DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO
DEFINICIÓN
Rama autónoma del Derecho Financiero  El Derecho Tributario puede ser
definido como:

El conjunto de normas jurídicas,

integrada principios jurídicos – referidos a la
tributación -, jurisprudencia y
doctrina que regulan, la creación,
recaudación y todos los demás
aspectos relacionados con los
N. Jurídicas tributos y la RELACIÓN JURÍDICA
Principios TRIBUTARIA.
Juan Martín Queralt
Jurisprudencia Doctrina
Conjunto de normas jurídicas que
regulan a los tributos en sus
distintos aspectos y las
consecuencias que ellos generan.
regula Catalina García
Vizcaino.
RELACIÓN JURÍDICO
TRIBUTARIA
 AUTONOMÍA DEL DERECHO
TRIBUTARIO

CORRIENTE CORRIENTE
ANTI-AUTONÓMICA AUTONÓMICA

EL DERECHO TRIBUTARIO
ES RAMA DEPENDIENTE
EL DERECHO TRIBUTARIO
DE LAS SIGUIENTES
ES UNA DISCIPLINA
DISCIPLINAS:
AUTONÓNOMA QUE NO
DEPENDE DE NINGUNA
D° CIVIL
DISCIPLINA JURÍDICA
D° ADMINISTRATIVO
D° FINANCIERO

LO CIERTO ES QUE SEA EL DERECHO TRIBUTARIO DEPENDIENTE O AUTONÓMO SE

RELACIONA CON LAS DEMÁS DISCIPLINAS DE LA ESFERA JURÍDICA
 DERECHO TRIBUTARIO COMO:
“PARTE” DEL DERECHO CIVIL

INSTITUTOS
JURÍDICOS
APLICABLES
AL
DERECHO
DE D° CIVIL TRIBUTARIO
- “Teoría de las Obligaciones” - Relación jurídica
- Capacidad - Domicilio - Compra-venta
DESLINDE CON EL DERECHO CIVIL.

 FUENTES DE LA RELACIÓN JURÍDICA:

Civil: Voluntad de las partes.
Tributario: Voluntad de la Ley.

 CAUSA JURÍDICA DEL PRESUPUESTO DE HECHO:

Civil: Licitud del interés privado (negocio)
Tributario: Capacidad contributiva (relación económica)

 UNIDAD FUNDAMENTAL:
Civil: Relación del Negocio Jurídico
Tributario: Relación Económica
 DERECHO TRIBUTARIO

• Es una rama del derecho financiero que se ocupa de regular las

normas jurídicas que permiten al Estado ejercer su poder tributario,
vale decir, el poder de crear tributos (ius imperium), los que
constituyen la mayor fuente de financiamiento para que aquél pueda
cumplir sus actividades inherentes.

• Es una rama del Derecho Financiero, circunscrito únicamente a los

ingresos Públicos, cuyo título es la ley, es decir, cuyo vínculo se
encuentra en el Derecho Público y no en el Derecho Privado,
ingresos conocidos como Tributos.
 DERECHO TRIBUTARIO COMO:
PARTE DEL DERECHO FINANCIERO

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

(INGRESOS – GASTOS)

DERECHO FINANCIERO

DERECHO
DERECHO
TRIBUTARIO
PRESUPUESTARIO
(INGRESOS)
(GASTOS)

“AQUELLA PARTE DEL DERECHO FINANCIERO

QUE REGULA Y DISCIPLINA LOS TRIBUTOS”
 SISTEMA TRIBUTARIO
Conjunto de tributos que se interrelacionan entre sí de manera
coherente y armónica y que rigen en un país determinado en un
momento dado.
Sistema Tributario puede ser definido como aquel conjunto de
principios y reglas de un país en determinada época, en relación con
los tributos.
Según Torres, Agustín, el Sistema Tributario es el conjunto de
tributos interrelacionados que se aplican en un país en un momento
determinado.
Según Francisco Ruiz de Castilla Ponce de León, El sistema
tributario peruano, es el conjunto de impuestos, contribuciones y
tasas que existen en el Perú.
Victor Vallejo Cutti.
Es el conjunto de normas ordenado, racional y coherente, principios e
instituciones que regula las relaciones que se originan por la
aplicación de tributos en el Perú.
 SISTEMA TRIBUTARIO

Los tributos van al Estado

ESTADO
TRIBUTOS
POLITICA
TRIBUTARIA

NORMAS
TRIBUTARIAS pagan

SUNAT
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA CIUDADANOS

MUNICIPIOS

8/32
ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Política Tributaria.- Son los lineamientos que orientan, dirigen y

fundamentan el Sistema Tributario Peruano, es diseñada y
propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas.
 
Normas Tributarias.- Son los dispositivos legales a través de las
cuales se implementa la política tributaria. En nuestro país,
comprende el Código Tributario y una serie de normas que lo
complementan.

Administración Tributaria.- Esta constituida por los órganos del

estado encargados de aplicar la política tributaria. A nivel de
Gobierno Central, es ejercida por la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria y a nivel de Gobiernos Locales
recauden sus tributos directamente la Municipalidades.
 TIPOS DE TRIBUTOS DEL
PERÚ
EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES PARA OTROS FINES

Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI

IGV Imp. Alcabala SENCICO

ISC Imp. a los Juegos ESSALUD

RUS Imp. a las Apuestas ONP

ITAN Imp. al Patrimonio Vehicular

ITF Imp. a los Esp. Públicos No Deportivos

Derechos Arancelarios IPM

Imp. al Rodaje

Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Imp. a los Juegos de Casino y Máq. Tragam.

Tasas

Contribución Esp. por Obras Públicas

Coactiva
Ejecutor coactivo
• Funcionario de la administración.

• Ejerce las acciones de coerción para el cobro de las

deudas exigibles.

• Responsable y titular de la facultad coactiva.

 Requisitos de ejecutor
coactiva
• Ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles.

• Tener título de Abogado expedido o revalidado conforme a ley.

• No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso.

• No haber sido destituido de la carrera judicial o del MP o de la Administración Pública

o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la actividad privada por
causa o falta grave laboral.

• Tener conocimiento y experiencia en derecho Administrativo y/o Tributario.

• No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley.

FACULTADES DEL EJECUTOR C
OACTIVO
 Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria.

 Medidas Cautelares (Art. 118°)

 Dictar cualquier otra disposición destinada a cautelar el pago de la

deuda tributaria.

 Ejecutar las garantía otorgadas a favor de la Administración.

 Suspender o concluir el Procedimiento de CC.

 Dar fe los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones.

 Devolución de los bienes embargados dispuesto por TF.

 Admitir y resolver la Intervención Excluyente de propiedad.

 Remate de los bienes embargados.

 Medidas cautelares previas al Procedimiento de CC

TEMA

LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

57/36
ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO:
Concepto           
Acto jurídico decisorio de carácter general o especial.

Emitido por la Administración Tributaria en el ejercicio de

sus funciones.

58/36
DIFERENCIA ENTRE ACTO ADMINISTRATIVO
TRIBUTARIO Y ACTO DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

Acto Administrativo Tributario:

La decisión está dirigida a los
contribuyentes o responsables.
ART. 76 CT.

Acto de la Administración Tributaria: La decisión

está dirigida a los funcionarios o trabajadores de la
propia administración.

59/36
 ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO:
Requisitos de validez

A. SUSTANCIALES:
• Competencia (órgano administrativo competente)
• Objeto o contenido (lícito, preciso, física y jurídicamente posible)
• Finalidad Pública (no finalidad personal)
• Motivación (criterio de la autoridad administrativa)
• Procedimiento regular
B. FORMALES:
• Constar en el documento pre-establecido (Res. Determinación,
Orden de Pago, etc.)

60/36
 NULIDAD Y ANULABILIDAD DE
LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
NULIDAD: ANULABILIDAD:

•CARECEN DE REQUISITOS • CARECEN DE REQUISITOS

ESENCIALES PARA SU EXISTENCIA. SECUNDARIOS.

• ES INEFICAZ, SE TIENE POR NO • PUEDEN SER CONVALIDADOS

NOTIFICADO. POR LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA.
• LOS EFECTOS SE TIENEN POR NO
• REQUIEREN SUBSANACIÓN
PRODUCIDOS
DE LOS VICIOS.

61/40
 CAUSALES DE NULIDAD DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
(Art. 109 CT.)
Prescindir totalmente del
procedimiento
procedimiento legal
legal establecido

Establezcan
Establezcan infracciones o
Órgano
Órgano CAUSALES DE apliquen
apliquen sanciones
sanciones no
Incompetente
Incompetente NULIDAD previstas
previstas en
en la
la ley
ley

• Por aprobación automática o por silencio administrativo positivo, por

los que se adquiere facultades o derechos, cuando son contrarios al
ordenamiento jurídico o cuando no se cumplen con los requisitos,
documentación o trámites esenciales para su adquisición *
* Última modificación 2007 62/36
 ANULABILIDAD DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
• Inobservancia de los requisitos de contenido (Ej. Las
Resoluciones de Determinación requiere cumplir con el art.
77° del C.T.)
1.-EL DEUDOR TRIBUTARIO 2.-EL TRIBUTO Y EL PERIODO CORRESPONDIENTE 3.-LA BASE IMPONIBLE
4.-LA TASA 5.-LA CUANTÌA Y LOS INTERESES 6.-FUNDAMENOS Y DISPOSICIONES QUE LO AMPAREN

• Inobservancia de la jerarquía entre las dependencias o

funcionarios

Los actos anulables pueden ser convalidados; de no ser así, la Declaración de

Anulabilidad tendrá efectos constitutivos y hacia el futuro.

Art. 109 C.T

63/36
NOTIFICACIÓN DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
 Mediante la Notificación la
Administración Tributaria hace de
conocimiento formal del deudor
tributario, una situación vinculada a la
obligación tributaria (P. Certeza)
 Surte efectos desde el día hábil
siguiente a su recepción o publicación.
 Interrumpe la prescripción tributaria.

Art. 106° C.T.

64/36
 FORMAS DE NOTIFICACIÓN
1. Notificación por correo certificado o por mensajero.
2. Notificación por comunicación electrónica.
3. Notificación por constancia administrativa.
4. Notificación por cedulón.
5. Notificación personal.
6. Notificación por publicación.
7. Notificación tácita.

Art. 104° C.T.

65/36
 FORMAS DE NOTIFICACIÓN
NOTIFICACIÓN POR CORREO
CERTIFICADO O POR MENSAJERO
• Se realiza en el domicilio fiscal del deudor tributario.
• Requiere acuse de recibo o certificación de la negativa a la
recepción.
NOTIFICACIÓN POR COMUNICACIÓN ELECTRÓNICA
 Notificación por sistemas de comunicación electrónica (Fax,
correos electrónicos y similares)
 Requiere confirmación de la recepción.

NOTIFICACIÓN POR CONSTANCIA ADMINISTRATIVA

 Cuando por cualquier circunstancia el deudor Art. 104° incs. a) y b) del C.T
tributario o su representante se presente a las oficinas
de la Administración Tributaria.
 Requiere acuse de recibo. 66/36
 FORMAS DE NOTIFICACIÓN
 
NOTIFICACIÓN
Procede: POR CEDULÓN
 Si el domicilio fiscal se encuentra cerrado o no hubiera persona
capaz en él.
Se fija un Cedulón en la puerta del domicilio y los documentos se
dejan en sobre cerrado, bajo la puerta.

NOTIFICACIÓN POR PUBLICACIÓN

(Pág. Web o Diario “El Peruano”)
• Procede:
 Ante el desconocimiento del domicilio fiscal del deudor o de quien lo representa; o
 Deudas de cobranza dudosa o recuperación onerosa.

NOTIFICACIÓN
• Cuando TÁCITA
sin ser notificado válidamente, la persona realiza cualquier acto o gestión
que demuestra su conocimiento sobre el motivo de la notificación. Siendo la fecha de
notificación aquella en que realizó el acto o gestión
67/36
 FORMAS DE NOTIFICACIÓN

NOTIFICIÓN
Procede antePERSONAL
el desconocimiento del domicilio
fiscal del deudor o de quien lo representa.
 Cuando se tenga la condición de no hallado o no
habido
 Se realiza mediante la entrega personal al
deudor tributario o a su representante legal, en el
lugar en que se les ubique.
 Requiere acuse de recibo o certificación de la
negativa a la recepción.
*Tratándose de empresas la notificación podrá
efectuarse con el representante legal o con algún
dependiente en cualquier establecimiento.

68/36
LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
(D. Leg. 771)

69/36
 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES

TRIBUNAL FISCAL
ORGANOS RESOLUTORES

2da y última
Instancia
administrat.

SUNAT GOB. LOCALES INST. PRIVADAS DE B.N.

DERECHO PUBLICO

1ra
-Tasas
instancia - Imp. a la Renta - Contribución
- I.G.V. - Imp. Predial -Derechos
administ. - Imp. a la Alcabala al SENATI
- I.S.C.
tributaria - D° Arancelarios - Imp. a los Juegos - Contribución
- Imp. al Patrimonio al SENCICO
- Tasas de Prestac.
de Servic Públic Vehicular
- Tasas
Aport. ESSALUD (*)
- Contribuciones
Aport. ONP (*)
Art. 50 a 54 C.T.
(*) no son tributos, son
aportaciones administradas por 70/36
SUNAT
 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA NACIONAL
(SUNAT)
¿QUÉ ES SUNAT?
• La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es
una Institución Pública descentralizada del Sector Economía
y Finanzas.
• Tiene personería jurídica de Derecho Público.
• Goza de autonomía económica, administrativa, funcional,
técnica y financiera.
• El Decreto Supremo N° 061-2002-PCM dispuso la fusión por
absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas –
ADUANAS en la SUNAT, la cual asume las funciones,
facultades y atribuciones que le correspondían a ADUANAS.

71/36
 ADIMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LOCAL
(Ej. SAT)
GOBIERNOS LOCALES
ADMINISTRAN

CONGRESO DE LA REPÚBLICA Crear,

Crear, modificar,
modificar, IMPUESTOS NAC.
suprimir
suprimir yy DE ADMINISTRAC.
exonerar
exonerar MUNICIPAL

GOBIERNO LOCAL (CONCEJO

MUNICIPAL) Crear,
Crear, modificar,
modificar, CONTRIBUCIONES
suprimir
suprimir yy exonerar
exonerar Y TASAS
LEY
LEY ORGANICA
ORGANICA DE
DE MUNICIPALIDADES
MUNICIPALIDADES
ART.
ART. 69º yy 70°
69º 70°

Art. IV del TP del C.T.

Art. 52 del C.T. 72/36
 ADIMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LOCAL:
IMPUESTOS MUNICIPALES

CLASES:
CLASES:

PREDIAL
PREDIAL ALCABALA
ALCABALA
ART.8°
ART.8° ART.
ART.21°
21°

APUESTAS
APUESTAS JUEGOS
JUEGOS
ART.38°
ART.38° ART.48°
ART.48°

ESPECTACULOS
ESPECTACULOS
PATRIMONIO
PATRIMONIO PUBLICOS
PUBLICOS NONO
VEHICULAR
VEHICULAR DEPORTIVOS
DEPORTIVOS
ART.30°.
ART.30°. ART.54°
ART.54°

73/36
 ADIMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LOCAL:
CONTRIBUCIONES
• Definición:
Es el tributo cuya obligación tiene
como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras
o actividades públicas, por parte de
la Municipalidad.
• Destino:
El rendimiento de las Contribuciones
debe tener como destino cubrir, total
o parcialmente, el costo de las obras
o actividades públicas.
(Norma II del T.P. del C°T)
TASAS MUNICIPALES
 Arbitrios: Tasas que se pagan por la
prestación o mantenimiento de un
servicio público individualizado.
 Derechos: Tasas que se pagan por la
prestación de un servicio administrativo
público o el uso y aprovechamiento de
bienes públicos.
 Licencias: Tasas que gravan la
obtención de autorizaciones
específicas para la realización de
actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización.
Norma II - TP del C.T.
74/36
FACULTADES DE LA ADMINSTRACIÓN TRIBUTARIA

Facultad de Recaudación (Art. 55 C°T.)

Facultad de Determinación (Art. 59 C°T.)

Facultad de Fiscalización (Art. 61 C°T.)

Facultad Sancionadora (Art. 55 C°T.)

Facultad Resolutoria (Art. 129 y 142 C°T.)

75/36
 FACULTAD DE RECAUDACIÓN
• Es función de la Administración Tributaria
cobrar o percibir los tributos.
• Puede efectuarlo en forma:
Directa: La propia A.T.
Indirecta: Pone en marcha el Sistema de
Recaudación Bancaria, mediante el cual
los Bancos reciben la declaración y pago
de las deudas tributarias (convenios
celebrados con entidades bancarias)
Puede, además, contratar otras
entidades.

Art. 55 C.T. 76/36

 FACULTAD DE DETERMINACIÓN
• La Administración Tributaria pone en
conocimiento del deudor tributario la
existencia de crédito o deuda tributaria.
• Mediante la emisión de Resoluciones de
Determinación, Multa u Órdenes de Pago.
Orden de Pago:
Resolución de Determinación: • Es el requerimiento de pago de una
• Es la liquidación e imputación de
una deuda tributaria, la cual deuda existente. (Art. 78 del CT)
puede ser discutida en cuanto a • No necesita Res. De Determinación
su existencia. (art. 76 y 77 del CT)
previa
• No es mandatoria: es reclamable
• Es mandatoria: pago previo para
dentro de los 20 d.
reclamar.
77/36
¿Quién determina la
obligación tributaria?
Art. 60 CT. Sujeta a
fiscalización
- Por acto o declaración del deudor. o
verificación
de la AT.

- Por la Administración Tributaria.

- por iniciativa.
- por denuncia de tercero.

Art. 60 del C.T. 78/36

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
• Cuando lo hace el deudor tributario:
- Verifica la realización del hecho generador,
- Señala la base imponible y
- La cuantía del tributo.

• Cuando lo hace la Administración Tributaria:

- Verifica la realización del hecho generador,
- Identifica al deudor tributario
- Señala la base imponible y
- La cuantía del tributo
Art. 59 del C.T.
79/36
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

 Esta función incluye la inspección, investigación y

el control del cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
 Se ejerce en forma discrecional.
 Entre los principales programas de fiscalización
puede mencionarse el COA (confrontación de
operaciones autodeclaradas), el Débito-Crédito,
Control Móvil, etc.

80/36
Resultados de la
fiscalización
• Art. 75 del CT.

La Adm. Trib. Emite:

- Resolución
de
Concluido:
Determinación.
PROCESO DE COMUNICA A LOS
FISCALIZACIÓN CONTRIBUYENTES - Resolución de
Multa.

- Orden de Pago

81/36
FACULTAD SANCIONADORA
La Administración Tributaria sanciona las
infracciones derivadas del incumplimiento
de las siguientes obligaciones tributarias
formales:
 Inscribirse en el RUC
 Emitir y exigir comprobantes de pago
 Llevar libros y registros contables
 Presentar declaraciones
comunicaciones
 Permitir el control de la Administración
Tributaria.
 Otras Obligaciones Tributarias.
 Se ejerce en forma discrecional.
Art. 82 y 172 del C.T.
FACULTAD RESOLUTORIA
• La Administración Tributaria
tiene la facultad de resolver los
litigios iniciados por los
deudores tributarios contra los
actos administrativos de sí
misma.
Por ej. Los procedimientos de
y reclamación contra órdenes de
pago, procesos no
contenciosos, etc.
Art. 129°,142 del C.T.

82/36
 OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

OBLIGACIONES DE HACER Art. 83 y ss C.T.

• Se refiere a las obligaciones que implican un comportamiento
activo por parte de la A.T.
Por ej. La actualización de las deudas tributarias, la elaboración de
proyectos de normas tributarias de su competencia, etc.

OBLIGACIONES DE NO HACER
 La Administración Tributaria no podrá excederse en sus
facultades discrecionales violando los derechos civiles, cívicos y
políticos del contribuyentes (Por ej. La Reserva Tributaria)

OBLIGACIONES DE SOPORTAR
Se refiere a la función orientadora, información
verbal, educación y asistencia al contribuyente.
- Central de Consultas 0-801-12-100
83/36
- SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe)
RESERVA TRIBUTARIA
(obligación de la Administración Tributaria)
• Constitución Política. Art. 2° inciso 5 (2° párrafo).-
El secreto bancario y la reserva tributaria pueden levantarse a pedido del
juez, del Fiscal de la Nación, o de una comisión investigadora del Congreso
con arreglo a ley y siempre que se refieran al caso investigado

• Art. 85º C°T. Tendrá carácter de información reservada y únicamente

podrá ser utilizada por la AT para sus fines propios los siguientes datos:
• La cuantía.
• La fuente de las rentas.
• Los gastos que se deducen.
• La base imponible.
• cualesquiera otros relacionados

84/36
 LOS MEDIOS PROBATORIOS
• ADMITIDOS EN VÍA ADMINISTRATIVA:

• DOCUMENTOS.
• PERICIA.
• INSPECCIÓN.
• PLAZOS PARA OFRECER PRUEBAS:

• RECURSO DE RECLAMACIÓN O APELACIÓN:

• 30 DÍAS HÁBILES
•
• PRECIO DE TRANSFERENCIA:
• 45 DÍAS HÁBILES

• COMISO DE BIENES, INTERNAMIENTO O CIERRE:

• 05 DÍAS HÁBILES
 PRUEBA DE OFICIO
• Art. 126° CT.
“Para mejor resolver el órgano encargado podrá, en
cualquier estado del procedimiento, ordenar de
oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar
los informes necesarios para el mejor
esclarecimiento de la cuestión a resolver.”

PERICIA COSTO Adm.Trib.

 FACULTAD DE REEXAMEN

ÓRGANO RESOLUTOR

Facultado para hacer nuevo examen

Hayan sido o no planteados por el interesado

Aumentar No puede imponer

Disminuir
montos nuevas sanciones
montos

el contribuyente puede: reclamar y apelar

 RECURSO DE RECLAMACIÓN
LEGITIMADOS A INTERPONERLO:
• LOS DEUDORES TRIBUTARIOS AFECTADOS POR LOS ACTOS
DE LA AT. … Y el responsable?

ÓRGANO COMPETENTE: (En primera instancia)

• SUNAT (respecto de los tributos que administra)
• Gobiernos Locales.
• Otros que señale la ley (SENATI, SENCICO, Etc.)

ACTOS RECLAMABLES:
• Resoluciones de Determinación.
• Resoluciones de Multa.
• Ordenes de Pago.
• Por el silencio administrativo negativo.
• Actos que resuelven solicitudes de devolución.
• Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal, así como
las Resoluciones que las sustituyan.
• Cualquier otra resolución que determine la deuda tributaria.
• Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución
• Resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento de carácter general o particular

92/51
 RECURSO DE RECLAMACIÓN
PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIÓN:
• Resoluciones de determinación y de multa no requiere de pago de
la parte reclamada.
• Orden de pago, se requiere acreditar el pago de la totalidad de la
deuda.

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA RECLAMACIÓN:

• Escrito fundamentado y autorizado por abogado habilitado (Nombre, Firma,

N° de registro)

• Plazo de Interposición.

• Adjuntar Hoja de Información Sumaria.

• Poderes correspondientes.

• Pago o carta fianza en los casos que se presenta el recurso fuera del plazo
debido.
93/51
Art. 136º, 137º del C.T.
 RECURSO DE RECLAMACIÓN
SUBSANACIÓN DE REQUISITOS Y ETAPA PROBATORIA:

1. SUBSANACIÓN DE REQUISITOS:
 15 días hábiles.
 05 días hábiles para reclamos contra:
- Resolución de comiso de bienes
- Res. de internamiento temporal de vehículos.
- Res. de cierre temporal de establecimiento.
- Resolución de Multa que sustituya el cierre.
 Subsanación de oficio si las omisiones no son
sustanciales

Si no se subsana se declara inadmisible

1. PLAZO PARA OFRECER PRUEBAS:
30 días hábiles contados a partir de la fecha en que se interpone
el recurso impugnatorio. 94/51
Art. 125º y 140º del C.T.
RECURSO DE QUEJA (Art.
155º CT)
CONCEPTO:
Medio impugnatorio “extraordinario” que se presenta cuando existe
actuaciones o procedimientos que afectan directamente o infringen lo
establecido en el Código Tributario. Se interpone en cualquier estado del
proceso.

PRESENTACIÓN DEL RECURSO:

ANTE EL TRIBUNAL FISCAL: Por actuaciones de la Administración Tributaria.

El Tribunal Fiscal debe resolver en un plazo de 20 días hábiles de
presentado el recurso.

ANTE EL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS: Por actuación del

Tribunal Fiscal.
El MEF debe resolver en el plazo de 20 días hábiles

95/51
 JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA Y
RESLUCIONES DE CUMPLIMIENTO

1. Resoluciones del TF que interpretan de modo

expreso y con carácter general las normas
tributarias.
J. O. O. 2. Resoluciones del TF emitidas aplicando las
normas de mayor jerarquía.

* Deben señalar que constituyen JOO

Las Res. Del TF deben ser cumplidas por los

RES. DE funcionarios de la AT, bajo responsabilidad.
CUMPLIM
•De requerirse emitir resolución de cumplimiento
90 días hábiles para cumplir el trámite.
96/51
 OTRAS FORMAS DE CONCLUSIÓN
DEL PROCEDIMIENTO
DESISTIMIENTO
ABANDONO
• Facultad del contribuyente

• Cualquier etapa del procedimiento.

•Se da cuando el solicitante
• Escrito debe presentarse con firma incumple un trámite requerido
legalizada del contribuyente o del que implique la paralización
representante legal. por treinta días del
procedimiento.
• Legalización ante notario o
fedatario de la administración.
•Sólo en procedimiento
• Acto voluntario del contribuyente. iniciados a solicitud de parte.

• Puede haber desistimiento parcial.

Ley N° 27444 “Ley de Procedimientos Administrativos Generales”

97/51
Procedimiento no contencioso
tributario

Conjunto de actos y diligencias tramitados por los

administrados en las administraciones tributarias, que
tienes por objeto obtener la emisión de un acto
administrativo de parte de los órganos con
competencia resolutoria sin que exija previamente una
controversia
Procedimiento No Contencioso.
Plazo de resolución: 45 días hábiles.
(para absolver las solicitudes)
Ej. Devolución de dinero
Solicitudes
vinculadas a la Las Resoluciones son Apelables ante el
determinación Tribunal Fiscal.
de la
Obligación * Las Resoluciones que absuelven solicitudes
Tributaria de devolución serán Reclamables.
Si no se absuelven en el plazo de 45 días,
procede el Recurso de Reclamación.

Otras Tramitan de acuerdo a la Ley N° 27444 “Ley del

solicitudes no Procedimiento Administrativo General”. Se
contenciosas aplican también las disposiciones del Código Tributario o de otras
normas tributarias.
(ÚLTIMA MODIFICACIÓN)

99/46
LA TUTELA JURISDICCIONAL EFECTIVA
COMO FUNDAMENTO DEL PCA

1. NOCIONES PREVIAS
 TJE.- Es el derecho constitucional que tiene todo sujeto
para: 1. acceder a un órgano jurisdiccional solicitando el
amparo de su derecho, 2. Que su demanda sea tramitada
observando determinadas garantías, 3. Que se realice,
materialice oportunamente la decisión judicial que lo
favorece.

 La materialización del derecho declarado es el fin del PCA

100
LA TUTELA JURISDICCIONAL EFECTIVA
COMO FUNDAMENTO DEL PCA
1. NOCIONES PREVIAS
 FACULTAD DE PLENA JURISDICCIÓN.- Es la facultad
reconocida al juez para que ante el pedido del demandante no
se limite a examinar la legalidad de del acto cuestionado y
declarar la nulidad del mismo, sino, proceda a examinar el
fondo y defina los derechos según corresponda, reconozca o
restablezca una situación jurídica y adopte todas las medidas
necesarias para la efectivización del derecho vulnerado
 La facultad de plena jurisdicción viabiliza la TJE
 Base legal.- Arts. 1, 4, 5, 13 y 41 del TUO

101
 PRINCIPIOS DEL PCA
1. PRINCIPIO.- Preceptos matrices que orientan la interpretación
o aplicación de determinada norma o institución

 PRINCIPIO DE INTEGRACIÓN.- No dejar de resolver por defecto

o deficiencia de la ley
 PRINCIPIO DE IGUALDAD PROCESAL.- Tanto la entidad como el
administrado deben ser tratados como iguales
 PRINCIPIO DE FAVORESCIMIENTO DEL PROCESO.- El juez no
puede rechazar liminarmente la demanda cuando: 1. tenga duda
razonable sobre su procedencia, 2. exista duda sobre el agotamiento

 PRINCIPIO DE SUPLENCIA DE OFICIO.- El juez debe suplir las

deficiencias formales en las que incurren las partes.
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LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

1. EL PCA Y LA NULIDAD DE LOS AAs

 A través del PCA se declara la nulidad de un AA
 La actuación impugnable es el AA viciado a criterio del
demandante
2. EL EXAMEN DE NULIDAD.-
 Verificación de los supuestos de nulidad (Art. 10 Ley 27444)
 Conformidad con la constitución, leyes y reglamentos:
Se examina el cumplimiento de normas de procedimiento
como de normas sustantivas
 Cumplimiento de los requisitos de validez
 Derechos adquiridos cuando no se cumpla requisitos
documentos y trámites
 Actos que constituyen infracción penal
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