TALLER DE PROCESO

CONTABLE
“Llegó la hora para que las comunidades asuman poderes de Estado,
lo que conllevará administrativamente a la transformación global del
Estado Venezolano y socialmente al ejercicio real de la soberanía por
parte de la sociedad a través de los poderes comunales”

Comándante Hugo Chávez

 Tomando en cuenta el carácter jurídico de los registros contables, El
FONDEMI ha asumido la responsabilidad de crear instrumentos para que El
Banco Comunal pueda administrar de manera eficiente los recursos financieros
y no financieros de su comunidad.

El TALLER de Procesos Contables, que a continuación se presenta

define algunos conceptos y procedimientos contables, para que los ciudadanos
y ciudadanas voceros de los Consejos Comunales cuenten con instrumentos
básicos para que realicen una gestión transparente al servicio de la comunidad.
Fortaleciendo el Tercer Motor constituyente “Moral y Luces”, y el Quinto
Motor Constituyente “Explosión del Poder Comunal”, fundamental para
la transformación cultural y para convertir en realidad el pensamiento
bolivariano, que guía el proceso revolucionario que vive nuestro país.
 OBJETIVO

Brindar a los ciudadanos y ciudadanas voceros del Consejo Comunal, los

conocimientos y herramientas básicas que le permitan el fácil manejo y
desarrollo de sus actividades contables.
 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Sensibilizar a los voceros y voceras participantes, la importancia que

tiene el registro y el conocimiento de las actividades que esta realizando
para el desarrollo de la comunidad.
Dar al participante conceptos básicos contables generales para el
correcto registro de las transacciones que se realicen en el Banco
Comunal.
Ofrecer al participante las técnicas para realizar el registro en los libros
contables principales y auxiliares.
Fomentar la Autogestión Comunal
 ¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?

SS I ISS TT EE MM AA DD EE I INN FF OO RR MM AA CC I IOO NN

CC L L AA SS I IFF I ICC AA RR EE GG I ISS TT RR AA MM I IDD EE CC OO MM UU NN I ICC AA

RR EE SS UU MM EE
La contabilidad, necesita realizar las siguientes funciones
fundamentales:

Registrar las
Ordenar y operaciones Informar sobre los
archivar la contables en los
resultados
documentación libros autorizados,
según lo determinan
obtenidos en las
que respalda
las leyes de la transacciones del
las operaciones
República Banco Comunal, en
contables.
Bolivariana de un período
Venezuela determinado.

• LIBRO
FACTURA DE DIARIO
INGRESO,
• LIBRO
COMPRAS MAYOR
(BIENES O
• LIBRO DE
SERVICIOS), INVENTARIOS
OTROS COMPROBANTES Y/O BALANCE
EFECTIVO • AUXILIARES
CHEQUE
 La Contabilidad en las Cooperativas
(Según Artículo 53 de la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas)

Las Asociaciones Cooperativas

están obligadas a llevar
contabilidad conforme a los
Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
aplicables a ellas y establecerán
sistemas que permitan que los
asociados, las instancias de
coordinación y control, definidas
en los estatutos y el sector
cooperativo, cuenten con
información oportuna y adecuada
para la toma de decisiones.
 CONCEPTOS BASICOS

ACTIVO
Son las cosas de valor que posee El Banco Comunal: Dinero en
efectivo, Cuentas y documentos por cobrar, Mercancías, Enseres
de oficina, Equipos, Terrenos y además cualquier derecho que
posea la cooperativa y que se espere produzca beneficios

PASIVO
Son todas las deudas que deben cancelarse en
menos de un año
 CONCEPTOS BASICOS

INGRESOS
Son todas las entradas de dinero que recibe EL Banco
Comunal para cumplir con sus actividades.
Estos pueden ser generados por prestación de servicios,
etc.

GASTOS
Se denomina gasto a la partida contable que disminuye
el Beneficio o Aumenta la pérdida del Banco Comunal.
Ejm. Gastos Administrativos.
 CONCEPTOS BASICOS

DEBE
Es la columna en donde se anota (registran), todo lo que
recibe El Banco Comunal y que por lo tanto lo “debe”.

HABER
Es la columna en la que se anotan (registran) los pagos
(abonos o deudas),que hace la cooperativa.

SALDO DE UNA CUENTA

Es la diferencia entre el Debe y el Haber.
 CONCEPTOS BASICOS

COLUMNA

Se le llama así a las divisiones verticales que tienen las

hojas, que se usan para escribir de manera ordenada la
contabilidad.

REGISTRO

Cuando ocurre un ingresos y/o gasto deben anotarse

los derechos u obligaciones que estos ocasionan.
 CONCEPTOS BASICOS

CUENTAS

Instrumento de representación y medida de cada elemento

patrimonial. Por lo tanto hay tantas cuentas como
elementos patrimoniales tenga el Banco Comunal.
Gráficamente se dibujan como una T, donde a la parte
izquierda se llama "Debe" y a la parte derecha "Haber", sin
que estos términos tengan ningún otro significado más que
el indicar una mera situación física dentro de la cuenta.
Cuentas T

Podríamos decir gráficamente que es como un libro abierto, que se representa por una T
(t mayúscula), en la cual una de las partes se destina a recoger los aumentos de valor y la
otra las disminuciones.
En el centro de la parte superior se escribe el nombre del elemento al que se refiere la
cuenta, en este caso “BANCO”. en la parte superior izquierda se pone DEBE (D) y en la
parte superior derecha HABER (H).

BANCO
HABER
DEBE

AUMENTOS DE DISMINUCION
VALOR DE VALOR

Cuando en una cuenta anotamos una cantidad en el DEBE, se dice que estamos
haciendo un AUMENTO. Cuando es en el HABER, se dice que estamos haciendo una
DISMINUCION
 Cuentas T

Dependiendo de la naturaleza del elemento, las cuentas se clasifican en

cuatro grandes grupos:

ACTIVO PASIVO INGRESOS GASTOS

Bancos Fondos de Riesgo Ingresos por Gastos administrativos

Cuentas por cobrar Fondos de Acción Social Intereses
Mobiliario Fondos de Gastos operativos
y de Administración
Cuentas por pagar

          

Por ejemplo la cuenta “BANCO” que estamos utilizando en el ejemplo, es

una cuenta de ACTIVO, por lo tanto aumentan por la izquierda (Debe).
          
 LIBROS DE CONTABLIDAD
(según Código de Comercio en su artículo 32)

Todo representante del Banco Comunal debe llevar en idioma

castellano su contabilidad, la cual comprenderá, obligatoriamente, el libro
Diario, el libro Mayor y el de Inventarios.

Podrá llevar, además, todos los libros auxiliares que estime conveniente
para el orden y claridad de sus operaciones.

AU
XI
MA BAN LIAR
DIA YO INV CO
R EN
RIO TA
RIO
Y/O
BA
LAN
CE
 LIBROS DE CONTABLIDAD

Antes de poner en uso los diferentes Libros, estos deben ser

presentados y sellados en el Registro Mercantil de la
Circunscripción Judicial correspondiente, según el domicilio de la
cooperativa. Deben ser libros empastados y foliados, y deben
quedar sellados en cada una de sus páginas por la oficina de
registro.
 LIBROS DE CONTABLIDAD

Una vez cumplida la responsabilidad del sellado de los libros, las

Asociaciones Cooperativas Banco Comunal están obligadas a llevar los libros en
forma ordenada.

Se deben comenzar los registros desde el Folio No. 2, porque el Folio No.
1 es utilizado por el sello de la oficina de registro.

Todas las anotaciones o registros realizados en los libros, deben ser

apoyadas por los comprobantes y/o facturas correspondientes, las cuales deben
ser archivadas y conservadas como documentos probatorios de las operaciones
realizadas.

Las anotaciones o registros deben hacerse con bolígrafo y/o tinta

perdurable.

Los Libros no deben tener Tachaduras ni Líneas en Blanco.

 LIBRO DIARIO

DIA La finalidad de este libro es el registro día por día de las

RIO
operaciones que haga el Banco Comunal.

VENTAJAS:

1. Todas las anotaciones (registros) de las operaciones, aparecen en el diario por

orden de fecha.
2. El diario ofrece amplio espacio para describir la operación con el detalle que
se desee.
 LIBRO DIARIO
Para el correcto registro de las cuentas en el Libro Diario,
se deben seguir las siguientes reglas:
1.- FECHA: En esta columna se escribe el año, seguidamente se registra el mes (estos datos
no se repiten al menos que cambiemos de folio), seguidamente se escribe el día el cual se
registrara siempre en cada asiento sin importar cuantas transacciones se realizan en un mismo
día.
2.- CUENTA Y EXPLICACION: Se inicia con el registro del numero correlativo de la transacción y que
separa un asiento de otro.
• Seguidamente la cuenta del debe se escribe pegada al margen izquierdo.
• La cuenta del haber se escribe unos dos centímetros hacia la derecha con respecto a la del debe.
•Finalmente se escribe la explicación del asiento pegado a la línea del margen.

1 2
Cuentas y
2007   Explicación Ref Debe Haber

-1-

Banco Banfoandes
Cta. Matriz no. x
                         
Cuentas por pagar
       
P/R el otorgamiento de
un crédito por Fondemi
según contrato Nº XXXX de
fecha Cheque Nº XXXXXX
        Banco XXXXXX
del   .                                  

                                           
 LIBRO DIARIO

3.- REFERENCIA: En esta columna (Ref.) se escribirá el número con el cual se identificara la cuenta y
que se registrara en el Libro Mayor.

4.- DEBE: En esta columna se registran las cantidades en bolívares de las cuentas que se Aumentan.
5.- HABER: En esta columna se registran las cantidades en bolívares de las cuentas que Disminuyen .

6.- Como esta prohibido partir los asientos y dejar espacios en blanco, si al finalizar la hoja quedan
algunos renglones en blanco, dicho espacio deberá inutilizarse mediante una línea quebrada llamada
“Z”.
3 4
Cuentas y 5
2007   Explicación Ref Debe Haber

-1-

Banco Banfoandes  
       
Cta. Matriz no. x
1  150
   0  0  0  0  0 0 00                 

Cuentas por pagar

       2   150  0  0  0  0  0  0 00
P/R el otorgamiento de
un crédito por Fondemi
según contrato Nº XXXX de
fecha Cheque Nº XXXXXX
        Banco XXXXXX
del   .                                  

6  

0
VAN 150 150
              0  0  0  0  0    ,00    0  0  0  0  0  0  ,00
 LIBRO DIARIO

7.- El ultimo renglón de cada folio se escribirá la palabra VAN y el monto total en las columnas del
debe y haber, en el primer folio siguiente se debe dejar para escribir la palabra VIENEN y los totales
que traigan las columnas del Debe y el Haber.

Nota: Debe iniciar el registro con las Cuenta (s) del Debe.

Cuentas y
2007   Explicación Ref Debe Haber

7
VIENEN
150 0 0 0 0 0 0 ,00 150 0 0 0 0 0 0 .00
-2-

Cta. por Cobrar a    

    Coop. xxxx   1    30 0  0  0  0  0 0 00                 

Crèdito otorgado a
Coop. xxxxx
       2   30  0  0  0  0  0  0 00
P/R el otorgamiento de
un crédito a Coop. xxx
según contrato Nº XXXX de
fecha Cheque Nº XXXXXX
        Banco XXXXXX
del   .                                  

-3-
                                           
 LIBRO MAYOR

Este libro se caracteriza por que todo lo que se registra en el Libro Diario
debe pasar a él.
En este libro se llevan por separado los movimientos de cada cuenta.
Lo que en el Diario está en el Debe, pasará al Debe del Mayor con la misma
cantidad y lo que en el diario esté en el Haber, pasará al Haber del Mayor con la
misma cantidad.
VENTAJAS:
• Ayuda a tener transparencia de todas las cuentas.
• Proporciona la herramienta para conocer la situación del Banco comunal en un
momento dado.
Por ejemplo de la cuenta de Banco se puede saber con que dinero se cuenta
para transacciones futuras.
M
AY
OR
 LIBRO MAYOR
Para el correcto uso del Libro Mayor se debe tener en
cuenta ciertas reglas:
1.- Nombre de la Cuenta que se va a registrar.

2.- FOLIO: Es el número con el cual se registro la cuenta en el Libro Diario

3.- FECHA: En esta columna se anota la data en que esa cuenta fue modificada. Fíjese que sea la
fecha que dice el Diario, y “no” la fecha en la cual se efectúa el pase al Mayor.

4.- EXPLICACIÒN: se indica que la operación proviene del Diario, según diario (hay varias clases de
explicación; éste es el más simple).

1 2
BANCO No.
____1_____ 4
2007   Explicación Ref   Debe Haber Saldo

Según Diario
 
ENE 12                                                          
3

                                                             

                                                           

                                                             

                                                             

                                                             

                                                             

                                                             
 LIBRO MAYOR

5. – REFERENCIA (Ref.): a la referencia del Libro Mayor se le da el nombre de referencia cruzada, la

cual indica el primer termino, el número de con el cual se identifica la cuenta en el Libro Diario de
donde estamos tomando la información; y en segundo lugar el número de la transacción.

6. – DEBE: se coloca el monto en bolívares que tiene la cuenta del Debe según libro diario

7. – HABER: se coloca el monto en bolívares que tiene la cuenta de Haber según libro diario

8. SALDO: se coloca el monto en bolívares que resulta de la diferencia de la columna Debe - Haber

BANCO No. ____1_____

5 6 7 8
Cuentas y
2007   Explicación Ref   Debe Haber Saldo

12
   
     Según Diario
       
150 0 0 0 0 0  0    
150 0 0 0 0 0 0  

Según Diario     120

 
  14                 
30 0 0 0 0 0 0     0 0 0 0 0 0  

                                                           

                                                             

                                                             
LIBRO MAYOR

Una vez realizados los pases al Libro Mayor, se

procede a elaborar el “Balance de Comprobación”.
Este es un listado que resume los saldos de las cuentas
utilizadas en el Libro Mayor, para verificar si los saldos
del Debe y el Haber son iguales.

Para no perder tiempo y espacio, las cuentas del

Mayor se representaran simplemente en la forma de
cuenta T como se muestra a continuación:

NOMBRE DE
CUENTA

DEBE HABER
 BANCO
EJEMPL
OS DEBE HABER
CUENTA
S“T“ 150.000.000 30.000.000

150.000.000 30.000.000

120.000.000

CUENTAS POR
COBRAR
CUENTAS POR
PAGAR DEBE HABER

DEBE HABER
30.000.000

150.000.000
30.000.000
BALANCE DE COMPROBACIÓN

Una vez listas las cuentas T, se hace el Balance de

Comprobación para verificar que los saldos deudores (Debe) y
acreedores (Haber) sean iguales.

BALANCE DE COMPROBACIÓN
CUENTAS DEBE HABER
BANCOS 120.000.000
CUENTAS POR PAGAR 150.000.000
CUENTAS POR COBRAR 30.000.000

TOTALES (Deben ser iguales) 150.000.000 150.000.000

BALANCE DE COMPROBACIÓN

No es obligatorio la presentación del

balance de comprobación.

Se preparan exclusivamente, para

control internos.

Suelen hacerse mensualmente. De este

modo se puede chequear y verificar si los
diferentes registros que se han realizado
cuadran entre sí y en caso contrario, sirven
como guía para determinar los posibles
errores.
LIBRO DE INVENTARIOS

¿Que es un inventario?

Es una estimación de todos los bienes, tanto muebles e

inmuebles y de todos sus créditos, activos y pasivos, que
tiene el Banco Comunal.

INV
EN
TA
Y/O RIO
BA
LAN
CE
 Estructura de un inventario
Consta de dos partes:

Encabezamiento.- contiene los siguientes datos: Inventario (general o Parcial)

del Banco Comunal (datos del Banco Comunal) en la fecha (poner la fecha)
Cuerpo .- Contiene todo el detalle del inventario en un formato como el
siguiente:
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE
BANCO COMUNAL XXXX
AL XX/XX/XXXX

Fecha Explicación Und Precio Total

 FASES DE UN INVENTARIO

1. Hacer una lista con los distintos bienes, derechos y

obligaciones que pertenecen al Banco Comunal. Esto
conlleva una tarea, dependiendo, claro está, del tamaño y
complejidad del inventario que estemos realizando.

2. Una vez que tenemos realizada la lista con todo debemos

proceder a la valoración de la misma.

3. Por último, cuándo ya tenemos la lista, lo único que hay

que hacer es presentarla adecuadamente. Esta es la fase
más sencilla de todo el inventario. Se presenta en un
documento que se denomina balance-inventario.
 LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE
BANCO COMUNAL XXXX
AL XX/XX/XXXX

Fecha Explicación Und Precio Total

 CONCILIACION BANCARIA

Esta técnica le permitirá al Banco comunal, al final

de cada mes, confrontar los registros realizados en la
Cuenta Banco del Libro Mayor, con los realizados por el
banco donde se tenga la (s) cuenta (s) según estado de
cuenta bancario, y así poder determinar si hay
diferencia, y dado el caso analizar la misma, a esta
acción se le conoce como CONCILIACIÓN BANCARIA.
Se entiende entonces que se conciliará la cuenta
banco sólo si existe diferencia entre la información del
banco donde se tiene la cuenta y la registrada por el
Banco Comunal.
La Conciliación Bancaria NO es un registro
contable, es una herramienta de control.
 CONCILIACION BANCARIA
Pasos para realizar conciliación bancaria:

1.- Se identifican los aumentos y disminuciones

diferidos (cheques emitidos y no cobrados por el banco
o depósitos no hechos efectivos por el banco).

2. – Se identifican las notas de débito o notas de

crédito no registradas en el libro de la cooperativa.

3.- Se realiza la conciliación propiamente dicha a los

efectos de dejar constancia del trabajo realizado. Para
realizar esta conciliación se utiliza el siguiente formato
CONCILIACION BANCARIA

CONCILIACION BANCARIA
UNIDAD RESPONSABLE: ____(Banco Comunal)__________________________
CONCILIACION BANCARIA AL: _____(Fecha)___________________________
BANCO: ___(Banco Banfoandes)________ No. DE CUENTA: ______________

Saldo Final según Estado de Cuenta Bancario xx,xxx,xxx,xx

Menos Total Cheques diferidos (a) x,xxx,xxx,xx

Total notas de Crédito (b) xxx,xxx,xx

Mas Total Depósitos Diferidos (c) x,xxx,xxx,xx

Total Notas de debito (b) xxx,xxx,xx

Saldo Final según Libro Banco Comunal. xx,xxx,xxx,xx

RENDICIÓN DE CUENTAS
Según lo establecido en el articulo 274 de la Constitución de la
Republica Bolivariana de Venezuela. Los órganos que ejercen el
Poder Ciudadano tienen a su cargo, de conformidad con esta
Constitución y la ley, prevenir, investigar y sancionar los hechos que
atenten contra la ética pública y moral administrativa; velar por la
buena gestión y la legalidad en el uso del patrimonio público, el
cumplimiento y la aplicación del principio de la legalidad en toda la
actividad administrativa del Estado, e igualmente, promover la
educación como proceso creador de la ciudadanía, así como la
solidaridad, la libertad, la democracia, la responsabilidad social y el
trabajo.
Con la finalidad de cumplir con el Principio de Rendición de Cuentas, establecido
en el artículo 27 de la Ley de los Consejos Comunales,
Quienes administren los recursos a los que se refiere la presente Ley, estarán
obligados a llevar un registro de la administración, con los soportes que
demuestren los ingresos y desembolsos efectuados y tenerlos a disposición de la
Unidad de Contraloría Social y demás miembros de la comunidad, a través del
procedimiento que será establecido en el Reglamento de esta Ley.
Los o las integrantes del órgano económico financiero, incurrirán en
responsabilidad civil, penal o administrativa por los actos, hechos u omisiones
contrarios a las disposiciones legales que regulen la materia.
Los o las integrantes del Órgano Económico Financiero, deberán presentar
declaración jurada de patrimonio por ante la Comisión Presidencial del Poder
Popular. y con el objetivo de dar cumplimiento a la obligación de llevar un registro
de su administración, los Consejos Comunales deberán cumplir con los
lineamientos generales que se enuncian a continuación.
Todos los Consejos Comunales que reciban
financiamiento para mejoras de la comunidad, deberán:

1. Conformar un expediente único por cada proyecto o rubro de gasto, en el

cual se archiven cronológicamente y debidamente enumerados en la parte
superior derecha, los soportes justificativos de todas las operaciones
vinculadas con los mismos (copia del proyecto, contrato de obras,
valuaciones, facturas, planillas de depósitos bancarios, estados de cuentas,
etc).
Carpeta
No. 1
2. Dicho expediente se llevara en carpeta de gancho, numerada e
identificada con el nombre del proyecto o rubro de gasto.
Ejemplos:

Carpeta No. 1

PROYECTO DE
SUSTITUCION DE
RANCHOS POR
VIVIENDA
3. Al inicio del expediente se colocará una hoja de block rayado o tipo
examen la cual estará identificada en la parte superior con el nombre
del proyecto y se dividirá en seis columnas identificadas de la siguiente
manera: No., Fecha, Concepto, Ingresos, Gastos, Saldo. En dicha hoja
se llevara el registro cronológico de todas las operaciones relacionadas
con los ingresos y los gastos, además de la fecha, número de la
operación y una breve descripción del hecho registrado

PROYECTO DE SUSTITUCION DE RANCHOS POR VIVIENDA

No. FECHA CONCEPTO INGRESOS GASTOS SALDO
4. La hoja señalada en el numeral anterior deberá antes de
iniciar los registros estar sellada y firmada por un miembro del
Banco Comunal y un miembro de la Unidad de Contraloría
Social, a los fines de avalarla.

PROYECTO DE SUSTITUCION DE RANCHOS POR VIVIENDA

No. FECHA CONCEPTO INGRESOS GASTOS SALDO

Por Banco Comunal xxxxxx Por Unidad de Contraloría Social

5. Los registros deberán llevarse en bolígrafo y no podrán tener
enmendaduras, ni tachaduras. En caso de error, se anulará la línea
y se continuaran los registros en la siguiente.

PROYECTO DE SUSTITUCION DE RANCHOS POR VIVIENDA

No. FECHA CONCEPTO INGRESOS GASTOS SALDO
1 27/13/06 ANULADO
1 27/3/07 XXXXXX XXXX XXXX XXXX

Por Banco Comunal xxxxxx Por Unidad de Contraloría Social

6. El resguardo del expediente le corresponderá al Banco Comunal
y podrá ser requerido en cualquier momento, por los
representantes de la Contraloría Social, la Asamblea de Ciudadanas
y por el ente u organismo que le transfirió los recursos.

7. Al finalizar la ejecución de los proyectos se deberá efectuar el

cierre de la cuenta correspondiente. A tal efecto, se determinará la
diferencia entre los ingresos y los gastos vinculados al proyecto.
8. Elaborar al finalizar cada proyecto un breve informe en el cual se
indicará el cumplimiento, las variaciones o el incumplimiento de sus
objetivos. En caso de variaciones o incumplimientos, señalar de forma
específica las causas.

Dicho informe deberá ser avalado por la Unidad de contraloría social del
consejo Comunal, previa verificación de los soportes correspondientes y
presentado ante la Asamblea de Ciudadanas, la cual aprobará o
reprobará la gestión, mediante un acta que se suscribirá a tal efecto.