AMENAZAS

compromete, el cumplimiento
circunsta por el profesional de la
relaciones amenaza contabilidad de los principios
ncias
fundamentales

CLASIFICACIÓN
AMENAZA DE INTERÉS PROPIO

influyan de manera
amenaza de que un
inadecuada en el
interés
juicio
 EJEMPLO 1

Un miembro del equipo del encargo que

proporciona un grado de seguridad tiene un
interés financiero directo en el cliente del
encargo.
Un miembro del equipo de auditoría entabla
negociaciones con vistas a incorporarse a la
plantilla de un cliente de auditoría. La firma
entabla un acuerdo de honorarios
contingentes con respecto a un encargo que
proporciona un grado de seguridad.

La firma depende de forma indebida de

los honorarios totales percibidos de un
cliente.
El profesional de la contabilidad descubre un
error significativo al evaluar los resultados de
un servicio profesional prestado con
anterioridad por un miembro de la firma a la
que pertenece.
Un miembro del equipo del encargo que
proporciona un grado de seguridad mantiene
una relación empresarial significativa y
estrecha con el cliente del encargo.
AMENAZA DE AUTORREVISIÓN EJEMPLO 2

el profesional de
Un m
la contabilidad no fo rme de iemb
m it e un in ro de
evalúe La firma e e fe c ti vidad del segu
que
prop l eq u
b re la orcio ipo d
seguridad so s s istemas adm
ridad n el e
funcionamie
nto d e u n o inist es o ha s a un grad ncargo
e s p u é s d e haberlos rado
r o d ido recie o de
financieros d mentado. irecti n
d o o im p le vo d temente
adecuadamente diseña el cli
ente
los resultados de .
un juicio realizado
u e se
q
ig inales son la
a to s or os que La firm
a
d o los d s registr rgo que encar presta un
p re para erar lo el enca d. go s
segur que propo ervicio a un
ha gen álisis d gurida id r c
r m a a ra
La fi lizado p to de an do de se inform ad que afe ciona un g liente de u
a ct ra n
uti je
han ateria ob na un g
ra anális ción sobre a directam do de
is de d l en
m p or cio icho e a materia o te a la
pro ncarg
o.
bjeto
de
 AMENAZA DE ABOGACÍA Amenaza de familiaridad

promueva la posición de un cliente se vuelva muy

o de la entidad estrecha con un cliente
comprensivo hacia los
o con la entidad acepte con demasiada
intereses de otros y
muestre demasiado afín facilidad su trabajo.
para la que trabaja hasta el punto pierde independencia
a sus intereses o
de poner en peligro su objetividad. mental

EJEMPLO 3 EJEMPLO 4 l i e nte

i o del c ra
c ionar ción pa a
e l e q u ipo de r o fun a posi obre l
d
pra e u n m iembro i a r c e rcano d irecto o, en un rtante s servido
a la com Qu un fam il un plead po aya ismo.
p romocion ente de j o te n ga rector o Qu e m nc i a i m
aj o , h
La firma n cli traba s e a d i e
o un r influe del trab cio del
m
n es d e
de accio ditoría.
u
in m e d iato que cliente.
o io del ce o so
au
fu n c io n ar ejer ia objet como
er te
mat ntemen
recie
ntabi li d ad actúa
o de
o fe s io n al de la c e de un cliente
El pr o
r
en nomb tas con tercero
s. Que un miembro del equipo del trabajo tenga un familiar cercano o
b o g a d
como a ispu
e n l iti gios o d inmediato que sea un empleado del cliente y esté en posición de ejercer
auditoría
una influencia importante sobre la materia objeto del trabajo.
AMENAZA DE INTIMIDACIÓN
EJEMPLO 5
a p a ra reducir
incluidos los
i o n e a u na firm e del
p r es ca n c
intentos de ejercer
s e a a m enazada Que s e
n a d e cuada e l a l
cir los
una influencia firma n e ra i a re d u
Que una a d e l traba jo de m a
p e ñ ado, pa r
o tivo.
indebida sobre el
o n s e r d estituid trabajo d e s e m
u alquier o tr o m
profesional c p ar a c
nte. so
de un clie honorario

e a l C ontador
fir ma inform
u n s o c i o de la
ió n p la n ea da no
ta p re s ionado a Que
u e u na promoc a d or esté de
P úb l ico se sien m p leado Públic o q
o s que el c o nt
ntad o r de u n e , a m e n co ntable
Que el Co erdo con el juicio e n e m á s pericia oc u r r ir á
n e l t ratamie nto
d i toría.
cu do ti o c o au
estar de a orque el emplea acue r d
o d e u n cliente
d e
e, p inadecua
d
del client e n c u e stión.
b re e l asunto
s o
m a u n co ntrato
oto rg a rá a la fir
r ía in d iq ue que n o
e lo s d e l trabajo de
n cli e n t e de audito r v ic ios d ife rentes d ie n to co ntable del
Que u e n te, por se o n el tratam
n te riorm cu e rd o c
planeado a a co nti n ú a e n d e sa
i la firm rticular.
auditoría, s sa c c ión p a
e nte p a ra una tran
cli
 SALVAGUARDAS
instituidas por la profesión o
medidas que
pueden eliminar disposiciones legales
las amenazas o las empresas y el
reducirlas a un
nivel aceptable
público en general
en el entorno de trabajo puedan llamar la
atención sobre un
comportamiento
formación no profesional
profesional
continuada

formación Normas
profesional profesionales
continuada
La imposición
explícita del deber
de informar sobre
los
Seguimiento por un incumplimientos
organismo de los
formación teórica y disposiciones profesional o por el requerimientos de
práctica legales regulador y ética.
procedimientos
disciplinarios
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