G O D E E T IC A

CODI
P A R A
I O N A LE S D E
PRO F ES D
O N T A B IL ID A
LA C
Etica I F A C

2023
 SECCIÓN 200
PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO

200.2 Amenazas y Ejemplos

La naturaleza y la importancia de las
El profesional de la
contabilidad en ejercicio no
realizará a sabiendas ningún
negocio, ocupación u
actividad que dañe o pueda
dañar la integridad, la
objetividad o la buena
reputación de la profesión y
que, por tanto, sería
incompatible con los
principios fundamentales.
salvaguardas
amenazas pueden ser diferentes
dependiendo de que surjan en
relación con la prestación de
servicios a un cliente de auditoría y,
a su vez, según si el cliente de
auditoría es o no una entidad de
interés público.
Las amenazas se pueden clasificar
en una o más de las siguientes
categorías:
(a) Interés propio
b) Autorrevisión
(c) Abogacía
(d) Familiaridad
(e) Intimidación
a) La firma está preocupada por la posibilidad
de perder un cliente importante
b) Un miembro del equipo del encargo que
proporciona un grado de seguridad es o ha sido
recientemente administrador o directivo del
cliente.
c) El profesional de la contabilidad actúa como
abogado en nombre de un cliente de auditoría
en litigios o disputas con terceros
d) El profesional de la contabilidad acepta
regalos o trato preferente de un cliente, salvo
que el valor sea insignificante o intrascendente.
e) La firma ha sido amenazada por el cliente
con ser demandada
 SECCIÓN 200
PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO
Salvaguardas
Las salvaguardas que pueden
eliminar o reducir las
amenazas a un nivel
aceptable pueden clasificarse
en dos grandes categorías:
(a) Salvaguardas instituidas
por la profesión o por las
disposiciones legales y
reglamentarias
(b) Salvaguardas en el
entorno de trabajo
200.10
El profesional de la contabilidad en ejercicio
aplicará su juicio para determinar el mejor
modo de afrontar las amenazas que no están
en un nivel aceptable, bien mediante la
aplicación de salvaguardas para eliminarlas o
reducirlas a un nivel aceptable, bien poniendo
fin al correspondiente encargo o rehusando el
mismo.
En el entorno de trabajo, las salvaguardas
aplicables variarán según las circunstancias.
Las salvaguardas en el entorno de trabajo
comprenden las salvaguardas a nivel de firma
y a nivel de cada encargo.
Ejemplos
A nivel de firma:
-Políticas y procedimientos
con el fin de prohibir a
aquellos que no son miembros
del equipo del encargo que
influyan de manera
inadecuada en el resultado
del encargo.
A nivel de cada encargo:
-Recurrir a un profesional de la
contabilidad que no participó
en el servicio de seguridad
para que revise el trabajo
realizado en dicho encargo o
preste su asesoramiento.
 SECCIÓN
io n a l icio
ro fe s e je rc
n to p a d en
ramie n tabil id
c o n el
Nomb l de la co
rela ción
s

210
e siona za e n su nt o
f a
l p ro a m e n p l o , ión
e s : e n a a e je m ire c c
e c li ent g i n a r ía u le s . P or c o n lad
a c i ó nd i s m a ori a m e nta e t a ri os,
a la
e p t l a m f u n d ro p i p a r
Ac n a r á si n c ip ios n s u sp o te n cia
i r i (c o np
determ nto de los p e lc l i en te
e na z a s e
p li m ie o s c o n
in a r a m
e s io n al. n c iay
c u m ion a d no r i g o pr o f pe te
s re l a c p u e d e m ie n t e c o m ic ioa
na b l e de s ) po r t a nt a l d ej e rc
es t io tiv i d a l c o m d a m e a d e n te .
cu s u s a c
a d o e
ip io f u n ta b il id p e t e n Ca
o co n id c o n o m mb
integr o s : E l p r i n
n a l d e la c
d e m o d o c
la
c o n t a ios
n car g f e sio li z ar n a ld e o bilid en
d e e a l p r o a re a o fe si o tr o a el n
a c i ó n b li g a p u e d e l p r u n a p r d e om
e p t le s o s q u e rg o , in a r ía o fesio n bra
Ac s io na rv i c io e n c a o ri g . co nsid e j e
ia p rofe e llo s se r m in a do p t a c ión e n ta les e e
nal rcic
i
mie
l ig e nc e a q u d e t e a a c e n d a m n c r a de oa nto
d i m e n t d e u n si d ic h p io s fu a r g n do la c l q u : El
r únic a a ció n n a rá p r inc i pro op la p ont e se pro
st a e p t e rm i lo s f a ra e osib a fes
pre d e la a c
i c io d e t
e n t o d e
e
e s i o l i
b ilidad s o licit ion
t e s j e r c l im i x i n a q u lid a al d
An ad e n e
e lc u m p st e a
l d e la e está a d d e ne q ue e la
b i lid c o n e lg e jerc s
conta n re la c ión nca
rg
ún
m o
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tab n o m
hac
er u ic io
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tuya
az a e o , tal tivo, ilida b r ado na , oq
amen en c p o u a
fun rela om rofe d en e n la ferta e esté
dam ció o c s io e jerc a p
nc ircu nal i ctu or u
nive ent on nsta uo c io, d a lida n
l ac ale e l cu n cia t ro, p ete do
ept s qu s a r tro
Cua abl en mp q u ra m in
em o se limi eo no ará
pro n do e n rigin a cep si
por el p ediant pueda to de en
a tar
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ne ion plic limin p rinc n aza
info a a i s
rma l de aci r o pio
ció la ón red s
c d ucir
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abi
e sa
lvag au
big ará l ida u n
üed h a rda
ade onrad d act s.
s. am ual
ent
ey
 SECCIÓN 220 Conflictos de intereses
El profesional de la contabilidad tomará medidas razonables para identificar
circunstancias que pueden originar un conflicto de intereses. Dichas circunstancias pueden
originar amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales
El profesional de la contabilidad en ejercicio Cuando el profesional de la contabilidad en
evaluará la importancia de cualquier amenaza ejercicio ha solicitado el consentimiento de
que pueda existir y, cuando sea necesario, un cliente para actuar para otra parte (que
aplicará salvaguardas para eliminarla o puede o no ser un cliente actual) con
reducirla a un nivel aceptable. Antes de respecto a una cuestión en la que sus
aceptar o de continuar la relación con un respectivos intereses están en conflicto y el
cliente o un determinado encargo, el consentimiento ha sido denegado por el
profesional de la contabilidad en ejercicio cliente, el profesional de la contabilidad en
evaluará la importancia de cualquier amenaza ejercicio no continuará actuando para una
originada por intereses o relaciones de las partes en la cuestión que origina el
empresariales con el cliente o con un tercero. conflicto de intereses
Cuando un conflicto de intereses origina
una amenaza en relación con uno o más
de los principios fundamentales, incluidas
la objetividad, la confidencialidad o el
comportamiento profesional, que no se
puede eliminar o reducir a un nivel
aceptable mediante la aplicación de
salvaguardas, el profesional de la
contabilidad en ejercicio no aceptará un
determinado encargo o se retirará de uno
o más encargos en conflicto.

Cuando se le solicite que formule
una opinión de este tipo, el
profesional de la contabilidad en
ejercicio evaluará la importancia
de cualquier amenaza que pueda
existir y, cuando sea necesario,
aplicará salvaguardas para
eliminarla o reducirla a un nivel
aceptable.
SECCIÓN 230
Las situaciones en las que una
compañía o entidad que no es
cliente en la actualidad solicita,
directa o indirectamente, a un
profesional de la contabilidad en
ejercicio que proporcione una
segunda opinión sobre la aplicación
de normas o de principios de
contabilidad, de auditoría, de
informes u otros, en circunstancias o
a transacciones específicas, pueden
originar una amenaza en relación
con el cumplimiento de los principios
fundamentales.
Segundas opiniones
Si la compañía o entidad que
solicitan la opinión no permiten una
comunicación con el profesional de
la contabilidad actual, el
profesional de la contabilidad en
ejercicio determinará si, teniendo
en cuenta todas las circunstancias,
es adecuado proporcionar la
opinión que se solicita.
 SECCIÓN 240
Honorarios y otros tipos de remuneración
Cuando se inician negociaciones relativas a servicios profesionales, el profesional de la
contabilidad en ejercicio puede proponer los honorarios que considere adecuados. El hecho
de que un profesional de la contabilidad en ejercicio pueda proponer unos honorarios
inferiores a los de otro no es, en sí, poco ético. Sin embargo, pueden surgir amenazas en
relación con el cumplimiento de los principios fundamentales debido al nivel de los
honorarios propuestos.

Cuando se inician negociaciones relativas a servicios profesionales, el profesional de la

contabilidad en ejercicio puede proponer los honorarios que considere adecuados. El hecho de
que un profesional de la contabilidad en ejercicio pueda proponer unos honorarios inferiores a
los de otro no es, en sí, poco ético. Sin embargo, pueden surgir amenazas en relación con el
cumplimiento de los principios fundamentales debido al nivel de los honorarios propuestos.

El profesional de la contabilidad en ejercicio también puede pagar

honorarios por referencia para obtener un cliente, por ejemplo, cuando
el cliente continúa siendo cliente de otro profesional de la contabilidad
en ejercicio pero requiere servicios especializados que el profesional de
la contabilidad actual no ofrece.
 GRACIAS!
Grupo 5
a Or do ñe z
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An g el Ang da
n D ay an n a t ia na Ce pe
Ka re Leid y T a
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