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Establecimiento de Sistemas de Control Interno
Establecimiento de Sistemas de Control Interno
CONTROL INTERNO.
LA FUNCIN DE LA CONTRALORA
1. DEFINICION DE CONCEPTOS
2. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
3. OBJETIVOS BASICOS
4. OBJETIVOS GENERALES
5. ELEMENTOS DEL CI ADMINISTRATIVO
6. ELEMENTOS DEL CI CONTABLE Y
OPERATIVO.
1..1 DEFINICION DE CONCEPTOS
SISTEMA
CONTROL
CONTROL INTERNO
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
RESPONSABLE DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
1..2 ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
DEFINICION Y ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
EL AMBIENTE DE CONTROL
LA EVALUACION DE RIESGOS
LOS SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACION
LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
LA VIGILANCIA
1..3 OBJETIVOS BASICOS DEL CONTROL INTERNO
OBJETIVO 1. POLITICAS PRESCRITAS POR LA ADMINISTRACIN
OBJETIVO2. EFICIENCIA OPERATIVA
OBJETIVO 3. INFORMACION FINANCIERA, ADMINISTRATIVA Y OPERACIONAL
OBJETIVO 4. PROTECCION DE LOS ACTIVOS
1..4 OBJETIVOS GENERALES DEL CONTROL INTERNO
OBJETIVOS DE AUTORIZACION
OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y CLASIFICACION DE TRANSACCIONES
OBJETIVOS DE VERIFICACION Y EVALUACION
OBJETIVOS DE SALVAGUARDA FISICA
1.5 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
ORGANIZACIN
PROCEDIMIENTOS
PERSONAL
SUPERVISION
1..6 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE Y OPERATIVO
CATALOGO DE CUENTAS
INSTRUCTIVO PARA EL MANEJO DE CUENTAS
TECNICAS DE CONTROL APLICABLES A LAS OPERACIONES QUE SE REGISTRAN EN CADA
CUENTA CONTABLE
1.1 DEFINICIN DE CONCEPTOS
Sistema
Sistema
Conjunto organizado de
las partes que integran
una estructura,
regularmente
interactuantes e
interdependientes, que
se concatenan (enlazan)
para la consecucin de
un propsito u objetivo
determinado.
1.1 DEFINICIN DE CONCEPTOS
Control
Control
Control Interno
Control Interno
Comprende el plan de
organizacin y todos los
mtodos y procedimientos
que en forma coordinada
son adoptados por una
entidad para:
Salvaguardar Activos
Verificar Informacin
Financiera Administrativa
Operacional
Promover Eficiencia
Operativa
Estimular Adhesin Polticas
Admtvas
1.1 DEFINICIN DE CONCEPTOS
ordenado,
concatenado
interactuante.
Misin Objetivos de
la empresa
1.1 DEFINICIN DE CONCEPTOS
La ms alta autoridad
de la organizacin
1.2 ESTRUCTURA DEL CONTROL
INTERNO
Y comunicacin.
Los procedimientos de
control
La vigilancia
El ambiente de control
Combinacin de factores:
Actitud de la administracin
Estructura de la organizacin
Funcionamiento del consejo de administracin
Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad
Polticas: prcticas de negocios, conflictos de inters, cdigos de
conducta
Metas y objetivos de la organizacin, funciones operativas y requisitos
legales
Descripcin de puestos, funciones, jerarquas y restricciones.
Uso de documentacin, autorizaciones y cambios.
El ambiente de control
Administracin de la empresa.
APLICACION
NIVELES
procedimientos de DE
control
ORGANIZACION
son establecidos
Autorizacin.
Segregacin de funciones.
Diseo y uso de
documentos y registros
apropiados.
Establecimiento de
dispositivos de seguridad
que protejan activos.
Verificaciones
independientes.
Vigilancia
Es un proceso que asegura
la eficiencia del control
interno a travs del tiempo y
tiene por objeto identificar si
operan bien o si necesitan
ser modificado.
La existencia de un
departamento de auditoria
interna o se constituye en
forma significativa en el
proceso de vigilancia
Control interno en entidades pequeas
Paletera El Negrito
Tamales El Rey
DINMICA
Control interno en entidades pequeas
Objetivos de autorizacin
Objetivos de procesamiento y clasificacin
de transacciones.
Objetivos de verificacin y evaluacin.
Objetivos de salvaguarda fisica.
1.5 ELEMENTOS EN EL CONTROL
INTERNO ADMINISTRATIVO
Organizacin:
Direccin.
Coordinacin.
Divisin de funciones.
Asignacin de responsabilidades.
Procesamiento:
Planeacin y sistematizacin.
Registro y formas
Informes.
Personal:
Reclutamiento y seleccin.
Entrenamiento.
Eficiencia.
Moralidad.
Retribucin.
Supervisin.
1.6 ELEMENTOS DEL CONTROL
INTERNO CONTABLE Y OPERATIVO
SE PIDE:
Analice crticamente las manifestaciones del Director
teniendo como referencia los conceptos sobre
control interno para el ambiente de control.
EJERCICIO
ENTORNO S.C. es una empresa familiar, actualmente propiedad de
dos hermanos, quienes ejercen la Direccin de la entidad
distribuyndose las funciones de Gerente Comercial y Administrativo-
Operativo respectivamente.
Cuenta con unos 50 empleados, que en su mayora fueron
contratados por ser amigos o familiares de los socios o a partir de
recomendaciones realizadas por otros empleados.
Al ingresar, cada funcionario es asignado al rea para la que fue
contratado y sus compaeros y jefes directos son quienes les
comunican oralmente las polticas de trabajo, sus responsabilidades y
que es lo que se espera de ellos.
La empresa, que histricamente generaba leves resultados positivos,
ha logrado importantes ganancias en los ltimos dos ejercicios, lo que
los socios atribuyen a:
i) la presin ejercida con los vendedores en el logro de los objetivos
de venta,
ii) la poltica de incentivos implementada con stos en ese perodo (se
retribuye en funcin de los niveles de venta logrados),
iii) el ahorro de gastos en remuneraciones y asesores, producto de las
medidas que se detallan a continuacin:
el despido del Gerente de Contadura - que ocupaba el cargo desde haca
10 aos y era responsable tambin de la planificacin y el presupuesto- el
que fue sustituido por el hijo de uno de los socios, estudiante de tercer
ao de Facultad de Ciencias Econmicas.
el despido del Encargado del Centro de Cmputos, sustituido por el
sobrino del otro socio.
la eliminacin del departamento de Auditora Interna, que haba sido
creado ocho aos atrs por el padre de los socios hoy alejado de la
conduccin de la entidad- y estaba compuesto por una Contadora y un
estudiante avanzado de Ciencias Econmicas,
el cambio de asesores fiscales, decidido debido a que a los socios
consideraban que los anteriores cobraban honorarios muy altos y eran
excesivamente estrictos en el cumplimiento de las normas tributarias.
Adems del ahorro resultante, las medidas antes mencionadas produjeron los
siguientes efectos:
El nuevo Gerente de Contadura dej de elaborar el presupuesto, debido
a que insuma un tiempo considerable. Por su parte, el nuevo Encargado
del Centro de Cmputo modific procesos, eliminando controles que
calific de burocrticos y dej de emitir informes que los socios no
utilizaban (en la actualidad pas a proporcionrseles exclusivamente un
informe trimestral de situacin y resultados). Ambas medidas fueron bien
vistas por los socios, dado que en realidad no utilizaban esos elementos
para dirigir la empresa ni para controlar su gestin en virtud de su gran
conocimiento histrico del negocio y de la existencia de informacin
propia que reciben directa e informalmente del personal de su confianza.
El nuevo Gerente de Contadura introdujo cambios en la aplicacin de
polticas contables, adoptando criterios menos conservadores que su
antecesor para la valuacin de activos y el reconocimiento de ingresos.
SE PIDE:
a) Defina el concepto de Ambiente de Control y enumere los factores que
lo favorecen o perjudican Para la empresa ENTORNO S.C.
i. Estableciendo los supuestos que estime necesarios, Qu consideraciones
le merecen las medidas adoptadas para con los vendedores en lo
referente a sus efectos sobre el ambiente de control?
ii. Considerando los factores por Ud. enumerados en el punto a), relacione la
informacin que posee de la empresa con cada uno de ellos,
fundamentando su respuesta.
iii. Indique cul sera su opinin global respecto del Ambiente de Control en la
empresa.