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Escuela de Administracin y Auditoria Escuela de Administracin y Auditoria

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Prof: Joseline Seplveda
Contador Pblico y Auditor
Escuela de Administracin y Auditoria Escuela de Administracin y Auditoria
Facultad de Ciencias Sociales y Econmicas Facultad de Ciencias Sociales y Econmicas
Universidad Catlica del Maule Universidad Catlica del Maule
AUDITORIA I
DISEO DE PRUEBAS DE AUDITORIA
Las grficas de flujo de transacciones, los
memorndum descriptivos y los cuestionarios
deben estar diseados de tal forma que permitan
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deben estar diseados de tal forma que permitan
hacer referencia cruzada en relacin con las
tcnicas de control utilizados en el desarrollo de
pasos del programa de auditora descrito, segn
el cual debe aprobarse el cumplimiento de esas
tcnicas.
CLASIFICACIN DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Es el conjunto de tcnicas de investigacin
aplicables a una partida o a un grupo de hechos
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aplicables a una partida o a un grupo de hechos
y circunstancias relativos a los estados
financieros sujetos a examen, mediante los
cuales el contador pblico obtiene las bases para
fundamentar su opinin.
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para qu?
por qu? cmo?
quin?
cundo?
dnde?
DISEO DE PRUEBAS DE AUDITORIA
Objetivo:
Identificar los riesgos generales y especficos
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Identificar los riesgos generales y especficos
asociados con toda auditora de estados
financieros.
Paso a seguir:
Efectuada la evaluacin del Control Interno, se
pueden efectuar en forma congruente las
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pueden efectuar en forma congruente las
pruebas Sustantivas y de Cumplimiento que
le permitirn al auditor emitir una opinin sobre
la Razonabilidad de los estados
financieros.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Definicin:
Es la comprobacin de que una o mas tcnicas de
control interno estaban en operacin durante el
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Es la comprobacin de que una o mas tcnicas de
control interno estaban en operacin durante el
periodo auditado.
La seleccin y extensin en que se prueban varias
tcnicas de control depende de factores tales como:
La importancia de un ciclo con relacin a los
saldos de las cuentas que se muestran en los
estados financieros.
La importancia de un objetivo de control en un
ciclo de transacciones.
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ciclo de transacciones.
La importancia de una tcnica en particular para
el logro de un objetivo de control de ciclo.
La amplitud con la que se prueba la tcnica en
otros campos de la auditora.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
a) Pruebas de detalle: principalmente inspeccin
de documentos.
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b) Pruebas que emplean tcnicas de Indagacin y
Observacin.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Se deben disear
pruebas de
cumplimiento para
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cumplimiento para
reunir evidencia
suficiente del
funcionamiento
efectivo de los
controles internos
generales y
especficos.
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PREGUNTAS
Se ejecutan Se ejecutan
los
procedimientos
Se llevan a
cabo por
personas con
previstos? previstos?
personas con
tareas
incompatibles?
Se efectan
adecuadamente?
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PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
COMPROBAR
CONTROL
INTERNO
EFECTIVO/CONFIABLE
PARA ESTABLECER LA EFICIENCIA
EVIDENCIA PRIMARIA
La evidencia primaria
competente corresponde a la
EVIDENCIA
CORROBORATIVA.
Los datos de contabilidad
utilizados para la elaboracin
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competente corresponde a la
calidad de la evidencia
adquirida por medio de las
tcnicas de Auditora.
utilizados para la elaboracin
de los estados no pueden
considerarse suficientes por el
mismo y por otra parte, sin la
comprobacin de la correccin
y exactitud de los datos no
puede justificarse una opinin
sobre estados Financieros.
El auditor para llevar a cabo las
pruebas de cumplimiento puede
considerar la aplicacin de 3 mtodos:
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1. Una grfica de flujo.
2. Cuestionario de Control Interno.
3. Mediante un proceso descriptivo.
UNA GRFICA DE FLUJO
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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
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MEDIANTE UN PROCESO DESCRIPTIVO
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IMPORTANTE !
Esta clase de comprobaciones son necesarias para
establecer el grado de confianza en los
procedimientos y as determinar la naturaleza,
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procedimientos y as determinar la naturaleza,
oportunidad o extensin de las pruebas
sustantivas, en reas de cierta importancia en
cuanto concierte a la clase de transacciones o
saldos
EN RESUMEN:
En resumen, el propsito de la prueba de
cumplimiento es reunir evidencia suficiente
sobre la edificada de un control interno, ms no
sobre la transaccin en particular. La cantidad
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sobre la edificada de un control interno, ms no
sobre la transaccin en particular. La cantidad
de evidencia que se debe obtener acerca de la
efectividad de los control en los cuales se espera,
aumenta a medida que se incrementa la
modificacin de la oportunidad o la extensin de
la comprobacin sustantiva que se desea
efectuar..
PRUEBA DE CUMPLIMIENTO
Por lo tanto, los
tamaos de las
muestras de
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muestras de
cumplimiento estarn
variando conforme a la
oportunidad propuesta
y la extensin de la
comprobacin
sustantiva
correspondiente
NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
Los diferentes sistemas de organizacin, control,
contabilidad y, en general, los detalles de
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contabilidad y, en general, los detalles de
operacin en los negocios, hacen imposible
establecer sistemas rgidos de pruebas para el
examen de los estados financieros.
OPORTUNIDAD DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
A la oportunidad en que los procedimientos de
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A la oportunidad en que los procedimientos de
auditoria se van a aplicar, se le llama
oportunidad.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Definicin:
Estas pruebas estn
diseadas para llegar a
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diseadas para llegar a
una conclusin con
respecto al saldo de una
cuenta, sin importar los
controles contables
internos sobre las
transacciones que se
reflejan en l.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Las pruebas
sustantivas son
pruebas de saldos y
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pruebas de saldos y
transacciones de las
cuentas cuyo fin es
detectar los errores
materiales de los
estados financieros
Incluyen tcnicas tales como:
Confirmaciones.
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Confirmaciones.
Observacin Fsica
Clculo
Inspeccin
Investigacin
En algunos casos, el
esfuerzo y el tiempo
para llevar a cabo las
pruebas de
cumplimiento puede
ser tal, que el auditor
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ser tal, que el auditor
determine que resulta
mas prctico llevar a
cabo pruebas
sustantivas para llegar
a una conclusin
respecto de una cuenta
o transaccin.
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CONTROL
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
PROGRAMA DE
AUDITORIA
ESQUEMATIZACIN DE UNA
AUDITORIA.
CONTROL
INTERNO
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
Al planear la secuencia del trabajo deben
considerarse los siguientes factores:
Las pruebas de cumplimiento deben completarse antes
de comenzar las pruebas sustantivas importantes.
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Los pasos del programa que utilicen el mismo
documento o comprendan entrevistas con las mismas
personas, deben ejecutarse al mismo tiempo.
Algunos de los requisitos de las empresas en cuanto a la
oportunidad de las pruebas pueden ser inflexibles, por lo
cual la auditoria debe realizarse en un tiempo especfico
o en una secuencia determinada.
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ANLISIS GENERAL DE RIESGOS