Como Intermediario Financiero

Potencializando las microfinanzas

No Bancario cules son las

practicas sanas para contabilizar
mi cartera de crdito?

SIAC Software
Junio 2015
Potencializando las microfinanzas
..
 Qu es un IFNB?
Potencializando las microfinanzas

El Sector de Intermediarios Financieros No Bancarios (IFNB), est

integrado por un conjunto muy variado de organizaciones y cuyo comn
denominador es que:

Son Intermediarios Financieros, ya que de manera habitual

colocan financiamiento directo a sus demandantes (acreditados).

Son No Bancarios, porque no pueden realizar las actividades de

Banca y Crdito, de la manera como lo establece la Ley de
Instituciones de Crdito.
 Caractersticas de una SOFOM ENR?
Potencializando las microfinanzas

Son creadas, operadas, y dirigidas por empresarios que no

necesariamente cuentan con experiencia bancaria y que en
algunas ocasiones poseen otras empresas de productos y/o
servicios, por lo que su visin de negocio tiene una ptica
empresarial antes que bancaria.

Antes de ser una institucin financiera es un negocio similar a

una PYME familiar de pocos socios o familias, cuyo patrimonio se
arriesga.

Una SPFOM es una empresa PYME generalmente creada por

emprendedores que buscan implementar un modelo de negocio
viable y rentable en un nicho en especfico.

Fuente: Enrique Presburger

 Cmo contabilizar?
Potencializando las microfinanzas

Contabilidad Contabilidad
Tradicional IFNB
 Cmo contabilizar?
Potencializando las microfinanzas

Clientes Cartera
 Interrogantes
Potencializando las microfinanzas

Cundo contabilizo los intereses cmo ingresos?

cuando se devengan?
cuando los cobro?

Y si no recupero el crdito cmo

absorbo la perdida para no afectar
mi flujo?

Porqu manejar reservas

preventivas?

Traspaso de cartera? Debo contabilizar por

cliente mis crditos?
Potencializando las microfinanzas

S, la contabilidad tiene
ciertas reglas
 Estructura de los Estados Financieros
Potencializando las microfinanzas
 Estructura de los Estados Financieros
Potencializando las microfinanzas

Los rubros mnimos que debe incluir el Balance general de una IFNB son:
Activo
Disponibilidades
Inversiones
Cartera de crdito vigente
Cartera de crdito vencida
Estimacin preventiva para riesgos crediticios
Cartera de crdito (neta)
Deudores diversos (neto)
Bienes adjudicados
Inmuebles, mobiliario y equipo (neto)
Inversiones permanentes en acciones
Impuestos diferidos a favor
Otros activos
 Estructura de los Estados Financieros
Potencializando las microfinanzas

+ Ingresos por intereses

- Gastos por intereses
= Margen financiero
- Estimacin preventiva para riesgos crediticios
= Margen financiero ajustado por riesgos crediticios
+ Comisiones y tarifas cobradas
- Comisiones y tarifas pagadas
+/- Otros ingresos (egresos) de operacin
= Ingresos (egresos) totales de operacin
- Gastos de administracin y promocin
= Resultado de operacin
+ Otros productos
- Otros gastos
= Resultado antes de impuestos
- Impuestos
= Resultado neto
Potencializando las microfinanzas
Mejores Prcticas
 Estructura Cuenta de Cartera
Potencializando las microfinanzas

CARTERA VIG/VENC FONDEO TIPO DE CRDITO CAP / INT

X X - X X - X X - X X - X X
1 3 0 1 0 1 0 1 0 1
01 CAPITAL
02 INTERS

01 SIMPLE
02 REFACCIONARIO
03 QUIROGRAFARIO
04 REESTRUCTURA

01 RECURSOS PROPIOS
02 BANCOMER
03 VE POR MAS

01 VIGENTE
02 VENCIDA

CUENTA DE MAYOR
13 CARTERA
 Reglas de registro para la cartera
Potencializando las microfinanzas

El saldo a registrar ser el importe efectivamente otorgado al acreditado

C = $10,000.00 C = $1,000.00 C = $1,000.00 C = $1,000.00

i = $100.00 i = $100.00 i = $100.00
Pago = $0.00 Pago = $0.00 Pago = $0.00

Enero Febrero Marzo Abril

Bancos Cartera de Crdito Vigente

Principal

$10,000.00 $10,000.00
 Reconocimiento de los ingresos
Potencializando las microfinanzas

Para la asignacin de los ingresos se aplicar el principio de devengado. El

monto de los intereses devengados que se reconocern contablemente se
determinar de acuerdo con el esquema de pagos del crdito otorgado.

C = $10,000.00 C = $1,000.00 C = $1,000.00 C = $1,000.00

i = $100.00 i = $100.00 i = $100.00
Pago = $0.00 Pago = $0.00 Pago = $0.00

Enero Febrero Marzo Abril

Cartera de Crdito Vigente Ingresos x Intereses

Intereses

1) $100 $100 (1
2) $100 $100 (2
3) $100 $100 (3
 Qu sucede cuando recibo un pago?
Potencializando las microfinanzas

C = $10,000.00 C = $1,000.00 C = $1,000.00 C = $1,000.00

i = $100.00 i = $100.00 i = $100.00
Pago = $1,100.00 Pago = $1,100.00 Pago = $1,100.00

Enero Febrero Marzo Abril

Bancos Cartera de Crdito

Vigente Principal
$3,000.00 $10,000.00 $10,000.00 $3,000.00
$300.00

Ingresos x Intereses Cartera de Crdito

Vigente Intereses
$300.00 $300.00
 Cartera Vencida vs Crdito Vencido
Potencializando las microfinanzas

Cartera de crdito vencida

Compuesta por crditos cuyos
acreditados son declarados en
concurso mercantil, o bien, cuyo
principal, intereses o ambos, no Contabilidad
han sido liquidados en los
trminos pactados originalmente,
considerando al efecto lo
establecido en los prrafos
referentes a traspaso a cartera
vencida del criterio de la CNBV
Crditos vencidos
Son aquellos crditos que no han
Operacin sido cancelados o amortizados en
la fecha de vencimiento.

Fuente: Manual de contabilidad Financiera Rural

 Cartera Vigente vs Crdito Vigente
Potencializando las microfinanzas

Cartera de crdito vigente

Todos aquellos crditos que estn
al corriente en sus pagos tanto de
principal como de intereses, o que
habindose reestructurado o Contabilidad
renovado, cuentan con evidencia
de pago sostenido.

Crditos vigentes
Son aquellos crditos que en sus
Operacin diferentes productos, en sus pagos
se encuentran al da de acuerdo a
la pactado.

Fuente: Manual de contabilidad Financiera Rural

 Cartera Vencida vs Crdito Vencido
Potencializando las microfinanzas

Operacin
C = $10,000.00 C = $1,000.00 C = $1,000.00 C = $1,000.00 Capital Vencido $3,000.00
i = $100.00 i = $100.00 i = $100.00 Inters Vencido $300.00
Pago = $0.00 Pago = $0.00 Pago = $0.00 Saldo Vencido $3,300.00

Enero Febrero Marzo Abril

Contabilidad
C = $10,000.00 C = $1,000.00 C = $1,000.00 C = $1,000.00 Capital Vencido $10,000.00
i = $100.00 i = $100.00 i = $100.00 Inters Vencido $300.00
Pago = $0.00 Pago = $0.00 Pago = $0.00 Cartera Vencida $10,300.00

Enero Febrero Marzo Abril

 Cartera Vencida vs Crdito Vencido
Potencializando las microfinanzas

Cartera de Crdito Cartera de Crdito

Vigente Principal Vencida Principal
$10,000.00 $10,000.00 $10,000.00

Cartera de Crdito Cartera de Crdito

Vigente Intereses Vencida Intereses
$300.00 $300.00 $300.00
 Traspaso de Cartera
Potencializando las microfinanzas

MOVIMIENTOS SALDO
N Cuenta Nombre de la Cuenta
CARGO ABONO CARGO ABONO
130-00-00-000 CARTERA DE CREDITO ( NETO ) $ 20,600.00 $ 10,300.00 $10,300.00
131-00-00-000 TOTAL CARTERA DE CRDITO $ 20,600.00 $ 10,300.00 $10,300.00
132-00-00-000 CARTERA DE CREDITO VIGENTE $ 10,300.00 $ 10,300.00 $ -
133-00-00-000 CARTERA DE CREDITO VENCIDA $ 10,300.00 $ - $10,300.00
134-00-00-000 ESTIMACIN PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS $ - $ - $ -

Qu hago con estos saldos? Cundo debo traspasar a

cartera vencida?
Porqu traspas todo
el saldo insoluto y no
slo lo vencido?

Contino reconociendo en
resultados el inters
devengado?
 Traspaso de Cartera
Potencializando las microfinanzas

El saldo insoluto de los crditos ser registrado como cartera vencida

cuando:

Setenga conocimiento de que el acreditado se tenga declarado en

concurso mercantil, o

Sus amortizaciones no hayan sido liquidadas en su totalidad en los

trminos pactados originalmente, considerando lo siguiente:
a) Si los adeudos consisten en crditos con pago nico de
Avios, principal e intereses al vencimiento y presentan 30 o ms
refaccionarios das de vencidos.
b) Si los adeudos se refieren a crditos con pago nico de
principal al vencimiento y con pagos peridicos de intereses y
presentan 90 o ms das de vencido el pago de intereses
respectivo o 30 o ms das de vencido el principal.

Fuente: CNBV ; Manual de contabilidad Financiera Rural

 Traspaso de Cartera
Potencializando las microfinanzas

Nmina, c) Si los adeudos consisten en crditos con pagos peridicos de

simples,
principal e intereses y presentan 90 o ms das de vencidos.
microcrditos

d) Si los adeudos consisten en crditos revolventes y presentan

dos perodos mensuales de facturacin o en su caso, 60 o ms
das de vencidos.

e) Si los adeudos se refiere a crditos para vivienda con pagos

peridicos parciales de principal e intereses y presentan 90 o ms
das de vencidos.

Fuente: CNBV ; Manual de contabilidad Financiera Rural

 Traspaso de Cartera
Potencializando las microfinanzas

Operacin
C = $10,000.00 C = $1,000.00 C = $1,000.00 C = $1,000.00 Capital Vencido $3,000.00
i = $100.00 i = $100.00 i = $100.00 Inters Vencido $300.00
Pago = $0.00 Pago = $0.00 Pago = $0.00 Saldo Vencido $3,300.00

Enero Febrero Marzo Abril

Contabilidad
C = $10,000.00 C = $1,000.00 C = $1,000.00 C = $1,000.00 Capital Vencido $10,000.00
i = $100.00 i = $100.00 i = $100.00 Inters Vencido $300.00
Pago = $0.00 Pago = $0.00 Pago = $0.00 Cartera Vencida $10,300.00

Enero Febrero Marzo Abril

 Suspensin de la Acumulacin de Intereses
Potencializando las microfinanzas

Se deber suspender la acumulacin de los intereses devengados de las

operaciones crediticias en el momento en que el saldo insoluto del crdito
sea considerado como vencido.

En tanto el crdito se mantenga en cartera vencida, el control de los

intereses devengados se llevar en Cuentas de orden; en caso de que estos
se cobren, se reconocern en Resultados como ingresos por intereses.
 Suspensin de la Acumulacin de Intereses
Potencializando las microfinanzas

Cartera de Crdito Vigente Ingresos x Intereses Cartera

Intereses Vigente
Vigente $100 $100

Cta de Orden Deudora Cta de Orden Acreedora

Int. Devengados No Cobrados Int. Devengados No Cobrados

Vencido $100 $100

 Traspaso de Cartera
Potencializando las microfinanzas

Se reclasificarn a Cartera vigente los crditos vencidos en los que se

liquiden totalmente los saldos pendientes de pago (principal e intereses,
entre otros) o, que siendo crditos reestructurados o renovados, cumplan
con el pago sostenido del crdito (tres amortizaciones consecutivas).

C = $1,000.00 C = $1,000.00 C = $1,000.00

i = $100.00 i = $100.00 i = $100.00
Pago = $3,300.00 Pago = $1,100.00 Pago = $1,100.00 Pago = $1,100.00

Mayo Junio Julio Agosto

 Pago Sostenido del Crdito
Potencializando las microfinanzas

Cumplimiento del acreditado sin

retraso, por el monto exigible de
capital e intereses, como mnimo,
de tres amortizaciones consecutivas
del esquema de pagos del crdito, o
en caso de crditos con
amortizaciones que cubran
perodos mayores a 60 das, el pago
de una exhibicin. No se consideran
pagos a los castigos, quitas,
condonaciones, bonificaciones y
descuentos que se efecten al
crdito o grupo de crditos.

Fuente: Manual de contabilidad Financiera Rural

 Estimacin Preventiva Para Riesgos Crediticios
Potencializando las microfinanzas

Y si no recupero el crdito cmo

absorbo la perdida para no afectar
mi flujo del perodo?

Estimacin preventiva para riesgos

crediticios
Afectacin que se realiza contra
resultados y que mide aquella
porcin del crdito que se estima
no tendr viabilidad de cobro.
 Estimacin Preventiva Para Riesgos Crediticios
Potencializando las microfinanzas

La creacin de la estimacin preventiva para riesgos crediticios implica la

realizacin de un estudio que determine la viabilidad de pago del deudor.
Dicha estimacin ser determinada por la administracin de la entidad.

Debern clasificar la totalidad de su cartera crediticia, en funcin del nmero

de das de retraso o mora transcurridos a partir del da de la primera
amortizacin del crdito que no haya sido cubierta por el acreditado a la fecha
de la calificacin.
Capital: $10,000

Das de retraso % de reserva Inters: $300

0a7 1% Saldo $10,300

Insoluto:
8 a 30 2.5%
31 a 60 20% Das de 60
retraso:
61 a 90 50%
Reserva % 20%
91 a 120 80%
Reserva $ $2,060
Ms de 120 100%
Fuente: Manual de contabilidad Financiera Rural
 Estimacin Preventiva Para Riesgos Crediticios
Potencializando las microfinanzas

La estimacin correspondiente a la porcin del principal e intereses se

reconocer mensualmente en los resultados del perodo.

Cuenta de Balance Cuenta de Resultados

EPRC EPRC

$2,060 $2,060

Fuente: Manual de contabilidad Financiera Rural

 Castigo de Cartera
Potencializando las microfinanzas

La entidad evaluar peridicamente si un crdito vencido debe

permanecer en el balance general, o bien, ser castigado en el momento que
se hayan agotado las gestiones formales de cobro o la imposibilidad de
recuperacin del crdito.

Dicho castigo se realizar cancelando el importe total del crdito contra la

estimacin preventiva para riesgos crediticios.
Cartera de Crdito Vencida Cartera de Crdito Vencida
Principal Intereses

$10,000 $10,000 $300 $300

Cuenta de Balance
EPRC
$10,300 $10,300
Fuente: Manual de contabilidad Financiera Rural
 Castigo de Cartera (Ctas de orden)
Potencializando las microfinanzas

El saldo del crdito y los intereses castigados se deben traspasar a cuentas

de orden para llevar un control de los montos castigados.

Cuenta de Orden Deudora Cta de Orden Acreedora

Cartera Castigada Castigo de Cartera

$10,000 $10,000

Cuenta de Orden Deudora Cta de Orden Acreedora

Intereses Castigados Castigo de Cartera

$300 $300
 Ventajas
Potencializando las microfinanzas

Obtener estados financieros que reflejen de manera

transparente la situacin econmico financiera y los resultados
de gestin de la SOFOM.

Constituir una base homognea que permita el seguimiento y

control de la SOFOM, tanto a nivel individual como sectorial.

Ejercicio de normas y prcticas contables prudenciales de uso

nacional e internacional.
Potencializando las microfinanzas

Acceso a fondeo
Ventajas
Potencializando las microfinanzas

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