RENTAS DE FUENTE PERUANA

AUTORES: ASESOR:
CONTRERAS CERNA, Merly CARLOS HUERTA ALCNTARA
HERRERA RODRIGUEZ, Keila
MARREROS SANTIAGO, Nicole
NUEZ SANTOS, Stefany
SANCHEZ SANTOS, Marylian
VASQUEZ MARTINEZ, Gabriela
 RENTAS DE
FUENTE
PERUANA

ASPECTOS NO DOMICILIADOS
GENERALES DOMICILIADOS

la Ley del Impuesto a la

El impuesto a la Renta
Renta ha establecido
constituye una de las
reglas especiales que
principales fuentes de
debern tenerse en
recursos del estado
cuenta.

En nuestro pas existen cinco categoras de Impuesto a la Renta

 LAS RENTAS PRODUCIDAS POR
PREDIOS Y LOS DERECHOS RELATIVOS
A LOS MISMOS, INCLUYENDO LAS QUE
PROVIENEN DE SU ENAJENACIN,
CUANDO LOS PREDIOS ESTE SITUADO
EN EL TERRITORIO DE LA REPUBLICA.

Derechos
PREDIOS relativos a los
previos
 LAS RENTAS PRODUCIDAS POR
BIENES O DERECHOS, CUANDO LOS
MISMO ESTN SITUADOS
FSICAMENTE O UTILIZADOS
ECONMICAMENTE EN EL PAS

REGALAS

Los bienes o derechos de acuerdo al informe N

por los cuales se 144-2007-SUNAT/2B0000
pagan las regalas se (09.08.2007) que no se
encuentra gravado con el
utilizan Impuesto de la Renta el
econmicamente en el producto de la venta en el
pas exterior.
Las rentas producidas por capitales, asi como los intereses, comisiones, primas y toda suma adicional
al inters pactado por prstamos, crditos y otra operacin financiera, cuando el capital este
colocado o sea utilizado econmicamente en el pas; o cuando el pagador sea un sujeto domiciliado en
el pas.

Los dividendos y cualquier otra forma de distincin de utilidades, cuando la empresa o sociedad
que los distribuya, pague o acredite se encuentre domiciliada en el pas, o cuando el Fondo de
Inversin, Fondo Mutuo de Inversin en Valores, Patrimonio Fideicometidos o el Fiduciario
bancario que los distribuya pague, o acredite se encuentren constituidos o establecidos en el
pas.

Las rentas originadas en actividades civiles, comerciales, empresariales o de cualquier ndole, que se
lleven a cabo en territorio nacional
 Las rentas obtenidas por el
Las rentas vitalicias y las rescate de acciones y
Las rentas originadas en el pensiones que tengan su origen participaciones representativas
trabajo personal que se en el trabajo personal, cuando del capital, certificados,
lleven a cabo en el son pagadas por un sujeto o ttulos, bonos y papeles
comerciales, hipotecarias, u
territorio nacional entidad domiciliada o
otros valores el portador y otro
constituida en el pas. valores mobiliarios cuando las
empresas, sociedades, Fondos
de Inversin, que los hayan
emitido estn constituidos o
establecidos en el Per.
 i). Las rentas obtenidas por servicios digitales prestados a travs del Internet o de cualquier adaptacin o aplicacin de los protocolos,
plataformas o de la tecnologa utilizada por Internet o cualquier otra red a travs de la que se presten servicios equivalentes, cuando el servicio
se utilice econmicamente, use o consuma en el pas.

Asimismo, se debe tener en cuenta que las referencias a pgina de Internet, proveedor de Internet, operador de Internet o
Internet establecidas en la norma, comprenden tanto a Internet como a cualquier otra red, pblica o privada. En tal sentido, se
consideran servicios digitales, entre otros, a los siguientes:

PROVISIN DE
ALMACENAMIENTO ALMACENAMIENTO APLICACIN DE ALMACENAMIENTO
SERVICIOS DE ACCESO ELECTR-
MANTENIMIENTO DE DE INFORMACIN DE INFORMACIN HOSPEDAJE DE PGINAS DE
APLICACIN NICO A SERVICIOS DE
SOFTWARE (DATA WARE- (DATA WARE- (APPLICATION INTERNET (WEB SITE
(APPLICATION SERVICE CONSULTORA
HOUSING) HOUSING) HOSTING) HOSTING)
PROVIDER - ASP)

ACCESO A UNA P-
PUBLICIDAD (BANNER REPARTO DE CAPACITACIN PORTALES EN LNEA
SUBASTAS EN LNEA GINA DE INTERNET
ADS) INFORMACIN INTERACTIVA PARA COMPRAVENTA
INTERACTIVA
MANTENIMIENTO DE SOFTWARE
Servicio de mantenimiento de programas de instrucciones para computadoras (software) que puede
comprender actualizaciones de los programas adquiridos y asistencia tcnica en red.

ALMACENAMIENTO DE INFORMACIN (DATA WARE-HOUSING)

Servicio que provee soporte tcnico en lnea incluyendo recomendaciones de instalacin, provisin en lnea de
documentacin tcnica, acceso a base de datos de solucin de problemas o conexin automtica con personal
tcnico a travs del correo electrnico.

ALMACENAMIENTO DE INFORMACIN (DATA WARE-HOUSING)

Servicio que permite al usuario almacenar su informacin computarizada en los servidores de propiedad del
prestador del servicio, los que son operados por ste.

APLICACIN DE HOSPEDAJE (APPLICATION HOSTING)

Servicio que permite a un usuario que tiene una licencia indefinida para el uso de un programa de instrucciones
para computadoras (software)
El hospedante provee de soporte tcnico. El cliente puede acceder, ejecutar y operar el programa de manera
remota.
PROVISIN DE SERVICIOS DE APLICACIN (APPLICATION SERVICE
PROVIDER - ASP)
El proveedor del servicio de aplicacin (ASP) obtiene licencias para el uso del programa de instrucciones para
computadoras (software), para alojar dichos programas en servidores de su propiedad en beneficio de sus
clientes usuarios.
ALMACENAMIENTO DE PGINAS DE INTERNET (WEB SITE HOSTING)
Servicio que permite al proveedor ofrecer espacio en su servidor para almacenar pginas de Internet
ACCESO ELECTR- NICO A SERVICIOS DE CONSULTORA

Servicio por el cual se pueden proveer servicios profesionales (consultores, abogados, mdicos, etc.) a travs del correo
electrnico, video conferencia u otro medio remoto de comunicacin.
PUBLICIDAD (BANNER ADS):

Servicio que permite que los avisos de publicidad se desplieguen en determinadas pginas de Internet.

SUBASTAS EN LNEA

Servicio por el cual el proveedor de Internet ofrece diversos bienes (de terceros) para que sean adquiridos en subasta.

REPARTO DE INFORMACIN

Servicio mediante el que se distribuye electrnicamente informacin a suscriptores (Clientes), diseada en funcin de sus
preferencias personales.
ACCESO A UNA P- GINA DE INTERNET INTERACTIVA

Servicio que permite al proveedor poner a disposicin de los suscriptores (clientes) una pgina de Internet caracterizada
por su contenido digital (informacin, msica, videos, juegos, actividades)
CAPACITACIN INTERACTIVA
Programa de entrenamiento a travs del Internet. Instructores o contenidos pueden estar localizados en cualquier lugar del
mundo.
PORTALES EN LNEA PARA COMPRAVENTA
Servicio por el cual el operador de una pgina de Internet almacena en sus servidores, catlogos electrnicos de diversos
proveedores de bienes o servicios.
j) La renta obtenida por asistencia tcnica, cuando sta se utilice
econmicamente en el pas
De conformidad con el
inciso c) del articulo 4-A
del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta
(RLIR)
Todo servicio independiente, sea suministrado desde el
exterior o en el pas, por el cual el prestador se compromete a
utilizar sus habilidades, mediante la aplicacin de ciertos
procedimientos, artes o tcnicas, con el objeto de proporcionar
conocimientos especializados, no patentables, que sean
necesarios en el proceso productivo, de comercializacin, de
prestacin de servicios o cualquier otra actividad realizada por
el usuario.
 A continuacin analizaremos los aspectos importantes de la definicin de asistencia
tcnica que plantea la norma:
debe ser un servicio
prestado por un agente
externo a la entidad usuaria
del servicio de asistencia
tcnica.
Debe ser un servicio
independiente
Servicio suministrado
desde el exterior o en
el pas
En este caso es indistinto el Asimismo, entendemos que
lugar en el cual se preste el el servicio de asistencia
servicio, siendo lo ms tcnica puede ser prestado
relevante que ste sea por un sujeto no
utilizado econmicamente domiciliado o domiciliado
en el pas

El prestador se compromete a utilizar sus
habilidades, mediante la aplicacin de
ciertos procedimientos, artes o tcnicas:
En efecto, el prestador del servicio
debe ser una entidad o persona
calificada (profesional, tcnico u otro)
que posea el conocimiento y la
destreza necesaria para realizar dicho
servicio.
El objeto de proporcionar conocimientos
especializados, no patentables:
Esto significa que cualquier servicio
comn no puede calificar como asistencia
tcnica, sino que ste debe consistir en el
suministro de conocimientos
especializados que requiera la empresa
usuaria. Asimismo la norma precisa que
estos conocimientos no deben ser
patentables, puesto que de lo contrario
nos encontraramos ante un regala de
acuerdo a lo sealado en el artculo 27
de LIR.
Que sean necesarios en el proceso productivo, de comercializacin, de
prestacin de servicios o cualquier otra actividad realizada por el usuario:

En este caso se hace referencia a

que los servicios de asistencia
tcnica sean imprescindibles e
indispensables para que la empresa
realice sus actividades. Por otra
parte, cuando la norma hace
referencia, que la asistencia tcnica
comprende el adiestramiento de
personas para la aplicacin de los
conocimientos especializados.
 Asimismo debemos mencionar que no se considera como asistencia tcnica a:

a)A) Las contraprestaciones pagadas a trabajadores del

usuario por los servicios que presten al amparo de su contrato
de trabajo.

a)B) Los servicios de marketing y publicidad.

a)C) Las informaciones sobre mejoras, perfeccionamientos y

otras novedades relacionadas con patentes de invencin,
procedimientos patentables y similares.
a)D) Las actividades que se desarrollen a fin de suministrar las
informaciones relativas a la experiencia industrial, comercial y
cientfica a las que se refieren los artculos 27 de la LIR y 16 del
RLIR1.

a)E) La supervisin de importaciones.

la norma reglamentaria ha
sealado que en cualquier
caso, la asistencia tcnica
comprende los siguientes
servicios:
2. Investigacin y desarrollo de proyectos:
La elaboracin y ejecucin de programas
pilotos, la investigacin y experimentos de
laboratorios; los servicios de explotacin y
la planificacin o programacin tcnica de
unidades productoras.
1. Servicios de ingeniera: La ejecucin y supervisin del montaje,
instalacin y puesta en marcha de las mquinas, equipos y
plantas productoras; la calibracin, inspeccin, reparacin y
mantenimiento de las mquinas, equipos; y la realizacin de
pruebas y ensayos, incluyendo control de calidad, estudios de
factibilidad y proyectos definitivos de ingeniera y de
arquitectura.
3. Asesora y consultora financiera: Asesora en
valoracin de entidades financieras y bancarias y en
la elaboracin de planes, programas y promocin a
nivel internacional de venta de las mismas;
asistencia para la distribucin, colocacin y venta
de valores emitidos por entidades financieras.
Los intereses de Las dietas, Los honorarios
obligaciones sueldos o
remuneraciones
 Los resultados Las obtenidas por la Los dividendos y
provenientes de la enajenacin indirecta cualquier otra forma
contratacin de de acciones y de distribucin de
Instrumentos participaciones utilidades distribuidos
Financieros Derivados representativas del por una empresa no
obtenidos por sujetos capital de personas domiciliada en el pas,
domiciliados en el pas jurdicas domiciliadas generados por la
en el pas reduccin de capital a
que se refiere el inciso
d) del artculo 24-A de
la LIR
CASO- RENTA DE PRIMERA CATEGORA

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el
ao 2009. El arrendatario realiz mejoras durante el Renta Bruta S/. 6,350
ao por un importe de S/.590, los mismos que no fueron (-) 20% 1,270
reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de
S/60,000. Realiz pagos a cuenta por S/.288. Renta Neta 5,080
Clculo de impuesto anual: Renta Anual de Primera Categora:
Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600 6.25%(5,080) = 318 5%(6,350) = 318
Renta Real:
Renta por Alquiler 480 x 12 = 5,760 Impuesto a regularizar:
Mejoras = 590 Impuesto Anual = 318
Total Renta (-) Pagos a cuenta = 288
Real 6,350 Impuesto a pagar 30
CASO- RENTA DE SEGUNDA CATEGORA

El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa San Pedro S.A. por un monto de S/.
6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total de los
intereses. La empresa retenedora deber declarar la retencin en el PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta: S/. 6,468
(-) 20% 1,293.6
Renta Neta 5,174.4 => 5,174
Impuesto de Segunda Categora: 6.25% (5,174) = 323 5%(6,468) = 323
CASO- RENTA DE TERCERA CATEGORA

La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2017 una utilidad de S/. 102,800. Efecto pagos a cuenta por
un monto total de S/. 15600.

Utilidad S/. 102,800

IR 30% 30,840
(-) Pagos a cuenta 15,600
IR a Pagar 15,240
CASO- RENTA DE CUARTA CATEGORA

El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980 durante el periodo 2016. Efectu pagos a cuenta por S/.1 500
y le realizaron retenciones por S/. 180.
Ingresos Anuales S/. 60,980
(-)Deduccin del 20% 12,196
Renta de Cuarta Categora 48,784
(-) Deduccin de 7 UIT 27,650
Renta Neta 21,134
HASTA 5UIT 19750 x 8%=1,580
1384 x 14%=193.76
1773.76
(-)Pagos a cuenta 1,500
(-) Retenciones 180
Impuesto a Pagar 93.76
CASO- RENTA DE QUINTA CATEGORA

El seor Gutirrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le efectuaron retenciones por S/.1, 230
durante el periodo 2009.
Ingresos Anuales S/. 42,000
(-) Deduccin de 7 UIT 24,850
17,150
IR segn escala 15% 2,573
(-) Retenciones 1,230
Impuesto a Pagar 1,343