Tributación de No

Domiciliados

Grupo Konecta
 PERSONAS JURÍDICAS
DOMICILIADAS

• Personas jurídicas constituidas en el país.

• Establecimientos Permanentes en Perú de
personas no domiciliadas, en cuanto a su RFP.
• Empresas unipersonales, sociedades irregulares y
entidades constituidas o establecidas en el país.

Todos aquellos que no estén mencionados en la ley, son

considerados NO DOMICILIADOS
 Rentas de Fuente Peruana

 Artículo 9 de la LIR: listado de actividades que

prescinde de domicilio/nacionalidad de las partes,
así como del lugar de celebración o cumplimiento
de los contratos.

 Artículos 10 y 11 complementan la lista de

actividades generadoras de RFP.

 El Artículo 12 regula actividades internacionales

que generan parcialmente RFP.
RTA DE FUENTE PERUANA
Art 9, 10 y 11 de la LIR
RTA DE FUENTE PERUANA
Art 9, 10 y 11 de la LIR
RTA DE FUENTE PERUANA
Art 9, 10 y 11 de la LIR
 TIPOS DE ACTIVIDADES

DOMICILIADOS NO DOMICILIADOS
Actividades Afecta la totalidad Inafecta, puesto que no
desarrolladas de renta (salvo CDI) hay RFP, salvo servicios
íntegramente en el digitales y asistencia
exterior técnica

Actividades Afecta en su Afecta la totalidad de

desarrolladas totalidad RFP (salvo CDI)
íntegramente en
Perú
Actividades Afecta renta de fuente
internacionales Afecta peruana según
(parte en el país y presunción
parte en el Art. 48º (Salvo CDI)
extranjero)
Presunción de renta de fuente peruana
 La doble o múltiple tributación se presenta cuando dos o
más países consideran que les pertenece el derecho de
gravar una determinada renta. En esos casos, una misma
ganancia puede resultar gravada por más de un Estado.

 Los Estados para enfrentar y resolver los casos de doble

imposición internacional celebran acuerdos o convenios
para regular esta situación.

 Mediante el uso de los convenios, los Estados firmantes

renuncian a gravar determinadas ganancias y acuerdan
que sea sólo uno de los Estados el que cobre el impuesto
o, en todo caso, que se realice una imposición compartida,
es decir, que ambos Estados recauden parte del impuesto
total que debe pagar el sujeto.
Certificado de residencia
 Está dirigido a contribuyentes inscritos en el RUC que necesiten
acreditar su condición de residentes en el Perú, conforme a las
disposiciones previstas en los CDI para evitar la doble imposición,
y así hacer efectivos los beneficios establecidos en dichos
convenios.

 Las sucursales, agencias o establecimientos permanentes de los

contribuyentes no domiciliados en el país, no requieren solicitar el
Certificado de Residencia, ya que para estos contribuyentes el
Impuesto a la Renta recae sólo sobre las rentas gravadas de
fuente peruana.
 CDI vigentes en Perú

• Canadá 2004
• Chile 2004
• Brasil 2010
• Corea del Sur 2015
• México 2015
• Portugal 2015
• Suiza 2015
• Japón 2022
• Decisión 578 CAN (Bolivia, Colombia y Ecuador)
2005
 Aplicación de CDI: Certificados de
Residencia DS 90-2008-EF

• Requerimiento para aplicación de beneficios de CDI

suscritos por Perú.
• Vigencia del certificado es de 4 meses desde emisión.

Mediante Acuerdo de Sala Plena Nº 10-2020 de fecha 22/7/2020, el

Tribunal Fiscal ha decidido que:

En el supuesto previsto por el segundo párrafo del artículo 76 de la

Ley del Impuesto a la Renta, en el que no se produce una retención,
no corresponde exigir que se cuente con el Certificado de Residencia,
a que se refiere el Decreto Supremo N° 090-2008-EF, al momento de
contabilizar el gasto o costo, a efectos de poder aplicar los beneficios
contemplados en el CDI.

RTF 3701-9-2020 publicada el 20 de agosto de 2020.

Aplicación de CDI:
EJEMPLO: Importancia
Artículo 3 Decisión 578:
Artículo 3.- Jurisdicción Tributaria
Independientemente de la nacionalidad o
domicilio de las personas, las rentas de cualquier
naturaleza que éstas obtuvieren, sólo serán
gravables en el País Miembro en el que tales rentas
tengan su fuente productora, salvo los casos de
excepción previstos en esta Decisión.
Por tanto, los demás Países Miembros que, de
conformidad con su legislación interna, se atribuyan
potestad de gravar las referidas rentas, deberán
considerarlas como exoneradas, para los efectos de
la correspondiente determinación del impuesto a la
renta o sobre el patrimonio.
Artículo 14 de la Decisión 578

“Las rentas obtenidas por empresas de

servicios profesionales, técnicos, de asistencia
técnica y consultoría, serán gravables sólo en
el País Miembro en cuyo territorio se produzca
el beneficio de tales servicios. Salvo prueba
en contrario, se presume que el lugar donde
se produce el beneficio es aquél en el que se
imputa y registra el correspondiente
gasto.”
Artículo 14.- Beneficios empresariales por la prestación de
servicios, servicios técnicos, asistencia técnica y consultoría
Las rentas obtenidas por empresas de servicios profesionales,
técnicos, de asistencia técnica y consultoría, serán gravables sólo
en el País Miembro en cuyo territorio se produzca el beneficio de
tales servicios. Salvo prueba en contrario, se presume que el
lugar donde se produce el beneficio es aquél en el que se
imputa y registra el correspondiente gasto.
Artículo 6 de la Decisión 578

“Los beneficios resultantes de las

actividades empresariales sólo serán
gravables por el País Miembro donde éstas
se hubieren efectuado.”
ART 6 BENEFICIOS DE LAS EMPRESAS:

Los beneficios resultantes de las actividades empresariales sólo serán gravables por el País Miembro
donde éstas se hubieren efectuado.

Se considerará, entre otros casos, que una empresa realiza actividades en el territorio de un País Miembro
cuando tiene en éste:

a) Una oficina o lugar de administración o dirección de negocios;

b) Una fábrica, planta o taller industrial o de montaje;

c) Una obra de construcción;

d) Un lugar o instalación donde se extraen o explotan recursos naturales, tales como una mina, pozo,
cantera, plantación o barco pesquero;

e) Una agencia o local de ventas;

f) Una agencia o local de compras;

g) Un depósito, almacén, bodega o establecimiento similar destinado a la recepción, almacenamiento o

entrega de productos;

h) Cualquier otro local, oficina o instalación cuyo objeto sea preparatorio o auxiliar de las actividades de la
empresa;

i) Un agente o representante.

Cuando una empresa efectúe actividades en dos o más Países Miembros, cada uno de ellos podrá gravar
las rentas que se generen en su territorio, aplicando para ello cada País sus disposiciones internas en
cuanto a la determinación de la base gravable como si se tratara de una empresa distinta, independiente y
separada, pero evitando la causación de doble tributación de acuerdo con las reglas de esta Decisión. Si
las actividades se realizaran por medio de representantes o utilizando instalaciones como las indicadas en
el párrafo anterior, se atribuirán a dichas personas o instalaciones los beneficios que hubieren obtenido si
fueren totalmente independientes de la empresa .
Tratamiento art 6 y 14 de la CAN
 Proceso de call center GSS , en Ecuador
Tasas máximas de retención según
convenios
 Comparativo Perú
Asistencia Servicios
Convenios Dividendos Intereses Regalías
Técnica Digitales
CDI
10% / 15% 10% 15% 15% 15%
BRASIL
CDI
10% / 15% 10% 15% - -
CANADÁ

CDI CHILE 10% / 15% 10% 15% - -

CDI COREA 10% 10% 15% 15% -

CDI
10% / 15% 10% 15% - -
MEXICO

CDI
10% / 15% 10% / 15% 15% 10% -
PORTUGAL

CDI SUIZA 10% / 15% 10% / 15% 15% 10% 10%

DECISIÓN
6.8% 4.99% 30% 15% 30%
578
 INFORME 27-2012-
SUNAT
 Asunción de pasajes, viáticos y demás gastos de trabajadores
de empresa ND, son RFP de esta empresa sujeta a retención
de IR.

 La base de cálculo para IGV sobre utilización de servicios en

el país, incluye monto total pagado por gastos asumidos .
 Informe 113-2020-SUNAT

Tratándose de una empresa domiciliada en México que, con posterioridad a la

transferencia definitiva, ilimitada y exclusiva de la titularidad de todos los
derechos patrimoniales sobre un software a favor de una persona jurídica
domiciliada en el Perú, presta a esta última a través de internet el servicio de
soporte técnico y mantenimiento de dicho software, el cual incluye sus
actualizaciones, las rentas obtenidas por la empresa residente en México por la
referida operación califican como beneficios empresariales de acuerdo con lo
establecido en el artículo 7 del Convenio suscrito entre la República del Perú y
los Estados Unidos Mexicanos.
 Pres
ta s e
rvicio
de m
ante
nimie
nto de so
f tware
:
Empresa
Residente
en México
Empresa
Grupo
Konecta

 ¿Aplica beneficio de convenio?

 ¿Quién tiene que presentar el certificado de residencia?
 ¿Quién tiene la potestad tributaria? / ¿Qué país retiene?
 Pres
ta s e
rvicio
de ca
l l cen
te r a
:

Empresa
Residente
 ¿Aplica beneficio de convenio? en Chile
 ¿Con qué empresa debería facturar?
 ¿Quién tiene que presentar el certificado de residencia?
 ¿Quién tiene la potestad tributaria? / ¿Qué país retiene?