1.

Juan es una persona natural que en el ejercicio 2020 realizó las siguientes operaciones:
- Alquiler de un departamento de su propiedad del mes de enero a diciembre, por un monto mensual
de 800 soles.
El autoevalúo del departamento determinado conforme al impuesto predial asciende a S/ 200,000.00
(doscientos
mil soles). El arrendatario asumió el pago del impuesto predial por el monto de S/ 500 (quinientos
soles) y los
arbitrios por un monto de S/ 800 soles.
- En el mes de marzo celebra la venta de un inmueble de su propiedad por el monto de S/ 250,000.00
(doscientos
cincuenta mil soles). Juan Adquirió el inmueble en fecha 15 de enero de 2005 por el monto de S/
200,00.00
(doscientos mil soles). Como dato adicional se tiene que al ejercicio 2019 juan contaba con 4
inmuebles, 2 fueron
vendidos en los meses de noviembre y diciembre. Con lo cual, luego de la venta realizada en marzo de
2020, Juan
aún tiene en su propiedad un inmueble que conforme a la normativa califica como casa habitación.
- De enero a diciembre producto del trabajo prestado bajo el régimen del Decreto Legislativo: 728 a la
empresa
Inversiones SA. Percibió una remuneración mensual de S/3000 (tres mil soles)(5TA CATAGORIA). Por
otro lado, en el mes de febrero
de 2020 producto de la culminación de su vinculo laboral con la empresa Soluciones SAC. obtuvo la
liberación del
CTS depositado en la Caja Municipal Cusco, el cual asciende a S/ 15,000.00 (quince mil soles)(NO SE
APLICA A LOS CTS PORQUE ES UN MONTO DE SUBSISTENCIA).
Asimismo, ha efectuado gastos adicionales por los siguientes conceptos:
1. Pago del aporte a essalud de trabajadora del hogar: 700 soles.
2. Pago de intereses por crédito hipotecario: 5000 soles 8 NO SSE APLICA EL IR)
3. Consumo en restaurantes: 1000 soles.
4. Atención de odontólogo sustentado con recibos por honorarios: 2000 soles.
5. Atención médica en clínica sustentada en boletas de pago: 3000 soles.
6. Asesoría de abogado sustentado en recibos por honorarios: 5000 soles.(SI SE APLICA IR PORQUE
SUPERA LOS 1500)
Analice las implicancias para el Impuesto a la Renta y la determinación de impuesto en cada
operación.
IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO EN CADA OPERACIÓN
A) Alquiler de un departamento
800 soles.

B) la venta de un inmueble de su
propiedad S/ 250,000.00 (doscientos
C) Percibió una remuneración mensual de
S/3000 (tres mil soles
D) Asesoría de abogado sustentado en
recibos por honorarios: 5000 soles.(SI
SE APLICA IR PORQUE SUPERA LOS
1500)

A) PRIMERA CATEGORIA SE ENCUENTRAN PERSONAS QUE TIENEN INGRESOS

DE ARRENDAMIENTO Y SUBARRENDAMIENTO DE PREDIOS. PARA CALCULAR
EL IR SUMAR LA TOTALIDAD DE LOS INGRESOS OBTENIDOS POR LA RENTA
EN EL AÑO AL CUAL SE DEDUCE EL 20% Y LE APLICARAS LA TASA DE 6.25%
DE LA RENTA NETA O APLICAR DIRECTAMENTE LA TASA EFECTIVA DEL 5%
AL MONTO TOTAL.
800X 12= 9600X 5%= 480
IMPUESTO PREDIAL
Es el impuesto que grava el valor de los predios urbanos o rústicos y cuyo pago están
obligadas las personas que sean propietarios al 1º de enero de cada año. Es responsable del
pago del tributo el poseedor si el propietario no puede ser determinado.

2. Almacenes Generales S.A.C. es una empresa dedicada a prestar servicios de almacenamiento de

productos dentro del territorio peruano. A efectos de llevar un mejor control de su inventario, decide
contratar los servicios digitales de la empresa no domiciliada AgencyRock. El servicio digital implica el
uso y mantenimiento de un sofware especializado para llevar un control adecuado del inventario. Con
relación al Impuesto a la Renta, indique si el ingreso que obtiene AgencyRock por la prestación del
servicio es renta de fuente peruana. Indique si esta operación se encuentra gravada con
el IGV. (sustente sus respuestas).

indique si el ingreso que obtiene AgencyRock por la prestación del servicio es renta de fuente
peruana:

OJO: Se entiende por servicio digital a todo servicio que se pone a disposición del usuario a
través del Internet mediante accesos en línea y que se caracteriza por ser esencialmente
automático y no ser viable en ausencia de la tecnología de la información.
El inventario es el conjunto de mercancías o artículos que tiene la empresa para
comerciar con aquellos, permitiendo la compra y venta o la fabricación primero antes
de venderlos, en un periodo económico determinados
Tratándose de rentas obtenidas por la prestación de servicios digitales a
través del Internet, de servicios de asistencia técnica y por concepto de
regalías, es irrelevante el lugar en el que se realiza la prestación del
servicio.

En el caso de rentas obtenidas por la prestación de servicios digitales a

través del Internet, éstas se considera rentas de fuente peruana, cuando el
servicio se utilice económicamente, use o consuma en el país.

En dichos supuestos, las personas o entidades que paguen o acrediten tales

rentas a empresas no domiciliadas deberán efectuar la retención del
Impuesto a la Renta correspondiente (30%, según el artículo 56° del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta(6)) sobre la totalidad de los importes
pagados o acreditados y abonarlo al fisco con carácter definitivo dentro de
los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de
periodicidad mensual, conforme a lo dispuesto en el artículo 76° del aludido
TUO(7).

indique si el ingreso que obtiene AgencyRock por la prestación del servicio es renta de fuente
peruana.
Señalar que el inciso b) del artículo 4-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
señala qué se entiende por servicio digital, y enumera algunos servicios que se consideran
como digitales: mantenimiento de software; soporte técnico al cliente en red;
almacenamiento de información.

servicio digital se utiliza económicamente, se usa o se consume en el país.

(4)
 El inciso j) del artículo 9° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta establece que en
general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las
operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los contratos, se considera renta de
fuente peruana la obtenida por asistencia técnica, cuando ésta se utilice económicamente en
el país.

Se entiende por ASISTENCIA TÉCNICA a todo servicio independiente, sea suministrado desde el
exterior o en el país, por el cual el prestador se compromete a utilizar sus habilidades,
mediante la aplicación de ciertos procedimientos, artes o técnicas, con el objeto de
proporcionar conocimientos especializados, no patentables, que sean necesarios en el proceso
productivo, de comercialización, de prestación de servicios o cualquier otra actividad realizada
por el usuario.

POR ELLO, las rentas que obtienen sujetos no domiciliados por el desarrollo de
actividades en el exterior se están calificando como rentas de fuente peruana por el
mero hecho de ejecutarse una prestación por vía electrónica en favor de sujetos
domiciliados en Perú, aun cuando aquellos sujetos (no domiciliados) no mantienen
relación alguna con el territorio peruano. Esto es, que puede darse el caso de sujetos
del exterior que se vean gravados con un IR peruano incluso ellos no realicen ni
mantengan nexo suficiente con la jurisdicción peruana.
Indique si esta operación se encuentra gravada con el IGV.
DE ACUERDO AL TUO DE LA LEY DE IGV EN SU ART. 1 NOS INDICA DENTRO DE LAS MODALIDADES A
QUIENES GRAVA ESTE IMPUESTO, SE UBICARIA DENTRO DE La prestación o utilización
de servicios en el país; DEBIDO A QUE NOS DICE QUE El servicio es utilizado en el
país cuando siendo prestado por un sujeto no domiciliado, es consumido  o
empleado en el territorio nacional, independientemente del lugar en que se pague o
se perciba la  contraprestación  y del lugar donde se celebre el contrato. 

3.- Sandro, persona natural domiciliada en el Perú, es ingeniero zootecnista especialista en el ámbito
de reproducción animal. En el año 2018 es contratado por una empresa, ubicada en Estados Unidos,
como trabajador para que preste sus servicios personales en la reproducción de sus bovinos. Para
dicho fin viaja a Estados unidos en fecha 03 de enero de 2018 y permanece en el país todo el ejercicio
2018. Para efectos del Impuesto a la Renta del ejercicio 2018 resuelva las siguientes preguntas:
indique si las rentas obtenidas por Sandro se encuentras afectas al impuesto a la renta, indique si las
rentas de trabajo obtenidas por Sandro son de fuente peruana, Indique si Sandro ha adquirido la
condición de no
domiciliado. (sustente sus respuestas)

si, las rentas obtenidas por Sandro se encuentras afectas al impuesto a la renta

Servicio personal

Se considera servicio personal toda actividad, labor o trabajo prestado' directamente por una persona
natural, que se concreta en, una obligación de hacer, sin importar que en la misma predomine el factor
material o intelectual, y que genera una contraprestación en dinero, en especie, independientemente de
su denominación o forma de remuneración.

Nuestro ordenamiento tributario vincula la condición de contribuyente del Impuesto a la Renta con el domicilio
y con la fuente generadora de la renta,

En términos del
Impuesto a la Renta, dichas personas naturales
perderán su condición de domiciliadas para efectos
tributarios inmediatamente después de adquirir
la residencia en otro país y haber salido del
Perú, lo que deberá acreditarse mediante la visa
correspondiente o con contrato de trabajo por un
plazo no menor de un año, visado por el consulado
peruano o el que haga sus veces. De no poder
acreditarse estas condiciones, las personas naturales
mantendrán su condición de domiciliadas
en tanto no permanezcan ausentes del país durante
dos años o más en forma continuada;.

En este caso de ausencia

por dos años, el domicilio se pierde una vez
cumplido dicho plazo, y entra en efecto a partir
del 1 de enero del año siguiente de cumplida la
condición.

la Renta la totalidad de las

rentas gravadas que obtengan los contribuyentes que,
conforme a las disposiciones del TUO, se consideren
domiciliados en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad
de las personas naturales, el lugar de constitución
de las personas jurídicas, ni la ubicación de la
fuente productora. En caso de contribuyentes no
domiciliados en el país, de sus sucursales, agencias o
establecimientos permanentes, el impuesto recaerá
sólo sobre sus rentas gravadas de fuente peruana.

RENTAS OBTENIDAS SE ENCUENTRAN AFECTAS AL IMPUESTO A LA RENTA

Como se ha señalado, el contribuyente domiciliado en el país tributará por la totalidad de sus

rentas de fuente peruana y extranjera; es decir, tributará por sus rentas de fuente mundial. De
otro lado, el contribuyente no domiciliado en el país tributará únicamente por la totalidad de
sus rentas de fuente peruana.
indique si las rentas obtenidas por Sandro se encuentras afectas al impuesto a la renta
si una persona natural de nacionalidad
peruana domiciliada en el Perú sale del país
con un contrato de trabajo de un año debidamente
visado, no tributará en el Perú por las rentas que
obtenga en el extranjero, pues a partir del momento
de su salida su condición cambia automáticamente
a la de no domiciliado. Si el contrato fuese
por menos de un año, y el individuo no tuviese
visa de residente en el país de destino, todos los
ingresos que obtenga deberán ser declarados también
en el Perú, y estarán sujetos a la tasa del
Impuesto a la Renta que sea aplicable, pues su
condición de domiciliado no ha cambiado.

indique si las rentas de trabajo obtenidas por Sandro son de fuente peruana
las rentas del contribuyente no domiciliado estarán sujetas a nuestro
Impuesto a la Renta sólo si son de fuente peruana.

se consideran
rentas de fuente peruana a las rentas producidas por
predios situados en el territorio del Perú, a las producidas
por capitales, bienes o derechos situados físicamente
o colocados o utilizados económicamente en
el Perú, excepto los dividendos y cualquier otra forma
de distribución de utilidades.
De igual modo, se consideran rentas de fuente peruana
a aquéllas originadas en el trabajo personal o en
actividades civiles, comerciales o de cualquier índole,
que se lleven a cabo en el territorio nacional.
Indique si Sandro ha adquirido la condición de no
Domiciliado

DE ACUERDO AL ARTICULO 4 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEIMPUESTO A LA RENTA NOS INDIC QUE
Tratándose de personas naturales domiciliadas, la pérdida de la condición de domiciliado se
hará efectiva: i) Cuando adquieran la residencia en otro país y hayan salido del Perú, surtiendo
efecto dicho cambio a partir de la fecha en que se cumplan ambos requisitos; o, ii) A partir del
primero de enero del ejercicio, siempre que en los últimos doce (12) meses previos a la
referida fecha hubieran permanecido ausentes del Perú por lo menos ciento ochenta y cuatro
(184) días calendario.”

4. La empresa Constructora Imperial SAC. es una persona jurídica que se dedica en forma habitual a la
venta de bienes inmuebles. En el 2020 realizó la venta de 1 inmueble de estreno de su proyecto
“torres de los Álamos” el ingreso percibido por esta operación asciende a S/ 400,000.00 (cuatrocientos
mil soles). Cabe señalar qu. Indique las implicancias de esta operación con respecto al IGV.}

1. Operaciones gravadas con el IGV

 
El artículo 1 de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV)
señala que se considera como operaciones gravadas con el
impuesto las siguientes operaciones: venta en el país de bienes
muebles, prestación o utilización de servicios, importación de
bienes, contratos de construcciones y la primera venta de
inmuebles.
esta venta debe de ser de un bien considerado inmueble para efecto del IGV, situación que la
propia SUNAT ha señalado que solo se puede dar cuando se trate de edificaciones o
construcciones, tal como concluye el Informe Nº 094-2002- SUNAT/K00000 (03/04/2002). En
efecto, el citado informe del órgano administrador señala que “Así pues, con respecto a esta
operación, resulta necesario que para la configuración del supuesto de hecho previsto en la
ley, se trate de bienes inmuebles construidos o edificados. Por el contrario, la venta de
inmuebles que no han sido materia de construcción, no se encontrará dentro del campo de
aplicación del IGV. CONFORME AL INFORME 094-2002 DE LA SUNAT SEÑALA QUE ESTARA
AFECTO AL IGV SIEMPRE Y CUANDO SE TRATE DE BIENES INMUEBLES CONSTRUIDOS O
EDIFICADOS, POR EL CONTRARIO LA VENTA DE INMMIBELES QUE NO HAN SIDO MATERIA DE
CONSTRUCCION NO SE ENCONTRARA DENTRO DEL CAMPO DE APLICACIÓN DEL IGV, EN ESTE
CASO ESTAMOS HABLANDO DE LA VENTA DE INMUEBLES QUE HAN SIDO CONSTRUIDOS O
EDIFICADOS.

PRIMERA VENTA: Operaciones consideradas como primera venta de inmuebles Comencemos

por decir, que el IGV afecta la primera operación de venta en la que un determinado inmueble
está comprometido, es decir, cada vez que un inmueble nuevo o recién construido es vendido,
nace el IGV por única vez (ya veremos que hay excepciones) para ese inmueble. Así, si el
mismo sujeto vende otro inmueble al día Psiguiente, la operación también estará gravada,
pues se trata de otro bien que se está vendiendo por primera vez. Como vemos, la operación
sujeta a tributación es la primera venta del inmueble, independientemente de cuantas ventas
anteriormente haya realizado el sujeto, del cual solo interesa su calidad de constructor, como
veremos a continuación.
A) En el 2020 realizó la venta de 1 inmueble de estreno de su proyecto “torres de los Álamos” el
ingreso percibido:
operación asciende a S/ 400,000.00 (cuatrocientos mil soles). Cabe señalar que el valor del
terreno asciende a S/200,000.00
PRIMERO: EN EL PRESENTE CASO SI SE APLICA EL IGV DEBIDO A QUE CUMPLE CON
LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS POR EL INFORME 94-2002 DE LA SUNAT, QUE NOS
INDICA QUE SE APLICARA EL IGV A AQUELLLOS INMUEBLES QUE TIENEN CARÁCTER
DE SER CONSTRUIDOS O EDIFICADOS; POR LO TANTO, ESTA AFECTO AL IGV.

ENTONCES EN ESTE CASO SE VENDIO EL INMUEBLE A UN VALOR DE VENTA ( ingreso

percibido por esta operación asciende a S/ 400,000.00 ) DE 400 000 SOLES, SIN EMBARGO,
EL valor del terreno asciende a S/200,000.00 DE ACUERDO A LA BASE DE CALCULO DE
OPERACIONES GRAVADAS QUE LO ENCONTRAMOS EN EL literal d) del artículo 13 del TUO
de la Ley del IGV, la base imponible en la primera venta de inmuebles es LA
DIFERENCIA ENTRE EL VALOR DE VENTA QUE EN ESTE CASO ES DE 400000 MENOS EL
VALOR DEL TERRENO QUE ES 200000 SOLES , A SI COMO TAMBIEN LO RATIFICA el
numeral 9 del artículo 5 del Reglamento. EN EL CUAL TAMBIEN NOS INDICA QUE se
considerará que el valor del terreno representa el cincuenta por ciento (50%) del valor
total de la transferencia del inmueble.

3. Operaciones exoneradas El literal B) del Apéndice I del TUO de la Ley del IGV
establece que está exonerado de dicho impuesto “La primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35
Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean destinados exclusivamente a
vivienda y que cuenten con la presentación de la solicitud de Licencia de Construcción
admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo señalado por la Ley Nº
27157 y su reglamento”. De esta forma, a la definición del supuesto gravado que ya
analizamos anteriormente, se le agregan tres (3) elementos adicionales, que de
presentarse concurrentemente determinan la exoneración de la operación, es decir,
produce una liberación del cumplimiento de la obligación sustancial constituida por el
pago del tributo. Los elementos adicionales son: a. Que el valor de venta no supere de
35 Unidades Impositivas Tributarias. Cuando la norma hace referencia al valor de
venta, básicamente se refiere a la base imponible antes del IGV, de manera tal que es
un punto común de comparación entre todas las operaciones de venta de inmuebles.
Este valor de venta, y no precio de venta que ya incluye el IGV, debe ser menor al que
corresponda a 35 UITs, y aunque ni la Ley ni el Reglamento precisan algo sobre el
particular, debemos entender que la comparación se efectúa respecto de valor de la
UIT vigente en el momento que se realiza la operación de venta.
De esta manera, para el presente ejercicio, este requisito supone un valor de venta del
inmueble no mayor a S/. 154000 (Valor UIT = S/. 4,400 x 35) o $ 35,000
aproximadamente (según la variación del tipo de cambio).
b. Que el inmueble vendido sea exclusivamente destinado para vivienda. El destino
exclusivo para vivienda se puede verificar no solo por la naturaleza de la construcción,
sino principalmente por los planos, proyectos e, incluso, la misma licencia otorgada
por la municipalidad del distrito.
 Como notamos, de la comparación entre el valor de venta y las 35 UIT que la norma
establece como límite para gozar de la exoneración, resulta que los bienes que serán
vendidos se exceden de dicho monto, por lo que resultan afectos con el IGV,
calculándose el impuesto sobre el 50% del valor de venta, tal como establece el
reglamento de la Ley

PARA CALCULAR LA BASE IMPONIBLE QUE  entendida como el

importe o monto sobre el cual se va a aplicar la tasa o alícuota
que grava el tributo.
 
Conforme señala el artículo 13 de la Ley del IGV, para
determinar el importe sobre el cual se calculará el impuesto
(base imponible). EN ESTE CASO PARA CALCULAR EL MONTO
SOBRE EL CUAL SE VA A APLICAR EL IGV SE CALCULA DE LA
SGT MANERA:

6.- Nanci es una persona natural que decide suscribir un contrato de construcción a
suma alzada con la empresa Constructores del Perú S.A por la cual pagará un monto
de 500 000 dólares. Mediante este contrato, Constructores del Perú S.A se obliga a la
entrega de una casa debidamente construida. Posteriormente Nanci decide vender a
Juan la casa construida. Indique que operaciones se encuentran gravadas con el IGV
(sustente su respuesta).

CONTRATO DE CONSTRUCCION DE SUMA ALZADA:

A este tipo de contratación se le denomina “contrato de construcción a suma alzada” o también
“contrato de obra por ajuste alzado” y constituye un sistema a través del cual lo que se acuerda
entre las partes contratantes es que por un lado se ejecute una determinada obra a cambio de
una suma fija como retribución por el servicio y que la obra se realice en un plazo establecido,
también prefijado por las partes contratantes.

PRIMERO DEBEMOS INDICAR QUE PARA DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE Sobre el particular,
el numeral 9 del artículo 5 del Reglamento, señala que “Para determinar la base imponible del
impuesto en la primera venta de inmuebles realizada por el constructor, se excluirá del monto
de la transferencia el valor del terreno. Para tal efecto, se considerará que el valor del terreno
representa el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la transferencia del inmueble”.
EN ESTE CASO EL 50% QUE PEETENECE AL VALOR DEL INMUEBLE SERIA UN TOTAL DE 250000
SOLES LO CUAL SOBREPASA LAS 35 UIT, POR TANTO A ESTA DIFERENCIA TENDRIA QUE
APLICARSE EL IGV.
BUENO LA PRIMERA OPERACIÓN GRAVADA CON EL IGV VA A SER LA QUE SE DA ENTRE NANCI
Y CONTRUCTORES DEL PERU DEBIDO A QUE LAS OPERACIONES QUE ESTAN GRAVADAS CON EL
IGV DE ACUERDO AL artículo 1 de la Ley del Impuesto General a las
Ventas (IGV) señala que se considera como operaciones
gravadas con el impuesto las siguientes operaciones: venta en
el país de bienes muebles, prestación o utilización de servicios,
importación de bienes, contratos de construcciones y la primera
venta de inmuebles.
PERO TAMBOIEN ESTARIA GRAVADA CON ESTE IMPIUESTO LA
OPERACIÓN QUE HAY ENTRE NANCY Y JUAN YA QUE DE
ACUERDO AL artículo 3 del TUO de la Ley del IGV define al constructor que será el sujeto
del impuesto en esta hipótesis, señalando que es “Cualquier persona que se dedique en forma
habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos
total o parcialmente por un tercero para ella”. En esa medida, serán sujetos del IGV por la
venta de inmuebles aquellos que se dediquen habitualmente a la construcción de dichos
bienes (por ejemplo, empresas constructoras sea como personas naturales o jurídicas), o
incluso, cuando contraten a un tercero para que construya por ellos para luego venderlos,
como es el caso de los que subcontratan la construcción.