PRESENTACIN

introduccin
Que es un presupuesto?
s un plan de accin dirigido a cumplir
una meta prevista, expresada en
valores y trminos financieros que,
debe cumplirse en determinado
tiempo y bajo ciertas condiciones
previstas, este concepto se aplica a
cada centro de responsabilidad de la
organizacin.

Ciclo presupuestario
Etapas:

PRESUPUESTO
MAESTRO

EVOLUCION HISTORICA DEL

PRESUPUESTO MAESTRO
Todo indica de acuerdo al estudio realizado, que el origen de este
se remonta a 1820 en el presupuesto del estado de Francia y
otros pases europeos que fueron adoptando la forma de
presupuesto por programas, mientras que en los EEUU surge
inicialmente como un presupuesto rudimentario en 1821.
Entre los aos 1963 y el1965 se presentaron los proyectos de
presupuesto sobre la base de planes a largo plazo, en detalle el
presupuesto por programas no es ni ms ni menos que una
reestructuracin de las partidas presupuestarias distribuyndolas
de acuerdo con criterios ms prximos a los productos reales que
se tratan de obtener. Para otros se trata de un presupuesto ms
amplio que el habitual de un ao, con el uso del anlisis de
costo-utilidad que establece una relacin lgica y susceptible de
medida entre entradas aumentando as la racionalidad en el uso
de los recursos escasos.

DEFINICIN DEL PRESUPUESTO

MAESTRO
Es un Presupuesto que proporciona un plan
global para un ejercicio econmico
prximo. Generalmente se fija a un ao,
debiendo incluir el objetivo de utilidad y
el programa coordinado para lograrlo.
Consiste adems en pronosticar sobre un
futuro incierto porque cuando ms exacto
sea el presupuesto o pronstico, mejor se
presentara el proceso de planeacin,
fijado por la alta direccin de la Empresa.

IMPORTANCIA

Ayuda a minimizar el riesgo en las operaciones de la

organizacin.
Se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos
lmites razonables.
Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y
estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que
verdaderamente se busca.
Cuantifican en trminos financieros los diversos
componentes de su plan total de accin.
Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la
ejecucin de programas de personal en un determinado
perodo, y sirven como norma de comparacin una vez que
se hayan completado los planes y programas.

VENTAJAS
1. Define objetivos bsicos de la empresa.
2. Determina la autoridad y responsabilidad
para cada una de las generaciones.
3. Es oportuno para la coordinacin de las
actividades de cada unidad de la empresa.
4. Facilita el control de las actividades.
5. Permite realizar un auto anlisis de cada
periodo.
6. Los recursos de la empresa deben
manejarse con efectividad y eficiencia.

DESVENTAJAS
Solo es un estimado no pudiendo establecer
con exactitud lo que suceder en el futuro.
No debe sustituir a la administracin si no todo
lo contrario es una herramienta dinmica que
debe adaptarse a los cambios de la empresa.
Su xito depende del esfuerzo que se aplique a
cada echo o actividad.
Es poner demasiado nfasis a los datos
provenientes del presupuesto. Esto puede
ocasionar que la administracin trate de
ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.

U
P
U
RES

M
O
ES T

O
R
T
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i
c
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Pre
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o
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s
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s
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ELABORACIN DEL
PRESUPUESTO MAESTRO
El punto de partida de un Presupuesto Maestro es la
formulacin de meta a largo plazo por parte de la
gerencia, a este proceso se le conoce como
"planeacin estratgica".
El presupuesto se usa como un vehculo para orientar
a la empresa en la direccin deseada, una vez
elaborado el presupuesto, este sirve como una
herramienta til en el control de los costos.
El primer paso en el desarrollo del presupuesto
maestro es el pronostico de ventas, el proceso
termina con la elaboracin del estado de ingresos
presupuestados, el presupuesto de caja y el balance
general presupuestado.

REAS DE APLICACIN DEL

PRESUPUESTO MAESTRO
PRESUPUESTO OPERATIVO.
Son estimados que en forma directa tiene que ver
con la parte Neurolgica de la Empresa.
Presupuesto de Ventas.
Constituye el ncleo fundamental del proceso
presupuestario, ya que de l dependen todos los
dems presupuestos, tanto operativos como
financieros.
Formula: PV= Presupuesto de venta por unid. x
Precio de venta por unid.

 Presupuesto de Gasto.
Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo
por los gastos que ocasiona y su influencia en el
gasto Financiero.
Presupuesto de Mano de Obra.
Es el diagnostico requerido para contar con una
diversidad de factor humano capaz de satisfacer los
requerimientos de produccin planeada.
Presupuesto de Gastos de Fabricacin.
Son estimados que de manera directa o indirecta
intervienen en toda la etapa del proceso de
produccin, son gastos que deben cargar al costo del
producto.

 Presupuesto de Gastos de Ventas.

Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo
por los gastos que ocasiona y su influencia en el
gasto financiero.
Formula de PGV = Gastos fijos totales por tem +
Ventas en dlares x Tasa de gastos variables (%)
por tem.
PRESUPUESTO FINANCIERO.
Consiste en fijar los estimados de inversin de
venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo
de caja que mida el estado econmico y real de la
empresa.

COMPONENTES DEL PRESUPUESTO

MAESTRO
Presupuesto

Culmina con

Estados financieros
Presupuestados.

Maestro

Financiero

Se compone del
Presupuesto

Elaboracin de
informe.

Se resumen en:

De operacin

De venta

Referencia del

De produccin

Estado de resultados
presupuestados.

De compras

Plan anual
maestro de la
empresa.

De requerimientos de materia
prima
De mano de obra

Estado de
situacin
financiera.

De gastos indirectos
De fabricacin
De costo de veta
De gastos de operacin.
Situacin financiera
proyectada.

Estado de flujo de
efectivo

EMPRESAS DONDE SE APLICA EL

PRESUPUESTO MAESTRO

Datos Adicionales.
Detalles
Volumen de ventas
Valor
de
venta

P
6000
120

Q
1500
150

900
100

100
50

unitario
Inventario final unid.
Inventario inicial
Materia prima

Inventario inicial

4500

4500

Inventario final

5500

500

Nota: No existe inventario inicial ni final de producto en proceso.

Se incurrir a los siguientes gastos de fabricacin, para los niveles de
produccin.
Suministros diversos
Mano de obra directa
Beneficios adicionales
Servicio
pblico
(energa)
Mantenimiento
reparacin
Gastos

35.000
78.000
30.000
25.000

35.000

de

35.000

depreciacin
Seguro
sobre

la

5.800

produccin
TOTAL
Impuesto

la

273.400
4.600

sobre

Gastos de Ventas y
Administracin

Comisiones

por

22.000

ventas
Publicidad
Sueldos

de

3.500
10.000

vendedores
Gastos

de

5.500

representacin
Sueldos

de

35.000

administracin
Suministro
de oficina
TOTAL
Otros
gastos
de
oficina

1.500
80.000
2.500

El presupuesto de caja elaborado en trminos trimestrales es producto

de la experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con
los proveedores, el personal, y otras entidades pblicas.
Ingresos

Cobros

160.000

180.000

250.000

310.000

Egresos

30.000

46.000

51.000

70.000

32.000

31.000

35.000

28.000

103.000

105.000

120.000

135.000

Pago

Trimestr
e

de

materia

prima

Otros

costos

gastos
Salarios

6.000

Pago impuesto de la
renta

Compra
maquinaria.

de

50.000

CASO PRCTICO
La empresa desea mantener un saldo mnimo de caja al final de cada
trimestre de 15.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un
prstamo y hacer el reembolso del mismo en mltiples de 100 a un
inters de 8,06% anual. La gerencia desea pagar los prstamos lo
antes posible. El inters se calcula y se paga al reembolsarse el
capital, suponer que el impuesto a la renta fue de 18.000.
Se pide: Elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente:
Presupuesto de ventas.
Presupuesto de produccin.
Presupuesto adicionales:
Consumo y compra de materiales directos.
Costos de mano de obra directa.
Gastos de fabricacin.
Niveles de inventarios.
Presupuesto costo de venta.
Presupuesto de gastos de ventas, administrativos y otros.
Estado de Ganancias y prdidas proyectadas.
Presupuesto financiero.
Balance General Proyectado.

Presupuesto de Venta
Producto

de

unidades

Valor

de

Ventas totales

venta

P
6000
120
770.000
Q
1500
150
225.000
Total
7500
270
945.000
El prepuesto de venta es multiplicar las unidades por el valor
de ventas de esta manera tendremos el estimado de ventas.

Presupuesto de produccin en
unidades
Producto
P
Q
Ventas

600

1500

900
100
680

100
50
1150

0
Inventario Final
(-) Inventario inicial
Produccin.
0

Presupuesto de Compras Materia

Prima
Producto
Materia prima
A

6.800
68.00

1.550
12.400

54.40

9.300

Total

Monto Bs.

unidades
80.400

120.600

63.700

133.770

0
B
0

Presupuesto de Mano de Obra

Producto.

Unidades

HH/unidad

producidas

Horas

2,30 HH

total

6800

16

108.800

250.240

1550

18

27.900

64.170

TOTAL

136.700

314.410

Presupuesto de Gastos de Fabricacin.

Gastos de fabricacin se aplica sobre el valor de la hora trabajada en
este caso 2 Bs.

Seria 273.400 / 2 = 136.700 que ser el gasto de fabricacin.

Presupuesto de Inventario Inicial

Materia
Prima
A

unidade
s
5500

Costo
unitario
1,50

Sub

total

total
8250
9300

500

Productos
terminados
A
B

Unidade
s

2,10

Costo

1050

Sub total

Total

90.540
10.200

100.740

Unitario
900
100

100,60
102

Presupuesto costo de ventas

Detalle
+ Materia
Consumo
+ Mano de

Costo de venta
Materia prima
Mano de obra

Monto Bs.
254.370
314.410
------

obra

directa
+
Gasto

de

fabricacin
Costo total
+ Inventario inicial

Costo

de

273.400

produccin
842.180
15.160

de producto
(-) Inventario final

(100.740)

de productos
Costo de ventas

756.600

Presupuesto de Gastos de Ventas y Administracin.

Es la suma de todos los gatos tanto de ventas como administracin.
Gastos de ventas

Comisiones por ventas22.000

Publicidad3.500
Sueldos de vendedores...10.000
Gastos de representacin.5.500
Total..41.000

Presupuesto de Gastos de administracin

Sueldos de administracin ..35.000
Suministro de oficina..1.500
Otros gatos de oficina.2.500
Total.39.000
Total gatos de ventas y administracin.80.000

Estado de Resultados del 01-01-2001 al

31-12-2001
FERREALFA, C.A.

Estado de Ganancias y
Prdidas
Al 31-12-99
Expresado en Bolvares

Ventas
945.000
Costo de venta
(756.600)
Utilidad bruta en ventas..188.400

Gastos de Ventas
Sueldos de vendedores
10.000
Comisiones de vendedores
22.000
Publicidad
3.500
Gastos de representacin
5.500
Total gastos de Ventas.(41.000)
Utilidad Neta en ventas147.400

Gastos de Administracin
Sueldos de administracin
35.000
Suministros de oficina
1.500
Otros gastos de oficina
2.500
Total gastos de Administracin.(39.000)
Utilidad Neta en Operacin...108.400
(-) Gastos de financiamiento.(710)
Utilidad en operacin..107.690
(-) Impuesto a la renta.(18.000)
Utilidad neta89.690

Presupuesto financiero
Trimestre

Total

Ingresos

15.000

15.040

45.930

15.640

Saldo inicial

180.000

250.000

310.000

900.000

195.040

355.930

355.930

915.640

Cobros

15.640

Total disponibles

160.000

Egresos

175.640

46.000

51.000

70.000

197.000

Pago materia Prima

31.000

35.000

28.000

126.000

Otros costos y gastos

30.000

105.000

120.000

13.500

463.000

Salario y sueldos

32.000

50.000

6000

Pago de impuestos

103.000

182.000

206.000

283.000

50.000

Compra de maq. Y

6.000

15.000

15.000

15.000

842.000

171.000

197.000

221.000

298.000

15.000

equipo
Total egresos

Saldo mnimo

15.000

Total

186.000

Sobrante

(1960)

44.040

57.930

857.000

58.640

(10360)

2000

al

10.400

2.000

(12.400)

(12.400)

15.040

(710)

(12.400)

10.400

(13.110)

(710)

15.040

45.930

faltante
Financiamiento

Prstamo
inicio
Reembolso

al

final
Gastos
financieros
Efectos

de

72.930

(710)

financiacin
Saldo
caja.

final

en

72.930

Balance General Presupuestado al 31-122001

FERREALFA, C.A.

Balance General
Al 31-12-2001
Expresado en Bolvares

ACTIVO
Circulante
Caja
72.930.
Cuentas por cobrar
71.000
Materia prima productos terminados
9.300
Productos terminado
100.740
Total activo circulante 253.970

Fijo
Terreno
55.000
Maquinaria
450.000
Depreciacin acumulada
(95.000)
Total Activo fijo410.000
TOTAL ACTIVO. 663.970
PASIVO
A corto plazo
Cuentas por pagar
102.280
Impuestos
18.000
TOTAL PASIVO.120.280
PATRIMONIO
Capital social
400.000
Utilidades acumuladas
143.690
TOTAL PATRIMONIO.543.690
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO663.970

Saldo mnimo

15.000

Total

186.000

Sobrante

(1960)

44.040

57.930

857.000

58.640

(10360)

2000

10.400

2.000

faltante
Financiamiento

Prstamo

al

(12.400)

(12.400

inicio
Reembolso

)
al

15.040

(710)

(12.400

final

Gastos

10.400

(13.110)

15.040

45.930

(710)

financieros
Efectos

de

72.930

(710)

financiacin
Saldo final
caja.

en

72.930

GRACIAS