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INFORME ESPECIAL
APLICACIN PRCTICA
Resumen
El presupuesto de compras de materia
prima o de mercaderas, que corresponde
formalmente a una empresa industrial o
comercial, constituyen parte del presupuesto general de la empresa. El presupuesto
de compras se desprende del presupuesto
de produccin o de las unidades vendidas,
es decir del conocimiento de cuantas
unidades se van a producir o cuantas unidades se necesitan vender en el caso de
una empresa comercial, razn la cual en
el presente artculo se hacen estructuras
que sirven de soportes para formular el
presupuesto de compra de materia prima
o de mercaderas segn corresponda a una
empresa comercial o industrial.
Palabra claves
Presupuesto, presupuesto de produccin,
presupuesto de materia prima, empresas
no fabricantes, costo de la compra materia, presupuesto de venta.
Informe Especial
GLOSARIO CONTABLE
III-1
III
-
Informe Especial
Punto de reorden
Se dene como el momento en que se
debe formular una compra en virtud de
que las existencias disponibles cubrirn
slo el tiempo en el que la produccin o
venta las agoten hasta llegar al margen
de seguridad, considerando al efecto el
plazo de entrega del proveedor.
El margen de seguridad en el inventario, es
la cantidad de unidades en existencia que
se ha determinado como el mnimo infranqueable, suciente para absorber cambios
bruscos en produccin y ventas, cantidad
de inventario por debajo de la cual no debe
permitirse que el mismo descienda para no
interferir con la entrega de pedidos.
Mximos y mnimos en el rea de
inventarios
El lmite mximo del inventario se reere
a la cantidad de artculos que se permita
coordinar y satisfacer las necesidades
de venta, produccin y nanciamiento.
Lmite mnimo es lo que necesariamente
debe existir en el almacn a n de que las
ventas no sufran perjuicio alguno.
Establecimiento de los costos estndar
de compras
El costo de la compra por unidad, debe
establecerse reconociendo todos los factores y situaciones que inuyen en el mismo,
aprovechando descuentos por pronto
pago, bonificaciones sobre volumen,
repercusin de impuestos por parte del
proveedor, reejando las condiciones estipuladas en contratos y pedidos abiertos
celebrados con proveedores, la inuencia
de fuerzas econmicas generales, etc., en
aras de determinar adecuadamente ese
estndar y formar conciencia de costos as
como forzar las circunstancias para que el
departamento de compras adquiera en las
mejores condiciones y precios posibles.
Desde el punto de vista de la responsabilidad sobre el presupuesto de compras,
lgicamente debe recaer en el ejecutivo
de ms jerarqua en esta rea de opera-
III-2
Instituto Pacfico
2 AP
C
En la que:
A = Cantidad anual que se utiliza, en unidades.
P = Costo anual promedio de colocacin de un
pedido.
C = Costo Anual de mantener una unidad en
el inventario durante un ao, por ejemplo
almacenamiento, seguro, rendimiento sobre
la inversin en inventario.
Ejemplo:
Utilizacin anual planeadas
en unidades
Costo de colocar un pedido
Costo anual de mantener
una unidad en el inventario
5 400
S/. 10.00
S/. 1.20
Clculo:
CEP =
III
comparan los niveles reales del inventario con los niveles estndar jos por la
administracin, as como los costos reales
unitarios de los materiales y partes, con
los costos unitarios presupuestados, facilitan la administracin por excepcin. El
presupuesto de compras, aprobado por la
alta administracin, constituye la luz verde
para comprar al costo planicado ciertas
calidades y cantidades de materiales y
partes. Al tomar en cuenta las variaciones
importantes de las necesidades reales de
la produccin con relacin al presupuesto,
el ejecutivo de compras puede proceder
al cumplimiento de la principal responsabilidad de adquirir los materiales y partes
como se planic. El gerente de compras
necesitar acudir a un nivel superior de
la administracin slo cuando surjan circunstancias anormales. Por ejemplo, si se
presentara una oportunidad de comprar
una cantidad excepcionalmente grande
de material a un precio atractivo, se sometera la propuesta a un funcionario de
la alta administracin. De esta manera,
habiendo llevado el asunto a la administracin superior, con seguridad sera tambin considerado por otros gerentes, tales
como el ejecutivo de nanzas y el personal
de los almacenes, pues sus operaciones
seran afectadas por la decisin.
Deben usarse informes internos de gestin, por lo menos en una base mensual,
para mostrar, por reas de responsabilidad y un buen sistema de costos el mismo
que debe contener:
- Las variaciones en los precios de los
materiales.
- Las variaciones en el uso o consumo
de materiales (incluyendo el material
echado a perder, el desperdicio y el
desecho anormal).
- Las variaciones en los niveles de los inventarios con respecto a las normas.
El informe de gestin muestra la responsabilidad del gerente de compras por 1)
cantidad comprada contra las cantidades
planicadas; 2) la variacin en el precio
de compra; 3) la condicin de la rotacin
del inventario y 4) el control de los gastos
del departamento de compras2.
CUADRO N 01
Informe de Gestin
Concepto
Material A:
Materia comprado
Precio Unitario
Costo
Coeciente rotacin
Real en
el mes
Planicado
para el mes
Variacin en
nuevos soles
Variacin en
porcentaje
S/.12 000
S/.1.20
S/.13 800
2.5
S/.500
S/.0.06
S/.690.00
0.2
4
5
5
8
S/.11 500
S/.1.26
S/.14 490
2.7
Actualidad Empresarial
III-3
III
Informe Especial
Concepto
Ventas planicadas
Ms reducciones
Total
Ms Inventario nal
Total
Menos Inventario inicial
Compra requerida
III-4
Instituto Pacfico
X 8 100
S/. 16,200
3.00
X29 700
89,100
Artculos
caballeros
2.50
X16 200
40,500
Cortinas
1.50
X10 800
16,200
Varios
3.50
X25 200
88,200
Total
2.78
20,000
20,000
22,000
S/.20,000
S/.22,000
Caso 3
S/. 20,000
2,000
22,000
10,000
32,000
8,000
S/. 24,000
CUADRO N 03
Niveles de Existencia del Inventario
Abrigos
Vestidos
Artculo caballero
Cortinas
Varios
Total
1
Venta neta
2
Reduccin
S/.8 100
29 700
16 200
10 800
25 200
S/.90 000
S/.500
2 000
1 000
800
1 200
S/.5 500
2. Al precio de costo:
2.00
Vestidos
Caso 2
S/. 20,000
2,000
22,000
Ventas Netas
Abrigos
Caso 1
S/. 20,000
Venta neta
Existencias
planicaplanicadas
das
Razn
de existencias
Departamento
CUADRO N 02
Planicacin de compras
1. Al precio de minorista:
CUADRO N 03
Niveles de Existencia del Inventario
3
Existencia
Final
S/.16 200
87 100
41 500
17 000
86 000
S/.247 800
4
Existencia
inicial
S/.16 200
89 100
40 500
16 200
88 200
S/. 250 200
5
Compra planicada
(1+2+3-4)
S/.8 600
29 700
18 200
12 400
24 200
S/. 93 100
Caso N 1
El gerente general de la empresa Industrial
S.A ha contratado un experto en calidad
de asesor, para que elabore el presupuesto
del prximo ao, para lo cual le proporciona la informacin requerida:
CUADRO N 05
REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA
PARA LOS PRODUCTOS
PRODUC- PRODUC- PRODUCTO A
TO B
TO C
Material 1
15 g
13 g
Material 2
6g
7g
10g
6g
Material 3
9g
4g
5g
N 186
III
Material 1
Material 2
INVENTARIO
INICIAL
10 000 gramos
15 000 gramos
INVENTARIO
FINAL
8 000 gramos
4 000 gramos
Material 3
Producto A
Producto B
Producto C
5 000 gramos
10 000 unidades
5 000 unidades
5 000 unidades
3 000 gramos
7 000 unidades
3 000 unidades
2 000 unidades
CONCEPTO
COSTO
S/. 2.00 gramo
2.67 gramo
4.00 gramo
Caso N 2
La Empresa Santa Rosa SAC a travs de su gerente nanciero
solicita que se prepare el presupuesto de compras, para lo cual
proporciona la siguiente informacin:
Datos:
- Todos los precios y costos van a permanecer constantes.
- Las ventas serian en una parte al crdito y otra al contado.
CUADRO N 12
VENTAS MENSUALES
CUADRO N 07
PRODUCTOS
PRODUCTO A
Precio venta unidad
Ventas planeadas
PRODUCTO B
S/. 200.00
PRODUCTO C
S/. 100.00
150.00
SOLUCIN
CUADRO N 08
PRESUPUESTO DE VENTAS
Productos
Unidades
Precio Unitario
Total
A
B
15 000
10 000
S/. 200
100
3 000 000
1 000 000
10 000
150
1 500 000
CUADRO N 09
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
DETALLE
Ventas planeadas
+ Inventario nal
15 000
7 000
10 000
3 000
10 000
2 000
Sub total
- Inventario inicial
Produccin
22 000
10 000
12 000
13 000
5 000
8 000
12 000
5 000
7 000
CUADRO N 10
PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO MATERIA PRIMA
Productos
Unidades
A
B
C
Cantidad MPD
Precio Unitario
Costo Total
Material 1
Material 2
Material 3
12 000
8 000
180 000
104 000
72 000
56 000
108 000
32 000
7 000
70 000
354 000
S/. 2.00
S/. 708 000
42 000
170 000
S/. 2.67
S/. 453 900
35 000
175 000
S/. 4.00
S/. 700 000
Clculos:
Material 1:
Material 1:
Material 1:
Material 2:
Material 2:
Material 2:
Material 3:
Material 3:
Material 3:
15 gramos
13 gramos
10 gramos
6 gramos
7 gramos
6 gramos
9 gramos
4 gramos
5 gramos
x
x
x
x
x
x
x
x
x
12 000
8 000
7 000
12 000
8 000
7 000
12 000
8 000
7 000
=
=
=
=
=
=
=
=
=
180 000
104 000
70 000
72 000
56 000
42 000
108 000
32 000
35 000
gramos.
gramos
gramos
gramos
gramos
gramos
gramos
gramos
gramos4
CUADRO N 11
RESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA
Detalle
Consumo material
(+) Inventario nal
Material 1
354 000
8 000
Material 2
170 000
4 000
Material 3
175 000
3 000
Total
(-) Inventario inicial
Compra unidades
Precio
Costo de compra
362 000
10 000
352 000
S/. 2
S/.704 000
174 000
15 000
159 000
S/. 2.67
S/. 424530
178 000
5 000
173 000
S/. 4
S/.692 000
N 186
Octubre
Noviembre
2008
2008
S/. 12 000
13 000
Marzo
Abril
2009
2009
S/. 16 000
14 000
Diciembre
2008
10 000
Mayo
2009
17 000
Enero
Febrero
2009
2009
15 000
16 000
Junio
Julio
2009
2009
16 000
18 000
SOLUCIN
Detalle
Crdito
Contado
Total
CUADRO N 13
PRESUPUESTO DE VENTAS
(En Nuevos Soles)
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
S/.10 000
12 000
13 000
8 000
13 000
12 000
5 000
4 000
3 000
6 000
4 000
4 000
S/.15 000 S/.16 000 S/.16 000 S/.14 000 S/.17 000 S/. 16 000
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Ventas
15 000
16 000
16 000
14 000
17 000
12 000
18 000
Compras
12 000
12 800
12 800
11 200
13 600
9 600
14 400
Pago
12 800
12 800
11 200
13 600
9 600
14 400
Actualidad Empresarial
III-5