RGIMEN DE ACTIVIDADES PROFESIONALES

(TTULO IV CAPTULO II SECCIN I ARTCULO 120 al133 Y 177 L.I.S.R.)

Si una persona fsica se dedica a prestar servicios profesionales de manera independiente y le pagan por honorarios (remuneracin por servicios personales) estn obligadas a tributar en el Rgimen de Actividades Profesionales. No hay lmite en la obtencin de ingresos para tributar en este rgimen.

Ejemplos: Arquitectos, mdicos y dentistas, profesores, administradores, terapeutas y enfermeras, msicos, actores, cantantes, pintores, artistas, psiclogos, escritores, diseadores, abogados, informticos, ingenieros, deportistas, entre otros.
ART. 120 LISR

Ciclo tributario de este rgimen:

Una vez que el contribuyente decida tributar en este rgimen, deber cumplir con las siguientes obligaciones (ART. 133 L.I.S.R.):

1) Lo primero que debe hacer es solicitar su inscripcin o darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes. 2) Una vez inscrito, debe expedir comprobantes a sus clientes por el monto de los honorarios que haya cobrado. As mismo debe solicitar comprobantes a sus proveedores por los gastos relacionados con sus servicios (Deducciones autorizadas, Art. 123 LISR).

Ciclo tributario de este rgimen:

* Para expedir comprobantes, debe contar con FIEL y CIECF para que los elaboren.
* Por cada cobro que realice debe entregar a sus clientes el comprobante con todos los requisitos fiscales . * Por las compras y gastos que realice para el desarrollo de su actividad, debe solicitar factura con el IVA desglosado, y dems requisitos fiscales, ya que son indispensables para que pueda deducir el importe en la determinacin de sus impuestos.

Ciclo tributario de este rgimen:

3) Desde el inicio de sus operaciones debe llevar un slo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones (BITCORA).

La contabilidad (incluyendo toda la documentacin de carcter fiscal) deber conservarse por un periodo de 5 aos y se debe llevar en el domicilio fiscal, es decir, en el local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios. Entre otros documentos, integran su contabilidad: *La copia de sus recibos de honorarios y los comprobantes originales (facturas) de las compras y gastos que realiza (siempre que estos sean indispensables para desarrollar su actividad). * Las constancias de las retenciones de impuesto que le realicen personas morales a quienes preste un servicio y, * Estados de cuenta bancarios.

Ciclo tributario de este rgimen:

4) Deben presentar declaraciones de pago y declaraciones informativas.
Declaraciones de Pago de : Impuesto Sobre la Renta(mensual y anual) Impuesto al Valor Agregado (nicamente mensual) Impuesto Empresarial a Tasa nica (mensual y anual)

Declaraciones Informativas de :

Listado de Conceptos que sirvieron para determinar IETU (mensual) Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros-DIOT (siempre y cuando se encuentren obligados a declarar IVA, mensual) Declaracin Anual de Clientes y Proveedores.

FECHA DE PRESENTACIN
DECLARACIN MENSUAL (ISR, IETU E IVA): Se deben presentar a ms tardar el da 17 del mes siguiente al perodo que corresponda el pago (Art. 127 LISR) Ejemplo: MES/PERIODO: ENE 11 FEB 11 MZO 11 Y as sucesivamente.

FECHA PRESENTACIN: 1 al 17 FEB 11 1 al 17 MZO11 1 al 17 ABR 11

DECLARACIN ANUAL (ISR e IETU): A ms tardar el 30 de abril del siguiente ejercicio fiscal (Art. 177LISR)

Ciclo tributario de este rgimen:

5) Deben cumplir con las dems obligaciones del rgimen, entre otras:

Expedir constancias. Si tiene trabajadores deber entregarles constancia de las percepciones que les pague y las retenciones que les efecte, a ms tardar en el mes de enero de cada ao.
Presentar la declaracin del subsidio para el empleo pagado en el ao de calendario anterior y la declaracin informativa de los sueldos y salarios pagados, a ms tardar el 15 de febrero del siguiente ejercicio.

Ciclo tributario de este rgimen:

6) Debe mantener actualizados sus datos en el RFC, para ello es necesario que informe de cualquier cambio relacionado con su nombre, domicilio y obligaciones fiscales, que haya manifestado al inscribirse. Esto incluye el aviso de suspensin de actividades, cuando deje de percibir ingresos por sta o cualquier otra actividad.

Caso Prctico.

CLCULO DE ISR
INGRESOS (SIN IVA) menos: DEDUCCIONES (GTOS. SIN IVA) igual: BASE GRAVABLE menos: LIMITE INFERIOR (TARIFA 113 ISR)

igual: por: igual: ms: igual: menos: menos: igual:

EXCEDENTE % (TARIFA 113 ISR) IMPUESTO MARGINAL CUOTA FIJA (TARIFA 113 ISR) ISR DETERMINADO (113 ISR) PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES RETENCIONES (en su caso) ISR A CARGO o A FAVOR DEL PERIODO

CLCULO DE IVA

IVA TRASLADADO (COBRADO AL 16%) menos: IVA RETENIDO, en su caso

menos: IVA CREDITABLE (DE LOS GASTOS)

igual: IVA A CARGO o A FAVOR DEL PERIODO

CLCULO DE IETU

menos: igual: por: igual:

INGRESOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS BASE GRAVABLE TASA GENERAL 17.5 % IETU DETERMINADO

menos: menos: menos: igual:

ISR EFECTVMTE PAGADO ISR RETENIDO P.P. IETU TOTAL IETU A PAGAR

GRACIAS POR SU PARTICIPACIN!