Carolina Soteldo Silva

csoteldo@tpa.com.ve

GESTION FINANCIERA CONTABILIDAD

INVERSIONES Y TESORERIA CONTRALORIA CONTABILIDAD PRESUPUESTOS

MARCO REGULATORIO
TRIBUTOS
OBLIGACIONES LEGALES ORGANOS REGULATORIOS

ESTRUCTURACION DE NEGOCIOS E INVERSIONES

MODELO FINANCIERO Y RECURSOS

IMPACTO IMPOSITIVO

EVALUACION DE RIESGOS OBLIGACIONES FORMALES

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
0BLIGACIONES SUSTANTIVAS O MATERIALES
CONTRIBUYENTES O POR CUENTA PROPIA Pago de tributos RESPONSABLES O POR CUENTA DE UN TERCERO Obligaciones de retencin

0BLIGACIONES FORM ALES

Pago de Anticipos
Devoluciones y Reintegros

Inscripcin en los registros Emitir o exigir comprobantes levar libros o registros contables o especiales Presentar declaraciones y comunicaciones. Permitir el control de la Administracin Tributaria. Informar y comparecer ante la Administracin Tributaria. Acatar la rdenes de la Administracin Tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales, y Otras definidos en las leyes especiales y el COT

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999) Art. 133: Deber de contribuir Arts. 316 y 317:

Principios Sistema Tributario

Legalidad Justicia y eficiencia Capacidad Contributiva Generalidad Progresividad No confiscatoriedad

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999)

Distribucin Competencias
C.N. ART.156 -Impuestos a la renta -Impuesto Sobre Sucesiones y Donaciones -Impuestos al Capital -Impuestos al Valor Agregado -Gravmenes a la Importacin -Licores/Cigarrillos -Otros no atribuidos a los Estados y Municipios

Competencia Poder Nacional

C.N. ART.164

Competencia Poder Estadal

-Tasas por uso de bienes y servicios -Especies fiscales -Otros no atribuidos al poder nacional y municipal

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999)

Distribucin Competencias
C.N. ART.179
- Impuestos sobre actividades econmicas - Inmuebles urbanos - Vehculos - Espectculos pblicos - Juegos y Apuestas - Publicidad y Propaganda - Plusvalas de la Propiedad - Impuestos rural o segn predios urbanos - Contribuciones Parafiscales (IVSS, BANAVIH, INCES) - FONACIT - FONA

Competencia Poder Municipal

Entes Pblicos no Territoriales

ELEMENTOS A EVALUAR
MEDICION DEL IMPACTO IMPOSITIVO

CRITERIO O PREMISA

FUNDAMENTACION E INTERPRETACION LEGAL

CRITERIOS JURISPRUDENCIALES DOCTRINA

ESCENARIOS DE RIESGOS: POR CUENTA PROPIA O CONTRIBUYENTE. (DISTINTOS A ANTICIPOS)

SIN MEDIAR OBJECION ADMINISTRATIVA ALLANAMIENTO O ACEPTACION DE LA OBJECION ADMINISTRATIVA NO ACEPTACION DEL REPARO

Tributo Omitido Multa del 1% Indexacin de la multa Intereses Moratorios

Tributo omitido Multa del 10% Indexacin de la multa Intereses Moratorios

Tributo omitido Multa del 112,5% Indexacin de la multa Intereses Moratorios

Sin perjuicio de la defraudacin: penas privativa de la libertad

ESCENARIOS DE RIESGOS: RESPONSABLES O POR CUENTA DE TERCEROS

Incumplimientos de Obligaciones de retencin y percepcin

POR NO ENTERAR CANTIDADES RETENIDAS POR NO RETENER POR RETENER DE MENOS

Tributo omitido Multa del 50% mensual hasta un mximo del 500% del tributo omitido Intereses moratorios Indexacin de la multa

Tributo omitido Multa del 200% (media entre un 100% y 300%) del tributo omitido Intereses moratorios Indexacin de la multa

Tributo omitido Multa del 100% (media entre un 50% y 150%) del tributo omitido Intereses moratorios Indexacin de la multa

Pena privativa de la libertad

1/4
(I) Obligaciones Formales Generales

1)
2) 3) 4)

Inscripcin en el Registro nico de Informacin Fiscal (R.I.F.) 30 das hbiles siguientes a la constitucin o inicio de actividades, lo que ocurra primero. Actualizar el R.I.F cada 3 aos. Agentes de retencin: inscripcin en el R.I.F dentro del primer mes de estar obligados a efectuar la primera retencin de impuesto. Comunicar a la Administracin Tributaria los cambios relativos a : Directores/administradores Domicilio Fiscal: 20 das continuos siguientes Razn Social Modificacin Ejercicio Econmico

2/4
(I) Obligaciones Formales Generales 5) Actividad principal y Cese de actividades Exhibir la copia del RIF en lugar visible de la oficina o establecimiento. 6) Solicitar autorizacin para cambio del ejercicio fiscal. 7) Dejar constancia del RIF en: facturas contratos que se suscriban solicitudes o documentos dirigidos a organismos oficiales libros de contabilidad y libros especiales requeridos anuncios de publicidad, folletos, empaques, etc. Otros casos

3/4 (I) Obligaciones Formales Generales

8) Indicar nombre, domicilio fiscal y R.I.F de los accionistas en el libro de accionistas. 9) En el caso de exportadores, inscribirse en el Registro Nacional de Exportadores. 10) Llevar libros y registros contables y especiales en idioma castellano y en moneda nacional. Resguardo de dicha informacin durante los plazos establecidos en las normas. 11) Solicitar autorizacin para llevar la contabilidad en moneda extranjera. 12) Permitir el acceso a funcionarios (fiscalizaciones). 13) Notificacin de Compensaciones de crditos fiscales dentro de los 5 das hbiles siguientes a la operacin.

4/4 (I) Obligaciones Formales Generales

14) Notificacin de cesin de crditos fiscales dentro de los 3 das hbiles siguientes a la operacin. 15) Presentar las declaraciones en forma electrnica, dentro de los 3 meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal (salvo Contribuyentes Especiales, quienes se rigen por un calendario especial publicado en Gaceta Oficial)

1/5

(II) Obligaciones Relativas al ISLR

Tarifas Personas Naturales 6% - progresivo 34% Tarifas Personas Jurdicas 15% - progresivo 34%

Renta neta anual mundial y disponible incluyendo los efectos del ajustes por inflacin
1) Llevar en forma ordenada y ajustada a los PCGA los libros y registros contables. 2) Conservar los comprobantes durante el plazo de prescripcin de las obligaciones tributarias.

2/5

(II) Obligaciones Relativas al ISLR

3) 4) 5) Inscribirse en el Registro de Activos Actualizados. Efectuar el ajuste regular por inflacin para determinar la renta neta fiscal gravable. Presentar las declaraciones en forma electrnica, dentro de los 3 meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal.

Contribuyentes Especiales: debern presentar sus declaraciones del ISLR en forma electrnica (Providencia Administrativa SNAT/2009/ 0034) de acuerdo a las fechas establecidas en el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales.

3/5

(II) Obligaciones Relativas al ISLR

6) Exhibir comprobante de haber presentado la declaracin de rentas del ejercicio anterior, numerado, fechado y sellado por la Administracin respectiva. 7) Presentar declaracin y pago de la primera porcin de estimada de ISLR dentro de los 6 primeros meses de haber finalizado el ejercicio anterior (Renta neta global ejercicio anterior > 1.500 UT): Pagos resto porciones de tributo: a partir del sexto mes posterior al cierre del ejercicio. Pago hasta seis porciones de iguales montos, diferencia en la primera porcin. 8) Estudio de precios de transferencia y declaracin informativa de operaciones entre partes vinculadas (PT-99: mes de junio siguiente a la fecha de cierre del ejercicio fiscal).

4/5

(II) Obligaciones Relativas al ISLR

9) Presentar declaracin informativa de inversiones en Pases de Baja Imposicin Fiscal., en la misma forma y plazo del ISLR. 10) Solicitud de aprobacin previa para deduccin de gastos administrativos y direccin: Establecimientos permanentes de sociedades extranjeras. 11) Efectuar el gravamen al dividendo (impuesto proporcional 34%) para aquellos casos en que la renta contable exceda la renta neta fiscal gravable.

4/5

(II) Obligaciones Relativas al ISLR

12) Emisin facturas que soportan ingresos, costos y gastos, de acuerdo con las normas sobre Impresin y Emisin de Facturas vigentes en materia de IVA. 13) Exigir a los vendedores o prestadores de servicios las facturas y dems documentos equivalentes. 14) Solicitud de autorizacin para destruccin de inventarios, a los fines de la procedencia de la deduccin. 15) Mantener en el domicilio fiscal o establecimiento, informacin mensual del registro detallado de entradas y salidas de inventario, as como retiros y autoconsumo de bienes y servicios. 16) Llevar libros adicionales de ajuste por inflacin.

1/2

(III) Responsables
RETENCIONES DEL ISLR. Decreto 1808

1.

Efectuar las Retenciones sobre pagos/abonos en Cuenta por:

a) b) c) Servicios. Sueldos y Salarios Arrendamientos d) e) f) Dividendos Compra de acciones Compra fondos de comercio

2.

En caso de Pagos al exterior beneficiarios de Tratados

Sueldos y salarios

Exigencia Comprobante Residencia Fiscal

3.
4.

ARI inicial y variacin

ARC ARCV

Entregar comprobante retencin c/pago o abono en cuenta

RETENCION

2/2

(III) Responsables
RETENCIONES DEL ISLR. Decreto 1808
4) 5) Presentar declaracin electrnica de todos los pagos/abonos en cuenta en el plazo legal correspondiente. Enterar las retenciones dentro de los 10 primeros das continuos del mes siguiente a aquel en se efectu el pago/abono en cuenta ( salvo Contribuyentes Especiales, quienes se rigen por un calendario especial publicado en G.O.)

Instructivos y manuales tcnicos publicados por el SENIAT: Manual Tcnico 60.40.40039 (febrero 2010) Gua Fcil para declaracin mensual retenciones de ISLR. Instructivo para generar el archivo XML de retenciones de ISLR a partir de un archivo Excel (sueldos y salarios, dividendos y acciones).

(IV) Obligaciones relativas al Impuesto al Valor Agregado (IVA)

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Tipo impositivo general Tipo impositivo reducido

12 % 8%

Hechos imponibles

Venta b. muebles corporales Prestacin servicios independientes Importacin definitiva b. muebles corporales Venta de exportacin b. muebles corporales Exportacin servicios

(IV) Obligaciones relativas al Impuesto al Valor Agregado (IVA)

1) 2) 3) 4)

2/5

5) 6)

Llevar libros especiales de Compras y Ventas. Emitir facturas cumpliendo con los requisitos para la emisin de facturas y documentos equivalentes (Providencia 0257). Exigir a los proveedores cumplir con los requisitos para la emisin de facturas y documentos equivalentes. Presentar declaraciones dentro de los 15 das continuos siguientes al perodo de imposicin (salvo Contribuyentes Especiales, quienes se rigen por un calendario especial publicado en G.O.). Notificar prdidas de inventarios por causa mayor dentro de los 3 das hbiles siguientes a ocurrido el hecho. Cuando un intermediario efecte compras por cuenta de un tercero, se debe certificar la atribucin de los crditos fiscales dentro del perodo de pago o en el mes siguiente.

(IV) Obligaciones relativas al Impuesto al Valor Agregado (IVA)

6) Para el caso de traslado de bienes que no impliquen venta o no se haya emitido factura, emitir notas de entrega. Prorrateo de crditos fiscales cuando se efecten ventas gravadas y exentas. Notificar el cese de actividades gravables por este impuesto.

3/5

7)

8)

(IV) Obligaciones relativas al Impuesto al Valor Agregado (IVA)

4/5

Contribuyentes Formales (quienes realizan

exclusivamente actividades exentas o exoneradas del IVA)

estn obligados a: Emitir documentos con una enumeracin consecutiva nica por las ventas o prestaciones de servicios realizadas (Providencia 1.677). Llevar una relacin cronolgica mensual de compras y ventas. Presentar declaraciones informativas peridicas.

(IV) Obligaciones relativas al Impuesto al Valor Agregado (IVA)

RESPONSABLES: AGENTES DE RETENCION

5/5

1)

2) 3)

4)

Responsables de anticipar el impuesto, en su carcter de agente de retencin. Retencin del 75% o del 100%. Enterar las retenciones practicadas dentro de los primeros (5) das hbiles siguientes a cada quincena (salvo Contribuyentes Especiales, quienes se rigen por un calendario especial publicado en G.O.).. Emitir y entregar los comprobantes de retencin siguiendo las especificaciones establecidas en la normativa aplicable.

1) 2) 3) 4) 5) 6)

Obtener la licencia de ejercicio de actividades econmicas ante el/los Municipio(s) correspondiente(s) y exhibirla pblicamente. Solicitar extensin de la misma para incorporar una nueva actividad. Notificar los cambios en los datos de la Empresa. Presentar Declaracin Estimada de Ingresos Brutos. Presentar Declaracin Definitiva de Ingresos Brutos. Liquidacin del impuesto respectivo. Cumplir con las ordenanzas en cuanto a las obligaciones y pago de impuestos sobre Inmuebles Urbanos, Patente de Vehculo, Publicidad Comercial y Espectculos Pblicos.

Los tipos impositivos, plazos y trminos los establece c/Ordenanza Los tipos impositivos se determinan sobre los ingresos brutos.

a) Seguro Social Obligatorio. b) Rgimen Prestacional de Empleo. c) Instituto Nacional de Capacitacin Educativa Socialista (INCES) d) Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat
Las contribuciones (aportes y retenciones) recaen sobre salario normal

Seguro Social Obligatorio: - Patronos obligados: desde 1 empleado

Riesgo Bajo Patrono 9% Empleado 4%

Medio
Alto

10 %
11 %

4%
4%

Seguro Social Obligatorio: Inscripcin de la empresa en el I.V.S.S Cambio datos patrono cambio FORMA 14-01

dentro de los 3 das hbiles inicio o Cierre

Inscripcin trabajadores dentro 3 das hbiles siguientes fecha ingreso. FORMA 14-02. Presentacin FORMA 14-03 retiro trabajadores dentro 3 das hbiles siguientes fecha egreso. Presentar declaracin de accidentes FORMA 14-123 dentro 3 das hbiles siguientes de ocurrido el hecho. Pagar aportes del patrono y las retenciones a los trabajadores en el plazo que establezca la factura enviada por el I.V.S.S.

Instituto Nacional de Capacitacin Educativa Socialistas (INCES): - Patronos obligados: desde 5 empleados
Base Imponible Salario normal Utilidades Patrono 2% % (0,5%) Empleado

Instituto Nacional de Capacitacin Educativa Socialista (INCES):

Efectuar adecuadamente el clculo del aporte al INCES. Efectuar adecuadamente las retenciones del INCES a los trabajadores sobre la utilidades pagadas. Efectuar los pagos al INCES oportunamente dentro de los 5 das siguientes de haber finalizado el trimestre. Levar registros contables especiales donde se reflejen los aportes y retenciones al INCES por pagar.

Instituto Nacional de Capacitacin Educativa Socialista:

Si las Empresas estn adscritas al Plan Nacional de Educacin o mantiene cursos o escuelas tcnicas para sus trabajadores, debe:
- Enviar planes de adiestramiento a desarrollar en el ao civil siguiente, en el mes de junio de cada ao. - Puede rebajar de las contribuciones al INCES, los costos de entrenamiento

Rgimen Prestacional de Empleo:

- Patronos obligados: desde 1 empleado

Base Imponible Salario normal Patrono 2% Empleado 0,5 %

Rgimen Prestacional de Empleo:

Efectuar adecuadamente el pago de las cotizaciones a cargo de patronos y trabajadores. Pagar aportes del patrono y las retenciones a los trabajadores en el plazo que establezca la factura enviada por el I.V.S.S.

Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat: - Patronos obligados: desde 1 empleado

Base imponible Patrono Empleado

Salario normal

2%

1%

Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat: Efectuar adecuadamente los aportes de la empresa y las retenciones a los trabajadores. Efectuar los depsitos de los aportes y retenciones efectuadas por este concepto, en la Institucin Financiera que corresponda. Llevar registros contables especiales donde se reflejen los aportes y retenciones por pagar por este concepto.

(VII) Obligaciones Relativas a la LOCTI

Obligados:
Personas jurdicas Entidades pblicas o privadas Domiciliadas o no - Realicen actividades econmicas en el pas - Ingresos brutos > 100.000 UT ejercicio anterior.
Aporte 2%

Actividad Econmica - Contempladas en la Ley para Control de Casinos - Vinculadas a la industria y comercio: alcohol etlico, especies alcohlicas y tabaco Hidrocarburos (empresas capital privado)

1%

Hidrocarburos (empresas capital pblico)

Cualquier otra

0,5 %
0,5 %

Nota: aplicacin alcuota ms alta si desarrolla concurrentemente varias actividades

(VII) Obligaciones Relativas a la LOCTI

Inscripcin ante el Observatorio Nacional de Ciencia, Tecnologa e Innovacin y por ante el Ministerio con competencia en materia de Ciencia y Tecnologa. Aportes en efectivo al FONACIT, con base en los ingresos brutos del ejercicio econmico anterior. Presentar de forma electrnica las declaraciones definitivas de los aportes en la misma oportunidad de presentacin de la Declaracin Definitiva de Rentas.

Obligados: Personas jurdicas privadas, consorcios y entes pblicos con o sin fines empresariales que ocupen 50 o ms trabajadores. (*)
Concepto Base Imponible

Aporte 1 %
Contribucin 2 % (**)

Ganancia o utilidad en operaciones

Ganancia o utilidad en operaciones

(*) Consolidacin grupos econmicos (**) Slo PJ fabricantes o importador de bebidas alcohlicas, tabaco y sus mezclas.

1)

2)

Presentar Declaracin electrnica de la ganancia o utilidad en operaciones obtenida en el ejercicio dentro de los 60 das continuos contados a partir del cierre del ejercicio fiscal respectivo. Pagar el aporte/contribucin especial al FONA, dentro de los 60 das continuos contados a partir del cierre del ejercicio fiscal respectivo.

(IX) Obligaciones Relativas a Contrataciones Pblicas

1)
2)

Inscripcin en el Registro Nacional de Contratistas, de manera de poder contratar con organismos pblicos. Actualizar el registro anualmente.

1) 2)
3)

4)

Solicitar constancia de calificacin de empresa. Solicitud de credencial de inversionista nacional para los accionistas (persona natural extranjera o residente). Registro de inversiones extranjeras en empresas nacionales, mixtas o extranjeras, dentro de los 60 das siguientes a la fecha de inscripcin en el Registro Mercantil. Registro de contratos de tecnologa y licencias de patentes y marcas, dentro de los 60 das continuos siguientes a la fecha de celebracin del contrato.

(XI) Obligaciones Relativas a Sucesiones y Donaciones

1) 2) 3) Presentacin declaracin jurada y autoliquidacin del impuesto sobre donaciones antes de que sea otorgado el documento que autentique la donacin. Presentacin dentro de los 180 das hbiles siguientes a la fecha de fallecimiento del causante, la declaracin sucesoral del impuesto a las sucesiones. Notificacin al SENIAT por parte de las instituciones sin fines de lucro, de las donaciones recibidas, dentro de los 30 das hbiles siguientes al trmino de cada mes.

1)

2)

Pago del Impuesto de Telecomunicaciones y contribucin en especial a favor a CONATEL del Fondo de Servicio Universal y al Fondo de Investigacin y Desarrollo de Telecomunicaciones Pago de la tasa por Administracin y Control del Espectro Radioelctrico y el Impuesto especial Adicional.

Marco Legal Tributario

Cdigo Orgnico Tributario. (G.O. 37.305 17/10/2001)
Ley de Reforma Parcial del Impuesto sobre la Renta. (Gaceta Oficial del SENIAT Nmero 38.529 de fecha 27/02/2007) Reglamento General de la ISLR (Gaceta Oficial del SENIAT Nmero 5.662 Extr. de fecha 24/09/2003) Reglamento de la Ley en materia de Retenciones (Gaceta Oficial del SENIAT Nmero 36.203 de fecha 12/05/1997) Providencia Administrativa SNAT/2009/0103 que establece el deber de Presentacin Electrnica de las Declaraciones de ISLR (Gaceta Oficial del SENIAT Nmero 39.296 de fecha 30/10/2009) Providencia Administrativa SNAT/2009/0034 que establece la obligacin de declarar por internet a los Sujetos Pasivos Especiales (Gaceta Oficial del SENIAT Nmero 39.171 de fecha 05/05/2009) Providencia Administrativa N SNAT/2009/0095 que regula el cumplimiento de los Deberes de Informacin y Enteramiento en materia de Retenciones del Impuesto sobre la Renta (Gaceta Oficial del SENIAT Nmero 39.269 de fecha 22/09/2009) Providencia Administrativa N SNAT/2005/0391, que establece las condiciones, requisitos y procedimiento para el reconocimiento de las prdidas, con ocasin del retiro por destruccin de mercancas y otros bienes. (Gaceta Oficial del SENIAT Nmero 38.254 de fecha 19/08/2005) Providencia Administrativa N SNAT/2004/0232, por medio de la cual se califican las jurisdicciones de Baja Imposicin Fiscal a los efectos del Impuesto Sobre la Renta. (Gaceta Oficial del SENIAT Nmero 37.924 de fecha 26/04/2004)

Marco Legal Tributario

Providencia Administrativa N SNAT/2010/0023 que regula la presentacin de la Declaracin Informativa de las Inversiones efectuadas o mantenidas en Jurisdicciones de Baja Imposicin Fiscal (Gaceta Oficial del SENIAT Nmero 39.407 de fecha 21/04/2010) Providencia Administrativa N SNAT/2004/2.424 sobre la Declaracin Informativa de Operaciones con Partes Vinculadas en el Extranjero. (Gaceta Oficial del SENIAT Nmero 37.879 de fecha 13/02/2004) Ley de Impuesto al Valor Agregado (Gaceta Oficial del SENIAT Nmero 38.625 de fecha 13/02/2007) Reglamento General de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado (Gaceta Oficial del SENIAT Nmero 5.363 Extr. de fecha 10/07/1999) Reglamento Parcial N 1 de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, en materia de recuperacin de Crditos Fiscales para Contribuyentes exportadores (Gaceta Oficial del SENIAT Nmero 37.794 de fecha 10/10/2003) Reglamento Parcial N 2 de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, en materia de recuperacin de Crditos Fiscales (Gaceta Oficial del SENIAT Nmero 36.772 de fecha 25/08/1999) Providencia Administrativa N SNAT/2009/0091 que establece el deber de Presentacin Electrnica de las Declaraciones del Impuesto al Valor Agregado (Gaceta Oficial del SENIAT Nmero 39.259 de fecha 08/09/2009)

Marco Legal Tributario

Providencia Administrativa N SNAT 2005/056 mediante la cual se designan Agentes de Retencin del Impuesto al Valor Agregado a Sujetos Pasivos calificados como Especiales (Gaceta Oficial del SENIAT Nmero 38.136 de fecha 28/02/2005) Providencia 592 en materia de Normas relativas a Imprentas y Mquinas Fiscales para la elaboracin de Facturas y Documentos Equivalentes (Gaceta Oficial del SENIAT Nmero 38.776 de fecha 25/09/2007) Providencia 257 en materia de requisitos para la emisin de Facturas y Documentos Equivalentes (Gaceta Oficial del SENIAT Nmero 38.997 de fecha 19/08/2008) Providencia 1.677 sobre las obligaciones que deben cumplir los Contribuyentes Formales del Impuesto al Valor Agregado (Gaceta Oficial del SENIAT Nmero 37.677 de fecha 25/04/2003) Impuestos Municipales (segn ordenanzas cada municipio) Ley de Reforma de la Ley Orgnica de Ciencia, Tecnologa e Innovacin (Gaceta Oficial Nmero 39.575 de fecha 16/12/2010) Reglamento Parcial de la Ley Orgnica de Ciencia, Tecnologa e Inversin referido a los aportes e inversin (Gaceta Oficial Nmero 38.544 de fecha 17/10/2006) Ley Orgnica de Drogas (Gaceta Oficial Nmero 39.546 de fecha 05/11/2010) Reglamento Parcial de la Ley Orgnica Contra el Trfico Ilcito y el Consumo de Sustancias Estupefacientes y Psicotrpicas, sobre los aportes previstos en sus Artculos 96 y 97 (Gaceta Oficial Nmero 39.211 de fecha 01/07/2009)

Marco Legal Tributario

Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Dems Ramos Conexos (Gaceta Oficial Nmero 5.391 de fecha 22/10/1999) Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohlicas (Gaceta Oficial Nmero 5.618 de fecha 15/10/2007) Ley de Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas de Tabaco (Gaceta Oficial Nmero 5.852 de fecha 05/10/2007) Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica de Turismo (Gaceta Oficial Nmero 5.889 Extr. de fecha 31/07/2008) Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Dems Ramos Conexos (Gaceta Oficial Nmero 5.391 de fecha 22/10/1999) Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohlicas (Gaceta Oficial Nmero 5.618 de fecha 15/10/2007) Ley de Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas de Tabaco (Gaceta Oficial Nmero 5.852 de fecha 05/10/2007) Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica de Turismo (Gaceta Oficial Nmero 5.889 Extr. de fecha 31/07/2008) Ley Orgnica del Sistema de Seguridad Social (Gaceta Oficial Nmero 5.867 Extr. de fecha 28/12/2007) Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialistas (INCES) (Gaceta Oficial Nmero 38.958 de fecha 23/06/2008)

Marco Legal Tributario

Ley de Rgimen Prestacional de Empleo (Gaceta Oficial Nmero 38.281 de fecha 27/09/2005) Ley de Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat (Gaceta Oficial Nmero 5.867 de fecha 28/12/2007) Ley de Hidrocarburos (Gaceta Oficial Nmero 38.493 de fecha 04/08/2006) Ley de Hidrocarburos Gaseosos (Gaceta Oficial Nmero 36.793 de fecha 23/09/1999) Impuesto a las Transacciones financieras (Gaceta Oficial Nmero 38.797. de fecha 26/10/2007) derogado

CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN

Alemania Austria Barbados Blgica Brasil Canad China Corea Cuba Dinamarca

Espaa Estados Unidos Francia Indonesia Irn Italia Kuwait Malasia Mxico Noruega

Portugal Qatar Pases Bajos Reino Unido Repblica Checa Rusia Suecia Suiza Trinidad y Tobago Vietnam

Gracias por su Atencin

Carolina Soteldo Silva Socio Torres, Plaz & Araujo csoteldo@tpa.com.ve Mara Andrena Pacheco Asociado Asesora Tributaria mpachecho@tpa.com.ve Visite nuestra pgina WEB: www.tpa.com.ve