“Año del Bicentenario, de la consolidación de nuestra Independencia, y de la

conmemoración de las heroicas batallas de Junín y Ayacucho”

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ

FACULTAD DE NEGOCIOS – CONTABILIDAD

AUDITORÍA FINANCIERA I

TAREA ACADÉMICA 4

TEMA: HALLAZGOS Y OBSERVACIONES DE CONTROL

INTERNO A LA EMPRESA HIDROSTAL S.A.

INTEGRANTES CODIGO
NORABUENA HUAMANA ,Giancarlo U21214487
MAMANI MONTAÑO, Johan Martin U21218192

DOCENTE
ALAVARADO CHAVEZ, MARCO ANTONIO.
LIMA NORTE

2024
HALLAZGO NRO1

SUMILLA

Se identificaron irregularidades en los procesos de inventarios y control de

almacenes, con una diferencia de S/ 456,678.00 en los saldos de inventarios finales.

CONDICIÓN

Que, revisados los estados financieros de la empresa HIDROSTAL S.A. ubicada en Av.
CAL.PORTADA DEL SOL NRO. 722 URB. ZARATE LIMA - LIMA - SAN JUAN DE
LURIGANCHO, se identificó que la empresa realiza inventarios de manera anual, sin contar con
un proceso formalizado que garantice la exactitud y consistencia de los registros. Se identificó que
la empresa realiza inventarios de manera anual, pero el proceso es ejecutado exclusivamente por el
área de logística, sin la participación del área contable, lo que dificulta la verificación de la
exactitud y consistencia de los registros. No existe un acta de inventario formal ni un
procedimiento de conciliación con el área de producción, lo que impide validar la correspondencia
entre los inventarios físicos y los contables. Además, el personal de producción retira materia
prima de los almacenes sin órdenes formales y los movimientos se registran de manera informal en
un cuaderno.

Se evidencia que varios almacenes externos (Los Olivos, Puente Piedra, Ancón y Huacho)
contienen materia prima no registrada en los inventarios, generando una diferencia de S/
456,678.00. Asimismo, se detectó el faltante de 120 cajas de herramientas y materia prima por S/
452,560.00, sin que quedaron reflejadas en los inventarios. En estos locales también se realizan
ventas sin emisión de comprobantes, lo que complica el control de los ingresos. La falta de
documentación formal, la ausencia de conciliación entre áreas y la debilidad en los controles
internos exponen a la empresa a riesgos financieros y operativos.

EVIDENCIA:

ACTA DE INVENTARIO Y VERIFICACIÓN DE INVENTARIOS DE LOCALES

EXTERNOS

En la ciudad de Lima, a los 25 días del mes de junio del año 2024, siendo las 11:00 am, se
procede a realizar la inspección y verificación de los inventarios de la empresa
HIDROSTAL, por el auditor Giancarlos Norabuena y personal de logística. y almacén de
la empresa, en virtud de la omisión detectada en los saldos finales de inventarios reportados
en los estados financiero

s correspondientes, y de acuerdo con las instrucciones dadas por la Gerencia General para
regularizar la situación.

La inspección fue realizada en los siguientes locales de propiedad de la empresa, ubicados

en diferentes puntos de la ciudad de Lima:

● Local 1 : Av. Villasol 609, Los Olivos

● Local 2 : Av. Perú 585, Ancón
● Local 3 : Puente Piedra
 ● Local 4 : Huacho

La siguiente inspección fue realizada en presencia de los responsables y colaboradores de la

empresa:

● Juan Pérez – Gerente General

● Ana Rodríguez – Jefa de Logística
● Carlos López – Jefe de Almacén
● Giancarlos Norabuena – Auditor externo

OBJETO DEL INVENTARIO:

El inventario tiene como objetivo verificar la existencia de los productos almacenados en
los locales mencionados anteriormente y detectar cualquier discrepancia con los registros
de inventario reportados en los estados financieros de la empresa.

RESULTADOS DE LA INSPECCIÓN FÍSICA:

Durante la inspección física de los inventarios en los locales mencionados, se procedió a
revisar tanto la cantidad como la condición de los bienes almacenados. Tras la verificación,
se detectaron las siguientes irregularidades:

● Falta de documentación e irregularidades en la gestión del inventario:

Se evidencia que el área de logística remitió la información del inventario sin
contar con un acta de inventario ni una conciliación de saldos con las áreas de
producción. En producción, el personal ingresaba a los almacen es de materia
prima y retiraba productos sin una orden formal de requerimiento, utilizando sólo
anotaciones informales en un cuaderno. Este cuaderno, además, contenía hojas
sueltas, entre ellas una que indicaba un préstamo de 4 tornos a una empresa
relacionada, sin contar con documento fuente autorizado por la Gerencia General.
Además, la empresa tenía almacenada materia prima en locales adicionales (Los
Olivos, Puente Piedra, Ancón y Huacho), los cuales no fueron tomados en cuenta en
los saldos de inventario finales. Los saldos finales reportados fueron:
○ Saldos finales al 31 de diciembre de 2022: S/ 2,567,435.00
○ Saldo final 2023: S/ 3,568,980.00
● Sin embargo, se detectó que el inventario final no cuadraba, registrándose una
discrepancia de S/ 456,678.00, debido a la falta de evidencia de que las mercaderías
hubieran sido remitidas a los proveedores. Además, dos de los locales
inspeccionados no eran adecuados para el resguardo de la materia prima, ya que no
contaban con los andamios adecuados, la materia prima estaba en desorden y el
personal de almacén solo trabajaba con apuntes dictados por los jefes de los locales.
● Irregularidades detectadas en la inspección física:
Se solicitó al auditor apersonarse a los locales de Huacho, Ancón y Puente Piedra,
donde se evidenció la faltante de los siguientes bienes no considerados en el
inventario:
○ 120 cajas de herramientas (cada una valorizada en S/ 145.90)
 ○ Materia prima (valor: S/ 452,560)
○ Total faltante: S/ 456,678.00

CONDICIONES DE CONTROL INTERNO:

Falta de Inventarios Formales: En ambos locales, se constató que no existían

inventarios formales proporcionados por el área de logística, ni informes detallados sobre
los productos almacenados. El jefe de almacén en esos locales desconocía qué bienes
estaban almacenados, lo que pone de manifiesto una total falta de trazabilidad y control
de los productos en dichos sitios.

Prácticas Informales: Los registros de inventario en los locales estaban basados

únicamente en apuntes informales proporcionados por los jefes de cada local, sin un
proceso de verificación independiente ni un control adecuado. Este tipo de prácticas
aumenta el riesgo de errores o fraudes internos.

Falta de supervisión: No se realizaron visitas de inspección física por parte del área de
logística a estos locales, lo que contribuyó a la omisión de los inventarios en los estados
financieros. Esta ausencia de supervisión y control directo es un indicio claro de
debilidad en los controles internos de la empresa.

Condiciones de la mercadería: En ambos locales no se contaba con las condiciones

adecuadas para resguardar la integridad de la mercadería almacenada, poniendo en riesgo
los activos realizables de la empresa.

RIESGOS IDENTIFICADOS:

Riesgo de Pérdidas y Fraude Interno: La ausencia de un control adecuado y la falta de un

inventario formalizado abren la puerta a posibles fraudes internos, ya que no hay
trazabilidad sobre los bienes almacenados ni supervisión de su manejo.

Riesgo de Perjuicios Económicos: La discrepancia material en los inventarios (S/

448,540) genera una imagen errónea de los activos de la empresa y afecta la fiabilidad de
los estados financieros, lo que podría generar perjuicios económicos tanto para la
empresa como para sus accionistas.

FIRMAN EL PRESENTE ACTA:

Juan Pérez Ana Rodríguez

Gerente General Jefe de Logística

 Carlos López Giancarlos Norabuena

Jefe de Almacén Auditor Externo

HERRAMIENTAS:

Ilustración 2 Paquete de

Ilustración 1 Mostrador de herramientas para vender

Se evidencian las herramientas faltantes en el almacén

Ilustración 3 Caja vacía de herramientas

MATERIA PRIMA

Ilustración 1 Falta de EPP seguridad para manejo de Ilustración 2 Mercadería mal almacenada
Ilustración 3 Mercadería en anaqueles antiguos

Ilustración 4 No existe señales de evacuación

CRITERIO

Norma Internacional de Contabilidad

NIC 1: PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

p. 15: Los estados financieros deberán presentar razonablemente la situación y el

rendimiento financieros, así como los flujos de efectivo de una entidad. Esta
presentación razonable requiere la presentación fidedigna de los efectos de las
transacciones, así como de otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las
definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
establecidos en el Marco Conceptual.

p.25: Al elaborar los estados financieros, la gerencia evaluará la capacidad que tiene
una entidad para continuar en funcionamiento. Una entidad elaborará los estados
financieros bajo la hipótesis de negocio en marcha, a menos que la gerencia pretenda
liquidar la entidad o cesar en su actividad, o bien no exista NIC 1 otra alternativa más
realista que proceder de una de estas formas.

NIC 2: INVENTARIOS

p.9: Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea
menor.

p.34: Cuando los inventarios sean vendidos, el importe en libros de los mismos se
reconocerá como gasto del periodo en el que se reconozcan los correspondientes
ingresos de operación. El importe de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor
neto realizable, así como todas las demás pérdidas en los inventarios, será reconocido
en el periodo en que ocurra la rebaja o la pérdida. El importe de cualquier reversión
de la rebaja de valor que resulte de un incremento en el valor neto realizable se
reconocerá como una reducción en el valor de los inventarios, que hayan sido
reconocidos como gasto, en el periodo en que la recuperación del valor tenga lugar.
NIC 15: INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PROCEDENTES DE
CONTRATOS CON CLIENTES

P.3 Esta Norma especifica la contabilización de un contrato individual con un cliente.

[…]

p.9 Una entidad contabilizará un contrato con un cliente que queda dentro del alcance
de esta Norma solo cuando se cumplan todos los criterios siguientes:

c) la entidad puede identificar las condiciones de pago con respecto a los bienes o
servicios a transferir

CAUSA

Este suceso se debe a la ausencia de procedimientos formales de control de inventarios,

lo que genera una falta de coordinación entre el área de logística y el área contable,
impidiendo que los inventarios sean conciliados adecuadamente. La empresa no cuenta
con un proceso estandarizado para la gestión de inventarios, lo que lleva a que la
logística realice los inventarios de forma aislada y sin la participación de contabilidad,
resultando en información incompleta o incorrecta en los registros. Además, la falta de
supervisión y control por parte de la Gerencia General permite que se realicen
movimientos de inventarios sin la debida documentación, como es el caso de los registros
informales en un cuaderno, sin órdenes de requerimiento formales ni conciliaciones de
saldos con otras áreas clave como producción. La falta de capacitación sobre los
procedimientos de control y la ausencia de auditorías internas periódicas contribuyen a
que estas deficiencias en los controles persistan, afectando la fiabilidad de la información
financiera y exponiendo a la empresa a riesgos operativos significativos.

EFECTO

La falta de controles adecuados en el proceso de inventarios y la descoordinación entre

las áreas de logística y contabilidad tiene un impacto significativo en la fiabilidad de los
estados financieros de la empresa. La ausencia de un sistema formal de gestión de
inventarios, junto con la falta de conciliación entre los registros contables y los
inventarios físicos, puede resultar en errores en el valor de los activos reportados en el
balance general, lo que afecta la precisión de los informes financieros. Además, esta falta
de control puede dar lugar a pérdidas no detectadas de inventarios o activos, lo que
incrementa el riesgo de fraude o mal manejo de recursos. La información errónea o
incompleta sobre los inventarios también puede afectar la toma de decisiones gerenciales,
ya que los directivos basan sus decisiones financieras y operativas en datos incorrectos.

CONCLUSIÓN

Que, las irregularidades en los procesos de inventarios y control de almacenes, con

diferencia de S/ 456,678.00 en los saldos de inventarios finales y faltantes de activos por
un total de S/ 452,560.00, evidencia una deficiencia significativa en los controles internos
de la empresa relacionados con la gestión de inventarios. La falta de procedimientos
detallados, la descoordinación entre las áreas de logística y contabilidad, y la ausencia de
 supervisión por parte de la Gerencia General han permitido que los inventarios se
gestionen de manera informal y sin la debida documentación. Esto genera un riesgo
elevado de errores y desajustes en los estados financieros, afectando la precisión de los
activos reportados y comprometiendo la fiabilidad de la información financiera. Además,
la ausencia de conciliaciones regulares y de auditorías internas contribuye a que posibles
pérdidas, robos o errores no sean detectados a tiempo. La empresa debe implementar
procedimientos formales y coordinados entre las áreas involucradas, establecer una
supervisión más rigurosa por parte de la alta dirección y adoptar un sistema de control de
inventarios que garantice la exactitud y transparencia en el registro de los activos.

RECOMENDACIONES

Para corregir las deficiencias se debe realizar una revisión exhaustiva de los registros de
inventario, especialmente los faltantes por S/ 448,540.00, y llevar a cabo las
conciliaciones correspondientes. La empresa debe implementar procedimientos formales
y estandarizados para la gestión de inventarios, que involucren de manera coordinada a
las áreas de logística, contabilidad y producción, asegurando la conciliación periódica
entre los inventarios físicos y los registros contables. Además, se debe realizar
inventarios físicos más frecuentes y documentados con actas de inventario, y considerar
la implementación de un sistema automatizado para la gestión de inventarios que esté
integrado con los módulos contables. Por otro lado, es esencial proporcionar capacitación
continua al personal involucrado en estos procesos, reforzar la supervisión interna con
auditorías regulares y formalizar la documentación de todos los movimientos de
inventarios, incluyendo órdenes de requerimiento y transferencias.

Hallazgo 3

Obsolescencia de Mercadería Importada en Almacén de Los Olivos por el Valor de S/

689,645.00 a S/ 145,560.00 que ocupaba un Área de 456 m²

Condición

Durante la auditoría del almacén de HIDROSTAL S.A., ubicado en el distrito de Los

Olivos, Av. Villasol 609, se identificó que existían accesorios para jardinería y repuestos de
cocina, importados en mayo del 2021, con un valor contable registrado de S/ 689,645.00.
Sin embargo, debido al cambio de tecnología, estas mercaderías quedaron obsoletas, y su
valor de mercado actual es de solo S/ 145,560.00. Este inventario ocupa un área
considerable de 456 m² en el almacén, esta área ocupada por inventario deteriorado
conlleva mantener un costo elevado.
Criterio

DECRETO SUPREMO No 054-99-EF

Articulo 37
f) Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y las mermas y
desmedros de existencias debidamente acreditados, de acuerdo con las normas establecidas en los
artículos siguientes.

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Artículo 21°. - RENTA NETA DE TERCERA CATEGORÍA

c) Para la deducción de las mermas y desmedros de existencias dispuesta en el inciso f) del artículo
37 de la Ley, se entiende por:
1. Merma: Pérdida física, en el volumen, peso o cantidad de las existencias, ocasionada por causas
inherentes a su naturaleza o al proceso productivo.
2. Desmedro: Pérdida de orden cualitativo e irrecuperable de las existencias, haciéndolas
inutilizables para los fines a los que estaban destinados. Cuando la SUNAT lo requiera, el
contribuyente deberá acreditar las mermas mediante un informe técnico emitido por un profesional
independiente, competente y colegiado o por el organismo técnico competente. Dicho informe
deberá contener por lo menos la metodología empleada y las pruebas realizadas. En caso contrario,
no se admitirá la deducción. Tratándose de los desmedros de existencias, la SUNAT aceptará como
prueba la destrucción de las existencias efectuada ante Notario Público o Juez de Paz, a falta de
aquél, siempre que el acto de destrucción se comunique previamente a la SUNAT en un plazo no
menor de dos (2) días hábiles anteriores a la fecha en que se llevará a cabo la destrucción de los
referidos bienes. Cuando el costo de las existencias a destruir sumado al costo de las existencias
destruidas con anterioridad en el mismo ejercicio sea de hasta de diez (10) UIT, la SUNAT aceptará
como prueba la destrucción de las existencias sustentada en un informe que debe contener la
siguiente información, siempre que el acto de destrucción se comunique previamente a la SUNAT
en el plazo señalado en el párrafo anterior:
i) Identificación, cantidad y costo de las existencias a destruir.
ii) Lugar, fecha y hora de inicio y culminación del acto de destrucción.
iii) Método de destrucción empleado.
iv) De corresponder, los datos de identificación del prestador del servicio de destrucción: nombre o
razón social y RUC.
v) Motivo de la destrucción y sustento técnico que acredite la calidad de inutilizable de las
existencias involucradas, precisándose los hechos y características que han llevado a los bienes a tal
condición.
vi) Firma del contribuyente o su representante legal y de los responsables de tal destrucción, así
como los nombres y apellidos y tipo y número de documento de identidad de estos últimos. A
efecto de que la SUNAT acepte como prueba la destrucción de las existencias sustentada en el
referido informe, este debe ser presentado a dicha superintendencia en la forma, plazo y condiciones
que esta establezca.
La SUNAT podrá designar a un funcionario para presenciar el acto de destrucción mencionado en
los párrafos precedentes, así como establecerá la forma y condiciones para la presentación de las
comunicaciones del acto de destrucción. Dicha entidad también podrá establecer procedimientos
alternativos o complementarios a los indicados, tomando en consideración la naturaleza de las
existencias o la actividad de la empresa o situaciones que impidan el cumplimiento de lo previsto en
el tercer, cuarto y quinto párrafos del presente inciso.

NIC 1: PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

p. 15: Los estados financieros deberán presentar razonablemente la situación y el rendimiento
financieros, así como los flujos de efectivo de una entidad. Esta presentación razonable requiere la
presentación fidedigna de los efectos de las transacciones, así como de otros sucesos y condiciones,
de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y
gastos establecidos en el Marco Conceptual.
p.25: Al elaborar los estados financieros, la gerencia evaluará la capacidad que tiene una entidad
para continuar en funcionamiento. Una entidad elaborará los estados financieros bajo la hipótesis de
negocio en marcha, a menos que la gerencia pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad, o
bien no exista NIC 1 otra alternativa más realista que proceder de una de estas formas.
NIC 2: INVENTARIOS
p.9: Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea menor.
p.34: Cuando los inventarios sean vendidos, el importe en libros de los mismos se reconocerá como
gasto del periodo en el que se reconozcan los correspondientes ingresos de operación. El importe de
cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor neto realizable, así como todas las demás pérdidas
en los inventarios, será reconocido en el periodo en que ocurra la rebaja o la pérdida. El importe de
cualquier reversión de la rebaja de valor que resulte de un incremento en el valor neto realizable se
reconocerá como una reducción en el valor de los inventarios, que hayan sido reconocidos como
gasto, en el periodo en que la recuperación del valor tenga lugar.
NIC 8: POLÍTICOS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y
ERRORES
P.41 Los errores pueden surgir al reconocer, valorar, presentar o revelar la información de los
elementos de los estados financieros. Los estados financieros no cumplen con las NIIF si contienen
errores, tanto materiales como inmateriales, cuando han sido cometidos intencionadamente para
conseguir, respecto de una entidad, una determinada presentación de su situación financiera, de su
rendimiento financiero o de sus flujos de efectivo. Los errores potenciales del periodo corriente,
descubiertos en este mismo periodo, se corregirán antes de que los estados financieros sean
formulados.

Norma Internacional de Auditoría

NIA 501 – Evidencia de Auditoría Adicional sobre Partidas Específicas
Párrafo 4 (a): Requiere que el auditor obtenga evidencia adecuada y suficiente sobre la existencia y
el estado de los inventarios cuando estos representan un elemento significativo de los estados
financieros. En el caso de Agroindustrial Pomalca SAA, la falta de un inventario físico es una
deficiencia importante que el auditor debe considerar al evaluar el saldo de inventarios reportado.
Párrafo 6: Exige que, cuando la observación física de inventarios no sea posible en la fecha del
informe, el auditor debe observar un conteo físico en otra fecha y aplicar procedimientos
adicionales para asegurar la precisión de los inventarios en la fecha del balance.

NIA 240 – Responsabilidades del Auditor con respecto al Fraude

Párrafo 32: Establece que el auditor debe evaluar si existen factores de riesgo de fraude,
especialmente en el caso de inventarios que no cuentan con documentación adecuada, como un
inventario físico. La falta de controles internos podría ser una señal de riesgo de fraude.
Párrafo 33: Indica que el auditor debe diseñar procedimientos de auditoría para responder
adecuadamente a los factores de riesgo de fraude identificados. En este caso, la falta de control y la
no contabilización de pérdidas por robo representan un riesgo que requiere una respuesta específica
del auditor.

CAUSA
El deterioro del inventario se debió a un cambio en la tecnología que hizo que los accesorios y
repuestos quedarán desfasados. Además, se observó falta de gestión activa para liquidar o dar salida
a estas mercaderías antes de que su valor de mercado disminuyera considerablemente.

EFECTO
La no valoración adecuada del inventario ha llevado a una sobrevaloración de los activos por S/
544,085.00, lo que distorsiona la presentación de los estados financieros. Ademas, el inventario
ocupa 456 m², generando costos innecesarios de almacenamiento. Por ende, al no realizar el ajuste,
la empresa podría enfrentar observaciones por parte de la SUNAT, lo que podría derivar en multas
o sanciones.

COMENTARIO DEL AUDITOR

En respuesta el Sr. Jorge Lopez encargado del almacén acepta no tener la capacidad técnica para el
manejo de existencias que se encontraron en el almacén de Los Olivos. La omisión de este ajuste
demuestra deficiencias en el control interno de inventarios y en la aplicación de las políticas
contables. Es esencial que Agroindustrial Pomalca implemente procesos para identificar y ajustar
oportunamente inventarios obsoletos o deteriorados, de acuerdo con las NIIF y las disposiciones
tributarias.

CONCLUSIÓN
El valor de mercado del inventario se encuentra significativamente sobrevalorado en los estados
financieros, lo que incumple con las disposiciones de la NIC 2, las normas del PCGE, y el Artículo
37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Monto involucrado:

● Valor registrado en libros: S/ 689,645.00

● Valor de mercado: S/ 145,560.00

● Ajuste por deterioro: S/ 544,085.00

RECOMENDACIONES
Realizar el ajuste contable correspondiente para reflejar el valor neto realizable del inventario,
según lo estipulado por la NIC 2.
Asiento contable:
o Débito: 69 - Pérdida por Deterioro de Inventarios S/ 391,085.00
o Crédito: 29 - Deterioro de Inventarios S/ 391,085.00
Implementar un sistema de rotación y monitoreo para identificar oportunamente los riesgos de
obsolescencia. Por lo que, se debe evaluar la venta a precios de liquidación o donación de las
mercaderías para liberar espacio en el almacén y reducir costos de almacenamiento. Por último
fortalecer las competencias del personal encargado del almacén y la contabilidad en relación con el
manejo de inventarios y cumplimiento normativo.

Monto infligido por la falencia: S/ 544,085.00

ACTA DE EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Empresa: HIDROSTAL S.A.

Lugar: Almacén ubicado en el Distrito de Los Olivos, Av. Villasol 609
Fecha: 15/11/2024
Hora de inicio: 13:00
Hora de término: 15:00
Datos de la Entrevista

● Nombre del entrevistado: Jorge Lopez

● Cargo: Jefe de Almacén

● Área: Almacén Los Olivos

El 15 de noviembre de 2024, a las 13:00 horas, el equipo de auditores se presentó a la sucursal del
almacén de 7000 m². de HIDROSTAL S.A., ubicada en Av. San German 555, del distrito de los
Olivos provincia de Lima, región Lima. Durante la auditoría realizada en el almacén de San Martín
de Porres, se identificó un lote de mercaderías compuesto por accesorios para jardinería y repuestos
de cocina importados en mayo de 2021. Estas mercaderías, debido a cambios tecnológicos, han
quedado desfasadas.

● Valor inicial de la mercadería importada: S/ 689,645.00

● Valor actual estimado en el mercado: S/ 544,085.00

● Espacio ocupado en el almacén: 456 m².

Este hallazgo evidencia que no se realizaron ajustes oportunos al valor contable de las mercaderías
obsoletas, incumpliendo lo estipulado en las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF) y las disposiciones tributarias peruanas.

En entrevista realizada, el Sr. Fabricio Gamarra lo siguiente: Sobre el manejo de las existencias
admitió no contar con la capacitación técnica necesaria para identificar y gestionar inventarios
obsoletos o deteriorados. Indicó que no se implementaron procesos internos para clasificar y evaluar
periódicamente el estado de los inventarios almacenados. Reconoció que las mercaderías obsoletas
ocupan un espacio significativo que podría ser utilizado para productos más demandados o
actuales.Expresó su disposición para participar en capacitaciones y colaborar con la implementación
de mejores prácticas para el manejo de inventarios.

Evidencia Recopilada
Fotografías de las mercaderías almacenadas:

Imágenes del lote de accesorios para jardinería y repuestos de cocina, mostrando su estado actual
y ubicación en el almacén.

Documentación de la importación

Copias de las facturas de importación de mayo de 2021 con el valor original de S/ 689,645.00

Comparación de precio del mercado

Comparativo con precios de mercado actuales, estimados en S/ 544,085.00, obtenidos a través de
cotizaciones recientes.

Planos del almacén

evidencia el espacio ocupado por las mercaderías obsoletas (456 m²).

Normas internas:
Copia de las políticas de inventario de la empresa, donde se detecta falta de procedimientos
específicos para identificar y ajustar inventarios obsoletos.
Hallazgo 4

PAGOS A PROVEEDORES INACTIVOS Y ERRORES EN LA RETENCIÓN DE MULTAS

– Monto involucrado: S/ 146,690.00 en facturas de proveedores inactivos, y S/ 19,660.00 en
retención no realizada

Condición:
En la revisión de las compras realizadas por la empresa, se detectaron facturas por un monto total de
S/ 146,690.00 (S/ 34,600.00, S/ 30,200.00, S/ 48,890.00 y S/ 32,900.00) emitidas por proveedores
que fueron dados de baja en la SUNAT desde mayo de 2022. A pesar de esto condición, la empresa
procedió con los pagos sin verificar la validez de estos proveedores.

Además, la empresa tenía una deuda pendiente de S/ 48,890.00 con uno de estos proveedores. El 20
de noviembre de 2023 , la empresa recibió una esquela en el buzón del RUC, informando que
debía retener S/ 19,660.00 al proveedor. Esta notificación fue enviada por el área contable al área de
Finanzas para que se realice la retención correspondiente y se reporte a SUNAT a través de la mesa
de partes virtual. Sin embargo, el 22 de noviembre de 2023 , el área de Finanzas canceló la
totalidad de la deuda sin efectuar la retención, lo que resultó en un pago indebido. Al Gerente
General se le presentó el pago de la multa con la rebaja correspondiente, llevándolo a creer
erróneamente que el pago realizado era para cancelar las detracciones.

Criterio:

NIC 1 - Presentación de Estados Financieros

p. 15: Los estados financieros deberán presentar razonablemente la situación y el rendimiento
financieros, así como los flujos de efectivo de una entidad. Esta presentación razonable requiere la
presentación fidedigna de los efectos de las transacciones, así como de otros sucesos y condiciones,
de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y
gastos establecidos en el Marco Conceptual.

p.25: Al elaborar los estados financieros, la gerencia evaluará la capacidad que tiene una entidad
para continuar en funcionamiento. Una entidad elaborará los estados financieros bajo la hipótesis de
negocio en marcha, a menos que la gerencia pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad, o
bien no exista NIC 1 otra alternativa más realista que proceder de una de estas formas.

N°1 DEL ARTÍCULO 178 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

Señala que constituye infracción relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o
patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o
coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan
en la determinación y el pago de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de
saldos o pérdidas tributarios o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención
indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.
NIC 8 - POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN ESTIMACIONES CONTABLES Y
ERRORES

p. 42: Con sujeción a lo establecido en párrafo 43, la entidad corregirá los errores materiales de
periodos anteriores, de forma retroactiva, en los primeros estados financieros formulados después
de haberlos descubierto:
(a) reexpresando la información comparativa para el periodo o periodos anteriores en los que se
originó el error;
(b) o si el error ocurrió con anterioridad al periodo más antiguo para el que se presenta información,
reexpresando los saldos iniciales de activos, pasivos y patrimonio para dicho periodo.
p.44: Cuando sea impracticable determinar los efectos que se derivan, en cada periodo específico,
de un error sobre la información comparativa de uno o más periodos anteriores para los que se
presente información, la entidad reexpresará los saldos iniciales de los activos, pasivos y patrimonio
para los periodos más antiguos en los cuales tal reexpresión retroactiva sea practicable (que podría
también ser el propio periodo corriente).

CAUSA:
La falta de un procedimiento adecuado para verificar el estatus de los proveedores antes de realizar
pagos, sumada a la ausencia de una política interna clara sobre el manejo de las retenciones de
SUNAT, resultó en pagos indebidos y en la omisión de las retenciones necesarias. La comunicación
deficiente entre las áreas contables y de Finanzas también contribuyó a la cancelación incorrecta de
la deuda.

EFECTO:
El pago indebido a proveedores inactivos y la falta de retención correspondiente a SUNAT podrían
resultar en sanciones fiscales, como multas y cargos adicionales. El error en el tratamiento de la
multa y la confusión sobre las detracciones comprometen la integridad de los registros contables y
podrían generar problemas legales y financieros para la empresa en el futuro.

CONCLUSIÓN:
La empresa no implementó un control adecuado para verificar la validez de los proveedores, lo que
llevó a realizar pagos a proveedores dados de baja en SUNAT. Además, el área de Finanzas no
cumplió con la retención que la ley exige, lo que resultó en un pago erróneo de una multa. Estos
errores podrían traer consecuencias fiscales y legales, afectando la situación financiera de la
empresa.

RECOMENDACIÓN:
La Gerencia debe implementar un sistema de control interno más riguroso para verificar la validez
de los proveedores antes de realizar pagos, especialmente aquellos con estatus de baja en SUNAT.
Además, se debe asegurar que el área de Finanzas cumpla con las normativas sobre retenciones de
SUNAT y detracciones, y realizar las retenciones correspondientes cuando se reciban esquemas de
pago. Finalmente, se debe capacitar al personal sobre estos procedimientos para evitar futuras
infracciones tributarias y asegurar el cumplimiento normativo.

EVIDENCIA:
ACTA DE EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Empresa: HIDROSTAL S.A.
Lugar: Oficina de Almacén, Planta Principal Av. CAL.PORTADA DEL SOL NRO. 722 URB.
ZARATE LIMA - LIMA - SAN JUAN DE LURIGANCHO
Fecha: 13/11/2023
Hora de inicio: 8:00
Hora de término: 13:00
Datos de la Entrevista
● Nombre del entrevistado: Juan Pérez
● Cargo: Gerente General

En el marco de la auditoría financiera realizada a la empresa HIDROSTAL S.A. , se ha

identificado que las siguientes facturas fueron emitidas por proveedores que se encuentran datos de
baja en SUNAT desde el mes de mayo de 2022. A continuación, se detallan las facturas y los
montos correspondientes:

● Factura F001 N° 20 : S/ 34,600.00

● Factura F001 N° 21 : S/ 30,200.00
● Factura F001 N° 22 : S/ 48,890.00
● Factura F001 N° 23 : S/ 32,900.00

Adjuntamos a esta carta las copias de las facturas mencionadas y el certificado de SUNAT que
indica que estos proveedores fueron dados de baja de su registro en mayo de 2022, lo que implica
que no deberían haber sido considerados como proveedores activos para efectos de compras y
pagos. .

FIRMAN EL PRESENTE ACTA:

Juan Pérez Giancarlos Norabuena

Gerente General Auditor Externo

Evidencia de notificación de SUNAT para retención

Carta de pago incorrecto de multa con rebaja

Juan Pérez

Gerente General

Hallazgo 5

Depreciación Inadecuada Detectadas de 5 Máquinas Industriales por un importe de S/

242,500
CONDICIÓN
Se ha identificado que la depreciación de cinco máquinas industriales no se ha calculado de acuerdo
con las políticas contables establecidas, lo que ha generado un ajuste en los valores contables de
dichos activos. El importe total de la depreciación inadecuada detectada asciende a S/ 242,500.
CRITERIO
NIC 1 - Presentación de Estados Financieros
p. 15: Los estados financieros deberán presentar razonablemente la situación y el rendimiento
financieros, así como los flujos de efectivo de una entidad. Esta presentación razonable requiere la
presentación fidedigna de los efectos de las transacciones, así como de otros sucesos y condiciones,
de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y
gastos establecidos en el Marco Conceptual.
p.25: Al elaborar los estados financieros, la gerencia evaluará la capacidad que tiene una entidad
para continuar en funcionamiento. Una entidad elaborará los estados financieros bajo la hipótesis de
negocio en marcha, a menos que la gerencia pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad, o
bien no exista NIC 1 otra alternativa más realista que proceder de una de estas formas.

CAUSAS
La depreciación aplicada no ha seguido el método o los plazos establecidos por las normas
contables y/o la política interna de la empresa. Asimismo, las estimaciones sobre la vida útil de las
máquinas o sus valores residuales no se han revisado de acuerdo con la realidad económica de los
activos, lo que llevó a un cálculo de depreciación incorrecto. En algunos casos, puede haberse
clasificado erróneamente el tipo de activo o la categoría contable correspondiente, lo que afectó el
cálculo de la depreciación.
IMPACTO:
 Afectación de los Estados Financieros: La incorrecta depreciación de los activos podría
haber alterado los saldos de los activos fijos en el balance general, así como las cifras de
gasto por depreciación en el estado de resultados, lo que a su vez afecta los resultados netos
reportados.
 Implicaciones Fiscales: Dependiendo de la normativa fiscal vigente, una depreciación
errónea podría tener implicaciones en los impuestos a pagar o en las deducciones
permitidas.

CONCLUIÓN
En el área de producción se identificaron 5 máquinas industriales adquiridas en enero de 2020, que
están fuera de operación desde mayo de 2022. Al momento de la auditoría, dichas máquinas
continuaban siendo depreciadas normalmente en los registros contables, a pesar de su falta de uso.
Se verificó que el jefe de mantenimiento Carlos Daniel no tenía experiencia previa en el manejo de
máquinas industriales y no estaba al tanto de la paralización de estos activos fijos. Este escenario
refleja una falta de comunicación entre las áreas de mantenimiento y contabilidad.

La falta de supervisión y experiencia en el área de mantenimiento, debido a que el jefe asignado no

contaba con conocimientos específicos sobre maquinaria industrial. Además, ausencia de
comunicación efectiva entre las áreas de mantenimiento y contabilidad para informar sobre la
paralización de las máquinas.
La empresa ha registrado gastos de depreciación improcedentes desde mayo de 2022, lo que genera
inexactitudes en los estados financieros. La deducción indebida de la depreciación puede generar
observaciones de SUNAT, con el riesgo de ajustes tributarios, multas y sanciones. Además, ocupa
espacio y costos de mantenimiento innecesarios en el área de producción sin generar beneficios.

En entrevista con el jefe de mantenimiento, Carlos Daniel, este manifestó que no tenía experiencia
previa en maquinaria industrial al momento de asumir el puesto y que la información sobre la
paralización de las máquinas no le fue comunicada. El jefe también indicó que desde hace un mes
está capacitando al personal en el manejo de los equipos para intentar reactivarlos.

RECOMENDACIONES
Reclasificar los activos paralizados registrar las máquinas en la cuenta 337 - Activos Fijos en
Desuso y realizar un análisis de deterioro para determinar su valor recuperable. En donde, se debe
detener el registro de la depreciación hasta que las máquinas vuelvan a estar operativas. Realizar
una revisión técnica para determinar si las máquinas pueden ser reactivadas o si deben venderse,
transferirse o darse de baja.

Proveer capacitación especializada al jefe de mantenimiento y al personal para mejorar la gestión y

operación de maquinaria industrial. Esto, conllevará a establecer un procedimiento formal entre las
áreas de mantenimiento y contabilidad para reportar cambios en el estado de los activos.

EVIDENCIA:
ACTA DE EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Fecha de elaboración: 28 de marzo de 2024

Lugar: Planta de Producción,HIDROSTAL S.A., Puente Piedra
Hora de inicio: 10:00 am
Equipo auditor: Departamento de Auditoría Interna

Entrevistado

● Nombre: Carlos Daniel

● Carga: Jefe de Mantenimiento

● Fecha de asunción al cargo: Enero de 2024

● Área: Mantenimiento de Maquinaria

El 28 de marzo de 2024, a las 10:00 horas, el equipo de auditores se presentó en el área de

producción de HIDROSTAL S.A., ubicada en Cal. los Angeles cuadra 5, Lt 56 en el distrito de
Puente Piedra. Durante el trabajo de campo realizado en el área de producción el día 28 de marzo de
2024, se identifican cinco máquinas industriales adquiridas en enero de 2020. Estas máquinas, cuya
vida útil estimada es de 10 años, han estado fuera de operación desde mayo de 2021 debido a falta
de mantenimiento adecuado y problemas técnicos no especificados.

Todas presentaban signos evidentes de desuso, como acumulación de polvo, deterioro en partes
externas y falta de lubricación en componentes clave. Las máquinas están ocupando un área
significativa dentro del espacio productivo (aproximadamente 45 m² por máquina), lo que podría
haber sido utilizado para actividades operativas o de almacenamiento. Se verificó que, a pesar de
estar inactivas, las máquinas continúan registrándose en la contabilidad como activos operativos y
se les aplica depreciación de manera normal. Esto genera distorsión en los estados financieros,
afectando la exactitud de los costos y la valoración de los activos.
La entrevista con el Sr. Carlos Daniel, jefe de mantenimiento, se realizó en su oficina dentro de la
planta de producción. Donde indico que “Asumí el cargo en enero de 2021. Mi formación es como
mecánico automotriz, y mi experiencia previa estuvo relacionada principalmente con la reparación
de vehículos. Cuando llegué aquí, no tenía conocimiento específico sobre maquinaria industrial,
pero estoy aprendiendo sobre el funcionamiento de los equipos con apoyo de capacitaciones
recientes.” También indicó lo siguiente, “que no se me informó que estas máquinas estaban fuera de
operación. Me di cuenta de que no estaban siendo utilizados después de hacer un recorrido por el
área en mi segundo mes, pero pensé que era algo temporal.”

Maquinas fuera de funcionamiento desde 2020 que se seguían depreciando

Área de producción

Carlos Daniel
Jenzz carrizales
Jefe de mantenimiento
Auditor
 Pedro Fernández
Gerente General

HALLAZGO 6

Descuentos Indebidos por un Total de S/ 102,920 y Gestión Inadecuada de Cobros y

Comisiones en el Área de Ventas, Resultando en Ingresos Incorrectos.

Informe de Auditoría Financiera

Entidad: HIDROSTAL S.A.
Área Evaluada: Ventas y Créditos y Cobranza
Fecha: 18/11/2024

1. Condición

El área de ventas aplicó descuentos del 18%, 16% y 15% a cinco clientes relacionados con el jefe
de ventas, por montos de S/ 32,400, S/ 23,440, S/ 12,560, S/ 16,560 y S/ 17,560. Estos descuentos
excedieron el límite máximo del 5% establecido en las directivas de la Gerencia General para
ventas superiores a S/ 50,000. No se comunicaron al área de créditos y cobranzas, la cual gestionó
la cobranza por el monto total de las facturas, omitiendo las deducciones realizadas.

El área de contabilidad registró y declaró los ingresos considerando el monto íntegro de las facturas
sin reflejar los descuentos mediante notas de crédito. Asimismo, el área de planillas calculó y pagó
las comisiones a los vendedores sobre el total de las ventas facturadas, sin verificar el cobro
efectivo de las facturas ni considerar el rechazo de letras de cambio por las entidades financieras.
Estas letras protestadas fueron descontadas directamente de las cuentas bancarias de la empresa,
generando pérdidas adicionales.

2. Criterio
NIC 1 - Presentación de Estados Financieros
p. 15: Los estados financieros deberán presentar razonablemente la situación y el rendimiento
financieros, así como los flujos de efectivo de una entidad. Esta presentación razonable requiere la
presentación fidedigna de los efectos de las transacciones, así como de otros sucesos y condiciones,
de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y
gastos establecidos en el Marco Conceptual.
p.25: Al elaborar los estados financieros, la gerencia evaluará la capacidad que tiene una entidad
para continuar en funcionamiento. Una entidad elaborará los estados financieros bajo la hipótesis de
negocio en marcha, a menos que la gerencia pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad, o
bien no exista NIC 1 otra alternativa más realista que proceder de una de estas formas.

NIC 37 - Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes

p. 14: Debe reconocerse una provisión cuando se den las siguientes condiciones: (a) una entidad
tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como resultado de un suceso pasado;
(b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos, que incorporen beneficios
económicos para cancelar tal obligación; y
(c) puede hacerse una estimación fiable del importe de la obligación. Si estas condiciones no se
cumplen, no debe reconocer una provisión.

p.36: El importe reconocido como provisión debe ser la mejor estimación, al final del periodo sobre
el que se informa, del desembolso necesario para cancelar la obligación presente.

p.94: En casos extremadamente excepcionales, puede esperarse que revelar la información, total o
parcial, requerida por los párrafos 84 a 89 perjudique seriamente la posición de la entidad, en
disputas con terceros sobre las situaciones que contemplan las provisiones, los pasivos contingentes
o los activos contingentes. En estos casos, una entidad no necesita revelar la información, pero
revelará la naturaleza genérica de la disputa, junto con el hecho de que la información no se ha
revelado y las razones por las que han llevado a tomar tal decisión.

NIC 8 - Políticas Contables, Cambios en Estimaciones Contables y Errores

p. 42: Con sujeción a lo establecido en párrafo 43, la entidad corregirá los errores materiales de
periodos anteriores, de forma retroactiva, en los primeros estados financieros formulados después
de haberlos descubierto:
(a) reexpresando la información comparativa para el periodo o periodos anteriores en los que se
originó el error;
(b) o si el error ocurrió con anterioridad al periodo más antiguo para el que se presenta información,
reexpresando los saldos iniciales de activos, pasivos y patrimonio para dicho periodo.
p.44: Cuando sea impracticable determinar los efectos que se derivan, en cada periodo específico,
de un error sobre la información comparativa de uno o más periodos anteriores para los que se
presente información, la entidad reexpresará los saldos iniciales de los activos, pasivos y patrimonio
para los periodos más antiguos en los cuales tal reexpresión retroactiva sea practicable (que podría
también ser el propio periodo corriente).

3. Causa
La problemática tiene su origen en la falta de controles internos para supervisar y autorizar los
descuentos aplicados por el área de ventas. No existen mecanismos claros que aseguren la
comunicación efectiva entre las áreas de ventas, créditos y cobranzas, contabilidad y planillas.
Además, la empresa carece de un sistema automatizado que permita la validación en tiempo real de
los descuentos aplicados y la conciliación de los mismos con las cobranzas. Las políticas de
comisiones no están adecuadamente diseñadas, ya que no establecen la vinculación entre el pago de
estas y la efectiva recuperación de los montos facturados. Por último, se ha evidenciado una gestión
deficiente de las cuentas por cobrar, que no prioriza el monitoreo y la resolución oportuna de las
letras de cambio emitidas.
 4. Efecto
Las irregularidades detectadas han ocasionado diversos efectos adversos. En primer lugar, los
descuentos no autorizados y no registrados correctamente han reducido los márgenes de utilidad de
la empresa. En segundo lugar, los estados financieros presentan una distorsión, ya que los ingresos
reportados no reflejan los ajustes correspondientes por descuentos. Esto podría derivar en
problemas de cumplimiento normativo y fiscales. Adicionalmente, el pago de comisiones por ventas
no cobradas representa un desembolso indebido, afectando la liquidez de la empresa. La falta de
control sobre las letras protestadas ha resultado en pérdidas financieras adicionales y un deterioro en
las relaciones con las entidades financieras. Finalmente, la ausencia de controles ha incrementado el
riesgo reputacional de la empresa, comprometiendo su credibilidad ante socios y clientes.
5. Comentario del Auditor
La situación refleja deficiencias significativas en los controles internos y en la coordinación entre
áreas clave de la empresa. A pesar de que las directivas de la Gerencia General son claras, no se han
implementado mecanismos efectivos para asegurar su cumplimiento. La falta de un sistema
integrado que facilite la supervisión de los procesos y la falta de capacitación del personal en el
manejo adecuado de las políticas internas han permitido que estas irregularidades se conviertan en
una práctica recurrente. Es urgente adoptar medidas correctivas para proteger los intereses
financieros y operativos de Agroindustrial Pomalca S.A.A.

6. Conclusión
La aplicación de descuentos no autorizados, la falta de registro de los mismos y la gestión
inadecuada de las comisiones y cobranzas han generado un impacto financiero y operativo
significativo para Agroindustrial Pomalca S.A.A. Estas prácticas han distorsionado los estados
financieros, afectado la rentabilidad y generados problemas de liquidez y reputación. La falta de
controles internos, la deficiencia en la comunicación interdepartamental y la ausencia de
supervisión efectiva han sido los factores clave detrás de esta problemática. Es imprescindible
implementar medidas correctivas de manera inmediata para prevenir la recurrencia de estas
situaciones y garantizar la sostenibilidad de la empresa.

7. Recomendaciones

Se recomienda implementar un mejor sistema de control interno, comenzando por el diseño de un

procedimiento formal para la autorización de descuentos, que sea aprobado exclusivamente por la
Gerencia General y registrado en una plataforma centralizada. Es fundamental establecer un
protocolo de comunicación entre las áreas de ventas, créditos y cobranzas, contabilidad y planillas,
asegurando que los descuentos sean reportados oportunamente mediante notas de crédito. Además,
se debe adoptar un software de gestión empresarial integrado (ERP) que permita la supervisión en
tiempo real de los descuentos, las cobranzas y las comisiones, eliminando errores manuales.

Se sugiere revisar y actualizar las políticas de comisiones, vinculándolas directamente a las ventas
efectivamente cobradas y excluyendo montos pendientes o letras protestadas. Asimismo, es
necesario fortalecer la gestión de cuentas por cobrar mediante un monitoreo proactivo de las letras
de cambio, con el objetivo de prevenir su protesto y garantizar su pago oportuno. Se recomienda
realizar auditorías internas periódicas para evaluar el cumplimiento de las políticas y detectar
irregularidades a tiempo.

Finalmente, se debe implementar un programa de capacitación para el personal de las áreas

involucradas, enfocado en el cumplimiento de las políticas internas, el uso adecuado de
herramientas tecnológicas y la importancia de la comunicación interdepartamental. Estas acciones
permitirán a Agroindustrial Pomalca S.A.A. mitigar riesgos, mejorar su desempeño financiero y
fortalecer su sostenibilidad a largo plazo.

ACTA DE VENTA POR DESCUENTOS

DATOS GENERALES DE LA AUDITORIA:

Fecha: 18/11/2024

Área Evaluada: Área de Ventas

Empresa: HIDROSTAL S.A.

Lugar: Av. CAL.PORTADA DEL SOL NRO. 722 URB. ZARATE LIMA - LIMA - SAN JUAN
DE LURIGANCHO

Responsable de la auditoría: Giancarlo Norabuena Huaman

DATOS DE LA ENTREVISTA

● Nombre del entrevistado: Andrea Velásquez

● Cargo: Jefe de Ventas

● Área: Área de Ventas

1. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA:

El objetivo de esta auditoría es evaluar los procedimientos internos relacionados con la aplicación
de descuentos en ventas, el proceso de autorización de estos descuentos, y el control de cobranzas
en HIDROSTAL S.A. En particular, se revisará la aplicación de descuentos no autorizados del 18%,
16% y 15% a cinco clientes vinculados al jefe de ventas, por ventas que suman S/ 32,400, S/
23,440, S/ 12,560, S/ 16,560 y S/ 17,560. Esto contraviene la directiva de la Gerencia General, que
establece un límite del 5% para ventas mayores a S/ 50,000. También se investigará la falta de
comunicación entre el área de ventas y el área de créditos y cobranzas, lo que resultó en la gestión
de cobranzas por montos totales sin descontar los descuentos aplicados, afectando la declaración
contable y generando pérdidas por protestos de letras aceptadas por las entidades financieras.
2. DESCRIPCIÓN DEL HALLAZGO:

Durante la auditoría, se identificó que el área de ventas de HIDROSTAL S.A. realizó descuentos no
autorizados del 18%, 16% y 15% a cinco clientes vinculados al jefe de ventas, por montos de S/
32,400, S/ 23,440, S/ 12,560, S/ 16,560 y S/ 17,560. Este incumplimiento vulnera la política interna
de la empresa, que establece un límite del 5% para descuentos en ventas superiores a S/ 50,000.

La falta de comunicación entre el área de ventas y el área de créditos y cobranzas ocasionó que esta
última gestionara las cobranzas por el monto total de las facturas sin considerar los descuentos
realizados. Como consecuencia, el área de contabilidad declaró ingresos basados en los montos
totales facturados, sin registrar las notas de crédito correspondientes.

Además, el área de planillas calculó y pagó las comisiones a los vendedores sobre el monto total
facturado, sin verificar el cobro efectivo de las facturas ni considerar las letras de cambio
rechazadas por las entidades financieras. Estas letras protestadas fueron descontadas directamente
de las cuentas bancarias de la empresa, generando pérdidas adicionales.

3. DETALLE DE LAS VENTAS Y TASAS DE DESCUENTOS ERRÓNEOS:

Durante el periodo auditado, se identificaron las siguientes transacciones de ventas con descuentos
superiores al límite autorizado:

● Factura N° 001241 (Fecha: 05/06/2024):

Monto de la venta: S/ 32,400
Descuento aplicado: 18% (S/ 5,832)
Descuento permitido según política: 5% (S/ 1,620)
Diferencia: S/ 4,212 de descuento no autorizado.
● Factura N° 001242 (Fecha: 07/06/2024):
Monto de la venta: S/ 23,440
Descuento aplicado: 16% (S/ 3,750.40)
Descuento permitido según política: 5% (S/ 1,172)
Diferencia: S/ 2,578.40 de descuento no autorizado.
● Factura N° 001243 (Fecha: 10/06/2024):
Monto de la venta: S/ 12,560
Descuento aplicado: 15% (S/ 1,884)
Descuento permitido según política: 5% (S/ 628)
Diferencia: S/ 1,256 de descuento no autorizado.
● Factura N° 001244 (Fecha: 12/06/2024):
Monto de la venta: S/ 16,560
Descuento aplicado: 18% (S/ 2,980.80)
Descuento permitido según política: 5% (S/ 828)
Diferencia: S/ 2,152.80 de descuento no autorizado.
● Factura N° 001245 (Fecha: 15/06/2024):
Monto de la venta: S/ 17,560
Descuento aplicado: 16% (S/ 2,809.60)
 Descuento permitido según política: 5% (S/ 878)
Diferencia: S/ 1,931.60 de descuento no autorizado.
o .

En total, estos descuentos no autorizados representaron pérdidas significativas para la empresa,

además de generar distorsiones en la declaración contable y los cálculos de comisiones de los
vendedores.

Ilustración 1: Factura N° 001234 (Fecha: 05/06/2024)

Observación: No cumple con la tasa y el monto requerido

Ilustración 2: Factura N° 001235 (Fecha: 07/06/2024)

Observación: No cumple con la tasa y el monto requerido

Ilustración 3: Factura N° 001236 (Fecha: 10/06/2024)

Observación: No cumple con la tasa y el monto requerido
Ilustración 4: Factura N° 001237 (Fecha: 10/06/2024)
Observación: No cumple con la tasa y el monto requerido

Ilustración 5: Factura N° 001238 (Fecha: 10/06/2024)

Observación: No cumple con la tasa y el monto requerid

4.ANÁLISIS DE LA EVIDENCIA OBTENIDA:

El análisis de la evidencia obtenida durante la auditoría revela varias inconsistencias y debilidades

en los controles internos relacionados con la aplicación de descuentos en las ventas, el proceso de
seguimiento de cobranzas y el cálculo de las comisiones de ventas. A continuación, se detallan los
principales hallazgos:

1. Descuentos no autorizados:

Se identificó que el área de ventas aplicó descuentos del 18%, 16% y 15% en varias transacciones,
excediendo ampliamente el límite máximo autorizado del 5% para ventas superiores a S/ 50,000,
según la política establecida por la Gerencia General. Estos descuentos fueron otorgados a cinco
clientes vinculados al jefe de ventas, sin una justificación documentada y sin la debida autorización.
Los montos de las ventas correspondientes fueron:

● S/ 32,400 con un descuento del 18% (S/ 5,832)

● S/ 23,440 con un descuento del 16% (S/ 3,750.40)
● S/ 12,560 con un descuento del 15% (S/ 1,884)
 ● S/ 16,560 con un descuento del 18% (S/ 2,980.80)
● S/ 17,560 con un descuento del 16% (S/ 2,809.60)

Estos descuentos, que exceden en hasta 13% los límites establecidos, no fueron informados ni a los
clientes ni al área de créditos y cobranzas, lo que provocó incoherencias en la facturación y el cobro
de las cuentas por cobrar.

La ausencia de una política formal de supervisión para la aplicación de descuentos y el hecho de

que estos no estuvieran respaldados por una justificación documentada permite que ocurran estos
excesos, lo que afecta directamente los márgenes de ganancia y la rentabilidad de la empresa.

2. Falta de comunicación entre áreas:

a. Se evidenció que no existía una comunicación adecuada entre el área de ventas y el

área de créditos y cobranzas. Los descuentos aplicados no fueron informados al
área de cobranzas, lo que resultó en la gestión de cobranzas por el monto total de
las facturas, sin considerar los descuentos otorgados. Esto generó que las facturas
emitidas no reflejarán el monto real adeudado por los clientes, ya que estos pagaron
más de lo que realmente debían.

b. Además, el área de contabilidad no registró las notas de crédito correspondientes a

los descuentos aplicados, lo que distorsionó la cifra de ingresos reportada y afectó
la exactitud de la declaración de ingresos de la empresa. Esta falta de coordinación
entre los departamentos también impidió un adecuado control de los cobros
pendientes y la correcta liquidación de los ingresos.

5. CONCLUSIÓN GENERAL:

En base a los hallazgos obtenidos durante la auditoría, se concluye que HIDROSTAL S.A. presenta
deficiencias significativas en sus controles internos relacionados con la aplicación de descuentos, la
comunicación entre las áreas de ventas, créditos y cobranzas, y el procesamiento de las cobranzas.

En particular, se identificó que el área de ventas aplicó descuentos no autorizados que excedieron en
hasta un 13% el límite establecido por la Gerencia General, lo cual afectó negativamente la
rentabilidad y los márgenes de ganancia de la empresa. Además, la falta de comunicación entre las
áreas de ventas y créditos y cobranzas, y la ausencia de un sistema adecuado de control sobre los
descuentos, ha generado inconsistencias en la facturación, afectando el seguimiento de los pagos y
la correcta declaración de ingresos. Estas deficiencias deben ser corregidas para asegurar una
adecuada gestión financiera y el cumplimiento de las políticas internas establecidas.

7. Firma del Auditor:

Giancarlo Norabuena Huaman
Auditor
Fecha de Emisión: 19/11/2024