Programa de Estudios/Programa Contabilidad Sesión N°5

Experiencia Curricular: Auditoria financiera Semestre 2022 - II

Contenido temático: Auditoria de inventarios
Docente: MG.MERY ESTHER POPAYAN TORRES
Tipo de Material Informativo Caso

INTEGRANTES:

FLORIAN VALQUI ESTHER ABIHGAIL

LOPEZ VILLACREZ NAYELY PROSHEILY

ALAS DURAND GIANELLA

BELTRAN DE LA CRUZ GUILLERMO

HERMENEGILDO ENRIQUEZ LUIS MIGUEL

 REFERENCIAS
Material del curso

AUDITORIA DE INVENTARIOS

La empresa “La Poderosa SA” ha contratado a la Sociedad de Auditoría

Sánchez & Asociados S. Civil la que se encuentra facultada para realizar
auditoría a nivel nacional, para que efectué la Auditoría del rubro de inventarios
al 31 de diciembre de 2018.

Una buena práctica administrativa y contable asegura que las empresas que
comercializan productos tangibles deben tener procedimientos de controles
eficientes y mejores que las empresas que comercializan servicios, debido a
que el movimiento que existe en el inventario de mercadería es elevado; sin
embargo, la entidad informó al auditor las siguientes deficiencias de control:

 La empresa no cuenta con manuales de funciones ni de procedimientos

en el área de almacén.
 El software que se utiliza para controlar los inventarios es obsoleto.
 Se aplica el método UEPS.
 Alta rotación de personal que labora en el área de almacén y
contabilidad.
 Salida de mercadería sin autorización.
 La seguridad física de las existencias es inadecuada.
 Los procedimientos aplicados en los recuentos físicos de existencia son
inadecuados.
 Existencia de mayor competencia.
 Existe una acumulación de transacciones no procesadas.
 Se han identificado montos significativos de existencias obsoletas o de
movimiento lento, pero no han sido investigados ni contabilizados.
 Se han introducido nuevos productos con avances tecnológicos de
última generación.
  No se realizan oportunamente las conciliaciones de los resultados de los
recuentos físicos con el mayor general.

En el último inventario realizado el 31 de diciembre de 2018, se ha identificado

faltante de mercadería, según se detalla en el cuadro:

En base a la información proporcionada, se solicita elaborar lo siguiente:

1. De las deficiencias de control anteriormente citados, identificar cuáles

son riesgos inherentes y de control.

RIESGOS INHERENTES RIESGOS DE CONTROL

 La empresa no cuenta con  Se aplica el método UEPS.
manuales de funciones ni de  Se han introducido nuevos
procedimientos en el área de productos con avances
almacén. tecnológicos de última
 El software que se utiliza generación.
para controlar los inventarios
es obsoleto.
 Alta rotación de personal
que labora en el área de
almacén y contabilidad.
2. Redactar los controles internos que se debe aplicar al área de
inventarios, teniendo en consideración los riesgos expuestos.

Se aplica el método UEPS I. método de valuación

seleccionado por la empresa
Salida de mercadería sin I. Segregación adecuada de las
autorización funciones de autorización, custodia
y registro. La segregación de las
funciones relativas a inventarios,
tales como adquisición, recepción,
almacenaje y equipaje, evita que
un departamento o persona
controle todas las fases de una
transacción o controle los registros
contables relativos a sus propias
funciones.
La seguridad física de las I. Custodia física adecuada de los
existencias es inadecuada
inventarios     Debe existir custodia
física y acceso restringido a zonas
de almacenaje, producción y
embarques, con el propósito de
establecer e identificar, claramente
la responsabilidad del personal
involucrado en el manejo físico de
estos bienes.  
Inventarios físicos Debe existir una planeación adecuada de la toma
periódica de los inventarios físicos, así como de su recopilación,
valuación y comparación con registros contables, incluyendo la
investigación y ajuste oportuno de las diferencias resultantes, deberá
planearse en forma adecuada y llevarse a cabo periódicamente un
conteo de los inventarios propios y de terceros para constatar su
existencia.

Comparación periódica de la suma de los registros auxiliares con el

saldo de la cuenta de mayor correspondiente.
Con el propósito de asegurar la corrección de la cifra total de
inventarios, es necesario verificar periódicamente la igualdad entre el
 saldo de la cuenta de mayor y la suma de registros auxiliares e
investigar y ajustar, en su caso, las diferencias, previa la
correspondiente autorización.

3. Elaborar cuestionario de control interno al área de inventarios (mínimo

10)
 Cuestionario del Control Interno area de inventarios
N° Preguntas Si No Comentario

1   x
Existe un manual que describan los procesos relacionados con la recepción, custodia,
registro, control y responsabilidades de los inventarios.  

2   x Se puede pedir al encargado de

Existe control sobre el mínimo y máximo de existencia. almacen

3 Existen políticas claramente definidas y expresa en cuánto recepción, almacenamiento y   x

conservación.  

  x
4 Tiene acceso a las existencias solo el encargado de la bodega  

  x 2 veces al año maximo

5 Se efectúa de forma periódica comprobaciones físicas de las existencias.

x  
6 Existe un formulario para el ingreso y salida de inventario  

7 x  
El formulario registra las firmas de responsabilidad  

8   x
Son los inventarios físicos tomados por personas ajenas a la custodia de los inventarios  

9 Se encuentra debidamente asegurados los x  

inventarios, teniendo en cuenta el valor de
los mismos.  
10 x  
Están claramente definidas las responsabilidades para el manejo de los inventarios en
cuanto a registro y custodia.  
 4. Elaborar el programa de auditoría en el que contenga como mínimo 10
procedimientos de auditoría al área de inventarios.

PROGRAMA DE AUDITORIA DE INVENTARIOS

PROCEDIMIENTOS A DESARROLLAR Ref. P/T

Objetivos del programa: Establecer tareas, instrucciones y otros
lineamientos específicos para ejecutar los procedimientos de auditoria
adecuados a la partida de inventarios
Objetivo general: Identificar y evaluar la existencia de controles para las
operaciones de inventarios.
Objetivos específicos:
 Verificar el inventario físico
 Confirmar los inventarios registrados, costos de acuerdo con
métodos y políticas contables
 Verificar el cumplimiento de políticas contables y financieras
 Identificar política de baja de inventarios
Alcance: examinar las partidas de inventarios, vinculadas al sistema de
comprar y otros relacionados con la partida.
CONTROL INTERNO PARA IVENTARIOS
(1) Realizan cuadre periódico en montos y cantidades de existencias
de los registros auxiliares con las cuentas de control mayor
(2) Existe una adecuada segregación de funciones con relación a los
registros, custodia, compra, recepción y salida de existencias
(3) Se realizan registros oportunos de los movimientos de entradas y
salidas, en cantidad y montos
(4) Se tiene control de documentos de compra y entrada a almacén
que los certifiquen
(5) Se comparan periódicamente los registros con los saldos en las
cuentas de mayor
(6) Se planifican y ejecutan los inventarios físicos, su recopilación,
valuación y comparación con los registros principales e investigan
las diferencias existentes
(7) Se registran oportunamente los ingresos de mercaderías y de sus
pasivos correspondientes
 (8) Existe un plan de trabajo para la adquisición de existencias
(9) Se instaló un sistema de supervisión permanente y sorpresiva
para los inventarios, comparando con documentos auxiliares,
Kárdex, saldos de cuenta mayor.
(10) Se identifica el método de valuación de las existencias
(11) Existe control de los documentos de pedido como las órdenes de
compras, cotizaciones, guías de remisión.
(12) El ambiente de custodia de inventarios es adecuado a las normas
de seguridad y distribución de ambientes.
RIESGOS DE CONTROL
(1) Falta de seguridad en las instalaciones de custodia física de los
inventarios
(2) Falta de control de inventarios obsoletos, deteriorados o
malogrados
(3) Falta de participación en la toma física de inventarios a la fecha
de cierre, con el objetivo de asegurar la existencia física en
cantidad consignadas en documentos.
(4) Inexistencia de seguimiento del inventario físico para valuación y
ajustes contables
(5) Valuación incorrecta de los inventarios
(6) Deficiencia en el registro de inventarios
(7) Ausencia de plan de trabajo para la compra de inventarios de
acuerdo a proyecciones de ventas.
(8) Las existencias en documentos sustentatorios no son confiables
 5. Elabora una cédula analítica o de comprobación de inventario en el que se refleje el faltante de mercaderías.

COMPROBACION DE FALTANTE

COTABILIDAD INV. FISICO DIFERENCIAS

VALOR VALOR
ARTICULO CANTIDAD UNIT. TOTAL CANTIDAD TOTAL CANTIDAD VALOR
LICUADORAS 315 80 25200 310 24800 5 400
HORNO 128 335.32 42920.96 127 41244.36 1 335.32
TELEVISORES 25 850 21250 25 17000 0 0
COCINAS 49 675 33075 49 29700 0 0
REFRIGERADORA 111 935 103785 111 99110 0 0
  628   226230.96 622 211854.36 6 14376.6