EJERCICIOS PIA2SZCVVGC
Ejercicio 1
La empresa, S.A. de C.V. es una empresa dedicada a la industria de pieles ubicada en Santa
Catarina, Nuevo León, le solicita determinar lo siguiente:
1. Determinación de ISR anual (Ejercicio 2021)
2. Coeficiente de utilidad para el año 2022
3. Pagos provisionales de ISR para 2021
4. Estado de resultados fiscal
5. Conciliación contable-fiscal
6. Actualización de pérdida fiscal
7. Cálculo de depreciación fiscal
Los datos que nos proporcionó son como sigue:
Coeficiente de utilidad del año 2019 0.0410
Coeficiente de utilidad del año 2020 0.0386
Pérdida por aplicar en el año 2020 $120,000
actualizada a junio
Ingresos del Ejercicio 2021:
Mes Ingreso
Enero 896,794
Febrero 1,046,894
Marzo 2,013,027
Abril 989,370
Mayo 878,174
Junio 1,005,634
Julio 896,892
Agosto 1,070,014
Septiembre 924,846
Octubre 836,950
Noviembre 804,335
Diciembre 835,846
Deducciones autorizadas:
Mes Costo de lo vendido Gastos de administración Gastos de venta
Enero 366,667 26,789 103,578
Febrero 366,667 26,789 103,578
Marzo 366,667 26,789 103,578
Abril 366,667 26,789 103,578
Mayo 366,667 26,789 103,578
Junio 366,667 26,789 103,578
Julio 366,667 118,064 74,608
Agosto 366,667 118,064 74,608
Septiembre 366,667 118,064 74,608
Octubre 366,667 118,064 74,608
Noviembre 366,667 118,064 74,608
Diciembre 366,667 118,064 74,608
Notas:
a. En el costo de lo vendido y en los gastos de administración y venta no se incluye en la
deducción de inversiones.
b. Tenemos anticipos de Clientes por la cantidad de 18,829 (Se considera en diciembre).
c. En los gastos de Venta y Administración se encuentran 107,219 que no cumplen con los
requisitos fiscales.
d. Tenemos para 2021 un Ajuste Anual por Inflación Acumulable 25,807.
e. En 2021 se pagó PTU por 52,964.
f. En el año tuvimos 66,809 de Gastos Financieros.
g. La Empresa obtuvo una ganancia fiscal por 19,500 pesos por la venta de un Activo Fijo. (Se
considera en diciembre).
Las inversiones de la empresa son como sigue:
Fecha de adquisición Concepto Importe
08/07/2015 Maquinaria 2,052,198
01/01/2019 Equipo de reparto 670,000
15/03/2010 Equipo de oficina 54,982
05/10/2021 Equipo de cómputo 36,723
El equipo de reparto se refiere a un Camión de carga de 3,5 Tons., Marca DINA que es utilizado
para la transportación de Materia Prima.
Por política de la empresa los bienes se deprecian en el mes siguiente a su adquisición.
Ejercicio 2
Determine el ISR que corresponda y aplique las pérdidas actualizadas que sean aplicables a las
utilidades.
Ejercicio Ingresos Acumulables Deducciones Autorizadas
2017 15,000,000 16,850,000
2018 24,000,000 23,330,000
2019 17,000,000 16,660,000
2020 24,000,000 23,750,000
2021 14,000,000 13,660,000
Ejercicio 3
La Empresa, S.A. de C.V. tiene las siguientes aportaciones de capital efectuadas por sus accionistas,
con base a los acuerdos celebrados en las asambleas de accionistas respectivas.
Aportación Inicial en la fecha de constitución de la sociedad marzo 1991 $1,000,000.
En junio 1992 aportaron $1,250,000, en agosto 2000 $2,850,000, en febrero 2001 $2,000,000, en
marzo 2002 $2,500,000, en noviembre 2005 $1,500,000, en octubre 2008 $2,000,000, en junio
2010 $1,000,000, en enero 2012 $900,000 en abril 2012 $1,100,000.
En abril de 1999 se aumenta el capital social por capitalización de utilidades $990,900.
Considere los cambios en la moneda.
Se pide:
a. Determine el Saldo de la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA) al 31 diciembre de 2021
Ejercicio 4
La Empresa, S.A. de C.V. tiene los siguientes datos fiscales de los ejercicios:
2016 2017 2018 2019 2020 2021
Resultado 932,850 654,820 230,250 588,960 1,456,305 756,305
fiscal
No 133,890 201,001 191,230 215,200 231,800 533,840
deducibles
ISR del 317,169 216,091 69,075 170,798 407,765 151,261
Ejercicio
PTU 0 85,800 45,800 20,100 43,850 101,600
pagada
Nota:
La Empresa, S.A. de C.V. paga dividendos a sus accionistas en el mes de mayo de 2016 $500,000.
La Empresa, S.A. de C.V. paga dividendos a sus accionistas en el mes de julio de 2019 $150,000.
Se pide:
a. Determinar el Saldo de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) al cierre del 2021.
b. Determinar el Impuesto Sobre la Renta sobre dividendos que le corresponde pagar al
momento de pagar Dividendos a sus accionistas.
