Curso: LEGISLACION TRIBUTARIA

Tema: DERECHO TRIBUTARIO

CONSTITUCIONAL
Docente: Pedro Andrés Valderrama Araujo
Semana 3
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Derecho Tributario Constitucional

Logro especifico de Aprendizaje:

Al termino de la sesión, el estudiante identifica un tributo a
partir del conocimiento de las normas tributarias para la
resolución de casos prácticos.
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Conocimientos previos

¿Conoce la potestad tributaria que tiene el Estado?

¿Conoce el Código Tributario – Norma Preliminar?

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La Potestad Tributaria

 También denominada competencia legislativa

en materia tributaria.
 Es la aptitud de la cual son dotadas las
entidades estatales, que las habilita a expedir
normas jurídicas.
 Atribución otorgada por la Constitución a los
diferentes niveles de Gobierno para crear,
modificar, suprimir o exonerar tributos.
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La Potestad Tributaria

 Según el art. 74 de la Constitución Política del Perú, los

Titulares del Poder Tributario son:
 Gobierno Central
 Gobierno Local
 Gobierno Regional
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La Potestad Tributaria

 En el Perú, la Potestad Tributaria se ejerce de la

siguiente manera:
 Potestad Tributaria Originaria
a) Poder Legislativo (Leyes)
b) Gobiernos Regionales (ordenanzas regionales)
c) Gobiernos Locales (ordenanzas municipales)
 Potestad Tributaria Derivada
a) Poder Ejecutivo (decretos legislativos)
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Distribución de la Potestad Tributaria
Congreso de la Republica:
 Mediante Ley puede crear, estructurar, modificar y eliminar
impuestos, contribuciones y tasas.
 Excepciones:
a. Aracenceles y tasas – Ingresos del Gobierno Nacional
b. Contribuciones y tasas – Gobierno Regional y Gobierno Local
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Distribución de la Potestad Tributaria
Poder Ejecutivo: Decretos Legislativos
 Previa delegación de facultades (art. N° 104 de la Constitución, primer
párrafo) puede crear, estructurar, modificar y eliminar
impuestos, contribuciones y tasas, vía Decretos Legislativos.
 Código tributario – Decreto Legislativo N° 816 - abr1996.
 Impuesto a la renta – Decreto Legislativo N° 774 – dic1994.
 Impuesto general a las ventas – Decreto Legislativo N° 821 –
abr1996.
 Tributos municipales – Decreto Legislativo N° 776 – dic1993.
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Distribución de la Potestad Tributaria
Poder Ejecutivo: Decretos Supremos
 Mediante Decretos Supremos puede normar aranceles y
tasas que constituyen ingresos del Gobierno Nacional.
 Según el artículo 74° de la Constitución Política del Perú, los
tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en
caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas,
los cuales se regulan mediante decreto supremo.

 En que casos los aranceles y tasas se regulan mediante

decreto supremo?
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Distribución de la Potestad Tributaria
Gobierno Regional y Gobierno Local
 Art. 74° de la CCP,pueden crear, modificar y eliminar
contribuciones y tasas o establecer exoneraciones.
 Según Norma IV del Titulo preliminar del Código Tributario, Los
Gobiernos Locales deben recurrir a la Ordenanza para
normar contribuciones y tasas. Los Gobiernos
Regionales?
 El Concejo Regional tiene la facultad de dictar ordenanzas
y regular las finanzas del Gobierno Regional, tiene
competencia normativa en materia de los ingresos
tributarios, tales como las contribuciones y tasas.
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Código Tributario

El Código Tributario establece los

principios generales, instituciones,
procedimientos y normas del
ordenamiento jurídico-tributario.
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Personas sometidas al Código Tributario
Las personas naturales o jurídicas,
Las sociedades conyugales,
Las sucesiones indivisas u
otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Perú,
están sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este
Código y en las leyes y reglamentos tributarios.
• También están sometidos a dichas normas, las personas naturales o
jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes
colectivos, nacionales o extranjeros no domiciliados en el Perú, sobre
patrimonios, rentas, actos o contratos que están sujetos a tributación en el
país. Para este efecto, deberán constituir domicilio en el país o nombrar
representante con domicilio en él.
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Código Tributario
NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS SUPLEMENTARIOS
• La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que aprueban
créditos suplementarios no podrán contener normas sobre materia tributaria.
NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS
• Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por declaración expresa
de otra norma del mismo rango o jerarquía superior.
• Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deberá
mantener el ordenamiento jurídico, indicando expresamente la norma que
deroga o modifica.
NORMA VII: PLAZO SUPLETORIO PARA EXONERACIONES Y BENEFICIOS
• Toda exoneración o beneficio tributario concedido sin señalar plazo, se
entenderá otorgado por tres (3) años. No hay prórroga tácita.
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Interpretación de la norma tributaria

 Interpretar consiste en atribuir un determinado

significado a la norma.
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Métodos de interpretación
Interpretación Literal
 Es muy importante tomar en cuenta el
significado jurídico de los términos que emplea
la norma.
 Ejemplo: “Las universidades gozan de
inafectación de impuestos” art. 19 de la CPP. Esta
norma incluye a la liberación de la tasa-arbitrio?
 El Impuesto y tasa son tributos, pero poseen
significados diferentes.
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Métodos de interpretación
Interpretación lógica (Ratio – Legis)
 Se trata de tomar en cuenta las razones que rodean a la
norma. Tiene que ver con la causa que ha motivado la
generación de la norma. Otra razón tiene que ver con la
finalidad de la norma.
 Ejemplo: el “servicio de transporte publico de pasajeros
dentro del País” se encuentra exonerado del Igv. Numeral 2 del
Apéndice II de la Ley del Igv. Esta norma procura facilitar el acceso a
un derecho fundamental de las personas de nivel económico
bajo, que tiene que ver con el transito por motivo de estudio,
trabajo, salud, etc.
 El servicio de taxi se encuentra exonerado del Igv?
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Métodos de interpretación
Interpretación sistemática
 Tiene que ver con las concordancias entre las normas
tributarias.
 Ejemplo: el Igv grava la venta de bienes muebles en el
País. Bienes muebles son lo bienes corporales que
puede llevarse de un lugar a otro (articulo 3.b de la Ley del IGV).
 Las ventas de moneda extranjera se encuentran afectas
al Igv?
 El Reglamento de la Ley del Igv (articulo 2.8), precisa que
no se considera bien mueble a la moneda nacional y
extranjera. Por lo tanto no están gravados con Igv.
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Vigencia de las normas tributarias en el tiempo
 Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su
publicación en el Diario Oficial, salvo disposición contraria de
la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.
 Las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen
desde el primer día del siguiente año calendario.
 Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la
Ley Reglamentada. Cuando se promulguen con posterioridad
a la entrada en vigencia de la Ley, rigen desde el día siguiente
al de su publicación, salvo disposición contraria del propio
Reglamento.
 Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de
carácter tributario que sean de aplicación general, deberán ser
publicadas en el Diario Oficial.
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Vigencia de las normas tributarias en el tiempo

 La aplicación de las normas tributarias se produce

durante su vigencia hasta su derogación.
 Aplicación retroactiva: Las normas tributarias no
pueden aplicarse a hechos ocurridos antes de su
vigencia.
 Aplicación Ultractiva: Las normas tributarias no
pueden aplicarse luego de la vigencia de la misma.
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Teorías de la retroactividad de la norma

 Teoría de los derechos adquiridos: Un sujeto tiene

un derecho adquirido cuando lo ha ejercido e
incorporado a su patrimonio, cuando esta dentro de
su esfera de propiedad.
 Teoría de los hechos cumplidos: Interesa saber si
un hecho ha sido realizado durante la vigencia de
una ley anterior. Los hechos cumplidos durante la
vigencia de la ley anterior se rigen por dicha ley,
mientras que los cumplidos durante la vigencia de la
nueva norma se rigen por esta.
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Vigencia de las normas tributarias en el espacio

 La ley tributaria es obligatoria para todas las

personas, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas u otros entes colectivos, nacionales o
extranjeros, domiciliados en el Perú.
 También, están sometidas las personas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas u otros entes
colectivos, nacionales o extranjeros no
domiciliados en el Perú, sobre patrimonios, rentas,
actos o contratos que están sujetos a tributación en
el país.
¡Gracias!