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Ejemplo de Jornalización de préstamos de cuenta corriente
Ejemplo de Jornalización de préstamos de cuenta corriente
Como ya vimos en la parte doctrinaria, esta modalidad de los prestamos tiene bastante semejanza con
la de los préstamos de entrega gradual.
La diferencia sustancial entre unos y otros, es que los préstamos de entrega gradual el margen por girar
poco a poco se va reduciendo a medida que se hace uso del crédito; y aunque el usuario haga reintegros
o abonos ya el margen por girar no se recupera. En los préstamos en cuenta corriente, en cambio el
margen por girar se recupera en una cantidad igual a la reintegrada por el deudor, y esto sucederá
tantas veces como pagos haga este al banco, siempre que el préstamo esté vigente. De tal modo que si
en cierto momento ya el margen por girar se había reducido a cero y luego el usuario hace reintegro de
Q. 1,200.00, demos de caso, su margen por girar se eleva también a Q. 1,200.00.
Se comprenderá que en esta forma el usuario puede disponer del monto del préstamo, tantas veces
como desee, siempre que el plazo no haya vencido. Otra oportunidad de estos préstamos es que, por el
servicio de la cuenta, el banco cobra cierta comisión, a razón de un tanto por ciento anual sobre el
monto del crédito, comisión que suele cobrarse por anticipado. La contabilidad de los préstamos en
cuenta corriente tiene que ser, pues, muy parecido al de los préstamos de entrega gradual que hemos
visto anteriormente.
La variante esta precisamente en el asunto del margen por girar que se recupera cada entrega del
deudor y en el aspecto de la comisión que cobra el banco, como veremos enseguida.
Ejemplo:
El día 31 de diciembre de 2021, la directiva del Banco acordó conceder un préstamo en cuenta corriente
al señor Fidel Maza Pons, sujeto a los términos siguientes:
Interés anual: 22% sobre saldo deudor de capital, pagaderos por semestre vencido.
Comisión: 1% anual sobre Q. 20,000.00 por dos años de vigencia del préstamo y por
anticipado
Forma de retiro: Solicitar por medio escrito desembolsos por medio de cheque de caja
31 de
Vencimiento diciembre
Deudor: Fidel Maga Pons Monto: Q. 20,000.00 : de 2023
Garantía: Hipotecaria Por: Q. 60,000.00
Tipo: Cuenta corriente Interés: 22% anual
Pda. 1 31 de diciembre
913101.01 Préstamos Q. 20,000.00
999999 CUENTAS POR ORDEN EN CONTRA Q. 20,000.00
Registro del préstamo otorgado Q. 20,000.00 Q. 20,000.00
pendiente de escrituración y firma
Registro de la escritura
Pda. 2 31 de diciembre
914101.01 Propios Q. 1.00
999999 CUENTAS POR ORDEN EN CONTRA Q. 1.00
Registro de cuentas de orden el Q. 1.00 Q. 1.00
número de escrituras que formalizan
el préstamo
Pda. 3 31 de diciembre
999999 CUENTAS POR ORDEN EN CONTRA Q. 20,000.00
913101.01 Préstamos Q. 20,000.00
Se regularizan las cuentas de orden Q. 20,000.00 Q. 20,000.00
por haberse escriturado ya el
préstamo
Registro de la garantía
Pda. 4 31 de diciembre
902102 HIPOTECAS Q. 60,000.00
999999 CUENTAS POR ORDEN EN CONTRA Q. 60,000.00
Registro de la garantía hipotecaria Q. 60,000.00 Q. 60,000.00
Pda. 5 31 de diciembre
801108.0101 Líneas de Crédito Q. 20,000.00
888888 CUENTAS POR EL CONTRA Q. 20,000.00
Registro de la línea de crédito Q. 20,000.00 Q. 20,000.00
El día 02 de enero el señor Maza Pons cancela en efectivo el valor de la comisión, según lo estipula el
contrato. El importe de la comisión es de Q. 400.00 (1% sobre Q. 20,000.00 en dos años)
Pda. 6 02 de enero
101101.01 Caja Principal Q. 400.00
401102.03 Cartera de créditos Q. 400.00
Registro del cobro de la comisión Q. 400.00 Q. 400.00
pactada
Registro de los retiros que disminuyen el margen por girar
El 03 de enero el señor Maza presenta carta solicitando cheque de caja para librar contra su
disponibilidad del margen por girar del crédito de cuenta corriente que tiene con nosotros, la cantidad
de Q. 4,000.00
Pda. 7 03 de enero
103101.0301.06 Hipotecarios Q. 4,000.00
305102.01 Cheques de caja Q. 4,000.00
Registro del cheque de caja Q. 4,000.00 Q. 4,000.00
entregado al señor Maza por
desembolso del crédito.
Y para rebajar el margen por girar se corre esta otra partida
Pda. 8 03 de enero
888888 CUENTAS POR EL CONTRA Q. 4,000.00
801108.0101 Líneas de Crédito Q. 4,000.00
Rebaja del margen por girar Q. 4,000.00 Q. 4,000.00
Regularización de la comisión
Como cada fin de mes el banco elabora su Estado de Resultados, el 31 de enero se hará la primera
regularización de la cuenta 401102.03 por la comisión de Q. 16.67 correspondiente a ese mes, lo cual se
considera ya ganada.
Pda. 9 31 de enero
401102.03 Cartera de créditos Q. 16.67
601102.0101 Préstamos Q. 16.67
Regularización de la comisión Q. 16.67 Q. 16.67
El 31 de enero se calculan los intereses correspondientes a los 29 días que estuvieron los Q. 4,000.00
(del 03 al 31 de enero)
i= 4000 X 29 X 22
En vista que los intereses están devengados, pero no cobrados o percibidos, aun, la partida para
contabilizar es la siguiente:
Pda. 10 31 de enero
103199.0103.01 Préstamos Q. 69.92
401101.03 Cartera de Créditos Q. 69.92
Registro de los intereses pendientes Q. 69.92 Q. 69.92
de cobro
Cada vez que se calculen los intereses mensuales, habrá que realizar una partida igual a la anterior, por
la cantidad de dinero que corresponda. Repetir esta partida todos los meses, intereses devengados no
percibidos
El día 10 de febrero el señor Maza hace un reintegro de Q. 6,400.00, entonces habrá que correr dos
registros, uno para registrar el ingreso a caja
Pda. 11 10 de febrero
101101.01 Caja principal Q. 6,400.00
103101.0301.06 Hipotecarios Q. 6,400.00
Registro del abono en efectivo que Q. 6,400.00 Q. 6,400.00
hizo el señor Maza a su cuenta de
crédito
Y otra para incrementar su margen por girar, y será como sigue
Pda. 12 10 de febrero
801108.0101 Líneas de Crédito Q. 6,400.00
888888 CUENTAS POR CONTRA Q. 6,400.00
Aumento del margen por girar por Q. 6,400.00 Q. 6,400.00
abono que hiciera el señor Maza
El 30 de junio se han contabilizado los intereses durante el semestre, pero el señor Maza no se presentó
a pagarlos. Entonces si el usuario no paga en efectivo los Q. 585.22 se procede de la siguiente forma:
El 01 de julio se ha producido de interés durante el semestre Q. 585.22 se rebajan del margen por girar
quedando un saldo de capital por cobrar de Q. 13,485.22
Pda. 13 01 de julio
103101.0301.06 Hipotecarios Q. 585.22
103199.0103.01 Préstamos Q. 585.22
Se rebajan del margen por girar del Q. 585.22 Q. 585.22
crédito del señor Maza, el valor de
los intereses que no pago en su
debido momento
Y para rebajar el margen por girar se corre esta otra
Pda. 14 01 de julio
888888 CUENTAS POR CONTRA Q. 585.22
801108.0101 Líneas de Crédito Q. 585.22
Rebaja del margen por girar Q. 585.22 Q. 585.22
Cuando el señor Maza haya cancelados los intereses entonces se regulariza las cuentas por los intereses
por los intereses ganados o cobrados