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Formulario 110 y Formato 2516 Con Anexos AG2023 en Blanco
Formulario 110 y Formato 2516 Con Anexos AG2023 en Blanco
https://actualicese.com/liquidador-en-excel-del-formulario-110-y-el-formato-2516-declaracion-
y-el-formato-2516-declaracion-de-renta-de-personas-juridicas-ag-2023/
x
[CIFRAS EN BLANCO] Modelo para elaborar el borr
patrimon
(Fecha de elaboración: febrero 16 de 2024)
(Fecha de publicación : marzo 20 de 2024)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)
Debe destacarse que solo cuando la Dian publica el prevalidador tributario para el formato d
identificadas en los documentos que se expidieron como anexos de la Resolución 000071 de
Excel para Windows y no funciona en los computadores que solo tengan Excel para MAC (po
esa forma pueden hacer funcionar los prevalidadores de la Dian).
Guía para la carga y envío del archivo xml del formato 2516 - versión 7
Preguntas frecuentes - reporte de conciliación fiscal anexo - Formulario 110 - Formato 2516 v
Guía del usuario prevalidador reporte conciliación fiscal formato 2516 v. 7
Guía de diligenciamiento modificada del reporte de conciliación fiscal anexo – Formulario 110
Téngase presente que dicho formato 2516 solo debe ser elaborado por los "contribuyentes d
debe elaborarse por parte de los "no contribuyentes del impuesto de renta", sin importar si so
los contribuyentes que durante el año gravable 2023 hayan optado voluntariamente por pert
elaborarlo, debe tenerse presente que solo deberán presentarlo virtualmente aquellos contribu
(45.000 × $42.412= $1.908.540.000).
Amplía tus conocimientos con nuestra Ruta de Actualización del régimen simple.
Recordemos que entre las primeras páginas del archivo "Preguntas frecuentes reporte forma
2516 v. 7 de forma virtual se deben tener en cuenta todos los siguientes rubros:
- Total de ingresos brutos de renta ordinaria (renglón 58 del formulario 110 año gravable 2023
- Los ingresos por ganancias ocasionales (renglón 80 del formulario 110 año gravable 2023).
- Renta por recuperación de deducciones (renglón 70 del formulario 110 año gravable 2023).
- Rentas pasivas por entidades controladas del exterior sin residencia fiscal en Colombia - EC
Junto al formulario 110 y el formato 2516 v. 7 en este Excel se incluyeron los modelos de los p
Adviértase además que, aunque el formulario 110 y el formato 2516 diseñados por la Dian ta
que se elaboraron dentro del presente archivo solo se hicieron adaptaciones aplicables a las p
que se incluyen en este archivo no tienen adaptaciones que sean aplicables a los casos de pe
El presente archivo solo está adaptado a las normas que regulan la presentación de la decla
en tal caso deberá tomar en cuenta varias normas contenidas en los artículos 21, 69, 274, 29
el año 2024, las cuales son normas que sí afectarían la elaboración de ese tipo de declaracion
Te invitamos a leer nuestro artículo Sancionada la Ley 2294 de 2023, que expide el Plan Naci
Nota: el diseño, los datos o comentarios bajo los cuales se elaboró este formato y cada una
preparar y emitir la información a la que haya lugar. Actualícese no se hace responsable de la
- Guía Multiformato: principales cambios introducidos por la Ley de reforma tributaria 2277 de
- Guía Multiformato: novedades en la declaración de renta de personas jurídicas AG 2023 y la
- Guía Multiformato: novedades en la preparación y presentación de la información exógena t
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[Liquidador] Modelo en Excel para calcular la nueva «tasa mínima de tributación» de personas
Con este modelo en Excel podrás depurar el resultado contable de una persona jurídica del r
artículo 240 del ET, según la Ley 2277 de diciembre 13 de 2022.
[Ruta Actualícese] Declaración de renta de personas jurídicas año gravable 2023: novedades,
La reforma tributaria, Ley 2277 de 2022, implementó una serie de cambios en el impuesto s
principales novedades que debes tener en cuenta, además de todo lo que debes saber al resp
Para la declaración de renta y del régimen simple AG 2023 de personas jurídicas se deben te
tomar en cuenta varias resoluciones recientes de la Dian.
ara elaborar el borrador del formulario 110 y el formato 2516 para
patrimonio año gravable 2023 de personas jurídicas
ormulario 110 para declaraciones de renta y/o de ingresos y patrimonio de personas jurídicas por el año gravab
Resolución Dian 11147 de diciembre 22 de 2023 le efectuó a la Resolución 000071 de octubre 28 de 2019 (modifica
ue se entendía es que para el reporte de conciliación fiscal del año gravable 2023 (ver artículo 772-1 del ET y artícu
solución 11147 de diciembre 22 de 2023 y en el que se incluyeron 5 ajustes relacionados con los cambios introduc
de la Dian, se indicó que para la declaración del año gravable 2023 se usaría el "formato 2516 v. 7" . Todo lo anterio
ue se requiere. En el nuevo prevalidador del "formato 2516 v. 7" se identifican los ajustes en las hojas de "Carátula"
os ajustes, véase en este archivo de Excel las filas en color morado dentro de las pestañas "2516-Carátula" y "251
Formatos 2516 y 2517 para conciliación fiscal año gravable 2023 fueron ajustados
de febrero 14 de 2023: haz clic aquí ; para ver el PDF del formulario Dian 110 haz clic aquí.
de octubre 28 de 2019: haz clic aquí ; para ver la estructura del formato 2516 v. 5 con los ajustes de la Re
alidador tributario para el formato de conciliación fiscal es cuando se puede conocer cuáles serán las celdas que l
nexos de la Resolución 000071 de 2019. Al respecto, debe tenerse presente que dicho prevalidador es un aplicativ
e solo tengan Excel para MAC (por ese motivo los usuarios de MAC necesitan tener fraccionado su disco duro e in
Dian).
onciliación fiscal.
haz clic aquí.
presente archivo que correspondan a la estructura del formato 2516 v. 7 deberá tenerse en cuenta que dejamo
ador tributario del formato 2516 v. 7 para el año gravable 2023, el aplicativo terminará liberando 4 archivos especia
ntes enlaces:
- versión 7
- Formulario 110 - Formato 2516 v. 7
mato 2516 v. 7
ción fiscal anexo – Formulario 110 – Formato 2516
laborado por los "contribuyentes del impuesto de renta obligados a llevar contabilidad o que la llevaron en forma v
puesto de renta", sin importar si son o no declarantes de ingresos y patrimonio (ver parágrafo 3 del artículo 1.7.2 de
n optado voluntariamente por pertenecer al régimen simple de tributación y que permanecieron en dicho régimen
tarlo virtualmente aquellos contribuyentes que hayan obtenido ingresos brutos fiscales en el año 2023 (sumando re
reguntas frecuentes reporte formato 2516 v. 7" que se libera al instalar el prevalidador, se da la advertencia de qu
os siguientes rubros:
formulario 110 año gravable 2023).
rmulario 110 año gravable 2023).
rmulario 110 año gravable 2023).
residencia fiscal en Colombia - ECE (renglón 71 del formulario 110 año gravable 2023).
rar el borrador del formulario 110 y el formato 2516 para la declaración de renta y/
se incluyeron los modelos de los principales anexos que se sugieren elaborar y conservar para soportar las cifras q
mato 2516 diseñados por la Dian también deben ser utilizados por las personas naturales no residentes y las suces
ron adaptaciones aplicables a las personas jurídicas (ya fuesen declarantes de renta del régimen ordinario, del régi
e sean aplicables a los casos de personas naturales no residentes obligadas a utilizar el formulario 110 y el formato 2
egulan la presentación de la declaración de renta por el año gravable 2023 . Por tanto, si alguien lo utiliza para la el
as en los artículos 21, 69, 274, 294 y 334 de la Ley 2294 de mayo de 2023, más los nuevos decretos reglamentario
boración de ese tipo de declaraciones.
elaboró este formato y cada una de sus hojas de cálculo se entregan a título de guía y hacen parte de la interpret
cese no se hace responsable de las interpretaciones, operaciones o información derivadas del uso de esta herramie
edades relacionadas con los principales cambios introducidos por la Ley 2277 de 2022, la declaración de renta para
mínima de tributación» de personas jurídicas, según Ley 2277 de reforma tributaria 2022
table de una persona jurídica del régimen ordinario y cumplir con la liquidación del impuesto neto de renta que obe
2022.
serie de cambios en el impuesto sobre la renta para las personas jurídicas. Estos cambios entran en vigor a part
de todo lo que debes saber al respecto para llevar la preparación y presentación de esta importante obligación: tarif
de personas jurídicas se deben tener en cuenta los cambios de la Ley 2277 de 2022, varios de los cuales fueron a
ato 2516 para la declaración de renta y/o de ingresos y
s jurídicas
as por el año gravable 2023 prescrito por la Dian a través de su Resolución 000022 de 2023.
e 28 de 2019 (modificada oficialmente con las resoluciones 000023 de marzo 18 de 2020, 000027
772-1 del ET y artículos 1.7.1 hasta 1.7.6 del DUT 1625 de octubre de 2016) se usaría el formato
los cambios introducidos con la Ley 2277 de diciembre 13 de 2022). Sin embargo, el día 18 de
v. 7" . Todo lo anterior pone en evidencia que los más recientes administradores de la Dian no
as hojas de "Carátula" y "ERI renta líquida" que se habían introducido con la Resolución 11147 de
2516-Carátula" y "2516-ERI Renta lìquida"; ver también este editorial de enero 19 de 2024:
A la fecha de
emisión de este
material no se
Te invitamos a comprobarlo en el portal de la Dian, ver aquí. conoce un proyecto
de resolución por
n los ajustes de la Resolución 11447 de diciembre 22 de 2023 haz click aquí. parte de la Dian para
prescribir un nuevo
erán las celdas que la Dian considera como no diligenciables, pues dichas celdas formulario 110, por lo
no quedaron
tanto, se seguirá
idador es un aplicativo diseñado por la Dian, que solo funciona en los computadores que tengan
utilizando el de la
ado su disco duro e instalar una licencia de Windows y otra de Excel para Windows, Resoluciónsolo
pues de
000022
de 2023.
n cuenta que dejamos marcadas en color azul las celdas que la misma Dian definió como no
do 4 archivos especiales en PDF con instrucciones importantes que se recomienda leer antes de
a llevaron en forma voluntaria" (sin importar si son del régimen ordinario o del especial), pero no
3 del artículo 1.7.2 del DUT 1625 de octubre de 2016). Además, tampoco debe ser elaborado por
on en dicho régimen hasta diciembre 31 de 2023. Asimismo, entre quienes sí estén obligados a
ño 2023 (sumando rentas ordinarias y ganancias ocasionales) iguales o superiores a 45.000 UVT
la advertencia de que para revisar el tope de las 45.000 UVT que obligan a presentar el formato
a soportar las cifras que se llevarían a los diferentes renglones de dichos documentos.
esidentes y las sucesiones ilíquidas no residentes obligadas a llevar contabilidad, en los anexos
men ordinario, del régimen especial, o declarantes de ingresos y patrimonio). Por tanto, los anexos
ario 110 y el formato 2516.
en lo utiliza para la elaboración de las declaraciones de renta por fracción de año gravable 2024,
decretos reglamentarios y sentencias de la Corte Constitucional que se vayan expidiendo durante
n parte de la interpretación del autor. Será el usuario quien deba estudiar las normas requeridas,
uso de esta herramienta.
aración de renta para personas jurídicas AG 2023 y la declaración anual del régimen simple de tributación AG 2023,
23
neto de renta que obedezca la nueva regla de la "tasa mínima de tributación" del parágrafo 6 del
entran en vigor a partir del año gravable 2023. A continuación, te ofrecemos un resumen de las
rtante obligación: tarifas, liquidadores, beneficios y mucho más.
de los cuales fueron afectados con sentencias de la Corte Constitucional. Igualmente se deberán
ha de
de este
no se
un proyecto
ución por
la Dian para
r un nuevo
io 110, por lo
e seguirá
o el de la
ión 000022
.
Formulario 110
110
Declaración de renta y complementario para personas jurídicas y asimiladas y
personas naturales y asimiladas no residentes y sucesiones ilíquidas de causantes no residentes, o de Privada
ingresos y patrimonio para entidades obligadas a declarar
4. Número de formulario
(Continuación
Para más información,
renta)
se sugiere leer este Inversiones e instrumentos financieros derivados 37 0 Rentas gravables 78 0
editorial:
https://actualicese.com/ley- Renta líquida gravada sin casillas 52 a 56 (al mayor valor entre 75
Cuentas, documentos y arrendamientos financieros por cobrar 38 0 79 0
1819-de-2016-elimino-la- y 76 reste 77 y sume 78) -
sancion-de-inexactitud-
para-el-renglon-31-del- Inventarios 39 0 Ingresos por ganancias ocasionales 80 0
formulario-110/
ocasionales
Ganancias
Activos intangibles 40 0 Costos por ganancias ocasionales 81 0
Total patrimonio bruto (sume 36 a 43) 44 0 Sobretasa (puntos adicionales a la tarifa del impuesto de renta) 85 0
impuesto se reflejará naturales sin residencia fiscal, excepto las que se reportan en el renglón 56 (ver artículos 245 y 53 0 Impuesto neto de renta (sin impuesto adicionado) (91+92-93) 94 0
directamente entre los 246 ET)
renglones 86 a 90 (por -
ello, y por simples Dividendos y/o participaciones no gravadas pero que tributarán al 20 % en el 2023 y siguientes
propósitos pedagógicos, (recibidos por sociedades extranjeras y personas naturales no residentes, años 2017 y
hemos destacado con siguientes; ver artículo 245 del ET). Si recibieron dividendos no gravados años 2017 y
colores especiales los 54 0 Impuesto a adicionar (IA) 95 0
Liquidación privada
siguientes, pero entregados por sociedades que llevan a cabo megainversiones, los mismos no
cruces que se formarán deben tributar y por eso la única solución sería reportarlos en el renglón 49 (ver artículo 235-3
entre tales renglones de del ET)
la declaración). Además,
si una sociedad nacional
recibió dividendos Dividendos y/o participaciones gravadas, años 2017 y siguientes, recibidos por
gravados de los años 2016 establecimientos permantenes y por sociedades extranjeras, excepto las que se reportan en el 55 0 Impuesto neto de renta (con impuesto adicionado) (94+95) 96 0
hacia atrás, a dichos renglón 56 (ver artículo 245 del ET)
-
ingresos por dividendos sí
se les podrá asociar costos,
o gastos, o Dividendos y participaciones gravados, años 2017 y siguientes, recibidos de parte de una
compensaciones, etc. Por sociedad que llevó a cabo megainversiones, y que fueron recibidos por sociedades nacionales, 56 0 Impuesto de ganancias ocasionales 97 0
tanto, según el artículo 242- o por sociedades extranjeras, o por personas naturales no residentes (tributan al 27 %)
1 del ET y el Decreto 1103
de julio de 2023, solo si la Descuentos por impuestos pagados en el exterior por ganancias
sociedad nacional recibiera Otros ingresos 57 0 98 0
ocasionales
dividendos gravados de los
años 2017 en adelante, el
ingreso bruto de dicho Total ingresos brutos (Sume 47 a 57) 58 0 Total impuesto a cargo (96+97-98) 99 0
-
dividendo gravado sería el
que produciría impuesto de Menos: Valor inversión obras por impuestos hasta del 50 % del valor
Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 59 0 100 0
forma directa en el renglón de la casilla 99 (modalidad de pago 1)
84 con la regla del artículo
242-1 del ET. Sin embargo, Menos: Descuento efectivo inversión obras por impuestos (modalidad
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional 60 0 101 0
la instrucción final del de pago 2)
renglón 84 indicaría que,
según el criterio de la Dian, Total ingresos netos (58-59-60) 61 0 Menos: Crédito fiscal artículo 256-1 del ET 102 0
ningún valor del renglón 51 -
sufrirá impuesto de forma
directa en el renglón 84, lo Costos 62 0 Menos: Anticipo renta liquidado año gravable anterior 103 0
cual implica que la Dian
acepta que hasta los valores Menos: Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud de devolución
Costos y deducciones
renglón 51 sí se podrán
afectar con costos y gastos.
Gastos financieros 65 0 Otras retenciones 106 0
Otros gastos y deduciones 66 0 Total retenciones año gravable a declarar (105+106) 107 0
-
Total costos y gastos deducibles (sume 62 a 66) 67 0 Más: Anticipo renta para el año gravable siguiente 108 0
- -
Inversiones efectuadas en el año 68 0 Menos: Anticipo sobretasa (puntos adicionales) año gravable anterior 109 0
(R.T.E.)
ESAL
Inversiones liquidadas de periodos gravables anteriores 69 0 Más: Anticipo sobretasa (puntos adicionales) año gravable siguiente 110 0
Saldo a pagar por impuesto (99 + 108 + 110 - 100 - 101 - 102 - 103 -
Renta por recuperación de deducciones 70 0 111 0
104 - 107 - 109; si el resultado es negativo escriba 0) -
Renta líquida ordinaria del ejercicio sin casillas 52 a 56 (si 61+ 69 + 70 + 71 - 52 - 53 - 54 - Total saldo a pagar (99 + 108 + 110 + 112 - 100 - 101 - 102 - 103 -104
72 0 113 0
55 - 56 - 67 - 68 mayor a cero) - 107 - 109; si el resultado es negativo escriba 0)
- -
O pérdida líquida del ejercicio sin casillas 52 a 56 ( si 52 + 53 + 54 + 55 + 56 + 67 + 68 - 61 - o Total saldo a favor (100 + 101 + 102 + 103 + 104 + 107 + 109 - 99 -
Renta
73 0 114 0
69 - 70 - 71 mayor a cero) 108 - 110 - 112; si el resultado es negativo escriba 0)
- -
Compensaciones 74 0 Valor total impuesto exigible por obras por impuestos modalidad de pago 1 115 0
Renta líquida sin casillas 52 a 56 (72-74) 75 0 Valor total proyecto obras por impuestos modalidad de pago 2 116 0
-
Este valor por “Impuesto o aporte voluntario” s
tendrá que pagar de forma independiente
Renta presuntiva 76 0 Aporte voluntario artículo 244-1 del ET 117 0 utilizando un formulario 490 y el nuevo
concepto“45 - Aporte voluntario art. 244-1 del ET”
997. Espacio exclusivo para el sello
981. Cód. Representación
de la entidad recaudadora
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
(Nota: con el fin de calcular automáticamente el valor de los renglones 84 y 97 en el formulario 110, los cu
automáticamente los renglones respectivos del formato 2516, y conociéndose que este formulario 110 está
de los mencionados impuestos, se hace necesario escoger entre una de las siguientes cinco opciones:
1. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica del régimen ordinario, incluidas las "usuar
abajo)? (Tributan con el 35 % en renta y con el 10 % en ganancia ocasional; además, si la ganancia o
2. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica del régimen especial del artículo 19 o 19-4 de
(Tributan solo en el impuesto de renta y con tarifa del 20 %, excepto si también ejecutaron obras púb
1625 de 2016).
3. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica ubicada en zonas francas que no es "usu
"loterías, rifas y similares", ese tipo de ganancias ocasionales tributan con tarifa del 20 %).
4. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica del régimen ordinario acogida a los benefic
beneficios de las Zese (artículo 268 de la Ley 1955 de mayo de 2019, modificado con el artículo 14
jurídica que construye nuevos hoteles entre 2017 y siguientes, o que construye nuevos parques tem
que tenía antes y despues de ser modificado con la Ley 2277 de diciembre 13 de 2022; ver también e
Nota: en cualquiera de estos casos en particular el renglón 84 del impuesto de renta lo tendrán que l
5. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica no contribuyente que solo presenta "declara
Por favor indique cual de las cinco (5) opciones anteriores es la escogida:
Tenga presente que en esta hoja de trabajo se utilizó un plan de cuentas diseñado especialmente pa
contribuyentes, pues en la actualidad ya no tiene aplicación obligatoria el PUC de comerciantes que antes
Tenga presente, además, que algunas de las cifras de los "saldos contables a diciembre 31" se muestran e
(deterioro de deudores). Por tanto, si se cambian estas cifras, no se debe olvidar poner el signo negativo al
mismo, en la columna doble de "Ajustes para llegar a saldos fiscales", tenga en cuenta que se incluyen co
para ajustarlas a lo indicado en la norma fiscal. Por tanto, en esta plantilla NO se incluyen todos los ajustes
Para quienes deseen utilizar esta plantilla de Excel en la elaboración de sus propios casos de declaracione
si dicha celda contenía algún amarre hacia otra celda de cualquiera de las múltiples hojas que componen el
en ella las actualizaciones del caso.
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC
Fondos pensiones
Medidas al costo
Valor de adquisición
Deterioro del valor
Reclamaciones
Cuentas por cobrar a trabajadores
Deudores varios
Deterioro sobre clientes y otras cuentas que sí tuvieron en
este año o en los anteriores una contrapartida en el ingreso
y sin incluir las cuentas por cobrar que sean con vinculados
económicos (solo esta provisión, si se ajusta a los máximos
permitidos por la norma fiscal, es aceptada fiscalmente; ver
el artículo 145 del ET)
39 Inventarios
Materias primas
Productos en proceso
Obras de construcción en curso
Productos terminados
Mercancías no fabricadas por la empresa
Bienes raíces para la venta
Materiales, repuestos y accesorios
Envases y empaques
Inventarios en tránsito
Deterioro de inventarios
Todos los "valores
contables" y los 40 Activos intangibles
"valores fiscales"
para las partidas
que compondrán
este renglón del
formulario 110,
primero se deberán
digitar en la hoja
"2516 -
3wsaactivos fijos".
Código
Todos los "valores Renglón Descripción cuenta o partida
PUC
contables" y los
"valores fiscales"
para las partidas Acuerdos de concesión (modelo del activo intangible) (ver el
que compondrán artículo 32 del ET y el Decreto 2235 de diciembre de 2017)
este renglón del
formulario 110, Activos intangibles exploración y evaluación de recursos
primero se deberán minerales
digitar en la hoja
"2516 - Marcas, patentes y licencias
3wsaactivos fijos". Otros activos intangibles
Amortización acumulada
Deterioro de intangibles
41 Activos biológicos
Animales Productores medidos al costo
Valor del costo
Depreciación acumulada
Deterioro acumulado
43 Otros Activos
Otros activos
Plan de beneficios a empleados
Activo por impuesto diferido (ver anexo en el formato 2516)
Reserva legal
Tomada de utilidades gravadas
Tomada de utilidades no gravadas
Reserva para readquis. acciones propias
Acciones propias readquiridas
Reservas estatutarias
Tomadas de utilidades gravadas
Tomada de utilidades no gravadas
Reservas ocasionales
Tomadas de utilidades gravadas
Tomada de utilidades no gravadas
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC
Superávit
Por revaluaciones
Por método de participación
Servicios de construcción
Acuerdos de concesión de servicios
Arrendamientos operativos
Regalías
Comisiones (relaciones de agencia)
Honorarios profesionales
Actividades de seguros y de capitalización
Liberación de reservas en contratos de seguros
Comisiones bancarias, costos de transacción, etc.
Otros ingresos
48 Ingresos financieros
Financieros - intereses
Arrendamiento financiero o mercantil (leasing)
Diferencia en cambio
De acuerdo con el artículo 48 del ET, las sociedades nacionales siempre podrán
seguir restando más abajo, en el renglón 60, como ingreso no gravado, los valores
por dividendos no gravados recibidos durante el año, sin importar a qué ejercicio
correspondían. Además, si los dividendos no gravados recibidos durante el año
eran de los ejercicios 2017 y siguientes, y sobre los mismos se les practicó primero
la "retención trasladable" de los artículos 242-1 del ET y 1.2.4.7.9 del DUT 1625 de
2016 (modificado con el Decreto 1103 de julio de 2023), debe tenerse presente que
esa "retención" no será utilizada por la sociedad que recibió el dividendo sino que
será "trasladada" al socio persona natural de la sociedad cuando dicha sociedad
distribuya luego sus propias utilidades. Pero, si la sociedad no arroja sus propias
utilidades sino una pérdida, entonces dicha retencion trasladable la tendrá que
convertir en un gasto no deducibe; ver concepto Dian 902161 de marzo 17 de 2021;
ver también el editorial https://actualicese.com/cambios-de-la-ley-2277-de-2022-a-
la-tributacion-sobre-dividendos-y-su-retencion-en-la-fuente-fueron-parcialmente-
reglamentados/. Además, según el parágrafo 1 del artículo 1.2.1.10.3 del DUT 1625
de 2016, si los dividendos no gravados de los años 2016 y anteriores fueron
recibidos por personas naturales no residentes o sociedaddes extranjeras, dichos
dividendos sí se podrán restar 100 % como no gravados en el renglón 60, sin
importar el tipo de sociedad que los haya entregado.
Dividendos
Recibidos de sociedad nacional del régimen ordinario que
sí lleva a cabo las megainversiones del artículo 235-3 del
ET.
Recibidos de sociedad nacional del régimen ordinario que
no lleva a cabo las megainversiones del artículo 235-3 del
ET y que no está acogida al régimen de sociedades CHC
de los artículos 894 a 898 del ET.
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC
Dividendos
Recibidos de sociedades nacionales
Dividendos
Recibidos de sociedades nacionales que ejecutan
megainversiones
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC
57 Otros ingresos
Otros
Indemnizaciones
Reembolsos de compañías de seguros (indemnizaciones)
Otras indemnizaciones
Diversos
Ganancias por aplicación método de participación
Ganancias por cambios en el valor razonable de los
activos
De inversiones en asociadas, subsidiarias y negocios
conjuntos
De activos biológicos
De propiedades de inversión
De instrumentos financieros, diferente a inversiones en
subsidiarias, asociadas y/o negocios conjuntos
De Instrumentos derivados
De otros activos
62 Costos
Costos de las mercancías fabricadas y vendidas
Del costo
Del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones
Deterioros
De inventarios
De propiedades, planta y equipo
De activos intangibles
De activos de exploración y evaluación de recursos
minerales
De propiedades de inversión medidas al modelo de costo
De activos no corrientes mantenidos para la venta /
distribuir a los
De activos propietarios
biológicos medidos al modelo de costo
De bienes de arte y cultura medidos al modelo de costo
De activos financieros (diferentes a cartera de crédito y
operaciones
De cartera dede crédito
leasing)y operaciones de leasing
De otras inversiones medidas al costo o por el método de
la De
participación
derechos de uso en arrendamientos operativos (NIIF
16)
De otros activos
Otros costos
Arrendamientos
Seguros
Servicios
Honorarios
Servicios tecnicos
Con vinculados económicos
Con jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula
imposición y regímenes tributarios preferenciales
Con No vinculados
Asistencia técnica
Con vinculados económicos
Con jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula
imposición y regímenes tributarios preferenciales
Con No vinculados
Otros
Menos: Inventario final de trabajo en proceso
- 63 Gastos de administración
Beneficios a empleados-de corto plazo
Salarios y otros
Aportes a EPS
Aportes a ARL
Aportes a fondos de pensiones
Aportes al Sena
Aportes al ICBF
Aportes a cajas de compensación
Regalías
Con vinculados económicos
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC
Gastos de investigación
Gastos Legales
Mantenimiento y reparación
Adecuaciones e instalaciones
Gastos de transportes
Depreciaciones
Depreciación propiedades, planta y equipo
Del costo
Del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones
Otras amortizaciones
Del costo
Del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones
Diversos
Deterioros
Inventarios
Propiedades, planta y equipo
Activos intangibles
Activos de exploración y evaluación de recursos minerales
Propiedades de inversión medidas al modelo de costo
Activos no corrientes mantenidos para la venta / distribuir
a los propietarios
Bienes de arte y cultura medidos al modelo de costo
Activos biológicos medidos al modelo de costo
Activos financieros (diferentes a cartera de crédito y
operaciones de leasing)
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC
Honorarios
Impuestos (al patrimonio, industria y comercio, etc.), sin
incluir el que se menciona en el renglón siguiente
Arrendamientos
Contribuciones
Seguros
Servicios
Servicios administrativos - Con vinculados económicos
Servicios administrativos - Con terceros ubicados en
jurisdicciones no cooperantes (paraísos fiscales)
Servicios administrativos - Con no vinculados
Asistencia técnica - Con vinculados económicos
Asistencia técnica - Con terceros ubicados en
jurisdicciones no cooperantes (paraísos fiscales)
Asistencia técnica - Con no vinculados
Otros servicios
Regalías
Con vinculados económicos
Con terceros ubicados en jurisdicciones no cooperantes
(paraísos fiscales)
Con no vinculados
Del costo
Del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones
Otras amortizaciones
Del costo
Del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones
Diversos
Deterioros
Inventarios
Propiedades, planta y equipo
Activos intangibles
Activos de exploración y evaluación de recursos minerales
Otros deterioros
- 65 Gastos financieros
Garantías
Contratos onerosos
Litigios
Reembolsos a clientes
Reestructuraciones de negocios
Pasivos contingentes asumidos en una combinación de
negocios
Otros
Gastos extraordinarios
Gastos diversos
Transferencias, subvenciones y ayudas gubernamentales
Donaciones
Contribuciones a educación de los empleados (artículo 107-
2 del ET)
Otros
Deducción por inversión en espectáculos públicos
(artículo 4 de la Ley 1493 diciembre 2011 y Decreto 1258
junio de 2012)
Deducción por inversión en activos fijos productores de
renta (artículo 158-3 del ET; esto solo lo pueden utilizar
quienes hayan alcanzado a incluir ese beneficio en sus
contratos de estabilidad jurídica tributaria, Ley 963 de 2005)
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC
Compensaciones
Por "excesos de renta presuntiva sobre renta líquida en años anteriores"
(ver declaraciones de renta), y el "exceso de base mínima sobre renta
ordinaria" (ver declaraciones del CREE); (ver parágrafo del artículo 189 del
ET y el numeral 6 del artículo 290 del ET; ver también la Sentencia 010 de
marzo de 2018 de la Corte Constituacional, donde se indicó que los
excesos de base minima de los años 2013 y 2014 también son
compensables y no solo los del 2015 y 2016; ver la página 6 de este
comunicado de prensa:
http://www.corteconstitucional.gov.co/comunicados/No.
%2009%20comunicado%2007%20y%2008%20de%20marzo%20de
%202018.pdf). Estos excesos solo se pueden restar a modo de
compensación hasta dentro de los 5 años fiscales siguientes a aquel en el
que se formó el exceso. Los excesos que se obtuvieron hasta las
declaraciones del 2016 sí se pueden reajustar fiscalmente, pero los que se
obtengan en las declaraciones del 2017 y siguientes no se pueden
reajustar fiscalmente (ver artículo 189 del ET y el numeral 6 del artículo 290
del ET).
Rentas gravables
Activos omitidos en años anteriores no revisables por la Dian, y que se
están incluyendo en el patrimonio fiscal de esta declaración de renta 2023;
ver el artículo 239-1 del ET.
Pasivos no reales incluidos en años anteriores no revisables por la Dian,
y que se están eliminando en el patrimonio fiscal de esta declaración de
renta 2023; ver artículo 239-1 del ET
Renta por comparación patrimonial (solo la calcula la Dian; artículo 236 del
ET)
Renta líquida por pérdidas compensadas modificadas por liquidación
oficial; artículo 199 del ET)
Esal (RTE) Excedentes no reinvertidos
Esal (RTE) Asignaciones permanentes no ejecutadas
Esal (RTE) Inversiones liquidadas y no reinvertidas
(*-48) Por impuesto de renta pagado en el exterior (artículo 254 del ET)
Por donaciones a entidades del régimen especial o a las entidades no
contribuyentes (ver el artículo 257 del ET)
Becas por impuestos (ver el artículo 257-1 del ET, creado con el artículo
190 de la Ley 1955 de mayo de 2019 y reglamentado con Decreto 985 de
junio 13 de 2022; https://actualicese.com/descuento-tributario-de-becas-
por-impuestos-fue-reglamentado/)
Menos: Valor inversión obras por impuestos hasta del 50 % del valor
de la casilla 88 (Modalidad de pago 1)
Autorretenciones
Por ventas
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC
Por servicios
Por rendimientos financieros
Por otros conceptos
Otras retenciones
Por ventas
-Empresa XYZ, NIT XXXXXx
-Empresa XYZ, NIT XXXXXx
Por servicios
-Empresa XYZ, NIT XXXXXx
-Empresa XYZ, NIT XXXXXx
Saldo a pagar por impuestos (99 + 108 + 110 - 100 - 101 - 102 - 103 -
104 - 107 - 109; si el resultado es negativo escriba 0)
Sanciones
Por extemporaneidad
Total saldo a pagar (99 + 108 + 110 + 112 - 100 - 101 - 102 - 103 -104 -
107 - 109; si el resultado es negativo escriba 0)
O total saldo a favor (100 + 101 + 102 + 103 + 104 + 107 + 109 - 99 - 108
- 110 - 112; si el resultado es negativo escriba 0)
Valor total impuesto exigible por obras por impuestos modalidad de pago 1
Notas que explican el ajuste que se hizo entre los saldos contables y los fiscales
(a) Estos valores por deterioros contables no son aceptables fiscalmente. Solamente se aceptaría la
haya hecho con los límites impuestos por el criterio fiscal (ver los artículos 145 y 146 del ET; ver t
De acuerdo con los artículos 115 y 115-1 del ET, el contribuyente puede deducir en el mismo a
(a-1) quedaron causados durante el 2023 con tal que queden pagados antes de la presentación inicia
años anteriores al 2023 que no fueron deducidos en esos años, pero que sí fueron pagados en e
(a-3) Para deducir gastos con beneficiarios del exterior, se deben tomar en cuenta las limitaciones de l
Los efectos contables por las mediciones de los activos a sus valores presentes, valores actuales
(a-4)
ET; numeral 4 del artículo 33 del ET; artículo 59, numeral 1, literal "c" del ET; artículo 93 numeral
(a-5) La amortización de las plusvalías no se acepta fiscalmente (ver artículos 74 y 143 del ET).
(b) Si cuando se reconoce el "gasto deterioro contable" sobre ciertos activos, tal gasto no es deduc
debe figurar fiscalmente (ver el artículo 59, literal "f", el artículo 105, literal "e", y el numeral 6 del
(d) Ver el anexo de "propiedad planta y equipo". Las diferencias se forman porque fiscalmente se apl
(f) Fiscalmente, para denunciar la venta de un activo fijo (sin importar si fiscalmente la venta arroja
quede reportado en el renglón de "ingreso bruto" (ya sean en el "ingreso bruto" de la zona de
cuando el activo haya sido poseído por más de dos años) y el costo fiscal de venta quede r
ocasionales, se está denunciando al mismo tiempo un ingreso por "loterías, rifas y similares", lo q
de activo fijo" que afecte aritméticamente al valor de la ganancia por loterías, pues el valor bruto d
Fiscalmente, para denunciar la venta de un activo fijo (sin importar si fiscalmente la venta arroja
quede reportado en el renglón de "ingreso bruto" (ya sean en el "ingreso bruto" de la zona de
Código
Renglón cuando el activo haya sido poseído
Descripción
por máscuenta
de doso partida
años) y el costo fiscal de venta quede r
PUC
ocasionales, se está denunciando al mismo tiempo un ingreso por "loterías, rifas y similares", lo q
de activo fijo" que afecte aritméticamente al valor de la ganancia por loterías, pues el valor bruto d
(f-1) Por ejemplo, valores correspondientes a intereses de mora y sanciones generados en obligacione
(f-2) El artículo 177-1 indica que no son deducibles los gastos imputables a los ingresos no gravado
2004, confirmado con el Concepto 52966 de septiembre 1 de 2014.
(f-3) Parte no deducible de los intereses del año por aplicación de la norma de subcapitalización (artíc
(f-4) Son gastos que no tienen relación de causalidad con la renta (ver el artículo 107 del ET).
De acuerdo con el artículo 257 del ET, las donaciones a entidades del régimen tributario especial
(f-5)
del valor de la donación. Ver el Concepto Unificado Dian 481 de abril de 2018.
(f-6) Esos gastos por "intereses implícitos" no son aceptados fiscalmente (ver artículo 105, numeral 1,
(g) Estos activos y pasivos no representan bienes ni derechos "apreciables en dinero" y por tanto son
(h) Esos pasivos, por ser simplemente estimados o no tener un beneficiario externo real, son pasivos
(j) Los valores que se registran contablemente por la aplicación del método de participación patrimo
(j-1) Si la sociedad no cobró intereses reales a los socios o a otras sociedades por los préstamos en
ajuste para mostrar el mínimo interés presuntivo ordenado por el artículo 35 del ET.
(j-2) Los "ingresos de ejercicios anteriores" no son fiscales, pues lo que en realidad tocaría hacer fisc
verdad correspondían.
(j-3) Los "ingresos por intereses implícitos" solo son ingreso contable pero no forman ingresos fiscales
(j-4) Los ingresos por "loterías, rifas y similares" no suman en la renta ordinaria. Solo deben sumar en
que sean no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio, sí deben informar todos sus ing
(k) Los bonos, CDT, títulos y otras inversiones, cuando sí coticen en bolsa, se les debe ajustar su va
la Circular Dian xx de 2024). Para conocer si dicha circular termina siendo publicada se debe vis
Tenga en cuenta que los artículos 287 y 288 de la Ley 1819 de diciembre de 2016 modificaron lo
(*-1)
De acuerdo con lo indicado en los artículos 102 y 271-1 del ET, los fideicomitentes de los patrim
aplicación del principio de transparencia fiscal) todos los activos y todos los pasivos que estén re
acuerdo con la certificación que al respecto les entregue el patrimonio autónomo. Así mismo, en
valores de las cuentas por cobrar o por pagar producto de administrar los ingresos y gastos de s
(*-2) declarará el ingreso o el gasto, respectivamente, que su mandatario le ayudó a facturar o cubrir.
por cobrar y por pagar, y los ingresos y gastos con ellas relacionados, pero los mandantes no tie
la Resolución Dian 001255 de octubre de 2022)
Según el artículo 268 del ET, este valor fiscal debe ser igual al del extracto bancario. Además, la
(*-3) los extractos. Por tanto, si se declara como valor fiscal el mismo saldo del extracto, en ese caso d
y el banco reportará un pasivo. Si el saldo en el extracto es negativo, entonces el contribuyente lle
(*-5) Estas cifras están amarradas a la hoja de trabajo "Inversiones en asociadas". Por tanto, si se quie
(*-6) Si se llega a usar esta celda, digitar la cifra con un signo negativo adelante para que no se altere
(*-6-1) El valor fiscal de los "activos no corrientes mantenidos para la venta" se determina conforme al ar
(*-7) Durante el 2023, los convenios de doble tributación que se podían aplicar fueron: con España, Le
(*-11) Estas cifras están amarradas a la hoja de trabajo "Propiedad planta y equipo". Por tanto, si se qui
El patrimonio neto contable sí puede llegar a ser negativo. Pero si el fiscal llegase a ser negativo,
(*-20)
Las entidades del régimen especial son las únicas que pueden tomar los ingresos por la venta d
(*-26) no manejan la zona de "ganancias ocasionales". A parte de manejarlos en la zona de rentas ord
(ver artículo 358 del ET, el Decreto 2150 de diciembre 20 de 2017 y el Concepto Dian 0481 de ab
(*-30) Se puede usar la hoja de trabajo "Intereses presuntivos", contenida en este mismo archivo para e
En el numeral 26.2 del artículo 26 de la Resolución 001255 de octubre de 2022 (información exóg
(*-31)
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC
Si lo que se resta como "ingreso no gravado" es solo la "utilidad", significa que en los anteriores r
(*-32) forma entre dichos renglones será la misma que deba quedar informada acá en este renglón 60 y
(*-33) Digitar en la columna “J” los respectivos valores que se van a tomar como ingresos no gravados y
Aunque el artículo 177-1 del ET menciona que a las "rentas exentas" no se les podría enfrentar c
el cual indica que sí hay que asociarle los costos y gastos para formar la verdadera "renta" o "
(*-34) implícitamente afectando a las otras actividades que sí producen rentas gravadas. Pero la Dian n
ingreso bruto de tales rentas.
El artículo 117 de la Ley 2010 de 2019 (la cual es una norma especial y posterior que empieza a
Estatuto Tributario de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios de los cont
años.” Esa norma en todo caso es imperfecta, pues no aclara desde qué fecha se empiezan a co
partir de la "fecha del vencimiento del plazo para declarar" o "a partir de la fecha de la prese
(*-39)
declaraciones en las que no se liquiden pérdidas; ver el inciso primero del artículo 714 del ET).
compensen pérdidas, ya no se seguirán regiendo por la norma del artículo 714 del ET (esta decia
con las reglas de este Estatuto", lo cual equivalía a decir que quedaban en firme 12 años gravabl
si se compensaban pérdidas, la declaración quedaba en firme dentro de los 6 años siguientes a s
(*-41) El valor total que se tome como compensaciones, en ningún momento puede exceder el valor del
El artículo 188 del ET establece que a partir del 2021 la renta presuntiva se calcula con el 0 %.
pondrá a realizar los cálculos allí indicados, los cuales sugieren tomar el patrimonio líquido a dici
(*-42)
activos hayan generado durante el 2023. En realidad ningún contribuyente va a restar ningún act
diciembre de 2022 y multiplicar por el 0 %.
(*-43) El valor que se coloque aquí no puede exceder al mayor entre el renglón 75 y el 76. Así es como
(*-44) Contablemente irá lo que existe en la contabilidad, a saber, "la utilidad" en venta. Pero fiscalment
Si se obtuvieron ingresos por loterías, rifas y similares, este valor no se puede ver afectado con
controlaría la Dian en sus revisiones a la declaración (véase por ejemplo la herramienta de Exc
(*-45) "loterías, rifas y similares" es el que como mínimo se debe terminar reflejando en el renglón 83 d
valor se verá neutralizado con el que más abajo estará figurando en el renglón de retenciones en
fijo", lo que se tendrá que hacer es limitar el costo fiscal del activo hasta el mismo precio de venta
Recuérdese que en la parte contable no se muestra como "ingreso bruto" el precio de venta" y lu
(*-46)
fijo" (en los ingresos no operacionales) o una "pérdida en venta de activo fijo" (en los gastos no op
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC
Recuérdese que esta celda calcula el impuesto en forma automática según la opción que se hay
primera parte de dicha hoja se aclara que si quien usa esta plantilla es una sociedad acogida a lo
(*-47)
beneficios de las Zese (artículo 268 de la Ley 1955 de mayo de 2019, modificado con artículo 14
construye nuevos hoteles entre 2017 y 2022, o que construye nuevos parques temáticos o nuevo
(*-48) El artículo 93 de la Ley 2010 de 2019 modificó el artículo 254 del ET, estableciendo la forma en q
El monto total de los descuentos del impuesto de renta que se pueden tomar tienen que guarda
pueden exceder el valor del impuesto básico de renta.
La determinación del impuesto después de descuentos, en ningún caso podrá ser inferior al 75%
(*-49) Parágrafo 1. El límite establecido en el inciso segundo del presente artículo, no será aplicable a l
Por tanto, como a partir del año gravable 2021 la renta presuntiva empieza a calcularse con un va
En el instructivo del formulario para este renglón se lee: "Escriba en esta casilla los impuestos p
(*-50)
entiende que el valor que se coloque en esta casilla nunca debe ser superior al del renglón 97.
Para los contribuyentes del "régimen ordinario", siempre que el renglón 96 arroje algún valor sup
la declaración del año gravable 2023 es la última que se presenta por razón de que se trata de
(*-51)
1987). Además, de acuerdo con el numeral 5.2 del artículo 1.5.8.3.11 del DUT 1625 de 2016 (agr
régimen simple, entonces este anticipo sí se podrá aplicar a la declaración anual del SIMPLE año
(*-52) Si actualizan primero los datos de la hoja incluida en este mismo archivo en Excel, titulada "Antici
Detalle renglones 110
glones 84 y 97 en el formulario 110, los cuales corresponden al "impuesto sobre la renta-sin incluir las casillas 52 a 56" e "impuesto de ga
conociéndose que este formulario 110 está diseñado para ser utilizado por distintas clases de personas jurídicas, las cuales pueden llega
una de las siguientes cinco opciones:
régimen ordinario, incluidas las "usuarias comerciales" de las zonas francas, que no tiene una tarifa especial de las menciona
ncia ocasional; además, si la ganancia ocasional es por "loterías, rifas y similares", ese tipo de ganancias ocasionales tributan co
bicada en zonas francas que no es "usuaria comercial"? (Tributan con el 20 % en renta y con el 10 % en ganancia ocasional
es tributan con tarifa del 20 %).
régimen ordinario acogida a los beneficios de las Zomac (artículos 235 a 237 de la Ley 1819 de 2016 y Decreto 1650 de octubre
o de 2019, modificado con el artículo 147 de la Ley 2010 de 2019 y reglamentado con el Decreto 2112 de noviembre de 2019), o
es, o que construye nuevos parques temáticos o nuevos muelles náuticos, las cuales tributarán con tarifa del 9 o 15 % (ver parág
7 de diciembre 13 de 2022; ver también el último inciso del artículo 96 de la Ley 2277 de 2022)?
1
n de cuentas diseñado especialmente para ilustrar los ejercicios que se incluyen en la misma, pero que no necesariamente coincid
igatoria el PUC de comerciantes que antes estaba contenido en el Decreto 2650 de 1993, lo cual implica que cada contribuyente pue
s contables a diciembre 31" se muestran en color rojo (se introdujeron con el signo negativo adelante). Caso por ejemplo de la cuenta 176
o se debe olvidar poner el signo negativo al comienzo para que Excel la pueda tomar como una cifra negativa y restarla luego en las celda
cales", tenga en cuenta que se incluyen como ejemplos algunos de los distintos tipos de ajustes que un obligado a llevar contabilidad po
a plantilla NO se incluyen todos los ajustes que la norma fiscal vigente por el 2023 ordenaba efectuar. Esta hoja de trabajo solo debe ser
ción de sus propios casos de declaraciones de renta del año gravable 2023, es conveniente que antes de borrar las cifras o fórmulas que
era de las múltiples hojas que componen el archivo de excel, pues en ese caso lo correcto sería que no eliminen dichos amarres y solamen
0
(a-1)
(a-1)
(a-1)
(a-1)
(a-1)
(a-1)
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
0
(a-1)
(a-1)
(a-1)
(a-1)
(a-1)
(a-1)
(k)
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
0
0 (*-5) 0 (d)
0 (*-6) 0 (a)
(a-4) 0
(a-4) 0
(j)
(a) 0
(k)
(a) 0
(a-4) 0
(a-4) 0
(k)
(a) 0
(k)
(a) 0
(k)
(a) 0
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
(k)
(a) 0
0 (a)
0
0
0
0 (a)
0
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
0 0 0
0 (a-5)
0 (a)
0 (a)
(a-4) 0
0 (a)
(a-4)
0 (a)
(a-4)
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
0 (a)
(a-4)
0
0 (*-11) 0 (d) 0
0 (d) 0
0 0 (d) 0
0 0 (d) 0
0 (d) 0
0 (d) 0
0 (d) 0
0 (d) 0
0 0 (d) 0
0 (d) 0
0 (*-6) (d) 0
0 0 (a)
0
0 (a-4) 0
0
0 (a-4) 0
0
0 0 (a-4)
0 0 (a)
0 0 0
0 0 0
0 0 (a)
0 (g) 0
0
0
0
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
0 (h)
0 0 (g)
0 (*-20)
0
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
0
0
0
0
0
0
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
0 (j-3)
0
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
Esta partida no
figura contablemente.
Solo figura
fiscalmente.
(j-1) 0
0
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
0
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
0
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
(f)
(f)
(f)
(f)
(f)
(f)
(f)
(f)
0 (f)
0 (f)
0 (f)
0 (f)
0 (f)
0 (f)
0 (f)
0 (f)
0 (j-2)
0 0 (b)
0 (b)
0 (b)
0 (b)
0 (b)
0 (b)
0 (b)
0 (b)
0 (b)
0 (b)
0 (b)
0 (b)
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
0 (b)
0 (b)
0 (b)
0 (b)
0 (b)
0 (b)
0 (b)
0 0 (j)
0
0 0 (j-4)
0
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
0
0
(a-4) 0
(a-4) 0
(a-4) 0
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
(a-4) 0
(a-4) 0
(a) 0
(a) 0
(a) 0
(a) 0
(a) 0
(a) 0
(a) 0
(a) 0
(a) 0
(a) 0
(a) 0
(a) 0
(a) 0
(a-3)
(a-3)
(a-3)
(a-3)
(a-3)
(a-3)
(a-3)
(a-3)
0
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
0
0
0 (f-2)
0
0 0 (a-1) 0
0 0 (a-1) 0
0 0 (a-1) 0
0 0 (a-1) 0
0 0 (a-1) 0
0 0 (a-1) 0
0 0 (a-1)
0
0
0
(a-3)
(a-3)
(a-3)
(a-3)
(a-3)
(a-3)
0 (a-3)
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
0
0
0
0
0 0
(a-4) 0
(a-4) 0
(a-4) 0
(a-4) 0
(a-4) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
(a) 0
(a) 0
(a) 0
(a) 0
(a) 0
(a) 0
(a) 0
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
0
(a) 0
(a) 0
(a) 0
0
0 0 (a-1) 0
0 0 (a-1) 0
0 0 (a-1) 0
0 0 (a-1) 0
0 0 (a-1) 0
0 0 (a-1) 0
0
0
(a-3)
(a-3)
(a-3)
(a-3)
(a-3)
0
0
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
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(a-4) 0
(a-4) 0
(a-4) 0
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(a) 0
(a) 0
(a) 0
(a) 0
(a) 0
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
(a) 0
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(f-6) 0
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(f)
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(f)
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
(f)
(f)
(f)
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(j) 0
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0 (f-5) 0
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Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
En este renglón y en
el siguiente no
habrán valores
contables sino solo
fiscales (ver artículo
1.2.1.5.1.22 y
1.2.1.5.1.24 del DUT
1625 de 2016, luego
de ser modificado
con el Decreto 2150
de diciembre 20 de
2017, norma en la
cual se definieron
estas "inversiones" y
su tratamiento fiscal).
En este renglón no
hay valores
"contables". Son solo
partidas fiscales.
En este renglón no
hay valores
"contables". Son solo
partidas fiscales.
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
(*-39)
0
En este renglón no
hay valores
"contables". Son solo
partidas fiscales
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
En este renglón no
hay valores
"contables". Son solo
partidas fiscales
En este renglón no
0
hay valores
"contables". Son solo 0
partidas fiscales
En este renglón no
hay valores
"contables". Son solo
0
partidas fiscales
0
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Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
0 (f)
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Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
En estos renglones
no hay valores
"contables". Son solo
partidas fiscales.
0 (f-5)
0
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
En este renglón no
hay valores
"contables". Son solo
partidas fiscales
0
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
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saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
bles fiscalmente. Solamente se aceptaría la provisión o deterioro hecha sobre cuentas por cobrar originadas en actividades productoras d
cal (ver los artículos 145 y 146 del ET; ver también la guía de diligenciamiento del formato 2516).
ontribuyente puede deducir en el mismo año 2023 todos los valores por aportes parafiscales, y por impuestos del artículo 115 del ET (c
en pagados antes de la presentación inicial de la declaración de renta del año gravable 2023. Pero, adicionalmente, podrá deducir los v
sos años, pero que sí fueron pagados en el 2023.
deben tomar en cuenta las limitaciones de los artículos 122 al 124-2 y siguientes del ET.
os a sus valores presentes, valores actuales o sus valores de mercado no tienen efectos contables (ver parágrafo 6 del artículo 21-1 del E
eral 1, literal "c" del ET; artículo 93 numeral 4 del ET; artículo 94 del ET; artículo 105, numeral 1, literal "b" del ET).
sobre ciertos activos, tal gasto no es deducible fiscalmente, entonces, cuando se forma el ingreso contable por revertir los saldos en las
artículo 105, literal "e", y el numeral 6 del artículo 28 del ET)
encias se forman porque fiscalmente se aplicaron reajustes fiscales y también se usaron tasas de depreciación anual diferentes a las conta
(sin importar si fiscalmente la venta arroja "utilidad" o "pérdida"), siempre se tendrán que tomar las cifras contables y hacer los ajustes n
(ya sean en el "ingreso bruto" de la zona de rentas ordinarias, si es que el activo había sido poseído por menos de 2 años, o en el "ingres
años) y el costo fiscal de venta quede reportado en el renglón "otros costos". Al respecto, por razón de que en el ejemplo de est
ingreso por "loterías, rifas y similares", lo que allí se hizo fue usar un costo fiscal del activo fijo que fuera igual a su precio de venta y de e
ganancia por loterías, pues el valor bruto de la ganancia por loterías debe ser el mínimo valor que luego figure en el renglón de "Ganancia
Saldos
(sin importar si fiscalmente contables
la venta arroja a"utilidad"
diciembre 31 de 2023
o "pérdida"), Ajustes
siempre se tendrán para llegar
que tomar a contables y hacer los ajustes n
las cifras
(ya sean en el "ingreso bruto" de la zona de rentas ordinarias, si es que el activo había sido poseído
saldos fiscales por menos de 2 años, o en el "ingres
años) y el costo fiscal de venta quede
Parciales reportado en el
Totalesrenglón "otros costos".
(ver nota a, b, etc. al final de de que en el ejemplo de est
Al respecto, por razón
ingreso por "loterías, rifas y similares", lo que allí se hizo fue usar un costo fiscal delesta
activo fijo que
misma fuera igual a su precio de venta y de e
hoja)
ganancia por loterías, pues el valor bruto de la ganancia por loterías debe ser el mínimo valor que luego figure en el renglón de "Ganancia
mora y sanciones generados en obligaciones tributarias que, por tanto, no son deducibles (ver el inciso segundo del artículo 11 del ET).
stos imputables a los ingresos no gravados. En cambio, los costos y gastos imputables a las rentas exentas sí son deducibles por lo ind
re 1 de 2014.
a entidades del régimen tributario especial solo se pueden restar como un "descuento tributario" (y no como una deducción). El valor del "
an 481 de abril de 2018.
chos "apreciables en dinero" y por tanto son activos y pasivos que solo figuran contablemente pero no deben figurar fiscalmente (ver el artí
ner un beneficiario externo real, son pasivos que no son aceptados fiscalmente (ver artículo 105, numeral 1, literal "d", del ET; también el ar
cación del método de participación patrimonial no son valores que afecten la renta fiscal (ver artículo 28, numeral 4, del ET, y el artículo 10
o a otras sociedades por los préstamos en dinero que les hizo, o de pronto sí le cobró intereses reales pero usando una tasa inferior a la
nado por el artículo 35 del ET.
, pues lo que en realidad tocaría hacer fiscalmente es corregir la declaración de los años anteriores (si aún no están en firme) y hacer qu
o contable pero no forman ingresos fiscales (ver artículo 28 numeral 3 del ET).
en la renta ordinaria. Solo deben sumar en la "Ganancia ocasional" (ver más abajo el renglón de ganancias ocasionales). En todo caso, l
patrimonio, sí deben informar todos sus ingresos (incluidos los de loterías, rifas y similares) solamente en la zona de rentas ordinarias.
coticen en bolsa, se les debe ajustar su valor patrimonial para que queden declarados según los índices de cotización en bolsa a diciemb
cular termina siendo publicada se debe visitar el siguiente enlace: https://www.dian.gov.co/normatividad/Paginas/Circulares.aspx.
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
1819 de diciembre de 2016 modificaron los artículos 647 y 648 del ET, y en las nuevas versiones de dichos artículos ya no se menciona q
-1 del ET, los fideicomitentes de los patrimonios autónomos (mejor conocidos como fideicomisos, los cuales son entes sin personería juríd
os activos y todos los pasivos que estén reflejados al cierre del año en la contabilidad del patrimonio autónomo, pero que en verdad le co
ue el patrimonio autónomo. Así mismo, en el caso de la figura de administración delegada o mandato, si el mandatario tiene controladas d
o de administrar los ingresos y gastos de sus contratantes o mandantes, dichas cuentas por cobrar o por pagar solo las declarará el contr
su mandatario le ayudó a facturar o cubrir. Además, el mandatario o el contratista delegado deben hacer reportes especiales de informac
as relacionados, pero los mandantes no tienen que volver a entregar esa misma información que vaya a ser reportada por sus mandatario
er igual al del extracto bancario. Además, las normas internacionales de contabilidad también exigen que el valor contable de las cuentas
el mismo saldo del extracto, en ese caso deberá tenerse en cuenta que si el saldo en el extracto es positivo, entonces en la información e
to es negativo, entonces el contribuyente llevará ese valor al pasivo de esta declaración y de su información exógena, y al mismo tiempo e
ersiones en asociadas". Por tanto, si se quiere, se puede ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen luego estas cifras.
no negativo adelante para que no se altere la fórmula donde se hace la suma de todas las partidas.
e se podían aplicar fueron: con España, Ley 1082 de 2006; con Chile, Ley 1261 de 2008; con Suiza, Ley 1344 de 2009; con Canadá, Ley1
piedad planta y equipo". Por tanto, si se quiere, se puede ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen luego estos datos.
tivo. Pero si el fiscal llegase a ser negativo, en el formulario se diligenciaría como "0" (cero).
e pueden tomar los ingresos por la venta de activos poseídos por más de dos años, o por herencias y legados, y manejarlos en la zona d
rte de manejarlos en la zona de rentas ordinarias, al mismo tiempo podrán luego involucrarlos dentro del cálculo de las "rentas exentas"
20 de 2017 y el Concepto Dian 0481 de abril de 2018).
s", contenida en este mismo archivo para efectuar cálculos sobre este asunto.
1255 de octubre de 2022 (información exógena para el año gravable 2023) se puede ver un listado actualizado de los distintos tipos de "in
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
a "utilidad", significa que en los anteriores renglones (como el 57) estará el precio de venta y en el renglón 62 el costo fiscal de venta de la
quedar informada acá en este renglón 60 y neutralizar así el efecto de que tal utilidad iba a producir un mayor impuesto.
e van a tomar como ingresos no gravados y esta columna arrojará la información fiscal en forma automática.
rentas exentas" no se les podría enfrentar costos y gastos, la Dian todavía tiene vigente el Concepto 39740 de junio 2004 (confirmado con
gastos para formar la verdadera "renta" o "utilidad" exenta. El problema será cuando la actividad exonerada de impuesto no arroje "utilid
í producen rentas gravadas. Pero la Dian no ha rectificado su concepto ni ha dicho que los costos y gastos que se le puedan asociar a las
norma especial y posterior que empieza a regir por encima de lo que sigan diciendo los artículos 147 y 714 del ET) estableció que: “El tér
bre la renta y complementarios de los contribuyentes que determinen o compensen pérdidas fiscales, o que estén sujetos al Régimen d
o aclara desde qué fecha se empiezan a contar los 5 años (algo que requerirá reglamentación y por lo cual se puede suponer que dicha re
clarar" o "a partir de la fecha de la presentación en el caso de las declaraciones presentadas extemporáneamente", pues así es com
el inciso primero del artículo 714 del ET). Por tanto, las declaraciones (oportunas o extemporáneas) que se presenten a partir de diciem
la norma del artículo 714 del ET (esta decia que si se liquidan pérdidas, la declaración "quedará en firme en el mismo término que el cont
cir que quedaban en firme 12 años gravables después; ver artículo 147 del ET). Y tampoco se les aplicará lo indicado en el inciso séptimo
en firme dentro de los 6 años siguientes a su presentación).
la renta presuntiva se calcula con el 0 %. Por tanto, las instrucciones que trae el formulario de la Dian para diligenciar el renglón 76 son
sugieren tomar el patrimonio líquido a diciembre de 2022, restar voluntariamente el valor patrimonial de ciertos activos, multiplicar por el
ningún contribuyente va a restar ningún activo y por tanto no tendrá que sumar las rentas gravadas generadas por tales activos, pues lo ún
or entre el renglón 75 y el 76. Así es como lo controla el formulario virtual que se diligenciaría en el portal de la Dian.
aber, "la utilidad" en venta. Pero fiscalmente sí se tiene que mostrar el "precio de venta" como ingreso bruto, pues en el renglón siguiente e
s, este valor no se puede ver afectado con las "pérdidas" en ventas de activos fijos que se puedan denunciar al mismo tiempo en esta m
(véase por ejemplo la herramienta de Excel de la Dian para diligenciar el formulario 210 de personas naturales "programa ayuda renta
debe terminar reflejando en el renglón 83 de "ganancias ocasionales gravables", pues, más abajo, se formará el respectivo impuesto del
á figurando en el renglón de retenciones en la fuente que le hicieron sobre la rifa o lotería. Por ello, si al mismo tiempo se debe denunciar
al del activo hasta el mismo precio de venta para no producir una "pérdida en venta de activo fijo" que aritméticamente afecte al ingreso po
omo "ingreso bruto" el precio de venta" y luego como "costo contable" el costo neto del activo. En realidad en la contabilidad lo que se ha
en venta de activo fijo" (en los gastos no operacionales).
Saldos contables a diciembre 31 de 2023 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
ma automática según la opción que se haya seleccionado en la celda del comienzo de esta herramienta donde se escogía el tipo de perso
esta plantilla es una sociedad acogida a los beneficios de las Zomac (artículos 235 a 237 de la Ley 1819 de 2016 y Decreto 1650 de octub
e mayo de 2019, modificado con artículo 147 de la Ley 2010 de 2019 y reglamentado con Decreto 2112 de noviembre de 2019), o es una
nstruye nuevos parques temáticos o nuevos muelles náuticos, tendrán que calcular el impuesto manualmente.
ulo 254 del ET, estableciendo la forma en que se debe calcular este descuento tributario a partir del ejercicio 2020.
ta que se pueden tomar tienen que guardar el límite del artículo 259 del ET, norma que indica: "Artículo 259. Límite de los descuento
s, en ningún caso podrá ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio líquido, antes de
o del presente artículo, no será aplicable a las inversiones de que trata el artículo quinto de la Ley 218 de 1995, ni a las rentas exentas.
n originados exclusivamente en certificados de reembolso tributario, la determinación del impuesto a cargo no podrá ser inferior al setenta
descuento."
a presuntiva empieza a calcularse con un valor del 0 %, es claro que la segunda parte de esta norma ya deja de tener aplicación.
e: "Escriba en esta casilla los impuestos pagados en el exterior a descontar del impuesto de ganancia ocasional de acuerdo con lo estab
unca debe ser superior al del renglón 97.
re que el renglón 96 arroje algún valor superior a cero, se deberá calcular "anticipo al impuesto del año fiscal siguiente" (en este caso, el
se presenta por razón de que se trata de una entidad que se liquidó durante el año 2023, en tal caso no se liquida anticipo al año siguie
culo 1.5.8.3.11 del DUT 1625 de 2016 (agregado con el Decreto 1091 de agosto de 2020), si durante el año 2024 alguna sociedad nacion
icar a la declaración anual del SIMPLE año gravable 2024
ste mismo archivo en Excel, titulada "Anticipo impuesto de renta", en ese caso este cálculo se obtiene automáticamente.
l formulario 110
renta-sin incluir las casillas 52 a 56" e "impuesto de ganancias ocasionales", y también para calcular
clases de personas jurídicas, las cuales pueden llegar a utilizar diferentes tarifas para la liquidación
s, que no tiene una tarifa especial de las mencionadas en la opción 3 o la opción 4 (ver más
ares", ese tipo de ganancias ocasionales tributan con tarifa del 20 %).
ución de dichas obras tributará con la tarifa general del 35 %; ver artículo 1.2.1.5.1.36 del DUT
de la Ley 1819 de 2016 y Decreto 1650 de octubre de 2017), o es una sociedad acogida a los
tado con el Decreto 2112 de noviembre de 2019), o es una empresa editorial, o una persona
s cuales tributarán con tarifa del 9 o 15 % (ver parágrafo 5 del artículo 240 del ET en la versión
y 2277 de 2022)?
ributan).
n en la misma, pero que no necesariamente coincidirá con el que hayan utilizado los diferentes
de 1993, lo cual implica que cada contribuyente puede tener un catálogo de cuentas diferente.
negativo adelante). Caso por ejemplo de la cuenta 1768 (depreciación acumulada) o la cuenta 1399
ar como una cifra negativa y restarla luego en las celdas donde se hacen las sumas respectivas. Así
os de ajustes que un obligado a llevar contabilidad podría tener que efectuar a sus cifras contables
rdenaba efectuar. Esta hoja de trabajo solo debe ser usada como una guía o ejemplo.
nveniente que antes de borrar las cifras o fórmulas que se incluyen en cada celda se fijen primero en
orrecto sería que no eliminen dichos amarres y solamente se remitan hasta esa otra celda y efectuén
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De acuerdo con el Decreto 21
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Ver cooperativas mencionadas en
Parciales Totales anexo artículo 19-4 del ET llevarán co
valor fiscal de sus activos
pasivos el mismo valor contable
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Ver el siguiente artíc
0 https://actualicese.com/cooperativa
0 no-calcularian-impuestos-diferidos-
pues-su-patrimonio-contable-sera-
0 igual-al-fiscal/
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Saldos fiscales a diciembre 31 de 2023 de diciembre 20 de 2017,
Ver cooperativas mencionadas en
Parciales Totales anexo artículo 19-4 del ET llevarán co
valor fiscal de sus activos
pasivos el mismo valor contable
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Ver el siguiente artíc
https://actualicese.com/cooperativa
no-calcularian-impuestos-diferidos-
pues-su-patrimonio-contable-sera-
0 (*-5) igual-al-fiscal/
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De acuerdo con el Decreto 21
Saldos fiscales a diciembre 31 de 2023 de diciembre 20 de 2017,
Ver cooperativas mencionadas en
Parciales Totales anexo artículo 19-4 del ET llevarán co
valor fiscal de sus activos
pasivos el mismo valor contable
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Saldos fiscales a diciembre 31 de 2023 de diciembre 20 de 2017,
Ver cooperativas mencionadas en
Parciales Totales anexo artículo 19-4 del ET llevarán co
valor fiscal de sus activos
pasivos el mismo valor contable
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Saldos fiscales a diciembre 31 de 2023 de diciembre 20 de 2017,
Ver cooperativas mencionadas en
Parciales Totales anexo artículo 19-4 del ET llevarán co
valor fiscal de sus activos
pasivos el mismo valor contable
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Ver el siguiente artíc
https://actualicese.com/cooperativa
0 no-calcularian-impuestos-diferidos-
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0 igual-al-fiscal/
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Saldos fiscales a diciembre 31 de 2023 de diciembre 20 de 2017,
Ver cooperativas mencionadas en
Parciales Totales anexo artículo 19-4 del ET llevarán co
valor fiscal de sus activos
pasivos el mismo valor contable
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0 Ver el siguiente artíc
0 https://actualicese.com/cooperativa
no-calcularian-impuestos-diferidos-
pues-su-patrimonio-contable-sera-
0 igual-al-fiscal/
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Saldos fiscales a diciembre 31 de 2023 de diciembre 20 de 2017,
Ver cooperativas mencionadas en
Parciales Totales anexo artículo 19-4 del ET llevarán co
valor fiscal de sus activos
pasivos el mismo valor contable
0 Ver el siguiente artíc
https://actualicese.com/cooperativa
0 no-calcularian-impuestos-diferidos-
pues-su-patrimonio-contable-sera-
0 igual-al-fiscal/
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Si el valor fiscal de
este renglón 46 es un
valor que se obtiene
de una simple resta
aritmética entre el
valor fiscal del
renglón 44 y el valor
fiscal renglón 45, en
esta parte fiscal no se
necesita presentar
los mismos detalles
de las subcuentas del
patrimonio, como sí
se hace en los
valores contables
los mismos detalles
de las subcuentas del
patrimonio, como sí
se hace en los
valores contables
De acuerdo con el Decreto 21
Saldos fiscales a diciembre 31 de 2023 de diciembre 20 de 2017,
Ver cooperativas mencionadas en
Parciales Totales anexo artículo 19-4 del ET llevarán co
valor fiscal de sus activos
pasivos el mismo valor contable
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De acuerdo con el Decreto 21
Saldos fiscales a diciembre 31 de 2023 de diciembre 20 de 2017,
Ver cooperativas mencionadas en
Parciales Totales anexo artículo 19-4 del ET llevarán co
valor fiscal de sus activos
pasivos el mismo valor contable
0 Ver el siguiente artíc
https://actualicese.com/cooperativa
no-calcularian-impuestos-diferidos-
pues-su-patrimonio-contable-sera-
0 igual-al-fiscal/
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Saldos fiscales a diciembre 31 de 2023 de diciembre 20 de 2017,
Ver cooperativas mencionadas en
Parciales Totales anexo artículo 19-4 del ET llevarán co
valor fiscal de sus activos
pasivos el mismo valor contable
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De acuerdo con el Decreto 21
Saldos fiscales a diciembre 31 de 2023 de diciembre 20 de 2017,
Ver cooperativas mencionadas en
Parciales Totales anexo artículo 19-4 del ET llevarán co
valor fiscal de sus activos
pasivos el mismo valor contable
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De acuerdo con el Decreto 21
Saldos fiscales a diciembre 31 de 2023 de diciembre 20 de 2017,
Ver cooperativas mencionadas en
Parciales Totales anexo artículo 19-4 del ET llevarán co
valor fiscal de sus activos
pasivos el mismo valor contable
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De acuerdo con el Decreto 21
Saldos fiscales a diciembre 31 de 2023 de diciembre 20 de 2017,
Ver cooperativas mencionadas en
Parciales Totales anexo artículo 19-4 del ET llevarán co
valor fiscal de sus activos
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Saldos fiscales a diciembre 31 de 2023 de diciembre 20 de 2017,
Ver cooperativas mencionadas en
Parciales Totales anexo artículo 19-4 del ET llevarán co
valor fiscal de sus activos
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Saldos fiscales a diciembre 31 de 2023 de diciembre 20 de 2017,
Ver cooperativas mencionadas en
Parciales Totales anexo artículo 19-4 del ET llevarán co
valor fiscal de sus activos
pasivos el mismo valor contable
0 Ver el siguiente artíc
0 https://actualicese.com/cooperativa
0 no-calcularian-impuestos-diferidos-
Este renglón no lo deben utilizar
pues-su-patrimonio-contable-sera-
entidades del régimen especial
igual-al-fiscal/
parágrafo del artículo 1.2.1.5.1.20
0 DUT 1625 de 2016, luego de
modificado con el decreto 2150
0 (*-33) diciembre 20 de 2017).
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De acuerdo con el Decreto 21
Saldos fiscales a diciembre 31 de 2023 de diciembre 20 de 2017,
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Este valor se tiene que
para no exceder al res
positivo que se forme al
0 solamente el renglón 80 y re
el 81.
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tas por cobrar originadas en actividades productoras de renta, siempre y cuando dicha provisión se
rmato 2516).
arafiscales, y por impuestos del artículo 115 del ET (como industria y comercio, o predial) que solo
vable 2023. Pero, adicionalmente, podrá deducir los valores que solo habían quedado causados en
ET.
ectos contables (ver parágrafo 6 del artículo 21-1 del ET; también ver el numeral 5 del artículo 28 del
, numeral 1, literal "b" del ET).
orma el ingreso contable por revertir los saldos en las cuentas del "deterioro", ese ingreso tampoco
án que tomar las cifras contables y hacer los ajustes necesarios para lograr que el precio de venta
abía sido poseído por menos de 2 años, o en el "ingreso bruto" de la zona de ganancias ocasionales
". Al respecto, por razón de que en el ejemplo de este archivo de Excel, en la zona de "ganancias
el activo fijo que fuera igual a su precio de venta y de esa manera no producir una "pérdida en venta
nimo valor que luego figure en el renglón de "Ganancia ocasional gravable".
De acuerdo con el Decreto 21
Saldoslos
án que tomar las cifras contables y hacer fiscales
ajustesanecesarios
diciembrepara
31 de 2023que el precio de venta
lograr de diciembre 20 de 2017,
abía sido poseído por menos de 2 años, o en el "ingreso bruto" de la zona de ganancias ocasionales
Ver cooperativas mencionadas en
". Al respecto, por razón de que en el Parciales
ejemplo de este archivoTotales
de Excel, en la zona de "ganancias
anexo artículo 19-4 del ET llevarán co
el activo fijo que fuera igual a su precio de venta y de esa manera no producir una "pérdida en venta valor fiscal de sus activos
nimo valor que luego figure en el renglón de "Ganancia ocasional gravable". pasivos el mismo valor contable
ables a las rentas exentas sí son deducibles por lo indicado en el Concepto Dian 39740 de julio de
nto tributario" (y no como una deducción). El valor del "descuento tributario" es de solamente el 25 %
ablemente pero no deben figurar fiscalmente (ver el artículo 261 del ET).
artículo 105, numeral 1, literal "d", del ET; también el artículo 286 del ET).
scal (ver artículo 28, numeral 4, del ET, y el artículo 105, numeral 2, literal "a", del ET).
bró intereses reales pero usando una tasa inferior a la tasa mínima presuntiva, entonces se hará el
s años anteriores (si aún no están en firme) y hacer que produzcan el impuesto en el año al que en
el renglón de ganancias ocasionales). En todo caso, las entidades del régimen especial, y aquellas
milares) solamente en la zona de rentas ordinarias.
dos según los índices de cotización en bolsa a diciembre 31 de 2023 (ver el artículo 271 del ET; ver
gov.co/normatividad/Paginas/Circulares.aspx.
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evas versiones de dichos artículos ya no se menciona que la inclusión de datos falsos en el renglón 34 del formulario 110 pueda ser castiga
Ver el siguiente artíc
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pues-su-patrimonio-contable-sera-
igual-al-fiscal/
o fideicomisos, los cuales son entes sin personería jurídica) deben incluir en su patrimonio fiscal (por
ad del patrimonio autónomo, pero que en verdad le corresponden al fideicomitente. Todo se hará de
legada o mandato, si el mandatario tiene controladas de alguna forma en sus cuentas del pasivo los
entas por cobrar o por pagar solo las declarará el contratante o mandante, pues él también es quien
delegado deben hacer reportes especiales de información exógena con los detalles de esas cuentas
ormación que vaya a ser reportada por sus mandatarios o contratistas delegados ( ver artículo 27 de
d también exigen que el valor contable de las cuentas bancarias al final del ejercicio sea igual al de
en el extracto es positivo, entonces en la información exógena el contribuyente reportará este activo
ción y de su información exógena, y al mismo tiempo el banco reportará una cuenta por cobrar.
as las partidas.
2008; con Suiza, Ley 1344 de 2009; con Canadá, Ley1459 de 2011; con México, Ley 1568 de 2012; con Corea, Ley 1667 de julio de 2013
" (cero).
s, o por herencias y legados, y manejarlos en la zona de las rentas ordinarias, pues estas entidades
nvolucrarlos dentro del cálculo de las "rentas exentas" que se les permiten restar a dichas entidades
e ver un listado actualizado de los distintos tipos de "ingresos no gravados" que pueden llegar a utilizarse en el año fiscal 2023. (https://nor
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e venta y en el renglón 62 el costo fiscal de venta de las acciones, pero la utilidad que tácitamente se
ad iba a producir un mayor impuesto. Ver el siguiente artíc
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igual-al-fiscal/
cal en forma automática.
ente el Concepto 39740 de junio 2004 (confirmado con el Concepto 52966 de septiembre de 2014),
do la actividad exonerada de impuesto no arroje "utilidad" sino "pérdida", pues esa pérdida estaría
que los costos y gastos que se le puedan asociar a las "rentas exentas" sean solo hasta el monto del
o los artículos 147 y 714 del ET) estableció que: “El término de firmeza de los artículos 147 y 714 del
n pérdidas fiscales, o que estén sujetos al Régimen de Precios de Transferencia, será de cinco (5)
mentación y por lo cual se puede suponer que dicha reglamentación establecerá que se contarían a
s presentadas extemporáneamente", pues así es como se aplican los 3 años de firmeza para las
o extemporáneas) que se presenten a partir de diciembre 27 de 2019 y en las cuales se liquiden o
ión "quedará en firme en el mismo término que el contribuyente tiene para compensarla, de acuerdo
ampoco se les aplicará lo indicado en el inciso séptimo del artículo 147 del ET (norma que decía que
ormulario de la Dian para diligenciar el renglón 76 son muy ingenuas, pues ningún contribuyente se
el valor patrimonial de ciertos activos, multiplicar por el 0 % y luego sumar la renta gravada que tales
entas gravadas generadas por tales activos, pues lo único que harán es tomar el patrimonio líquido a
nta" como ingreso bruto, pues en el renglón siguiente estará el "costo fiscal" del activo fijo vendido.
que se puedan denunciar al mismo tiempo en esta misma zona de "ganancias ocasionales". Así lo
rio 210 de personas naturales "programa ayuda renta"). Por tanto, este valor bruto de ingresos por
ues, más abajo, se formará el respectivo impuesto del 20 % sobre esa ganancia por loterías y dicho
otería. Por ello, si al mismo tiempo se debe denunciar en esta zona una "pérdida en venta de activo
de activo fijo" que aritméticamente afecte al ingreso por loterías.
del activo. En realidad en la contabilidad lo que se hace es mostrar una "utilidad en venta de activo
De acuerdo con el Decreto 21
Saldos fiscales a diciembre 31 de 2023 de diciembre 20 de 2017,
Ver cooperativas mencionadas en
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valor fiscal de sus activos
pasivos el mismo valor contable
de esta herramienta donde se escogía el tipo de persona jurídica que usará este formulario. En esa
Ver el siguiente artíc
a 237 de la Ley 1819 de 2016 y Decreto 1650 de octubre de 2017), o es una sociedad acogida a los
https://actualicese.com/cooperativa
do con Decreto 2112 de noviembre de 2019), o es una empresa editorial, o una persona jurídica que no-calcularian-impuestos-diferidos-
el impuesto manualmente. pues-su-patrimonio-contable-sera-
igual-al-fiscal/
a que indica: "Artículo 259. Límite de los descuentos. En ningún caso los descuentos tributarios
n del impuesto a cargo no podrá ser inferior al setenta por ciento (70 %) del impuesto determinado
puesto de ganancia ocasional de acuerdo con lo establecido en el artículo 254 del ET". Además, se
al impuesto del año fiscal siguiente" (en este caso, el anticipo para el 2024). Pero adviértase que si
o 2023, en tal caso no se liquida anticipo al año siguiente (véase Concepto Dian 12200 mayo 13 de
e 2020), si durante el año 2024 alguna sociedad nacional decide trasladarse voluntariamente hacia el
En el parágrafo 6 de la nueva versión del artículo 240 del ET, luego de ser modificado con el a
PARÁGRAFO 6. El presente parágrafo establece una tasa mínima de tributación para los cont
artículo y el artículo 240-1 del Estatuto Tributario, salvo las personas jurídicas extranjeras sin r
financiera depurada. Esta tasa mínima se denominará Tasa de Tributación Depurada (TTD) la
dividir el Impuesto Depurado (ID) sobre la Utilidad Depurada (UD), así:
TTD = ID / UD
Por su parte, el Impuesto Depurado (ID) y la Utilidad Depurada (UD) se calculará así:
Esta norma no ha sido reglamentado hasta la fecha, ni tampoco ha sido afectada con sen
algunas doctrinas de la Dian contenidas en las páginas 32 a 35 de su Concepto 1126 de no
diciembre 27 de 2023 y 018 de enero 10 de 2024. Al respecto, es necesario destacar que e
haciendo trámite múltiples demandas contra la norma del parágrafo 6 del artículo 240 del
expedientes que demandan al "parágrafo 6 del artìculo 240 del ET":
https://www.corteconstitucional.gov.co/secretaria/consultac/proceso.php?proceso=1&campo=ra
Asì por ejemplo, en la demanda del expediente D-15123 de marzo 9 de 2023 se demuestra
permiten restar de forma plena todas las rentas exentas que siguen vigentes y con ello se e
artículo 58 de la Constitución relativo a los “derechos adquiridos”. Puedes ver los detalles de d
https://www.corteconstitucional.gov.co/secretaria/actuacion.php?proceso=1&palabra=D001521
https://www.corteconstitucional.gov.co/secretaria/actuacion.php?proceso=1&palabra=D001567
De otra parte, es importante destacar que cuando la Dian expidió su Resolución 000022 de feb
Tengase presente que las personas jurídicas que sí queden sujetas al cálculo de la tasa mínim
obligados a consolidar estados financieros, deberán aplicar los cálculos especiales menciona
anteriormente citado, lo cual implica que solo cuando la "Tasa de tributación consolidada del g
cual serìa el "impuesto a adicionar para el grupo*. Sin embargo, aunque la norma indique q
prorratear en función del porcentaje que represente la "utilidad depurada" de cada empresa de
depuradas" de los miembros del grupo, lo cierto es que los miembros del grupo tambièn se
una sola o varias empresas del grupo sean las que absorban ese mayor "impuesto a adicionar
cuenta las capacidades de pago y flujos de efectivo de las empresas que asumirán ese mayor
Recuerde que el diseño, los datos o comentarios bajo los cuales se elaboró este formato se e
autor, por lo tanto, no actuamos en representación de la Dian, y será el usuario quien deba pre
no se hace responsable de las interpretaciones, operaciones o información derivadas del uso d
álculo de la "Tasa mínima de tributación"
de ser modificado con el artículo 10 de la Ley 2277 de diciembre 13 de 2022, se establece que la gran mayoría de p
e tributación para los contribuyentes del impuesto sobre la renta de que trata este
s jurídicas extranjeras sin residencia en el país, que se calculará a partir de la utilidad
utación Depurada (TTD) la cual no podrá ser inferior al 15% y será el resultado de
sí:
se calculará así:
ratados para evitar la doble imposición y el establecido en el artículo 254 del Estatuto
idades controladas del exterior. Se calculará multiplicando la renta líquida pasiva por la
asiva x tarifa general).
php?proceso=1&campo=rad_asunto&date3=1992-01-01&date4=2024-02-05&todos=%25&palabra=Ley+2277+de+2
ceso=1&palabra=D0015213&mostrar=ver
ceso=1&palabra=D0015672&mostrar=ver
Resolución 000022 de febrero de 2023 para prescribir el formulario 110 de año gravable 2022 y siguientes, dicha e
ación de utilidades" se incluyeron las depuraciones básicas que una persona jurídica que pertenece al régimen ordin
ación de utilidades" se incluyeron las depuraciones básicas que una persona jurídica que pertenece al régimen ordin
elaboró este formato se entregan a título de guía y hacen parte de la interpretación del
á el usuario quien deba preparar y emitir la información a la que haya lugar. Actualícese
mación derivadas del uso de esta herramienta.
C
(Fecha de elaboración: febrero 16 de 2024)
(Fecha de publicación : marzo 20 de 2024)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
Conciliación e
Nota: a lo largo de esta hoja se incrustaron marcas de referenciación
el comentario pertinente a dicha parte de la depuración
Códigos
contables
(*-2)
(*-3)
(*-4)
(a)
(*-1)
(*-2)
(*-3)
(*-4)
Certifico
Certifico
Certifico que que
que durante
durante
durante el año
el año el añogravable
gravable gravable
de de 2005:
2004: de 2007:
1. Por lolomenos el 80% de mis
de ingresos brutos brutos
provinieron de una relación laboral
1.
1. Por
Por lomenos
menos el el
80% 80% mis
de ingresos
mis ingresos
2. Mi patrimonio bruto era igual o inferior a ochenta millones
provinieron
brutos de una
provinieron de ouna
relaciónlegal y reglamentaria.
laboral
a 31relación
o legal y reglamentaria.
laboral o legal y reglamentaria.
2.
2. Mi patrimonio
Mifuipatrimonio bruto
brutoera igual
era igual o inferior a ochenta ydecuatro
o inferior
pesos ($80'000.000)
millones ochocientos de Diciembre
ochentademil 2004.
de pesos ($84'880.000) a
3. No responsable del impuesto sobre las ventas. a 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
3.
3.
4.
31
4. Mis
Mis
6. Que
de
Noingresos
No consumos
5. Mis
4.
Diciembre
fui responsable
fui responsable
Miselingresos
ingresos mediante
total de mis
de
totales
totales
2005.
totales fuerondel
del
fueron
compras
impuesto
iguales
impuesto
tarjeta
fueron
y consumos
sobre
de crédito
iguales
iguales
sobre
o inferiores las ventas.
a sesenta
las ventas.
no excedieron
o inferiores
o inferiores
no superaron suma a
a sesenta
la de3.300
Conciliación utilidades
millones de pesos ($60'000.000).
la suma de cincuenta millones de pesos ($50'000.000)
y tres UVT
cincuenta millones(3.300
millones x $ 20,974
seiscientos
de pesos sesenta= $69.214.000)
($50'000.000) mil pesos ($63'660.000)
5.
5. Miselconsumos
Mis
7. Que consumos mediante
mediante
valor total de tarjeta
tarjeta
mis consignaciones de crédito
de bancarias,
crédito no excedieron
nodepósitos
excedieron la
de suma
la suma financieras
o inversiones cincuentadeexcedieron
no 2.800 UVT
y tres millones (2.800 x $ mil
cincuenta
los ochenta millones20,974
depesos=($53'050.000)
$58.727.000)
6.. Queel($80'000.000).
6. pesos
Que el total
total de de
mismis compras
compras y consumos
y consumos no superaron
no superaron la suma de la suma
cincuenta de y2.800 UVT (2.800
tres millones x $mil
cincuenta 20,974
pesos=($53'050.000)
$58.727.000)
7.
PorQue
7. Que elelvalor
valor total
total de de
mismis consignaciones
obligado a presentar bancarias,
consignaciones
declaración dedepósitos
bancarias, depósitos o inversiones
o inversiones financieras financieras
no excedieron nolos
excedieron la suma de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $9
ochenta y cuatro
(Fecha de elaboración:
millonesfebrero
lo tanto, manifiesto
ochocientos 16
que de 2024)
no estoy
ochenta mil pesos ($84'880.000)
renta y complementarios por el año gravable 2004.
(Fecha de Por
Por lolotanto,
publicación manifiesto
: marzo
tanto, manifiesto 20quede no2024)
que estoy obligado
no estoy a presentar
obligado declaración
a presentar de renta yde
declaración complementarios por el año gravable
renta y complementarios por el2005.
año gravable 2007
.
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
Nombre cuentas
Operacionales
Comercio al por mayor y por menor
A clientes nacionales por fuera de zona franca (sin importar si son o no vinculados económicos)
No operacionales
Gastos de administración
De personal
Honorarios
Impuestos
Arrendamientos
Contribuciones
Seguros
Servicios
Gastos legales
Mantenimiento y reparación
Adecuaciones e instalaciones
Gastos de viajes
Depreciaciones
Diversos
Deterioros de inventarios
Deterioros de propiedad, planta y equipo
Gastos no operacionales
Financieros
Pérdida en venta y retiro de bienes
Gastos extraordinarios
Donaciones a entidades sin ánimo de lucro (régimen especial)
Gastos diversos
Informativo: tarifa general de renta que aplica la sociedad (recuérdese que el cálculo de la "tasa
mínima de tributación" apicará para sociedades nacionales por dentro o fuera de zonas francas y por
tanto esta tarifa que aquí se informa puede llegar a ser del 15% (caso por ejemplo de quienes
explotan hoteles o editoriales), o del 20% (caso de quienes funcionan en zonas francas), o del 35%
(sociedades en general). Además, para las acogidas a beneficios de las ZOMAC o ZESE, puede ser
del 0%, o incluso un porcentaje especial calculado sobre la tarifa general de acuerdo con el tamaño
de la empresa).
Impuestos de industria y comercio, avisos y tableros y otros mencionados en el artículo 115 del ET,
los cuales fueron causados en años anteriores al 2023, y no fueron deducidos en esos años, pero
fueron pagados en 2023
Menos: Partidas que no deben afectar el impuesto de renta y solo deben afectar el impuesto
de ganancias ocasionales
Utilidad contable en venta de activos fijos poseidos por más de dos años
Ingresos por loterías, rifas y similares
Más: Partidas que no deben afectar el impuesto de renta y solo deben afectar el impuesto de
ganancias ocasionales
Pérdida contable en venta o retiro de activos fijos poseídos más de dos años
Menos: Compensaciones
De excesos de renta presuntiva sobre renta líquida en años anteriores (formados en
declaraciones de renta años anteriores), o de excesos de base mínima sobre renta ordinaria
en años anteriores (formados en declaraciones del CREE 2013 a 2016) (ver artículo 290 numeral
6 del ET). Solo se pueden restar a modo de compensación hasta dentro de los 5 años fiscales
siguientes a aquel en el que se formó el exceso. Los excesos que se obtuvieron hasta las
declaraciones del 2016 sí se pueden reajustar fiscalmente, pero los que se obtengan en las
declaraciones del 2017 y siguientes no se pueden reajustar fiscalmente (ver artículo 189 del ET y el
numeral 6 del artículo 290 del ET). Estas compensaciones solo se pueden usar si el ejercicio, antes
de estas compensaciones, está arrojando ¨renta lìquida¨ en lugar de "pérdida liquida¨. Digitar en la
fila que sigue el monto de la compensación que se pretende restar:
Renta presuntiva (a partir del año gravable 2021 se calcula siempre con el 0 %; ver artículo
188 del ET)
Menos: rentas exentas (solo se pueden restar rentas exentas si el ejercicio, hasta antes de este
punto, está arrojando ¨renta líquida¨ mayor a cero; además, el monto total de las rentas exentas que
se resten no deben superar a dicha ¨renta líquida¨)
Por actividad de servicio de energía eólica (artículo 235-2 numeral 3 del ET)
0
Por otras actividades del artículo 235-2 del ET (ejemplo, actividades de la economía naranja, o el
desarrollo del campo colombiano; ver numerales 1 y 2 del art. 235-2 del ET y el último inciso del art.
96 de la Ley 2277 de 2022)
Rentas hoteleras de hoteles de personas jurídicas construidos entre 2003 y 2016 (tienen derecho a
las rentas exentas que se les daban en el artículo 207-2 del ET durante los primeros 30 años de
operación del hotel; por tanto, no tienen que calcular la tarifa del 9 % que se les mencionaba en la
anterior versión del artículo 240 del ET; ver la Sentencia C-235 de mayo 29 de 2019; ver este articulo
de julio de 2019: https://actualicese.com/personas-juridicas-con-hoteles-construidos-entre-2003-y-
2016-no-tienen-que-liquidar-el-9-de-renta/; ver también el último inciso del art. 96 de la Ley 2277 de
2022)
Por aplicación de tratados para evitar la doble imposición – CAN, las percibidas por el régimen de
compañías holding colombianas -CHC y las rentas exentas de que tratan los literales a) y b) del
numeral 4 y el numeral 7 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario.
Más: rentas gravadas
Por activos omitidos en años anteriores e incluidos en esta declaración
Por pasivos inexistentes incluidos en años anteriores y eliminados
Informativo: Valor de la renta líquida gravable total y que corresponde a las rentas líquidas
pasivas obtenidas con entidades controladas del exterior
Impuesto básico de renta que recae sobre la renta liquida gravable general sin incluir la renta líquida
pasiva obtenida con entidades controladas del exterior
Impuesto básico de renta que recae sobre la renta líquida pasiva obtenida con entidades
controladas del exterior
Sobretasas al impuesto de renta (a cargo de entidades financieras, o productores de hidrocarburos,
o hidroeléctricas, etc.)
Total del impuesto básico de renta y sobretasa sobre la renta líquida gravable general
Menos: Descuentos tributarios (estos valores no pueden superar al impuesto básico de renta)
-Que se pueden restar al impuesto de renta
Descuento por donaciones a entidades del régimen especial
Becas por impuestos (ver el artículo 257-1 del ET, creado con el artículo 190 de la Ley 1955 de
mayo de 2019 y reglamentado con Decreto 985 de junio 13 de 2022;
https://actualicese.com/descuento-tributario-de-becas-por-impuestos-fue-reglamentado/)
Descuentos tributarios o créditos tributarios por aplicación de tratados para evitar la doble
imposición y el establecido en el artículo 254 del Estatuto Tributario
Otros
Impuesto neto de renta
Control al límite del uso de beneficios tributarios mencionadas en el artículo 259-1 del ET
Obtención del primer parámetro de referencia
Renta líquida gravable general obtenida hasta este momento
Mas: Deducciones especiales expresamente mencionadas dentro del art. 259-1 y que estaban
disminuyendo la renta liquida
Renta liquida ajustada
Tarifa especial aplicable
Valor especial de parámetro de referencia No 1
Valor del impuesto a adicionar por exceso en el uso de los beneficios del art. 259-1 del ET.
(solo si el valor de referencia No.2 llega a superar al valor de referencia No 1)
Impuesto neto de renta ajustado con el control al limite del uso de beneficios del art. 259-1 del
ET
Informativo: El cálculo del "impuesto depurado" fijado en el parágrafo 6 del art. 240 daría:
Informativo: El cálculo de la "utilidad depurada" fijado en el parágrafo 6 del art. 240 daría:
Informativo: Tasa de tributación depurada (se toma "impuesto depurado" y se divide entre "utilidad
depurada")
Informativo: Valor del impuesto a adicionar
Más: impuesto voluntario del nuevo art. 244-1 del ET (creado con el art. 20 Ley 2277 de
diciembre 13 de 2022)
Menos: Valor contable sobre diferencias temporarias de los activos y pasivos que se registrará como
"activo diferido por impuesto a las ganancias" (ver la sección respectiva del formato 2516)
Utilidad (o pérdida) contable después de impuestos disponible a socios
(a) El monto máximo de la utilidad contable después de impuestos que se podría apropiar como reservas no gravadas o como utilidades
no gravadas disponibles a socios será (ver artículos 48 y 49 del ET):
Más: Ingresos no gravados por dividendos que obtuvo la sociedad por ser socia en
otra sociedad
Más: Monto de la deducción especial por inversión en activos fijos (artículo 158-3 del ET)
Por tanto, la futura distribución de la utilidad contable después de impuestos entre los socios o accionistas quedaría así:
Parte que se entregaría como no gravada en cabeza de socios o accionistas
Parte que se entregaría como gravada en cabeza de socios o accionistas
Total que se distribuiría
(*) Nota: si esos "dividendos o participaciones no gravadas" se llegan a distribuir a socios o accionistas que sean personas naturales r
trasladaron al régimen simple), y sin importar si se les reparten en dinero o con nuevas acciones, dichos dividendos sí tributarán en cab
utilizando la tabla del artículo 242 del ET, el cual fue modificado con el artículo 3 de la Ley 2277 de 2022 y reglamentado con el Decreto
la sociedad primero recibió dividendos de $486.000, es posible que a tales dividendos primero se les haya practicado la "retención tra
ET (el cual fue creado con el artículo 50 Ley 1943 de 2018, ratificado luego con el artículo 50 de la Ley 2010 de 2019 y reglamentada
DUT 1625 de 2016, los cuales fueron agregados con el Decreto 1457 de noviembre 12 de 2020 y modificados con el Decreto 1103
reparta su utilidad contable a sus propios socios o accionisas personas naturales (residentes o no residentes pero del régimen ordinario
242 o 245 de ET y luego les restará la "retención trasladable" que inicialmente había sufrido la sociedad cuando recibió los $48
materiales: https://actualicese.com/cambios-de-la-ley-2277-de-2022-a-la-tributacion-sobre-dividendos-y-su-retencion-en-la-fue
https://actualicese.com/liquidador-tributacion-sobre-dividendos-y-calculo-de-su-retencion-luego-de-la-ley-2277-de-2022/
Entiéndase que en este ejemplo el ingreso por servicio de generación de energía eléctrica con tecnología eólica, lueg
formará una "renta exenta" (ver artículo 235-2 numeral 3 del ET).
Aquí se está restando la utilidad que produjo la actividad de generación de energía eléctrica con tecnología eólica y se
la cifra que sea la mayor entre la "Renta líquida compensada" o la "Renta presuntiva" (así controla el formulario virtual
exentas"). Pero, si esta actividad hubiera producido pérdida, no se colocaría nada.
Aunque el verdadero costo fiscal era $7.618.000 y con eso se iba a formar una "pérdida en venta de activo fijo" por $5
en la misma zona habrá un ingreso por "loterías, rifas y similares", es exigir que el costo fiscal se limite hasta el mism
renglón de "ganancia ocasional gravable" llegue como mínimo al valor bruto de la lotería, rifa o similar. Si en esta mi
similares", sino solamente otro tipo de ganancias ocasionales, entonces sí se podrían usar todos los costos del cas
ocasional neta" en caso el renglón de "ganancia ocasional" se diligenciará en ceros.
Si existen ingresos por "loterías, rifas y similares", como mínimo la "ganancia ocasional" tiene que mostrar el valor bruto
"loterías, rifas y similares" no se pueden afectar con "pérdidas" que se formen entre los demás ingresos y gastos de esta
glamentaria.
84'880.000) a
ión utilidades
00)
($63'660.000)
20,974
depesos=($53'050.000)
esmil $58.727.000)
20,974
mil pesos=($53'050.000)
$58.727.000)
.excedieron la suma de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
os ochenta y cuatro
ño gravable
arios por el2005.
año gravable 2007
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fabricante y pueda en
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suponga que estos
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que todo este co
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permitida por las cumplir con la "tasa
normas vigentes mínima de
tributación" En este archivo de Excel hemo
destacado en color morado tod
0 0 partidas especiales con las cuale
0 0 que efectuar más abajo el cálculo
"tasa mínima de tributación" m
en el nuevo parágrafo 6 del artícu
ET.
En este archivo de Excel hemo
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como negativa para que no s
celda donde se hace la suma
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A partir del año gravable 2021
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artículo 188 del ET).
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entonces deberá tomar el valo
sobretasa que le indique la no
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En todo caso, si alguna entida
suscrito hasta diciembre de 2
del artículo 240 ET (estabiliza
"sobretasa" ni sus anticipos.
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Además, es un GRAVE defecto
formulario, pues las sobretasa
"total impuesto a cargo" (rengl
0 sanciones de extemporaneidad
efectos del valor que se puede
0 cálculo del "anticipo al impues
"impuesto neto de renta" pero
neto de renta" implica que las
cuales están diseñados para a
contribuyente el conseguir los
en exceso al contribuyente) e i
creada con el artículo 10 de la
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Subtotal 0
Total 0
s o accionistas que sean personas naturales residentes del régimen ordinario (es decir, que no se
cciones, dichos dividendos sí tributarán en cabeza de tales accionista en su cédula de dividendos
y 2277 de 2022 y reglamentado con el Decreto 1103 de julio de 2023. Además, si en este ejemplo
rimero se les haya practicado la "retención trasladable" que se menciona en el artículo 242-1 del
o 50 de la Ley 2010 de 2019 y reglamentada con los artículos 1.2.4.7.9, 1.2.4.7.10 y 1.2.4.37 del
de 2020 y modificados con el Decreto 1103 de julio de 2023). Por tanto, cuando esta sociedad
tes o no residentes pero del régimen ordinario), primero les calculará la retención de los artículos
sufrido la sociedad cuando recibió los $486.000. Para más información vease los siguientes
cion-sobre-dividendos-y-su-retencion-en-la-fuente-fueron-parcialmente-reglamentados/ ;
uego-de-la-ley-2277-de-2022/
energía eléctrica con tecnología eólica, luego de enfrentarle sus respectivos costos y gastos, le
e energía eléctrica con tecnología eólica y se está cuidando que el valor a restar no sea mayor a
presuntiva" (así controla el formulario virtual de la Dian lo que se vaya a llevar al renglón "rentas
ía nada.
ar una "pérdida en venta de activo fijo" por $5.617.887, lo que hace la Dian en este caso, porque
igir que el costo fiscal se limite hasta el mismo precio de venta y buscar que aritméticamente el
ruto de la lotería, rifa o similar. Si en esta misma zona no hubiera ingresos por "loterías, rifas o
sí se podrían usar todos los costos del caso y si el resultado final llegase a ser una "pérdida
en ceros.
ncia ocasional" tiene que mostrar el valor bruto de este tipo de ingresos. Es decir, los ingresos por
men entre los demás ingresos y gastos de esta misma sección.
En este ejemplo, la sociedad es
comercializadora y no fabricante. Pero
se dejan abiertas las cuentas
respectivas por si algún usuario utilizara
esta plantilla para una sociedad
fabricante y pueda entonces tener los
detalles que luego pedirá el formato
2516 de la Dian.
En este ejercicio se debe entender que el contribuyente optó por limitar esta renta exenta de forma que al final sí se
cumpliera con la tasa mínima de tributación. Por tanto, la nueva norma del parágrafo 6 del artículo 240 del ET en la
práctica implica que cuando inicialmente no se haya alcanzado la tasa mínima de tributación, entonces el contribuyente
deberá decidir en cuales partidas (de las que no se toman en cuenta para el cálculo de la tasa mínima, es decir, partidas
que no están destacadas en color morado) se harán los respectivos ajustes necesarios para alcanzar al final la mencionada "tasa
mínima".
Además, es importante aclarar que no tendría lógica pensar que la aplicación de esta nueva norma implicaría que el contribuyente en
realidad queda OBLIGADO a declarar la renta líquida gravable inicial (que en este ejemplo arrojaba $5.133.126.000), y junto a dicha
renta liquidar en el renglón 94 del formulario 110 un impuesto neto de renta de $1.791.094.000, luego, en el renglón 95, incluir otro
monto adicional por impuesto de $806.477.000 y con eso cumplir con la nueva "tasa mínima de tributación". Hacer eso sería
totalmente contraproducente para la persona jurídica, pues cuando tenga que calcular el "monto máximo de la utilidad contable
después de impuesto que pasará como no gravada a sus socios", sucede que dicho cálculo parte justamente del monto que
finalmente quede declarado como "renta líquida gravable" dentro del formulario 110 (ver renglón 79 del formulario 110; ver artículos
En este ejercicio se debe entender que el contribuyente optó por limitar esta renta exenta de forma que al final sí se
cumpliera con la tasa mínima de tributación. Por tanto, la nueva norma del parágrafo 6 del artículo 240 del ET en la
práctica implica que cuando inicialmente no se haya alcanzado la tasa mínima de tributación, entonces el contribuyente
deberá decidir en cuales partidas (de las que no se toman en cuenta para el cálculo de la tasa mínima, es decir, partidas
que no están destacadas en color morado) se harán los respectivos ajustes necesarios para alcanzar al final la mencionada "tasa
mínima".
Además, es importante aclarar que no tendría lógica pensar que la aplicación de esta nueva norma implicaría que el contribuyente en
realidad queda OBLIGADO a declarar la renta líquida gravable inicial (que en este ejemplo arrojaba $5.133.126.000), y junto a dicha
renta liquidar en el renglón 94 del formulario 110 un impuesto neto de renta de $1.791.094.000, luego, en el renglón 95, incluir otro
monto adicional por impuesto de $806.477.000 y con eso cumplir con la nueva "tasa mínima de tributación". Hacer eso sería
totalmente contraproducente para la persona jurídica, pues cuando tenga que calcular el "monto máximo de la utilidad contable
después de impuesto que pasará como no gravada a sus socios", sucede que dicho cálculo parte justamente del monto que
finalmente quede declarado como "renta líquida gravable" dentro del formulario 110 (ver renglón 79 del formulario 110; ver artículos
48 y 49 del ET). Por consiguiente, para no perjudicar a los socios o accionistas con el monto de lo que pueden recibir como
"utilidades contables no gravadas", lo lógico será que las personas jurídicas terminen informando en el formulario una renta líquida
gravable sobre la cual se liquide un impuesto neto de renta que sí cumpla con la tasa mínima de tributación, pero al mismo tiempo se
logre aumentar el monto de la utilidad contable que pasará como no gravada a los socios o accionistas.
En consecuencia, para cumplir ese doble propósito, lo lógico es hacer lo que aquí se ilustró (la sociedad de este ejemplo optó por
reducir el monto de las rentas exentas a las que inicialmente tenía derecho y con ello elevó su renta líquida gravable hasta
$7.437.346.000 y luego liquidó el impuesto neto de renta final de $2.597.571.000. Ver renglones 79 y 94 respectivamente, en la hoja
denominada formlario 110).
Solo si el contribuyente es una de las personas jurídicas mencionadas en los parágrafos 2 a 4 del artículo 240 del ET,
entonces deberá tomar el valor de los renglónes 79 + 52 hasta 56 del formulario 110 y liquidar el porcentaje de
sobretasa que le indique la norma.
En todo caso, si alguna entidad había firmado contratos de estabilidad jurídica tributaria (los cuales se podían haber
suscrito hasta diciembre de 2012; ver Ley 963 de 2005), y en dicho contrato tenía "blindada" o "estabilizada" la norma
del artículo 240 ET (estabilizaciones que se podían hacer hasta por 20 años), en tal caso no tendría que liquidar la
"sobretasa" ni sus anticipos.
Además, es un GRAVE defecto que la "sobretasa" (renglón 85 del formulario 110) haya quedado en dicha parte del
formulario, pues las sobretasas deben quedar ubicadas DESPUÉS del "impuesto neto de renta (renglón 94) y ANTES del
"total impuesto a cargo" (renglón 99), de esa forma sí quedarían sumando para efectos de los cálculos de las posibles
sanciones de extemporaneidad del artículo 641 del ET (cálculos que parten del "total impuesto a cargo"), o hasta para
efectos del valor que se puede llevar al reglón 100 (obras por impuestos modalidad 1), pero no sumaría para efectos del
cálculo del "anticipo al impuesto de renta" de los artículos 807 a 809 del ET (renglón 108) el cual se calcula sobre el
"impuesto neto de renta" pero sin incluir sobretasas. Además, dejar que la sobretasa quede sumando dentro del "impuesto
neto de renta" implica que las sobretasas se ven beneficiadas de ser disminuidas con los "decuentos tributarios" (los
cuales están diseñados para afectar solo el impuesto básico de renta) , al mismo tiempo que le facilita aun más al
contribuyente el conseguir los requisitos para obtener el beneficio de auditoría (lo cual tampoco es lógico, pues beneficia
en exceso al contribuyente) e incluso le facilitará cumplir los requisitos para alcanzar la nueva "tasa mínima de tributación"
creada con el artículo 10 de la Ley 2277 de 2022.
1. Año 2023
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6.DV. 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
declarante
Datos del
FILA CONCEPTO
10 ACTIVOS
11 Efectivo y equivalentes al efectivo
12 Efectivo
13 Equivalentes al efectivo
14 Efectivo restringido
15 Inversiones e instrumentos financieros derivados (valor neto)
Al costo
21
29 Otros
36 Derechos fiduciarios
37 Otros
44 Dividendos y participaciones
50 Anticipos de pagos
63 En tránsito
83 Depósitos y exigibilidades
96 Operativo
97 Otros pasivos financieros
98 Bonos y documentos equivalentes
99 Instrumentos financieros derivados
Acciones preferenciales o aportes de capital clasificados como
100
pasivos
101 Derechos fiduciarios
102 Otros pasivos financieros
103 Impuestos, gravámenes y tasas por pagar
104 Impuesto de renta
105 Impuesto al valor agregado - IVA
106 Otros impuestos, gravámenes y tasas por pagar
107 Pasivos por impuestos diferidos
108 Pasivos por beneficios a los empleados
109 De corto plazo
110 De largo plazo
111 Por terminación del vínculo laboral o contractual
112 Post empleo
113 Provisiones
114 Procesos legales (litigios y demandas)
115 Mantenimiento y reparaciones
116 Obligaciones fiscales
117 Desmantelamientos, restauración y rehabilitación
118 Garantías
119 Contratos onerosos
120 Reembolsos a clientes
121 Reestructuraciones de negocios
122 Pasivos contingentes asumidos en una combinación de negocios
123 Relacionadas con el medio ambiente
124 Otras provisiones
125 Pasivos por ingresos diferidos
126 Anticipos y avances recibidos de clientes
127 Ingresos diferidos por programas de fidelización
128 Subvenciones del gobierno y otras ayudas
129 Otros pasivos por ingresos diferidos
130 Otros pasivos
131 Depósitos recibidos
132 Retenciones a terceros sobre contratos
133 Embargos judiciales
134 Cuentas en participación
135 Pasivo para ejecución de excedentes - Régimen tributario especial
136 Fondos sociales, mutuales y otros
137 Otros pasivos
138 Pasivos reconocidos solamente para fines fiscales
139 TOTAL PASIVOS
140 PATRIMONIO (ACTIVOS - PASIVOS)
141 DETALLE PATRIMONIO CONTABLE
diferido
EFECTO DE CONVERSIÓN
(moneda funcional MENOR VALOR
diferente al peso FISCAL (por
VALOR CONTABLE
Colombiano) reconocimiento,
exenciones, etc.)
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VALOR CONVERSIÓN (moneda
CONTABLE funcional diferente al
Peso Colombiano)
Patrimonio En todas las columanas (a excepción de la columna "efe
de conversión"), todas las cifras se deben incluir co
valores positivos. Además, todas las cifras se deben dig
en pesos y sin aproximaciones (ver la página 1 de la guía
diligenciamiento).
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De acuerdo con el artículo 271-1 del ET (modificado co
0 0 Ley 1819 de 2016), los fideicomitententes no deben d
sino todos los activos y pasivos que le correspondan en
De acuerdo con el artículo 271-1 del ET (modificado co
Ley 1819 de 2016), los fideicomitententes no deben d
sino todos los activos y pasivos que le correspondan en
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En el prevalidador diseñado por la Dian no se anul
0 0 columna "Valor fiscal" para este tipo de deterioros sobr
cierto es que fiscalmente no se aceptan ninguno de
0 0 artículo 105 literal "e" del ET y artículos 267 y 272 del ET
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Ver el artículo 32 del ET y el Decreto 2235 de diciem
0 2017.
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En el prevalidador diseñado por la Dian no se anuló
"Valor fiscal" para este tipo de deterioros. Pero, lo cie
0 no se aceptan ese tipo de deterioros (ver artículo 10
0 0 artículo 267 del ET).
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En el prevalidador diseñado por la Dian no se anu
0 0 columna "Valor fiscal" para este tipo de deterioros . Pe
fiscalmente no se aceptan ese tipo de deterioros (ver
0
"e" del ET y el artículo 267 del ET).
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Está amarrado a lo que primero se haga en la hoja "2516
0 0 diferido".
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0 0 En el prevalidador diseñado por la Dian no se anuló la
"Valor fiscal" para este tipo de pasivo. Pero, lo cierto es
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aceptan ese tipo de pasivos (ver artículos 283 y 286 del
0
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0
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0
VALOR FISCAL
a excepción de la columna "efecto
las cifras se deben incluir como
s, todas las cifras se deben digitar
iones (ver la página 1 de la guía de
10 INGRESOS
11 Ingresos netos Actividad Industrial, comercial y servicios
12 Ingresos brutos Actividad Industrial, comercial y servicios
13
14
15
16 Venta de bienes
17
18
19
20 Prestación de
21 servicios
22 (diferentes de
honorarios
23 profesionales)
24
25 Servicios de construcción
26 Acuerdos de concesión de servicios
27 Arrendamientos operativos
28 Regalías
29 Comisiones (relaciones de agencia)
30 Honorarios Profesionales
31 Actividades de seguros y de capitalización
32 Liberación de reservas en contratos de seguros
33 Comisiones bancarias, costos de transacción, entre otros
34 Otros ingresos
35 Devoluciones, rebajas y descuentos
36 En venta de bienes
37 En prestación de servicios
38 Otras devoluciones, rebajas y descuentos
39 Ingresos financieros
40 Arrendamiento financiero o mercantil (leasing)
41 Intereses - Sector financiero
42 Intereses por préstamos a terceros (diferentes al sector financiero)
43 Por instrumentos financieros medidos a costo amortizado distinto a préstamos
44 Intereses implícitos (transacciones de financiación)
45 Diferencia en cambio
46 Otros ingresos financieros
47 Ganancias por inversiones en subsidiarias, asociadas y/o negocios conjuntos
48 Ganancias por el método de participación
49 Ganancias cambios en el valor razonable
Dividendos y/o participaciones NO constitutivos de renta ni ganancia ocasional (incluye
50
capitalizaciones no gravadas)
propietarios
165 Activos biológicos medidos al modelo de costo
166 Bienes de arte y cultura medidos al modelo de costo
Activos financieros (diferentes a cartera de crédito y operaciones de
167
leasing)
168 Cartera de crédito y operaciones de leasing
169 Otras inversiones medidas al costo o por el método de la participación
218
Depreciación
propiedades de
inversión
Depreciación
propiedades de
219 inversión
220 Depreciación Arrendamientos operativos (NIIF 16)
221 Otras
222 depreciaciones
223 Amortización
activos
224 intangibles
225 Otras
226 amortizaciones
227 Inventarios
Deterioro del valor de los activos
propietarios
288 Bienes de arte y cultura medidos al modelo de costo
289 Activos biológicos medidos al modelo de costo
Activos financieros (diferentes a cartera de crédito y operaciones de
290
leasing)
291 Cartera de crédito y operaciones de
acti
Deterioro de
292 Otras inversiones medidas al costo o el método de la participación
293 Derechos de uso en arrendamientos operativos (NIIF 16)
294 Otros deterioros
295 Gastos financieros
296
Arrendamiento
297
298 Intereses devengados - sector financiero
299 Intereses devengados por préstamos de terceros (distinto al sector financiero)
300 Por instrumentos financieros medidos a costo amortizado distinto a préstamos
301 Costos de transacción
302 Diferencia en cambio
303 Intereses implícitos (transacciones de financiación)
304 Actualización de provisiones reconocidas a valor presente
305 Intereses por acciones preferenciales
306 Otros gastos financieros reconocidos como gasto en el estado de resultados
307 Pérdidas por inversiones en subsidiarias, asociadas y/o negocios conjuntos
308 Pérdidas por el método de participación
309 Pérdidas por mediciones a valor razonable
310 Pérdidas por mediciones a valor razonable
311 Activos biológicos
312 Propiedades de inversión
313 Instrumentos financieros
314 Instrumentos derivados
315 Otras
316 Pérdida en la venta o enajenación de activos fijos
317 Propiedades, planta y equipo
318 propiedades de inversión
319 Activos no corrientes mantenidos para la venta / entregar a propietarios
320 Valoración y venta de inversiones fondo de liquidez y títulos participativos, entre otros
321 Por disposición de otros instrumentos financieros
322 Activos Intangibles
323 Descuento en operaciones de
324 Inversiones en acciones y otras participaciones
325 Otros
326 Gastos por provisiones (pasivos de monto o fecha inciertos)
327 Garantías
328 Contratos onerosos
329 Litigios
330 Reembolsos a clientes
331 Reestructuraciones de negocios
332 Pasivos contingentes asumidos en una combinación de negocios
333 Otros
334 Otros gastos
335 Transferencias, subvenciones y ayudas gubernamentales
336 Donaciones, aportaciones y similares
337 Contribuciones a educación de los empleados (artículo107-2 del ET)
338 Otros
339 Deducciones fiscales no reconocidos contablemente
340 Pérdidas netas en operaciones discontinuadas
341 Menor gasto o deducción - Ajuste precios de transferencia
342 TOTAL GASTOS
GANANCIA O PÉRDIDA ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA / RENTA LÍQUIDA (incluyendo
343
dividendos)
344 INFORMATIVO-CL
345 AJUSTES AL RESULTADO C
346
Autorretenciones
527 Por servicios
528 Autorretenciones Por rendimientos financieros
529 Por otros conceptos
530 Total autorretenciones
531 Por ventas
532 Por servicios
533 Por honorarios y comisiones
534 Otras retenciones Por rendimientos financieros
535 Por dividendos y participaciones
536 Otras retenciones
537 Total otras retenciones
538 Total retenciones año gravable que declara
539 Anticipo renta por el año gravable siguiente
540 Anticipo puntos adicionales año gravable anterior
25 DATOS INFORMATIVOS-CONCEPTO
44
OTROS DATOS INFORMATIVOS
45 Operaciones
46 vinculados
47 económicos
48
49
50
51 Bases para
calcular el límite
52 a beneficios y
estímulos
tributarios (ver
53 art. 259-1 de ET)
54
55
56
Estado de resultados - Impuesto de rent
VALOR
CONCEPTO
CONTABLE
0
De corto plazo 0
De largo plazo 0
Por terminación del vínculo laboral 0
Post-empleo 0
s, amortizaciones y deterioros 0
Del costo 0
Del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones 0
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Del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones 0
Del costo 0
Del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones 0
Del costo 0
Del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones 0
n derechos de uso en arrendamientos operativos (NIIF 16)
Del costo 0
Del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones 0
Inventarios 0
Propiedades, planta y equipo 0
Activos intangibles 0
Activos de exploración y evaluación de recursos minerales 0
Propiedades de inversión medidas al modelo de costo 0
Activos no corrientes mantenidos para la venta / distribuir a los
propietarios 0
Activos biológicos medidos al modelo de costo 0
Bienes de arte y cultura medidos al modelo de costo 0
Activos financieros (diferentes a cartera de crédito y operaciones de
0
leasing)
Cartera de crédito y operaciones de leasing 0
ción 0
bra 0
De corto plazo 0
De largo plazo
Por terminación del vínculo laboral
Post-empleo
os de administración 0
tos distintos al impuestos de renta y complementarios 0
amientos operativos 0
uciones y afiliaciones 0
rios 0
s 0
Vinculados económicos 0
Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y
regímenes tributarios preferenciales 0
No vinculados 0
Vinculados económicos 0
Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y
regímenes tributarios preferenciales 0
No vinculados 0
Vinculados económicos 0
Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y
regímenes tributarios preferenciales 0
No vinculados 0
ervicios 0
ación y desarrollo 0
legales 0
ción, mantenimiento, adecuación e instalaciones 0
orte 0
astos 0
ones, amortizaciones y deterioros 0
Del costo
0
Del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones
0
Del costo 0
Del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones
0
ación Arrendamientos operativos (NIIF 16)
Del costo 0
Del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones 0
Del costo 0
INFORMATIVO-CLASIFICACIÓN DE DIFERENCIAS
AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE POR DIFERENCIAS PERM
e arrendamientos
Total otras diferencias temporales 0
DINARIA DEL EJERCICIO (incluyendo dividendos y antes de las rentas líquidas pasivas ECE)
dinaria del ejercicio (incluyendo dividendos y antes antes de las rentas líquidas pasivas ECE)
UIDACION
A DEL EJERCICIO
cales
renta presuntiva sobre renta ordinaria
enta líquida)
avables
entes
vos
atrimonial
ntes no reinvertidos
ciones permanentes no ejecutadas
nes liquidadas y no reinvertidas
ables
anancia ocasional
os
uestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales
bras por impuestos hasta del 50 % del valor del impuesto a cargo
1)
de inversión por obras por impuestos (modalidad de pago 2)
ado año gravable anterior
quidado año gravable anterior
avable anterior sin solicitud de devolución o compensación
Por ventas
Por servicios
Por rendimientos financieros
Por otros conceptos
Total autorretenciones
Por ventas
Por servicios
Por honorarios y comisiones
Por rendimientos financieros
Por dividendos y participaciones
Otras retenciones
Total otras retenciones
o gravable que declara
año gravable siguiente
cionales año gravable anterior
r ajuste a la tasa mínima de tributación (ver parágrafo 6 del art. 240 del
r límite a beneficios y estímulos tributarios (ver artículo 259-1 del ET)
VALOR CONTA
NFORMATIVO - OTRO RESULTADO INTEGRAL (ORI)
Ganancia
s en el superávit de revaluación
mediciones de los planes de beneficios definidos
nes en instrumentos de patrimonio
ación otro resultado integral de asociadas y negocios conjuntos
izados utilizando el método de la participación
entos de cobertura que cubren inversiones en instrumentos de patrimonio
valor razonable de pasivos financieros atribuible a cambios en el riesgo de
del pasivo
cias de cambio por conversión
financieros disponibles para la venta
financieros medidos al valor razonable con cambios en el ORI
ura de flujos de efectivo
uras de inversiones netas en negocios en el extranjero
artidas que deban ser reconocidas en el ORI
OTRO RESULTADO INTEGRAL ANTES DE IMPUESTOS 0
RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO 0
uesto de renta y complementario del período Valor contable
Sobre renta liquida / presuntiva del período 0
Gasto por ajustes respecto a periodos anteriores
Ingreso por ajustes respecto a periodos anteriores
Impuestos asumidos del exterior - Convenios o tratados
esto diferido 0
to diferido 0
to por impuesto -
VALOR
DATOS INFORMATIVOS-CONCEPTO
CONTABLE
Ingresos
Costos y deducciones
Compra de inventarios
compra de activos fijos
Pasivo
Deducción por contribución a educación de los empleados,
Artículo 107-2 del E.T.
Solo esta columna es la que acepta recibir valores positivos y/o negativos.
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la columna "V
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Dian no se anularon las celdas de la
columna "Valor fiscal" para este tipo
de costos contables. Pero, lo cierto
es que fiscalmente no se toman en
cuenta (ver artículo 59 del ET).
0
En el prevalidador diseñado por la Dian
no se anularon las celdas de la columna
"Valor fiscal" para este tipo de gastos
contables por este tipo de
depreciaciones. Pero, lo cierto es que
fiscalmente no se toman en cuenta (ver
artículo 105 del ET).
Dato
manual.
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0
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0
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0
0
0
0
0
De
pas
1. Impuestos diferidos provenientes de diferencias temporarias impu
28
Perdidas fiscales y/o excesos de renta presuntiva
29
Activos reconocidos solamente para fines fiscales
30 Otros activos 0
31 Valor total
32 Pasivo diferido (diferencias temporarias imponibles)
33 Efectivo y equivalentes al efectivo 0
34 Inversiones e instrumentos derivados 0
35 Cuentas por cobrar 0
36 Inventarios 0
37 Propiedades, planta y equipo 0
38 Activos intangibles 0
39 Propiedades de inversión 0
40 Activos biológicos 0
41 Activos no corrientes mantenidos para la venta /
entregar a propietarios 0
42 Pasivos financieros y cuentas por pagar 0
43 Impuestos, gravámenes y tasas 0
44 Beneficios a Empleados 0
45 Provisiones 0
46 Otros Pasivos Anticipos y avances recibidos 0
47 Operaciones con títulos y derivados
48
Perdidas fiscales y/o excesos de renta presuntiva
49
Activos reconocidos solamente para fines fiscales
50 Otros activos 0
51 Valor total
Saldo a 31-DIC
Fila Tipo de crédito tributario
vigencia actual
Saldos a favor 0
1 Impuestos pagados en el exterior
Pérdidas
fiscales
acumuladas por
Fila AÑO
compensar al
inicio del
periodo
Involucra tanto las pérdidas de
pendientes de ser compensada
Pérdidas
fiscales
acumuladas por
Fila AÑO
compensar al
inicio del
periodo
1 0
2 0
3 0
4 0
5 0
6 0
7
Estas filas del 2024 y
8 siguientes no se diligencian
9 en el reporte del año
10 gravable 2023.
11
12
Involucra
numeral 6
que se fo
4. Detalle de la compensación del exceso de renta presuntiva
Valor
acumulado por
Fila AÑO/CONCEPTO compensar al
inicio del
periodo
1 0
2 0
3 0
4 0
5 0
6 0
7 0
Estas filas del 2024 y
siguientes no se diligencian
en el reporte del año
gravable 2023.
Estas filas del 2024 y
siguientes no se diligencian
en el reporte del año
gravable 2023.
Impuesto diferido
Diferencia
Base fiscal Diferencia permanente
temporaria
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
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0 0
0 0
0 Esta celda y la siguiente no fueron
anuladas en la columna "Base contable"
0 0 en el prevalidador tributario. Pero es
claro entonces que esas dos celdas
siempre irán con valor cero.
0 0
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0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 Esta celda y la siguiente no fueron
anuladas en la columna "Base contable" ni
0 en la columna "Base fiscal" en el
prevalidador tributario. Pero es claro,
entonces, que esas cuatro celdas siempre
0 irán con valor cero.
0 0
Involucra tanto las pérdidas de renta como del CREE que a diciembre de 2016 estaban
pendientes de ser compensadas. Ver la fórmula del numeral 5 del artículo 290 del ET.
0
0 0
Involucra tanto los "excesos de renta presuntiva" (impuesto de renta) como los "excesos de la ba
numeral 6 del artículo 290 del ET. Ver también la Sentencia C-010 de marzo de 2018, donde dice qu
que se formaron en 2015 y 2016 (ver la página 6 de este comunicado http://www.corteconstitucional.gov
enta presuntiva
Valores no
Valor generado Valor compensado
compensados por
en el periodo (+) en el período (-)
caducidad (-)
0
0
0
Impuesto diferido
e diciembre 20 de 2017, las cooperativas no tendrán que calcular el impuesto diferido pues sus activos y
a sus activos y pasivos fiscales. Ver el siguiente artículo: https://actualicese.com/cooperativas-no-calcularian-
contable-sera-igual-al-fiscal/
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
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0 0
0 0
0 0
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0 0
0 0
0 0
0 0
da y la siguiente no fueron 0 0
en la columna "Base contable"
evalidador tributario. Pero es 0 0
tonces que esas dos celdas
rán con valor cero.
0 0
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0 0
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0 0
0 0
0 0
Este cálculo se debe hacer
manualmente, pues si se aplica 0
0 una fórmula se forman 0
da y la siguiente no fueron referencias circulares.
en la columna "Base contable" ni
columna "Base fiscal" en el 0 0
dor tributario. Pero es claro,
que esas cuatro celdas siempre
alor cero. 0 0
0 0
0 0 0
Explicación de la variación
Correcciones en declaraciones anteriores
Incremento (generado en
el periodo) Mayor valor Menor valor
Pérdida fiscal
acumulada por
compensar al final del
periodo
ciembre de 2016 estaban
el artículo 290 del ET.
Pérdida fiscal
acumulada por
Mayor valor Menor valor compensar al final del
periodo
0
0
0
0
0
0
0
suntiva" (impuesto de renta) como los "excesos de la base mínima (impuesto CREE) que a diciembre de 2016 estaban pendientes de
bién la Sentencia C-010 de marzo de 2018, donde dice que los "excesos de la base mínima del CREE" del 2013 y 2014 también son com
ágina 6 de este comunicado http://www.corteconstitucional.gov.co/comunicados/No.%2009%20comunicado%2007%20y%2008%20de%20marzo%20de
0
0
0
0
0
0
0
0
us activos y
o-calcularian-
Importante: para efectos de simplificar la construcción de esta herramienta, todas las diferencias
fueron ubicadas en la columna de "diferencias temporarias". Pero se advierte que cada quien
cuando efectúe sus propios cálculos, tendrá que colocar manualmente las diferencias donde en verdad le
correspondan, es decir, en la columna de "diferencias temporarias" o en la columna de "diferencias
permantentes".
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
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0.0%
0.0%
0 Para este cálculo se debe usar la tarifa de renta correspondiente al período 2020.
0
0 Para este cálculo se debe usar la tarifa de renta correspondiente al período 2021.
0
Para este cálculo se debe usar la tarifa de renta correspondiente al período
0 2022.
0
Para este cálculo se debe usar la tarifa de renta correspondiente al período 2023.
0
Para este cálculo se debe usar la tarifa de renta correspondiente al período 2024.
Para este cálculo se debe usar la tarifa de renta correspondiente al período 2024.
ón de esta herramienta, todas las diferencias
mporarias". Pero se advierte que cada quien,
manualmente las diferencias donde en verdad le
temporarias" o en la columna de "diferencias
0 0
renta correspondiente al período
Pasivo por ingreso diferido Facturación emitida en el período Ingreso contable devengado en el período
Importante: cuando se instala el prevalidador tributario del formato 2516, publicado por la Dian en marzo de 2024, se termina liberando un documento de "preguntas frecuentes sobre el formato 2516 año gravable 2023".
Este incluye la siguiente pregunta junto con su respuesta:
8. ¿Si expido documento equivalente a la factura, debo diligenciar la sección H5 (ingresos y facturación)?
No, esta sección H5 (ingresos y facturación) deberá ser diligenciada solamente por los contribuyentes que expidan factura, ya sea que lo hagan en cumplimiento de la obligación a facturar prevista en el Artículo 1.6.1.4.1. del
Decreto 1625 de 2016, único reglamentario en materia tributaria, o de manera voluntaria. Es importante anotar que esta sección hace referencia única y exclusivamente a los conceptos facturados, por tanto, no incluye el
reporte de otros conceptos sobre los cuales no se expida factura, dado que el propósito es el de conciliar las partidas facturadas respecto al devengo del ingreso de estas mismas partidas.
Importe al comienzo del período (no incluye
depreciación, amortización o deterioro)
FILA CONCEPTO
Efecto de
conversión (por Ajuste por
Costo moneda funcional revaluaciones o
diferente al peso reexpresiones
colombiano)
32 Propiedades de inversión
33 Terrenos
34 Edificios
35 Total propiedades de inversión 0 0 0
ANCMV (activos no corrientes Este cálculo se debe hacer manualmente, pues si se
36 aplica una fórmula se forman referencias circulares.
mantenidos para la venta)
38 Activos Intangibles
39 Marcas Comerciales
Activos intangibles de exploración y Este cálculo se debe hacer manualmente, pues si se
40 aplica una fórmula se forman referencias circulares.
evaluación
Cabeceras de periódicos, revistas,
41
títulos de publicaciones
Programas y aplicaciones
42
informáticos
43 Licencias y franquicias
Efecto de
Transferencias Transferencias Cambios en conversión (por
Cambios en
y/o y/o valor Por costo moneda funcional
valor razonable
adquisiciones eliminaciones razonable diferente al peso
colombiano)
0 0
0 0 0
0 0 0 0
0 0 0
0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0
r manualmente, pues si se
referencias circulares.
0 0 0 0 0 0
r manualmente, pues si se
referencias circulares.
0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0
Activ
DATOS CONTABLES
zación acumulada al final del Importe neto al final del Gasto del período por
período período depreciación o amortización
Deterioro
acumulado
al final del
Por ajuste por período Ajuste por Por Ajuste por
revaluaciones o Costo revaluaciones o Por costo revaluaciones o
reexpresiones reexpresiones reexpresiones
0 0
0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0
0 0
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0 0 0 0 0 0
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0 0
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0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0
Entre los "otros cambios" estará el "reajuste
Activos fijos calculando a los viejos activos poseídos hasta d
adquieran a partir de 2017 (ver artículos 69, 70
de febrero 7 de 2024 que fijó en 12,40% el reajuste fis
Valor de
activos
Desmantelamiento,
Ingresos del adquiridos Mayor valor por
Gasto del restauración y Saldo al
período por mediante revaluación
período por rehabilitación total comienzo del
recuperación arrendamie acumulado al
deterioro acumulado al final del período
del deterioro nto final del período
período
financiero o
leasing
0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0
s cambios" estará el "reajuste fiscal" opcional que se puede seguir
viejos activos poseídos hasta diciembre de 2016 y a los nuevos que se
tir de 2017 (ver artículos 69, 70 y 868 del ET; ver también el Decreto 128
024 que fijó en 12,40% el reajuste fiscal del 2023).
DATOS FISCALES
s de la depreciación.
0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0
0 0
0 0 0 0 0
0 0
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0 0
0 0
0 0
0 0 0 0 0 0
0 0
0 0 0 0 0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
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0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0
Datos Informativos: valor activos adquiridos mediante
arrendamiento financiero o leasing financiero
Depreciación
y/o Gasto fiscal por
Valor total Valor Neto
Amortización depreciación y/o
al final del al final del
acumulada al amortización del
periodo período
final del período
período
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
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0
0
0 0 0 0
0 0 0 0
Resumen ESF-ERI
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
Categoría Descripción
Maquina No. 2
Costo de adquisición (fue adquirida en abril 1 de 2023)
Mas: Provisiones para desmantelamiento
Revaluaciones (mediciones a valor mercado)
Depreciación acumulada del costo y las provisiones de
desmantelamiento
Depreciación acumulada de las revaluaciones
Deterioro
Deterioro
Costo neto
Edificación
Costo adquisición
Más: Provisiones para desmantelamiento
Revaluaciones (mediciones a valor mercado)
Depreciación acumulada del costo y las provisiones de
desmantelamiento
Depreciación acumulada de las revaluaciones
Deterioro
Costo neto
Terreno
Costo adquisición
Revaluaciones
Edificación
Costo adquisición
Mas: Provisiones para desmantelamiento
Revaluaciones (mediciones a valor mercado)
Depreciación acumulada del costo y las provisiones de
desmantelamiento
Depreciación acumulada de las revaluaciones
Deterioro
Costo neto
Categoría Descripción
Categoría Descripción
Nota: de acuerdo con el artículo 137 del ET, las tasas máximas anuales de depreciación que se aceptarán
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
ACUEDUCTO, PLANTA Y REDES
VIAS DE COMUNICACIÓN
FLOTA Y EQUIPO AEREO
FLOTA Y EQUIPO FÉRREO
FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL
ARMAMENTO Y EQUIPO DE VIGILANCIA
EQUIPO ELÉCTRICO
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE TERRESTRE
MAQUINARIA, EQUIPOS
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPO MÉDICO CIENTÍFICO
ENVASES, EMPAQUES Y HERRAMIENTAS
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
REDES DE PROCESAMIENTO DE DATOS
EQUIPO DE COMUNICACIÓN
Propiedad, planta y equipo
n este anexo de los valores "contables", y en el siguiente que está más abajo con los valores "fiscales", solo se incluyen los activos fijos qu
sde antes de 2023 o si se adquirieron durante el año 2023). No se muestra información para activos fijos que se poseían desde antes de 2023 pero que
o 2023. Esta última información no es relevante para este cuadro. Solo se incluiría en los anexos que se quiera hacer a los ingresos por venta de activos f
Informativo:
Aumentos en
Porcentaje anual de valor residual Costo contable a Compras o
el valor
depreciación estimado al diciembre de adiciones y
razonable
contable final de su 2022 mejoras año 2023
durante el 2023
vida útil
8.33%
0 0 0
8.33%
0 0 0
10.00%
0 0 0
33.33%
0 0 0
4.00%
0 0 0
4.00%
0 0 0
0 0 0
n caso de no estar totalmente depreciados) se seguirán depreciando con las mismos criterios fiscales con que se venían depreciando hast
0 0 0 0
0 0 0 0
0
0
0
0 0 0 0
0 0 0 0
eciación fiscal de estos nuevos activos también se deberá tomar en cuenta los mismos "valores residuales" y "vidas útiles" que se les
orcentaje anual de depreciación, se deberá respetar la tasa máxima anual de depreciación que se estableció en el artículo 137 del ET (ver
año 2023
8% 8% -
0 0
33% 10% -
0 0
4% 2.22% 0
0 0
0 0
0 0
nuales de depreciación que se aceptarán fiscalmente para los nuevos activos adquiridos a partir de enero 1 de 2017 son:
Años totales
en que se
Tasa máxima de
termina
depreciación fiscal
depreciando el
anual
100 % del
activo
2.22% 45
2.50% 40
2.50% 40
3.33% 30
5.00% 20
6.67% 15
10.00% 10
10.00% 10
10.00% 10
10.00% 10
10.00% 10
12.50% 8
20.00% 5
20.00% 5
20.00% 5
20.00% 5
ipo
les", solo se incluyen los activos fijos que seguían poseyéndose a diciembre de 2023 (sin importar si se habían adquirido
e se poseían desde antes de 2023 pero que fueron vendidos durante el 2023, o para los adquiridos y vendidos dentro del mismo
ra hacer a los ingresos por venta de activos fijos.
Disminuciones Gasto
Aumentos del Disminuciones del Costo contable
en el valor depreciación
deterioro durante el deterioro durante ajustado a
razonable contable año
2023 el 2023 diciembre de 2023
durante el 2023 2023
0
0
0
0
0
0
0 0 0 0 0
0
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0 0
0 0
0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
Costo fiscal Valor Este "reajuste fiscal" es opcional, y además, no se reporta con co
ajustado patrimonial "ingresos del periodo". Simplemente es un reajuste que hace incrementa
a diciembre a diciembre se ve el incremento directamente en el patrimonio líquido a diciembre
como "incrementador" del patrimonio líquido en la "conciliación patrimon
de 2023 31 de 2023
Los que decidan aplicarlo, lo harían básicamente porque piensan ven
precio alto y en consecuencia necesitan ir formando más costo fiscal
utilidad en venta. Pero si el precio de venta va a ser pequeño, no
aumentando el costo al activo con estos reajustes. Además, si cuand
pérdida, la parte de dicha pérdida y que corresponda a los reajustes fis
en su costo fiscal hasta la fecha de venta, sería no aceptada fiscalmente
0 0
0 0
0 0
0 0 De acuerdo con lo indicado en el artículo 68 del ET, al momento
0 0 no se deben incluir en la base del cálculo los reajustes fiscales q
tanto, solo se puede someter a depreciación durante el 2007 y siguien
0 0 traía el activo hasta diciembre de 2006, y el simple costo fiscal de los
0 0 dicha fecha.
0 0
0 0
0 0
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0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0 0
Reajustes acumulados 0
0 0 0 0
0 0 0 0
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
No.
Descripción
orden
Total
FISCAL
Datos básicos
No.
Descripción
orden
No.
Descripción
orden
Total
Inversiones en asociadas
En este anexo de los valores "contables", y en el de más abajo con los valores "fiscales", solo se incluyen las acciones o
cuotas que seguían poseyéndose a diciembre de 2023 (sin importar si se habían adquirido desde antes de 2023 o si se adquirieron
durante el 2023. No se muestra información para acciones o cuotas que se poseían desde antes de 2023 y que fueron vendidas durante el
2023, o para las adquiridas y vendidas dentro del mismo año 2023. Esa última información no es relevante para este cuadro. Solo se
incluiría en los anexos que se quieran hacer a los ingresos por venta de acciones o cuotas.
Porcentaje de
Aumento o
participación Costo contable Compras disminución
a diciembre
dentro de de 2022 año 2023 del deterioro
la sociedad durante 2023
a diciembre
de 2023
0 0 0
0 0 0
2023
Costo
contable
a diciembre
de 2023
0
0
0
0
s durante 2023
Valor
Costo fiscal patrimonial
a diciembre a diciembre
de 2023 de 2023
0 0
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
Sin embargo, también es posible que algunas sociedades sí decidan cobrar algún
lo hacen fijando una tasa muy pequeña. Lo mismo sucede cuando es el socio o acci
Sean cuales sean las condiciones bajo las cuales se otorguen los préstamos en
sociedades), es importante tener presente que la norma contenida en el artículo 3
ordinario que sí declara "impuesto de renta" (lo cual significa que la norma no
régimen simple), cuando haya hecho préstamos en dinero a sus socios o accionis
en el simple, o si son personas naturales o jurídicas residentes o no residentes,
efectuar el cálculo de los intereses presuntivos mencionados en dicha norma.
ordinario (es decir, sin tomar en cuenta a los que se trasladaron al régimen sim
dinero a la sociedad nacional donde son socios o accionistas. La norma del artículo
renta un ingreso por los intereses que la norma presume que se debieron haber cob
"Artículo 35.— Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los
del impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo préstamo en dinero,
otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, genera u
posesión, equivalente a la tasa para DTF vigente al 31 de diciembre del año inmedia
La presunción a que se refiere este artículo, no limita la facultad de que dis
rendimientos reales cuando estos fueren superiores."
"Artículo 35.— Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los
del impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo préstamo en dinero,
otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, genera u
posesión, equivalente a la tasa para DTF vigente al 31 de diciembre del año inmedia
La presunción a que se refiere este artículo, no limita la facultad de que dis
rendimientos reales cuando estos fueren superiores."
Significa lo anterior que cada sociedad del régimen ordinario que efectúe préstamo
podría enfrentar alguno de los siguientes tres escenarios:
a) Haber hecho el préstamo sin cobrar ningún tipo de interés real. En este caso
"ingreso por intereses sobre préstamos a socios (o a sociedades)", pero en su decl
la tasa del DTF.
b) Haber hecho el préstamo cobrando una tasa de interés por debajo de la tasa
estado de resultados contable sí existe un "ingreso por intereses sobre préstamos a
una tasa que está por debajo de la tasa DTF exigida por la norma tributaria, al hacer
diferencia que se origina.
c) Haber hecho el préstamo cobrando una tasa de interés por encima de la tasa
estado de resultados contable existiría el "ingreso por intereses sobre préstamos a s
declaración de renta (sin hacer ningún tipo de ajuste, ni por exceso ni por defecto),
a la que como "mínimo" fijó la norma, se cumplió con el "mínimo" ingreso que debe
(Nota: para efectuar tus propias simulaciones, solo deberás cambiar las celdas resa
Caso A
Préstamos efectuados durante el año 2023 sin haber cobrado intereses reales
Saldo al Saldo al
Préstamos Abonos
Mes inicio final del
otorgados recibidos
del mes mes
-
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
Total
Caso B
Préstamos efectuados durante el año 2023, pero cobrando una tasa inferior a l
Saldo al Saldo al
Préstamos Abonos
Mes inicio final del
otorgados recibidos
del mes mes
-
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
Total
Caso C
Préstamos efectuados durante el año 2023, cobrando una tasa superior a la qu
Saldo al Saldo al
Préstamos Abonos
Mes inicio final del
otorgados recibidos
del mes mes
-
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
Total
Intereses presuntivos
A Y COMPLEMENTARIOS
acer préstamos en dinero a sus socios o accionistas, lo más común es observar que tales
decir, sin llegar a cobrar ningún tipo de interés real al socio por el tiempo en que permanece
ica cuando un socio o accionista le presta en dinero a la sociedad en que es socio o
ociedades sí decidan cobrar algún tipo de interés real al respectivo socio o accionista pero
mo sucede cuando es el socio o accionista el que hizo el préstamo a la sociedad.
ales se otorguen los préstamos en dinero a los socios o accionistas (o de estos hacia las
la norma contenida en el artículo 35 del ET exigiría que la sociedad nacional del régimen
(lo cual significa que la norma no le aplica a las sociedad que se haya trasladado al
os en dinero a sus socios o accionistas (sin importar si ellos están en el régimen ordinario o
ídicas residentes o no residentes, nacionales o extranjeras), tendrá que tomar en cuenta
os mencionados en dicha norma. Lo mismo aplicará al socio o accionista del régimen
que se trasladaron al régimen simple) cuando ellos hayan dedicido hacer préstamos en
o accionistas. La norma del artículo 35 del ET les exige que incluyan en su declaración de
presume que se debieron haber cobrado sobre tales préstamos.
dinero entre las sociedades y los socios generan intereses presuntivos . Para efectos
echo que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o denominación, que
stas o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y proporcional al tiempo de
e al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable.
, no limita la facultad de que dispone la administración tributaria para determinar los
ores."
dinero entre las sociedades y los socios generan intereses presuntivos . Para efectos
echo que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o denominación, que
stas o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y proporcional al tiempo de
e al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable.
, no limita la facultad de que dispone la administración tributaria para determinar los
ores."
que en la declaración de renta de la sociedad prestadora del régimen ordinario, o del socio
so por el concepto "intereses sobre préstamos a socios (o a sociedades)". Y que tal ingreso
aplicar a dicho préstamo la tasa DTF vigente al 31 de diciembre del año inmediatamente
men ordinario que efectúe préstamos a sus socios (o a otra sociedad donde ella sea socia)
cenarios:
tipo de interés real. En este caso, en su estado de resultados contable no habría ningún
s (o a sociedades)", pero en su declaración de renta sí existiría dicho ingreso calculado con
a de interés por debajo de la tasa DTF del año anterior al gravable. En este caso, en su
eso por intereses sobre préstamos a socios" (o a sociedades), pero como fue calculado con
gida por la norma tributaria, al hacer su declaración de renta, deberá realizar el ajuste por la
a de interés por encima de la tasa DTF del año anterior al gravable. En este caso, en su
so por intereses sobre préstamos a socios" (o a sociedades), y tal ingreso pasaría igual a su
juste, ni por exceso ni por defecto), pues al haber cobrado un interés con una tasa superior
ó con el "mínimo" ingreso que debe reflejar la norma.
las 3 hojas de trabajo en las cuales se determinaría si por los préstamos que una sociedad
os o accionistas (o a otras sociedades en las que ella sea socia), habría necesidad o no de
uál es el ingreso que debe llevarse a la declaración de renta con el concepto "ingreso por
o a sociedades).
olo deberás cambiar las celdas resaltadas en amarillo; las demás son automáticas).
Juan Pérez
13.70%
(Ver el artículo 1 del Decreto 848 de mayo 29 de 2023, el cual modificó el artículo 1.2.1.7.5 d
(Ver el artículo 1 del Decreto 848 de mayo 29 de 2023, el cual modificó el artículo 1.2.1.7.5 d
Juan Pérez
13.70%
obrando una tasa superior a la que la norma fija como tasa "mínima"
Juan Pérez
13.70%
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
Los cálculos de este ejercicio se efectuaron de acuerdo con lo indicado en el artículo 118-1 de
1.2.1.18.60 hasta 1.2.1.18.66 del DUT 1625 de octubre de 2016 (varios de ellos modificados c
gravable 2023 dichas normas establecen que se debe calcular un límite especial a los intereses
renta fiscal del año (límite que se ilustrará a continuación). Sin embargo, solo se aplica a los inter
"vinculación económica" (ver artículo 260-1 del ET y artículo 1.2.1.18.61 del DUT 1625 de 2016
o pagados a terceros con los cuales no exista vinculación económica, pero a tales terceros sí
vinculados económicos y tal certificación se debe conseguir antes del vencimiento del pla
118-1 del ET y el artículo 1.2.1.18.64 del DUT 1625 de 2016).
Los cálculos que se requieren efectuar para definir el monto de los intereses capitalizables o ded
serían:
La sociedad EJEMPLO SAS, en diciembre del año anterior (diciembre de 2022), tenía el siguiente
Por tanto, el límite de endeudamiento promedio que le permitirían tener con sus vinculados econó
multiplicarlo por 2,
lo cual daría: -
Ahora bien, sucede que durante el 2023 tuvo dos créditos con sus vinculados económicos
Intereses pagados
Detalles de los préstamos
Capital inicial sobre los
tomados en 2023
préstamos
Préstamo durante ene-mar 2023 -
Préstamo durante jul-dic 2023 -
- -
Por tanto, se necesita saber si todos los intereses son o no deducibles o si se debe rechaz
intereses serían:
Valor 0 0
Cuotas 3 6
Tasa mensual 1.10% 1.10%
Cuota 0 0
Caso de la deuda 1:
Ene 1 a ene 31/23 0 0
Feb. 1 a feb. 28/23 0 0
Mar 1 a mar 31/23 0 0
Caso de la deuda 2:
jul. 1 a jul. 31/23 0 0
ago. 1 a ago. 31/23 0 0
sep. 1 a sep. 30/23 0 0
Oct. 1 a oct. 31/23 0 0
Nov. 1 a nov. 30/23 0 0
Dic. 1 a dic. 31/23 0 0
Totales
Subcapitalización
ado en el artículo 118-1 del ET (modificado con artículo 63 de la Ley 2010 de 2019) y los artículos
arios de ellos modificados con el Decreto 761 de mayo 29 de 2020). En su aplicación para el año
mite especial a los intereses que se hayan capitalizado durante el año o se pretendan deducir en la
go, solo se aplica a los intereses que se hayan causado o pagado a terceros con los cuales sí exista
18.61 del DUT 1625 de 2016). Por tanto, esta norma no se tiene que aplicar a los intereses causados
ca, pero a tales terceros sí se les deberá solicitar una "certificación" donde conste que no son
es del vencimiento del plazo para presentar la declaración de renta (ver paràgrafo 1 del artículo
er con sus vinculados económicos durante el 2023 saldría de tomar ese patrimonio líquido del 2022 y
Días de permanencia
Abona a Base (saldo capital) Deuda ponderada
del saldo de la deuda
Intereses (A) (A x B)
(B)
0 31 0
0 0 28 0
0 0 31 0
0 0
0 31 0
0 0 31 0
0 0 30 0
0 0 31 0
0 0 30 0
0 0 31 0
0 0
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
A continuación, se ilustra lo que serían las hojas de trabajo que una entidad que tiene el be
como "exentas" (ejemplo: las rentas obtenidas por explotar actividades económicas del a
energía eólica, transporte fluvial, etc.) tendría que elaborar para poder definir cuánta parte
"renta exenta" y cuánta sería "renta gravada". Al respecto, contrario a lo que dice el artícu
ingresos que formarán rentas exentas no se les debe asociar costos ni gastos), la Dian ha indi
30 de 2004 (el cual fue ratificado con el Concepto 52966 de septiembre 1 de 2014) que en
rentas exentas sí es necesario que en el formulario se le incluyan también sus respectivos cos
menos sus costos y gastos, arrojan un valor neto positivo, entonces en el renglón 77 d
restará dicho valor neto. Con dicha tesis lo que logra la Dian es proteger lo que sería el res
renglón 78 para los casos en que la "renta presuntiva" del renglón 76 fuese mayor al valor de
del renglón 75. En efecto, si en ese tipo de casos se dejara restar en el renglón 77 el mismo
exentas, entonces el valor del renglón 79 se disminuiría demasiado. Pero si en el renglón 7
tomar los ingresos menos costos y gastos, entonces el valor del renglón 79 sí será más alto
renta presuntiva y de todas formas lo lógico es que en el renglón 77 se lleve el valor neto (ing
superar al valor del renglón 75.
En todo caso, aunque la Dian indique que a los ingresos brutos que formarán rentas exent
respectivos costos y gastos, el problema es que dicha entidad no ha indicado que esos costos
los ingresos, lo que formaría pérdidas con las cuales se afectarían a otros tipos de rentas g
tiempo dentro de la declaración, lo que en el fondo quería evitarse con la norma del artículo 177
Observense entonces estros tres casos de lo que podría suceder con el manejo de las "renta
gravable 2023
Caso 1: Las actividades que forman rentas exentas arrojan utilidad y las otras rentas del ejercic
Ajustes para llegar a
Saldo saldos fiscales
Código contable a
Nombre cuentas
contable diciembre 31
de 2023 DB
Costo de ventas
Costo de los servicios prestados
Gastos no operacionales
Utilidad (o pérdida) 0 0
Como se ve, aunque la renta líquida fiscal total es de $70.500.000, la empresa solo podrá tomar como "exent
misma renta total ($11.900.000) sí tiene que pagar impuesto (pues está formada por partidas que no se relacion
concede la exoneración).
Renta presuntiva
Rentas exentas 0
Renta líquida gravable (se toma el mayor entre renglón 75 0
y el 76 y se resta el 77)
En esta primera situación no se enfrenta ninguna complicación tributaria, pues el impuesto se liquidará sobre
producir impuesto.
Caso 2: Las actividades que forman rentas exentas arrojan "pérdida" y las otras rentas del ejerc
Ajustes para llegar a
Saldo saldos fiscales
Código contable a
Nombre cuentas
contable diciembre 31
de 2023 DB
Costo de ventas
Costo de los servicios prestados
Gastos no operacionales
Utilidad (o pérdida) 0 0
Al momento de diligenciar el formulario de la declaración de renta, toda esta información se reflejaría así:
0 Renta presuntiva
0 Rentas exentas
0 Renta líquida gravable (se toma el mayor entre renglón 75 0
y el 76 y se resta el 77)
En este caso, como la actividad de generación de energía eólica produce “pérdida”, es por ello que no se puede
puede concluir que el renglón 79 llega a una cifra de $3.500.000 por causa de que todos los costos y gastos
terminaron “tragando” la utilidad de las otras partidas gravadas y por tanto no se cumple lo que debería ser lógic
cifra de $14.900.000 como rentas gravables. En consecuencia, como el Concepto de la Dian 39740 de junio de 2
no le puso ningún límite a dicha asociación, ello produce que esta empresa del ejemplo deje de pagar el impu
mientras no se emita un nuevo concepto o una nueva ley (indicando que aunque a las rentas exentas sí s
exceder a los ingresos brutos de dicha actividad), los contribuyentes podrán seguirse beneficiando de reducir la b
Caso 3: Las actividades que forman rentas exentas arrojan "utilidad" y las otras rentas del ejerc
Como último caso para analizar, observe lo que sucedería si la actividad de generación de en
actividades arrojasen “pérdida”. ¿Cómo se diligenciaría el renglón de rentas exentas?.
Costo de ventas
Costo de los servicios prestados
Gastos no operacionales
Utilidad (o pérdida) 0 0
Al momento de diligenciar el formulario de la declaración de renta, toda esta información se reflejaría de la siguien
0 Renta presuntiva
0 Rentas exentas
0 Renta líquida gravable (se toma el mayor entre renglón 75 0
y el 76 y se resta el 77)
Obsérvese que en la depuración planteada, el renglón 77 de “rentas exentas” se diligenció solo con $38.90
diligencia con los $58.600.000 que eran las verdaderas rentas exentas del ejercicio. Así es como se permite d
registrando directamente todas estas cifras en un formulario virtual en el portal de Internet de la Dian, formulario
posibles errores en que se pudiera incurrir al diligenciar los renglones de la declaración (lo cual no se puede hace
Por tanto, para esta tercera situación, en el renglón 77 siempre se deberá limitar el valor de las “rentas exenta
(renglón 75).
as exentas
una entidad que tiene el beneficio de poder tomar algunas de sus rentas
tividades económicas del artículo 235-2 del ET, por economía naranja,
poder definir cuánta parte de su renta total del año podría tratar como
rario a lo que dice el artículo 177-1 del ET (el cual establece que a los
os ni gastos), la Dian ha indicado, a través de su Concepto 39740 de junio
tiembre 1 de 2014) que en el caso de los ingresos brutos que formarían
también sus respectivos costos y gastos. De esa forma, si dichos ingresos,
ntonces en el renglón 77 de "rentas exentas" del formulario 110 solo se
proteger lo que sería el resultado final de la "renta líquida gravable" del
n 76 fuese mayor al valor de la "renta líquida después de compensaciones"
r en el renglón 77 el mismo valor bruto de los ingresos que forman rentas
ado. Pero si en el renglón 77 solo se resta el valor neto que se forme al
renglón 79 sí será más alto. Como sea, a partir del 2021 ya no existe la
77 se lleve el valor neto (ingresos menos costos y gastos), el cual no debe
con el manejo de las "rentas exentas" dentro del formulario 110 del año
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sa solo podrá tomar como "exenta" un valor de $58.600.000, pues la otra parte de esa
a por partidas que no se relacionan directamente con la actividad económica a la que se
es el impuesto se liquidará sobre los $11.900.000, que es la parte que realmente debe
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mitar el valor de las “rentas exentas” para que queden siendo iguales a la “renta líquida”
Anticipo impuesto de renta
(Fecha de elaboración: febrero 16 de 2024)
(Fecha de publicación : marzo 20 de 2024)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
Determinación del anticipo al impuesto de renta del año gravable 2024 (artículos
Opción 1
Impuesto neto de renta del año 2022
Impuesto neto de renta del año 2023
Subtotal
Promedio
egundo año
Segundo año
Menos: retenciones en la fuente 2023
Total anticipo con la opción 1
Opción 2
Impuesto neto de renta del año 2023
Opción 1
Impuesto neto de renta del año 2022
Tercer o posterior año
Y COMPLEMENTARIOS
Téngase presente que esta vez, en el texto del Decreto 2229 de diciembre
de 2023, el cual fija el calendario tributario para el 2024, no se conceden
reducciones especiales para el cálculo del anticipo a los contribuyentes que
desarrollen ciertas actividades económicas y que fueron los más afectados
por la pandemia del Covid-19. Ese tipo de reducciones sí se concedieron
en el pasado con normas como el Decreto 375 de abril 9 de 2021 que
permitió calcular con el 0% el valor del anticipo al impuesto de renta año
gravable 2021.
-
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-
1091 de agosto de 2020).
-
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-
-
io", siempre que en su
3 tengan un valor
96), se debe calcular
ente" (en este caso, el
declaración 2023 es la
una persona jurídica que
SE LIQUIDA ANTICIPO AL
mayo 13 de 1987).
po al impuesto de renta,
en ese año gravable 2024
gimen ordinario hacia el
á arrastrarse a la
al 5.2 del artículo
regado con el Decreto
Sanción por extemporaneidad
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
De acuerdo con las normas contenidas en los artículos 641 y 642 del ET, cuando los contribuyentes no pres
tributarias administradas por la Dian, tendrán en ese caso que liquidar la "sanción de extemporaneidad", la c
enunciados en dichas normas, puede llegar a tener distintas formas de ser calculada. Además, el valor en
mencionada "sanción de extemporaneidad", en ningún caso puede ser inferior a la "sanción mínima" definida
inferior a 10 UVT.
De otro lado, la forma de calcular la "sanción de extemporaneidad" definida en los artículos 641 y 642 del ET s
declaración se trate, es decir, sin importar si se trata de una "declaración de renta" o una "declaración de IVA"
(Nota: la declaración de "ingresos y patrimonio", según el artículo 645 del ET, sí tiene forma especial de calcula
tanto, según el tipo de declaración a la cual se tenga que calcular esa sanción de extemporaneidad, cada cont
declaración los parámetros a los que hace referencia la norma para poder calcular la sanción (por ejemplo, s
existen los "ingresos brutos del periodo", en todo caso en las de IVA o de renta sí existen).
Aclarado lo anterior, a continuación se suministra un modelo de la forma en que se tendría que calcular la
emplazamiento como después del mismo), pero aplicando el caso puntualmente a una declaración de renta, y
año gravable 2023 de las personas jurídicas (se citan los renglones respectivos que se tomarían del formulario
renta año gravable 2023). Por consiguiente, si se piensa utilizar este modelo en el cálculo de la sanción de exte
ese caso se tendrán que hacer las adaptaciones respectivas. Así mismo, si alguien desea usar esta plantilla
cambiar los datos de las celdas resaltadas en amarillo, pues las demás arrojan resultados automáticos. Adicion
de la "sanción por extermporaneidad" calculado con las opciones del artículo 641 o 642 del ET, el contribuyen
artículo 640 del ET (modificado con el artículo 282 de la Ley 1819 de 2016) le concede la posiblidad de reduc
ahorraría el otro 50 %) o a su 75 % (caso en el cual solo se ahorraría el otro 25 %). Para ello se deber
mencionado artículo 640 del ET (ver también el Concepto Dian 14116 de julio de 2017).
1. Cálculo sanción por extemporaneidad si se actúa antes de que la Dian emita un "emplazamiento" por
Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que será la "presentación extemporánea"
hubiese), las "situaciones" que se mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo
seleccione una sola de las cuatro "situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al agotar los datos que se pid
debe digitar cero en la celda resaltada respectiva.
Detalles
-Fecha en que se vencía el plazo para presentar esta declaración 2023
-Fecha en que se va a presentar la declaración
Saldo a favor registrado en el renglón 114 del formulario (si lo hubo) y calculado
hasta antes de cualquier tipo de sanciones
Situación 1
-Si en la declaración 2023 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 99)
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Valor del renglón 99
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada
Subtotal 1
Este subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
pude exceder el 100 % del "impuesto a cargo"
Situación 2
-Si en la declaración 2023 no hay "impuesto a cargo" (renglón 99)
pero sí hay "ingresos brutos" (renglones 58+70+71+80), la sanción de extemporaneidad
se calcularía así:
Valor suma renglones 58+70+71+80 del formulario
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada
Subtotal 1
Situación 3
-Si en la declaración 2023 no hay "impuesto a cargo" (renglón 99)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 58+70+71+80), pero sí existía patrimonio líquido
positivo en el año anterior (2022) en ese caso la sanción de extemporaneidad se calculará así:
Valor patrimonio líquido a diciembre de 2022
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada
Subtotal 1
Este subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima".
Pero adicionalmente se debe examinar lo siguiente:
a) En caso de que la declaración 2023 sí tenga "saldo a favor"
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor entre las 2 siguientes:
a) El 10 % de tal patrimonio líquido del 2022
b) El doble del "saldo a favor" de esta declaración 2023 si lo hubiere
Mínimo
Situación 4
-Si en esta declaración 2023 no hay "impuesto a cargo" (renglón 99)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 58 +70+71+80), ni tampoco existía patrimonio
líquido del año anterior (2022) en este caso la sanción de extemporaneidad es la mínima
2. Cálculo sanción por extemporaneidad si se actúa después de que la Dian emita un "emplazamiento" p
Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que sería la "presentación extemporánea"
hubiese), las "situaciones" que se mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo or
una sola de las cuatro "situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al agotar los datos que se piden en cada "s
digitar cero en la celda resaltada respectiva.
Detalles
-Fecha en que se vencía el plazo para presentar esta declaración 2023
-Fecha en que se va a presentar la declaración
Saldo a favor registrado en el renglón 114 del formulario (si lo hubo) y calculado
hasta antes de cualquier tipo de sanciones
Situación 1
-Si en la declaración 2023 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 99)
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Valor de los renglón 99
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada
Subtotal 1
Este subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
pude exceder el 200 % del "impuesto a cargo"
Situación 2
-Si en la declaración 2023 no hay "impuesto a cargo" (renglón 99)
pero sí hay "ingresos brutos" (renglones 58+70+71+80), la sanción de extemporaneidad
se estimaría así:
Valor suma renglones 58+70+71+80 del formulario
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada
Subtotal 1
Situación 3
-Si en la declaración 2023 no hay "impuesto a cargo" (renglón 99)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglones 58+70+71+80), pero sí existía patrimonio líquido
positivo en el año anterior (2022) en ese caso la sanción de extemporaneidad se calculará así:
Situación 4
-Si en esta declaración 2023 no hay "impuesto a cargo" (renglón 99)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglones 58+70+71+80), ni tampoco existía patrimonio
líquido del año anterior (2022) en este caso la sanción de
de extemporaneidad es la mínima
ción de extemporaneidad
641 y 642 del ET se debe aplicar por igual sin importar de qué tipo de
declaración de IVA" o una "declaración de retención en la fuente", etc.
especial de calcularle una posible "sanción de extemporaneidad") . Por
aneidad, cada contribuyente tendrá que ubicar dentro de dicho tipo de
ción (por ejemplo, si en una declaración de retención en la fuente no
Parciales Totales
Aunque este cálculo es a
manualmente, pues Excel es
embargo, para calcular los m
los calcula no siempre coinc
0.000 de mayo de 2024, y se pres
0 extemporaneidad pero excel
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
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-
727.000)
50.000)
27.000)
0.000)
suma
ro de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
5.
o gravable 2007
Aunque este cálculo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor comprobarlo
manualmente, pues Excel es muy rígido en el cálculo de los días de diferencia entre una fecha y otra. Sin
embargo, para calcular los meses de extemporaneidad entre dos fechas, la forma en que la norma fiscal
los calcula no siempre coincide con la forma en que Excel lo hace. Por ejemplo, si el vencimiento es el 22
de mayo de 2024, y se presenta el 25 de junio de 2024, la norma fiscal diría que son solo 2 meses de
extemporaneidad pero excel arrojaría 3 meses.
Si este valor está por encima de la sanción mínima, entonces se le podrá aplicar la
reducción de sanciones del artículo 640 del ET (si se dan las condiciones allí
mencionadas) pero sin que el valor final quede por debajo de la sanción mínima (ver
respuesta a la pregunta No. 8 en el Concepto Dian 5981 de marzo 17 de 2017).
Si este valor está por encima de la sanción mínima, entonces se le podrá aplicar la
reducción de sanciones del artículo 640 del ET (si se dan las condiciones allí
mencionadas) pero sin que el valor final quede por debajo de la sanción mínima (ver
respuesta a la pregunta No. 8 en el Concepto Dian 5981 de marzo 17 de 2017).
Aunque este cálculo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor comprobarlo
manualmente, pues Excel es muy rígido en el cálculo de los días de diferencia entre una
fecha y otra. Sin embargo, para calcular los meses de extemporaneidad entre dos fechas, la
forma en que la norma fiscal los calcula no siempre coincide con la forma en que Excel lo
hace. Por ejemplo, si el vencimiento es el 22 de mayo de 2024, y se presenta el 25 de junio
de 2024, la norma fiscal diría que son solo 2 meses de extemporaneidad pero excel arrojaría
3 meses.
Si este valor está por encima de la sanción mínima, entonces se le podrá aplicar la
reducción de sanciones del artículo 640 del ET (si se dan las condiciones allí
mencionadas), pero sin que el valor final quede por debajo de la sanción mínima (ver
respuesta a la pregunta No. 8 en el Concepto Dian 5981 de marzo 17 de 2017).
Co
(Fecha de elaboración: febrero 16 de 2024)
(Fecha de publicación : marzo 20 de 2024)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
(Nota: tanto para los contribuyentes del régimen ordinario como para
convertida por la Dian en una "renta líquida por comparación patrimo
La conciliación sería:
var cabo la conciliación patrimonial y desvirtuar una "renta por comparación patrimonial" (a
ET)
iedad EL EJEMPLO SA en su declaración de renta 2022 denunció un patrimonio líquido fiscal de…
u declaración de renta 2023 denuncia la siguiente información:
cción por inversión en activos fijos productores de renta (artículo 158-3 del ET) y otras similares que se llevan al ren
: este tipo de deducciones son valores que quedan como una "deducción"
declaración de renta, pero en realidad no fueron un valor en dinero que
"salido" del patrimonio; por tanto, este valor, de llegar a existir, es un
o que rebaja la renta líquida, pero que luego tiene que volver a ser sumado
s cálculos de conciliación patrimonial que se muestran más abajo; lo mismo
ría con las deducciones que realmente se hacen por un monto pero fiscalmente
ducen por un mayor monto, pues así lo permiten las normas vigentes
como la donación a la Ley del cine, artículo 16 de la Ley 814 de 2003, que se deducen por el 165 %)
a líquida fiscal del ejercicio 2023 antes de compensaciones (renglón 72, pero incluyendo hasta los ingresos por divid
nglones 52 a 56, más las rentas gravables especiales del renglón 78)
os, el contribuyente debe justificar por qué su patrimonio líquido a diciembre de 2022….
0
patrimonio líquido fiscal declarado a diciembre de 2023
s contribuyentes del régimen ordinario como para los contribuyentes del régimen especial del artículo 19 del ET, la p
an en una "renta líquida por comparación patrimonial" que será agregada al renglón 78 del formulario 110; ver artíc
Ingresos no gravados
rtículo 19 del ET, la parte del incremento que se produzca en el patrimonio líquido de un año a otro, y que no quede
ulario 110; ver artículo 236 y siguientes del ET, también el Decreto 2150 diciembre 20 de 2017).
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año a otro, y que no quede justificada, será
ESTE ES EL LISTADO COMPLETO DE LAS HERRAMIENTAS
Fecha de actualización: marzo 20 de 2024
Haz clic aquí para ver una versión actualizada de este listado
IDEA:
ESTE ES EL LISTADO COMPLETO DE LAS HERRAMIENTAS PUBL
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Tabla automatizada con las tarifas de autorretención especial en renta (Decretos 0261 de 2023 y 0242 de 2024)
[Liquidador] Certificado de ingresos y retenciones: plantilla del formulario 220 y del formato 2276 AG 2023
Simulador para contrastar los efectos de pertenecer al régimen ordinario del impuesto a la renta o al régimen simple de tribut
[Liquidador] Tributación sobre dividendos y cálculo de su retención en la fuente a título de renta durante el año 2024
Liquidador avanzado en Excel (con macros) de intereses moratorios sobre deudas tributarias
[Guía] Clasificación de las personas jurídicas frente al impuesto de renta y el SIMPLE AG 2023
Lista de chequeo en Excel para efectuar el cierre contable y fiscal de una entidad
Modelo de acta de reunión del máximo órgano social para cambio de representante legal
Lista de chequeo de estándares mínimos de SST para empresas con 10 o menos trabajadores
[Liquidador] Plantilla para elaborar el formulario 300 para las declaraciones del IVA en 2024
Liquidador con macros para calcular la renta gravable por comparación patrimonial
[Liquidador] Cálculo del costo de renovación de matrícula mercantil y de establecimientos de comercio (2024)
Modelo en Word de carta de terminación del contrato de trabajo sin justa causa por parte del empleador
Calendario tributario 2024 (versión descargable)
Simulador del impuesto para dividendos y participaciones no gravados de 2017 y siguientes luego de la Ley 2277 de 2022
Simulador del impuesto para dividendos y participaciones gravados de 2017 y siguientes luego de la Ley 2277 de 2022
Simulador para contrastar los efectos de pertenecer al régimen ordinario del impuesto a la renta o al régimen simple de tribut
Liquidador avanzado en Excel (con macros) de intereses moratorios sobre deudas tributarias
[Liquidador] Tributación sobre dividendos y cálculo de su retención en la fuente a título de renta durante el año 2024
Calendario para pago de aportes a seguridad social para empleadores e independientes 2023-2024
Tablas de retención en la fuente a título de impuestos nacionales durante el año fiscal 2024
Liquidador en Excel de retención en la fuente con procedimiento 1 durante 2024 sobre rentas de trabajo (laborales y no labor
Liquidador de aportes a seguridad social para independientes con contrato de prestación de servicios
Liquidador de aportes a seguridad social de independientes por cuenta propia y con contrato diferente al de prestación de ser
Comparativo de normas del DUT 1625 de 2016 afectadas con el Decreto 2231 de 2023
Liquidador avanzado en Excel (con macros) de intereses moratorios sobre deudas tributarias
Convertidor de UVT
Informe sobre los hallazgos obtenidos en la auditoría de inventarios, según la NISR 4400
Presencia económica significativa –PES–: comparativo en Word de las normas del DUT 1625 de 2016 afectadas con el Decreto
Guía: estructura del informe del revisor fiscal bajo NIA 701 (comunicación de las cuestiones clave de auditoría)
Dictamen del revisor fiscal con comunicación de cuestiones clave (NIA 700 revisada y NIA 701)
Certificación del contador o revisor fiscal para la inscripción de libros en la Cámara de Comercio
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Estado de flujos de efectivo por el método directo: ejercicio práctico y plantilla en Excel
Estado de flujos de efectivo por el método indirecto: ejercicio práctico y plantilla en Excel
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Casos prácticos en Excel con las diferencias más comunes en el proceso de conciliación fiscal de personas jurídicas
Simulador con las diferencias permanentes, temporales y temporarias: efectos en la utilidad contable y fiscal
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Carta para solicitar a la empresa de servicios públicos la cancelación del contrato de telefonía e internet
Pack de Formatos en Excel para calcular el impuesto diferido en 2023: guías, casos prácticos y más
Modelo de políticas contables (nota) “base para la preparación de estados financieros” para Pymes
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Liquidador y caso práctico para calcular y contabilizar horas extra y recargos durante la reducción de la jornada laboral en 202
Casos prácticos sobre AIU: cálculo del IVA y retención en la fuente en esta figura
Simulador para la aplicación de la renta exenta de las cesantías y sus intereses AG 2022 (numeral 4 del artículo 206 del ET)
Liquidador en Excel con macros del porcentaje de retención en la fuente sobre salarios, procedimiento 1 (2023)
Ejercicios para determinar si una persona natural está obligada a presentar renta por el AG 2022
Aplicación del impuesto a los dividendos recibidos por personas naturales (caso práctico en Excel)
Simulador para el cálculo del límite del descuento por impuestos pagados en el exterior
Caso práctico de impuesto diferido: compensación de pérdidas fiscales y exceso de renta presuntiva
Caso práctico en Excel: impuesto diferido por provisiones contables no aceptadas fiscalmente
Caso práctico en Excel de impuesto diferido por acciones medidas a valor razonable
Impuesto diferido en la depreciación de propiedad, planta y equipo 2023 (caso práctico en Excel)
Modelo en Excel: cálculo de intereses presuntivos en 2023 sobre préstamos entre socios y sociedades
Casos prácticos de contabilización de compras e impuestos asumidos
Caso práctico de determinación de la renta líquida cedular por pensiones del exterior
Liquidador del impuesto sobre la renta líquida de las cédulas general y de pensiones
Caso práctico de determinación de la ganancia ocasional gravable de una persona natural residente
Caso práctico sobre deducciones y descuentos tributarios con los cambios de la Ley 2277 de 2022
Liquidador con macros del porcentaje fijo de retención en la fuente sobre salarios, procedimiento 2 (segundo semestre 2023)
Pack de Formatos para profundizar en las novedades de la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022
Impuesto diferido por venta de bienes inmuebles a largo plazo en 2023: caso práctico en Excel
Guía en Excel y casos prácticos de tributación en el impuesto de renta de los dividendos y participaciones AG 2022
Dividendos y sus retenciones: comparativo de normas del DUT 1625 de 2016 modificadas con el Decreto 1103 de 2023
Modelos y guías sobre aspectos laborales y comerciales que deben atender los trabajadores independientes
Liquidador automático de utilidad por venta de activo fijo depreciable que será renta por recuperación de deducciones
Formulario 110 y formato 2516 para la declaración de renta de personas naturales no residentes que llevan contabilidad AG 2
Cuestionario para definir si una persona natural está obligada a presentar declaración de renta AG 2022
Formulario 110: declaración de renta de personas naturales no residentes que no llevan contabilidad AG 2022
Ejercicios sobre la determinación de la renta líquida de trabajo cuando hay rentas laborales y honorarios
Formulario 210 y formato 2517 para la declaración de renta de personas naturales residentes que llevan contabilidad AG 2022
[Liquidador] Modelo en Excel para calcular la nueva «tasa mínima de tributación» de personas jurídicas, según Ley 2277 de re
Liquidador en Excel del porcentaje fijo de retención en la fuente sobre salarios en junio de 2023 – Procedimiento 2
Formulario 210: declaración de renta de personas naturales residentes que no llevan contabilidad AG 2022
Tratamiento del ICA como descuento o deducción en la declaración de renta personas naturales: caso práctico en Excel
Plantilla para elaborar el formulario 300 para las declaraciones del IVA en 2023
[Guía] Características básicas de la cedulación de personas naturales residentes AG 2022
Liquidador con macros para calcular la renta gravable por comparación patrimonial
Modelo de carta para solicitar el certificado de donación para efectuar el descuento tributario
Calendario para pago de aportes a seguridad social para empleadores e independientes 2023-2024
Liquidador de topes de ingresos para presentar formatos de conciliación fiscal 2516 y 2517
Liquidador avanzado en Excel (con macros) de intereses moratorios sobre deudas tributarias
Liquidador avanzado en Excel (con macros) de intereses moratorios sobre deudas tributarias
Plantilla del formulario 310 AG 2023: declaración del impuesto nacional al consumo
Simulador con los efectos de los cambios introducidos por la Ley 2277 de 2022 al impuesto de renta bajo el régimen ordinario
Cuestionario para definir si una persona natural está obligada a presentar declaración de renta AG 2022
Casos prácticos de liquidación de intereses moratorios y sanción de extemporaneidad, Ley 2277 de 2022
Liquidador avanzado en Excel (con macros) de intereses moratorios sobre deudas tributarias
Plantilla del formato 1009 para el reporte de exógena 2022: información de cuentas por pagar
Plantilla del formato 1008 para el reporte de exógena 2022: información de cuentas por cobrar
Plantilla de los formatos 1011, 1012 y 2275 de exógena 2022 para el reporte de otros datos en renta e IVA
Plantilla de los formatos 1005 y 1006 de exógena 2022 para el reporte del IVA descontable e IVA y/o INC generados
Plantilla del formato 1007 para el reporte de exógena 2022: información de ingresos propios
Plantilla del formato 1647 para el reporte de ingresos recibidos para terceros – exógena 2022
Facturación electrónica: comparativo de normas del DUT 1625 de 2016 afectadas con el Decreto 442 de 2023
Plantilla del formato 1004 de exógena de 2022: reporte de descuentos al impuesto de renta y el SIMPLE
Plantilla del formato 1003 para el reporte de exógena 2022: retenciones que le practicaron al informante
Plantilla de los formatos de exógena del 5247 al 5252 por el AG 2022: reportes de los mandatarios
Pack de Formatos para elaborar la declaración de renta de personas jurídicas año gravable 2022
Liquidador en Excel del formulario 110 y el formato 2516: declaración de renta de personas jurídicas AG 2022
Guía en Excel para auditar el formato 2516: conciliación fiscal de las personas jurídicas
Requisitos para reportar información exógena por el AG 2022 (guía y casos prácticos)
Plantilla del formato 1010 para reporte de exógena 2022: información de socios, cooperados o comuneros
Casos prácticos sobre el reporte de información exógena AG 2022
Plantilla del formato 2276, 2280 y 2743 para el reporte de información exógena de 2022
Plantilla del formato 1001 por el año gravable 2022: reporte de exógena de pagos o abonos en cuenta
[Liquidador] Certificado de ingresos y retenciones: plantilla del formulario 220 y del formato 2276 AG 2022
Liquidador del anticipo del impuesto de renta 2023 para personas jurídicas y naturales
Modelo del certificado de donación para que proceda el descuento tributario en la declaración de renta
Plantilla para elaborar el formulario 300 para las declaraciones del IVA en 2023
Formulario 260 AG 2022 – declaración anual régimen simple (personas naturales que no llevan contabilidad)
Matriz de categorías para el reporte de información exógena y los formatos para el AG 2022
[Liquidador] Tributación sobre dividendos y cálculo de su retención luego de la Ley 2277 de 2022
Liquidador de indemnización por despido sin justa causa (contrato fijo y de obra o labor)
Modelo en Excel: cálculo de intereses presuntivos en 2022 sobre préstamos entre socios y sociedades
Actualícese 110.xls: una herramienta amigable y eficiente para declaraciones de renta de personas jurídicas
Excel interactivo: resultados de la Encuesta Actualícese ¿Cómo están realmente los honorarios profesionales del contador púb
Formulario 260 AG 2022 – declaración anual régimen simple (personas naturales y jurídicas que llevan contabilidad)
Liquidador (con macros) de nómina de empleados de servicio doméstico que laboran por días
[Pack de formatos] Modelos y guías para asambleas de accionistas, socios y copropietarios al cierre del AG 2022
Modelo de acta de reunión de asamblea general para constituir una empresa o fundación
Modelo de acta de cesión y venta de cuotas sociales a terceros en la sociedad de responsabilidad limitada
Modelo de acta de reunión del máximo órgano social para cambio de representante legal
Modelo de acta del máximo órgano social para cambio de los miembros de junta directiva
Modelo de acta de reunión de junta de socios o asamblea general de accionistas por derecho propio
Modelo básico en Excel para proyectar el impuesto al patrimonio 2023 y años siguientes
[Guía] Clasificación de las personas jurídicas frente al impuesto de renta y al SIMPLE – AG 2022
Liquidador de aportes a seguridad social para independientes con contrato de prestación de servicios
Liquidador de aportes a seguridad social de independientes por cuenta propia y con contrato diferente al de prestación de ser
[Pack de Formatos] 30 dictámenes e informes del revisor fiscal al cierre del AG 2022
Liquidador de retención en la fuente con procedimiento 1 durante 2023 sobre rentas de trabajo (laborales y no laborales)
Listado de convenios internacionales para evitar la doble tributación – año gravable 2022 y 2023
Informe del revisor fiscal sobre el control interno: manifestación sobre pruebas de cumplimiento y sustantivas
Informe de auditoría sobre un solo estado financiero, elemento, partida o cuenta específicos
Informe sobre los hallazgos obtenidos en el efectivo y equivalentes al efectivo, según la NISR 4400
Certificación del contador o revisor fiscal para la inscripción de libros en la cámara de comercio
Informe de verificación del cumplimiento de requerimientos del programa de incentivo por creación de nuevos empleos, segú
Comparativo de las normas afectadas por la reforma tributaria – Ley 2277 de 2022
Cuadro temático con las normas afectadas por la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022
Informe sobre los hallazgos obtenidos en las cuentas por pagar, según la NISR 4400
Informe sobre los hallazgos obtenidos en la auditoría de inventarios, según la NISR 4400
Informe de verificación del cumplimiento de los requerimientos del Paef, según la NISR 4400
Informe de verificación del cumplimiento del sistema de facturación y nómina electrónica, según la NISR 4400
Guía en Word con los principales cambios en el impuesto de renta de personas jurídicas, Ley 2277 de reforma tributaria 2022
Liquidador en Excel del porcentaje fijo de retención en la fuente sobre salarios en diciembre de 2022 – Procedimiento 2
[Liquidador] Modelo en Excel para calcular la nueva «tasa mínima de tributación» de personas jurídicas, según Ley 2277 de re
Modelo en Excel para calcular el valor del impuesto a las bebidas azucaradas, según Ley 2277 de reforma tributaria 2022
Dictamen del revisor fiscal con comunicación de cuestiones clave y párrafo de énfasis
Dictamen de estados financieros consolidados: opinión con salvedades cuando no se obtiene evidencia
Dictamen del revisor fiscal con párrafos de cuestiones clave y de otras cuestiones
Lista de convenios internacionales para evitar la doble tributación – año gravable 2021
Guía en Excel y casos prácticos de tributación en el impuesto de renta de los dividendos y participaciones 2022
Casos prácticos de liquidación de aportes a seguridad social de independientes con varios contratos de prestación de servicios
Guía: estructura del informe del revisor fiscal bajo NIA 701 (comunicación de las cuestiones clave de auditoría)
Convertidor de UVT
Pack de Formatos para el cierre contable y fiscal del año gravable 2022
[Liquidador] Caso práctico en Excel sobre bancarización por el año gravable 2022
[Liquidador] Casos prácticos en Excel con las diferencias más comunes en el proceso de conciliación fiscal de personas jurídica
[Liquidador] Casos prácticos en Excel de liquidación de aportes a seguridad social de independientes del transporte de carga
Dictamen del revisor fiscal con denegación (abstención) de opinión por no obtener evidencia
Caso práctico en Excel sobre adquisición de activos (inventarios) con interés implícito
Guía en Excel con los principales índices de coherencia tributaria para las personas jurídicas
[Guía] Funciones, responsabilidades y conocimientos para aplicar al cargo de contador público de una empresa industrial
NIA 700 vs. NIA 700 (revisada): comparativo de estructura del informe del revisor fiscal
Guía en Excel para el análisis vertical y horizontal aplicado al estado de situación financiera y al estado de resultado integral
Análisis en Excel de la información de ventas y su pronóstico utilizando el método del índice de estacionalidad
Modelo en Excel (con macros) del documento soporte para operaciones con no obligados a facturar
Cuenta de cobro para una persona que presta servicios y no es responsable del IVA
Liquidador en Excel sobre efectos fiscales de escriturar bienes inmuebles por debajo del valor comercial
Dictamen del revisor fiscal con comunicación de cuestiones clave (NIA 700 revisada y NIA 701)
[Liquidador] Casos prácticos en Excel de análisis de propuestas de inversión con el uso del valor presente y valor presente neto
Lista de convenios internacionales para evitar la doble tributación – año gravable 2021
Modelo en Word de carta de terminación del contrato de trabajo sin justa causa por parte del empleador
[Liquidador] Modelo para la elaboración de estados financieros y pautas para el análisis financiero
[Guía] Modelo en Word de nota 2 a los estados financieros: bases de elaboración y política contable bajo el Estándar para Pym
[Guía] Informe de entrega del cargo de contador externo a la dirección de una entidad
Casos prácticos en Excel sobre la distribución de los CIF (costos indirectos de fabricación)
[Liquidador] Kárdex por el método del promedio ponderado: caso práctico en Excel
Casos prácticos de liquidación de seguridad social de independientes con contrato de prestación de servicios
[Guía] Caso práctico en Excel: utilidad del impuesto diferido en la corrección del efecto de las normas fiscales
[Liquidador] Casos prácticos sobre métodos para determinar la naturaleza del impuesto diferido
[Guía] Plantilla en Excel (con macros) del estado de costos de producción y de ventas
[Guía] Plantilla para clasificar una entidad en un grupo de aplicación de los Estándares Internacionales
Ejercicio práctico en Excel: impuesto diferido cuando hay compensación de pérdidas fiscales
[Guía] Matriz en Excel: rentas exentas y descuentos tributarios de las personas jurídicas en 2022
[Liquidador] Casos prácticos de liquidación de aportes a seguridad social de independientes cuenta propia y rentistas de capita
Guía en Excel para revisiones pertinentes en propiedad, planta y equipo en el proceso de cierre contable
Ejercicio en Excel para el reconocimiento del deterioro de inventarios al cierre contable de una pyme
[Liquidador] Impuesto diferido por venta de bienes inmuebles a largo plazo en 2022: caso práctico en Excel
[Liquidador] Impuesto diferido ante deterioro de cartera en 2022: caso práctico en Excel
Caso práctico de impuesto diferido: compensación de pérdidas fiscales y exceso de renta presuntiva
Impuesto diferido en la depreciación de propiedad, planta y equipo 2022 (caso práctico en Excel)
Caso práctico en Excel de impuesto diferido por acciones medidas a valor razonable
Guía y casos prácticos en Excel para la medición de inversiones según el Estándar Internacional
Clasificación de arrendamientos según la sección 20 del Estándar para Pymes: casos prácticos en Excel
Casos prácticos en Excel del efecto del cálculo del valor residual en el estado de resultados
Estado de flujos de efectivo por el método directo: ejercicio práctico y plantilla en Excel
Estado de flujos de efectivo por el método indirecto: ejercicio práctico y plantilla en Excel
Modelo en Excel del estado de resultados con enfoque de gastos por naturaleza o función
[Guía] Modelo de políticas contables “Base para la preparación de Estados Financieros” bajo el Estándar Internacional para Py
Simulador en Excel de firmeza de las declaraciones de renta del año gravable 2021
Lista de chequeo en Excel para efectuar el cierre contable y fiscal de una entidad
Liquidador en Excel para el cálculo de intereses de mora y su IVA en cuentas por cobrar vencidas
Formulario 210: declaración de renta de personas naturales residentes que no llevan contabilidad AG 2021
Liquidador de aportes a seguridad social de independientes por cuenta propia y rentistas de capital
Liquidador de aportes a seguridad social para independientes con contrato de prestación de servicios
Proyecto de reforma tributaria de Petro: cuadro temático de las normas que se modificarían
Lista de convenios internacionales para evitar la doble tributación – año gravable 2021
Simulador de CDT
Comparativo de normas del DUT 1625 de 2016 sobre el beneficio de obras por impuestos afectadas con el Decreto 1208 de 20
Modelo para calcular cuota variable de un crédito con abonos a capital iguales
Modelo para calcular cuota variable de un crédito con abonos a capital iguales
Calculadora de fechas
Casos prácticos del valor patrimonial de los vehículos en la declaración de renta de personas naturales
Ejercicios para determinar si una persona natural está obligada a presentar renta por el AG 2021
Ejercicios sobre la determinación de la renta líquida de trabajo cuando hay rentas laborales y honorarios
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Carta de recomendación
Diferencias principales en el impuesto de renta AG 2021 para personas naturales obligadas y no obligadas a llevar contabilidad
Guía y casos prácticos de tributación en el impuesto de renta de los dividendos y participaciones AG 2021
Liquidador automático de utilidad por venta de activo fijo depreciable que será renta por recuperación de deducciones
Caso práctico de liquidación de nómina en junio de trabajador que devenga el salario mínimo 2022
Liquidador (con macros) de nómina de empleados de servicio doméstico que laboran por días
Casos prácticos de determinación del valor patrimonial de los bienes inmuebles de personas naturales
Modelo de certificación del revisor fiscal sobre pagos a la seguridad social y parafiscales
Liquidador de topes de ingresos para presentar formatos de conciliación fiscal 2516 y 2517
Casos prácticos sobre AIU: cálculo del IVA y retención en la fuente en esta figura
Liquidador con macros para calcular la renta gravable por comparación patrimonial
Implicaciones básicas de ser residente fiscal frente al impuesto de renta de personas naturales AG 2021
Listado de contribuyentes inscritos en el régimen simple
Modelo en Excel (con macros) del documento soporte para operaciones con no obligados a facturar
Liquidador de porcentaje fijo de retención en la fuente sobre salarios en junio de 2022 – procedimiento 2
Formulario 110 y formato 2516 AG 2021 – declaración de renta de personas naturales no residentes que llevan contabilidad
Normas del impuesto de renta de personas naturales que sufrieron cambios para el AG 2021
Lista de documentos para la terminación laboral cuando el trabajador se retira
Formulario 110 AG 2021 – declaración de renta de personas naturales no residentes que no llevan contabilidad
Formulario 210 y formato 2517 para la declaración de renta AG 2021 – residentes que llevan contabilidad
Liquidador para la clasificación de empresas en Colombia según sus ingresos y sector económico
Comparativo de normas del DUT 1625 de 2016 relacionadas con el RUT y afectadas por el Decreto 678 de 2022
Simulador para el cálculo del límite del descuento por impuestos pagados en el exterior
Caso práctico de liquidación de un trabajador doméstico que devenga el salario mínimo en 2022
Ejercicio en Excel de depreciación en línea recta según la limitación del artículo 137 del ET
Excel del formulario 2593 AG 2022: declaración de anticipos bimestrales – régimen simple
Matriz de características básicas de la depuración de las 3 cédulas del formulario 210 AG 2021
Modelo para el incremento anual del arrendamiento comercial
Simulador para que independientes decidan si restan costos o gastos, o renta exenta del 25 %
Caso práctico de determinación de la ganancia ocasional gravable de una persona natural residente
Aplicación del impuesto a los dividendos recibidos por personas naturales (caso práctico en Excel)
Caso práctico de determinación de la renta líquida cedular por pensiones del exterior
Depuración de la sección de rentas no laborales del formulario 210 (caso práctico en Excel)
Tratamiento del ICA como descuento o deducción para personas naturales: caso práctico en Excel
Formulario 260 AG 2021 – declaración anual del régimen simple (personas naturales que no llevan contabilidad)
Formulario 260 AG 2021 – declaración anual régimen simple (personas naturales y jurídicas que llevan contabilidad)
[Pack de Formatos] 30 formatos para elaborar la declaración de renta de personas jurídicas año gravable 2021
Matriz de categorías para el reporte de información exógena y los formatos para el año gravable 2021
Plantilla del formato 1001 por el año gravable 2021: reporte de exógena de pagos o abonos en cuenta
Plantilla del formato 2276 y del 2280 para el reporte de información exógena de 2021
Plantilla de los formatos 1005 y 1006 para el reporte de exógena 2021: reportes de IVA generados y descontables
Plantilla del formato 1003 para el reporte de exógena 2021: retenciones que le practicaron al informante
Plantilla de formatos 1011, 1012 y 2275 de exógena: reporte de otros datos en renta e IVA en 2021
Plantilla del formato 1009 para el reporte de exógena 2021: información de cuentas por pagar
Plantilla de los formatos de exógena por el año gravable 2021: reportes de los mandatarios
Plantilla del formato 1008 para el reporte de exógena 2021: información de cuentas por cobrar
Plantilla del formato 1010 para reporte de exógena 2021: información de socios, cooperados o comuneros
Plantilla del formato 1007 para el reporte de exógena 2021: información de ingresos propios
Plantilla del formato 1647 para el reporte de ingresos recibidos para terceros – exógena 2021
Plantilla del formato 1004 de exógena de 2021: reporte de descuentos al impuesto de renta y el SIMPLE
[Pack de Formatos] Guías para el reporte de información exógena 2021: ¡descárgalas ya!
Liquidador del impuesto sobre la renta líquida de las cédulas general y de pensiones
31 casos prácticos sobre el reporte de información exógena por el año gravable 2021
Formulario 310 AG 2022: declaración del impuesto nacional al consumo (plantilla para borrador)
Histórico del índice de precios al consumidor –IPC–
[2022] Histórico de la variación nominal del salario mínimo vs. la inflación 1993-2022
Guía para auditar el formato 2516 AG 2021: conciliación fiscal de las personas jurídicas
Liquidador del anticipo del impuesto de renta 2022 para personas jurídicas y naturales
Liquidador del formulario 110 y formato 2516: declaración de renta de personas jurídicas AG 2021
Contabilización de los ingresos del Paef y otros beneficios laborales: ejercicio en Excel
Casos prácticos en Excel sobre ventas en los días sin IVA en 2022
Certificado de ingresos y retenciones: plantilla del formulario 220 y del formato 2276 – AG 2021
Modelo de certificado de donación para que proceda descuento tributario en la declaración de renta
Informe de verificación del cumplimiento de los requerimientos del Paef, según la NISR 4400
Informe NISR 4400 de revisión de ingresos para acceder al apoyo a empresas afectadas por el paro nacional
Plantilla para elaborar el formulario 300 para las declaraciones del IVA en 2022
Simulador de tributación en el régimen simple vs. régimen ordinario – año gravable 2022
Clasificación de las personas jurídicas frente al impuesto de renta y al SIMPLE – año gravable 2021
Informe de auditoría sobre un solo estado financiero, elemento, partida o cuenta específicos
Dictamen de estados financieros consolidados: opinión con salvedades cuando no se obtiene evidencia
Guía: estructura del informe del revisor fiscal bajo NIA 701 (cuestiones clave de auditoría)
Dictamen del revisor fiscal con párrafos de cuestiones clave y de otras cuestiones
Liquidador del costo fiscal de los inventarios para obligados a llevar contabilidad
Modelo de acta de cesión y venta de cuotas sociales a terceros a la sociedad de responsabilidad limitada
Dictamen del revisor fiscal con denegación (abstención) de opinión por no obtener evidencia
NIA 700 vs. NIA 700 (revisada): comparativo de estructura del informe del revisor fiscal
Dictamen del revisor fiscal con comunicación de cuestiones clave (NIA 700 revisada y NIA 701)
Modelo en Excel: cálculo de intereses presuntivos en 2021 sobre préstamos entre socios y sociedades
Modelo de acta del máximo órgano social para cambio de los miembros de junta directiva
Modelo del certificado anual para socios y/o accionistas por el año 2021
Casos de ganancia ocasional por venta de activos fijos depreciables del año gravable 2021
Plantilla para clasificar una entidad en un grupo de aplicación de los Estándares Internacionales
Liquidador de indemnización por despido sin justa causa (para contrato fijo u obra o labor)
Liquidador de retención en la fuente con procedimiento 1 sobre rentas de trabajo durante 2022
Convertidor de UVT
[Pack de Formatos] Guías para profundizar las novedades de la reforma tributaria Ley de Inversión Social 2155 de 2021
Liquidador de intereses moratorios reducidos con la tasa transitoria de la Ley de Inversión Social
Casos de reducción de sanción por extemporaneidad antes del emplazamiento: reforma tributaria 2021
Casos de reducción de sanción por extemporaneidad después del emplazamiento: reforma tributaria 2021
Informe sobre el control interno: manifestación sobre las pruebas de cumplimiento y sustantivas
Modelo de dictamen del revisor fiscal para empresas en liquidación (opinión favorable)
Certificación del contador o revisor fiscal para la inscripción de libros en la cámara de comercio
21 formatos de análisis financiero en Excel
Modelo para analizar el valor presente y el valor presente neto de una inversión
Inscripción en el RUT: lista de chequeo para inscribirse a través de las cámaras de comercio
Apoyo a empresas afectadas por el paro nacional: matriz en Excel y casos prácticos
Matriz sobre las nuevas condiciones para aplicar a la exención de los 3 días sin IVA
Guía con casos de verificación de requisitos para acceder al apoyo por generar nuevos empleos
Modelos y guías sobre aspectos laborales y comerciales que deben atender los trabajadores independientes
Plantilla para auditar la declaración del impuesto sobre las ventas –IVA–
Matriz: nuevas condiciones para postularse al Programa de Apoyo al Empleo Formal –Paef–
Matriz: novedades en el sistema de facturación con la reforma tributaria Ley 2155 de 2021
Comparativo de normas afectadas con la Ley de Inversión Social 2155 de septiembre 14 de 2021
Liquidador para revisar aportes a salud y pensión de independientes a partir del reporte de exógena
Casos prácticos en Excel sobre impuesto diferido para el cierre contable y fiscal de 2021
Lista de chequeo de revelaciones de la sección 12: “Otros temas relacionados con los instrumentos financieros”
Impuesto diferido en la depreciación de propiedad, planta y equipo (caso práctico para 2021)
Cuadro temático con los cambios introducidos por la Ley de Inversión Social 2155 de 2021
Ejercicio práctico en Excel: impuesto diferido cuando hay compensación de pérdidas fiscales
[Pack de Formatos] Formatos para la implementación del control de calidad y ética en la ejecución de encargos de auditoría
Formulario 260 AG 2020 – declaración anual régimen simple (personas naturales que no llevan contabilidad)
Formulario 260 AG 2020 – declaración anual régimen simple (personas naturales y jurídicas que llevan contabilidad)
Calendario para pago de aportes a seguridad social para empleadores e independientes 2021-2022
Carta para notificar deficiencias en el proceso de inspección del seguimiento del control de calidad
Lista de chequeo para el control de calidad aplicado a recursos humanos en un encargo de auditoría
Impuesto diferido por valoración de propiedades de inversión en 2021: caso práctico en Excel
Solicitud de licencia de maternidad ante la EPS por parte de una trabajadora independiente
Matriz de lineamientos del Código de Ética del contador público: principios fundamentales, amenazas y salvaguardas
Guías y casos para preparar la declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2020
Beneficio de auditoría para personas naturales año gravable 2020: casos prácticos en Excel
Plantilla para la revisión de la declaración sugerida del impuesto sobre las ventas –IVA–
Modelo de certificado para acceder a los beneficios por contratar adultos mayores no pensionados
Listado de códigos para diligenciar la casilla 51 del RUT con la ocupación de las personas naturales
Modelo de las políticas sobre conservación de los papeles de trabajo de una firma de auditoría
Lista de convenios internacionales para evitar la doble tributación – año gravable 2020
Liquidador del costo fiscal de la propiedad, planta y equipo y de las propiedades de inversión
Liquidador del pago faltante de aportes al sistema general de pensiones de abril y mayo de 2020
Liquidador del monto del salario y de prestaciones sociales que se puede embargar a un trabajador
Formulario 110 y formato 2516 para declaración de renta 2020 de personas naturales obligadas a llevar contabilidad
Ejercicios para determinar si una persona natural está obligada a presentar renta por el AG 2020
[Pack de formatos] Modelos para elaborar contratos comerciales en Colombia
Formulario 310 AG 2021: declaración del impuesto nacional al consumo (plantilla para borrador)
Formulario 110 AG 2020: declaración de renta de personas naturales no residentes que no llevan contabilidad
Modelo en Excel: cálculo de intereses presuntivos sobre préstamos entre socios y sociedades en 2020
Formulario 210 y formato 2517 para declaración de renta AG 2020 – residentes que llevan contabilidad
Liquidador de porcentaje fijo de retención en la fuente sobre salarios en junio de 2021 – procedimiento 2
Formulario 210: declaración de renta personas naturales residentes que no llevan contabilidad – AG 2020
Simulador del impuesto si la renta presuntiva es mayor a la renta líquida gravable de la cédula general
Matriz de características básicas de la depuración de las 3 cédulas del formulario 210 AG 2020
Plantilla para elaborar el formulario 300 para las declaraciones del IVA durante 2021
Carta para designar al responsable del seguimiento del sistema de control de calidad – NICC 1
Simulador de deducciones por GMF, fiestas a empleados, publicidad e inversiones en transporte aéreo
Liquidador del formulario 110 y formato 2516: declaración de renta de personas jurídicas AG 2020
Carta de aceptación de los términos del encargo de revisoría fiscal conforme a la NIA 210
Matriz para definir casos en que las personas naturales son agentes de retención a título de renta
Acta de criterios que debe cumplir el revisor de control de calidad de un encargo de auditoría
Matriz de categorías de informantes de exógena por el año gravable 2020 y los formatos que deben usar
Plantilla de los formatos exógena por el año gravable 2020: reportes de los mandatarios
Plantilla del formato exógena 1647 por el año gravable 2020: reporte de ingresos recibidos para terceros
Plantilla de los formatos 2276 y 2280 para el reporte de información exógena de 2020
Plantilla del formato exógena 1003 por el año gravable 2020: retenciones que le practicaron al informante
Plantilla de los formatos exógena 1011, 1012 y 2275 por el año gravable 2020: reporte de otros datos en renta e IVA
Plantilla del formato exógena 1008 por el año gravable 2020: reporte de cuentas por cobrar
Plantilla del formato de exógena 1007 por el año gravable 2020: reportes de ingresos propios
Plantilla del formato de exógena 1009 por el año gravable 2020: reporte de cuentas por pagar
Plantilla del formato 1004 exógena de 2020: reporte de descuentos al impuesto de renta y el SIMPLE
Plantilla de los formatos exógena 1005 y 1006 del año gravable 2020: reportes de IVA generados y descontables
Plantilla del formato exógena 1010 por el año gravable 2020: reporte de socios, cooperados o comuneros
Plantilla del formato exógena 1001 por el año gravable 2020: reporte de pagos o abonos en cuenta
Modelos de notas a los estados financieros 2020: 5 casos que pueden presentarse por el COVID-19
27 formatos para preparar la declaración de renta de personas jurídicas por el año gravable 2020
Carta para comunicarle a los proveedores las operaciones con facturadores electrónicos
Cuenta de cobro para una persona que presta servicios y no es responsable del IVA
Plantilla para elaborar formulario 220: certificado de ingresos y retenciones – año gravable 2020
Modelo del certificado anual para socios y/o accionistas por el año 2020
Liquidador de retención en la fuente con procedimiento 1 sobre rentas de trabajo durante 2021
[2021] Histórico de la variación nominal del salario mínimo vs. la inflación 1993 – 2020
Tablas de retención en la fuente a título de impuestos nacionales durante el año fiscal 2021
Histórico de la tasa representativa del mercado –TRM– 2020
Comparativo de normas tributarias afectadas con las leyes 2068, 2069 y 2070 de diciembre 31 de 2020
[ORO] Liquidador de sanciones por no enviar información exógena, enviarla con errores o de forma extemporánea
[ORO] Modelo para identificar ingresos que no se consideran de fuente nacional – período gravable 2020
[ORO] Modelo para identificar ingresos que no se consideran de fuente nacional – período gravable 2020
[ORO] Nuevos descuentos tributarios para el cierre fiscal 2020: casos prácticos
[ORO] Liquidador de procedimiento 2 con porcentaje fijo para la retención sobre salarios en diciembre de 2020
[ORO] Plantilla para definir el perfil del cargo de un empleado y sus funciones
[ORO] Venta de bienes inmuebles a largo plazo: caso práctico de impuesto diferido
[ORO] Impuesto diferido por diferencias en la tasa de depreciación de propiedades, planta y equipo
[ORO] Plantilla en Excel para la declaración de anticipos bimestrales en 2020 – régimen simple
Calendario automatizado de implementación de la facturación electrónica
[ORO] Liquidador para el cálculo de la renta presuntiva del año gravable 2020
[ORO] Formulario 260 AG 2019 – régimen simple (personas naturales y jurídicas que llevan contabilidad)
[ORO] Formulario 260 AG 2019 – declaración anual del SIMPLE (personas naturales que no llevan contabilidad)
[ORO] Compensación de pérdidas fiscales y exceso de renta presuntiva (caso impuesto diferido)
[ORO] Formulario 210 de declaración de renta, año gravable 2019 – residentes no obligados a llevar contabilidad
[ORO] Formulario 210 y formato 2517 para declaración de renta AG 2019 – residentes que llevan contabilidad
[Pack de formatos] 21 herramientas para facilitar la elaboración de solicitudes emitidas por un empleado
[ORO] Solicitud de información sobre afiliaciones a salud y riesgos laborales en un contrato de aprendizaje
[ORO] Derecho de petición para solicitar al empleador información sobre afiliaciones al sistema de seguridad integral
[ORO] Poder para adelantar trámite de solicitud de calificación de pérdida de capacidad laboral
[ORO] Porcentaje fijo de retención en la fuente sobre pagos laborales en junio de 2020 – procedimiento 2
[ORO] Modelo para definir el IVA sobre el AIU en los servicios del artículo 462-1 del ET
[ORO] Cálculo de intereses presuntivos sobre préstamos entre socios y sociedades durante 2019
[ORO] Acuerdo para no laborar el sábado y distribuir jornada entre semana (sin generar horas extra)
[ORO] Formulario 110 y formato 2516 para declaración de renta 2019 de personas naturales obligadas a llevar contabilidad
[ORO] Formulario 110 de declaración de renta de personas naturales, AG 2019 – no obligados a llevar contabilidad
[Contrato] Otrosí – nuevos plazos para pago de la prima de servicios de 2020 (primer semestre)
[ORO] Plantilla en Excel para diligenciar el formulario 350 de retención en la fuente en 2020
[ORO] Formulario 110 y formato 2516: declaración de renta o ingresos y patrimonio – personas jurídicas AG 2019
[Liquidador] Liquidador del número de trabajadores por los cuales se tiene derecho al subsidio de nómina del Paef
[Certificaciones] Certificación para subsidio de nómina Paef – entidad sin ánimo de lucro
[Certificaciones] Certificación para subsidio de nómina Paef – entidad del régimen tributario especial
[Certificaciones] Certificación para que una persona natural acceda al subsidio de nómina – Paef –
[Certificaciones] Informe del contador o revisor fiscal para que una entidad acceda al subsidio de nómina
[Certificaciones] Certificado para modificar o suspender beneficios extralegales a causa del COVID-19
[Liquidador] Simulador de crédito en período de gracia: estrategia de entidades financieras ante el COVID-19
[Guía] Cuadro temático: cambios de la Resolución 000042 de 2020 sobre facturación electrónica
[Pack de formatos] Guías para el reporte de exógena 2019: ¡descárgalas ya!
[ORO] Categorías de informantes de exógena por el año gravable 2019 y los formatos que deben usar
[ORO] Formatos de exógena por el año gravable 2019: reportes de los mandatarios
[ORO] Plantilla para elaborar el formulario 300 para las declaraciones del IVA durante 2020
[ORO] Modelo del certificado anual para socios y/o accionistas por el año 2019
[ORO] Formato exógena 1010 por el año gravable 2019: reporte de socios, cooperados o comuneros
[ORO] Formato exógena 1004 de 2019: reporte de descuentos al impuesto de renta y régimen simple
[ORO] Formato exógena 5253 por el año gravable 2019: información de los beneficiarios efectivos
[ORO] Formato exógena 1007 por el año gravable 2019: reportes de ingresos propios
[ORO] Formato exógena 1647 por el año gravable 2019: reporte de ingresos recibidos para terceros
[ORO] Formato exógena 1009 por el año gravable 2019: reporte de cuentas por pagar
[ORO] Formato exógena 1008 por el año gravable 2019: reporte de cuentas por cobrar
[ORO] Formato exógena 1003 por el año gravable 2019: retenciones que le practicaron al informante
[ORO] Formatos exógena 1005 y 1006 del año gravable 2019: reportes de IVA generados y descontables
[ORO] Formatos exógena 1011, 1012 y 2275 por el año gravable 2019: reporte de otros datos en renta e IVA
[ORO] Formato exógena 1001 por el año gravable 2019: reporte de pagos o abonos en cuenta
[Pack de formatos] Asamblea de accionistas y junta de socios: realice una correcta convocatoria
[ORO] Plantilla para elaborar formulario 220: certificado de ingresos y retenciones – año gravable 2019
[ORO] Clasificación de las personas jurídicas frente al impuesto de renta y al SIMPLE – año gravable 2019
[ORO] Cálculo del costo de renovación de matrícula mercantil y de establecimientos de comercio (año 2020)
[ORO] Impuesto de renta de personas naturales residentes en el régimen ordinario, año gravable 2019 vs. 2020
[ORO] Listado de contribuyentes inscritos en el régimen simple con corte a septiembre 30 de 2019
[ORO] Proyección del impuesto al patrimonio y cálculo del de normalización y/o saneamiento 2020
[ORO] Simulador de tributación en el régimen simple vs. régimen ordinario – año gravable 2020
[ORO] Tablas de retención en la fuente a título de impuestos nacionales durante el año fiscal 2020
[ORO] Comparativo de normas afectadas con la Ley de crecimiento económico 2010 de diciembre 27 de 2019
Tributación sobre dividendos y su respectiva retención fue reglamentada por el Ministerio de Hacienda
[ORO] Retención en la fuente con procedimiento 1 sobre rentas de trabajo durante 2020
[2020] Histórico de la variación nominal del salario mínimo vs. la inflación 1993 – 2019
Novedades en la clasificación de bienes y servicios frente al IVA y el INC con la Ley 2010 de 2019
[Calendario] Calendario tributario distrital 2020
[ORO] Cuadro temático con los cambios introducidos por la Ley de crecimiento 2010 de 2019
[ORO] Porcentaje fijo de retención en la fuente sobre salarios en diciembre de 2019 – Procedimiento 2
[Guía] Certificado de persona natural no declarante del impuesto de renta y complementario 2019
[Guía] Lista de chequeo información ESF Patrimonio – Formato de conciliación fiscal 2516 versión 3 AG 2020
[Guía] Convenios para evitar la doble tributación aplicables al año gravable 2019
[ORO] Aportes a seguridad social para trabajadores independientes con un contrato por días
[ORO] Plantilla para elaborar el formulario 445 complementario de normalización tributaria 2019
[Guía] Lista de chequeo: requisitos por cumplir para solicitar ser autorretenedor de renta
[ORO] Recomendaciones a la junta directiva emitida por empleado que renuncia con justa causa
[ORO] Formulario 310: declaración del impuesto nacional al consumo (plantilla para borrador)
[Poder] Diligencias en la Dian
[ORO] Cálculo de intereses presuntivos sobre préstamos entre socios y sociedades durante 2018
[Guía] Convenios para evitar la doble tributación aplicables al año gravable 2018
[ORO] Depuración del impuesto de renta para personas naturales por el año gravable 2018
[ORO] Residentes vs. no residentes frente al impuesto de renta y ganancia ocasional 2018
[ORO] Formulario 210 declaración de renta año gravable 2018 – Residentes no obligados a llevar contabilidad
[ORO] Formulario 110 declaración de renta de personas naturales AG 2018 – No obligados a llevar contabilidad
[ORO] Formulario 210 y formato 2517 para renta AG 2018 – Residentes obligados a llevar contabilidad
[ORO] Formulario 110 y formato 2516 declaración de renta 2018 de personas naturales obligadas a llevar contabilidad
[ORO] Reglamentación a tener en cuenta en la declaración de renta de personas naturales año gravable 2018
[Guía] Indicadores básicos para la declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2018
[Guía] Plantilla para elaborar el formulario 300 para las declaraciones del IVA durante 2019
[ORO] Formato exógena 1011, 1012 y 2275 por el año gravable 2018: reporte de otros datos en renta e IVA
[ORO] Categorías de informantes de exógena por el año gravable 2018 y los formatos que deben usar
[ORO] Formato exógena 5253 por el año gravable 2018: información de los beneficiarios efectivos
[ORO] Formatos de exógena por el año gravable 2018: reportes de los mandatarios
[ORO] Formato exógena 1647 por el año gravable 2018: reporte de ingresos recibidos para terceros
[ORO] Formato exógena 1010 por el año gravable 2018: reporte de socios, cooperados o comuneros
[ORO] Formato exógena 1009 por el año gravable 2018: reporte de cuentas por pagar
[ORO] Formato exógena 1008 por el año gravable 2018: reporte de cuentas por cobrar
[ORO] Formato exógena 1004 de 2018: reporte de descuentos al impuesto de renta y ganancia ocasional
[ORO] Formato exógena 1007 por el año gravable 2018: reportes de ingresos propios
[ORO] Formato exógena 1001 por el año gravable 2018: reporte de pagos o abonos en cuenta
[ORO] Formatos exógena 1005 y 1006 del año gravable 2018: reportes de IVA generados y descontables
[ORO] Formato exógena 1003 por el año gravable 2018: retenciones que le practicaron al informante
[Guía] Devolución del IVA pagado en adquisición de materiales para construcción de VIS
[ORO] Formulario 110 y formato 2516 para declaración de renta o ingresos y patrimonio 2018
[ORO] Clasificación general de personas jurídicas frente al impuesto de renta por el año gravable 2018
[Guía] Indicadores básicos para declaración de renta de personas jurídicas año gravable 2018
[Guía] Lista de chequeo: estándares mínimos de seguridad para empresas grandes y medianas
[Guía] Requisitos para acceder a beneficios de la economía naranja y desarrollo del campo colombiano
[Guía] Comunicación de deficiencias en el proceso de inspección del seguimiento del control de calidad
[ORO] Proyección del impuesto al patrimonio y cálculo del de normalización y/o saneamiento 2019
[Guía] Modelo del certificado anual a socios o accionistas por el año 2018
[ORO] Depuración del impuesto de renta de personas jurídicas en el régimen ordinario 2018 vs. 2019
[ORO] Cambios en el impuesto de renta de las personas naturales luego de la Ley de financiamiento
[ORO] Formulario 220: certificado por rentas de trabajo año gravable 2018
[Liquidador] Impuesto de renta ordinario vs impuesto simple: ¿cuál es la decisión más conveniente?
[ORO] Porcentaje fijo y retención en la fuente con procedimiento 2 durante 2019 tras Ley de financiamiento
[ORO] Retención en la fuente con procedimiento 1 sobre rentas de trabajo 2019 tras Ley de financiamiento
[Liquidador] Retención en la fuente con procedimiento 1 sobre rentas de trabajo durante 2019
[Liquidador] Porcentaje fijo diciembre 2018 y junio 2019, y retención en la fuente con procedimiento 2 por 2019
[Formato] Radicación de licencia de maternidad ante EPS al no cotizar todo el período de gestación
Histórico de la variación nominal del salario mínimo vs. la inflación 1993 – 2018
[Guía] Tabla de retenciones en la fuente por renta para el año fiscal 2019
[ORO] Comparativo de normas afectadas por la Ley de financiamiento 1943 de diciembre 28 de 2018
[Guía] Dictamen para empresas que aplican el Estándar Internacional para Pymes
[Certificación] Certificado de ingresos por rendimientos financieros expedido por contador público
[ORO] Disminución de la base de retención por pagos a terceros por concepto de alimentación
[Guía] Conceptos y orientaciones que abordan el tratamiento contable de los contratos de concesión
[Guía] Acuerdo de terminación voluntaria del contrato de trabajo con bonificación por servicios prestados
[Guía] Normas del Estatuto Tributario sobre el patrimonio y renta según obligación de llevar contabilidad
[Guía] Resoluciones y circulares para declaración de renta de personas naturales año gravable 2017
[Guía] Decretos para la declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2017
[Guía] Impuesto de renta y ganancia ocasional según residencia fiscal de la persona natural
[Guía] Requisitos para que persona natural quede exonerada de declarar renta por el año gravable 2017
[ORO] Porcentaje fijo de retención en la fuente sobre salarios en junio de 2018 – Procedimiento 2
[Guía] Informe sobre los hallazgos obtenidos en las propiedades, planta y equipo
[ORO] Doctrinas de la Dian para tener en cuenta al elaborar declaración de renta personas naturales 2017
[ORO] Depuración a efectuar dentro de las 5 cédulas de la declaración de renta de personas naturales
[ORO] Formulario 210 para declaración renta año gravable 2017 – obligados a llevar contabilidad
[Carta] Solicitud de depósito de recursos a cuenta AFC para que no se practique retefuente
[ORO] Formulario 110 – declaración de renta 2017 de personas naturales obligadas a llevar contabilidad
[ORO] Formulario 210 para declaración renta año gravable 2017 – no obligados a llevar contabilidad
[Guía] Informe sobre los hallazgos obtenidos en las cuentas por cobrar en una pyme
[Guía] Declaración de renta año gravable 2017: indicadores y otros datos básicos para su elaboración
[Liquidador] Cobro coactivo: conozca si la Dian debería levantar medida cautelar sobre un bien del contribuyente
[ORO] Formulario 110 – declaración de renta 2017 de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad
[ORO] Plantilla para elaborar XML de formatos 1004, 1011 y 2275 para el año gravable 2017
[ORO] Registro web de las entidades del régimen especial: trámites que debe realizar cada tipo de entidad
[ORO] Clasificación general de personas jurídicas en relación con el impuesto de renta por el 2017
[Guía] Informe de revisión de estados financieros de una pyme conforme a la NIER 2400
[ORO] Formatos exógena 1011, 1012 y 2275 por el año gravable 2017: reporte de otros datos en renta e IVA
[ORO] Formato exógena 1009 por el año gravable 2017: reporte de cuentas por pagar
[ORO] Formato exógena 1008 por el año gravable 2017: reporte de cuentas por cobrar
[ORO] Formato exógena 1007 por el año gravable 2017: reportes de ingresos propios
[ORO] Formatos exógena 1005 y 1006 por el año gravable 2017: reportes de IVA generados y descontables
[ORO] Formato exógena 1003 por el año gravable 2017: retenciones que le practicaron al informante
[ORO] Resumen de categorías de informantes de exógena por el año gravable 2017 y formatos que deben usar
[ORO] Formato exógena 1004 por 2017: reporte de descuentos al impuesto de renta y ganancia ocasional
Formatos 2276, 2278 y 2280 para el reporte de información exógena por 2017
Formato exógena 1647 por el año gravable 2017: reporte de ingresos recibidos para terceros
Formato exógena 1010 por el año gravable 2017: reporte de socios, cooperados o comuneros
[ORO] Formato exógena 1001 por el año gravable 2017: reporte de pagos o abonos en cuenta
[ORO] Formulario 110 y formato 2516 para declaración de renta o ingresos y patrimonio 2017
[Liquidador] Beneficio neto o excedente de las entidades del régimen tributario especial
[Liquidador] Formulario 220 certificado por rentas de trabajo del año gravable 2017: ejemplo de asalariados
[ORO] Plantilla para elaborar formulario 220 certificado por rentas de trabajo del año gravable 2017
[Guía] Decretos reglamentarios de la Ley de reforma tributaria 1819 de 2016 expedidos a finales de 2017
[Liquidador] Retención en la fuente con procedimiento 1 sobre rentas de trabajo durante el 2018
[ORO] Tabla de retenciones en la fuente por renta para año fiscal 2018
[Guía] Modelo del certificado anual a socios y/o accionistas por el año 2017
[ORO] Porcentaje fijo de retención en la fuente sobre salarios en diciembre de 2017 – Procedimiento 2
[Poder] Para constituir una sociedad anónima otorgado por persona jurídica extranjera
[ORO] Categorías de informantes de exógena por el año gravable 2017 y formatos que deben usar
[Guía] Régimen simplificado del IVA y del impuesto al consumo: diferencias y similitudes
[Guía] Persona natural, empresa unipersonal o SAS: características frente a obligaciones tributarias
[Guía] Descuentos tributarios para personas jurídicas y sus límites al momento de aplicarlos
[Guía] Formatos para acceder a exclusión de IVA en equipos en pro del medio ambiente
[Guía] Lista de chequeo: evidencia relativa a los controles en una organización de servicios
[Guía] Beneficio en renta para sociedades ubicadas en Zomac: requisitos según el tamaño de la empresa
[ORO] Cuenta de cobro para una persona que presta servicios en el régimen simplificado del IVA
[Guía] Requisitos para no estar obligado a declarar renta por el año gravable 2016
[Guía] Conducta sancionable, ¿en qué consiste para efectos de liquidar sanción reducida?
[Guía] Declaración de renta año gravable 2016: indicadores y otros datos básicos para su elaboración
[Guía] Lista de chequeo de requisitos para obtener la tarjeta profesional de contador público
[Matriz] Clasificación tributaria de una persona natural según el Concepto 885 de julio 31 de 2014
[Guía] Conducta sancionable, comisión de la misma conducta no permite liquidar sanción reducida
[Matriz] Clasificación tributaria de una persona natural según Decreto 3032 de 2013
[ORO] Pasos que debe seguir el consumidor financiero para exponer una inconformidad
[Guía] Listado de relaciones de intercambio de información de cuentas financieras que tiene Colombia
[ORO] Contribuyentes de monotributo ARL y valor a pagar por cada componente por 2017
[Acta] Reclamación ante empresas de telefonía celular por reporte negativo a centrales de riesgo
[ORO] Intereses moratorios sobre deudas tributarias luego de la Ley 1819 de 2016
[ORO] Formularios 210 y 230 con anexos para declaración de renta año gravable 2016
[ORO] Formularios 110 y 240 con anexos para declaración de renta año gravable 2016
[ORO] Modelo para proyectar efectos de IMAN e IMAS en declaraciones de renta 2016 de empleados
[ORO] Clasificación tributaria de las personas naturales y sucesiones ilíquidas por el año 2016
[ORO] Modelo para proyectar efectos de IMAS por 2016 de trabajadores por cuenta propia
[ORO] Porcentaje fijo de retención en la fuente sobre salarios en junio de 2017 – Procedimiento 2
[Guía] Régimen tributario especial: información que debe contener el registro de inscripción
[ORO] Formulario 300 para declaraciones de IVA bimestrales y/o cuatrimestrales durante 2017
[ORO] Formato 1003 por 2016: reportes de retenciones que le practicaron a la persona o entidad informante
[ORO] Formato 1004 por 2016: reporte de descuentos al impuesto de renta o de ganancia ocasional
[ORO] Formato 1647 por 2016: reportes de ingresos recibidos para terceros
[ORO] Formato 1001 por 2016: reportes de pagos o abonos en cuenta y sus retenciones a terceros
[ORO] Formatos 2276, 2278 y 2280 para el reporte de información exógena por 2016
[ORO] Formatos 1005 y 1006 por 2016: reportes de IVA generados y descontables
[ORO] Formatos 1011, 1012 y 2275 por 2016: reportes de otros datos en renta o en ingresos y patrimonio
[Guía] Dictamen de la revisoría fiscal para una empresa del Grupo 2 por el año 2016
[Guía] Matriz para definir si pertenece al régimen simplificado del impuesto nacional al consumo
[ORO] Formularios 110 y 140 y formato 1732 para personas jurídicas por año gravable 2016
[ORO] Derecho de petición de interés particular contra empresa de servicios públicos -ESP-
[Guía] Política contable sobre moneda funcional y transacciones en moneda extranjera para Pymes
[ORO] Plantilla para elaborar borrador de formulario 350 de marzo de 2017 en adelante
[Guía] Nuevos conceptos de exógena para reportar ingresos por operaciones con IVA
[Guía] Cambios en los conceptos de exógena para reportar valores de rentas exentas
[Guía] Cambios en los conceptos para reportar ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
[Guía] Síntesis de las modificaciones de la Ley 1819 de 2016 a rentas exentas del artículo 207-2
[ORO] Plantilla para elaborar Formulario 220 certificado de ingresos y retenciones a empleados año gravable 2016
[Guía] Nota 2: base de preparación de Estados Financieros bajo el Estándar Internacional para Pymes
[ORO] Cuadro temático con los cambios introducidos por la Ley de reforma tributaria 1819 de 2016
[Guía] Matriz para clasificar empresas que inicien actividades en ZOMAC y tarifa en renta a aplicar por 2017
[Guía] Matriz para determinar valor de excesos de renta presuntiva y de base mínima a compensar
[Guía] Matriz para determinar valor de pérdidas fiscales susceptibles de compensación según reforma
[Guía] Matriz para definir periodicidad de declaración y pago de IVA en 2017 según reforma tributaria 2016
[Formato] Liquidador de seguridad social y provisión de prestaciones sociales para servicio doméstico
[ORO] Listado de bienes y servicios cuya clasificación frente al IVA fue modificada con la Ley 1819
[ORO] Tablas de retención en la fuente a título de los impuestos nacionales durante el año fiscal 2017
[Guía] Matriz para definir quién puede acogerse al Monotributo por el año 2017 según reforma tributaria
[Guía] Matriz para definir categoría en Monotributo y valor a pagar en 2017 según reforma tributaria 2016
[Formato] Poder especial otorgado por representante legal de persona jurídica
[Guía] Matriz para definir categoría en Monotributo y valor a pagar en 2017 según reforma tributaria
[Guía] Matriz para definir la periodicidad de declaración y pago del IVA en 2017 según reforma tributaria
[Guía] Lista de chequeo de revelaciones Sección 27: deterioro del valor de los activos
[Guía] Matriz para definir obligados a declarar renta según reforma tributaria aprobada en primer debate
[ORO] Modelo para definir porcentaje fijo de retefuente sobre salarios en diciembre 2016 – Procedimiento 2
[Formato] Modelo de carta para solicitar a la empresa de servicios públicos la suspensión del contrato de telefonía e internet
[Acta] Modelo para otorgar poder de representación ante una junta de socios o asamblea de accionistas
[Guía] Matriz para definir si puede acogerse al Monotributo por el año 2017 según proyecto reforma tributaria
[Guía] Matriz para definir obligados a declarar renta por el 2017 según proyecto reforma tributaria
[Liquidador] Tarifas en impuesto y sobretasa en renta para empresas editoriales según proyecto de reforma
[Guía] Matriz para determinar el valor de las pérdidas fiscales susceptibles de ser compensadas
[ORO] Impuesto de renta de persona natural según proyecto de reforma tributaria
[Liquidador] Tablas de gravamen progresivo en impuesto y retención por renta de personas naturales
[Guía] Matriz para establecer cumplimiento de criterios para ser calificado como Gran Contribuyente
[Guía] Matriz para definir la periodicidad para declarar y pagar la autorretención del CREE
[ORO] Aplicación del Estándar para Pymes por representante legal y contador
[Guía] Matriz para definir la periodicidad de declaración y pago del impuesto sobre las ventas
[Formato] “Especificaciones de los servicios” para acceder a incentivos de la Ley 1715 del 2014
[Formato] “Especificaciones del elemento, equipo y/o maquinaria” para acceder a incentivos de la Ley 1715
[Guía] Cuadro sinóptico de la generación del IVA en operaciones con empresas en zonas francas
[Guía] Matriz para definir el sistema mediante el cual puede declarar un trabajador por cuenta propia
[ORO] Matriz para definir el sistema mediante el cual puede declarar un empleado por el año gravable 2015
[Guía] Matriz para definir si una persona natural está obligada a declarar renta por el 2015
[Acta] Modelo de acta para nombramiento de junta directiva y/o revisor fiscal
[Guía] Modelo para la aprobación de políticas contables para entidades del sector público (Resolución 414)
[Liquidador] Modelo para el cálculo de la «sanción por corrección» en una declaración de renta
[ORO] Beneficios tributarios por vinculación laboral de personas con condiciones especiales
[ORO] Documentos necesarios para elaborar la declaración de renta de personas naturales año gravable 2015
[Certificado] Modelo del certificado anual a socios y/o accionistas por el año gravable 2015
[Guía] Lista de Chequeo de Revelaciones Sección 10: políticas contables, estimaciones y errores
[Liquidador] IMAS en el impuesto de renta de los trabajadores por cuenta propia: modelo para proyectar efectos 2015
[Liquidador] IMAN e IMAS en el impuesto de renta para empleados: modelo para proyectar efectos 2015
[ORO] Formularios 210 y 230 con anexos para la declaración de renta de personas naturales año gravable 2015
[Guía] Lista de Chequeo de Revelaciones Sección 5: Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados
[Liquidador avanzado] Formularios 110 y 240 con anexos para la declaración de renta año gravable 2015
[Liquidador básico] Formulario 210 Declaración de Renta Personas Naturales y Sucesiones ilíquidas año gravable 2015
[Guía] Clasificación tributaria de personas naturales y sucesiones ilíquidas frente al impuesto de renta por el año gravable 201
[ORO] Cálculo de la sanción por extemporaneidad después del emplazamiento por no declarar
[ORO] Acta de Asamblea General para aprobación de estados financieros 2015 en entidad del Grupo 1
[ORO] Modelo para definir porcentaje fijo de retención en la Fuente sobre salarios en junio del 2016 – Procedimiento 2
Modelo básico para proyectar el impuesto a la riqueza 2015 a 2018 y su complementario de normalización tributaria
[ORO] Cálculo de intereses presuntivos por préstamos en dinero a socios durante el 2015
[Guía] Lista de chequeo de revelaciones: NIC 36 Deterioro del valor de los activos
[Contrato] Finalización del contrato por parte del arrendatario por vencimiento del contrato
[Guía] Lista de chequeo de revelaciones: NIC 26 – Contabilización e información financiera sobre planes de beneficio por retiro
[Guía] Normatividad aplicable a los impuestos de renta, CREE y riqueza contenida en la Ley 1739 del 2014
[Formato] Formato para presentar quejas sobre situaciones que puedan constituir acoso laboral
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[ORO] Proyección de descuentos en Renta, CREE y Sobretasa al CREE por impuestos pagados en el exterior
[ORO] Cuentas a reportar en los formatos de información exógena año gravable 2015
[Guía] Clasificación de las personas jurídicas en el impuesto de Renta y CREE del año gravable 2015
[Guía] Plantilla de Estados Financieros 2015 bajo Estándares Internacionales Plenos para Supersociedades con XBRL Express
[Liquidador] Impuesto a la riqueza: cálculo valor patrimonial neto para acciones poseídas de forma indirecta en sociedades na
[Liquidador] Efectos de las ventas de activos fijos depreciables que constituyen ganancia ocasional
[Guía] Categorías de informantes de exógena por el año gravable 2015 y formatos a utilizar
[Liquidador] Depuración del Impuesto de Renta año gravable 2015 para copropiedades que explotan áreas comunes
[Formato] Formato 2278: información de compras a terceros de bonos, vales y otros documentos para pagos a trabajadores e
[ORO] Formulario 220: certificación de pagos y retenciones a empleados por el año gravable 2015
[Formato] Formatos 1005 y 1006: reporte de IVA descontables, e IVA e INC generados en el 2015
[Formato] Formatos 1011, 1012 y 2275: reportes de otros datos de la declaración de Renta o de Ingresos y Patrimonio del 201
[ORO] Formato 1004: reporte de los descuentos al impuesto de Renta o de Ganancia Ocasional en el 2015
[Formato] Formato 1010: reporte de socios, cooperados o comuneros a diciembre 31 del 2015
[Formato] Formatos 1016, 1017, 1018, 1027, 1054 y 1055: reportes de los mandatarios en contratos de mandato año gravable
[ORO] Formularios 110 y 140 con anexos y formato 1732 año gravable 2015
[ORO] Formato 1009: reporte de cuentas por pagar a diciembre 31 del 2015
[ORO] Formato 1008: reporte de cuentas por cobrar a diciembre 31 del 2015
[ORO] Formato 2276: información de los certificados de ingresos y retenciones a empleados año 2015
[ORO] Formato 1001: información de pagos o causaciones a terceros durante el 2015 y las retenciones practicadas o asumidas
[ORO] Formato 1647: reportes de ingresos recibidos (facturados) para terceros durante el 2015
[ORO] Formato 1003: reportes de retenciones que le practicaron a la persona o entidad informante durante el 2015
[Carta] Carta de finalización del contrato individual de trabajo por pensión del trabajador
[Guía] Plantilla de estados financieros 2015 bajo Estándares Internacionales para Supersociedades con XBRL Express
[ORO] Sanción por extemporaneidad en declaración del Régimen Simplificado del Impuesto al Consumo
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[Guía] Lista de chequeo de revelaciones: NIC 23 costos por préstamos y NIC 24 partes relacionadas
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