Formulario 210 - Carolina Ocampo

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declaracion-de-renta-o-ingresos-y-patrimonio-personas-juridicas-ag-2020/
Formulario 210 para declaración de renta año gravable
ilíquidas residentes (adaptado a los no obligados a llevar co
(Fecha de elaboración: Abril 4 de 2022)
(Fecha de la más reciente actualización: Mayo 15 de 2022)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)
En el presente archivo se incluye en versión de Excel el formulario 210 para declaraciones de renta año gravable 2021 y frac
residentes" (prescrito por la DIAN a través de su Resolución 0025 de febrero 16 de 2022). Dicho formulario es el mismo que
DIAN, Lisandro Junco (quien asumió el cargo en febrero de 2021) desaprovechó la oportunidad para hacer ajustes al formuo
año 2020 y que sí afectaban al ejercicio 2021 (tales como los introducidos por tales con el artículo 11 del Decreto-Ley 575 d
diciembre 9 de 2020, los artículos 40 y 42 de la Ley 2068 de diciembre 31 de 2020 y los artículos 40 y 41 de la Ley 2069 de
una declaración por "fracción de año gravable 2022", en tal caso se tendrán que tomar en cuenta los múltiples cambios que i
11 y 55 de la Ley 2099 de julio 10 de 2021, los artículos 2 y 3 de la Ley 2130 de agosto 4 de 2021 y los artículos 2 a 6, 7, 12, 1
en la presente versión del archivo
(Nota: para profundizar en los cambios introducidos con la Ley 2155 de septiembre de 2021, puede adquirirse el libro virtual “P
además, para consultar el texto de la Resolución DIAN 025 de febrero 16 de 2022 haz clic aquí
Para la elaboración de la declaración del año gravable 2021 y/o fracciòn de año 2022 se recomienda consultar algunas de las
su Concepto unificado 912 de julio 19 de 2018 el cual fue ajustado con otros conceptos posteriores. Al respecto se debe tene
para el año gravable 2021 pues la Ley 2010 de diciembre de 2019 y el Decreto reglamentario 1435 de noviembre 5 de 202
naturales residentes.
(Nota: para ver la versión actualizada del Concepto Unificado 912 de julio de 2018 haz clic aquí)
El presente archivo de Excel está acompañado de los principales anexos que se sugiere elaborar y conservar para soportar la
personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes del régimen ordinario que no llevan contabilidad. Para conoc
sucesiones ilíquidas residentes del régimen ordinario que sí llevan contabilidad (las cuales obviamente deben conc
nuevo formato 2517 versión 4) debe ubicarse en la carpeta de los materiales complementarios otro archivo de Excel titulad
contabilidad o que la llevan en forma voluntaria"
Junto al formulario 210 se incluyeron los modelos de los principales anexos que se sugiere elaborar y conservar para soportar
Defectos detectados en la plataforma MUISCA al momento de diligenciar el formulario 210

El lunes 4 de abril de 2022, al hacer algunas simulaciones prácticas dentro del formulario virtual 210 en la plataforma MUISCA
corregidos por la DIAN:
1) Le digitamos un primer caso en el que no había valores para la subcédula de "rentas de trabajo" pero en la subcéd
mientras que al mismo tiempo en la subcédula de “renta no laboral” le reportamos una PÉRDIDA de $80.000.000 (ren
cédula general), se deberían netear esos dos sub totales y establecer que la UTILIDAD neta entre las dos subcédulas (qu
permiten las instrucciones de los últimos dos incisos del artículo 1.2.1.20.5 del DUT 1625 de 2016 luego de ser sustituido c
MUISCA cometió el error de tomar solo la subcédula que sí arrojaba UTILIDAD (la subcédula de "renta de capital" p
impuesto con la tabla del artículo 241 del ET dentro del renglón 117. Por tanto, si la DIAN no ajusta su formulario virtual,
dentro de la sub cédula de rentas de capital o únicamente dentro de la sub cédula de rentas no laborales, mostrado así una
sanción por hacerlo pues todas esas partidas hacen parte de la misma cédula general y se cumplen las reglas del artt. 1.2.1.20
2) Para el cálculo del impuesto a los dividendos gravados de un ejercicio 2017 y siguientes (renglón 121, que toma como base
años 2019 y 2020 pues aplica la norma del inciso segundo del artículo 242 del ET (modificado con artículo 35 de la Ley 2010 d
terminó aplicando la tarifa general del 31% y luego, al subtotal hasta allí formado (100.000.000-31.000.000=69.000.000) le ap
renglón 121 era 31.000.000+5.811.000= $36.811.000 y no lo dejó modificar manualmente. Sin embargo, el artículo 1.2.1.10.
indica que en realidad se deben usar las “tarifas” (plural) del artículo 240 del ET, lo cual es lógico si se toma en cuenta que e
tributan con tarifa del 9%. Además, respecto a las sociedades del artículo 240-1 ET, zonas francas, que tributan con el 20%
socios de tales sociedades también le apliquen a sus dividendos grabados el mismo 20% o 15% que utilizaría la sociedad. Ad
del ET sino con las múltiples tarifas del 908 del ET. Y si la sociedad que reparte el dividendo hace MEGA inversiones (arts
tributarán con el 27%. Por tanto, es un error que el MUISCA en el renglón 121 siempre quiera aplicar una única tarifa de
el renglón 86 de los formularios 110) de forma que cada quien aplique la tarifa que en realidad le corresponda . Recu
declaración por "fracción de año gravable 2022" (ver artículo 1 de la Resolución 025 de febrero de 2022).
año gravable 2021 de personas naturales y/o sucesiones
gados a llevar contabilidad)
de renta año gravable 2021 y fracción de año gravable 2022 de "personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes
Dicho formulario es el mismo que se se usó para las declaraciones del añoi gravable 2020 lo cual implica que el nuevo director de la
dad para hacer ajustes al formuoario con los cuales se pudieran controlar de mejor manera los cambios que introdujeron leyes del
artículo 11 del Decreto-Ley 575 de abril 15 de 2020, el artículo 2 de la Ley 2040 de julio de 2020, el artículo 3 de la Ley 2064 de
tículos 40 y 41 de la Ley 2069 de diciembre 31 de 2020). Debe destacarse además que cuando el formulario se use para elaborar
uenta los múltiples cambios que introdujeron normas con fuerza de Ley expedidas durante el año 2021 tales como el artículos 8 al
2021 y los artículos 2 a 6, 7, 12, 14, 34, 51 y 65 de la Ley 2155 de septiembre 14 de 2021, las cuales no fueron tomadas en cuenta
puede adquirirse el libro virtual “Princiapales novedades introducidas con la Ley de reforma tributataria 2155 de septiembre 14. de 2021” e
; para ver el PDF del formulario 210 haz clic aquí )
omienda consultar algunas de las respuestas que la DIAN dio sobre el tema del impuesto de renta de personas naturales mediante
eriores. Al respecto se debe tener presente que una gran parte de las respuestas que la DIAN dio en dicho concepto ya no aplican
ario 1435 de noviembre 5 de 2020 modificaron sustancialmente la cedulación del año gravable 2020 y siguientes de las personas
az clic aquí)
borar y conservar para soportar las cifras que se llevarían a los diferentes renglones del formulario y está adaptado al caso de las
llevan contabilidad. Para conocer otra versión del mismo formulario 210 pero adaptado al caso de las personas naturales y/o
cuales obviamente deben conciliar sus cifras contables con sus cifras fiscales elaborando para ello en forma adicional el
arios otro archivo de Excel titulado "Formulario 210 y formato 2517 declaración AG 2021 de personas residentes obligadas a llevar
laborar y conservar para soportar las cifras que se llevarían a los diferentes renglones de dichos documentos.
tual 210 en la plataforma MUISCA de la DIAN, se detectaron los siguientes errores importantes que consideramos que deberán ser
s de trabajo" pero en la subcédula de “renta de capital” le reportamos una UTILIDAD de $200.000.000 (rengloes 58 y 70)
a PÉRDIDA de $80.000.000 (renglón 77 y 88). En un caso como esos, para calcular el valor del renglón 91 (Renta líquida de la
eta entre las dos subcédulas (que hacen parte de la misma cédula general y que por tanto sí se pueden netear entre sí pues lo
de 2016 luego de ser sustituido con el artículo 8 del Decreto 1435 de noviembre de 2020) es de $120.000.000 . Sin embargo, el
bcédula de "renta de capital" por $200.000.000) y puso ese mismo valor en el rengló 91 calculándole luego el respectivo
AN no ajusta su formulario virtual, la única solución para ese caso es que el propio contribuyente digite todos los datos únicamente
as no laborales, mostrado así una única utilidad consolidada de $120.000.000. Lo anterior no implica liquidar luego ningún tipo de
umplen las reglas del artt. 1.2.1.20.5 del DUT 1625 de 2016.
renglón 121, que toma como base a renglones 108+109-110), el MUISCA sigue cometiendo el mismo error de las declaraciones de
o con artículo 35 de la Ley 2010 de 2019) el cual indica que quedan sujetos a la "tarifa" (singular) del art 240 del ET y por tanto solo
00-31.000.000=69.000.000) le aplicó la tabla del inciso primero del artículo 242 del ET indicando entonces que el impuesto total del
Sin embargo, el artículo 1.2.1.10.4 del DUT1625 de 2016, sustituido con el artículo 3 del Decreto 1457 de noviembre 12 de 2020,
ógico si se toma en cuenta que en el artículo 240 del ET también se mencionan a sociedades que no tributan con el 31% sino que
francas, que tributan con el 20% o 15%, resulta que el Decreto 1457 de noviembre de 2020 no dijo nada pero lo lógico es que los
15% que utilizaría la sociedad. Además, las sociedades del Régimen Simple no tributan con ninguna de las tarifas del artículo 240
do hace MEGA inversiones (arts. 235-3 y 235-4 del ET), entonces los dividendos gravados que les reparta a sus socios siempre
uiera aplicar una única tarifa del 31% y debería permitir que ese renglón se ajuste manualmente (tal cual como sucede con
realidad le corresponda . Recuérdese además que el formulario 210 para año gravable 2021 es el mismo que se usará para una
ro de 2022).
sucesiones
es ilíquidas de causantes
ue el nuevo director de la
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culo 3 de la Ley 2064 de
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o en forma adicional el
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000 (rengloes 58 y 70)
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n netear entre sí pues lo
00.000 . Sin embargo, el
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dar luego ningún tipo de
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que el impuesto total del
e noviembre 12 de 2020,
tan con el 31% sino que
pero lo lógico es que los
s tarifas del artículo 240
rta a sus socios siempre
cual como sucede con
o que se usará para una
c
Este sigue siendo un renglón informativo pero en el PDF publicado por la DIAN no se dan
instrucciones suficientes sobre como diligenciarlo. En dicho PDF solo se lee: "registre en esta
casilla el valor de las pérdidas acumuladas por el año gravable anteiror o por los años gravables
anteriores al que declara, y que no hayan sido compensadas con la renta cédula general, no laboral o
(Fecha de elaboración: Abril 4 de 2022) de capital, según el caso". Por tanto, se puede entender que todos aquellos que tengan pérdidas
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid) fiscales acumuladas a diciembre de 2020 (formadas en cualquier tipo de cédula de las que pueden
originar pérdidas), las deben informar en esta casilla y sin importar si tiene o no la intención de llegar a
utilizarlas a modo de compensación dentro de la declaración del año gravable 2021 o en los años
siguientes. Al respecto, es necesario tener presente lo siguiente:
210
-Los contribuyentes del régimen ordinario (pero no los del régimen simple) pueden efectuar este tipo de
Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y compensaciones (ver artículos 147 y 330 del ET, el art. 1.2.1.20.6 del DUT 1625 de 2016 sustituido con el
art. 10 del Decreto 1435 de noviembre 5 de 3020).
Asimiladas Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes Residentes Privada
-Las pérdidas formadas entre 2013 y 2016 no tienen límite en el tiempo para ser compensadas. En
cambio las que se formaron en los ejercicios 2017 y siguientes solo tienen hasta 12 años siguientes para
ser compensadas.
-Se deberá tomar en cuenta la Sentencia C-087 de febrero 27 de 2019 donde la corte declaró exequible
de forma condicionada la norma del último inciso del numeral 5 del artículo 290 del ET y por tanto las
1. Año 2 0 2 1 pérdidas fiscales de Renta y CREE de los años 2016 hacia atrás sí se podrán reajustar fiscalmente antes de
Se debe reportar el código de la actividad económica que más ingresos brutos operacionales le produjo en el año. Este código debe estar compensarlas pero solo se les podrán aplicar los reajustes fiscales hasta el periodo 2016.
reportado en el RUT y debe corresponder con alguno de los indicados en la Resolución 114 de diciembre 21 de 2020 (modificada con la 005
de enero 22 de 2021). 4.Recordar
Númeroque dicha resolución le asignó por primera vez el código 0020 a las personas pensionadas y les dio
de formulario Además, debe tenerse presente que el artículo 117 de la Ley 2010 de 2019 establece que las
plazo hasta junio 30 de 2021 para actualizar su RUT de forma virtual o presencial Además, si durante el periodo no se explotaron declaraciones en las que se liquiden o compensen pérdidas fiscales quedarían en firme solo dentro de los
actividades operacionales y solo se recibieron ingresos de actividades no operacionales, de todas formas el código a reportar es el que 5 años fiscales siguientes al vencimiento del plazo para declarar. Sin embargo, si el contribuyente cumple
con todos los requisitos del artículo 689-2 del ET (beneficio de auditoría), en tal caso la declaración sí
corresponda a la actividad económica operacional principal del contribuyente (ver Concepto Dian 43111 de julio de 2014). En todo caso, si se podría quedar en firme en solo 6 o 12 meses siguientes a su presentación a pesar de que incluya pérdidas
informa aquí un código equivocado, no habría necesidad de corregir la declaración sino simplemente efectuar el proceso de corrección de o compensación de pérdidas.
3 inconsistencias (ver artículo 43 Ley 962 de julio de 2005 y la Circular Dian 118 de octubre de 2005).
Téngase presente que el monto de las pérdidas a diciembre de 2020 pendientes de compensar solo
6. DV7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres 12. Cód..
Declara
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) podrían ser compensadas dentro de los renglones 56+72+89+94+113 del formulario del año 2021. Por
Datos
Direc.
nte
tanto, la DIAN podrá controlar que la suma de tales renglones guarde coherencia con el valor del renglón
Seccional 28
- OCAMPO OVIEDO CAROLINA
25. Actividad económica Si es una corrección 26. Numero de formulario 27. Fracción de año 28. Pérdidas fiscales
indique: 25 Cód. anterior gravable siguiente acumuladas años anteriores
sin compensar
Total patrimonio bruto 29 Patrimonio
87,002,000 Deudas 30 29,606,000 Total patrimonio líquid 31 57,396,000
Rentas por honorarios y compensaciones de
servicios personales sujetos a costos y
Concepto/rentas Rentas de trabajo gastos y NO a las rentas exentas numeral 10 Rentas de capital Rentas no laborales
art.. 206 ET
Ingresos brutos 32 72,112,000 43 0 58 0 74 0

Devoluciones, rebajas y descuentos 75 0
Ingresos no constitutivos de renta 33 3,820,000 44 0 59 0 76 0
Costos y deducciones procedentes 45 0 60 0 77 0
Renta líquida 34 68,292,000 46 0 61 0 78 0
Rentas líquidas pasivas ECE 62 0 79 0
Aportes voluntarios AFC, FVP y/o 35 0 47
AVC 0 63 0 80 0
exentas
Rentas
Otras rentas exentas 36 17,810,000 48 0 64 0 81 0

Total rentas exentas 37 17,810,000 49 0 65 0 82 0
Cédula General
Intereses de vivienda
Deducciones
38 0 50
imputables
0 66 0 83 0
Otras deducciones imputables 39 7,211,000 51 0 67 0 84 0
Total deducciones imputables 40 7,211,000 52 0 68 0 85 0
Rentas exentas y deducciones imputables
41 25,021,000
limitadas 53 0 69 0 86 0
Renta líquida ordinaria del ejercicio
54 0 70 0 87 0
Pérdida líquida del ejercicio
55 0 71 0 88 0
Compensaciones por pérdidas
56 0 72 0 89 0
Renta líquida ordinaria 42 43,271,000 57 Restar 34-41
0 73 0 90 0
Ren. Líquida cédula Ren. Exentas y Renta líquida Compensación
general (hasta antes de deducciones ordinaria cédula pérdidas año 2018 y
restar las rentas exentas imputables general (91-92) anteriores
y deducciones limitadas) 91 68,292,000 limitadas 92 25,021,000 93 43,271,000 94
ver instrucciones (renglones
especiales 41+53+69+86)
0
Compensación por exceso Rentas Renta líquida
de Renta presuntiva gravables gravable cédula
95 2,372,000 96 0 general (93+96-94-
95) 97 40,899,000 Renta presuntiva 98 0
Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del exterior Ganancias ocasionales gravables (se calcula conforme a 4
99 116 Este renglón 117 es
0 escenarios posibles; ver instructivo)
Cédula de pensiones
- excluyente con el
Ingresos no constitutivos de renta 118. Es decir, o se
las rentas
gravables
100 117 diligencia el 117, o

0 General y de pensiones (base casillas 97+103) 251,000 se diligencia el 118
Renta líquida (99-100)
101 118
0 O Renta presuntiva y de pensiones (base casillas 98+1 0
Rentas exentas de pensiones
102 119
0 Por dividendos y participaciones año 2016 (base casilla 0
sobre
Renta líquida gravable cédula de pensiones (101-102) Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes,
103 1a Subcédula (base casilla 107) 120
0 0
Dividendos y participaciones 2016 y anteriores, y otros Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes,
Cédula de dividendos y participaciones
104 121
Impuesto
0 2a Subcédula y otros (base casilla 108+109-110) 0

líquidas
Ingresos no constitutivos de renta Total impuesto sobre las rentas líquidas cedulares
105 122
0 (sume 117 a 121) 251,000
Renta líquida ordinaria año 2016 y anteriores (104-105) Impuestos
Descuentos
106 - pagados en el 123 Donaciones

Liquidación privada
exterior 0 124 0
1a. Subcédula año 2017 y siguientes numeral 3 art. 49 del ET Total Desc.
107 Trib. (suma
0 Otros 125 0 123 a 125) 126 0
2a. Subcédula año 2017 y siguientes parágrafo 2 art. 49 del ET
108 127
0 Impuesto neto de renta (122-126) 251,000
Renta líquida pasiva dividendos-ECE y/o recibidos del exterior
109 128
0 Impuesto de ganancias ocasionales 0
Rentas exentas dividendos recibidos de ECE y/o recibidos del Descuento por impuestos pagados en el exterior por
110 129
exterior, de la casilla 109 0 ganancias ocasionales 0
Ingresos por ganancias ocasionales del país y del exterior
111 130
Ganancias ocasionales
0 Total impuesto a cargo (127+128-129) 251,000

Rentas deudores régimen Ley 1116 de 2006, Decretos 560 y 772
112 131
de 2020 0 Menos: Anticipo renta liquidado año gravable anterior 0
Utilización pérdidas fiscales acumuladas (Inc. 2, art. 15 Decreto Menos: Saldo a favor del año gravable anterior sin solicitud
772 de 2020) 113 de devolución y/o compensación 132
0 0
Costos por ganancias ocasionales Menos: Retenciones año gravable a declarar
114 133
0 0
Ganancias ocasionales no gravadas y exentas
115 134
0 Más: Anticipo renta para el año gravable siguiente 188,000
Saldo a pagar por Total saldo a pagar (si Total saldo a
impuesto (si 130+134+136-131+132- favor (si
130+134-131-132- 133 mayor a cero; 131+132+133-
133 mayor a 130-134-136
cero; mayor a cero)
135 439,000 Sanciones 136 0 137 439,000 138 0
981. Cód.. Representación

997. Espacio para uso exclusivo para el sello
de la entidad recaudadora
Firma del declarante o de quien lo representa
(Fecha efectiva de la transacción) 980. Pago Total
$ 439,000
982 Código Contador
Firma Contador 994. Con salvedades 996. Espacio para el Autoadhesivo de la entidad recaudadora
983. No. Tarjeta profesional
0
Detalle renglones del formulario 210 (adaptado a los no obligados a llevar

contabilidad)
(Nombre del contribuyente)
NIT
NA CION ALID AD : (C olombia no o e xtra njer o)
COND IC IÓN RESPEC TO DEL A ÑO GRA VABLE 202 1: (Res idente)
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

AÑ O GRAVA BLE 2 021
PRESUPUESTO BÁSICO
Este formul ario 210 lo deb en u sar la s pe rsona s natura les y/o s ucesi one s ilíqu ida s (colo mbia nas , o extranj eras, ob lig ada s o n o a l leva r contab ili da d) sie mpre y cu and o ha yan sido "resid ente s fi scale s"
an te e l Go bie rno co lomb ian o por e l año g ravab le 2 021 y ha yan p ertene cido a l régi men o rdin ario (re spon sabi lid ad 0 5 en el R UT) h asta el ci erre de l año g ravab le 2 021 , es de cir, q ue n o haya n op ta do po r
trasla darse volu ntaria mente a l Rég imen simpl e (resp onsa bil ida d 47 e n el RUT; ve r artícu los 90 3 a 9 16 d el ET, l ueg o de se r modi fi cado s con el artícu lo 7 4 de l a Le y 2 010 de 2 019 y re gla mentad os con
el Decre to 10 91 d e a gosto 3 de 202 0). El formu lari o se dil ige ncia con los mi smos cri te rios si n imp ortar si se trata d e al gu ien obl iga do a pre sentar decl araci ón d e re nta o si se trata d e a lgu ien qu e la
pre senta de forma vol untari a (ve r art. 6 de l ET). Ademá s, deb e ten erse p rese nte qu e l os re side ntes sie mpre deb en den unci ar a l go bie rno colo mbia no los p atrimon io s que po seen tanto e n C olo mbia
como e n el exteri or al ig ua l que l as rentas qu e ob tu viero n ta nto en Co lo mbia co mo en el e xte rior (ver arts. 9 y 1 0 del ET)
Ade más, si dura nte al gun a pa rte del año 2 02 1 desa rroll aron activid ade s que los con vertían en comerci antes, pe ro a di ciemb re 31 de 20 21 ya no e ran come rcian te s, e n ese caso lo s ing resos y ga sto s
po r la fracció n de año en q ue sí fuero n come rcian te s se de nun ciarían con l os criteri os de los ob lig ad os a ll evar co ntabi lid ad (ca usac ión o deve ng o). Pe ro sus a cti vos y pa sivos a d ic. 31, cua ndo ya no
era co mercia nte, se den unci arían co n los criteri os de l os no ob lig ad os a lle var con ta bil ida d. D e igu al forma , y segú n la s ca rti lla s i nstructivas d e la DIAN, si un a perso na na tu ral e s co mercia nte pe ro en el
gru po de l os no re spon sabl es del IVA (an ti guo ré gime n simpl ificad o de l IVA,; ve r p arág rafo 3 de l artícu lo 4 37 de l ET) en to nces l o consi dera n como pe rson a no ob lig ada a lle var contab ili dad p ara e fe cto s
fiscal es (ver conce pto DIAN 15 456 d e febre ro de 20 06 ). Téng ase pre sen te q ue exi ste n no rmas como la d el a rtícul o 477 d el ET y e l artícu lo 1.3 .1 .1 5.4 del D UT 162 5 de octub re de 2 016 e n la s cu ale s se
exi ge qu e al gun os prod uctore s d e bi ene s a grop ecu ario s e xentos d e IVA sí que den obl iga dos a l leva r co ntabi lid ad a l meno s para e fe cto s fi scale s (p ues d esde e l pu nto de vi sta d el artículo 23 de l cód igo
de C omerci o de Co lomb ia esa s activid ade s n o serían co nsid erad as mercan ti les y por tan to n o se consi dera ría n come rc ian te s o bli gad os a lle var con ta bil ida d).
En l a pre sente p lan ti lla se ha n he cho l as ad aptaci on es ne cesari as pa ra il ustrar lo q ue sería el d ili gen cia mien to del fo rmula rio 2 10 p or pa rte d e un a pe rson a na tu ral y/o su cesió n il íq uid a resi den te pero
qu e n o estuvo ob lig ada a lle var contab ili dad d uran te e l a ño grav abl e 2 021 p ues no rea lizó ni ngu na activi dad mercan ti l q ue lo con virtiera e n co mercia nte (ver a rts. 10, 1 9, 2 0 y 23 de l C ódi go de
Co mercio )
En re laci ón co n la dep uraci ón q ue se de be h acer a cada un a de las 3 cédu las e n qu e se d esco mp on drá l a ren ta ordi nari a de l con tri buye nte (g ene ral, pe nsio nes y d ivid end os), es imp ortan te destaca r
qu e el inci so segu ndo d el art. 33 0 del ET e stabl ece: " Los con ceptos de in greso s n o constitutivo s d e re nta, co sto s, ga sto s, de ducci one s, ren ta s e xentas, ben eficio s trib utario s y demá s co ncep to s
susce ptibl es de se r re sta do s p ara e fe cto s d e ob te ner l a renta l íq uid a ced ula r, no pod rán se r o bje to d e reco noci mien to simul tá neo e n di sti ntas céd ula s n i ge nera rán do ble ben eficio ." Y en el artículo 332
de l ET tamb ién se l ee: " Artícul o 3 32. R entas exen ta s y d edu ccion es. Sol o p odrá n re sta rse b ene fi cios tri butari os e n l as cé dul as e n l as q ue se ten gan in greso s. No se po drá impu ta r en más de una
céd ula u na mi sma renta exe nta o de ducci ón" . Y en e l último i nciso d el a rt. 1.2.1.20 .4 d el DU T 16 25 d e 201 6, lue go de se r sustituid o con e l art. 8 de l De creto 143 5 de n ov. 5 de 20 20, se le e: "L as ren ta s
exe ntas y de ducci one s de q ue trata e l pre sente a rtícul o sól o po drán detrae rse de cada una de la s rentas d ecla rad as en l a resp ectiva cé dul a y no se po drá imp utar en más de una (1) céd ula l a misma
ren ta e xenta o d edu cción , d e conformi dad con lo e sta ble cido en el a rtícu lo 33 2 del Esta tu to Trib utario ." Po r tan to , cu and o un mismo contrib uyen te d ili ge ncie a l mismo tiemp o varia s de la s 4 su b céd ula s
en qu e l a DIAN so lici ta di vidi r la cé dul a g ene ral (y q ue es l a ú ni ca q ue acep ta "d edu ccion es" pue s en la cé dul a d e p en sion es y de divi de ndo s no se pe rmi te ; ver arts. 337 , 34 2 y 343 de l ET y el
art.1.2.1.20.3 d el D UT 1 62 5 de 2 016 lue go d e ser su sti tu ido con el art.8 del Decre to 1 43 5 de n ov 5 de 202 0), en tal ca so de berá te ner p resen te que ciertas de du ccion es y rentas e xentas q ue p odrían
servi rle en tod as el las (como l a de ducci ón po r intere ses del crédi to d e vivie nd a del a rt. 11 9 del E T, o la de du cción d el 5 0% de l GMF de l art. 11 5 de l ET, o los ap ortes vol untari os a fond os de p ensi one s
vol untari as y cue ntas AFC de l os arts. 126 -1 y 126 -4 de l ET, e tc.) sol o po drá termin ar qu eda nd o imp utada en un a ún ica su b céd ula de l a céd ula gen eral (la qu e el contrib uyen te escoj a). Sin e mbarg o,
esa regl a n o tien e a pli cació n pa ra lo s in greso s obten id os en países de l a CAN pu es eso s ing reso s siemp re se re sta rán como "re nta e xenta" en tod as l as di fe rentes su b cé dul as en la s que lle gu en a
ap arece r.
De tod as fo rmas, e s impo rta nte destaca r q ue p or el añ o grava ble 202 1 (y a l igu al de l o suce did o con el a ño 2 020 ), la s re ntas exen ta s y d edu ccion es que sí se some te n a límites so lo esta rá n rep ortada s
en u na "cé dul a ge nera l" en l a cua l se some te rán a u n sol o límite y lue go trib utarán co n un a sol a ta bla conten ida e n el a rtícul o 24 1 de l ET. Por tanto, es como si en la práctica d eja ra de ten er ap lica ción
la norma de l artículo 332 pu es po r ej empl o la ded ucci ón d el GMF ob viame nte sol o q ued ará re portad a e n un a so la cé dul a (céd ula ge nera l) y ya no h abrá po sibi lid ad d e u sar esa misma d ed ucció n al
mismo tie mpo e n otras céd ula s (a lgo que hasta el 201 8 la D IAN d ijo que sí se po día ha cer con tal de qu e se hi ciera de forma fracci ona da; ver la re spue sta a la p regu nta 1.23 d e su Co ncep to Uni fi cado
91 2 d e j uli o 19 de 201 8 modi fi cado con el Co nce pto 1 294 d e j uli o 3 1 d e 201 8; eso sig nifica ba qu e h asta el año 20 18, si e l 5 0% de lo pag ad o p or GMF era n $ 5.00 0.000 , la DIAN p ermitía que el
con tri buye nte re sta ra p or ej emp lo $ 2.00 0.000 en la cédu la de rentas d e trab ajo , la cual tenía sus pro pio s límites para la s ded uccio ne s y ha sta su prop ia ta bla den tro de l a rtícul o 2 41, p ero l os o tro s
$3 .0 00.00 0 lo s p odía usa r d entro de la cé dul a de ren ta s n o la bora les la cu al man eja ba su p ropi o límite para l as de ducci one s y ha sta o tra ta bla i nde pen die nte de ntro del a rtícul o 241 de ET).
No ta : A l o la rgo d e e sta hoj a se i ncrustaro n ma rcas de referen ciaci ón co mo (* -1 ), (*-2), etc. Cua ndo se en cue ntre con alg una de e lla s, remíta se a l a pa rte fi nal de l a h errami enta p ara
le er el come ntario p ertine nte a di cha pa rte d el formu lario .
Ver Anexo
R englón Valores
Sección Descripción / Detalle
N o.
Subparcial Parcial Totales
Patrimonio 29 Patr im onio bruto (*-1 ) 87,002,000
Efectivo 5,171,000
Caja
C uen ta s C orrie ntes Mone da N acio nal (* -2) 5,171,040

Citibank, cta. 930245011
Davivienda, cta. 1308537
C uen ta s C orrie ntes o de a horro e n el exteri or (*-3)

0
Títu los qu e cotiza n en bo lsa (*-4 )
CDT abi erto en di c 1 de 20 21 en Ba nco D avivi end a a 3 meses, ta sa 5% a nua l
Va lor n omin al de l CDT x ín dice d e cotizaci ón e n bol sa a di c. 31 d el 20 21 (Ve r C ircul ar DIAN 002 Marzo 9 de
20 22)
10.000.000 x 104,42% = 10.442.000
Más: intereses de dic. 1 a dic. 31
10.442.000 x 5% / 12 meses x 1 mes = 44.000
Valo r tota l patrimo nia l del C DT a d ic. 3 1 de 2 021 (1 0.442 .0 00 + 4 4.000 )
C DTS, títul os y d emás in versio ne s e n el exteri or (*-3)

0
Ac ciones y A porte s (*-5) 0

Acci one s e n Socie da des na cion ale s
Acci one s e n Socie da des de l exterio r 0
Inventarios 0
De a cti vos bio lóg icos pro du cto res
Bovinos 0
Caprinos 0
Plantaciones 0
Activos Fijos 81,831,000

Bien es Raíces (en C olo mbia y e n el Exterio r) (* -8)
69,131,000
Vehícul os (en Co lomb ia y en e l Exte rior) (*-9 )
Mueb les y ense res (en Co lo mb ia y en e l Exte rior; incl uyen joya s y de más bienes de va lor)
12,700,000
Maqu ina rias y equ ipo s (e n Co lomb ia y en el Exteri or) (*-10 )
-
Otros Activos 0
Cu entas po r co brar (*-1 1)
-A clientes o contratantes
-A familiares, o a particulares
Juan Gómez, c.c.111111111 0
-Anticipo al impuesto de renta 0
-Saldo a favor impuesto de renta 0
Prestacio nes soci ale s p or cob rar a dic. 31 de 2 02 1 a la emp resa do nd e se era asa lari ado 0
(si para esa empresa son un pasivo, es claro que son entonces una "cuenta por cobrar" para el
asalariado a dic. 31)
Aportes en Cooperativas u otras entidades similares 0
D ine ros cons ign ado s e n el a ño 2 017 y si gui entes e n fo ndo s de cesa ntías y q ue a d icie mbre d e 202 1 seg uían e n el 0
fond o (caso d e los emp lea dos co n régi men po sterio r a l a Ley 5 0 de 19 90 ). O sal dos d e cesan tías rec ono cida s p or el
emp lea dor d uran te el 2 017 y sigu ien te s y q ue a dici embre de 2 021 segu ía n reco no cido s e n el pasi vo de l emp lea dor
(este ú ltimo ca so ap lica a los trab aja do res con ré gime n a nterio r a la L ey 50 de 1 990 ; ve r pará grafo 2 del art.
1.2.1.20 .7 del D UT 162 5 de 2 01 6 lue go d e ser mod ificad o con el art. 6 del Dec. 22 50 de dici embre 29 de 201 7 y art.
9 de l Decre to 1 435 novi embre 5 d e 202 0)
Ap ortes voluntarios Fo nd os de Pen sion es (*-12 ) 0
Derechos sucesorales 0
In ta ngi ble s (p aten te s, franq uici as, l icen cias) (*-1 3) 0
30 De udas (* -14) 29,606,000

Bancolombia, préstamo No. 29,166,649
Iva por pagar

Impuesto de renta por pagar 439,000
Con particulares 0
31 TOTAL PATRIMON IO LIQUIDO - Positiv o (Re nglón 29 - 30; si el res ultado e s ne ga tiv o, es criba cer o)
57,396,000
Ce dula Sub 32 Ingre sos brutos por rentas de tra ba jo (a rt. 10 3 del ET; ver ar t. 1 .2 .1.20.2 del D UT 162 5 de 2 01 6 lue go de s er
Genera l cé dula de modifica do con el art. 8 de l De c. 143 5 de nov.5 de 2 02 0) 72,112,000
Re nta s de Ingre sos br utos por r entas de trabajo l ab oral es 72,112,453
tra ba jo
Salarios 50,935,064
(ar ts. 335
Ce santías e i nterese s de cesan tías co nsig nad as o recib ida s en e l pe río do p ara asal aria dos co n rég imen posteri or a
y 33 6 del
ET). En la L ey 50 d e 19 90. Tambi én se i nclu yen l as cesan tía s ca usad as y pag ad as dura nte el 2 02 1 por e l empl ead or pa ra el
caso de l os traba jad ores c on ré gime n an te rior a la L ey 50 de 199 0 (ver a rt. 1.2.1.20 .7 de l DUT 16 25 de 2 016 lue go
es ta sub-
de ser mo difica do con el art. 6 d e D ecreto 225 0 d icie mbre 29 de 201 7 y art. 9 de l D ecreto 143 5 d e n ovie mbre de
ce dula
20 20).
irán las
re nta s de 3,386,518
tra ba jo Ce santías qu e estab an e n lo s fo ndo s a di ciemb re de 201 6 pe ro fuero n retira das d uran te el 2 021 (ca so de los
labor ales. asa lari ado s con rég imen posteri or a l a Ley 5 0 de 199 0). Ta mb ié n se in cluye n la s ce san tías qu e estab an ca usad as a
También di ciemb re de 20 16 en e l p asi vo d el emp lea do r y que fue ron pa ga das al trab aja dor du rante el 2 021 (ca so d e los
las rentas asa lari ado s co n régi men an te rior a la L ey 50 d e 199 0). (ve r a rt. 1.2.1.20.7 d el DUT 16 25 de 2 016 l ueg o de ser
de trabajo mod ificad o con el a rt. 6 de D ecreto 22 50 di ciemb re 29 d e 201 7 y a rt. 11 d el De creto 226 4 dici embre 13 de 2 019 ).
no
labor ales
(honorar i
os, Otros ingresos originados en la relación laboral 17,790,871
comision
es , Apo yos econ ómico s n o re embo lsa ble s, o cond on ado s, qu e h aya n si do en tre gad os por el Estad o en una re laci ón
se rvicios, la bora l, y util izad os para fin an ciero p rogra mas edu cativos (Art. 4 6 del ET) 0
etc .)
obte nidas
por Ingre sos br utos por r entas de trabajo n o la bora les
pers onas Honor arios, comisione s, se rvicios, em olumentos (solam ente de quie ne s no vincula ron a otras 2 o m ás
que NO pers onas dura nte m ás de 9 0 día s dura nte el año y que adicionalme nte de cidier on que NO a sociar á costos y
vincula ro gastos a dichos ingr esos; ve r a rts. 3 35 33 6 d el ET y e l a rtícul o 1.2.1.20.2 de l D UT 16 25 de 20 16 lue go de ser
n 2 o más mod ificad o con el a rt. 8 de l Decre to 1 435 d e no viemb re 5 de 20 20) (*-1 8) 0
tra ba ja dor Empresa 1, nit xxxxxxx 0
es por
má s de 90 Empresa 2, nit xxxxxxx 0
día s a su Empresa 3, nit xxxxxxx 0
ac tiv idad Empresa 4, nit xxxxxxx 0
y que NO
as oc ia rán
costos y 33 Ingresos no constitutivos de renta; 3,820,000
gastos a
Ingre sos no gr ava dos as oc iados a las r entas de trabajo la bora le s 3,819,651
sus
re nta s Aportes obligatorios a salud (Art. 56 del ET) 1,803,750
Apo rte s obligatorios a fon do s d e pe ns iones obliga tor ia s (art. 5 5 del ET) 2,015,901
Apo rte s voluntarios a fon dos d e pensione s obliga tor ia s-RA IS (a rt. 55 del ET y a rts. 1.2.1.1 2.9, el p arág rafo 1 d el
1.2.4.1.30 y e l 1.2.4.1.41 de l DUT 162 5 de 2 016 l ueg o de se r mo difica dos con l os De c.2 250 d ic de 20 17, 18 08 oct de
20 19 y 1 435 de n ovie mbre d e 2 020 ; n o se p ued en p asa r e l 25 % d el total de i ngre sos bru to s de tod as la s cédu las y
sub cédu las , pe ro al mismo tie mpo , e n val ores a bsol utos, no s e pu ede n pa sar de 2.50 0 UVT, que en e l 20 21 se ría :
2.50 0 UVT x $3 6.30 8=$ 90.7 70.00 0 )
0
Apo yos econ ómico s n o re embo lsa ble s, o cond on ado s, qu e h aya n si do en tre gad os por el Estad o en una re laci ón
la bora l, y util izad os para fin an ciar pro grama s e duca ti vos (Art. 46 d el ET) 0
Ingre sos no gr ava dos as oc iados a las r entas de trabajo no la bora le s 0

Aportes obligatorios a salud (Art. 56 del ET) 0
Apo rte s obligatorios a fon do s d e pe ns iones obliga tor ia s (art. 5 5 del ET) 0
20 19 y 1 435 de n ovie mbre d e 2 020 ; n o se p ued en p asa r e l 25 % d el total de i ngre sos bru to s de tod as la s cédu las y
sub cédu las , pe ro al mismo tie mpo, en valo res a bsol utos, no se pue den pa sar de 2.500 UVT que en e l 20 21 se ría :
2.50 0 UVT x $3 6.30 8=$ 90.77 0.00 0 )
34 Renta líquida (32-33) 68,292,000
35 Rentas exentas aportes voluntarios a cuentas FVP, AFC y/o AVC 0

Re nta exe nta po r apo rte s volu ntario s a fo nd os de p ensi on es volu ntari as y a cue ntas AFC y a cue ntas AVC (cu entas
de Ahorro volu ntario contractu al, ad mini stra das p or el fo ndo naci ona l de l ah orro , a rt. 2 L ey 11 14 d e 20 06). La suma
de estos tres a portes vo lun ta rio s no p ued e e xcede r del 30 % de to do el i ngre so b ruto ord ina rio d el contrib uyen te (la
suma de todo s lo s i ngre sos b rutos d e su s 3 céd ula s de la ren ta o rdin aria ), y ad icio nal mente ese 30 %, en val ores
ab solu to s, n o de be exced er de 3.80 0 UVT an ual es ($1 37.9 70.00 0 en el 2 02 1; ver art. 1.2.1.22 .4 1 de l DU T 1 625 de
20 16 l ue go d e se r modi fi cado con art. 8 d el D ec. 22 50 d e d ic, 29 de 2 01 7 y a rt. 13 de l De creto 1 435 de nov. 5 de
20 20)
0
Aportes realizados en fondo xxx, 0
Aportes realizados en cuenta AFC No.xxxxx abierta en Banco xxxxx 0
Aportes realizados en cuenta AVC No. Xxxxx, administrada por fondo nacional del ahorro 0
36 Rentas exentas-Otras
17,810,000
Rentas exentas de los numerales 1 a 4 y 6 a 8 del art. 206 del ET, entre ellas:
-Lo recibido por indemnizaciones por accidente del trabajador (numeral 1)
0
-Lo recibido por indemnizaciones por protección al a maternidad (numeral 2)
0
-Lo recibido por gastos de entierro del trabajador (numeral 3)
0
-Ce santías e intere ses de cesa ntía s cons ignadas en fondos dura nte 20 21 (e mple ados pos teriores a la ley 50
de 199 0), o re conoc idas por el empleador en el 202 1 (em plea dos con régimen de antes de la Le y 50 de 1 990 ),
o pa ga da s por los em plea dore s durante e l 202 1 (para am bos tipos de em ple ados ), y conse rvand o l os límites
de l nu me ral 4 del a rt. 20 6 de l ET (N ota: segú n el a rt. 1.2.1.20 .7 del DUT 162 5 de 2 01 6, l ueg o de ser modi fi cad o con
el art. 6 d el Dec. 2 250 de di ciemb re 2 9 d e 2 017 y a rt. 9 de l De creto 1 43 5 de no v. 5 d e 2 020 , estas cesan tías Sí
pa rti cipa rán de ntro de l lími te que se ca lcul ará en e l ren gló n 41)
3,386,518
-Ce san tías que e sta ba n en los fondos a dic iembre de 20 16 (e mple ados c on ré gime n pos terior a la Le y 50 de
19 90), o que esta ba n rec onocida s en e l pas iv o de l e mple ador a diciem br e de 2 016 (empleados c on ré gime n
de antes de la Ley 5 0 de 19 90), pe ro que fueron retira da s de l fondo, o pagadas por el empleador, dura nte e l
20 21, y co nse rvand o l os límites del nu meral 4 d el art. 206 de l ET (No ta : segú n e l a rt. 1 .2 .1 .2 0.7 d el DUT 16 25 de
20 16, lu ego d e ser mo difica do con el a rt. 6 de l Dec. 22 50 d e dici embre 29 d e 201 7 y art. 9 d el D ecreto 2 345 d e no v.
5 de 2 020 , estas cesa ntía s N O pa rti cipa rán d entro de l límite que se ca lcu lará e n el ren gló n 41)
0
-Se guro po r mue rte emp lea dos de las fu erzas mili ta res y l a p oli cía na cion al (nu me ral 6 d el art. 206 de l ET; estas
val ores NO partici pará n den tro del l ími te q ue se cal cula rá en e l reng lón 4 1) 0
Gastos de rep resen ta ción Mag istrado s de l os Trib una les, sus Fi scale s y Procura dore s (se co nsid erará como
exe ntos u n p orcen ta je equ ival ente al cincu enta por cien to (50 %) d e su sal ario . Para los Ju ece s de la Rep úbl ica el
po rcentaj e exe nto será d el ve intici nco po r cien to (2 5%) so bre su sa lari o (nu meral 7 del a rt. 20 6 de l ET; estas val ores
NO partici pará n den tro d el límite q ue se cal cula rá en e l re ng lón 4 1)
- El e xceso de l sa lari o bási co perci bid o por los Ofi cial es, Su bofici ale s y Sold ado s Pro fe sion ale s d e las Fu erzas
Mil ita res y Ofi cial es, Sub oficia les, Nive l Ej ecutivo , Patrull eros y Age ntes de la Poli cía Na cio nal . (nume ral 8 d el art.
20 6 de ET; estos va lore s N O pa rti cipa rán de ntro de l límite que se ca lcul ará en e l ren gló n 41)
0
Lo s gastos d e rep rese ntació n de los re cto res y p rofesore s de u nive rsida de s púb lica s, l os cua les n o p odrá n exce der
de l cincu en ta (5 0%) d e su sal ario (n umera l 9 de l art. 2 06 de l ET; estos va lore s N O p articip arán d en tro d el l ími te q ue
se cal cula ré en el re ngl ón 3 6)
Re nta exen ta por la p rima esp ecia l y l a pri ma costo de vid a de l os empl ead os di plo máticos, consu lare s y
ad mini stra ti vos de l Mi nisteri o de Re laci one s exteri or (art. 20 6-1 d el ET y Decre to 335 7 d e 20 09 ; e sta renta e xenta
NO se s om eter á al limite que se calcu lará e n el renglón 4 1; ver art. 1 .2 .1 .2 0.4 de l DUT 16 25 d e 201 6 lu ego de ser
mod ificad o con el a rt.8 d el De c. 14 35 de n ovie mbre 5 d e 202 0).
0
Renta exenta del numeral 10 del art. 206 de ET (25% exento de los pagos netos)
Valor neto de los valores de la sub cédula calculados hasta este punto… 57,694,482
Tarifa (2 5%, el cual no p ue de e xcede r de 2 40 U VT p or ca da me s tra baj ado , l o cua l d aría 2.88 0 UVT si trab ajó los
12 meses, $ 104 .5 67.00 0 e n 20 21 , o meno s UVT si n o trab ajó los 12 me ses; pa ra este ca so se partió de l sup uesto
qu e la perso na sí traba jó los 1 2 mese s y por tan to , si tra ba jo me nos me ses, se tend rán q ue hace r intern amen te los
aj ustes en la fórmu la con teni da de ntro de la c eld a
14,423,621
Re nta exen ta por ren ta s d e tra ba jo ob te nid os en p aíses de la C AN (Comu nid ad An din a de Na cion es-D ecisi ón 57 8 de
20 04; esta re nta e xenta NO s e somete rá al limite que se cal cula rá en el re nglón 4 1; ve r in ciso cua rto d el art.
1.2.1.20 .4 d el DU T 1 625 d e 201 6 lue go d e ser modi fi cado co n el a rt.8 de l Dec. 143 5 de n ovie mbre 5 de 2 020 )
37 Tota l re nta s exe nta s (renglones 3 5+3 6) (*-29 ) 17,810,000
38 Deducciones por intereses crédito de vivienda 0 0

(*-22) De ducci ón de i nterese s p ag ado s d uran te e l 202 1 en u n sólo cré dito hi poteca rio (o un co ntrato de L easi ng
Ha bitaci ona l) p ara adq ui sició n d e vi vien da del trab aja dor, p ero sin exced er de 120 0 U VT es d ecir de $4 3.570 .0 00
(ver Artícu lo 1 19 E.T.). Ademá s, se gún C on cepto DIAN 64 444 de d icie mb re de 200 5, e sto s gastos p or intere ses en
créd ito de vivi end a son d edu cibl es pero si el traba jad or vive en e sa casa ).D e igu al forma, en la preg unta No . 5
con te nid a den tro de su co ncep to 4 554 2 de j uli o de 2 014 , la D IAN ind icó qu e la n orma de su b-cap ital izaci ón (art. 1 18-
1 d el ET) no se de be a pli car a l os in te rese s q ue las p erson as na tu rale s cance le n en prestamo s para adq uisi ción de
vivi end a (ese tipo de intere ses sol o q ued an limitad os a no exced er lo s 1.20 0 UVT a nua les de q ue tra ta el art. 1 19
de l E.T)
0
Intereses pagados al banco xxxxxx, nit xxxxxxx 0 0
39 Otras deducciones imputables 7,211,000

De ducci ón p or de pe ndi entes (1 0% d el reng lón 32+43 sin e xcede r de 32 U VT p or cad a me s que haya traba jad o , lo
cua l daría 3 84 UVT si traba jó lo s 12 mese s, $ 13.94 2.000 en el 2 02 1, o me no s U VT si no tra baj ó to do s l os 12
mese s). Se to mará e n cu enta l os val ores d el re ng lón 43 p ero so lo si en dich o ren gló n fig uran los h ono rario s,
comi sion es, servi cios y e molu mentos de al gui en qu e n o vincu ló a 2 o más pe rsona s pe ro que de cid ió enfren ta rle
costos y gastos a di cho i ngre so.
7,211,200
De ducci ón de lo pag ad o d uran te el 20 21 po r sal ud pre pag ad a y sin exced er d e 1 6 U VT po r cad a me s qu e h aya
traba jad o , lo cu al daría 1 92 U VT si tra baj ó lo s 12 meses, $6 .9 71.0 00 e n el 202 1, o men os U VT si no trab ajó to dos
lo s 1 2 meses) 0
De ducci ón de i ntere ses pa ga dos dura nte e l 20 21 en un crédi to de l ICETEX sin exce der de 100 UVT an ual es (1 00
UVT x $ 36.30 8= $ 3.631 .0 00) 0
Val or de l os ap ortes vol un ta rios a fon dos d e cesa ntía s a qu e se re fi ere e l inci so sexto d el a rtícul o 12 6-1 d el ET (son
de duci ble s ha sta 2.50 0 U VT, q ue serían $9 0.770 .0 00 dura nte e l 2 021 , y sin qu e d icha cifra, e n va lore s ab solu to s,
exce da de 1 /1 2 (un d ocea vo) del i ngre so gra vabl e del a ño).
0
Val or del 5 0% d el Gravame n a lo s mo vimie ntos fina ncie ros (4 x mil) qu e se ha ya pag ad o dura nte el 2 021 a los
ba ncos col ombi ano s (a rt. 11 5 del ET) 0
40 Total deducciones imputables (38+39) 7,211,000
41 Re nta s exe nta s de tr abajo y deduccione s im putables (lim ita da s) 25,021,000

Val ores de l as ded ucci one s y Re ntas exen ta s de lo s re ngl one s 3 7 y 40 qu e sí se de ben someter a límite…. 25,021,139
El l ími te a que de be n so meterse es e l 4 0% del ren gló n 3 2-33 . Ademá s, segú n e l i nstructivo de la DIAN p ara el
formul ario 21 0 d e a ño 202 1, es te limite de esta sub cé dula de rentas de tr abajo se de be suma r c on e l límite
que s e calculará de ntr o de la s sub cé dulas de re nta s de tr abajo no laborales , de r entas de ca pital y de r entas
no labor ales de form a que la suma de los cuatro lím ite s cumplan e l r equisito de no exc eder 5 .0 40 U VT
($1 82.99 2.000 ). Por tanto, dic e el instr uc tiv o de la D IA N que s erá la propia pla taforma MUISCA la que defina e l
monto que finalme nte quedará en este r englón 4 1. De toda s fo rmas, sigu ien do la s instrucci one s que tra e el
formul ario d e la D IAN j usto an te s del re ngl ón 4 1, h emos di señ ado e n este caso una fo rmula e speci al co n la cu al se
pu ede co noce r la forma en co mo el MU ISC A termi naría di lig enci ad o el val or de e ste re ngl ón 41 (V éase d icha formu la
de ntro de la ce lda )
25,021,139
Valor a rechazarse:….. 0
Subtotal rentas exentas y deducciones limitadas 25,021,139
Más: Ren ta s e xentas q ue NO se someten a l imite 0
Valor final a reportar en el este renglón 41, el cual no puede superar al valor del renglón 34 25,021,139
42 Renta líquida de trabajo (34-41) 43,271,000
Sub 43 Ingresos brutos 0

cé dula ho no rario s, comi sion es, servici os, e molu mentos, etc. ( si n impo rta r si se vin cula ba o n o dura nte el a ño a otras dos
Re nta s o más pe rsona s; ve r a rt. 335 del ET y e l artículo 1 .2 .1 .2 0.2 de l DUT 162 5 de 2 016 l ueg o de se r su sti tu ido con el a rt.8
por de l Decre to 1 435 d e no viemb re 5 de 20 20 ) (*-1 8)
honorar io
s y Empresa 1, nit xxxxxxx
compens Empresa 2, nit xxxxxxx 0
ac iones Empresa 3, nit xxxxxxx 0
de Empresa 4, nit xxxxxxx 0
se rvicios
pers onale
s suje tos 44 Ingresos no constitutivos de renta; 0
a c os tos y Aportes obligatorios a salud (Art. 56 del ET)
gastos y
NO a las
re nta s Apo rte s obligatorios a fon do s d e pe ns iones obliga tor ia s (art. 5 5 del ET)
ex entas
num era l Apo rte s voluntarios a fon dos d e pensione s obliga tor ia s-RA IS (a rt. 55 del ET y a rts. 1.2.1.1 2.9, el p arág rafo 1 d el
10 art.. 1.2.4.1.30 y e l 1.2.4.1.41 de l DUT 162 5 de 2 016 l ueg o de se r mo difica dos con l os De c.2 250 d ic de 20 17, 18 08 oct de
20 6 ET 20 19 y 1 435 de n ovie mbre d e 2 020 ; n o se p ued en p asa r e l 25 % d el total de i ngre sos bru to s de tod as la s cédu las y
(ve r sub cédu las , p ero a l mismo tiemp o, en valo res ab solu to s, no se pue de n pa sar de 2.50 0 UVT q ue e n el 20 21 se ría :
ar tíc ulos 2.50 0 UVT x $3 6.30 8=$ 90.77 0.00 0 ) 0
33 5 y 336
del ET)
45 Costos y deducciones (gastos) procedentes 0

Va lore s po r costos y gastos (eje mplo : nómi na, se rvicio s púb lico s, arrie ndo , pap ele ría , tra nspo rte s, etc.)
rel acio nad os con l a obte nció n de l os ing resos p or hon orari os, comisi one s y se rvicio s (ve r a rt. 33 6 del ET y art.
1.2.1.20 .5 del DUT 162 5 de 201 6 sustitui do co n art.8 De creto 14 35 d e novi embre 5 de 202 0). Esto s co stos y gastos
no se so meten a ni ng ún límite pu es incl uso de be re corda rse que l a Le y 1 819 d e 201 6 de rogó e l art. 87 d el ET.
N omin a co n emp lea dos xxxxxx (te ner pre sente qu e a partir de se ptiemb re de 20 21 se emp ezó a exig ir el
do cumen to de nó mina ele ctró nica pa ra p ode r de duci r los pag os p or d icho con cepto; ver Reso luci ón DIAN 00 13 de
febre ro de 20 21)
Arriendos, papelería, etc.
Men os: C ostos qu e no se p odrá n usar e n este añ o 202 1, p or ap lica ción d e la re gla d el in ciso se xto d el art. 1.2.1.20.5 Ver come ntario i mpo rta nte den tro d el ren gló n 91 sob re la po sibi lid ad de ten er
q ue li mitar man ualmente y de fo rma especial el valo r de estos cos tos y gastos . Este
de l DUT 16 25 d e 20 16, mod ificad o con e l De creto 14 35 d e nov. de 202 0, y q ue p or tanto se p odrá n usa r a modo de valor se debe di gitar con u n si gno n egativo para que n o se altere el resu ltado de la cel da
"comp ensa ción " de ntro de l mismo tip o de renta e n lo s sigu ien te s 12 a ños tal cu al co mo lo permi te el a rt. 14 7 de l ET s igui ente
(https://actua lice se.com/de creto-14 35-d el-0 5-11 -202 0/) 0
Va lor fina l a to marse co mo costos y g astos en e ste a ño 20 21
0
46 Renta líquida (si 43-44-45 mayor a cero) 0

20 20)
0
48 Rentas exentas Otras 0

Re nta exe nta p or in greso s ob te nid os en paíse s de l a CAN (Comu ni dad Andi na d e N acio nes-D ecisi ón 5 78 de 2 004 ;
es ta re nta e xe nta N O s e some terá al limite q ue se ca lcu lará e n el renglón 53; ver in ciso cu arto de l art. 1.2.1.20.4
de l DUT 162 5 de 20 16 l ueg o de ser mod ificad o con e l art.8 d el De c. 14 35 d e novi embre 5 d e 20 20)
49 Total rentas exentas (47+48) 0
50 Deducciones por intereses crédito de vivienda 0

(*-22) De ducci ón de i nterese s p ag ado s d uran te e l 202 1 en u n sólo cré dito hi poteca rio (o un co ntrato de L easi ng
créd ito de vi vien da so n de du cibl es pero si la perso na n atural vive en esa ca sa).De i gua l forma, en la pre gu nta No. 5
de l E.T.)
Intereses pagados al banco xxxxxx, nit xxxxxxx 0
51 Otras deducciones imputables 0

De ducci ón p or de pe ndi entes (1 0% d el reng lón 32+43 sin e xcede r de 32 U VT p or cad a me s que haya traba jad o , lo
cua l daría 3 84 UVT si traba jó lo s 12 mese s, $ 13.94 2.000 en el 2 02 1, o me no s U VT si no tra baj ó to do s l os 12
mese s). Se toma rá en cuen ta lo s va lore s de l re ng lón 43 pe ro solo si en dich o reng lón figu ran lo s ho nora s,
comi sion es, servi cios y e molu mentos de al gui en qu e n o vincu ló a 2 o más pe rsona s pe ro que de cid ió enfren ta rle
costos y g astos a d icho ing reso. Esta d edu cción solo la p ued en u sar l os traba jad ores i nde pen die ntes q ue n o ha yan
vin cula do do s o má s trab aj ado res por pe riod os sup erio res a 90 días du rante e l año (ve r a rt. 387 y 38 8 de l ET)
0
De ducci ón de lo pag ad o d uran te el 20 21 po r sal ud pre pag ad a y sin exced er d e 1 6 U VT po r cad a me s qu e h aya
traba jad o , lo cu al daría 1 92 U VT si tra baj ó lo s 12 meses, $6 .9 71.0 00 e n el 202 1, o men os U VT si no trab ajó to dos
lo s 12 meses). Esta d edu cció n sol o l a pu ed en u sar l os trab aja dore s in dep end ien te s qu e no ha yan vincu lad o d os o
más traba jad ores po r p erio do s su peri ores a 90 d ía s dura nte el añ o (ver art. 3 87 y 388 d el ET) 0
UVT x 3 6.308 = $3 .6 31.00 0) 0
de duci ble s ha sta 2.5 00 UVT, que serían $ 90 .7 70.00 0 d uran te e l 2 021 , y sin qu e d ice cifra, e n va lore s ab solu to s,
exce da de 1 /1 2 (un d ocea vo) del i ngre so gra vabl e del a ño) 0
Val or del 5 0% de l Gra vamen a l os mo vimie ntos fina ncie ros (4 x mil ) q ue se ha ya pag ado d uran te e l 202 1 a los
52 Total deducciones imputables (50+51) 0
53 Re nta s exe nta s de tr abajo y deduccione s im putables (lim ita da s) 0

Val ores de l as ded ucci one s y Re ntas exen ta s de lo s re ngl one s 4 9 y 52 qu e sí se de ben someter a límite….
0
53
formul ario 21 0 de añ o 2 021 , este lim ite de es ta s ub cé dula de "r entas de tra ba jo con as oc ia ción de c ostos y
gastos" se debe suma r con el límite que s e ca lc ular á dentro de las s ub cé dulas de rentas de trabajo, r entas
de capital y rentas no la bora le s de for ma que la s um a de los c ua tro c um plan el requis ito de no exc eder 5 .0 40
UVT (182 .9 92.00 0). Por tanto, dic e el instruc tiv o de la DIAN que ser á la propia plataform a MUISCA la que
defina el m onto que fina lm ente quedar á e n este re nglón 5 3. De tod as forma s, sigu ien do la s in stru ccion es q ue
trae e l fo rmula rio d e la DIAN justo a ntes de l ren gló n 53 , h emos d iseñ ado en e ste caso u na formu la e speci al con la
cua l se pu ede co noce r la forma e n como el MUISCA te rmina ría d ili ge ncia do el va lo r d e este ren gló n 53 (Vé ase di cha
formul a den tro d e la ce lda )
0
Subtotal rentas exentas y deducciones limitadas 0
Valor final a reportar en el este renglón 53, el cual no puede superar al valor del renglón 46 0
54 Renta líquida ordinaria del ejercicio (Si 43-44-45-53 mayor a cero) 0
55 O Pé rdida líquida del e je rc ic io (Si 44 +4 5-43 m ayor a ce ro) 0
56 Compensa ciones por pé rdidas de e je rcicios anteriores (* -26) 0

Pér didas obtenidas en los a ños 2 019 y 20 20 e n e l m ismo tipo de "rentas de trabajo con a sociación de
costos"; re cuérdes e que las pér didas de año 2 018 hac ia atrá s, obtenidas c on cualquier tipo de re nta , solo se
re star án en e l renglón 94 (ve r par ágrafo del a rt. 33 0 del ET m odific ado con art. 3 7 Ley 20 10 de 20 19, y ar t.
1.2.1.20 .6 del DUT 16 25 de 201 6 sustituido con e l a rt. 8 del Dec reto 143 5 de noviem br e 5 de 2 020 )
Se to mará e l va lor del 10 0% de la p érd ida ob te nid a e n e l añ o 2 019 y 2 020 pe ro q ue se h ayan ob te nid o so lo con
este mismo ti po de "rentas de tra baj o co n asoci ació n d e co sto s y g astos" (ver i nciso cua rto d el a rt. 3 30 del ET).
Estas pérd ida s n o se pu ede n rea justar fiscal mente. Este ti po de p érdi da s so lo se pu ed en comp ensa r h asta de ntro de
lo s 12 a ños si gui entes a aqu el en e l qu e se o btuvo l a pé rdid a (ver a rt. 14 7 d el ET y la re spu esta a l a pre gun ta 1.30
en e l Con cepto Un ificad o DIAN 91 2 de ju lio d e 20 18)
Val or pé rdid a fiscal o bten ida en e l añ o 20 19 o 2 02 0 sola men te e n lo que era l a sub cédu la d e "ren ta s de trab ajo con
imp utació n de costos y ga sto s"
Más: Val or de los co sto s y g astos q ue n o se p udi eron usar e n la decl araci ón d el a ño 2 019 o 20 20 p or ap lica ción de
la versió n qu e tuvo en e l añ o 20 19 y 2 02 0 el artícu lo 1 .2 .1 .2 0.5 d el D UT 162 5 de 201 6, mod ificad o con los D ecreto
22 64 de d icie mbre de 20 19 y 143 5 de no viemb re de 20 20 ; https://a ctu ali cese.com/de creto-22 64 -de-1 3-12 -201 9/.
https://actua lice se.com/de creto-14 35-d el-0 5-11 -202 0/. Dich as n ormas, si se p resen ta ban situa cion es e speci ale s, le
imp onían limite a los co sto s y g astos y estab lecía qu e la parte q ue n o se pu do u sar en e l añ o 20 19 o 2 02 0 se po drá
"comp ensa r" den tro d e los 12 a ño s si gui entes de a cue rd o con e l art. 14 7 de l ET
0
Val or qu e fi na lmen te se pod rá tomar p or comp ensa cion es de pérd ida s fi sca le s e n esta su b céd ula (el cua l no pue de
exce der al va lor de l reng ló n 54. 0
57 Reta líquida ordinaria (si 54-56 mayor a cero) 0
Sub 58 Ingresos brutos rentas de capital 0

cé dula de In te reses y re ndi mien to s fi nan ciero s obten ido s con e ntida des fin an ci era s co lomb ian as y con las d emás e ntida des
re nta s de col ombi ana s me ncio na das en l os arts. 3 8 y 3 9 de l ET (sob re este tipo d e intere ses sí se pod rá cal cula r co mo ing reso
ca pital no g rava do la parte d e corresp on da al compo nen te infla cion ario determi nad o pa ra el a ño 2 021 ; ve r a rtícul os 38 a 41
(ar ts. 335 de l ET re vivid os con a rtícul o 160 Ley 2 010 d e 20 19; ver artículo 1.2.1.12.7 d el DU T 16 25 d e 20 16 reg lame ntad o con
y 33 6 del el D ecreto 72 8 de Mayo 12 de 2 022
ET) 0
Intere ses y re nd imie ntos fina nci eros o bten ido s con otras p erson as n atural es (e n Co lomb ia o e n el exteri or) o con
otras en ti dad es (en Co lo mbia o e n el exteri or) difere ntes a la s q ue se men cion an e n los arts. 3 8 y 3 9 de l ET
Interese s presu ntivos p or pré sta mos en din ero a socie dad es do nd e se e s o se fue so cio o accio nista d uran te el a ño
(ver art. 3 5 del ET) (*-19 ) 0
Ingresos por diferencia en cambio (calculada conforme al art. 288 del ET) 0
Arrendamientos de bienes muebles e inmuebles, en Colombia o en el Exterior
Regalías por derechos de autor sobre libros impresos y editados en Colombia (ver art. 28 Ley 98 de 1993)
Re gal ía s o d erech os (en Co lomb ia o en el exterio r) por expl otació n d e propiedad inte lectual (no incl uye dere chos
de p ropi eda d ind ustria l ni pro pie dad a rtística, etc.) 0
59 Ingresos no constitutivos de renta 0
Co mpon ente in fl acio na ri o de i nterese s o bten ido s e n las en ti dad es fina ncie ras de lo s a rts. 38 y 39 d el ET (ve r D ecreto
72 8 de Mayo 1 2 de 2 022 ) 0
Aportes obligatorios a salud (Art. 56 del ET)
Apo rte s obligatorios a fon do s d e pe ns iones obliga tor ia s (art. 5 5 del ET)
20 19 y 1 435 no v.5 de 2 020 ; no se pue den pa sar el 25% del to ta l d e in greso s brutos d e tod as la s cédu las y
sub cédu las , pe ro al mismo tie mpo , e n val ores a bsol utos, no s e pu ede n pa sar de 2.50 0 UVT, que en e l 20 21 se ría :
2.50 0 UVT x $3 6.30 8=$ 90.77 0.00 0 )
0
60 Costos y gastos procedentes 0

Interese s e n préstamo s co n ban cos y p articul ares, sin in clui r e l i nterés de l crédi to d e vivie nda , y obse rvand o las
sig uie ntes regl as: (* -24)
a) Va lor q ue es de duci ble segú n e l límite d e la norma de su b-ca pital izaci ón (ve r art. 1 18-1 de l ET modi fi cado con
art. 5 5 ley 19 43 d e 201 9 y su s Decre to s R egl amen ta rios 30 27 d e dici embre 2 7 de 2 013 , De creto 62 7 de marzo 2 6 de
20 14 y 761 d e mayo 2 9 de 20 20; ver an exo) 0
b) D e esa p arte de duci ble , so lo se a ceptaría ha sta el 62 ,4 3% (Si fue ron i nterese s con pre sta mistas na cion ale s),
o el 59,89 % (si fuero n in te reses con prestami sta s d el e xte rior), pu es el re sto co rrespo nd e al "co mpon ente
in fl acio nari o" y n o sería de duci ble (ve r a rt. 3 de l Decre to 7 28 de Ma yo 12 d e 202 2) 62.43% 0 Ver comen ta rio imp ortante de ntro del re ngl ón 9 1 sobre l a posi bil ida d de tene r
qu e limi ta r manual mente y de forma es peci al el valor de estos costos y gastos. Este
Gastos d e pe rsona l, men saje ría s, ma nteni mien to s, comun icaci one s, se gu ros, impu estos pre dia les, i mpue sto s de val or s e debe digi tar con un signo negativo para q ue no se al tere el resul tad o de la
in dustria y comerci o, etc., q ue se an n ece sario s para obten er lo s in greso s de e sta céd ula (art. 1 07, 11 5, 11 5-1, etc.; celda do nde s e hacen las sumas
tene r pre sen te qu e a partir de sep ti embre d e 2 02 1 se e mpezó a exi gir el do cumen to d e nómi na ele ctró ni ca p ara
po der de duci r l os pag os po r d icho co ncep to ; ve r R esol ució n DIAN 001 3 de feb rero de 2 021 )
0
Men os: C ostos qu e no se p odrá n usar e n este añ o 202 1, p or ap lica ción d e la re gla d el in ciso se xto d el art. 1.2.1.20.5
de l DUT 16 25 d e 20 16, mod ificad o con e l De creto 14 35 d e nov. de 202 0, y q ue p or tanto se p odrá n usa r a modo de
"comp ensa ción " de ntro de l mismo tip o de renta e n lo s sigu ien te s 12 a ños tal cu al co mo lo permi te el a rt. 14 7 de l ET
(https://actua lice se.com/de creto-14 35-d el-0 5-11 -202 0/)
0
61 Renta líquida (si 58-59-60 es mayor a cero) 0
62 Rentas líquidas pasivas de Capital ECE 0

U ti lid ade s netas po r Ren dimi entos fin anci eros y otras re ntas de ca pital o bten ida s e n la s E ntida des Co ntrola da s d el
Exterio r (ve r a rts. 882 a 893 d el ET y e l Con cepto D IAN 9 193 d e ab ril 10 d e 201 8 mod ificad o con el 1 93 20 de j uli o 25
de 2 018 ) 0

(*-29) Re nta exe nta po r apo rte s volu ntario s a fo nd os de p ensi on es volu ntari as y a cue ntas AFC y a cue ntas AVC (cu entas
20 20)


Ren ta s e xen ta s p or reg alías de dere chos d e auto r so bre o bras ed itada s e impre sas en C olo mbi a (art. 2 8 Ley 9 8 de
19 93; ver nume ral 8 d el artículo 2 35-2 d el ET l ue go de se r mo difica do con art. 91 L ey 201 0 de 2 019 ) 0
Re nta e xenta po r in greso s de ren tas d e ca pital ob teni dos en paíse s de la CAN (Co muni dad An din a d e N acio nes-
De cisió n 5 78 de 200 4; e sta renta exe nta NO s e s om eter á a l limite que se ca lc ular á e n el re nglón 6 9; ver art.
1.2.1.20 .4 d el DU T 1 625 d e 201 6 lue go d e ser modi fi cado co n el a rt.8 de l Dec. 143 5 de n ovie mbre 5 de 2 020 )
0

De ducci ón de i nterese s p ag ado s d uran te e l 202 1 en u n sólo cré dito hi poteca rio (o un co ntrato de L easi ng
de l E.T.)
0

UVT x 3 6.308 = $3 .6 31.00 0) 0
de duci ble s h asta 2.500 UVT, q ue serían 90.7 70.00 0 dura nte el 202 1, y sin qu e dice ci fra , en val ores ab solu to s,
69 Re nta s exe nta s de c apita l y deduccione s im putables (lim ita da s) 0

Valores de las deducciones y Rentas exentas de los renglones 65 y 68 que sí se deben someter a límite…. 0
formul ario 2 10 d e añ o 20 21 , es te lim ite de esta sub c édula de re nta capital se debe suma r con el límite que se
ca lc ular á de ntro de las sub cé dulas de "re nta s de tra ba jo", "re nta s de trabajo c on a sociación de c os tos y
gastos" y "re nta s no la bora les" de for ma que la s um a de los c ua tro c um plan el requis ito de no exc eder 5 .0 40
UVT (182 .9 92.00 0). Por tanto, dic e el instruc tiv o de la DIAN que ser á la propia plataform a MUISCA la que
defina el m onto que fina lm ente quedar á e n este re nglón 6 9. De tod as forma s, sigu ien do la s in stru ccion es q ue
trae e l fo rmula rio d e la DIAN justo a ntes de l ren gló n 69 , h emos d iseñ ado en e ste caso u na formu la e speci al con la
cua l se pu ede co noce r la forma e n como el MUISCA te rmina ría d ili ge ncia do el va lo r d e este ren gló n 69 (Vé ase di cha
formul a den tro d e la ce lda )
0
Val or fi nal a re portar en el este re nglón 69, el c ua l no puede exc eder al renglón 6 1+62 0
70 Renta líquida ordinaria del ejercicio (Si 58+62-59-60-69 mayor a cero)

0
71 O Pé rdida líquida del e je rc ic io (Si 59+60 -58-6 2 may or a c ero) (*-26 ) 0

Pér didas obtenidas en el año 201 9 y 2 020 en el mism o tipo de "r entas de c apita l"; r ecuér de se que las
pérdida s de a ño 2 018 hacia atrá s, obte nidas c on c ua lquie r tipo de renta, solo se re star án en e l r englón 94
(ve r pará gr afo del art. 3 30 del ET modifica do c on ar t. 3 7 Ley 20 10 de 201 9, y a rt. 1.2.1.20 .6 de l D UT 16 25 de
20 16 sustituido c on el a rt. 8 de l De cre to 14 35 de novie mbre 5 de 202 0)
este mi smo ti po d e "re nta de capi ta l" (ver in ciso terce ro de l art. 330 del ET). Estas pé rdid as no se pu ede n rea justar
fiscal mente. Este tip o de pé rdid as sol o se pue de n comp ensa r ha sta den tro de los 1 2 a ños si gui en te s a aq ue l en el
qu e se o btuvo la p érdi da (ve r art. 147 del ET y la re spue sta a la pre gun ta 1.30 en e l Co ncep to Un ificad o DIAN 9 12
de j uli o de 20 18)
Valor pérdida fiscal obtenida en el año 2019 y 2020 solamente en lo que era la sub cédula de rentas de capital 0
0
Val or qu e fina lmen te se p odrá to mar po r compe nsaci one s de pérd ida s fi scale s en e sta sub cé du la e l cua l no pue de
exce der al va lor de l reng ló n 70; 0
73 Renta líquida de capital (si 70-72 mayor a cero) 0
Sub 74 Ingresos brutos rentas no laborales

céd ula
0
Re ntas no Val or bru to d e to do s l os demá s i ng resos ord ina rios qu e no ten gan cabi da en n in gun a de la s otras 3 sub cé dul as de
la bora les
(arts. 335 la cé dul a gen eral . En tre e llo s fig urarían l os sigu ien tes:
y 336 )
a) Valor bruto de ventas de cultivos o ganadería 0
b) Valor bruto del precio de venta de los activos fijos poseídos por menos de dos años 0
c) Indemnizaciones no laborales 0
d) Recompensas 0
e) Dineros recibidos para campañas políticas 0
f) Derechos de explotación de propiedad industrial 0
g) Explotación de franquicias 0
h) Apoyos o subsidios económicos del Estado 0
i) Lo recibido por gananciales (art. 47 y 299 del ET) 0
j) R etiros de l os din eros en viad os en añ os a nteri ores a los fond os volu ntario s d e pen sion es, o e nvia dos a las
cue ntas AFC , l os cual es en e sos añ os ante ri ore s se re sta ron co mo ing reso s n o grava do s o re ntas exe ntas, pero q ue
al mome nto d e se r retira dos NO cump lie ron los requ isitos de peri odo s mínimo s de pe rmane ncia en eso s fond os y
otros req uisi to s a dici ona les e sta ble cido s e n los arts. 1 26 -1 y 1 26-4 d el E.T..
0
75 Devoluciones, rebajas y descuentos 0

-De las ventas de cultivos o ganaderías (activos biológicos) 0
76 Ingre sos no gr ava dos (*-2 0a) 0
Entre otros, podrían figurar los siguientes:

Aportes obligatorios a salud (Art. 56 del ET) 0
Apo rte s obligatorios a fon do s d e pe ns iones obliga tor ia s (art. 5 5 del ET) 0
Apo rte s vo lun ta rios a fo ndo s d e pen sion es obl iga to rias-R AIS (art. 5 5 d el ET y arts. 1.2.1.12 .9 , el p arág rafo 1 d el
20 19 y 14 35 n ov. 5 de 202 0; no se p ue den p asa r e l 25 % de l total d e ing reso s b rutos de to das l as céd ula s y
sub cédu las , p ero a l mi smo tiemp o, e n valo res abso luto s, no se p ued en p asar de 2 .5 00 UVT) 0
Lo recibido por recompensas (art. 42 del ET) 0
Los apoyos económicos no reembolsables recibidos del Estado para financiar programas educativos (art. 46 del ET)
0
Lo recibido por indemnizaciones de aseguradoras por daño emergente (art. 45 del ET) 0
Lo re cibi do po r g ana nci ale s (a rt. 47 de l ET) (*-2 0) 0
Lo recibido para campañas políticas (art. 47-1 del ET) 0
Lo recibido por agro ingreso seguro (Art. 57-1 del ET) 0
Lo s h on orari os recib ido s como ci entífi co o tecn ólo go e n el d esarro llo de pro yectos cie ntífico s o tecno lóg icos (a rt. 57-
2 de l ET) 0
77 Costos y gastos procedentes 0

Interese s e n préstamo s co n ban cos y p articul ares, sin in clui r e l i nterés de l crédi to d e vivie nda , y obse rvand o las
sig uie ntes regl as: (* -24)
a) Va lor q ue es de duci ble segú n e l límite d e la norma de su b-ca pital izaci ón (ve r art. 1 18-1 de l ET modi fi cado con
art. 5 5 ley 19 43 d e 201 9 y su s Decre to s R egl amen ta rios 30 27 d e dici embre 2 7 de 2 013 , De creto 62 7 de marzo 2 6 de
20 14 y 761 d e mayo 2 9 de 20 20; ver an exo) 0
b) D e esa p arte de duci ble , so lo se a ceptaría ha sta el 62 ,4 3% (Si fue ron i nterese s con pre sta mistas na cion ale s),
o el 59,89 % (si fuero n in te reses con prestami sta s d el e xte rior), pu es el re sto co rrespo nd e al "co mpon ente
in fl acio nari o" y n o sería de duci ble (ve r a rt. 3 de l Decre to 7 28 de Ma yo 12 d e 202 2)
62.43% 0
Gastos d e pe rsona l, men saje ría s, ma nteni mien to s, comun icaci one s, se gu ros, impu estos pre dia les, i mpue sto s de
in dustria y come rcio, etc., que sea n ne cesari os p ara o bten er lo s ing reso s de esta sub céd ula (art. 107 , 1 15 , 1 15-1 ,
etc.) ten er pre sente qu e a pa rti r d e sep ti embre d e 20 21 se e mpezó a e xig ir el do cumen to de nó mina ele ctró nica p ara
po der de duci r l os pag os po r d icho co ncep to ; ve r R esol ució n DIAN 001 3 de feb rero de 2 021 )
0
Ver come ntario i mpo rta nte den tro d el ren gló n 91 sob re la po sibi lid ad de ten er
Costo fiscal de activos fijos vendidos y poseídos por menos de 2 años 0
q ue li mitar man ualmente y de fo rma especial el valo r de estos cos tos y gastos . Este
Men os: C ostos qu e no se p odrá n usar e n este añ o 202 1, p or ap lica ción d e la re gla d el in ciso se xto d el art. 1.2.1.20.5 valor se debe di gitar con u n si gno n egativo para que n o se altere el resu ltado de la cel da
de l DUT 16 25 d e 20 16, mod ificad o con e l De creto 14 35 d e nov. de 202 0, y q ue p or tanto se p odrá n usa r a modo de d onde s e hacen l as su mas
"comp ensa ción " de ntro de l mismo tip o de renta e n lo s sigu ien te s 12 a ños tal cu al co mo lo permi te el a rt. 14 7 de l ET
(https://actua lice se.com/de creto-14 35-d el-0 5-11 -202 0/) 0
78 Renta líquida (si 74-75-76-77 mayor a cero; de lo contrario escriba cero) 0
79 Rentas líquidas pasivas no laborales-ECE 0

Util ida de s n etas po r re ntas pasi vas ob te nid as en l as Entida des C ontrol ada s d el Exteri or (ver arts. 8 82 a 89 3 de l ET
y el Co ncep to D IAN 9 193 de ab ril 10 d e 201 8 mod ificad o con el 1 93 20 de j uli o 25 de 2 01 8)
0

20 20)


Ren ta neta (i ngre sos men os costos y g astos) de o tra s activid ade s que fo rman re nta exe nta (ver a rt. 23 5-2 de l ET;
en este ca so se toma ron las re ntas ne tas de l ap rove ch ami ento d e pl an ta cion es forestal es, nu meral 5 de l a rt. 23 5-2
de l ET, la s cual es ap lica n a u na p erson a no obl iga da a lle var con ta bil ida d; las o tra s a cti vida de s d el a rt. 23 5-2
ap lica ría n a l os ob lig ado s a lle var con ta bil ida d. Te ne r p rese nte qu e seg ún l a sente ncia C -06 1 de ma rzo 10 de 2 021 ,
este tip o d e ren ta s exe ntas n o se deb en so meter a l límite del 40% men cion ado en el a rtícu lo 3 36 del ET pue s son
ren ta s exen ta s qu e exi stían antes d e l a Le y 194 3 de 201 8 y so bre l as cua les se exig e qu e e l con tri buye nte pri mero
rea lice una con tra prestaci ón o i nversi ón h ttp://www.se cretaria sena do.go v.co /se na do/ba sedo c/c-
06 1_2 021 .h tml #INICIO
0
Re ntas hotel eras ne ta s (i ngre sos men os costos y g astos) obten ida s e n ho te les con stru ido s o re mode lad os entre
20 03 y 20 17 (ve r litera l e) de l pa rágra fo 5 del art. 2 40 d el ET modi fi cado con e l art. 9 2 de l a Le y 201 0 de 2 019 ; e sta
re nta e xenta NO se some ter á al límite que se ca lcul a en e l renglón 8 6) 0
Re nta exe nta p or in greso s ob te nid os en paíse s de l a CAN (Comu ni dad Andi na d e N acio nes-D ecisi ón 5 78 de 2 004 ;
es ta re nta exe nta NO se somete rá a l limite que se calc ular á en el re nglón 86 ; ver art. 1.2.1.20 .4 del DUT 16 25
de 2 016 l ueg o de se r mo difica do con e l a rt.8 d el De c. 14 57 de novi embre 5 d e 202 0). 0

De ducci ón de i nterese s p ag ado s d uran te e l 202 1 en u n sólo cré dito hi poteca rio (o un co ntrato de L easi ng
de l E.T.)
Intereses pagados al banco xxxxxx, nit xxxxxxx 0

UVT x 3 6.308 = $3 .6 31.00 0) 0
de duci ble s ha sta 2.5 00 UVT, que serían $ 90 .7 70.00 0 d uran te e l 2 021 , y sin qu e d ice cifra, e n va lore s ab solu to s,
86 Re nta s exe nta s no la bore s y deduc ciones imputable s (limitadas ) 0

Valores de las deducciones y Rentas exentas de los renglones 82 y 85 que sí se deben someter a límite…. 0
El límite a q ue d eb en so me terse es e l 40 % de l ren gló n 74 -75-7 6. Ademá s, se gún el i nstructivo d e la DIAN pa ra el
formul ario 210 de a ño 2 021 , e ste limite de es ta sub cédula de rentas no labor ales s e debe suma r con el límite
que s e ca lc ular á de ntr o de las sub c édulas de "re nta s de trabajo", "rentas de tr abajo con asociac ión de
costos y gastos" y "rentas de c apita l" de for ma que la suma de los cuatro cumpla n el re quisito de no exc eder
5.04 0 U VT (182 .992 .0 00). Por tanto, dice el instructivo de la D IA N que s erá la pr opia plataform a MU ISC A la
que defina el m onto que fina lm ente quedará en e ste renglón 86 . De toda s formas, si gui end o l as i nstruccio nes
qu e trae el fo rmula rio de l a DIAN ju sto an te s de l re ngl ón 86, h emos dise ñad o e n e ste caso un a formul a e speci al
con l a cua l se pue de co noce r la forma en como el MU ISC A te rmina ría d ili gen cia do el va lor d e este ren gló n 86
(Véa se dich a fo rmula d en tro d e la cel da)
0
Val or fi nal a re portar en el este re nglón 86, el c ua l no puede supe rar a la suma de l re nglón 78+79 0
87 Renta líquida ordinaria del ejercicio (Si 74+79-75-76-77-86 mayor a cero) 0
88 O Pé rdida líquida del e je rc ic io (si 7 5+76+77-7 4-79 may or a c ero) (*-26 ) 0

Pér didas obte nidas en el a ño 2 01 9 y 2 02 0 e n el mismo tipo de "rentas no laborales "; re cuérdes e que las
pérdida s de a ño 2 018 hacia atrá s, obte nidas c on c ua lquie r tipo de renta, solo se re star án en e l r englón 94
(ve r pará gr afo del art. 3 30 del ET modifica do c on ar t. 3 7 Ley 20 10 de 201 9, y a rt. 1.2.1.20 .6 de l D UT 16 25 de
20 16 sustituido c on el a rt. 8 de l De cre to 14 35 de novie mbre 5 de 202 0)
este mi smo tipo de "ren ta no lab oral " (ver i nciso cuarto del art. 3 30 del ET). Estas p érdi das no se pue de n rea justar
fiscal mente. Este tip o de pé rdid as sol o se pue de n comp ensa r ha sta den tro de los 1 2 a ños si gui en te s a aq ue l en el
qu e se o btuvo la p érdi da (ve r art. 147 del ET y la re spue sta a la pre gun ta 1.30 en e l Co ncep to Un ificad o DIAN 9 12
de j uli o de 20 18)
Valor pérdida fiscal obtenida en el año 2019 y 2020 solamente en lo que era la sub cédula de rentas no laborales
0
0
Val or qu e fina lmen te se p odrá to mar po r compe nsaci one s de pérd ida s fi scale s en e sta sub cé du la e l cua l no pue de
exce der al va lor de l reng ló n 87 0
90 Renta líquida no laboral (87-89) 0
91 Re nta líquida c édula genera l (has ta antes de res tar las r entas ex entas y deduc ciones limitadas )
68,292,000
En lo s d os úl ti mos inci so del a rt. 1.2.1.20.5 d el DU T 16 25 d e 201 6, lue go de se r sustituid o con el artícu lo 8 de l Decre to 143 5 de
no viemb re 5 de 20 20 , se le e lo sig uie nte (los su braya dos son n uestros):
"Cu and o lo s costos y ga sto s proce den te s, a socia do s a las re ntas de tra baj o pro veni entes d e ho nora rios o compe nsaci one s por
servi cios perso nal es, a ren ta s de ca pital o a rentas no la bora les, e xceda n los ing resos po r con cepto de cad a u na de di chas
ren ta s, te ndrá lu ga r un a p érdi da fi scal, l a cual será de clara da cua ndo el con tri buye nte perci ba ing resos por un s olo tipo de
re nta de la cédula gene ral.
En el e ven to e n qu e se perci ban ing resos para más de un tipo de renta de la cédula ge ne ral, l os costos y gastos de que trata
el i nciso anteri or, al mome nto de se r decl arad os, no po drán supe rar el va lor re sultan te de restar, a lo s ing resos de las ren tas de
traba jo pro veni entes de h on orari os o c ompe nsaci one s p or servici os perso nal es, d e las ren ta s d e capi ta l o de la s re ntas no
la bora les, lo s i ngre sos no constitutivo s de re nta. El valo r que exced a de berá e sta r regi stra do e n la co ntabi lid ad y/o e l con tro l de
de ta lle de qu e tra ta el artículo 7 72-1 de l Estatu to Tribu ta rio para qu e proce da la comp ensa ción de la pé rdi da fi scal contra la
ren ta q ue di o su ori gen , en l os peri odo s g rava ble s p osterio res en lo s té rmi no s d el artículo 1 47 de l Esta tuto Tri butari o".
Por tan to , si un contrib uyen te sí obtuvo al mi smo tie mpo i ngre sos de la s 3 fuen te s a l as cua les se le s pue de asoci ar costos y
ga sto s (ren ta s de tra ba jo p or h ono rario s y se rvicio s, má s ren ta s de cap ital, má s ren ta s no lab oral es), lo ún ico que se p ide es
qu e lo s costos total es qu e se a socie n a esas re ntas NO termin en su pe rand o a l a suma de l os in gre sos bru to s meno s ing resos
no g ravad os de e sas 3 fu entes. La p arte de lo s costos que l leg uen a exced er a dich o límite será n costos que se pod rán util izar a
man era d e co mpen sació n e n cu alq uie ra d e lo s 12 año s sig uie ntes (ve r. a rt. 1 47 ' de l ET). Por tanto, c ada quién te ndrá que
vigilar m anua lm ente el cumplimiento de e sta re gla es cogie ndo a lguno cualquiera de los 3 tipos de c os tos y ga stos pa ra
lim ita rlos . Sin emba rgo, si lo s costos y gastos no exced en a d icho límite, e n tal caso sería p erfectamen te po sibl e q ue una o
vari as de esa s 3 fuen tes arro jen "util ida d" mie ntras q ue l as otras arroj en "p érdi da " pero el contrib uyen te sí pod rá en todo caso
fusio nar eso s 3 su btotal es en un o sol o (el cua l daría o cero , o si no, una u ti lid ad ne ta). Ten ien do pre sente lo anteri or, e l resul ta do
fina l de este ren gló n 91 se o btend rá de l a sigu ien te forma :
Re nta líquida (utilidad) de l as "rentas de tr abajo" a ntes de re sta r re ntas exe ntas y de ducci one s espe cial es limi ta da s (re ngl ón
34 ). 68,292,000
Re nta líquida (Utilidad) neta q ue se fo rma con las "r entas de tr abajo c on imputa ción de costos", más "rentas de capital"
má s "rentas no labor ales " h asta an tes de restar ren ta s exen ta s y ded uccio nes e spe cial es limi ta da s (si (43-4 4-4 5-56 )+(58 -59-
60 +62 -72 )+(74 -75-7 6-77 +7 9-89 ) mayo r a cero, o ig ual a cero. Impo rta nte : e l MU ISC A come te e l erro r de no pe rmitir q ue las
sub seccio nes q ue arroj an " utili dad " se p ued an fu sion ar en su so lo re sultad o co n la s sub s eccio nes q ue a rroja n "p érdi da" y por
tanto solo toma en cue nta l as q ue arroj an "utili dad ". Eso es a lgo cla ramen te vio latori o d e l o i ndi cado e n e l a rt. 1 .2 .1 .2 0.5 d el
DU T 1 625 de 2 01 6. Por tanto, pa ra n o verse afectado con e se p roced er eq uivo cado de l MUISCA, y po der forma r el ve rdad ero
val or n eto de la s tres su b se ccion es, el contrib uye nte se verá obl iga do a d igi ta r lo s valo res d e va rias su bcé dul as e n un a so la
sub cédu la y así fo rma r l a verd ade ra utili dad n eta qu e antes arro jab an e sas tre s su bcéd ula s).
0
Gran tota l de r enta líquida (utilidad) de la c édula genera l antes de re sta r rentas e xentas y deduccione s es pe ciales
lim ita da s (este s erá e l v alor final del reglón 91) 68,292,000
O gra n total pér dida líquida de la c édula genera l que solo ser virá para a rra str ar a las subcédula s de la c édula genera l
de los ejerc ic ios siguientes (e sta pér dida solo se ac eptaría s i en este a ño 202 1 se obtuvo ingres os por un solo tipo de
re nta de las que a ce pta n costos y gastos y tales costos y ga stos supe rar on a los ingr esos brutos m enos ingr esos no
grav ados ; s ería c ua ndo (43 -44-4 5-56 )+(58 -59 -6 0+62-7 2)+(74-7 5-76 -77+79 -89) me nor a ce ro,(* -26) 0
92 Rentas exentas y deducciones imputables limitadas (41+53+69+86) 25,021,000
93 Rentas líquida ordinaria cédula general (91-92) 43,271,000
94 Compensación de pérdidas fiscales año 2018 y anteriores 0

De a cue rdo con el a rt. 33 0 de l ET (mo difica do co n el a rt. 37 de la Ley 2 010 de 2 019 ), y el art.1 .2 .1 .2 0.6 de l DU T 16 25 d e 20 16
(sustitui do co n el a rt. 8 de l De creto 14 35 de novi embre 5 de 2 020 ). e n este re ngl ón se p odrá n comp ensa r to do tip o de p érdi das
formad as en l os año s 201 8 y anteri ores. La s o bteni das e n 201 6 ha cia a trá s n o tien en límite e n el tie mp o pa ra ser comp ensa das
y alg una s se p odrá n reaj ustar fi scalme nte (ver nume ral 5 de l art. 29 0 del ET). El mo nto a utili zar en este ren gló n no pu de
exce der a l monto p ositivo (utili dad ) q ue se fo rme al fusi ona r sola mente la s "rentas d e traba jo co n impu ta ción de co sto s y
ga sto s", má s l as "ren ta s d e cap ital" más l as "renta s n o lab ora les" (en esen cia, y se gú n el MUISCA d e la DIAN , no p ue de afectar
ari tmé ti camen te a la s u tilid ad es qu e formen l as ren ta s de trab ajo lab oral es refle jad as en el re ngl ón 4 2) ; ver ta mbié n el art. 1 56
de l ET y s entencia de la Corte C-08 7 de febre ro 27 de 20 19 l a cua l ap lica rá en el añ o gra vab le 2 019 y si gui en te s y p ermite
qu e l as p érdi das de añ os 2 016 h acia atrás sean rea justa das por lo meno s ha sta e l a ño 201 6; ver este artícu lo de marzo de
20 19:https://a ctu ali cese.com/corte-i ndi ca-qu e-pe rdid as-d e-ren ta -y-cree-d el-2 016 -haci a-atras-si -se-pu ed en-re aju sta r-fi scalme nte/
Valor pérdida fiscal que se pretende compensar (incluyendo los reajustes fiscales permitidos)
0
Val or qu e in icia lmen te se p odrá to mar p or comp ensa ción de pérd ida (el cu al no p ued e exce de r al re sultad o de l re ngl ón 9 3-42 ;
así lo in dica l a pla ta fo rma mui sca de la D IAN
0
Valor que finalmente se podrá tomar por compensaciones de pérdidas fiscales años 2018 y anteriores en esta cédula general
0
95 Compensaciones por excesos de renta presuntiva 2,372,000

Se toma n lo s exceso s de cu alq ui era d e lo s 5 añ os an te riore s (en e ste caso los d e 20 20, o 2 019 , o 20 18, o 2 017 , o 201 6). Los
exce sos que se obtuvi eron hasta la s decl araci one s d el 2 016 sí se pu ede n rea justar fiscal mente p ero lo s q ue se o bteng an e n las
de clara cion es de l 20 17 y sig uie ntes no se pu ede n rea justar fisca lmen te (ver pará gra fo d el a rt.18 9 de l ET y e l nu meral 6 de l art.
29 0 del ET). Estas co mp en sacio nes sí p ued e afectar in cluso a l as rentas d e tra baj o
Eje mplo : Va lor d el e xceso d el a ño 2 016 de $ 2.000 .0 00, rea justa do fisca lmen te con lo s reaj ustes de l 20 17, 20 18, 20 19, 20 20 y
20 21; eso se ría : 2.00 0.00 0 x 1,040 7 x 1,040 7 x 1,033 6 x 1,039 0 x 1,019 7). Esto s e xcesos de renta pre sun ti va sí pu ed en afectar
in cluso a l as util ida des qu e arro jen l as rentas d e tra baj o (ver art. 1 .2 .1 .1 9.16 d el DU T 16 25 d e 201 6 lu ego d e ser mod ificad o con
el a rtícul o 6 del D ecreto 1 435 d e novi embre 5 d e 20 20)
2,372,000
Val or que i nici alme nte se po drá tomar po r co mpen sació n(e l cual n o pue de exce de r a l valo r d el ren gló n 93 -9 4;
2,372,000
Valor que finalmente se podrá tomar por compensaciones excesos de renta presuntiva en esta cédula……
2,372,000
96 Rentas gravables 0
Acti vos omi ti dos en año s a nteri ores no revisa ble s p or la D ian y q ue se e stá n in cluye ndo e n el p atrimon io fiscal de esta
de clara ción de renta 202 1; ver a rtícul o 23 9-1 del ET; R ecué rdese qu e lo s artículo s 2 a 6 d e la Le y 215 5 d e sep ti embre 14 de
20 21 con cedi eron de n uevo la o portun ida d de segu ir o cul ta ndo esto s activo s al cie rre del 20 21 y n ormal izarl os s olo du rante
febre ro 28 de 202 2 med ian te. el formu lari o esp eci al 4 45 e n e l cua l se p aga ría sol o un impu esto d el 1 7% so bre dich os activo s;
en tod o caso el 5 0% de d icho i mp ue sto se tuvo q ue ha ber pa gad o en cal ida d de an ti cipo d uran te n ovie mbre de 2 021 ; ver
De creto 134 0 de o ctu bre de 2 021 )
0
Pasi vos no real es in clui dos e n añ os an te riore s no re visab les p or la Dia n y qu e se es tá n el imina nd o en e l pa tri moni o fiscal de
esta d ecla ració n de renta 2 021 ; ve r artícu lo 2 39-1 del ET; Recu érde se qu e lo s artícu los 2 a 6 d e la L ey 21 55 d e sep ti embre 14
de 2 021 conce die ron de nue vo la op ortun ida d de se gui r i nclu yend o estos pa sivos al ci erre d el 20 21 y no rma liza rlos so lo du rante
febre ro de 202 2 med ian te. el formu lari o esp ecia l 44 5 en el cu al se pag aría sol o u n impu esto d el 1 7% so bre d icho s pasi vos; en
todo caso e l 50 % de d icho impu esto se tuvo que hab er pa gad o en cali dad de a nticip o du rante n ovie mbre d e 20 21 ; ver D ecreto
13 40 de o ctu bre d e 202 1) 0
Renta por comparación patrimonial (solo la calcula la DIAN; art. 236 del ET) 0
Renta líquida por Pérdidas compensadas modificadas por Liquidación Oficial (art. 199 del ET) 0
Renta líquida por recuperación de deducciones (artículos 90 y 196 del ET) 0
97 Renta líquida gravable cédula general (si 93+96-94-95 mayor a cero; si el resultado es negativo se escribe 0) 40,899,000
98 Re nta Pr esuntiv a (-32 a ) 0
Re nta de 99 Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del exterior 0
pe nsio nes Por pensiones (de vejez, sobrevivientes o invalidez) obtenidas en Colombia 0
(art. 337 Colfondos 0
de l ET) Fondo de pensiones XXXX 0
Po r pe nsio nes (d e cu alq uie r ti po) obten ida s en países d e l a CAN (Co muni dad Andi na de N acio ne s, Ecu ado r, Perú; Bol ivia ;
De cisió n 578 d e 20 04)
Fondo XXXXX 0
Por pensiones (de cualquier tipo) obtenidas en el exterior en países diferentes a la CAN
Fondo XXXXX 0

Aportes obligatorios a salud y Fondo de solidaridad pensional (ver arts. 55y 56 del ET)
EPS XXXX 0
Fondo de pensiones XXXX
101 Renta líquida (99-100) 0
102 Rentas exentas de pensiones 0

La s pe nsio nes neta s (ing reso bruto meno s in greso no gra vado ) ob te ni das co n e l si ste ma p ensi ona l co lomb ian o, y si n q ue
exce da de l equ ival ente de 1 .0 00 UVT mensu ale s l o cual d aría 12 .0 00 UVT a nu ale s ($ 435 .6 96.00 0, si e s q ue se reci bie ron
pe nsio nes po r to dos lo s 1 2 mese s d e lañ o, o meno s U VT si no se reci bió p en sion es por lo s 12 mese s (ve r n umera l 5 y pará grafo
3 d el a rt. 20 6 de l ET y nume ral 2 del a rt. 1 .2 .1 .2 0.3 de l DU T 1 625 de 2 016 lue go d e ser mo difica do co n el art. 8 del Dec. 14 35
de n ov.5 de 2 020 ).
0
L as pe nsio nes o bteni das en países de la CAN (D ecisi ón 5 78 de 200 4; ve r el art. 1 .2.1.20.3 y 1.2.1.20 .4 del D UT 1 625 de 20 16
lu ego d e ser modi fi cad o con el a rt. 8 del D ec. 1 43 5 de no viemb re 5 de 2 020 )
0
103 Renta líquida cedular de pensiones (101-102) 0
Re ntas po r 104 Dividendos y pa rticipa cione s 20 16 y anteriores y otros (c apita lizac iones a rt.36-3 ET y dis tribución de beneficios de las
di vide ndo s ECE ar t.8 93 del ET )
0
y 1) Va lo r bruto d e lo s di vide ndo s y pa rti cipa cion es reci bid os d e soci eda des naci ona les d uran te el año pe ro qu e pe rtene cía n a
pa rti cipa ci
on es (arts. ej ercici os de lo s a ños 20 16 y an te riore s
34 2 y 343 Pa rte recib ida como di vide ndo y p articip aci ón grav ado (e sta p arte sie mpre trib utará con la tab la de l art.1.2.1.10.3 d el DU T
de l ET) 16 25 d e 20 16 mo di fi cado con e l art. 1 de l De creto 1 457 de n ov. 12 d e 20 20 , y sin importar el tipo de sociedad que lo ha ya
entre ga do, es d ecir, si n imp ortar si es u na socie dad na cion al d el Rég imen Ordin ario que sí lle va a cab o la s Meg ain versio nes
de l a rt.23 5-3 del ET (re glam entadas con el De cr eto 11 57 de agosto de 2 020 ); o si es una soci eda d n acio nal de l R égi men
Ordin ario que no l leva a cab o la s Mega in versio nes d el a rt.23 5-3 d el ET. y que no está aco gid a al régi men d e soci eda de s C HC
de l os arts. 89 4 a 89 8 del ET reg lame ntado s co n el D ecr eto 5 98 de abril 6 de 20 20; o si es una so cied ad n acio nal d el
Ré gime n Ord ina rio qu e no l leva a ca bo l as Mega inve rsion es del a rt.2 35-3 d el ET. pe ro qu e sí está aco gi da al ré gime n de
soci eda des C HC de los a rts. 89 4 a 89 8 de l ET; o e s una so cie dad n aci ona l del Rég imen Simpl e; Ver art.. 91 1 de l ET y
art.1.2.1.10.7 d el DU T 16 25 de 2 016 s ustituid o con el a rt. 3 de l Dec.14 57 de no v. 1 2 d e 202 0).
0
Parte re cibi da como divi den do y pa rti cipa ción no gr ava da (esta parte no trib utará en cabe za d el socio pe rsona na tu ral
resi den te , sin i mportar cuá l ha ya sido e l ti po de so cie dad q ue lo re partió )
0
2) Va lor b ruto de los d ivid end os y pa rti cipa cio nes e n esp ecie (pag ado s con n ue vas acci one s o cuo ta s) que se ori gin aron por
la s ca pital izaci one s de la s partid as de l art. 36 -3 de l ET. Este valo r no pro duce tri butaci ón e n cabe za de l socio o accio nista y sin
imp ortar el tipo d e socie da d que l o haya d istribu ido
0

1) Por dividendos y participaciones no gravados de sociedades nacionales 0
2) Por dividendos y participaciones provenientes de capitalizar las partidas del art. 36-3 del ET 0
3) Po r apo rte s obl iga to rios a salu d y pe nsio ne s, o los vo lun ta rios re ali zado s a fond os de pen sio nes o bli gatori as de los fon dos 0
pri vado s, y qu e se ha yan re ali zado co n lo s i ngre sos po r d ivid en dos de un ej ercici o 20 16 y sig uie ntes (esto es al go p ermitid o por
lo s a rts. 55 y 56 de l ET)
106 Renta líquida ordinaria año 2016 y anteriores (104-105) 0
107 1a Subcédula año 2017 y siguientes, numeral 3 del art. 49 del ET 0

Val or di vide ndo s y pa rti cipa cion es No grav ados recib ido s de socie dad es na cion ale s du rante e l añ o pe ro qu e p ertene cía n a
ej ercici os de l añ o 2 017 y sig uie ntes (No ta : Si con este tipo de ing resos se hi ciero n ap ortes ob lig atori os a sa lud y pe nsio nes, o
se h icie ron a portes vo lun ta rios a fo ndo s de p ensi on es ob lig atoria s de l os fond os pri vado s, e ntonce s to caría tomar e sos val ores
de ta les apo rte s, l os cu ale s son "ing resos no g ravad os", y restarl os d irectame nte de ntro d e este mismo re ngl ón, p ues l a DIAN
no dise ñó u n re ngl ón i nde pen die nte p ara p ode r restar ese tipo de i ngre sos no gra vado s pero ta les va lore s sí se pu ede n restar
como no g ravad os). La tributa ción de es te tipo de div idendos en ca be za del socio o ac cionista var ia rá dependie ndo de l
tipo de s oc ie da d que los ha ya r epartido, así:
a) En tre gad os po r una socie da d na cion al d el R égim en Or dinario que s í lleva a ca bo las Me gainv ers iones del ar t.2 35-3 de l
ET (estos no prod ucen imp uesto en cab eza del soci o o acci oni sta y l a so cied ad ta mpoco tuvo que pra cti carle reten ción ; ver
arts. 1 .2 .1 .1 0.4 y 1.2.4.7.3 del D UT 1 62 5 de 20 16 sustitui do s co n los art. 3 y 4 de l Decre to 145 7 de no viemb re 12 d e 202 0)
0
b) Entreg ad os po r u na so cied ad n acio nal del R égim en Or dinario que no lleva a cabo la s Megainver siones de l ar t.2 35 -3 de l
ET. y que no e stá a cogida al régime n de sociedades CHC de los ar ts. 894 a 89 8 de l ET . Los toma rá como n o gra vado s en
su de clara ción d e ren ta , pe ro sobre ell os sí tend rá que calcu lar el i mpue sto me ncio na do en l a ta bla del i nciso p rimero d el
artículo 242 del ET. Ade más, la so cied ad q ue re parta e l di vide nd o le p ractica rá reten ción con e sa misma tab la (ve r arts.
1.2.1.10 .4 y 1 .2 .4 .7 .3 d el DU T 16 25 d e 201 6 sustituid os con l os art. 3 y 4 del D ecreto 1 457 d e novi embre 1 2 de 2 020 )
0
c) Entreg ado s p or un a soci eda d na cion al d el R égim en Ordina rio que no lle va a cabo la s Megainver siones de l ar t.2 35 -3 de l
ET. per o que sí es tá ac ogida al ré gime n de s oc ie da de s CH C de los arts . 894 a 89 8 del ET, reg lame ntad os con el D ecreto
59 8 de a bril 6 de 2 020 ). Igu al situa ció n al ca so de l pun to b). El socio o accio nista re side nte lo s toma rá como n o gra vado s en su
de clara ción de re nta, pe ro sob re el los sí ten drá q ue ca lcu lar e l imp uesto me ncio na do e n la ta bla de l in ciso p rimero del artícu lo
24 2 d el ET. Ad emás, cu and o l os d ivid end os se lo s entreg an a so cios no resid entes (y qu e n o e sté resid ie ndo en te rritorio s o
pa íse s consi dera dos co mo ju risdi ccion es de baj a coo pe ració n, anteri ormen te lla mado s "pa ra ísos fiscal es"), enton ces estos
di vide ndo s n o le p ro du cirán n ing ún tipo d e imp uesto a ese tip o de so cios (ver art.. 25 d el ET)
0
d) En tre gad os po r una socie dad na cion al a cogida voluntar ia mente a l R égim en Sim ple. Lo s to mará co mo no grava dos e n su
de clara ción de re nta, pe ro sob re el los sí ten drá q ue ca lcu lar e l imp uesto me ncio na do e n la ta bla de l in ciso p rimero del artícu lo
24 2 del ET (ver art. 1.2.1.10.4 y 1.2.1.10 .7 del D UT 1 62 5 de 2 016 su sti tu ido s con el a rt. 3 de l De creto 145 7 de n ovie mbre 1 2 de
20 20). Ademá s, se gún e l art. 9 11 de l ET, la so cied ad q ue rep arta el d ivid end o no le p ractica rá la reten ción del i nciso p rimero d el
art. 24 2 d el ET y será por ta nto e l so cio, si está catalo gad o co mo a gen te de reten ció n, el que se te nga qu e a uto p ractica r la
reten ción q ue no le hi zo la soci eda d.
0
108 2a Subcédula año 2017 y siguientes, parágrafo 2 del art. 49 del ET 0

Val or divi den dos y partici paci one s gra vados re cibi do s de so cied ade s n acio nal es dura nte el añ o p ero qu e perten ecían a
ej ercici os de l añ o 2 017 y sig uie ntes (No ta : Si con este tipo de ing resos se hi ciero n ap ortes ob lig atori os a sa lud y pe nsio nes, o
se h icie ron a portes vo lun ta rios a fo ndo s de p ensi on es ob lig atoria s de l os fond os pri vado s, e ntonce s to caría tomar e sos val ores
de ta les apo rte s, l os cu ale s son "ing resos no g ravad os", y restarl os d irectame nte de ntro d e este mismo re ngl ón, p ues l a DIAN
no di señ ó u n reng lón in de pen die nte para po de r restar ese tipo d e i ngre sos no grava do s y tal es valo res sí se p ue den restar
como no g ravad os). La trib utació n d e este tip o de divi den dos e n ca beza del socio o acci oni sta varia rá de pe ndi end o de l tipo de
soci eda d que l os ha ya repa rti do, así:
a) En tre gad os po r una socie da d na cion al d el R égim en Or dinario que s í lleva a ca bo las Me gainv ers iones del ar t.2 35-3 de l
ET . Los toma rá como gra vado s en su de clara ción de ren ta , y sob re ell os solo ca lcul ará un impuesto con la tarifa e special de l
27 % (ver a rtícu lo 1 .2 .1 .1 0.4 d el D UT 162 5 d e 20 16 sustituid o co n art. 3 d el D ecreto 1 45 7 de no viemb re de 202 0). Ade más, la
soci eda d q ue rep arta el divi den do pra cti cará la reten ción en la fue nte a pli can do solo u n 2 7% (ver artícu lo 1.2.4.7.3 del DU T
16 25 de 2 01 6 sustituid o con art. 4 d el D ecreto 14 57 de n ovi embre d e 202 0)
0
b) Entreg ad os po r u na so cied ad n acio nal del R égim en Or dinario que no lleva a cabo la s Megainver siones de l ar t.2 35 -3 de l
ET. y que no está ac ogida al régimen de s oc ie da de s CH C de lo s arts. 8 94 a 89 8 de l ET. L os tomará como grava dos e n su
de clara ción de re nta, y sobre ell os tend rá q ue a pli car en prime r lug ar la ta rifa de l art. 240 del ET q ue l e ap liq ue, seg ún
corre spon da a l tip o de socie da d qu e rep artió el d ivid end o (No ta : el a rtícul o 24 0 d el ET men cion a d iferen te s ta rifas d el 3 1%, o
9% , etc.; ve r art. 1.2.1.1 0.4 del DUT 162 5 de 201 6 sustitui do co n art. 3 d el D ecreto 14 57 d e no viemb re de 2 020 ). En tod o caso ,
la ta rifa del artícu lo 2 40 d el ET qu e se tomará en cu enta e s la qu e le apl iqu e a l a socie da d qu e repa rta el d ivid end o ju sta mente
en e l año e n que d istribu ya el di vide ndo . Ad emás, el De creto 145 7 de no viemb re de 20 20 no a claró l o que su cede rá si la
soci eda d qu e rep artió e l di vide nd o gra vado es un a soci eda d q ue n o tribu ta con l as tarifas d el a rt 2 40 d el ET (caso por e jemp lo
de la s so cied ade s e n zo na s franca s, la s cua le s tribu ta n con las tarifas de l a rtícul o 240 -1 d el ET, o caso po r ej empl o de las
soci eda des i nscritas e n el Rég imen simpl e las cu ale s tri butan con l as tarifas d el 9 08 d el ET). Pa ra eso s casos, au nqu e se h ará
ne cesari o con ocer a l meno s una doctrin a de l a DIAN, se d iría que el so cio en real ida d tien e qu e ap lica r l a misma ta rifa con q ue
hu bie ra trib utad o l a so cied ad . Adici ona lmen te , el val or ne to qu e se forme al toma r el di vide nd o g ravad o y restarl e e l p rimer
cál culo antes menci ona do, se te ndrá qu e bu scar e n la tabl a de l in ciso prime ro de l a rt. 24 2 de l ET y de esa fo rma se obten drá
otro imp uesto a dici ona l sobre el di vide ndo grava do. Por su pa rte , p ara pra cti car la re te nció n sobre estos divi den dos, la so cied ad
qu e lo s re parta ten drá q ue h acer tod os estos mismo s cálcu los (ve r a rt. 1.2.4.7 .3 d el D UT 1 62 5 de 2 016 sustituid o con art. 4 d el
De creto 145 7 de n ovie mbre de 2 020 ).
0
c) Entreg ado s p or un a soci eda d na cion al d el R égim en Ordina rio que no lle va a cabo la s Megainver siones de l ar t.2 35 -3 de l
ET. per o que s í e stá acogida a l r égim en de socieda de s CH C de los arts. 8 94 a 89 8 de l ET, regl amen ta dos co n e l De cre to
59 8 de abril 6 de 2 020 ). Igu al si tu ació n al ca so de l pu nto b). El soci o o acci oni sta los tomará como g ravad os en su decl araci ón
de renta, y sob re e llo s te ndrá que ap lica r e n p rimer l uga r la tari fa del art. 2 40 d el ET q ue l e ap liq ue, seg ún corresp ond a al ti po
de soci eda d q ue rep artió el divi de ndo (No ta : el artícu lo 2 40 del ET me ncio na difere ntes ta rifas d el 31% , o 9%, e tc.; ver art.
1.2.1.10 .4 d el DUT 162 5 de 201 6 sustituid o con art. 3 de l D ecreto 14 57 de no viemb re de 20 20). En tod o ca so, l a ta rifa d el
artículo 2 40 d el ET q ue se toma rá en cu enta es la que l e apl iqu e a la so cied ad q ue rep arta el d ivid end o ju sta mente en e l añ o en
qu e distrib uya e l divi den do . Ade más, cu an do lo s d ivid en dos se lo s entreg an a so cios no re side ntes (y que no esté re sidi end o en
territori os o pa íse s consi dera dos co mo juri sdicci one s de b aja co op eraci ón, ante ri ormen te lla mado s "para íso s fi scale s"),
en to nces estos di vide nd os no le p rodu cirán n in gún tip o de imp uesto a e se ti po de so cios (ver a rt.. 2 5 del ET)
0
d) En tre gad os po r u na so cied ad n acio na l acogida v olunta riame nte al Régimen Sim ple . Lo to mará co mo gra vado e n su
de clara ción d e ren ta , pe ro no se sa be cua l ta rifa ap lica ría e n prime ra in sta ncia p ues a la s socie dad es del Rég imen si mple n o les
ap lica las tari fa s de l art. 240 de l ET sino la s del 908 de l ET. Pa ra e ste caso, au nq ue se hará ne cesari o con ocer al me nos u na
do ctri na de la D IAN , se d iría q ue el so cio en real ida d tie ne que ap lica r la misma ta rifa co n q ue hub iera tribu ta do la socie dad .
Adi cion alme nte, e l va lor ne to q ue se fo rme a l toma r e l d ivid end o g rava do y restarl e e l prime r cál culo an te s me ncio nad o, se
tend rá qu e bu sc ar en l a ta bl a del inci so prime ro de l art. 2 42 d el ET y de e sa fo rma se o btend rá otro imp uesto a dici ona l sob re el
di vide ndo grava do. Por su p arte, y se gún e l art. 911 d el ET, l a soci eda d qu e repa rte el d ivid end o no tie ne q ue pra cti car ni ngu na
reten ción y se rá el so cio, si es a gen te de re te nció n, q ui en se ten drá q ue au to practica r l as reten cion es qu e no l e hi zo la
soci eda d (re te ncio nes que se calcu larían con lo s mismo s pa sos in di cado s pa ra cu and o e l so cio ten ga qu e cal cula r sus
resp ectivos imp uestos sob re el d ivid end o grava do)
0
109 Re nta líquida pa siva divide ndos-ECE y /o re cibidos de l e xter ior (ve r ar ts. 882 a 89 3 de l ET y el concepto Unifica do DIAN
91 93 de abril 10 de 2 018 )
0
Dividendos calculados sobre las utilidades de las ECE (ubicadas en países de la CAN) 0
Dividendos calculados sobre las utilidades de las ECE (ubicadas en países que no hacen parte de la CAN) 0
Dividendos recibos de entidades del exterior que no son ECE (ubicadas en países de la CAN) 0
Dividendos recibos de entidades del exterior que no son ECE (ubicadas en países que no hacen parte de la CAN) 0
110 Re nta s ex entas de la c asilla 109 (dividendos r ecibidos de ECE y /o re cibidos de l e xter ior, ve r ar ts. 882 a 89 3 del E T y e l
concepto U nificado D IA N 919 3 de a br il 10 de 20 18)
0
Dividendos de las entidades ubicadas en países de la CAN 0
Ganancia 111 Ingresos por ganancias ocasionales del país y del exterior 0
ocas ional Por loterías, rifas, apuestas y similares 0
Por otros conceptos 0

Herencias, legados recibidas siendo cónyuge o legitimario (arts. 302 y 303 E.T.) 0
Herencias, legados recibidas sin ser cónyuge o legitimario (art. 302 y 303 E.T.) 0
Indemnizaciones por seguros de vida (art. 303-1 E.T. creado con artículo 36 Ley 2010 de 2019) 0
Donaciones recibidas (arts. 302 y 203 del E.T.) 0
Precios de venta de activos fijos poseídos por más de dos años (art. 300 E.T.) 0
Va lor reci bid o, p or en cima de l capi ta l apo rta do , y que n o corresp ond a a di vide ndo s, en lo s proce sos de li qui daci ón d e
soci eda des qu e al mo me nto de su l iqu ida ción h ab ía n existid o dura nte más de d os año s (a rt.3 01 ET)
0
112 Rentas deudores régimen Ley 1116 de 2006, Decretos 560 y 772 de 2020 0
Val ores po r "q uitas de ca pita l" (cond ona cion es de de ud as) q ue le h aya n hech o al con tri buye nte acog ido a l os proce sos de
reo rgan izaci ón emp resari al de la Le y 1 116 d e 20 06 o de l Decre to -Ley 56 0 de a bril d e 202 0
0
113 Utilización pérdidas fiscales acumuladas (Inc. 2, art. 15 Decreto 772 de 2020)
0
Ver las instrucci one s qu e ya se die ron en el reng lón 94 sob re l as "co mpen sacio ne s de pé rdid as fisca les de año s an te riore s".
Ade más, e l val or que s e regi stre e n esta casi lla no pu ede ser supe rior a l valo r d el ren gl ón 11 2 y adi cion alme nte se de be cump lir
la re gla d e no tratarse d e una p érdi da q ue ya esté sie ndo re sta da d entro de l os reng lo nes 56 , 72 , 89 y 9 4
0
114 Costos y deducciones por ganancias ocasionales 0

Costo de ve nta de a cti vo fi jo ven did o, y q ue ha bía sido p ose íd o por más de d os añ os (*-33 ) 0
115 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 0

En e l ca so d e las Here ncia s reci bid as p or los cónyu ges y le gitima rios (art.3 07 ET), la parte exen ta se ría la in dica da en los
nu meral es 1, 2 , 3 y 5 de l art. 30 7 del E.T., a sab er: 0
1 El e qui vale nte a la s prime ras sie te mi l seteci entas (7 .7 00) U VT (u nos $ 279 .5 72.00 0 en el 2 021 ) d el va lor d e un i nmue ble de
vivi end a urba na de prop ied ad de l causa nte (*-3 1) 0
2. El equ ival ente a l as p rimera s sie te mil seteci entas (7.700 ) UVT (u nos $27 9.57 2.000 en el 20 21) de un inmu ebl e ru ral de
pro pie dad d el causa nte, i nde pen di enteme nte de que d icho in mue ble ha ya estado d estina do a vivie nda o a exp lotaci ón
eco nómi ca. Esta exe nció n no e s a pli cabl e a las ca sas, q uin ta s o fin cas de re creo.(*-3 2)
0
3. El equ ival ente a la s prime ras tres mil cua tro cien ta s nove nta (3 .4 90) U VT (u no s $12 6.715 .000 en e l 2 021 ) de l val or de las
de más asig na ci on es que por con cepto d e po rci ón co nyug al o d e he renci a o le gad o recib an e l cónyu ge su pérstite y cad a un o de
lo s h ered eros o le gata rios, segú n el caso .
0
4. Igualmente están exentos el 100% de los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante. 0
En el ca so de la s h eren cias reci bid as si n ser cónyu ge o le gitima rio, o p or don acio ne s reci bid as, es exe nto el 20 % d e lo
reci bid o, pero sin que ese cálcu lo e n va lore s ab solu to s exced a d e: 2.290 UVT,, e s de cir: 2.290 x $3 6.308 = $ 83 .1 45.00 0 (ver 0
art. 3 07 nu meral 4 d el ET)
Para las in de mniza cion es po r segu ros de vida , so lo se pue de toma r como e xento l as prime ras 12 .5 00 U VT(u no s $ 45 3.850 .0 00
en e l 202 1); ve r a rtícu lo 30 3-1 de l ET
0
Si e l a cti vo po seído p or má s de d os a ños q ue se ven dió y qu e po r eso se tien e q ue d ecla rar como ga nan cia o casio na l era la
"casa o ap artamen to de h abi ta ció n", y se cump lie ron tod os lo s re qu isitos d el a rtícul o 31 1-1 d el ET y el D ecreto 2 344 de
no viemb re d e 2 014 , (in corpo rado en artículo s 1 .2 .3 .1 , 1.2.3.9, 1 .2 .4 .8 .1 y 1 .2 .5 .5 d el DUT 1 625 de 20 16) en ese caso , de la
util ida d q ue esté g en eran do la venta de l a cti vo, se pod rán restar co mo g an anci a n o g ravad a h asta u n monto de 7.500 UVT
(un os $27 2.310 .000 e n el 20 21)
0
116 Ganancias ocas ionales Gra vables (ve r ins tr uc cione s espec ia le s de la D IA N pa ra ca lc ular e ste r englón) (*-3 3) 0
Re sultad o esce nari o 1: cuan do e l valo r en la casil la 11 2 (Re ntas de udo res régi men L ey 11 16 de 200 6, D ecreto s 5 60
y 77 2 de 2 020 ) es ig ual a cero (0 ), e l val or de l as Gana ncia s ocasi ona les g ravab les se rá el re sulta do d e la si gui ente
op eraci ón: ca sill a 111 (Ingre sos por gan an cias ocasi ona les de l p aís y del exteri or) me no s casi lla 11 4 (Costos por
ga nan cias oca sion ale s) men os casil la 115 (Gan anci as ocasi ona les no gra vada s y exen ta s). En el caso de q ue el
resu ltado d e esta op eraci ón sea n ega ti vo, el val or de esta casi lla se rá igu al a ce ro (0).
0
Re sultad o esce nari o 2: cuan do e l valo r de la casil la 11 2 (Re ntas de udo res régi men L ey 11 16 de 200 6, D ecreto s 5 60
y 772 de 2 020 ) sea mayo r a cero (0 ) y e l val or de l a casi lla 1 13 (U ti liza ción pérd ida s fisca le s a cumul ada s (inc. 2, art.
15 D ecreto 7 72 d e 202 0)) es ig ual a cero (0 ), el cálcu lo de las Gana ncia s ocasi ona les g ravab les se rá el resu ltad o de
la si gui en te o pe ració n: ca sill a 11 1 (Ingre sos po r gan anci as oca sion ale s del país y del exterio r) más casil la 1 12
(Re ntas d eud ores rég imen Le y 11 16 de 20 06, D ecretos 560 y 772 de 20 20) men os ca sill a 1 14 (Costos por
ga nan cias ocasi ona les) me no s casil la 115 (Gana ncia s oca sion ale s no grava das y exe ntas). Si e l resu ltad o es
ne gativo , el va lor de esta casil la será i gua l a cero (0).
0
Re sultad o esce nari o 3: cuan do e l valo r en la casil la 11 2 (Re ntas de udo res régi men L ey 11 16 de 200 6, D ecreto s 5 60
y 77 2 de 202 0) sea mayo r a cero (0), el va lor e n la casil la 1 13 (U ti liza ción pé rdid as fiscal es acu mula das (i nc. 2, art.
15 D ecreto 77 2 de 2 020 ) se a mayo r a ce ro (0), y l a sumatori a de la s casil las 11 4 (Costos po r g an anci as ocasi ona les)
y 115 (Ga nan cias oca sion ale s no gra vad as y e xenta s) n o es mayo r a l valo r de la ca sill a 11 1 (In greso s p or ga nan cias
oca sion ale s d el pa ís y d el exteri or), la s Gan an cias ocasi on ale s gra vab les serán e l resul ta do de la si gui ente
op eraci ón: casi lla 1 11 (Ing resos po r gan anci as oca sion ale s d el p aís y d el exte ri or) más casi lla 112 (R entas d eud ores
rég imen L ey 11 16 de 200 6, D ecreto s 5 60 y 77 2 de 2 020 ) me nos ca silla 113 (U ti liza ción pérd ida s fisca les
acu mula das (in c. 2, a rt. 15 Decre to 7 72 de 2 020 )) me nos casil la 11 4 (Costos po r ga nan cia s oca sion ale s) me nos
casi lla 115 (Ga nan cias o casi ona les n o gra vada s y exe ntas). El val or máxi mo pa ra d ilig en ciar e n la casil la 1 13
(Utili zaci ón pérd ida s fiscal es a cumul ada s (in c. 2, a rt. 1 5 D ecreto 772 de 20 20 )) de be ser i nferio r o igu al, a l me nor
val or de la casi lla 11 2 (Re ntas d eu dore s rég imen Ley 111 6 d e 2 006 , Decre to s 56 0 y 7 72 de 202 0) o 28 (Pérdi das
fiscal es acumu lad as año s
an te riore s, sin co mpen sar).
0
Re sultad o escen ario 4: cu and o el resu ltado de restar de l a casil la 11 1 (In gre sos por ga nan cias o ca sio nal es del p aís y
de l exterio r), e l valo r de l a casil la 1 14 (Co sto s por g ana ncia s ocasi ona les) sea neg ativo, es d ecir, que se gen ere u na
pé rdid a ocasi ona l, y e l valo r d e la ca sill a 113 (Utiliza ció n pérd ida s fisca les a cumul ada s (i nc. 2 , a rt. 15 De creto 77 2 de
20 20) sea igu al a cero (0), b ien se a po rque e n la ca sill a 28 (Pé rdid as fi scale s acumu lad as año s anteri ores, sin
comp ensa r) n o exi ste n pé rdid as acumu lad as, o de e xistir, e l de clara nte no l as de sea comp en sar con l as rentas d e la
casi lla 11 2 (Re ntas d eud ores régi men Ley 111 6 d e 20 06 , D ecretos 560 y 7 72 d e 2 020 ), el valo r de las Ga nan cias
oca sion ale s gra vabl es se rá e l resu ltado de la sig uie nte o pera ción : casil la 1 11 (In greso s po r ga nan cias ocasi ona les
de l pa ís y d el exterio r) más casi lla 112 (Ren ta s de udo res rég imen Le y 111 6 de 20 06, De cretos 56 0 y 7 72 d e 20 20) En la p lataforma M UISCA, cuan do la cédula general arroja
un valor de cero en el renglón 97 , y al mismo tiempo la
men os casi lla 1 14 (C ostos po r gan anci as oca sion ale s). Si e l resu ltado es ne gativo , e l val or de e sta casil la será igu al renta presu ntiva también ar roja cero en el ren glón 98, lo
a cero (0 ). que se hace es t omar el valor gravab le d e las pen siones del
renglón 10 3 y s umarlo co n el valor de cero del rengló n 97.
0 Y s i dicha s uma p roduce impuesto a cargo den tro de la
tabla del art. 241 del ET, ento nces dicho imp uesto lo
117 Impuesto sobre cédulas General y de pensiones (base casillas 97+103) 251,000 reflejan s olo en el rengló n 117 dejan do en cer o el renglón
Li qui daci ó Impue sto s 118.
n Priva da sob re la s 251,000 Esa es u na decis ió n muy importan te que fue to mad a por la
ren ta s 0 mis ma DIAN al diseñar su plat afor ma MUISC A pues es claro
li qui das que si las pe nsiones gravadas generaban imp uesto y al
gra vabl es mis mo tiempo la cédula general y la renta presun tiva
118 0 Impuestos sobre Renta presuntiva y de pensiones (base casillas 98+103) 0
arrojaban valores de cero, ento nes se for mab a el dilema
¿en cuál renglón s e repo rta el imp uesto? ¿En el rengló n
119 Impuestos sobre dividendos y participaciones año 2016 (base casilla 106) 0 117 donde se calcula el impu esto tomando "C édula general
más cédu la d e pens io nes"? ¿O en el rengló n 118 donde se
calcu la to mando "R enta pres untiva más p ensiones "?
120 Impuestos sobre dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 1a subcédula (base casilla 107) 0 Recuérdes e
q ue s olo se puede diligenciar uno so lo de es os dos
0 renglones .
121 Impue stos sobr e div idendos y par tic ipac iones a ño 201 7 y siguientes , 2a subc édula, y otr os (bas e ca silla
10 8+1 09 -110 )
122 Total impuesto sobre las rentas líquidas (117 a 121) 251,000
De scuen to 123 De scuento-Por impuesto de r enta pa ga do en e l e xter ior ar t. 25 4 E.T. (* -35 ) 0

s Impuesto pagado en el país xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, nit xxxxx 0
Impuesto pagado en el país xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, nit xxxxx 0
124 Descuento por Donaciones 0

Do naci one s a e ntida des de l régi men esp ecia l y a e ntida des no co ntribu yentes (Ver art. 2 57 de l E T; l os artícu los
1.2.1.4.1 h asta 1 .2 .1 .4 .7 del DUT 16 25 d e 20 16 mo di fi cado s con a rt. 1 d el D ecreto 2 150 di c. 2 0 de 201 7; Con cepto
Un ificad o 481 d e ab ril de 2 018
Donación hecha a Fundación XXXX, por….. 0
Porcentaje aplicable 25%
Valor que inicialmente se podría tomar como descuento 0
Do naci one s a pro grama s de u nive rsida des q ue o to rgan beca s a estud ian te s de e stra to s 1,2 y 3 (ver p arág rafo 3 d el
art. 25 6 d el ET ver re gla mentaci ón en arts. 2.5.3.3.4.1.1 ha sta 2.5.3.3.4.3.1 1 d el DUR 10 75 de mayo de 201 5 d el
Min isterio d e edu cació n alg un os recie ntemen te mo difica do s co n Decre to 1 584 d e sep .4 d e 201 9)
Donación hecha a la universidad XXXX, por….. 0

Porcentaje aplicable 25%
Valor que inicialmente se podría tomar como descuento 0
L ími te de l a rt. 2 58 d el ET al cual se d eb e so meter la suma de lo s de scuen to s de lo s arts. 25 5, 25 6 y 2 57

(ju ntos no pu ede n exce der de l 25% d el ren gl ón 12 2) 63,000
Val or fi nal q ue p ued e to marse p or los de scuen to s d e lo s a rts.25 6 y 2 57 d el ET (N ota: si e ste c álcu lo in dica q ue
no se pue de toma r to dos l os valo res qu e in icia lmen te preten día tomarse co mo de scuen to, e nton ces el co ntribu yente
pu ede deci dir de cuál de lo s dos tip os de d ona cion es tomará el va lor qu e fina lmen te se va a toma r co mo de scuen to ;
po r tan to , l os valo res que no se p udi eron toma r como de scontab le, se po drán re star en lo s p erio do s si gui entes
de pen die ndo d el tip o de do naci ón q ue se ha ya hech o; ver art. 25 8 del ET)
0
125 Descuentos-otros 0
(Sol o se p ued en u ti liza r los q ue se menci ona n en la ve rsión que hasta d icie mbre d e 20 21 ten ía el a rtícul o 25 9-2 d el
ET, mod ificad o con e l artícu lo 9 6 de la L ey 20 10 de dici embre d e 201 9. En to do ca so, y pe se a lo q ue d iga e l artícu lo
25 9-2 del ET, ta mbié n se po drá apl ica r el nue vo descu ento tri butari o p or d ona cio nes al Go bie rno naci ona l p ara la
ad qui sició n de va cuna s co ntra el co vid-1 9, co ntemp lad o en el articul o 257 -2 del ET, pue s fue cread o con e l artícu lo 3
de l a Ley 20 64 d e dici embre 9 d e 202 0, es deci r, po r u na no rma po ste rior a la L ey 201 0 de 2 019 )
El 50% industria y comercio y avisos y tableros pagados durante el año (ver art. 115 del ET)
0
Po r IVA en compra o co nstrucci ón de b ie nes de ca pi ta l que adq uie ran o co nstruyan l os con tri buye ntes de re nta (sin
imp ortar si son o no g en erad ores d el IVA en su s ventas, es de cir, sin i mportar sí son o no re spon sabl es de l IV A; ver
art. 258 -1 d el ET, reg lame ntad o con el De creto 10 89 de ago sto 3 d e 2 020 y afectad o co n l a sen te nci a de la Corte
Co nstitucio nal C-37 9 de septie mbre 2 de 2 020 ; ve r este ed itoria l https://actua lice se.com/de scuen to -en-re nta-po r-iva-
de -bie nes-d e-cap ital-fue -con dici ona do-p or-la -corte-con sti tu cion al/
0
Po r retenci ón trasl ada ble e n di vide ndo s que prime ro fu eron recib ido s por otra so cied ad n acio nal (ve r art. 2 42-1 d el
ET modi fi cado con art. 50 L ey 2 010 de 201 9, y lo s artículo s 1.2.4.7.9, 1.2.4.7.1 0 y 1.2 .4 .3 7 de l D UT 162 5 d e 20 16
sustitui dos con e l a rt. 4 d el Decre to 145 7 d e no vie mb re 2 7 de 20 20; ve r el si gui ente edi to rial de novi embre 18 de Solo s i se cumpl en todo s l os requ isitos de l artícu lo 68 9-
20 20 https://actua lice se.com/tri bu ta cion -sobre -divi den dos-y-su -respe cti va-rete ncio n-vol vio-a -ser-reg lame ntada -parte- 2 del ET (cread o con el a rt. 10 5 de la L ey 194 3 de 20 18
i/
y mo difi ca do co n el art. 1 23 de l a Ley 20 10 de 2 019 ),
0 enton ces se podrá lograr que e sta declaració n del año
Otro s d escue ntos q ue a pli que n a l os contrib uye ntes de l rég imen o rdin ari o pe ro sin i nclu ir lo s q ue so n excl usivo s de gravable 2021 qued e co n "benefi cio de auditoría" y por
tanto quede en fi rme en solo 6 o 12 meses siguientes a su
lo s contrib uyen te s de l rég imen simpl e (ver listad o de desc uen to s tri butari os vig en te s para el 202 0 en las pres entación. Además, s i arr oja sald o a pagar, y aun que los 6
in stru ccion es para e lab orar el formato 10 04 de l año g ravab le 20 21 ; art. 26 R esol ució n 009 8 de octub re de 20 20 o 12 meses se empiez an contar des de el día de la
mod ificad a con la 1 47 d e di ciemb re de 202 1): ver el prod ucto virtua l sob re in fo rmació n exó ge na a ño g ravab le 2 021 : "p resentació n op ortuna",, es n ecesar io que e l p ago tambié n
https://actua lice se.com/pro ducto/gu ia-mu ltiformato-n oved ad es-en -la-p repa racio n-y-pre sentaci on -d e-i nformaci on- se haga en for ma opo rtuna. Uno de tales requisitos exige
exo gen a-tribu ta ria-a -la-d ian -po r-e l-ag -20 21/ que se h aya presentad o la declaración de renta del añ o
0 anterior (en este caso la del año gravable 2020) ya sea en el
formulario 110 o 210, y q ue en dicha declaración se h aya
liquidado un "imp uesto neto de ren ta" de po r lo meno s 71
126 Tota l De scuentos Tr ibutarios (1 23 a 1 25) (*-3 6) 0 UVT (q ue s erían $2.528.000 ). Adicionalmen te, se exige que
127 Impue sto neto de r enta (122 -126 ) (* -36 ) 251,000 el "impuesto neto de r enta" del año gravable 2021 se
128 Impuesto de Ganancias Ocasionales 0 in cremente, en comp aració n con el d el añ o gravable 2020,
entre un 20 a 29% (para lograr la fir mez a en solo 12 meses ),
Sobre loterías, rifa o similar (siempre es el 20%) 0 o en un 30% o más (para lograr la firmez a en solo 6 meses).
Sobre las demás ganancias ocasionales gravables (los "residentes" y "no residentes" aplican el 10%) 0
129 De scuentos por impue stos pa ga dos en el e xter ior por ganancias oca siona le s (los imp uestos pa gad os en el e xte rior a 0
de scontar d el impu esto d e ga nan cias ocasi ona les e n vi rtu d de lo establ ecid o e n co nven ios vi gen te s pa ra evi ta r la dob le
tribu ta ción ) (* -35)
130 Total impuesto a cargo (127+128-129) 251,000
131 Menos : Anticipo de renta liquidado año gravable anterior 0
132 Menos: Saldo a favor año gra va ble anter ior (20 20) sin s olicitud de de volución o c om pe ns ación 0
133 Menos: Retenciones y autorretenciones año gravable a declarar 0
A título del impuesto de renta
Sobre Salarios
Empresa XXXX, Nit xxxx 0
Sobre intereses 0
Banco XXXX, Nit xxxx 0
Empresa XXXX, Nit xxxx 0
Sobre otros ingresos

Notario xxxx, nitxxxxx, sobre la venta de bienes raíces poseídos menos de dos años 0
Secretaria Transito de XXXXX, nitxxxxx, sobre la venta de vehículos poseídos menos de dos años 0
A titulo de ganancias ocasionales

Empresa XXXX, Nit xxxx, sobre las loterías 0
Notario xxxx, nitxxxxx, sobre la venta de bienes raíces poseídos más de dos años 0
Secretaria Transito de XXXXX, nitxxxxx, sobre la venta de vehículos poseídos más de dos años 0
Autorreten cion es a títul o de ren ta (ver R es. 57 07 d e a gosto de 2 01 9 qu e p ermite a la s pe rsona s na tu rale s resid ente s obten er 0
autori zació n para a ctuar como a utorreten edo res
134 Más : An ti cipo re nta pa ra el añ o grava ble si gui en te (2 022 ) (ve r a nexo ) (-3 6 a ) 188,000
Li qui daci ó
n Priva da
Saldo a pagar por impuestos (si 13 0+1 34-1 31 -132 -133 m ayor a ce ro;
135
439,000
136 Sanciones 0
Por extemp oran eid ad (* -37) 0
137 Tota l sa ldo a pagar (si 13 0+1 34+13 6-13 1-13 2-13 3 ma yor a cer o)
439,000
138 O s aldo a favor (si 13 1+1 32+13 3-13 0-13 4-13 6 ma yor a cer o) (*-3 8)
Cá lc ulos bá sicos para pode r de finir el v alor de las r entas ex entas y deduc cione s im putables lim ita da s que s e distr ibuir án e ntr e los re nglones 4 1, 53, 69 y 86
De acu erdo co n e l a rt. 1 .2 .1 .2 0.4 del DU T 162 5 d e 201 6 (l ueg o d e ser mo difica do con el art. 8 del De creto 1 435 d e n ovie mbre de 20 20) y toman do en cue nta l as i nstruccio nes de la pá gin a 5 y si gui en te s de l PD F del
formul ario 2 10 e xped ido p or la D IAN co n su Reso luci ón 0 25 de fe brero 1 6 de 20 22 , y miran do in cluso la forma en co mo la p lataforma MU ISC A e sta ba efe ctu and o estos cálc ulo s, pa ra calcu lar el l ími te d el 4 0% a qu e se de ben
some te r l as rentas e xentas y ded uccio nes d e la céd ula g ene ral, y lue go po der di stri bui rlas de ntro de l as cuatro sub cé du las en q ue la D IAN q uiso subd ivid ir a la céd ula g ene ral , se ne cesita ha cer los sig uie ntes cál culo s:
Valo res Val or d e rentas Valo r de rentas

abso lutos exe ntas y exen ta s y
de ducci one s q ue ded uccio nes q ue
sí se deb en fi nal mente se p ued en
some te r a límite acep ta r
Partidas básicas sobre las cuales se calcula el límite y q ue
inicialme nte
pre te nde n ser
restad as
a) Val or de l os in greso s brutos, men os ing resos n o gra vado s e n la subcé dul a de r entas de tra ba jo en donde no se
utilizan c os tos
68,292,000 25,021,139 25,021,139
b) Val or de l os in greso s b rutos, meno s i ng resos no grava dos en la sub céd ula d e re nta s de trabajo e n las que sí se
as oc ia n costos y gas tos (Nota: es un e rror qu e el art1.2 .1 .2 0.4 del D UT 1 625 de 20 16 n o haya establ ecid o qu e en
este cál culo ta mbié n se de bían restar l os "costos y gastos" ; al n o ha cerlo , ob viame nte se el eva e l límite del 40% y se
be nefici a d emasi ad o a lo s co ntribu yentes. Ad emá s, se o lvid ó e l gob iern o d e q ue e l a rt. 26 del ET e sta ble ce q ue
rea lid ad las "renta s exe ntas" so n u na po rción de la "ren ta líqu id a", es deci r, una po rción d e u n va lor en el que ya
estarían re sta dos lo s co stos y g astos)
0 0 0
c) Va lor de los ing reso s bru to s , men os ing resos no grava do s en la sub céd ula de re nta s de ca pital (N ota: es un
erro r que el a rt1 .2 .1 .2 0.4 de l DU T 1 625 de 201 6 no haya establ ecid o qu e e n este cá lcul o tambi én se deb ía n restar
lo s "costos y g astos"; al n o h acerl o, ob viame nte se e leva el límite de l 4 0% y se ben eficia d emasi ado a los
con tri buye ntes. Ade más, se ol vidó el gob iern o de qu e el art. 26 d el ET esta ble ce qu e rea lid ad las "re ntas e xentas"
son una po rción de la "renta líqui da", e s deci r, una porci ón de u n va lor en e l q ue ya estarían restad os lo s costos y
ga sto s) 0 0 0
d) Valo r de lo s in greso s bru to s, meno s in greso s no gra vado s, meno s de volu cion es, en la sub cédu la de rentas no
labor al (N ota: e s u n e rror que e l art1.2.1.20 .4 de l D UT 1 625 d e 201 6 no ha ya establ ecid o que e n este cálcu lo
tambi én se de bían restar lo s "costos y gasto s"; a l n o ha cerlo , obvi amen te se e lev a el límite d el 4 0% y se b ene fi cia
de masia do a los co ntrib uyen te s. Ad emás, se olvi dó e l go bie rno de q ue e l a rt. 26 del ET e sta ble ce q ue re ali dad las
"ren ta s exen ta s" son un a po rción de la "renta l íq uid a", es de cir, u na p orció n de u n valo r en el que ya estarían
restad os los costos y gas to s)
0 0 0
Total 68,292,000 25,021,139 25,021,139
Valor inicial que arrojaría el cálculo del 40% 27,317,000
En valores absolutos no debe exceder de 5.040 UVT 182,992,000
Val or fin al en valo res a bsol utos p ara el limi te de l 4 0% al que se somete rá n las re ntas exen ta s y d edu ccion es q ue
pre te nda n restarse e n cada su bcéd ula 27,317,000
Comentarios a ciertas partidas de la depuración
(*-1) Seg ún lo s arts. 2 61 y 26 2 de l ET, el p atrimon io a d ecla rar sol o deb e in volu crar "bi ene s y d erech os APREC IABL ES EN DINERO". A sí mismo , el art.2 67 d ice qu e po r re gla gen eral l os activo s
se de clara n por su "co sto fisca l", sa lvo q ue en l os artícu los sig uie ntes al 2 67 de l ET se in di que a lgo d istinto pa ra al gun a clase d e activo e n particu lar
(*-2) Siempre deberá ser el "saldo en extracto a dic. 31" ( o a la fecha de liquidación de la sucesión ilíquida). Ver art.268 del ET
(*-3) Lu ego de lo s cambi os qu e la l ey 18 19 d e 201 6 le introd ujo a los a rtícul os 26 9, 2 85 y 2 88 de l ET, se e ntie nde q ue l os sal dos a d icie mbre 3 1 para los activo s y pasi vos en mo ned a extran jera
se exp resará n con la mi sma ta sa que e xistía e n el mome nto del re cono cimie nto in icia l y po r tan to no se util iza la tasa d el día de l cierre fisca l. Ve r má s in formaci ón en e ste a rtícul o:
https://actua lice se.com/di fe renci a-en -cambi o-no -se-seg uira -causa nd o-sob re-sal dos-d e-activo s-y-pasi vos-a-d icie mbre-3 1/
(*-4) Cu and o se po sean título s, bo no s, CD Ts o d emás d ocume ntos que coticen en bo lsa, en e se caso e l costo d e adq uisi ción se multip lica rá po r e l índi ce de co ti zació n en b olsa a dic 3 1 de 2 021
y co n ell o se obten drá su val or p atrimo nia l a d ic.31 (ver la circu lar DIAN 00 2 d e Ma rzo 9 de 20 22). Sobre e se mi smo valo r p atrimon ial a sí dete rmi na do, se ca lcul arían tambi én lo s
resp ectivos intere ses ca usad os y no cobra dos ha sta di c.3 1 d e 2 021 , intere ses q ue hace n p arte d el valo r pa trimon ial de l titul o (ver art. 271 de l E.T.). En la secci ón de "in greso s" sol o se
de clara n los in greso s p or in te reses cua ndo el mismo h aya sid o efectivame nte reci bid o, p ues lo s n o ob lig ado s a l leva r co ntabi lid ad so lo reco noce n ese tipo de in greso s p or intere ses en e l año
en q ue lo s re ciba n efectiva mente en d ine ro o en e speci e (ver art.2 7 de l ET).
(*-5) El art. 272 del ET in dica que n o imp orta si la s accio nes o cu otas cotiza n o n o en l a bo lsa de valo res, ta les acci one s o cuo ta s (si son di fe ren te s a las acci on es prefere ncia les d el a rt. 33-3 del
ET) si empre se de clara ran po r el co sto fisca l, e l cua l se pu ed e reaj ustar op cion alme nte con el rea juste fisca l de l art. 70 del ET (qu e po r e l 20 21 es d e 1,97 %), y qu e se a pli caría en forma
pro porci ona l si la s cuotas o a ccion es no se pose yero n to do e l añ o 20 21 sin o po r una p arte de l añ o) o se l es ap lica ría l a op ción del a rt.7 3 del ET (ver d ec. 184 6 de d ic. d e 20 21 y l a hoj a de
traba jo para e l a nexo "acci on es" i nclu ida e n e ste mismo arch ivo de Excel ). PARA N ADA SE TOMA EN C UENTA EL VALOR INTRÍNSECO QUE LE C ERTIFIQU EN L AS SOCIEDAD ES
DOND E TIENE LOS AC CION ES O APORTES. En cua nto a la s a ccion es prefere nci ale s q ue cump len co n todo s l os requ isitos d el art. 3 3-3 de l ET, la s mi sma s se decl aran co mo si fu era n una
simp le cue nta por cob rar (po r e l valo r n omin al).
(*-8) El a rt.27 7 d el ET e sta ble ce qu e l os No ob lig ado s a ll eva r contab ili dad sie mpre d ecla rarán lo s bie nes raíces po r el MAYOR VALOR, en tre su co sto fi scal y el Ava lúo Cata stra l a d ic. 31 . El
"costo fisca l" es el i ndi cado e n el a rt. 69 d el ET (adq uisi ción , más me jora s, más con tri bu cion es por val oriza ción ). Y di cho co sto se p ue de in cremen ta r o pci ona lmen te co n el rea juste fisca l del
art.70 del ET (para el 202 1 d icho rea juste fi scal e s de 1,97 %; ver a rt.1 dec reto 1 846 de dic ie mbre 24 de 20 21). Pe ro el costo fi scal a di c. d e 2 021 tambi én se p ued e d etermin ar con la
op ción del art. 7 3 de l E.T. q ue i mpli ca tomar e l costo o rigi nal de adq uisi ción del bie n y seg ún el a ño e n qu e se a dqu irió actua liza rlo co n un determi nad o in dica dor e spe cial pub lica do p or el
Gobi erno (ve r a rt. 1 dec. 18 46 de d ic. d e 20 21 y la ho ja de trab ajo que h ace pa rte d e este mismo a rchivo d e Excel y en e l que se h ace el a ne xo de lo s b ien es raíces).
(*-9) Co nforme al Art.26 7 de l ET, lo s ve hículo s siemp re se de ben d ecl arar po r su costo fiscal , rea justad o con e l rea juste o pcio nal d el a rt.70 d el ET, p ero n unca se deb en toma r e n cue nta ava lúo s
come rcial es ni val ores e n la secre ta ría de transi to . Ad emás, las pe rsona s natura les no obl iga das a ll evar co ntabi lid ad no pue den ca lcul ar de preci ació n sobre su s activos fijo s (Ver art.12 8 del
ET y l a se ntenci a d e l a C orte C onstitu cion al C-60 6 d e d icie mbre 11 de 201 9; ve r el sigu ie nte e ditori al: h ttps://a ctu ali cese .co m/co rte -respa ldo -que -dep recia cio n-sol o-se-p ermita-a -qui ene s-
ll even -contab ili dad /
(*-10) Lo s n o ob lig ad os a ll evar co ntabi lid ad l os decl aran por su costo fi scal (i ncreme ntado opci ona lmen te con e l rea juste fiscal del Art. 70 d el ET y que por e l 202 1 es d e 1,97 %; ver de. 18 46 d ic.
de 202 1). No d ebe n cal cula rles d epre ciaci ón (ve r art.1 28 d el ET y sen te ncia C-60 6 de dici embre 11 d e 20 19 ; ve r e ste ed itoria l de ene ro 29 de 2 020 : h ttps://a ctu al icese .co m/co rte -respa ldo -
qu e-de preci acio n-sol o-se-p ermita-a -qui en es-ll even -contab ili dad /)
(*-11) Seg ún l os art.270 y 1 45 d el ET, solo el co ntribu yente o bli gad o a l leva r co ntab ili dad es qu ien p ue de d isminu ir el valo r nomi nal de su s cu enta s p or cob rar con el va lor de las p rovisi one s para
cue ntas de difícil cobro . El no o bli ga do a lle var con ta bil ida d, lo úni co qu e p ued e ha cer con sus cu entas p or cob rar ven cida s es d arla s de b aja to talme nte si se demu estra su inco brab ili dad
(Ver art.146 d el E.T.)
(*-12) El con cepto D IAN 8 75 5 de feb . de 200 5 in dica q ue se i nclu yen e n el p atrimon io lo s sald os de l os ap ortes VOL UNTARIOS (pue s sí son re curso s d e li bre di spon ibi lid ad), pe ro no se i nclu ye el
val or de lo s a portes OBLIGATORIOS.
(*-13) Si e sto s activos fue ron a dqu irid os, o se forma ron me dia nte ca pital izar l os costos e n qu e se i ncurría p ara su desa rroll o, enton ces se d ecl ararían por e sos resp ectivos co sto s (ver art.279 del
ET). Pe ro si son solo "estima dos" , e ntonce s se deb e se gui r la regl a de l a rt. 75 de l ET po r lo cual , si el activo se p ien sa ve nde r du ra nte e l 2 022 , enton ces a quí, en la d ecl araci ón 2 021 , y
pre via la e xistenci a de un aval úo técni co, e l activo se d ebe d ecla rar por el 3 0% d el val or en qu e será ve ndi do du rante el 2 02 2.
(*-14) Para lo s con tri buye ntes n o o bli ga dos a l leva r con ta bil ida d, lo s pa sivos por prestamo s y o tro s simi lare s se deb en sop ortar co n d ocume ntos d e fech a ci erta (ve r arts. 76 7 y 770 de l ET) o
de mostrar que l a contrap arte sí d ecla ró la resp ectiva cu enta po r co brar (Ver art.771 del ET).
(*-18) Si e l d ecla rante no obl iga do a l leva r con ta bil ida d l leg ó a pe rte nece r du rante el 202 1 a l gru po de los respo nsab les del IVA (antig uo Rég imen comú n d el IVA), en ese caso , por ese so lo
motivo n o q ued a ob lig ado a ll evar con tabi lid ad (ve r co ncep to DIAN 39 683 de j uni o de 199 8). En todo caso, en l as de clara cion es de IVA d e cad a bi mestre o cua tri mestre de l 20 21 tuvo que
de nun ciar lo s valo res fa ctu rad os sin imp ortar si se lo s pag aron o no de ntro de l mismo añ o. Pero a cá en la decl araci ón de renta, como e s u n de clara nte no o bli gad o a ll evar con ta bil ida d, solo
in fo rma los val ores qu e po r e sto s co ncep to s sí se los h ayan a lcan zado a p ag ar efectivame nte (ver art. 2 7 del E.T).
(*-19) Véa se el art.35 de l ET y el a rt.1 de l dec.45 5 de may o 3 de 202 1. V er ta mbié n la ho ja de tra baj o de este mismo a rchivo d en omin ada "i nterés pre sun ti vo"
(*-20) Ver art.47 d el ET. Ade más, este ti po d e "ing reso" p or ga nan cial es se de be de clara r e n la se cción de "ren ta s ordi nari as" y no en l a secci ón de "gan anci as oca sion ale s" p ue s a sí se d espre nde
de l a lectura d el art.29 9 del ET
(*-20a) Para exa mina r lo s tip os d e ing resos no grava do s qu e se p ued en utili zar en las de clara cion es d e re nta 202 1, se pu ede usa r e l l istado qu e apa rece en el nu meral 26 .2 d el art. 26 de la
Re solu ción 00 98 de oct. de 2 020 (rep ortes de exóg ena p ara año gra vab le 202 1), mod ificad a con la Reso luci ón 01 47 de dici embre d e 2 021 ; véase tamb ién el li bro virtual d el Dr. Di ego
Gueva ra, escrito e n marzo 25 d e 20 22, titula do "N ov edades e n infor mac ión exógena a la D IA N año gr ava ble 2 021 ";h ttps://a ctu al icese .co m/p rodu cto /g uia -multiforma to -no veda des-e n-la -
pre para cion -y-prese ntacio n-de -in fo rmacio n-exo gen a-tribu ta ria-a -la-d ian -po r-e l-ag -20 21/
(*-22) Interese s p ag ado s e n el a ño 2 021 p or pré sta mos para a dq uisi ción d e vivie nd a y p or lea sing h ab itacio nal , amb os pa ra vivie nda del trab aja dor. Si el acre ed or no está so metido a la vig ila ncia
de l Estado el préstamo siemp re de be estar ga rantiza do co n h ipo te ca. Si el pré sta mo fue a dqu irid o e n UVR , l a de du cción por i nterese s y correc ci ón mone ta ria, está l imitad a a las p rimera s
45 53 UVR del re spe cti vo préstamo . En n in gún ca so esta d edu cción p ue de exce de r a nua lmen te de 1 200 U VT (1 200 x $ 36.30 8=43.57 0.000 ). Si e l créd ito fue otorg ad o a vari as perso na s, lo s
in te reses se pu ed en tomar pro po rcion alme nte o pu ede se r toma do p or una so la p erson a (ver art. 1.2.1.20 .4 del D UT 1 625 de 20 16 lu eg o de ser mod ifica do con e l art. 8 d el De creto 14 35 de
no viemb re de 20 20)
(*-24) Lo s intere ses p aga dos d ura nte el añ o se d eb en so meter al li mite de la norma de su bca pital izaci ón (a rt. 1 18-1 del ET y decre to s 30 27 d e d ic. de 2 01 3 y 76 1 d e mayo de 202 0). Ade más,
tien en qu e some te rse ad icio nal mente al l ími te del "c ompo nen te i nflaci on ario " (a rt. 81 , 81 -1 y 118 d el E.T) p ues di cha s n ormas fuero n revi vida s co n el a rtícul o 160 de le y 2 01 0 de 20 19 ). Para
ver un e jerci cio de su bcap ital izaci ón, véase l a hoj a de trab ajo re spectiva d entro d e este mismo arch ivo de Exce l
(*-26) En razó n a q ue la s pérd ida que arroj e la cé dul a ge nera l es comp en sabl e en l os añ os sigu ie ntes, se entie nde enton ces qu e estas de clara cion es pre sentad as en el formul ario 210 , si l leg an a
arro jar p érdi da e n l a céd ula gen era l, y sin i mportar q ue las o tra s dos cé dul as (d e pe nsio nes o di vide ndo s) arroj en u ti lid ad , ten drían e nton ces la fi rmeza e speci al d el artícu lo 1 17 d e l a Le y
20 10 de 201 9 (la cu al es u na no rma esp ecia l y posteri or que empi eza a reg ir po r e ncima de lo q ue si ga di cien do l os artícu lo s 1 47 y 71 4 del ET) la cu al e sta ble ció qu e: “El té rmino de firmeza
de los a rtícu los 1 47 y 714 de l Estatuto Tribu tario de l a d ecla ració n de l i mpue sto sobre la renta y compl emen ta rios d e l os con tri buye ntes q ue d etermin en o comp en sen p érdi das fi scale s, o
qu e estén su jetos al Rég imen d e Preci os de Transfe re nci a, se rá de ci nco (5) añ os.” .Esa n orma e n to do ca so es impe rfe cta pue s n o acl ara de sde q ué fecha se empi ezan a contar lo s 5 año s
(al go qu e req ue ri rá reg lame ntació n y po r l o cua l se p ued e sup one r q ue d icha regl amen ta ción establ ece rá que se con ta ría n a pa rti r de l a "fecha d el ve ncimi ento d el p lazo p ara d ecla rar" o "a
pa rti r d e la fech a de l a prese ntaci ón en e l caso d e la s d ecla racio nes p resen ta das e xte mporá nea mente" , pu es así es como se a pli can l os 3 año s de firmeza para l as de clara cion es en la s que
no se l iqu ide n p érdi da s; ve r in ciso prime ro de l a rt. 7 14). Po r tanto, la s de clara cion es (o portun as o extemp orán eas) que se prese nten a pa rtir de di ciemb re 2 7 de 20 19 y en la s cual es se
li qui den o co mpen sen pérd ida s li qui das, ya no se seg uirá n ri gie ndo po r a n orma d el artícu lo 714 (la cual decía que si se li qui dan pé rdid as, la decl araci ón "que da rá en firme e n e l mismo
términ o qu e el contrib uyen te ti ene para compe nsa rl a, de a cue rdo co n la s re gl as de e ste Estatuto", lo cu al e qui valía a deci r que que da ban en firme 12 a ños g ravab les d espu és; ver art. 147
de l ET). Y tamp oco se l es ap licará lo in dica do e n el i nciso sé ptimo de l artículo 1 47 d el ET (norma q ue d ecía que si se compe nsa ban p érdi das, la d ecla ració n qu eda ba en fi rme den tro de lo s
6 añ os sigu ien te s a su prese ntació n)
(*-29) Para ver un listad o d el ti po de rentas exen tas q ue se p ued en to mar p or e l 2 021 , véase el artículo 23 5-2 de l ET y n umera l 2 5.4 d el art. 25 de la Reso lu ci ón DIAN 0 09 8 d e o ct. d e 2 020
(mod ificad a co n l a 147 de di ciemb re 7 d e 2 02 1) co n e l d etal le de los ti po s de ren ta s e xentas que se de ben rep ortar en la informa ción exó ge na tri butari a d el añ o g ravab le 20 21 (véase
tambi én el li bro virtua l d el Dr. D ieg o Gu evara , escri to en ma rzo 25 de 20 22, ti tu lad o "N ov edades en infor mac ión e xóge na a la DIAN año grav able
20 20";https://actua lice se.com/prod ucto/gu ia-mu ltiformato-n oved ade s-en -la-p repa racio n-y-pre sentaci on-d e-in fo rmacio n-e xoge na-trib utaria -a-la -dia n-po r-el-a g-20 21 /)
(*-31) De a cuerd o con e l con cepto 40 408 de ag osto de 2 01 4, si u n mismo he red ero reci be vari os bi ene s ra íce s u rba nos, enton ces de berá e scog er el qu e reci bió p or mayor va lor y a ese ca lcul arle
ha sta 7 .700 U VT co mo parte n o gra vada . Y así mismo h arán l os de más he rede ros con l os di fe rentes bi ene s raíces urb ano s q ue ca da u no de ell os recib an . Ade más, si el ca usan te so lo d ejó
un úni co bi en ra íz urba no, y ese úni co b ien raíz lo re cibe n vari os h ered eros a l mismo ti empo , e ntonce s en tre to dos e llo s se tend rán que pon er de acue rdo para que entre tod os n o resten
más de 7 .7 00 UVT como p arte no gra vada
(*-32) De a cue rdo co n el co nce pto 40 408 de a gosto d e 20 14, si u n mismo h ere dero re cibe vario s bie nes ra íce s rural es, enton ces de berá escog er el que recib ió p or mayo r valo r y a ese ca lcul arle
ha sta 7.700 UVT como p arte no g rava da. Y así mismo h arán los d emás h ered eros co n lo s difere ntes bi ene s raíces rura les q ue ca da u no d e ell os reci ban . Ad emás, si e l cau sante so lo d ejó
un ú nico bie n raíz rural , y ese úni co bie n raíz lo re cibe n vario s here dero s al mismo tie mpo , en to nce s e ntre todo s e llo s se te nd rán qu e po ner d e acue rdo p ara q ue en tre to dos n o resten má s
de 7 .7 00 UVT como p arte no gra vada
(*-32a) El artículo 1 88 d el ET establ ece q ue a pa rti r del 2 021 l a ren ta p resun ti va se cal cula c on el 0 %. Por ta nto, las in stru ccion es qu e tra e el formu lario de la D IAN para d ili gen ciar e l reng lón 9 8 son
muy in ge nua s pue s nin gún contrib uyen te se p ond rá a re ali zar lo s cá lcu los al lí ind icad os lo s cua les su gie ren toma r el p atrimon io líq uid o a d icie mbre d e 20 20, restar vo lun ta riame nte el valo r
pa tri moni al d e cie rto s activos, mu ltipl icar p or el 0% y l ueg o suma r la re nta g ravad a qu e tale s activo s haya n ge nera do d ura nte el 202 1. Nin gún con tri buye nte va a restar ni ng ún a cti vo y po r
tanto no te ndrá q ue su ma r las ren ta s g rava das ge nera das p or ta les activo s pue s l o úni co qu e hará n es tomar el p atrimon io l íq uid o a dici embre de 20 20 y mul ti pli ca r por el 0 %. Ad emá s, en tre
lo s a ño s 201 9 y 20 20 fue muy gra ve qu e el a rtícu lo 33 3 de l ET, mo difica do co n el artícu lo 3 9 de la L ey 20 10 d e 20 19, ha ya di spue sto que la R enta p resun ti va sol o se co mpara ba co ntra la
ren ta liq uid a ord in aria de l a céd ul a ge nera l en lu gar d e comp ararse con tra la su ma d e la renta líqui da o rdin aria de to das l as 3 cedu las (a lgo qu e sí hab ía suce did o ha sta el a ño grava ble
20 18). En efecto, y p ara la s p erson as na tu rale s q ue sol o ob te nían val ores e n la céd ula d e di vide ndo s, lo q ue le s suced ía e s q ue termi nab an tribu ta ndo sobre su R enta pre suntiva y al m is mo
tiempo so bre la cé dul a de d ivid end os lo cu al le s a umen ta ba su trib utació n. Y lo mi smo suce día a los pe nsio na dos qu e son resi de ntes en Co lomb ia pe ro qu e perci ban p ensi one s g rava das en
Co lomb ia pue s son ob te nid as en países que no ha cen pa rte de la CAN . Ello s tambi én tri butab an sob re su Re nta p resun ti va y al mismo ti empo sob re su s pe nsio ne s gra vada s. De Ig ual
forma, pa ra las p erson as qu e sol o tien en i ngre sos po r pen sion es, lo q ue su cedía e s q ue e n el cálcu lo d e la R en ta p resu ntiva no se po dían re sta r las misma s rentas e xentas q ue se pue dan
restar e n la cédu la d e pe nsi one s (alg o qu e sí se pu do hace r en l os añ os 2 017 y 201 8) y po r ese mo ti vo lo s pe nsio nad os al fina l te rminaban tributando s obre una pr esuntiv a basta nte
inflada (ver art. 1 .2 .1 .1 9.15 d el DU T 16 25 de 2 01 6 l ueg o de ser sustitu ido co n el De creto 143 5 de n ovie mbre de 2 020 )
(*-33) Si e n la misma zo na de gan an cias o casi ona les se de cla rarán valo res p or ri fa s, loterías y al mismo tiemp o va lore s po r venta de activos fi jos pose íd os p or má s de 2 a ños (ver el mismo
ren gló n 11 1), e nton ces al l leg ar al re ngl ón 1 16 se d eb e que da r re fl eja ndo como míni mo el va lor b ruto de l as rifas, loterías y simi lare s y así l ogra r que el imp uesto d el 2 0% sob re esa s ri fa s y
simil are s, e l cu al que dará refle jad o e n el ren gló n 1 28, se neu trali ce con la reten ción de l 20 % q ue ta mbié n e sta rá en el ren gló n 1 33 . En con secue ncia , pue de ser qu e se ha ga nece sario
li mita r el va lor d e este ren gló n 11 4 (po r co sto de a cti vos fijo s ve nd ido s) p ara n o pro duci r aritmética mente p érdi das en venta d e activo s fi jos con la cu al se termi naría a fe cta ndo ese val or po r
rifas, loterías y si mila res que sí de be qu eda r d ecla rado en el re ngl ón 11 6.
(*-35) Re corda r q ue e l val or de l os de scuen to s por imp ue sto s p aga do s e n el exterio r se deb e li mitar hasta e l monto d el i mpue sto q ue e sa ren ta obten ida en el exterio r e sta ría prod ucie nd o en e ste
formul ario co n las tarifas col ombi an as.
(*-36) De a cuerd o con e l art. 2 59 de l ET, el i mpu esto de re nta desp ués d e descu en to s trib utario s (re ng lón 1 27), no p ued e ser in fe rior al setenta y cin co por cie nto (75 %) de l impu esto calcu lad o po r
el sistema d e ren ta presu ntiva so bre p atrimon io l íq uid o, ante s d e cu alq uie r descu ento. Por tan to , co mo la renta p resun ti va ah ora se calcu la co n un valo r de 0 %, se de be e nten der q ue e ste
límite ya de jó de ten er ap lica ción p ráctica.
(-*36a) De a cue rd o con el n umera l 5.2 de l artículo 1.5.8.3.11 d el D UT 1 625 de 2 016 (sustituid o con e l De creto 10 91 d e ago sto de 2 020 ), si d uran te el a ño 2 022 e l con tri buye nte de cidi ó trasla darse
vol untari amen te ha cia e l rég imen simp le (d ecisi ón q ue deb ió to ma r an te s de fe brero 28 de 2 022 ; ver art. 90 9 de l ET), e nton ces este a ntici po sí se pod rá ap lica r a l a de clara ción an ual del
Simp le añ o grava ble 2 02 2
(*-37) Si esta de clara ción 2 02 1 se lle ga a pre sentar e n fo rma extempo ráne a, se pue de usa r l a hoj a de trab ajo i nclu ida e n este mismo l ibro p ara cal cula r l a respe cti va san ción p or extempo rane ida d
(*-38) Se tien e ha sta dos añ os con ta dos d esde el ven cimie nto de l pla zo pa ra de clara r, pa ra in icia r e l pro ceso d e soli citarlo en de vol ució n o comp ensa ción (ver arts. 8 16 y 85 4 de l ET). Ademá s, e s
imp ortante a clara r q ue e l solo hech o de q ue se obten ga sa ldo a fa vor en u na d ecla ració n de renta no obl iga a la firma d e Co ntado r (ve r art.5 96 d el ET). Eso so lo o pera e n la s decl araci one s
de l IVA de los ob lig ado s a l leva r contab ili dad (ve r a rt. 60 2 del ET) . La s decl araci one s d e los n o obl iga dos a ll evar co ntabi lid ad nu nca re qui eren firma d e contad or. Ademá s, el a rt. 85 5 del ET,
mod ificad o con el a rt. 98 d e la Ley 1 943 de 2 01 8 y 115 de l a Le y 201 0 de 201 9 y art. 3 de l De creto-Le y 807 de j uni o 4 d e 20 20, fue re gla mentad o con el D ecreto 9 63 d e ju lio 7 de 2 020 y
con te mpla que l a DIAN p odrá devo lver de fo rma “au to mática”, lo s sa ldo s a favor d e renta y d e IV A q ue cu mpla n lo s re qui sitos de l pa rágra fo 5 (entre e llo s si el 8 5% d e los co sto s o gastos o
IVA desco ntabl es fuero n cob rado s por p rovee dore s que fa ctu ren e lectrón icame nte). Ver ade más la Reso luci ón D IAN 015 1 de n ovie mbre 3 0 de 201 2 (mod ificad a con l a 00 57 d e febre ro 20
de 2 01 4 y 008 2 de j uli o 30 d e 20 20) qu e sig ue si end o la n orma vi gen te q ue i ndi ca la forma de e fe ctu ar las so lici te s de de volu ció n y/o compe nsaci ón d e sald os a favor e n renta d e acu erdo
con lo in di cado en l os artíc ulo s 1 .6.1.21.12 hasta 1 .6 .1 .2 1.31 , y 1.6 .1 .2 9.1 ha sta 1.6.1.29.3 , de l DU T 1 625 de o ctu bre d e 20 16, vari os de e llo s modi fi cado s o crea dos co n lo s Decre to s 963
de j uli o 7 de 2 020 y 1 091 d e ag osto de 2 020 (ve r e l formato 26 13 v.1 pa ra rela ción d e costos y ga sto s so portad os en factura e lectró nica e l cual se dil ige ncia so lo cua nd o se dese e tramitar la
“de volu ción a utomática ”; ver estos ed itoria les de j uli o y a gosto de 2 020 : https://actu ali cese.com/de volu cion -automa ti ca-d e-sal dos-a -fa vor-vue lve-a -ser-reg lame ntada /
https://actua lice se.com/pre scrito-formato-2 613 -rela cion -de-co sto s-y-gasto s-p ara -devo luci on-a utomatica -de-sa ldo s-a-favo r/ ). Ver ta mbié n las in stru ccion es del p ortal de l a DIAN para
sol icitud d e de volu ción o compe nsa ción d e sal dos a favo r (h ttps://www.d ian .g ov.co/tra mitesservi cios/Tramites_ Imp ue sto s/D evol ucio nes/Pag ina s/P re sen ta cion .a spx ). Ad icio nal mente, de
acu erdo con el De creto 109 1 d e a gosto de 20 20., si dura nte el año 20 22 el contrib uye op tó po r trasla darse vo lun ta riame nte h acia el rég imen simp le , enton ces e ste sal do a fa vor d e su
de clara ción d e renta a ño 20 21 no p od rá ser arrastrad o a la de clara ción anu al de l simpl e año g rava ble 2 022 y lo ú nico q ue p odrá h acer es sol icitarl o en d evol ució n o compe nsa ción

NIT En los ejemplos que hace la DIAN en su circular 009 de enero de 2007, cuando
hace conversiones del valor bruto de un salario gravable y lo convierte en UVT
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIO
para ubicarlo luego en los rangos de UVT de la tabla para retención en la fuente
AÑO GRAVABLE 2021 sobre salarios contenida en el art.383 del ET, la DIAN toma los resultados de la
conversión utilizando hasta los dos primeros decimales. Por esa razón, hacemos
1. Tabla aplicable a la cédula general sumada con la cédula de rentas de pensiones (tabla única del art. 241 del ET) lo mismo aquí con esta conversión del valor de la renta líquida de pesos a UVT.
Además, si la Renta presuntiva es mayor a la cédula general, entonces se tomará la renta presuntiva sumada con la de pensiones y el valor también se buscará
en la tabla única del art.241 del ET
Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2021 $ 36,308
Renta liquida de las cédulas general y de pensiones

En Pesos 40,899,000
En UVT 1,126
Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo) 251,000
Renta presuntiva sumada con cédula de pensiones

En Pesos 0
En UVT 0
Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo) 0
Rangos en UVT Tarifa Marginal Instrucción para calcular Cálculo en $ del impuesto Cálculo en $ del impuesto
Desde Hasta impuesto en $ para las cédula general para la Renta presuntiva
sumada con cédula de sumada con cédula de
pensiones pensiones
>0 1090 0% No tiene $0 $0

>1090 1700 19% (base gravable expresada en
UVT menos 1090 UVT) *19%
$ 251,000 $0
más 116 UVT $0 $0
más 788 UVT
$0 $0
>8670 18970 35% (Base Gravable en UVT
menos 8.670 UVT) x 35% +
2.296 UVT $0 $0
>18970 31000 37% (Base Gravable en UVT
menos 18.970 UVT) x 37% +
5.901 UVT $0 $0
>31000 En adelante 39% (Base Gravable en UVT
menos 31.000 UVT) x 39% +
10.352 UVT $0 $0
2. Tabla aplicable a los dividendos gravados de un año 2016 y anteriores (tabla del art. 1.2.1.10.3 del DUT 1625 de 2016)
Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2021 $ 36,308
Valor de los dividendos gravados de un año 2016 y anteriores

En Pesos 0
En UVT 0
Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo) 0
Rangos en UVT Tarifa Marginal Instrucción para calcular Calculo en $ del impuesto
Desde Hasta impuesto en $
>0 1090 0% No tiene $0

>1090 1700 19% (base gravable expresada en $0
>1700 4100 28% (base gravable expresada en $0

más 116 UVT
>4100 En adelante 33% (base gravable expresada en $0
más 788 UVT
3. Tabla aplicable a los dividendos NO gravados de un ejercicio 2017 y siguientes (1a Subcédula; renglón 107 del formulario 210; ver art. 242 del ET)
Será también la tabla que se use para aplicarla a la parte que quede después de tomar los dividendos gravados del 2017 y siguientes (2a subcédula, y otros) y restarles un primer impuesto
Dividendos que NO se buscan Gran total Nota: el inciso segundo del art. 242 del ET simplemente dice
en tabla del art. 242 del ET impuesto que se utilice la tarifa del artículo 240 del ET. Pero ese artículo
Dividendos que SI se buscan en tabla del artículo 242 del ET 240 del ET menciona diferentes tarifas del 31%, o 9%, etc.; ver
art. 1.2.1.10.4 del DUT 1625 de 2016 sustituido con art. 3 del
Detalles Para dividendos obtenidos de Para dividendos obtenidos Para dividendos obtenidos Para dividendos obtenidos Totales Decreto 1457 de noviembre de 2020). En todo caso, la tarifa
sociedades nacionales en el de sociedades del exterior de sociedades nacionales de sociedades nacionales del artículo 240 del ET que se tomará en cuenta es la que le
régimen ordinario que sí lleva en el régimen ordinario en el régimen simple aplique a la sociedad que reparta el dividendo justamente en
a cabo Megainversiones que no llevan a cabo el año en que distribuya el dividendo . Además, el Decreto
Megainversiones y sin 1457 de nov. de 2020 no aclaró lo que sucederá si la sociedad
importar si están o no que repartió el dividendo gravado es una sociedad que no
acogidas al Régimen CHC tributa con las tarifas del art 240 del ET (caso por ejemplo de
las sociedades en zonas francas, las cuales tributan con las
tarifas del artículo 240-1 del ET, o caso por ejemplo de las
sociedades inscritas en el Régimen simple las cuales tributan
con las tarifas del 908 del ET). Para esos casos, aunque se hará
necesario conocer al menos una doctrina de la DIAN, se diría
Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2021 $ 36,308 que el socio en realidad tiene que aplicar la misma tarifa con
que hubiera tributado la sociedad
Valor de la 1a subcédula-Dividendos No gravados ( renglón 107 del
formulario 210)
En Pesos 0 No aplica - - -
En UVT No aplica No aplica 0
Valor del impuesto en pesos
No aplica 0 0
Valor de la 2a Subcédula-Dividendos Gravados (renglones 108+109-110)

En pesos 0 - - - -
Tarifa especial mencionada dentro de arts. 235-3 y 235-4 27% No aplica No aplica No aplica
Tarifa especial del segundo inciso art. 242 No aplica 31% 31% 31%
Valor de la primera parte del impuesto 0 0 0 0 0 0
Valor neto que se formaría hasta este punto…. 0 0
En UVT No aplica -
Valor de la segunda parte del impuesto No aplica 0 0
Valor total del impuesto para esta 2a subcédula 0 0 Allí debe ponerse la tarifa del art. 908 del ET con la
que tribute la sociedad del SIMPLE que repartió el
dividendo gravado. Pero el MUISCA de la DIAN se
olvida de eso y para calcular el valor del impuesto en
Rangos en UVT Tarifa Marginal Instrucción para calcular Calculo en $ del impuesto Calculo en $ del impuesto el renglón 121 está utilizando siempre el valor del
Desde Hasta impuesto en $ para la 1a Subcédula para la 2a Subcédula 31%. Por tanto, la DIAN debería dejar que ese
renglón 121 se pueda calcular manualmente con las
tablas del art. 908 del ET según las múltiples tarifas
que usan las sociedades que reparte dividendos
>0 300 0% No tiene $0 $0 gravados (ya sea las tarifas del 240 del ET, o del 240-
>300 en adelante 10% (Base gravable expresada en $0 $0 1, o del 235-3 y 908 del ET)
Este "reajuste fiscal" es OPCIONAL, y además, no se reporta con contrapartida entre las cuentas de los "ingresos del periodo". Simplemente es un reajuste que
hace incrementar el valor bruto del activo y por ende se ve el incremento directamente en el patrimonio LIQUIDO a dic. 31 (es un factor a tomar en cuenta como
"incrementador" del patrimonio liquido en la "conciliación patrimonial"). Además, si ve incrementado el "patrimonio líquido" se debe tener presente que en ese caso
(Fecha de elaboración: Abril 4 de 2022) se verá incrementada la Renta presuntiva del año siguiente...
Los que decidan aplicarlo, lo harían básicamente porque piensan vender el activo posteriormente por un precio de venta alto y en consecuencia necesitan irle
(Nombre del contribuyente) formando mas costo fiscal al activo y con ello rebajar la futura utilidad en venta de activo. Pero si el precio de venta va a ser pequeño, pues no se haría necesario en
NIT ese caso irle aumento el costo al activo con estos reajustes. Además, si cuando lo vendan se llega a producir una pérdida, en ese caso la parte de dicha pérdida y que
Ver art. 277 del E.T. corresponda a los reajustes fiscales que tenía acumulado el activo en su costo fiscal hasta la fecha de venta, sería una pérdida no aceptada fiscalmente (ver artículo
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA
149 del ET).
AÑO GRAVABLE 2.021 (cifras en pesos)
Al respecto, es necesario destacar que el valor de 1.97% fijado con el Decreto 1846 de dic de 2021, es equivocado pues corresponde al reajuste que se debió usar
BIENES RAÍCES por el año gravable 2020; pero lo mismo sucedió en diciembre de 2020, pues con el Decreto 1763 de diciembre 23 de 2020 se dijo que el reajuste fiscal del año
gravable 2020 era 3,90% cuando en realidad dicho valor era el que se debía usar para año gravable 2019; por tanto, así como el Ministerio de Hacienda no quiso
PRIMER OPCIÓN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DIC 31 DE 2021 corregir los decretos anteriores, lo mismo sucederá con el Decreto 1846 de diciembre 24 de 2021; en realidad el verdadero reajuste fiscal del año gravable 2021 es
4,67% pues ese fue el incremento en el IPC de ingresos medios para el periodo octubre 1 de 2020 hasta octubre 1 de 2021 y fue el valor utilizado por la DIAN en su
Resolución 140 de noviembre 25 de 2021 para actualizar el valor de la UVT para el año 2022).
Datos básicos Operaciones durante 2021 Variación patrimonial para 2021
Reajuste fiscal 2021

Costo fiscal Costo de compras 1.97% Avalúo catastral (o Valor patrimonial a Valor patrimonial a
Matricula Costo fiscal ajustado a Dic. Variación teórica para
No orden Descripción Numero predial reajustado a Dic 31 (y/o mejoras) del auto avalúo catastral) Dic. 31 del 2021 Dic. 31 del año
inmobiliaria 31 del 2021 el año 2021
del 2020 2021 (art.280 Y 70 E.T.) (Dec. de 2021 (art. 277 ET) anterior 2020
1846 dic.24 del 2021)
Apartamento No.100 E, ubicado en el bloque E, urbanización

PACARA III ubicado en la AV 20HN 52 AN 34de Cali (fue adquirido
por compra hecha a Carmen Parias de Buitrago y Julio Cesar
1 370-0232222 B-45678888 48,049,000 0 947,000 48,996,000 52,000,000 52,000,000 51,000,000 1,000,000
Buitriago, mediante EP 1985 de abril 6 de 1994, por un costo de
adquisición de 13.000.000 Las mejoras y adecuaciones hechas
entre 1994 y los años siguientes fueron de 22.000.000)
Casa de habitación No. 5 en el Conjunto Residencial Los Alisos,

ubicado en la Calle 10A 4-81 de Chía (Cundinamarca). (fue
adquirida en julio 19 de 1995 mediante EP 4207, notaria 6 de
2 Bogotá; por compra hecha a MG.ARQUITECTURA Y DISEÑO 50N-20217044 01-0067-0020 68,465,000 0 1,349,000 69,814,000 70,000,000 70,000,000 69,000,000 1,000,000
URBANO LTDA., por un costo de adquisición de 52.000.000 Las
mejoras y adecuaciones hechas entre 1995 y los años siguientes
fueron 3.000.000)
Total 116,514,000 0 2,296,000 118,810,000 122,000,000 120,000,000 2,000,000
Este incremento que sufren los bienes raíces, y que no
corresponde a un mayor valor en dinero destinado para ello, es
SEGUNDA OPCIÓN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DIC. 31 DE 2021 entonces un factor que se deberá tomar en cuenta para explicar
el incremento que se pueda producir entre el patrimonio liquido a
dic.31 de 2020 y el patrimonio líquido a dic.31 de 2021 (ver anexo de
conciliación patrimonial)
Más : Adiciones y mejoras

factor aplicable en hechas desde la fecha de
la declaración 2021 adquisición hasta Dic. 31 del Como este valor que se obtiene con esta segunda opción
Avalúo catastral (o Valor patrimonial a
Costo original de según la tabla del Subtotal costo fiscal a Dic. 2020, más contribuciones Total costo fiscal a es muy elevado en comparación con el que se obtiene
No orden Descripción Matricula Numero predial autoavalúo diciembre 31 de
adquisición Art. 73 del ET 31 del 2021 por valorización pagadas Dic. 31 del 2021 usando la primera opción, y sabiendo que quizás el bien
catastral) del 2021 2021
( Decreto 1846 de desde la fecha de solo se vendería por los valores obtenidos en la primera
dic 2021) adquisición hasta dic 31 de opción, lo lógico es entonces que el bien raíz se declare por
2021 el valor obtenido en la primera opción. De lo contrario, lo
que se haría sería inflar innecesariamente el patrimonio
bruto y el liquido a dic. de 2021 (lo cual en el pasado implicaba
aumentar la renta presuntiva del año siguiente o caer en topes del
impuesto al patrimonio)
Apartamento No.100 E, ubicado en el bloque E, urbanización

Pero si el bien raíz sí se piensa vender por un precio alto en el
PACARA III ubicado en la AV 20HN 52 AN 34de Cali (fue adquirido
2022 (y sabiendo en especial lo que contempla el art. 90 del ET
por compra hecha a Carmen Parias de Buitrago y Julio Cesar
1 370-0232222 B-45678888 13,000,000 28.52 370,760,000 22,000,000 392,760,000 52,000,000 392,760,000 luego de ser modificado con el art.61 de la Ley 2010 de 2019),
Buitriago, mediante EP 1985 de abril 6 de 1994, por un costo de
entonces puede ser necesario aplicar esta opción 2 al cierre del
adquisición de 13.000.000 Las mejoras y adecuaciones hechas 2021
entre 1994 y los años siguientes fueron de 22.000.000) Además, es claro que si por ejemplo solo se piensa vender en el
2022 un solo bien raíz y conservar el otro, entonces el
2 contribuyente puede dejar declarado con la opción 1 aquel que no
Casa de habitación No. 5 en el Conjunto Residencial Los Alisos,
ubicado en la Calle 10A 4-81 de Chía (Cundinamarca). (fue piensa vendar y aplicarle la opción 2 solo a aquel que sí quiere
adquirida en julio 19 de 1995 mediante EP 4207, notaria 6 de vender pues la norma no lo prohíbe (es decir, a cada bien raíz se
Bogotá; por compra hecha a MG.ARQUITECTURA Y DISEÑO 50N-20217044 01-0067-0020 52,000,000 20.32 1,056,640,000 3,000,000 1,059,640,000 70,000,000 1,059,640,000 le puede declarar de forma individualizada con la opción que más
URBANO LTDA., por un costo de adquisición de 52.000.000 Las convenga)
mejoras y adecuaciones hechas entre 1995 y los años siguientes
fueron 3.000.000)
Total 65,000,000 1,427,400,000 25,000,000 1,452,400,000 1,452,400,000
Para beneficio de quienes piensen usar la segunda opción, a continuación reproducimos esos factores publicados en el decreto 1846 de diciembre de 2021
AÑO DE Factor aplicable en el 2021

ADQUISICIÓ
N
1955 y
anteriores 31201.08
1956 30,577.46
1957 28,312.80
1958 23,887.68
1959 21,839.07
1960 20,383.44
1961 19,005.95
1962 17,985.48
1963 16,799.52
1964 12,846.33
1965 11,759.97
1966 10,259.91
1967 9,046.37
1968 8,399.76
1969 7,800.33
1970 7,245.98
1971 6,764.86
1972 5,995.67
1973 5,272.45
1974 4,307.14
1975 3,442.95
1976 2,928.12
1977 2,333.61
1978 1,831.03
1979 1,529.18
1980 1208.94
1981 969.91
1982 772.25
1983 620.56
1984 533.22
1985 462.74
1986 383.06
1987 324.84
1988 245.16
1989 152.84
1990 105.7
1991 73.66
1992 55.17
1993 39.21
1994 28.52
1995 20.32
1996 15.02
1997 12.46
1998 9.57
1999 7.98
2000 7.92
2001 7.66
2002 7.08
2003 6.36
2004 5.98
2005 5.62
2006 5.32
2007 4.04
2008 3.6
2009 2.96
2010 2.7
2011 2.47
2012 2.07
2013 1.78
2014 1.57
2015 1.45
2016 1.39
2017 1.32
2018 1.22
2019 1.12
2020 1.06
Este "reajuste fiscal" es OPCIONAL, y además, no se reporta con contrapartida entre las cuentas de los "ingresos del
periodo". Simplemente es un reajuste que hace incrementar el valor bruto del activo y por ende se ve el incremento
directamente en el patrimonio LIQUIDO a dic. 31 (es un factor a tomar en cuenta como "incrementados" del patrimonio liquido
(Fecha de elaboración: Abril 4 de 2022) en la "conciliación patrimonial"). Además, si ve incrementado el "patrimonio líquido" se debe tener presente que en ese caso se
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid) verá incrementada la Renta presuntiva del año siguiente...
Recordar que si se poseen acciones Los que decidan aplicarlo, lo harían básicamente porque piensan vender el activo posteriormente por un precio de venta alto y en
(Nombre del contribuyente) preferenciales que cumplen todos los requisitos Si durante el 2021 se hubieran comprado más consecuencia necesitan irle formando mas costo fiscal al activo y con ello rebajar la futura utilidad en venta de activo. Pero si el
del art. 33-3 del ET, en ese caso dichas de acciones en la misma empresa A, entonces se
NIT acciones se declaran como si fueran simples precio de venta va a ser pequeño, pues no se haría necesario en ese caso irle aumento el costo al activo con estos reajustes.
tendría que promediar los dos costos (el de las Además, si cuando lo vendan se llega a producir una pérdida, en ese caso toda la pérdida seria no deducible (ver art 153 del ET)
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA cuentas por cobrar (por su valor nominal) y por
poseídas hasta dic. de 2020 más el de las
tanto no les aplican los cálculos ilustrados en este Al respecto, es necesario destacar que el valor de 1.97% fijado con el Decreto 1846 de dic de 2021, es equivocado pues
AÑO GRAVABLE 2021 (cifras en pesos) anexo compradas en el 2021) y ese costo promedio sería el corresponde al reajuste que se debió usar por el año gravable 2020; pero lo mismo sucedió en diciembre de 2020, pues con el
que se utilice para formar el costo fiscal a dic. de Decreto 1763 de diciembre 23 de 2020 se dijo que el reajuste fiscal del año gravable 2020 era 3,90% cuando en realidad dicho
2021 de las acciones en esa empresa A (ver art. 76 valor era el que se debía usar para año gravable 2019; por tanto, así como el Ministerio de Hacienda no quiso corregir los
ACCIONES Y APORTES del ET) decretos anteriores, lo mismo sucederá con el Decreto 1846 de diciembre 24 de 2021; en realidad el verdadero reajuste fiscal del
año gravable 2021 es 4,67% pues ese fue el incremento en el IPC de ingresos medios para el periodo octubre 1 de 2020 hasta
PRIMER OPCIÓN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DIC. 31 DE 2021 octubre 1 de 2021 y fue el valor utilizado por la DIAN en su Resolución 140 de noviembre 25 de 2021 para actualizar el valor de
la UVT para el año 2022).
Operaciones durante 2021 Variación patrimonial para 2021

Porcentaje de Reajuste fiscal 2021
participación
No orden Descripción dentro de la 1.97% Costo fiscal Valor patrimonial
Costo fiscal ajustado a Valor patrimonial a Variación teórica
sociedad a Dic. Costo compras 2021 ajustado a Dic. 31 a Dic. 31 del 2021
Dic. 31 del 2020 (art. 280 Y 70 ET) (Art. Dic 31 del año 2020 para el año 2021
Del 2021 del 2021 (art. 272 E.T)
1 Decreto 1846 Dic.
2021)
Acciones en la sociedad A SA, nitxxxxx (fueron compradas en dic. 30 de

1 21,384,000 0 421,000 21,805,000 21,805,000 21,384,000 421,000
2003, por un costo de adquisición de 13.000.000
20%
Acciones en la sociedad B SA, nitxxxxx (fueron compradas en jul. 31 de 2021 0 23,000,000 189,000 23,189,000 23,189,000 0 189,000
2
por un costo de adquisición de 23.000.000)
15% Este incremento que sufren las
acciones y aportes, y que no
Total 21,384,000 23,000,000 610,000 44,994,000 44,994,000 21,384,000 610,000 corresponde a un mayor valor
en dinero destinado para ello,
es entonces un factor que se
Como las acciones fueron deberá tomar en cuenta para
SEGUNDA OPCIÓN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DIC. 31 DE 2021 compradas en julio de 2021,
explicar el incremento que se
entonces el reajuste fiscal se le aplicaría
pueda producir entre el
en forma proporcional por el periodo
patrimonio liquido a dic. 31 de
Factor aplicable en la Ago.-Dic de 2021
Porcentaje de 2020 y el patrimonio líquido a dic.
declaración 2021 31 de 2021 (ver anexo de
participación Total valor
Costo original de según la tabla Conciiación fiscal)
No orden Descripción dentro de la patrimonial a Dic. 31
adquisición publicada para el Art.
sociedad a Dic. del 2021
73 del ET (Decreto
Del 2021
1846 del 2021)
Acciones en la sociedad A SA, nitxxxxx (fueron compradas en dic. 30 de Para saber cómo se decide entre si
1 13,000,000 2.12 27,560,000 usar este valor de la segunda opción
2003, por un costo de adquisición de 13.000.000
20% o usar el valor de la primera opción
23,000,000 0.00 23,000,000 como el valor patrimonial de las
Acciones en la sociedad B SA, nitxxxxx (fueron compradas en jul. 31 de 2021 acciones a dic. de 2021
2
por un costo de adquisición de 23.000.000) , consúltese el comentario que se hace a
15%
esta misma altura pero en el anexo de
Total 36,000,000 50,560,000 "bienes raíces"
Para beneficio de quienes piensen usar la segunda opción, a continuación reproducimos esos factores publicados en el Decreto 1846 de diciembre de 2021
AÑO DE Factor para actualización en el año 2021

ADQUISICI
ÓN
1955 y
anteriore
s 3,385.53
1956 3,317.86
1957 3,072.11
1958 2,592.00
1959 2,369.69
1960 2,211.77
1961 2,073.48
1962 1,951.66
1963 1,822.87
1964 1,393.86
1965 1,276.05
1966 1,113.27
1967 981.53
1968 911.43
1969 855.06
1970 786.24
1971 734.09
1972 650.48
1973 571.94
1974 467.22
1975 373.69
1976 317.75
1977 253.35
1978 198.67
1979 165.95
1980 131.11
1981 105.35
1982 83.82
1983 67.35
1984 57.85
1985 48.98
1986 40.11
1987 33.15
1988 27.02
1989 21.17
1990 16.79
1991 12.73
1992 10.03
1993 8.05
1994 6.57
1995 5.38
1996 4.56
1997 3.93
1998 3.35
1999 2.88
2000 2.64
2001 2.44
2002 2.27
2003 2.12
2004 2
2005 1.89
2006 1.8
2007 1.72
2008 1.62
2009 1.51
2010 1.47
2011 1.43
2012 1.38
2013 1.34
2014 1.32
2015 1.27
2016 1.19
2017 1.13
2018 1.09
2019 1.06
2020 1.02
Este "reajuste" es OPCIONAL, y además, no se reporta con contrapartida entre las cuentas de los "ingresos del
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid) periodo". Simplemente es un reajuste que hace incrementar el valor bruto del activo y por ende se ve el
incremento directamente en el patrimonio LIQUIDO a dic 31 (es un factor a tomar en cuenta como
"incrementador" del patrimonio liquido en la "conciliación patrimonial"
Los no obligados a llevar contabilidad no
(Nombre del contribuyente) Los que decidan aplicarlo, lo harían básicamente porque piensan vender el activo posteriormente por un precio
le pueden calcular "depreciación" a sus
NIT de venta alto y en consecuencia necesitan irle formando mas costo fiscal al activo y con ello rebajar la futura
activos pues eso solo lo pueden hacer los
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA utilidad en venta de activo. Pero si el precio de venta va a ser pequeño, pues no se haría necesario en ese caso
obligados a llevar contabilidad (ver 128
irle aumento el costo al activo con estos reajustes. Además, si cuando lo vendan se llega a producir una pérdida,
AÑO GRAVABLE 2.021 (cifras en pesos) en ese caso la parte de dicha pérdida y que corresponda a los reajustes fiscales que tenía acumulado el activo en
del E.T.)
su costo fiscal hasta la fecha de venta, sería una pérdida no aceptada fiscalmente (ver art.149 del ET)
VEHÍCULOS
Datos básicos Operaciones durante 2021 Variación patrimonial para 2021

Reajuste fiscal
2021
Costo fiscal 1.97% Valor patrimonial
No Costo compras Costo fiscal ajustado a Valor patrimonial Variación teórica para el año
Descripción Placa ajustado a Dic. (Art. 280 Y 70 a Dic. 31 del año
Orden 2021 Dic. 31 del 2021 a Dic. 31 del 2021 2021
31 del 2020 E.T.) (Decreto 2020
1846 de dic. de
2021)
Automóvil Mazda 3 modelo 2005 color
1 CBD 845 Cali 35,000,000 0 35,000,000 35,000,000 35,000,000 0
estrato perla
Camioneta Chevrolet LUV modelo 86
2 BGH 026 Bogotá - 10,000,000 0 10,000,000 10,000,000 0 0
color gris. Compra en junio 2021
Total 35,000,000 10,000,000 0 45,000,000 45,000,000 35,000,000 0
Para definir el valor patrimonial, no se
tienen que hacer comparaciones entre el
costo fiscal a dic de 2021 y el avalúo del
Ministerio de Transporte para el año 2021. Este incremento que sufren los
Siempre el valor patrimonial será el mismo vehículos, y que no corresponde a un
costo fiscal (ver art. 267 del ET). mayor valor en dinero destinado para
ello, es entonces un factor que se deberá
tomar en cuenta para explicar el
incremento que se pueda producir entre
el patrimonio liquido a dic.31 de 2020 y el
patrimonio líquido a dic.31 de 2021. (ver
anexo de conciliación patrimonial)
Cálculo del límite de intereses deducibles por aplicación de la norma de subcapitaliz
Los cálculos de este ejercicio se efectuaron de acuerdo con lo indicado en el artículo 118-1 del ET (modi
2019) y los artículos 1.2.1.18.60 hasta 1.2.1.18.66 del DUT 1625 de octubre de 2016 (varios de ellos mo
29 de 2020). En su aplicación para el año gravable 2021 dichas normas establecen que se debe calcular
hayan capitalizado durante el año o se pretendan deducir en la renta fiscal del año (limite que se ilustr
límite solo se aplica a los intereses que se hayan causado o pagado a terceros con los cuales sí exista
260-1 del ET y artículo 1.2.1.18.61 del DUT 1625 de 2016). Por tanto, dicho límite no se tiene que aplica
terceros con los cuales no exista vinculación económica pero a tales terceros sí se les deberá solicitar
NO son vinculados económicos y tal certificación se debe conseguir antes del vencimiento del p
renta (ver parágrafo 1 del artículo 118-1 del ET y el artículo 1.2.1.18.64 del DUT 1625 de 2016).
Suponga que el declarante, en diciembre del año anterior (diciembre de 2020), tenía el siguiente dato de su patrimonio líquido
Patrimonio líquido a diciembre 31 de 2020 289,609,000
Por tanto, el límite de endeudamiento promedio que le permitirían tener durante el 2021 con sus vinculados económicos
lo cual daría: 579,218,000
Ahora bien, sucede que durante el 2021 tuvo dos créditos con vinculados económicos que le generaron los siguientes interese
Intereses pagados
Detalles de los préstamos
Capital inicial sobre los
que generaron intereses en 2021
préstamos
Préstamo durante ene-mar 2021 40,000,000 883,209

Préstamo durante jul-dic 2021 50,000,000 1,942,548
90,000,000 2,825,757
Por tanto, se necesita saber si todos los intereses son o no deducibles o si se debe rechazar una parte. Las fórmulas para d
serían:
Valor 40,000,000 50,000,000

cuotas 3 6
Tasa 1.10% 1.10%
cuota 13,627,736 8,657,091
Valor cuota total

Periodos en los cuales hizo los
del mes para Abona a capital Abona a Intereses
abonos a la deuda
abonar a la deuda
Caso de la deuda 1:
Ene 1 a ene 31/21 13,627,736 13,187,736 440,000
Feb. 1 a feb. 28/21 13,627,736 13,332,801 294,935
Mar 1 a mar 31/21 13,627,736 13,479,462 148,274
Caso de la deuda 2:
jul. 1 a jul. 31/21 8,657,091 8,107,091 550,000
ago. 1 a ago. 31/21 8,657,091 8,196,269 460,822
sep. 1 a sep. 30/21 8,657,091 8,286,428 370,663
Oct. 1 a oct. 31/21 8,657,091 8,377,579 279,512
Nov. 1 a nov. 30/21 8,657,091 8,469,732 187,359
Dic. 1 a dic. 31/21 8,657,091 8,562,899 94,192
Totales (C) 2,825,757

norma de subcapitalización del artículo 118-1 del ET
artículo 118-1 del ET (modificado con artículo 63 de la Ley 2010 de

de 2016 (varios de ellos modificados con el Decreto 761 de mayo
blecen que se debe calcular un límite especial a los intereses que se
del año (limite que se ilustrará a continuación). Sin embargo dicho
ros con los cuales sí exista "vinculación económica" (ver artículo
ímite no se tiene que aplicar a los intereses causados o pagados a
s sí se les deberá solicitar una "certificación" donde conste que
ntes del vencimiento del plazo para presentar la declaración de
UT 1625 de 2016).
nte dato de su patrimonio líquido:
sus vinculados económicos saldría de tomar ese patrimonio líquido del 2020 y multiplicarlo por 2,
generaron los siguientes intereses:
r una parte. Las fórmulas para determinar la parte rechazable de estos intereses
Días de
Saldo Capital (base) permanencia del Deuda ponderada
(A) saldo de la deuda (A x B)
(B)
40,000,000 31 1,240,000,000
26,812,264 28 750,743,383
13,479,462 31 417,863,330
0 0
Este total de días nunca
50,000,000 31 1,550,000,000 debe exceder de los 365
41,892,909 31 1,298,680,168 o 366 días calendarios
33,696,639 30 1,010,899,178 que tenga el año.
25,410,211 31 787,716,539
17,032,632 30 510,978,957
8,562,899 31 265,449,884
0 0
(D) (E)
274 7,832,331,437
(F) Monto total promedio de las deudas (se
toma E y se divide entre D)
28,585,151
(G) Límite de endeudamiento promedio
permitido
(patrimonio líquido del 2020 x 2)
579,218,000
(H) Exceso de endeudamiento
(si F es mayor que G, se hace la resta.
De lo contrario, cero)
0
(I) Proporción de interés no deducible (si H
es mayor que cero, se toma H y se divide
entre F)
0%
(J) Gasto por intereses no deducibles
(si I es mayor que cero, se toma C y se
multiplica por I)
0
NIT.

AÑO GRAVABLE 2021
Cálculo de intereses presuntivos por préstamos a sociedades durante el 2021

Cuando los socios o accionistas de las sociedades comerciales nacionales deciden hacer préstamos en dinero a dichas so
más común es observar que tales préstamos se les otorgan "a titulo gratuito", es decir, sin llegar a cobrarles ningún tipo de inte
sociedad por el tiempo en que permanece vigente la obligación financiera.
Sin embargo, también es posible que algunos socios sí decidan cobrar algún tipo de interés real a la respectiva sociedad p
fijando una tasa muy pequeña
Sea cual sea las condiciones bajo la cual se otorguen los préstamos en dinero a las sociedades nacionales , es importante te
que la norma contenida en el art.35 del ET exigiría que el socio o accionista del régimen ordinario que sí declara renta (lo c
fuera a los que se hayan trasladado voluntariamente al Régimen simple) y que haya hecho el préstamo a las sociedades en la
fueron socios (sin importar si tal sociedad está en el Régimen ordinario o en el simple), tendrá que incluir en su declaración
ingreso por los intereses que la norma presume que se debieron haber cobrado sobre tales préstamos
Dice textualmente la norma:
"ART. 35.— Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los socios generan intereses presuntivos.
del impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o denom
otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y proporcional
posesión, equivalente a la tasa para DTF vigente a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable.
La presunción a que se refiere este artículo, no limita la facultad de que dispone la administración tributaria para de
rendimientos reales cuando estos fueren superiores."
Como vemos, lo que busca la norma es exigir que en la declaración de renta del socio figure un ingreso por el concepto "inte
préstamos a sociedades" y que tal ingreso debe corresponder, como mínimo, al valor de aplicar a dicho préstamo la tasa DTF
de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable
Significa lo anterior que cada socio o accionista que efectúe préstamos a las sociedades en que son o fueron socios o accionis
enfrentar alguno de los siguientes tres escenarios
a) Haber hecho el préstamo sin haberle cobrado ningún tipo de interés real. En ese caso, en sus registros personales no h
"ingreso por intereses sobre préstamos a socios", pero en su declaración de renta sí existiría dicho ingreso calculado con la tas
b) Haber hecho el préstamo a la sociedad cobrándole una tasa de interés que esté por debajo de la tasa DTF del año anterior
En ese caso, en sus registros personales sí existe un "ingreso por intereses sobre préstamos a sociedades", pero como e
calculado con una tasa que está por debajo de la tasa DTF exigida por la norma tributaria, en ese caso, al hacer su declarac
deberá hacer el ajuste por la diferencia que se origina
c) Haber hecho el préstamo a la sociedad cobrándole una tasa de interés que esté por encima de la tasa DTF del año anterior
En ese caso, en sus registros personales existiría el "ingreso por intereses sobre préstamos a sociedades", y tal ingreso pasar
declaración de renta (sin hacer ningún tipo de ajuste, ni por exceso ni por defecto), pues al haber cobrado un interés con u
exigía a la que como "mínimo" fijó la norma, se cumplió con el "mínimo" ingreso que se debe reflejar la norma
Aclarado lo anterior , a continuación se plantean las 3 hojas de trabajo en la cual se determinaría si por los préstamos que
accionista efectuó durante el año 2021 a las sociedades en que era socio o accionista habría necesidad o no de efectuar
que permita determinar cual es el ingreso que debe llevarse a la declaración de renta con el concepto "ingreso por inte
préstamos en dinero a sociedades"
(Nota: Para efectuar sus propias simulaciones, solo deberá cambiar las celdas resaltadas en amarillo; las demás son automáti
Caso A
Préstamos efectuados durante el año 2021 sin haber cobrado intereses reales
Sociedad a la que se hacen los préstamos Sociedad A SA
Tasa de interés real que se le cobró 0%

Tasa de interés "mínimo" presuntivo que durante el 2021 debe
generarse sobre tales préstamos
1.89%
Saldo al
Préstamos Abonos Saldo al
inicio
del mes otorgados recibidos final del mes
Interés real que
Mes cobró (A x (tasa
real/12)
(A) (B) (C) (D) (E)

(A x (tasa real/12))
Jan-21 0 5,000,000 0 5,000,000 0
Feb-21 5,000,000 200,000 0 5,200,000 0
Mar-21 5,200,000 0 500,000 4,700,000 0
Apr-21 4,700,000 400,000 0 5,100,000 0
May-21 5,100,000 0 0 5,100,000 0
Jun-21 5,100,000 3,000,000 0 8,100,000 0
Jul-21 8,100,000 0 0 8,100,000 0
Aug-21 8,100,000 0 2,000,000 6,100,000 0
Sep-21 6,100,000 0 0 6,100,000 0
Oct-21 6,100,000 0 6,100,000 0 0
Nov-21 0 0 0 0 0
Dec-21 0 0 0 0 0
Total 0
Caso B
Préstamos efectuados durante el año 2021, pero cobrando una tasa inferior a la mínima presumida por la norma

1.89%
Saldo al inicio Préstamos Abonos Saldo al
Interés real que

real/12)
(A) (B) (C) (D) (E)

Jan-21 0 5,000,000 0 5,000,000 0
Feb-21 5,000,000 200,000 0 5,200,000 4,167
Mar-21 5,200,000 0 500,000 4,700,000 4,333
Apr-21 4,700,000 400,000 0 5,100,000 3,917
May-21 5,100,000 0 0 5,100,000 4,250
Jun-21 5,100,000 3,000,000 0 8,100,000 4,250
Jul-21 8,100,000 0 0 8,100,000 6,750
Aug-21 8,100,000 0 2,000,000 6,100,000 6,750
Sep-21 6,100,000 0 0 6,100,000 5,083
Oct-21 6,100,000 0 6,100,000 0 5,083
Nov-21 0 0 0 0 0
Dec-21 0 0 0 0 0
Total 44,583
Caso C
Préstamos efectuados durante el año 2021, cobrando una tasa superior a la que la norma fija como tasa "mínima"

1.89%
Saldo al
Préstamos Abonos Saldo al
inicio
Interés real que

real/12)
Interés real que
real/12)
(A) (B) (C) (D) (E)

Jan-21 0 5,000,000 0 5,000,000 0
Feb-21 5,000,000 200,000 0 5,200,000 45,833
Mar-21 5,200,000 0 500,000 4,700,000 47,667
Apr-21 4,700,000 400,000 0 5,100,000 43,083
May-21 5,100,000 0 0 5,100,000 46,750
Jun-21 5,100,000 3,000,000 0 8,100,000 46,750
Jul-21 8,100,000 0 0 8,100,000 74,250
Aug-21 8,100,000 0 2,000,000 6,100,000 74,250
Sep-21 6,100,000 0 0 6,100,000 55,917
Oct-21 6,100,000 0 6,100,000 0 55,917
Nov-21 0 0 0 0 0
Dec-21 0 0 0 0 0
Total 490,417
iedades durante el 2021
iden hacer préstamos en dinero a dichas sociedades, lo
decir, sin llegar a cobrarles ningún tipo de interés real a la
po de interés real a la respectiva sociedad pero lo hacen
as sociedades nacionales , es importante tener presente

l régimen ordinario que sí declara renta (lo cual deja por
aya hecho el préstamo a las sociedades en las que son o
simple), tendrá que incluir en su declaración de renta un
obre tales préstamos
s socios generan intereses presuntivos. Para efectos

o, cualquiera que sea su naturaleza o denominación, que
un rendimiento mínimo anual y proporcional al tiempo de
diatamente anterior al gravable.
dispone la administración tributaria para determinar los
l socio figure un ingreso por el concepto "intereses sobre

alor de aplicar a dicho préstamo la tasa DTF vigente a 31
edades en que son o fueron socios o accionistas podría
ese caso, en sus registros personales no habría ningún

a sí existiría dicho ingreso calculado con la tasa del DTF
é por debajo de la tasa DTF del año anterior al gravable.

obre préstamos a sociedades", pero como el mismo fue
tributaria, en ese caso, al hacer su declaración de renta,
é por encima de la tasa DTF del año anterior al gravable.

préstamos a sociedades", y tal ingreso pasaría igual a su
cto), pues al haber cobrado un interés con una tasa que
ue se debe reflejar la norma
ual se determinaría si por los préstamos que un socio o
cionista habría necesidad o no de efectuar algún ajuste
de renta con el concepto "ingreso por intereses sobre
saltadas en amarillo; las demás son automáticas).
(Ver el artículo 1 del Decreto 455

de mayo 3 de 2021, recopilado luego en el
1.2.1.7.5 del DUT 1625 de oct de 2016)
Interés presuntivo que

Ajuste que deberá
se estima con el DTF a
hacerse a los
dic. de 2020 y que
intereses reales
como mínimo deberá
cobrados para
llevarse a la
llevarlos a saldos
declaración de renta
fiscales
2021
(F) (G)
(A x (tasa presunta/12)) (si F>E)
0 0
8,000 8,000
8,000 8,000
7,000 7,000
8,000 8,000
8,000 8,000
13,000 13,000
13,000 13,000
10,000 10,000
10,000 10,000
0 0
0 0
85,000 85,000
a la mínima presumida por la norma

Ajuste que deberá
hacerse a los
dic. de 2020 y que
intereses reales
cobrados para
llevarse a la
llevarlos a saldos
fiscales
2021
(F) (G)
0 0
8,000 3,833
8,000 3,667
7,000 3,083
8,000 3,750
8,000 3,750
13,000 6,250
13,000 6,250
10,000 4,917
10,000 4,917
0 0
0 0
85,000 40,417
que la norma fija como tasa "mínima"

Ajuste que deberá
hacerse a los
dic. de 2020 y que
intereses reales
cobrados para
llevarse a la
llevarlos a saldos
fiscales
2021
Ajuste que deberá
hacerse a los
dic. de 2020 y que
intereses reales
cobrados para
llevarse a la
llevarlos a saldos
fiscales
2021
(F) (G)
0 0
8,000 0
8,000 0
7,000 0
8,000 0
8,000 0
13,000 0
13,000 0
10,000 0
10,000 0
0 0
0 0
85,000 0
Certifico
Certifico
Certifico que que
que durante
durante
duranteel año el año
gravable
el año gravable
de 2004:
gravable de 2007:
de 2005:
1.
1. Por
Por lolomenos el 80% de mis
de ingresos brutos brutos
provinieron de una relación laboral o legal y reglamentaria.
1.
2. Por lomenos
menos el 80%
brutoelera80%
igual de
mis misingresos
o inferior aingresos
provinieron
brutos de una
provinieron relación
de una laboral
a 31relación
o legal y reglamentaria.
laboral o legal y reglamentaria.
2. Mi
2. Mi patrimonio
patrimonio
Mifuipatrimonio bruto
brutoera igual
era
ochenta millones
o inferior
igual a ochenta ydecuatro
o inferior
pesos ($80'000.000)
millones ochocientos de Diciembre
ochentademil 2004.
de pesos ($84'880.000) a
3. No responsable del impuesto sobre las ventas. a 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
31 ingresos
de Diciembre de 2005.
(Fecha de elaboración:
3.
4. Nofui
Mis
3. Mis
5.
fuiresponsable
No consumos
responsable
totales
mediante
Abril
fueron
del
del 4
impuesto
tarjeta
desobre
impuesto
iguales o 2022)
sobre
inferiores
de crédito
a las ventas.
sesenta millones de pesos ($60'000.000).
las ventas.la suma de cincuenta millones de pesos ($50'000.000)
no excedieron
4. Miselingresos
ingresos totales fueron iguales o inferiores ade3.300 UVT (3.300 x $ 20,974 = $69.214.000)
(Elaborado5.totalmente
4.
6. Mis
Que total
Miselconsumos
de
consumos
mis por:
totales fueron
compras
mediante
y Diego
iguales
consumos
tarjeta
oHernán
noinferiores
superaron
de crédito
a
laGuevara
sesenta
suma y tres Madrid)
millones
cincuenta
no excedieron
millones
la
seiscientos
de pesos sesenta
($50'000.000)mil pesos ($63'660.000)
5. Que
7. Mis mediante
valor total de tarjeta
mis consignaciones de crédito nodepósitos
bancarias, excedieron desuma
la suma financieras
o inversiones de
cincuenta 2.800 UVT
y tres millones
no excedieron (2.800 x $ mil
cincuenta
los ochenta 20,974
millones depesos=($53'050.000)
$58.727.000)
(nombre del6..
6.contribuyente)
Queel($80'000.000).
pesos
Que el total
total de de
mismis compras
compras y consumos
y consumos no superaron
no superaron la suma de la suma
cincuenta de y2.800 UVT (2.800
tres millones x $ mil
cincuenta 20,974
pesos=($53'050.000)
$58.727.000)
NIT. 7. Que
7. Que elelvalor
valor total
total de de
mismis consignaciones
consignaciones bancarias,
bancarias, depósitos depósitos o
o inversiones inversiones
financieras financieras
Por lo tanto, manifiesto que no estoy obligado a presentar declaración de renta y complementarios por el año gravable 2004.
no excedieron no excedieron
los la suma de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
ochenta y cuatro
millones ochocientos ochenta mil pesos ($84'880.000)
ANEXOS DECLARACIÓN
Por lo
Por lotanto,
tanto,manifiesto
manifiestoDE quequeRENTA
no estoy
no estoy Y COMPLEMENTARIOS
obligado a presentar
obligado declaración
a presentar de renta yde
declaración complementarios por el año gravable
renta y complementarios por el2005.
año gravable 2007
.
AÑO GRAVABLE 2021 Siempre que el renglón 127 (impuesto neto de
renta) del formulario 210 tenga valor, el
contribuyente del régimen ordinario debe calcular
"anticipo al impuesto del año fiscal siguiente" ( en
este caso, el anticipo para el 2022). Pero
Determinación anticipo al impuesto de renta 2022 adviértase que si la declaración 2021 es la
ÚLTIMA a presentar por razón de que se trata de
Si presentó declaración por el año anterior (2020), indique el valor del 188,000 una sucesión ilíquida que se liquidó durante el
"impuesto neto de renta" (renglón 94 si en el 2020 declaró con el año 2021, en ese caso NO SE LIQUIDA
formulario 110, o renglón 127 si en el 2020 declaró con el formulario ANTICIPO AL AÑO SIGUIENTE (véase concepto
210) DIAN 12200 may. 13/87).
$ 4,500,000
Téngase presente que esta vez, en el texto del

Decreto 1778 de diciembre de 2021, el cual fija el
calendario tributario para el 2022, no se
Escoger entre una cualquiera de las siguientes cuatro opciones: 1) 3
conceden reducciones especiales para el cálculo
¿La declaración por el año gravable 2021 es la primera que
del anticipo a los contribuyentes que desarrollen
declaración de renta que presenta en toda su historia tributaria? 2)
ciertas actividades económicas y que fueron los
¿Es el año gravable 2021 el segundo año que le corresponde declarar
más afectados por la pandemia del Covid-19. Ese
en toda su historia tributaria ? 3) ¿Es el año gravable 2021 el tercer
tipo de reducciones sí se concedieron en el
o posterior año gravable que le corresponde declarar? 4) Esta
pasado con normas como el Decreto 375 de abril
declaración de renta 2021 será la última que se presenta pues se trata
9 de 2021 que permitió calcular con el 0% el valor
de la declaración de renta de una sucesión ilíquida que quedó
del anticipo al impuesto de renta año gravable
liquidada durante el 2021 (y por tanto es claro que no se tendrá que
2021
presentar una futura declaración 2021; ver Concepto DIAN 12200
mayo 13/87)?
Además, si el contribuyente puede demostrar que
por causas ajenas a su voluntad (ejemplo un
desastre invernal o una pandemia por un virus,
etc.) las rentas que obtendrá durante el año
siguiente (en este caso el 2022) se van a ver
disminuidas, podrá entonces liquidarse un menor
anticipo al 2022 siguiendo las instrucciones de la
Primer año
Impuesto Neto de Renta del año 2021 251,000 Circular DIAN 044 de junio 1 de 2009. Debe
25% 63,000 tenerse presente que si se liquida un "anticipo al
Menos: Retenciones en la fuente 2021 - impuesto de renta régimen ordinario año gravable
2022" pero justo en ese año gravable 2022 el
Total Anticipo para el año 2022 0 contribuyente optó por trasladarse desde el
Régimen ordinario hacia el Régimen Simple,
entonces dicho "anticipo" sí podrá arrastrarse a la
declaración anual del Régimen Simple (ver
Opción 1 numeral 5.2 del artículo 1.5.8.3.11 del DUT 1625
Impuesto Neto de Renta del año 2020 4,500,000 de 2016 luego de ser agregado con el Decreto
Impuesto Neto de Renta del año 2021 251,000 1091 de agosto de 2020)
Subtotal 4,751,000
Promedio 2,376,000
Segundo año
50% 1,188,000
Menos: Retenciones en la fuente 2021 -
Total Anticipo con la opción 1 0
Opción 2
Impuesto Neto de Renta del año 2021 251,000
50% 126,000
Total Anticipo con la opción 2 0
Total Anticipo para el año 2022 0
Opción 1
Impuesto Neto de Renta del año 2020 4,500,000
Tercer o posterior año
Subtotal 4,751,000
Promedio 2,376,000
75% 1,782,000
Total Anticipo con la opción 1 1,782,000
Opción 2
75% 188,000
Total Anticipo con la opción 2 188,000
Total Anticipo para el año 2022 188,000
Total Anticipo definitivo al impuesto de renta 2022 188,000

Modelo para realizar el cálculo de la sanción por extemporaneidad

De acuerdo con las normas contenidas en el artículo 641 y 642 del ET, cuando los contribuyentes no presenten oportunamente alguna de las declaraciones tributarias administradas por la DIAN, tendrán
en ese caso que liquidar la "sanción de extemporaneidad", la cual dependiendo de varios factores expresamente enunciados en dichas normas, puede llegar a tener distintas formas de ser calculada.
Además, el valor en pesos que llegue a obtener en el cálculo de la mencionada "sanción de extemporaneidad", en ningún caso puede ser inferior a la "sanción mínima" definida en el artículo 639 del ET, es
decir, no puede ser inferior a 10 UVT. En todo caso, y gracias a lo indicado en el artículo 640 del ET (el cual fue modificado con el articulo 282 de la Ley 1819), si se cumplen las condiciones allí
mencionadas, el contribuyente podrá tomar el valor que calcule inicialmente por concepto de sanción de extemporaneidad y reducirlo a su 50% o incluso a su 75%.
De otro lado, esa forma de calcular la "sanción de extemporaneidad" definida en los arts. 641 y 642 del ET se debe aplicar por igual sin importar de qué tipo de declaración se trate, es decir, sin importar si
se trata de una "declaración de renta" o de una "declaración de IVA" o de una "declaración de retención en la fuente", etc. (Nota: la declaración de "ingresos y patrimonio", y según el art.645 del ET, sí tiene
forma especial de calcularse una posible "sanción de extemporaneidad"). Por tanto, según el tipo de declaración a la cual se le tenga que calcular esa sanción de extemporaneidad definida en los arts. 641
y 642 del ET, cada contribuyente tendrá que ubicar dentro de dicho tipo de declaración los parámetros a que hace referencia la norma para poder calcular la sanción (por ejemplo, si es una declaración de
retención en la fuente, allí no existirían los "ingresos brutos del periodo", pero en una de IVA o de renta sí los habría).
Aclarado lo anterior, a continuación se suministra un modelo de la forma en que se tendría que calcular la "sanción de extemporaneidad" (tanto antes de un emplazamiento como después de dicho
emplazamiento), pero aplicando el caso puntualmente a una declaración de renta, y más exactamente, a una declaración de renta por el año gravable 2021 de las personas naturales y/o sucesiones
ilíquidas residentes que declaran en el formulario 210. Por consiguiente, si se piensa utilizar este modelo en el cálculo de las sanciones para otros tipos de declaraciones se deberán hacer las adaptaciones
respectivas. Así mismo, si se deseas usar esta plantilla para hacer tus propias simulaciones, solo debes cambiar los datos de las celdas resaltadas en amarillo pues las demás arrojan resultados
automáticos.
1. Calculo Sanción por Extemporaneidad si se actúa antes de que la DIAN emita un "emplazamiento" por no declarar
Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que sería la "presentación extemporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a favor si lo hubiese, las "situaciones" que se
mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo orden en que se presentan. Solo es valido que se de una sola de las cuatro "situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al
agotar los datos que se piden en cada "situación", si la misma "no aplica", entonces se debe digitar cero en la celda amarilla respectiva
Aunque este cálculo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor

Detalles Parciales Totales comprobarlo manualmente pues el Excel es muy rígido en el cálculo de los días de
diferencia entre una fecha y otra, y sin embargo, para calcular los meses de
-Fecha en que se vencía el plazo para presentar esta declaración año gravable 2021 24 de septiembre de 2022
extemporaneidad entre dos fechas, la forma en que la norma fiscal los calcula no siempre
-Fecha en que se va a presentar la declaración 26 de septiembre de 2022 coincide con la forma en que Excel lo hace. Por ejemplo, si el vencimiento es 24 de agosto
Subtotal Meses o "fracciones de meses" de extemporaneidad 1 de 2022 y se presenta 24 de octubre de 2022, la norma fiscal diría que son solo 2 meses
de extemporaneidad pero Excel arrojaría 3 meses.
Valor de la UVT para la fecha en que se va a calcular la sanción 38,004
Saldo a favor registrado en el renglón 138' del formulario (si lo hubo) y calculado
hasta antes de cualquier tipo de sanciones 0
Situación 1
-Si en la declaración 2021 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 130)
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Valor del renglón 130 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 5%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
pude exceder el 100% del "impuesto a cargo"
Por tanto, siendo esta la "situación", la sanción de extemporaneidad sería 0
Situación 2
-Si en la declaración 2021 no hay "impuesto a cargo" (renglón 130)
pero sí hay "ingresos brutos" (renglones 32+43+58+62+74+79+99+104+107+108+111+112), la sanción de extemporaneidad
se estimaría así:
Valor suma renglones 32+43+58+62+74+79+99+104+107+108+111+112 del formulario 0
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 0.5%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima". Pero

adicionalmente se debe examinar lo siguiente:
a) En caso de que la declaración 2021 sí tenga "saldo a favor"
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes :
- El 5% de los ingresos brutos 0
- El doble del "saldo a favor" de esta declaración 2021 0
b) En caso de que la declaración 2021 no tenga "saldo a favor"

Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder al
cifra menor de entre las 2 siguientes :
- El equivalente a 2.500 UVT 95,010,000
Si esta es la situación, la sanción de extemporaneidad sería… 0
Situación 3
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+43+58+62+74+79+99+104+107+108+111+112), pero sí existía patrimonio líquido
positivo del año anterior (2020) en ese caso la sanción de extemporaneidad se estimaría así
Valor patrimonio líquido a dic. de 2020 0
Subtotal 1 0
cifra menor de entre las 2 siguientes
a) El 10% del patrimonio líquido del 2020; 0
b) El doble del "saldo a favor" de esta declaración 2021 si lo hubiere 0

- El 10% del patrimonio líquido del 2020 0
Situación 4
Si este valor está por encima de la sanción
-Si en esta declaración 2021 no hay "impuesto a cargo" (renglón 130) mínima, entonces se le podrá aplicar la
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+43+58+62+74+79+99+104+107+108+111+112)), ni tampoco existía patrimonio reducción de sanciones del art. 640 del ET (si
líquido positivo del año anterior (2020) en ese caso la sanción de extemporaneidad es la mínima 380,000 se dan las condiciones allí mencionadas), pero
sin que el valor final quede por debajo de la
sanción mínima (ver respuesta a la pregunta
No. 8 en el Concepto DIAN 5981 de marzo 17
Sanción por extemporaneidad definitiva que se debe liquidar 380,000 de 2017)
2. Calculo Sanción por Extemporaneidad si se actúa después de que la DIAN emita un "emplazamiento" por no declarar
Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que sería la "presentación extemporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a favor si lo hubiese, las "situaciones" que se
mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo orden en que se presentan. Solo es valido que se de una sola de las cuatro "situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al
agotar los datos que se piden en cada "situación", si la misma "no aplica", entonces se debe digitar cero en la celda amarilla respectiva
Detalles Parciales Totales

-Fecha en que se vencía el plazo para presentar esta declaración año gravable 2021 24 de septiembre de 2022
-Fecha en que se va a presentar la declaración 26 de septiembre de 2022
Subtotal Meses o "fracciones de meses" de extemporaneidad 1 Aunque este cálculo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor
comprobarlo manualmente pues el Excel es muy rígido en el cálculo de los días de
Valor de la UVT para la fecha en que se va a calcular la sanción 38,004 diferencia entre una fecha y otra, y sin embargo, para calcular los meses de
extemporaneidad entre dos fechas, la forma en que la norma fiscal los calcula no
siempre coincide con la forma en que Excel lo hace. Por ejemplo, si el vencimiento es 24
Saldo a favor registrado en el renglón 138 del formulario (si lo hubo) y calculado de agosto de 2022 y se presenta 24 de octubre de 2022, la norma fiscal diría que son
hasta antes de cualquier tipo de sanciones 0 solo 2 meses de extemporaneidad pero Excel arrojaría 3 meses.
Situación 1
-Si en la declaración 2021 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 130)
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Valor del renglón 130 0
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 10%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
pude exceder el 200% del "impuesto a cargo"
Por tanto, siendo esta la "situación", la sanción de extemporaneidad sería 0
Situación 2
pero sí hay "ingresos brutos" (renglones 32+43+58+62+74+79+99+104+107+108+111+112), la sanción de extemporaneidad
se estimaría así:
Valor suma renglones 32+43+58+62+74+79+99+104+107+108+111+112 del formulario 0
Subtotal 1 0

- Cuatro veces del "saldo a favor" de esta declaración 2021 0

Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder al
Situación 3
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+43+58+62+74+79+99+104+107+108+111+112), pero sí existía patrimonio líquido
positivo del año anterior (2020) en ese caso la sanción de extemporaneidad se estimaría así
Valor patrimonio líquido a dic. de 2020 0
Subtotal 1 0
a) El 20% del patrimonio líquido del 2020 0
b) Cuatro veces el "saldo a favor" de esta declaración 2021 si lo hubiere 0

- El 20% del patrimonio líquido del 2020 0
Situación 4
-Si en esta declaración 2021 no hay "impuesto a cargo" (renglón 130)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+43+58+62+74+79+99+104+107+108+111+112)), ni tampoco existía patrimonio Si este valor está por encima de la sanción
líquido del año anterior (2020) en ese caso la sanción de extemporaneidad es la mínima 380,000 mínima, entonces se le podrá aplicar la
reducción de sanciones del art. 640 del ET (si
se dan las condiciones allí mencionadas),
pero sin que el valor final quede por debajo
Sanción por extemporaneidad definitiva que se debe liquidar 380,000 de la sanción mínima (ver respuesta a la
pregunta No. 8 en el Concepto DIAN 5981 de
marzo 17 de 2017)

NIT
AÑO GRAVABLE 2021 (cifras en pesos)
Conciliación Patrimonial
Conceptos Valores Véase
Comentario
Parciales Totales *,* al final

Patrimonio líquido a dic. 31/2020 289,609,000 (a)
Mas o menos : Variación patrimonial durante el /2021 originada por :
Más : Incrementos o decrementos TEÓRICOS en bienes raíces 2,000,000
Más : Incrementos o decrementos TEÓRICOS en Acciones y Aportes

610,000
Más : Incrementos o decrementos TEÓRICOS en Vehículos 0
Más: Ingresos No gravados (renglones 33+44+59+76+100+105 del

formulario) 3,820,000
Más : Ganancia (o pérdida) ocasional netas(renglones 111+112-114)

0
Renta liquida Capitalizada durante 2021 (o pérdida sufrida durante

2021) (15,792,000)
Rentas liquidas declaradas (antes de compensaciones; renglones
34+46+61+62+78+79+101+106+107+108+109) 68,292,000
O Pérdida liquida del 2021 (si pérdida de renglones 91-101-106-107-
108-109 mayor a cero) 0 Para que funcionen las
Menos: Gastos por intereses y otros que no se pudieron incluir en el formulas, esta cifra hay
formulario por no ser deducibles, pero que sí se cubrieron con dineros que introducirla con el
Para que funcione las formulas, esta cifra hay que
y por tanto fueron flujos de dinero que disminuían el patrimonio signo "-" adelante
introducirla con el signo "-" adelante. Esta cifra es la que
líquido (2,826,000) se colocaría por diferencia para logar que la cifra de la
celda C 46 quede en ceros
Menos : Valor de donaciones que se trataron como un "descuento

tributario" 0
Menos: Gastos personales que no se deducen en el
formulario (81,258,000) (b)
Total patrimonio líquido a dic./2021 que se puede justificar 280,247,000
Total patrimonio líquido a dic. de 2021 que se va a declarar 57,396,000
Diferencia patrimonial sin justificar 0 ( c)
Notas
(a) Ese patrimonio a dic. 2020 lo estamos tomando del que figura en el anexo de "subcapitalización"
( b) Ese dato es un dato que cada persona natural debe estimar (se forma con los valores utilizados para
comida o para servicios públicos, o para viajes de vacaciones, o para ayuda a familiares, etc.)
( c ) Esa cifra siempre debe quedar en ceros o ser una cifra negativa, pues de lo contrario, si arroja una cifra POSITIVA, la DIAN
podría convertir la cifra que allí se forme en una Renta liquida que se llevaría al renglón 96 (ver arts. 236 y 239-1 del ET)

Formulario 210 - Carolina Ocampo

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; para ver el PDF del formulario 210 haz clic aquí )

onas naturales mediante

adaptado al caso de las

eramos que deberán ser

Ingresos brutos 32 72,112,000 43 0 58 0 74 0

Otras rentas exentas 36 17,810,000 48 0 64 0 81 0

100 117 diligencia el 117, o

0 2a Subcédula y otros (base casilla 108+109-110) 0

106 - pagados en el 123 Donaciones

0 Total impuesto a cargo (127+128-129) 251,000

981. Cód.. Representación

982 Código Contador

983. No. Tarjeta profesional

Detalle renglones del formulario 210 (adaptado a los no obligados a llevar

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

C uen ta s C orrie ntes Mone da N acio nal (* -2) 5,171,040

C uen ta s C orrie ntes o de a horro e n el exteri or (*-3)

C DTS, títul os y d emás in versio ne s e n el exteri or (*-3)

Ac ciones y A porte s (*-5) 0

Activos Fijos 81,831,000

Aportes en Cooperativas u otras entidades similares 0

Ap ortes voluntarios Fo nd os de Pen sion es (*-12 ) 0

In ta ngi ble s (p aten te s, franq uici as, l icen cias) (*-1 3) 0

30 De udas (* -14) 29,606,000

Iva por pagar

Ingre sos no gr ava dos as oc iados a las r entas de trabajo no la bora le s 0

34 Renta líquida (32-33) 68,292,000

35 Rentas exentas aportes voluntarios a cuentas FVP, AFC y/o AVC 0

37 Tota l re nta s exe nta s (renglones 3 5+3 6) (*-29 ) 17,810,000

38 Deducciones por intereses crédito de vivienda 0 0

39 Otras deducciones imputables 7,211,000

40 Total deducciones imputables (38+39) 7,211,000

41 Re nta s exe nta s de tr abajo y deduccione s im putables (lim ita da s) 25,021,000

42 Renta líquida de trabajo (34-41) 43,271,000

Sub 43 Ingresos brutos 0

45 Costos y deducciones (gastos) procedentes 0

46 Renta líquida (si 43-44-45 mayor a cero) 0

47 Rentas exentas aportes voluntarios a cuentas FVP, AFC y/o AVC 0

48 Rentas exentas Otras 0

49 Total rentas exentas (47+48) 0

50 Deducciones por intereses crédito de vivienda 0

Intereses pagados al banco xxxxxx, nit xxxxxxx 0

51 Otras deducciones imputables 0

52 Total deducciones imputables (50+51) 0

53 Re nta s exe nta s de tr abajo y deduccione s im putables (lim ita da s) 0

54 Renta líquida ordinaria del ejercicio (Si 43-44-45-53 mayor a cero) 0

55 O Pé rdida líquida del e je rc ic io (Si 44 +4 5-43 m ayor a ce ro) 0

56 Compensa ciones por pé rdidas de e je rcicios anteriores (* -26) 0

57 Reta líquida ordinaria (si 54-56 mayor a cero) 0

Sub 58 Ingresos brutos rentas de capital 0

Arrendamientos de bienes muebles e inmuebles, en Colombia o en el Exterior

59 Ingresos no constitutivos de renta 0

Aportes obligatorios a salud (Art. 56 del ET)

60 Costos y gastos procedentes 0

61 Renta líquida (si 58-59-60 es mayor a cero) 0

62 Rentas líquidas pasivas de Capital ECE 0

63 Rentas exentas aportes voluntarios a cuentas FVP, AFC y/o AVC 0

Aportes realizados en fondo xxx, 0

64 Rentas exentas Otras 0

65 Total rentas exentas (63+64) 0

66 Deducciones por intereses crédito de vivienda 0

67 Otras deducciones imputables 0