UNIVERSIDAD PERUANA DE CIENCIAS APLICADAS

FACULTAD DE DERECHO

CURSO

Teoría de los Tributos

PROFESOR

Álvaro Montesinos Corro

NOMBRE DE LA ACTIVIDAD

Nulidad y revocación de los actos de la administración tributaria

INTEGRANTES

Katherine Nicolle Carbonell Flores - U202112224

Sebastián Veliz Dulanto - U202114845

Gianfranco Luna Hurtado - U202110121

Ariana Alessandra Torres Marín -U202117454

Roberto Consigliere Vargas - U202110004

ÍNDICE:

1. Introducción

2. Desarrollo

2.1 Revocatoria

2.2 Nulidad

2.3 Diferencias entre revocatoria y

nulidad

3. Conclusiones

4. Referencias bibliográficas
1. INTRODUCCIÓN:

El análisis de nuestro trabajo, presentará dos potestades de control de los Actos

Administrativos, los cuales son la Nulidad y Revocación . Teniendo en cuenta lo expresado,
debemos tener en cuenta que son dos definiciones que se aplican en diferentes circunstancias,
ya que presentan diferentes efectos legales.

La administración tributaria, al ejercer su función de recaudación y control de impuestos,

emite una variedad de actos administrativos que pueden afectar a los contribuyentes. Sin
embargo, tanto la nulidad como la revocación son mecanismos legales que permiten
impugnar y, en ciertos casos, anular o modificar dichos actos.

La Nulidad y la Revocación están contempladas en el Código Tributario peruano como vías

de defensa y protección de los derechos de los contribuyentes frente a posibles
irregularidades o abusos por parte de la administración tributaria. Estos mecanismos buscan
garantizar la transparencia, la legalidad y el respeto a los principios fundamentales del
sistema tributario peruano.

La nulidad se refiere a la invalidación de un acto administrativo tributario debido a la

existencia de vicios que lo afectan desde su origen. Estos vicios pueden ser de forma o de
fondo, y su detección puede derivar en la anulación del acto, lo que implica que se considera
como si nunca hubiera existido. La nulidad puede ser solicitada por el contribuyente afectado
o declarada de oficio por la administración tributaria.

Por otro lado, la Revocación consiste en la posibilidad de que la administración tributaria

modifique o deje sin efecto un acto administrativo tributario que previamente había emitido.
La revocación puede ser solicitada por el propio contribuyente o por la administración
tributaria, y puede tener lugar cuando se constatan nuevos elementos, se evidencian errores o
se comprueba que el acto es lesivo o contrario a la ley.

Ambos procedimientos de nulidad y revocación tienen plazos y requisitos específicos que

deben cumplirse para su interposición, los cuales están establecidos en el Código Tributario
peruano en los artículos 108°, 109° y 110° del Código Tributario. Además, es importante
señalar que, antes de acudir a estos mecanismos, generalmente se debe agotar la vía
administrativa, presentando los recursos correspondientes ante la propia administración
tributaria, antes de acudir a los tribunales.

Es relevante destacar que tanto la nulidad como la revocación son recursos legales
disponibles para que los contribuyentes impugnen los actos que consideren irregulares. Es
por ello que es necesario cumplir con los plazos y requisitos que establece la ley, de igual
manera presentar los fundamentos que respalden la solicitud. Por último decir que ambos
mecanismos legales ofrecen una vía de defensa donde se asegura la protección de los
derechos de los contribuyentes ante alguna posible actuación injusta por parte de la
administración tributaria .
2. DESARROLLO:

2.1 REVOCATORIA

La revocación es un mecanismo establecido en el código tributario peruano que permite a los

contribuyentes impugnar una resolución emitida por la Administración Tributaria en relación
con una obligación tributaria. La revocación es un recurso administrativo que busca corregir
posibles errores, vicios o inconsistencias en las decisiones tomadas por la Administración
Tributaria. Haciendo que el acto administrativo cese sin dejar de existir en el sistema jurídico.
La revocación se encuentra regulada en el Decreto Supremo N° 135-99-EF y su reglamento,
así como en la Ley del Procedimiento Administrativo General y en los artículos 107° y 108°
del Código Tributario.

El artículo 107° del CTP nos habla acerca de la revocación, modificación o sustitución de los
actos antes de su notificación. Nos manifiesta que los actos pueden ser revocados por las
áreas correspondientes antes de su notificación. Este artículo es rechazado por algunas
personas porque manifiestan que es como dar libertad para que se extinga un acto jurídico sin
una justificación.

Mientras que el artículo 108° del CTP nos habla sobre la revocación de los actos
administrativos cuando ya han sido notificados y emitidos. En los incisos 1 y 2 del artículo
mencionado, nos habla de las causales por las cuales pueden revocar un acto administrativo.
Uno de ellos es que se encuentre la presencia de hechos que estén dentro del inciso 1 del
artículo 178° o los acuerdos que se celebren entre la autoridad administrativa y el deudor
tributario. La otra causal es cuando se encuentren errores en la emisión de esta, o se
demuestre la falta de fundamentos .

Para solicitar la revocación, esta puede ser solicitada por el contribuyente afectado, ya sea de
forma expresa o tácita, en un plazo de 15 días hábiles desde la notificación de la resolución
impugnada. Es importante tener en cuenta que este plazo es perentorio y su incumplimiento
puede llevar a la inadmisión de la solicitud de revocación.

El procedimiento de revocación puede ser presentado por escrito ante la autoridad

administrativa que emitió la resolución impugnada. En la solicitud de revocación, el
contribuyente debe exponer las razones y fundamentos por los cuales considera que la
resolución debe ser revocada. La Administración Tributaria, a su vez, tiene un plazo de 30
días hábiles para resolver la solicitud de revocación.

Durante el procedimiento de revocación, la Administración Tributaria puede realizar una

revisión exhaustiva de la situación tributaria del contribuyente y recabar pruebas adicionales,
si así lo considera necesario. Además, puede requerir al contribuyente la presentación de
documentación o información relevante para la resolución del caso. Una vez emitida la
resolución de revocación, la Administración Tributaria puede confirmar la resolución
impugnada, revocar total o parcialmente, o modificarla en el sentido que corresponda. En
caso de no estar de acuerdo con la resolución emitida, el contribuyente puede interponer
recursos adicionales, como el recurso de apelación, ante el Tribunal Fiscal.
Jurisprudencia: Caso de la revocación del alcalde de Lima (2013): Uno de los casos más
sonados es el proceso de destitución de la alcaldesa de Lima, Susana Villarán, en 2013. El
Comité Nacional Electoral (JNE) emitió diversas resoluciones y pronunciamientos en torno a
la condiciones y procedimientos para llevar a cabo la revocación. Este caso ha sentado
importantes precedentes en cuanto a los criterios y plazos para la revocación de poderes.

2.2 NULIDAD

Con respecto a la nulidad, se le define como la invalidación de un acto administrativo

tributario debido a que se transgrede el ordenamiento jurídico, lo que podría determinar la
existencia de un vicio que pueda afectar su validez.

Dentro del Código Tributario, la nulidad en la administración tributaria se encuentra regulada

en los artículos 109 y 110. En el artículo 109 se describen 3 distintos escenarios en los cuales
se lleva a cabo la nulidad de los actos administrativos, siendo estos aquellos que fueran
dictados por algún órgano que no contaba con la competencia para hacerlo, los dictados que
no respetan el procedimiento legal establecido; cuando los actos administrativos reciben
sanciones o infracciones no reguladas en la ley por disposición administrativa; y finalmente
aquellos actos que se originan como consecuencia de la aprobación automática o por silencio
administrativo positivo y estos son contrarios al ordenamiento jurídico del país o cuando no
cumplen con los requisitos necesarios para su correcta adquisición.

Asimismo, en el artículo 110 se describe cómo se declara la nulidad en un acto

administrativo. En este artículo se señala que la Administración Tributaria tiene la capacidad
para declarar la nulidad de los actos que haya dictado o hayan brindado su respectiva
notificación, en los casos que se encuentran regulados en el artículo 109 del código tributario,
tomando como excepciones aquellos actos en los cuales no estuviera presente una resolución
definitiva ya sea del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial. Por otro lado, los deudores
tributarios también tienen la capacidad de solicitar la nulidad de los actos, para llevarlo a
cabo por medio del Procedimiento Contencioso Tributario, aunque también pueden solicitarlo
aplicando lo señalado en el artículo 163, aplicando la apelación de las resoluciones.

Sin embargo, puede existir una excepción de la nulidad siempre que se trate de un remate de
bienes que fueran embargados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva. Si se desarrollara
este caso, se debe deducir la nulidad dentro del plazo entregado, siendo este dentro de los (3)
días posteriores a la culminación del remate de los bienes embargados.

Ahora bien, respecto al ejemplo de nulidad, planteamos lo siguiente.

En este caso, la empresa de telecomunicación “Telefónica Del Perú S.A.A" impugnó la

legalidad de la resolución emitida por la SUNAT que determinaba una deuda tributaria .

La empresa alegó que la resolución presentada era nula debido a la falta de fundamentación
técnica y además argumentó que no se le brindó la oportunidad de ejercer su derecho a la
defensa de manera adecuada durante el proceso administrativo, al igual que presentar sus
pruebas correspondientes. El caso fue llevado ante el Poder Judicial y finalmente se metió la
sentencia que declara la nulidad de la resolución de la SUNAT. El tribunal determinó que los
errores en la fundamentación y falta de argumentación afectan la validez del acto
administrativo y en este caso también se había vulnerado el derecho a la defensa de la
empresa.

Como podemos analizar, así como Telefónica , las empresas pueden alegar nulidad cuando
consideran que se han vulnerado sus derechos y se han cometido ciertas irregularidades en el
procedimiento

2.3 DIFERENCIAS ENTRE NULIDAD Y REVOCATORIA

En el derecho tributario peruano, la revocación y la nulidad son instituciones jurídicas

diferentes y se aplican en diferentes situaciones.

1.- La revocación es un procedimiento administrativo, con el cual la administración tributaria

peruana utiliza un acto administrativo emitido previamente, como por ejemplo una resolución
o una liquidación, donde hay que revisar y anular si se cumplen ciertos requisitos legales
establecidos en el Código Tributario Peruano .

La revocación tiene por objeto corregir errores, inconsistencias o deficiencias en los actos
administrativos que puedan afectar los derechos del contribuyente o la debida aplicación de la
legislación tributaria. Si, por ejemplo, Hacienda ha emitido una declaración con un importe
incorrecto debido a un error de cálculo, el contribuyente puede solicitar la revocación para
corregir este error. El procedimiento de revocación se rige por el artículo 107 y 108 del
Código Tributario peruano y establece los plazos y requisitos para presentar la solicitud de
revocación y los efectos de una decisión de revocación.

2.- La nulidad, por su parte, es una institución jurídica que se aplica cuando un acto
administrativo emitido por la administración tributaria tiene defectos o irregularidades graves
que lo hacen nulo desde el principio. La nulidad puede ser declarada por la propia
administración tributaria o por un tribunal competente.En el ámbito tributario peruano, el
artículo 10 del Código Tributario prevé diversas causales de nulidad, tales como: B. falta de
competencia de la autoridad que dictó el acto administrativo, falta de motivación, violación
de normas sustantivas o procesales, entre otras.

La nulidad puede ser solicitada por el propio contribuyente o declarada de oficio por la
administración tributaria o por un órgano administrativo o judicial competente, según el
estado del procedimiento en que se declare.Es importante señalar que la nulidad de un acto
administrativo tiene el efecto de dejarlo sin efecto retroactivamente, i. h se supone que el acto
nunca existió legalmente.En resumen, la revocación es un procedimiento administrativo para
corregir errores o deficiencias en actos administrativos ya emitidos, mientras que la nulidad
se refiere a la invalidación de un acto administrativo por defectos o irregularidades graves.

.
3. CONCLUSIONES

En resumen, la nulidad y la revocación son dos figuras jurídicas relevantes en el ámbito de

los actos jurídicos de la administración tributaria. En Perú, la nulidad se refiere a la nulidad
de un acto administrativo tributario por deficiencias o irregularidades en su adopción,
mientras que la revocación tiene como consecuencia la declaración de nulidad de un acto
válido y eficaz por causas tales como errores materiales, cambios de circunstancias o el
descubrimiento de circunstancias relevantes.Tanto la nulidad como la revocación son
procesos regidos por el Código Tributario y sus reglamentos y requieren el cumplimiento de
los procedimientos y plazos establecidos.Es importante resaltar que estos procesos brindan
mecanismos para corregir errores, deficiencias o irregularidades que puedan afectar los actos
de la administración tributaria, proteger los derechos de los contribuyentes y asegurar la
legitimidad tributaria.

4. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

- Código Tributario Peruano (CTP). Recuperado de

https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/tuocodtrib.doc [Consulta: 21 de mayo de
2023].
- Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria. (s.f.). Código
Tributario - Libro III - Procedimiento Administrativo Tributario - Título I.
Recuperado de https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3/titulo1.htm
[Consulta: 22 de mayo de 2023].
- 2011 Morón Urbina, Juan Carlos. La revocación de actos administrativos, interés
público y seguridad jurídica. Derecho PUCP 67. pp, 419-455.
- Ministerio de Economía y Finanzas. (s/f). Gob.pe. Recuperado el 29 de mayo de
2023, de https://www.gob.pe/institucion/mef/normas-legales/226204-135-99-ef
[Consulta: 22 de mayo de 2023].