SALDOS INICIALES MATRIZ (KELLOGG'S S.A.

S)
El día 01/ENERO/2017 La compañía DABON & CIA. ubicada en la ciudad de Santa Marta, decidió adquirir el 60% del capital
EXTRACTORA FRUPALMA SA (Con mas de 10 años de trayectoria en el mercado). Los títulos se adquirieron de sus antiguos
La controlante adquiere la inversión en la subordinada pagando cada título (acción, cuota o parte de interés) al 60% de su

El balance de prueba de la compañía DABON & CIA a 31/Dic del año anterior (previo al proceso de compra) se ilustra a con
Código Nombre
1110 Efectivos y Equivalentes: Bancos
1305 Instrumentos F. CxC Comerciales
1305 Instrumentos F. en CxC Comerciales Deterioro
1435 Existencias Neto (No hay Deterioro)
1500 Inmovilizado Material Neto
1550 Propiedades de Inversión Neto
1600 Intangibles
2105 Instrumentos Financieros: Bancos Nacionales
3105 Capital Emitido: Partes de Interés Social
3705 Utilidades Acumuladas (Años anteriores)

>> Detalle de los elementos de PP&E de la Matriz (Ver NIC 16) (a 01/Enero/2017)
# Bienes

Terreno Urbano donde se construyeron las oficinas de la empresa. Vida útil

1 indefinida. No se deprecia. Política Contable: Costo revaluado con re expresión
de la depreciación.

Oficinas de la empresa. (Vida Útil 60 Años según

2
vigencia de la empresa).
TOTALES
Política Contable: Costo revaluado/re expresión de la depreciación. El método de depreciación dependerá de la naturaleza

>> Detalle de los elementos de Propiedades de Inversión (Ver NIC 16) (a 01/Enero/2017)
# Bienes

Inmuebles destinados al arrendamiento.

1 Medidos al Valor Razonable.

El Balance de prueba de la subordinada a 31.dic del año anterior es el siguiente:

Código Nombre
1110 Efectivo y Equivalentes: Bancos
1115 Equivalentes al Efectivo: Sobregiros Disponible
1305 Instrumentos Financieros: Clientes
1305 Instrumentos Financieros: Deterioro
1435 Existencias (No hay deterioro)
2105 Cupos de Sobregiros Autorizado
 2205 Instrumentos F. en CxP comerciales
3105 Capital Emitido: Acciones
3705 Perdidas Acumuladas

Las transacciones contables del mes de enero para la matriz fueron las siguientes:
16/enero: La casa matriz adquiere la participación sobre la subordinada según lo descrito previamente (paga con cheque).
expectativas de la gerencia y recomendación de peritos.
17/ene: La subordinada vende el 70% de la mercancía en existencias a la matriz con un margen de utilidad del 20% a crédi
18/ene: laMatriz vende el 50% de la mercancía comprada a la subordinada con un margen del 60% de utilidad; y el 80% de
un margen de utilidad del 70% a la sociedad AGRICOL SAS, Gran Contribuyente, ICA 4xMil, TAER 0,80%. La venta fue a créd
pero se concede descuento financiero del 10% si el cliente paga dentro de 15 días. Se sabe que este cliente siempre cance

Datos de la empresa: EXTRACTORA FRUPALMA SA: RC, inventario permanente, ICA del 5 x mil, TAER 0,80%. Moneda Funci
Datos de la empresa: DABON & CIA: S. inventario permanente, Autorretenedor de Renta, ICA del 7 x mil, TAER 1,60%. Mon
 LES MATRIZ (KELLOGG'S S.A.S)
Marta, decidió adquirir el 60% del capital social de la sociedad
os títulos se adquirieron de sus antiguos socios/accionistas.
n, cuota o parte de interés) al 60% de su valor nominal.

io al proceso de compra) se ilustra a continuación:

Saldos Iniciales
Débito Crédito
115,560,000 -
- -
- -
143,600,000 -
90,000,000 -
30,000,000 -
- -
- 115,160,000
- 200,000,000
- 64,000,000
379,160,000 379,160,000

Valores Según Peritaje

Valorizaciones/ Valor Comercial
Costo Histórico Dep. Acumulado Valor Neto
Deterioros del Activo

30,000,000 - 10,000,000 40,000,000 50,000,000

72,000,000 - 12,000,000 - 10,000,000 50,000,000 25,000,000

102,000,000 - 12,000,000 - 90,000,000 75,000,000
depreciación dependerá de la naturaleza de cada activo.

/2017)
Valorizaciones/ Valor Comercial
Costo Histórico Dep. Acumulado Valor Neto
Deterioros del Activo

20,000,000 - 10,000,000 30,000,000 20,000,000

Saldos Iniciales
Débito Crédito
82,420,000 -
50,000,000
10,000,000
5,000,000
100,000,000 - 14,400,000 40,000 600,000
- 50,000,000
 87,420,000 43,200,000
- 120,000,000 72,000,000 60,000,000 24,000,000
20,000,000 - 36,000,000
262,420,000 262,420,000

escrito previamente (paga con cheque). El Fondo de Comercio generado se amortizará en 5 Años por el método de suma de dígitos se

n un margen de utilidad del 20% a crédito.

margen del 60% de utilidad; y el 80% de su propia mercancía con
A 4xMil, TAER 0,80%. La venta fue a crédito (plazo de 30 días)
Se sabe que este cliente siempre cancela dentro del plazo.

A del 5 x mil, TAER 0,80%. Moneda Funcional COP.

Renta, ICA del 7 x mil, TAER 1,60%. Moneda Funcional COP.
Valores Según Peritaje
Vida Útil Restante
Valor Residual
(Estimada)

Indefinida N/A

60 Meses 10%

Vida Útil Restante

Valor Residual
(Estimada)

10 Años 0%
 FACTOR
nominador 5 8,000,000
denominador 15

por el método de suma de dígitos según las

 702,449,909 702,449,909
ASIENTOS CONTROLADORA
-
Punto Cuenta Descripción Débito Crédito
1500 Terrenos 7,500,000
1500 Terrenos (Valorizaciones) 2,500,000
3810 ORI: Revaluacion PP&E 10,000,000
1500 Oficinas 36,000,000
1500 Oficinas (Valorizaciones) 5,000,000
1500 Depreciacion 6,000,000
5199 Deterioro 25,000,000
5316 Gasto Det. Prop. Inversion 10,000,000
1550 Propiedades de Inversión 10,000,000
1 1205 Inversiones en Subsidiarias 60,000,000
1 1605 Fondo de Comercio 16,800,000
1 1110 Bancos 43,200,000
1 1605 Fondo de Comercio 600,000
1 4211 Decto amortizados F. de Comercio 600,000

2 1435 Mercancias no Fabricadas por Empresa 84,000,000

2 2408 Iva Descontable 15,960,000
2 2365 ReteFuente 2,100,000
2 2220 Cuentas x Pagar a Partes Relacionadas 97,860,000

3 6135(M) Costo Venta Mercancía A 42,000,000

3 6135(M) Costo Venta Mercancía B 114,880,000
3 1435 Inventario A 42,000,000
3 1435 Inventario B 114,880,000
3 1305 Clientes 276,802,032
3 1355 Anticipo de Impuesto de ReteICA 1,837,472
3 1355 Anticipo de Impuesto de ReteIVA 7,481,136
3 1355 Anticipo de Impuesto ReteFuente -
3 2408 Iva Generado 49,874,240
3 4135 Descuento condicionado 26,249,600
3 4135 Venta A 67,200,000
3 4135 Venta B 195,296,000
3 1355 Autorretencion (A.E.R) 4,199,936
3 1355 Autorretencion (Renta) 6,562,400
3 2365 Autorretenciones 10,762,336
5160 Gasto Depreciacion 333,333
1500 PP&E 333,333
1205 Inversiones en Subsidiarias 5,544,000
4218 Utilidad por MPP 5,544,000
 243,052,000 243,052,000
ASIENTOS SUBSIDIARIA
-
Punto Cuenta Descripción Débito Crédito

1 3105 Capital Emitido: Acciones 72,000,000

1 3105 Capital Emitido: Acciones 72,000,000

2 6135(S) Costo de Venta 70,000,000

2 1435 Mercancias no Fabricadas por Empresa 70,000,000
2 1320 Cuentas x Cobrar a Vínculados Economi. 97,860,000
2 1355 Anticipo de Impuesto ReteFuente 2,100,000
2 2408 Iva Generado 15,960,000
2 4135 Descuento condicionado -
2 4135 Comercio al por mayor y menor 84,000,000
2 1355 Anticipo de Impuesto de ReteICA 420,000
2 1355 Autorretencion (A.E.R) 672,000
2 2365 Autorretenciones 1,092,000
 PASO A PASO PARA NO TIRARME LA MATERIA

20% 1) Hacer Asientos Contables (Excepto el ajuste de la inversión)

20% 2) B/P Subordinada

20% 3) Asiento de ajuste a la inversión

20% 4) B/P Matriz

20% 5) B/P Consolidado ESF

ERI
 BALANCE DE PRUEBA SUBORDINADA

Saldos Iniciales Movimientos Cierre ERI

Código
Débito Crédito Débito Crédito Débito
1110 82,420,000 - - -
1115 50,000,000 - - -
1205 - - - -
1305 10,000,000 5,000,000 - -
1355 - - 3,192,000 -
1320 - - 97,860,000 -
1435 100,000,000 - - 70,000,000
1500 - - - -
2105 - 50,000,000 - -
2205 - 87,420,000 - -
2220 - - - -
2320 - - - -
2365 - - - 1,092,000
2408 - - - 15,960,000
2615 - - - -
3105 - 120,000,000 72,000,000 72,000,000
3305 - - - -
3610(S) - - - -
3705 20,000,000 - - -
4135 - - - 84,000,000 84,000,000
4215 - - - - -
5115 - - - -
5160 - - - -
5199 - - - -
5305 - - - -
6135(S) - - 70,000,000 -
5905 - - - - 14,000,000
262,420,000 262,420,000 243,052,000 243,052,000 98,000,000
- -

UAIR
34% Impuestos
UDI
10% Reserva
Uneta

Codigo Cuenta Antes Despues

3105 Capital Emitido 120,000,000 120,000,000
3305 Reserva Legal - 924,000
3605 Utilidad del Ejercicio - 8,316,000
3700 Utilidades Retenidas - 20,000,000 - 20,000,000
TOTAL 100,000,000 109,240,000
BORDINADA

Cierre ERI Saldos Finales ESF

Crédito Débito Crédito
82,420,000
50,000,000
-
5,000,000
3,192,000
97,860,000
30,000,000
-
50,000,000
87,420,000
-
-
1,092,000
- 15,960,000
4,760,000 4,760,000
120,000,000
924,000 924,000
8,316,000 8,316,000
20,000,000

-
-
-
-
70,000,000
14,000,000
98,000,000 272,512,000 272,512,000
- -

14,000,000
4,760,000
9,240,000
924,000
8,316,000

60% 60%
Matriz (Antes) Matriz (Despues)
72,000,000 72,000,000
- 554,400
- 4,989,600
- 12,000,000 - 12,000,000
60,000,000 65,544,000

5,544,000
 BALANCE DE PRUEBA SUBORDINADA

Saldos Iniciales Movimientos Cierre ERI

Código
Débito Crédito Débito Crédito Débito
1110 115,560,000 - - 43,200,000
1205 - - 65,544,000 -
1305 - - 276,802,032 -
1320 - - - -
1355 - - 20,080,944 -
1435 143,600,000 - 84,000,000 156,880,000
1500 90,000,000 - 21,000,000 36,333,333
1550 30,000,000 - - 10,000,000
1600 - - - -
1605 - - 600,000 16,800,000
2105 - 115,160,000 - -
2220 - - - 97,860,000
2365 - - - 12,862,336
2367 - - - -
2368 - - - -
2408 - - 15,960,000 49,874,240
2505 - - - -
2615 - - - -
3105 - 200,000,000 - -
3305 - - - -
3610(M) - - - -
3705 - 64,000,000 - -
3810 - - - 10,000,000
4135 - - 26,249,600 262,496,000 236,246,400
4211 - - - 600,000 600,000
4218 - - - 5,544,000 5,544,000
5105 - - - -
5160 - - 333,333 -
5165 - - - -
5199 - - 25,000,000 -
5316 - - 10,000,000 -
5318 - - - -
6135(M) - - 156,880,000 -
5905 - - - - 50,177,067
379,160,000 379,160,000 702,449,909 702,449,909 292,567,467
- -

UAIR
34% Impuestos
UDI
10% Reserva
Uneta
BORDINADA

Cierre ERI Saldos Finales ESF

Crédito Débito Crédito
72,360,000
65,544,000
276,802,032
-
20,080,944
70,720,000
74,666,667
20,000,000
-
16,200,000
115,160,000
97,860,000
12,862,336
-
-
33,914,240
-
17,060,203 17,060,203
200,000,000
-
33,116,864 33,116,864
64,000,000
10,000,000

-
333,333
-
25,000,000
10,000,000
-
156,880,000
50,177,067
292,567,467 600,173,643 600,173,643
0 0

50,177,067
17,060,203
33,116,864
 -
33,116,864
 BALANCE DE PRUEBA CONSOLIDADO

Matriz 60% Subordinada Eliminación/Ajustes

Código
Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
1110 72,360,000 - 82,420,000 -
1115 - - 50,000,000 -
1205 65,544,000 - - - 65,544,000
1305 276,802,032 - 5,000,000 -
1320 - - 97,860,000 - 97,860,000
1355 20,080,944 - 3,192,000 -
1435 70,720,000 - 30,000,000 - 7,000,000
1500 74,666,667 - - -
1550 20,000,000 - - -
1600 - - - -
1605 - 16,200,000 - -
2105 - 115,160,000 - 50,000,000
2205 - - - 87,420,000
2220 - 97,860,000 - - 97,860,000
2320 - - - -
2365 - 12,862,336 - 1,092,000
2367 - - - -
2368 - - - -
2408 - 33,914,240 - 15,960,000 -
2505 - - - -
2615 - 17,060,203 - 4,760,000
3105 - 200,000,000 - 120,000,000 72,000,000
3305 - - - 924,000 554,400
3610(S) - - - 8,316,000 4,989,600
3610(M) - 33,116,864 - - 7,000,000
3705 - 64,000,000 20,000,000 - 12,000,000
3810 - 10,000,000 - -
MINORITARIO
TOTAL 600,173,643 600,173,643 272,512,000 272,512,000 182,404,000 182,404,000
- 0 - -

4135 236,246,400 - 84,000,000 - 84,000,000

4211 600,000 - - -
4218 5,544,000 - - - 5,544,000
5105 - - - -
5115 - - - -
5160 - 333,333 - -
5165 - - - -
5199 - 25,000,000 - -
5305 - - - -
5316 - 10,000,000 - -
5318 - - - -
6135(M) - 156,880,000 - - 7,000,000
 6135(S) - - - 70,000,000 70,000,000
3610(M) - 33,116,864 - - 7,000,000
3610(S) - - - 8,316,000 4,989,600
3610s 14,000,000
2615 - 17,060,203 - 4,760,000
3305 - - - 924,000 554,400
MINORITARIO - - - -
TOTAL 242,390,400 242,390,400 84,000,000 84,000,000 96,544,000 96,544,000
- 0 - -
OLIDADO

Intereses Minoritarios Consolidado

Débito Crédito Débito Crédito
154,780,000
50,000,000
-
281,802,032 Análisis Sobrecosto Inventario que Permanece en la
-
23,272,944 Rubro Valor Total
93,720,000 Costo 70,000,000
74,666,667 S/Costo 14,000,000
20,000,000 TOTAL 84,000,000
-
16,200,000
165,160,000
87,420,000
-
-
13,954,336
-
-
49,874,240
-
21,820,203
48,000,000 200,000,000
369,600 -
3,326,400 -
26,116,864
8,000,000 64,000,000
10,000,000
43,696,000 43,696,000
51,696,000 51,696,000 698,241,643 698,241,643
- - 0

236,246,400
600,000
-
-
-
333,333
-
25,000,000
-
10,000,000
-
149,880,000
 -
40,116,864
3,326,400 -
14,000,000
21,820,203
369,600 -
3,696,000 3,696,000
3,696,000 3,696,000 250,846,400 250,846,400
- - 0
o Inventario que Permanece en la Subordinada
Usuario de Windows:
Vendido Stock Eliminar en ESF
35,000,000 35,000,000
7,000,000 7,000,000
42,000,000 42,000,000

Usuario de Windows:
Eliminar en ERI
 MATRIZ

Vida Util
Bienes Vlr Comercial Vida Util años Restante
Terreno 20,000,000 N/A
P. Inversión 20,000,000 10
Oficinas de la Empresa 25,000,000 5

Terrenos Factor Rubros Valores Antes Revaluación

10,000,000 0.25 Costo Histórico 30,000,000 7,500,000
Dep Acumulada - -
Valorizaciones 10,000,000 2,500,000
Valor Neto 40,000,000 10,000,000

Oficina Factor Rubros Valores Antes Revaluación

- 25,000,000 - 0.50 Costo Histórico 72,000,000 - 36,000,000
Dep Acumulada - 12,000,000 6,000,000
Valorizaciones - 10,000,000 5,000,000
Valor Neto 50,000,000 - 25,000,000

P. Inversión Factor Rubros Valores Antes Revaluación

- 10,000,000 - 0.33 Costo Histórico 20,000,000 - 6,666,667
Dep Acumulada - -
Valorizaciones 10,000,000 - 3,333,333
Valor Neto 30,000,000 - 10,000,000
TRIZ 15
60

Vlr Residual Importe Dep. Dep. Anual Dep. Mensual 1,830

- -

5,000,000 20,000,000 4,000,000 333,333

Valor neto
37,500,000
-
12,500,000
50,000,000

Valor neto
36,000,000
- 6,000,000
- 5,000,000
25,000,000

Valor neto
13,333,333
-
6,666,667
20,000,000