AUDITORIA FINANCIERA CPA.

RUBÉN MACKAY VELÍZ,

MBA
¿QUÉ ES AUDITORIA FINANCIERA?
Una auditoría financiera permite examinar los estados financieros de una empresa.
Esta también es conocida como auditoría contable. Mediante este procedimiento se
examinan los estados de cuenta de una compañía para luego analizarlos y
presentar un informe. Gracias al informe que arroja la auditoría financiera, se puede
saber si la empresa está cumpliendo o no con las normas contables vigentes.

La información que se proporciona en el informe de la auditoría financiera

comprende la identificación de la empresa auditada, así como la descripción de lo
que abarca la auditoría y la opinión del auditor. Respecto a esta última, en algunos
casos puede incluir la identificación de incongruencias entre lo que declara la
empresa y la realidad del negocio; en otras palabras, posibles fraudes, aunque no
todas las auditorías arrojarán este resultado.
FASES DE AUDITORÍA

Planeación Preparación Ejecución Informe - Seguimiento

Hallazgos
PLANEACIÓN
PLANEACIÓN
PREPARACIÓN
▪ Preparación de un Plan de
Auditoría.
▪ Asignación de trabajo al
equipo auditor.
▪ Preparación de los
documentos de trabajo
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
 EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
Normas internacionales de auditoría – NIA´s, aplicadas:
NIA 230 – Documentación de auditoría
NIA 330 – Respuestas del auditor a los riesgos valorados
NIA 500 – Evidencia de auditoría
NIA 520 – Procedimientos analíticos
 INFORME DE AUDITORÍA
Se compone de la siguiente forma:

Dictamen
Estados Financieros Auditados
Políticas contables de la empresa
Notas explicativas de los EF´s

Normas Internacionales de Auditoría – NIA´s, aplicadas:

NIA 700 – Requerimientos de auditoría
NIA 705 – Opinión modificada en el informe emitido por el auditor independiente
NIA 706 – Párrafos de énfasis en el dictamen del auditor
NIA 710 – Información comparativa – cifras correspondientes y estados financieros
NIA 720 – Responsabilidad del auditor con respecto a otra información
 TIPOS DE DICTÁMENES

Limpio o sin salvedades

Con salvedades

Abstención de opinar
DICTAMEN LIMPIO
DICTAMEN CON SALVEDADES
DICTAMEN CON ABSTENCIÓN DE OPINAR
DETERMINACIÓN DE HALLAZGOS

Problema

Causa o Efecto

Recomendación
SEGUIMIENTO DE HALLAZGOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditoria, son el conjunto de técnicas de
investigación aplicables a una partida, o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a
examen, mediante los cuales, el contador publico, obtiene las
bases para fundamentar su opinión.
 PRUEBAS DE AUDITORIA

Estas se pueden clasificar de la siguiente forma:

1.- Pruebas de Control o cumplimiento

2.- Pruebas analíticas

3.- Pruebas sustantivas

 PRUEBAS DE CONTROL O
CUMPLIMIENTO
Consisten en recolectar evidencia con el propósito de probar el cumplimiento
de una organización con procedimientos de control. Esto difiere de la prueba
sustantiva, en la que la evidencia se recoge para evaluar la integridad de
transacciones individuales, datos u otra información. Una prueba de
cumplimiento determina si los controles están siendo aplicados de manera que
cumplen con las políticas y los procedimientos de gestión.
 PRUEBAS ANALITICAS
Información financiera comparable de períodos anteriores considerando los cambios
conocidos. Resultados esperados tales como presupuestos, pronósticos o predicciones,
incluyendo extrapolaciones de datos anuales o interinos.
Relación entre elementos de información financiera dentro de un período.
 PRUEBAS SUSTANTIVAS
Son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de conseguir evidencia
referida a la información financiera auditada. Están relacionadas con la integridad,
la exactitud y la validez de la información financiera auditada. Los procedimientos
sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la información que generan los
estados contables y en concreto a la exactitud monetaria de las cantidades
reflejadas en los estados financieros.
 PRUEBAS SUSTANTIVAS
Las pruebas sustanciales se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera:
1. Evidencia física: permite identificar la existencia física de activos, cuantificar las
unidades en poder de la empresa, y en ciertos casos especificar la calidad de los
activos.
2. Evidencia documental: consistente en verificar documentos financieros, nominas, etc.)
3. Evidencia por medio de libros diarios y mayores: resume todo el proceso de
contabilización de las operaciones contabilizadas por la empresa y además son
elementos imprescindibles para la preparación de los Estados financieros.
4. Evidencia por medio de comparaciones y ratios: Es un medio de localizar cambios
significativos que deberán ser explicados al auditor.
5. Evidencia por medio de cálculos: realización de cálculos y pruebas globales para
verificar la precisión aritmética de saldos, registros y documentos
6. Evidencia verbal: por medio de preguntas a empleados y ejecutivos
7. El control interno como evidencia: es un medio de obtener evidencia sustantiva y al
mismo tiempo de determinar el alcance e intensidad con el que se deben aplicar los otros
CONTROL INTERNO
Definición
CONJUNTO DE MÉTODOS Y MEDIDASADOPTADAS POR UNA
ENTIDAD, PARASALVAGUARDAR SUS RECURSOS, VERIFICAR LA
EXACTITUD Y VERACIDAD DE SU INFORMACION FINANCIERA Y
ADMINISTRATIVA, PROMOVER LAEFICIENCIA EN LAS
OPERACIONES, ESTIMULAR LA OBSERVANCIA DE LA POLÍTICA
PRESCRITAY LOGRAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS METAS Y
OBJETIVOS PROGRAMADOS.
ESTADOS FINANCIEROS

Al estudiar las normas de auditoría se concluye, que el

Contador Público debe efectuar un estudio y evaluación
adecuados del control interno existente en la empresa que
examina, con el fin básico de determinar la confianza que
puede asignar a cada fase y actividad del negocio, para
precisar la naturaleza, alcance y oportunidad que ha de
dar a sus pruebas de auditoría.
El estudio de la evaluación del control interno, tienen
como objeto primario la formulación de un programa de
auditoría, que al ejecutarse permite al Contador Público
emitir un dictamen sobre los estados financieros.
PROGRAMAS DE AUDITORIA
Los programas de auditoría es un documento
del auditor, en donde se encuentra el listado de
los procedimientos a seguir con la ejecución
de la auditoria. Los programas deben ser
ordenados y clasificados de fácil entendimiento
para cualquiera de los integrantes del equipo de
trabajo. Normalmente se acostumbra a elaborar
un programa de auditoría para cada cuenta del
balance general que se va a examinar.
 CARACTERISTICAS DEL PROGRAMA DE
AUDITORIA
Entre las características que debe tener el programa de Auditoría, podemos anotar:
1. - Debe ser sencillo y comprensivo.
2. - Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarán de
acuerdo al tipo de empresa a examinar.
3. - El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal.
4. - Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repetición.
5. - El programa debe permitir al Auditor a examinar, analizar, investigar, obtener
evidencias para luego poder dictaminar y recomendar.
6. - Las Sociedades Auditoras, acostumbran tener formatos pre establecidos los
cuales deben ser flexibles para que puedan ser adecuados a un determinado tipo
de empresa.
7. - El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con amplio
sentido crítico de parte del Auditor.
PAPELES DE TRABAJO: DEFINICIÓN
Los papeles de trabajo son el
conjunto de documentos que
contienen la información
obtenida por el auditor en su
revisión, así como los resultados
de los procedimientos y pruebas
de auditoría aplicados; con ellos
se sustentan las observaciones,
recomendaciones, opiniones y
conclusiones contenidas en el
informe correspondiente.
 PAPELES DE TRABAJO: OBJETIVOS
Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y
actividades realizados por el auditor.
Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
Proporcionar la base para la rendición de informes.
Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el
trabajo se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría del Órgano de
Control y demás normatividad aplicable.
Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para
próximas revisiones
 ESTRUCTURA Y ELEMENTOS QUE CONFORMAN LOS PAPELES DE TRABAJO

➢Todo papel de trabajo debe cumplir un parámetro técnico mínimo sin que esto
signifique que es una camisa de fuerza. Las partes técnicas que deben cumplir son:

1.- Encabezamiento.
2.- Objetivos.
3.- Procedimientos.
4.- Referencias y marcas de auditoría.
5.- Estructura del papel de trabajo.
6.- Observaciones o comentarios.
7.- Personal de revisión.
8.- Personal de ejecución.
9.- Fecha de elaboración.

Estos parámetros debe tener el papel de trabajo, si falta alguno deja de ser un papel
de trabajo.
CLASES DE PAPELES DE TRABAJO
Se les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista:
POR SU USO Papeles de uso continuo(permanentes)
Papeles de uso temporal.

POR SU CONTENIDO Hoja de trabajo.

Cédulas sumarias o de Resumen.
Cédulas de detalle o descriptivas.
Cédulas analíticas
 PAPELES DE TRABAJO POR SU USO:
Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta
constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadros de
organización, catálogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad
más o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un
expediente especial, particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos
por varios ejercicios contables. De la misma manera los papeles de trabajo pueden
contener información útil solo para un ejercicio determinado (confirmaciones de
saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo menor de un año, conciliaciones
bancarias, etc.); en este caso, tales papeles se agrupan para integrar el expediente
de la auditoria del ejercicio a que se refieran.
 PAPELES DE TRABAJO POR SU CONTENIDO

Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia
imaginación, existe en la secuela del trabajo de auditoria papeles clave cuyo contenido está
más o menos definido.
Se clasificarán de acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de planificación o ejecución del
trabajo. Entre estos están:
• Planificación de auditoria
• Hojas de trabajo
• Cédulas sumarias o de resumen • Cédulas de detalle • Cédulas narrativas
• Cédulas de hallazgos
• Cédulas de notas
• Cédulas de marcas
 PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo pertenecen quien los realizo, es decir; son propiedad
de la firma auditora o del Departamento o Unidad de Auditoría (son
confidenciales).

Si requieren de ellos siempre debe existir la autorización previa de la firma

(escrito y legalizado)

Los papeles de trabajo permanecen sin excepción bajo nuestro control y no

podrán ser prestados.

Antes de acceder al período de revisión de los papeles de trabajo, el socio o

gerente deberán revisarlo cuidadosamente y constatar que no halla asuntos de
naturaleza confidencial.

Jamás podrán exhibirse los papeles.

 EL ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

1. Archivo “Permanente”.- Este archivo contiene la siguiente información:

a. Datos Generales:

Documento con nombre de la empresa, Introducción, Objetivos, Visión, Misión, Valores, etc.

R.U.C.

Organigrama.

Acta de Sesión de Junta General de Accionistas al Final del Ejercicio Económico.

Carta a la Superintendencia de Compañías por Transferencias de Acciones.

b. Información Contable:

Plan de cuentas (general y analítico)

Descripción del Sistema Contable.

Políticas Contables

Método de Inventario.

Fechas límites de pago.

Firmas de autorización.

Provisiones.

Método de Depreciación

c. Escrituras y Contratos:

Copia de Escritura de Constitución.

Copia del Nombramiento del Representante Legal.

2. El Archivo “Corriente”.- Este archivo contiene la siguiente información:

a. Datos Generales:
Estados Financieros presentados (Balance General y Estados de Pérdidas y Ganancias)
Estados Financieros Auditados (Estados Financieros del cliente + Ajes y Rajes
recomendados).
Hoja de Resumen de Activos, Pasivos, Patrimonio y Estado Pérdidas y Ganancias.
Hoja de Resumen de Ajustes y Reajustes.
Informe Final.

b. Control Interno y Planificación:

Carta de Compromiso o de Encargo.
Cuestionario de Control Interno.
Programa de Auditoria.
Papeles de Trabajo.
Cedulas Sumarias.
Cedulas Analíticas con sus respectivos documentos soportes: Carta de Circularización,
confirmaciones enviadas y recibidas, conciliaciones bancarias, tablas de depreciación y
amortizaciones, entre otros.
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO: APLICACIÓN DE
PRUEBAS DE AUDITORIA