2021

MAYO 2020

MANUAL DE PRÁCTICAS 2do PARCIAL

Instrumentos de Presupuestación Empresarial

C.P. Carlos W. Falcón Plascencia

Marzo de 2022. Falcón
Plascencia
 Manual de Prácticas
Instrumentos de Presupuestación Empresarial

Introducción

Este manual fortalece al estudiante del programa educativo de Ingeniería en

Gestión Empresarial, al adquirir conocimientos y desarrollar habilidades en la

planeación y presupuestos, aplicando instrumentos y técnicas de pronósticos de ventas

y planeación operativa que contribuyen a elevar la efectividad en la toma de decisiones.

Además de realizar casos prácticos donde el alumno pondrá en práctica los

conocimientos adquiridos en un entono real aumentando su capacidad cognitiva y la

habilidad para elaborar estimaciones de mercado a través de presupuestos integrales

dentro de las empresas productivas y de servicios.

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Instrumentos de Presupuestación Empresarial

COMPETENCIAS A DESARROLLAR:

Específicas:
Elaborar presupuestos como instrumentos para que sirvan de herramienta en la planeación y
control de recursos, diseñando diversos escenarios que faciliten la toma de decisiones.

Competencias previas:
Capacidad para aplicar el proceso contable y formular estados financieros.
Habilidad para aplicar los sistemas de costos en la mejora de los procesos

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Instrumentos de Presupuestación Empresarial

Contenido
1er parcial ..............................................................................................................................6

Primera unidad: Planeación y Presupuestos. .....................................................................6

Segunda unidad: Balances Financieros Proforma .............................................................6

Caso práctico inicial .............................................................................................................7

Presupuesto: .........................................................................................................................7

I. Presupuesto de Ventas .....................................................................................................7

II. Administrar la producción. .............................................................................................7

III. Presupuesto Financiero. ................................................................................................7

IV. Presupuesto de Inversión ...............................................................................................8

V.- Reprogramación.............................................................................................................8

VI.- Estado financiero proforma del estado de resultados y el flujo de efectivo 2021. .......8

VII.- Realizar las proyecciones de los crecimientos económicos de manera trimestral ......8

VIII.- Razones Financieras proyectadas para el 2021. ........................................................8

IX.- Comparar el aumento o disminución del flujo de efectivo ..........................................8

X.- Punto de Equilibrio. .......................................................................................................8

XI.- Informe Final ................................................................................................................9

SOLUCIÓN ...................................................................................................................10

I. Presupuesto de Ventas ....................................................................................................10

1.1 Datos a pronosticar...................................................................................................10

1.2 Índice estacionalizador. ............................................................................................11

1.3 Desestacionalizar los datos históricos. .....................................................................11

1.4 Aplicar el cuadro del análisis de regresión (datos desestacionalizados). .................12

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Instrumentos de Presupuestación Empresarial
1.5 Obtención de valores a y b mediante el análisis de regresión lineal. .......................13

1.6 Pronósticos desestacionalizados. .............................................................................13

1.7 Estacionalizar los pronósticos (utilizar índices). ......................................................14

1.8 Comparativo de pronósticos y ventas históricas. .....................................................14

II. Presupuesto Financiero. ...............................................................................................16

2.1.- Estado de Resultados y Presupuesto de Efectivo ..................................................16

PRÁCTICA PRONÓSTICOS DE VENTAS ....................................................................18

I. Presupuesto de Ventas ...................................................................................................18

II. Presupuesto Financiero. ...............................................................................................18

Práctica de punto de equilibrio ..............................................¡Error! Marcador no definido.

Ejemplo ....................................................................................¡Error! Marcador no definido.

1er paso: aplicación de las fórmulas. ................................ ¡Error! Marcador no definido.

2do paso: comprobación ................................................... ¡Error! Marcador no definido.

3er paso: estado de resultados proforma e indicadores ..... ¡Error! Marcador no definido.

4to paso: Utilidad requerida antes de impuestos............... ¡Error! Marcador no definido.

5to paso: utilidad requerida libre de impuestos ................ ¡Error! Marcador no definido.

ESTADO DE RESULTADOS PROFORMA .................. ¡Error! Marcador no definido.

6to paso: cuadro comparativo ........................................... ¡Error! Marcador no definido.

UTILIDAD REQUERIDA ANTES DE IMPUESTOS .... ¡Error! Marcador no definido.

UTILIDAD REQUERIDA DESPUÉS DE IMPUESTOS ¡Error! Marcador no definido.

7º paso: grafica del punto de equilibrio. ........................... ¡Error! Marcador no definido.

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2do parcial

Tercera unidad: Planeación Operativa.

Cuarta unidad: Presupuesto Financiero.

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Caso práctico inicial

La empresa denominada Estimaciones operativas, S.A. de C.V. lo contrata para que realice el
Pronóstico de ventas de la empresa, dedicada a la producción de Cubre bocas. Con el fin de estimar
las ventas de manera objetiva y proyectar los ingresos para la toma de decisiones para el ejercicio
2021.

Presupuesto:
 Pronóstico de ventas
 Presupuesto financiero

I. Presupuesto de Ventas
1. Datos a pronosticar.
2. Índice desestacionalizador
3. Desestacionalizar los datos Históricos
4. Aplicar el cuadro del análisis de regresión (datos desestacionalizados)
5. Obtención de valores a y b mediante el análisis de regresión lineal.
6. Pronósticos desestacionalizados
7. Estacionalizar los pronósticos (utilizar índices)
8. Comparativo de pronósticos y ventas históricas.

II. Administrar la producción.

1. Programación de la producción.

III. Presupuesto Financiero.

 Estado de resultados Históricos

 Estado de resultados proforma.
 Flujo de efectivo

1. El precio de ventas unitario corresponden a $ 6.00 por unidad.

2. El costo de venta unitario es de $ 1.5 por unidad.
3. Las ventas de contado corresponden al 80%
4. Los gastos de administración ascienden al 18% de las ventas netas
5. Los gastos de ventas ascienden al 21 % de las ventas netas
6. Las depreciaciones ascienden a 215,000.00

Obtener las provisiones legales

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IV. Presupuesto de Inversión

Después de obtener los flujos de efectivo deberá decidir y fundamentar la compra de una nueva
maquinaria para abastecer la demanda del 2021 para esto le proporciona dos cotizaciones que deberá
analizar de acuerdo a lo siguiente:

 Periodo o retorno de la inversión

 Rendimiento de la inversión.
 Justificar la compra

ACTIVOS PRECIO CAPACIDAD DE VIDA UTIL

PRODUCCIÓN
(unidades anuales)

Maquinaria 1 500,000.00 400,000 10 años

Maquinaria 2 600,000.00 500,000 10 años
Maquinaria 3 900,000.00 800,000 10 años

V.- Reprogramación
Una vez obtenido todo el presupuesto deberá realizar nuevamente la programación de la producción. (si
fuese necesario)

VI.- Estado financiero proforma del estado de resultados y el flujo de efectivo 2021.

VII.- Realizar las proyecciones de los crecimientos económicos de manera trimestral

VIII.- Razones Financieras proyectadas para el 2021.

IX.- Comparar el aumento o disminución del flujo de efectivo

del estado de resultado histórico contra el proforma 2021, como también el aumento o disminución de la
utilidad de ejercicio.

X.- Punto de Equilibrio.

 Cálculos
 Gráfica

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XI.- Informe Final

Para esto le proporciona el comportamiento de las ventas de 2 ejercicios anteriores.

La empresa le proporciona los datos históricos de sus ventas en unidades (miles):

2019 2020
ENERO 96 ENERO 112
FEBRERO 78 FEBRERO 90
MARZO 102 MARZO 117
ABRIL 108 ABRIL 125
MAYO 99 MAYO 118
JUNIO 123 JUNIO 142
JULIO 115 JULIO 156
AGOSTO 189 AGOSTO 230
SEPTIEMBRE 201 SEPTIEMBRE 290
OCTUBRE 189 OCTUBRE 225
NOVIEMBRE 125 NOVIEMBRE 198
DICIEMBRE 111 DICIEMBRE 117

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SOLUCIÓN
I. Presupuesto de Ventas
1.1 Datos a pronosticar.
1.1 Datos a pronosticar
Se suman y después los
1.- traspasar los datos que
totales se dividen entre los
están en el ejercicio
años de muestra que en este
caso son 2 años

VENTAS MENSUALES EN MILES DE

1
PESOS
TOTAL
ANUAL
AÑO MES MES MES MES MES MES MES MES MES MES MES
MES

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

2019 96.00 78.00 102.00 108.00 99.00 123.00 115.00 189.00 201.00 189.00 125.00 111.00 1,536.00

2020 112.00 90.00 117.00 125.00 118.00 142.00 156.00 230.00 290.00 225.00 198.00 117.00 1,920.00

TOTALES 208.00 168.00 219.00 233.00 217.00 265.00 271.00 419.00 491.00 414.00 323.00 228.00 3,456.00

PROMEDIO MENSUAL 104.00 84.00 109.50 116.50 108.50 132.50 135.50 209.50 245.50 207.00 161.50 114.00 1,728.00

IND. DE
ESTACIONALIDAD 0.722 0.583 0.760 0.809 0.753 0.920 0.941 1.455 1.705 1.438 1.122 0.792 144.00

los $ 1,728 se divide entre 12 que

son los meses del año para obtener
2.- Para obtener los índice se divide el el siguiente resultado. de 144
promedio mensual entre los 144 ejemplo
104/144 = 0.722 tomaran tres dígitos cortados
a partir del punto decimal.
Asi sucesivamente por todos los meses

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ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

2019 96.00 78.00 102.00 108.00 99.00 123.00 115.00 189.00 201.00 189.00 125.00 111.00

2020 112.00 90.00 117.00 125.00 118.00 142.00 156.00 230.00 290.00 225.00 198.00 117.00

1.2 Índice estacionalizador.

IND. DE
ESTACIONALIDAD 0.722 0.583 0.760 0.809 0.753 0.920 0.941 1.455 1.705 1.438 1.122 0.792 144.00

1.3 Desestacionalizar los datos históricos.

VENTAS MENSUALES DESESTACIONALIZADOS

AÑO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

2019 132.923 133.714 134.137 133.494 131.392 133.675 122.214 129.909 117.898 131.478 111.455 140.211 1,552.500
2020 155.077 154.286 153.863 154.506 156.608 154.325 165.786 158.091 170.102 156.522 176.545 147.789 1,903.500

288.000 288.000 288.000 288.000 288.000 288.000 288.000 288.000 288.000 288.000 288.000 288.000 3,456.000

3.- Para obtener este resultado hay que desetacionalizar las ventas es decir
hay que quitar las altas y bajas ventas e igualarlas. Esto se hace de la siguiente
manera
ejemplo vts 2019 entre índice en este caso desetacionalizador es decir
96 / 0.722 = 132.923
112 / 0.583 = 155.077
así sucesivamente por cada mes
las sumas deben de dar iguales en su caso con calculadora habrá una pequeña
variación.

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Instrumentos de Presupuestación Empresarial

1.4 Aplicar el cuadro del análisis de regresión (datos desestacionalizados).

VENTAS MENSUALES DESESTACIONALIZADOS

AÑO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

2019 132.923 133.714 134.137 133.494 131.392 133.675 122.214 129.909 117.898 131.478 111.455 140.211 1,552.500
155.077 170.102
2020 154.286 153.863 154.506 156.608 154.325 165.786 158.091 156.522 176.545 147.789 1,903.500

288.000 288.000 288.000 288.000 288.000 288.000 288.000 288.000 288.000 288.000 288.000 288.000 3,456.000

4.- Ahora es únicamente VENTAS PERIODOS

traspasar los resultados PERIODO Y X X2 XY
obtenidos
anteriormente, E- 2019 132.923 1 1 132.923
ordenado en los meses
y años. F- 2019 133.714 2 4 267.429
M- 2019 134.137 3 9 402.411
A- 2019 133.494 4 16 533.974
M- 2019 131.392 5 25 656.959 la X se obtiene del número de
J- 2019 133.675 6 36 802.053 periodos que en este caso son 24.
J- 2019 122.214 7 49 855.498

A- 2019 129.909 8 64 1039.274 X2 se obtiene de multiplicar el

S- 2019 117.898 9 81 1061.084 periodo por si mismo es decir
O- 2019 131.478 10 100 1314.783 1 X 1 = 1, 2 x 2 = 4 , 3 x 3 = 9
N- 2019 111.455 11 121 1226.006
D- 2019 140.211 12 144 1682.526 XY se obtiene de multiplicar la Y
E- 2020 155.077 13 169 2016.000 por X es decir las ventas por el
F- 2020 154.286 14 196 2160.000 periodo.
M- 2020 153.863 15 225 2307.945 ejemplo :
A- 2020 154.506 16 256 2472.103 132.923 X 1 = 132.923
M- 2020 156.608 17 289 2662.341 133.714 X 2 = 267.429
el 24 son las sumas de las 134.137 X 3 = 402.411 asi
J- 2020 154.325 18 324 2777.842
muestras para este sucesivamente.
J- 2020 165.786 19 361 3149.934
ejercicio en este caso son
24 meses por ser dos A- 2020 158.091 20 400 3161.814
años, si fuesen 3 años
S- 2020 170.102 21 441 3572.138
serian 36
O- 2020 156.522 22 484 3443.478
N- 2020 176.545 23 529 4060.533
D- 2020 147.789 24 576 3546.947
Después realizan la
Y X X2 XY
SUMATORIAS sumatoria de cada una para
3,456.000 300 4900 45,305.994 poder utilizar las fórmulas

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Instrumentos de Presupuestación Empresarial
n= 24

1.5 Obtención de valores a y b mediante el análisis de regresión lineal.

5.- Se sustituyen los datos obtenidos

en el punto no. 4

a= 4900 3,456.000 - 300 45305.994 b = 24 45305.994 - 300 3456.000

24 4900 - 300 300 24 4900 - 300 300

a= 16934400 - 13591798.27 b= 1087343.862 - 1036800

117600 - 90000 117600 - 90000

a= 3342601.73 b= 50543.86161
27600 27600

a= 121.109 b= 1.831

1.6 Pronósticos desestacionalizados.

6. Como siguiente paso se aplica la fórmula Y = a + b
(x)
𝑭ó𝒓𝒎𝒖𝒍𝒂 = 𝒂 + 𝒃𝒙
ejemplo 121.109 + (1.831 X 25) = 166.884

121.109 + (1.831 X 26) = 169.715

así sucesivamente

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Instrumentos de Presupuestación Empresarial
1.6 Pronósticos desestacionalizados.
pronósticos Pronósticos Pronósticos de
I.E.
desestacionalizados estacionalizados ventas 2021

Y =
a + b (x)

Y 25 121.109 + 1.831 25 166.891 0.722 120.533 1000 120,533

Y 26 121.109 + 1.831 26 168.723 0.583 98.421 1000 98,421
Y 27 121.109 + 1.831 27 170.554 0.760 129.692 1000 129,691.98
Y 28 121.109 + 1.831 28 172.385 0.809 139.464 1000 139,464.37
Y 29 121.109 + 1.831 29 174.216 0.753 131.267 1000 131,267.25
Y 30 121.109 + 1.831 30 176.048 0.920 161.988 1000 161,988.37
Y 31 121.109 + 1.831 31 177.879 0.941 167.379 1000 167,379.23
Y 32 121.109 + 1.831 32 179.710 1.455 261.454 1000 261,453.58
Y 33 121.109 + 1.831 33 181.542 1.705 309.503 1000 309,503.28
Y 34 121.109 + 1.831 34 183.373 1.438 263.599 1000 263,598.60
Y 35 121.109 + 1.831 35 185.204 1.122 207.712 1000 207,711.69
Y 36 121.109 + 1.831 36 187.036 0.792 148.070 1000 148,069.80
2,139.082 2,139,082.19

1.7 Estacionalizar los pronósticos (utilizar índices).

Como se están estableciendo pronósticos para el 2021, y se está
tomando en cuenta dos años es decir 24 meses, queremos saber
cuánto es el pronóstico mensual y anual para el 2021. por eso
se multiplica por los meses:

25, 26, 27, 28, 29 hasta el mes 36

1.8 Comparativo de pronósticos y ventas históricas.

INCREMENTO DE VENTAS = PRONÓSTICOS DE VTAS 2021 8.- En este punto deben obtener el
incremento que se espera en el 2021 de
VTAS DEL EJERCICIO ANTERIOR 2020 acuerdo a las ventas del 2020.

2,139,082 en el 2020 aparece 1,920 lo tendrán que

INCREMENTO DE VENTAS =
multiplicar por 1000
1,920,000.00

INCREMENTO DE VENTAS 1.1141 es igual al 11.41%

Porcentaje de incremento = 219,082 / 1,920,000.00 = 0.1141 x 100 = 11.41%

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Lectura:

La empresa Estimaciones Operativas S.A. de C.V. espera incrementar sus ventas en un

11.41% para el 2021, en comparación con el ejercicio anterior.

Lectura:

La empresa Estimaciones Operativas S.A. de C.V. espera incrementar sus ventas en

219,082 unidades para el 2021, en comparación con el 2020.

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Instrumentos de Presupuestación Empresarial

II. Presupuesto Financiero.

2.1.- Estado de Resultados y Presupuesto de Efectivo

2.1 Estado de resultados (Contable) 2021.

Contable Financiero
Ventas de contado 10,267,594.51 10,267,594.51
Ventas a crédito 2,566,898.63 - OBTENCIÓN DE
RESULTADOS:
Ventas netas 12,834,493.14 10,267,594.51
Costos de ventas 3,208,623.28 3,208,623.28 para el ISR y PTU se Obtiene
Utilidad en ventas 9,625,869.85 7,058,971.23 de Multiplicar la Utilidad
Gastos de administración 2,310,208.76 2,310,208.76 antes de impuestos por el
30% para ISR y el 10% para
Gastos de venta 2,695,243.56 2,695,243.56 PTU
Depreciaciones 215,000.00 - es decir:
Utilidad antes de impuestos 4,405,417.53 2,053,518.90
ISR
ISR 30% 1,321,625.26 1,321,625.26 $ 4,405,417.53 X 30% =
PTU 10% 440,541.75 440,541.75 1,321,625.26
Utilidad del Ejercicio 2,643,250.52 291,351.89 PTU
$ 4,405,417.53 X 10% =
440,541.75

OBTENCIÓN DE RESULTADOS: OBTENCIÓN DE RESULTADOS:

Las ventas corresponden a las unidades El costo de venta se obtiene de multiplicar las
obtenidas en el pronóstico de ventas del unidades vendidas por el costo unitario que está
ejercicio anterior es decir 2,139,082 esta en el ejercicio que es de $ 1.50
cantidad se multiplica por el precio de venta
que de acuerdo al ejercicio es de $ 6.00
2,139,082 X $1.50 = 3,208,623.28
obteniendo un resultado de 12,834,493.14 sin
embargo las ventas se dividen en contado y a
crédito. Los gastos de ventas y los de admon. El
ejercicio establece que representa para admon
el 18 % y ventas el 21% de las ventas netas.
Contado
Ventas netas 12,834,493.14 X 18%
Unidades a vender 2,139,082 X $ 6.00 =
=2,310,208.76 esto es para gastos de admon.
12,834,493.14 X 80% =10,267,594.51
12,834,493.14 X 21% = 2,695,243.56 esto es
Crédito
para gastos de ventas.
2,139,082 X $ 6.00 = 12,834,493.14 X 20% =
2,566,898.63

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Instrumentos de Presupuestación Empresarial

2.2 Estado de resultados (Financiero) 2021.

Contable Financiero
10,267,594.51 OBTENCIÓN DE RESULTADOS:
Ventas de contado 10,267,594.51
Ventas a crédito 2,566,898.63 -
Para el flujo de efectivo, solo
Ventas netas 12,834,493.14 10,267,594.51 intervienen lo efectivamente cobrado
Costos de ventas 3,208,623.28 3,208,623.28 y lo efectivamente pagado.
Utilidad en ventas 9,625,869.85 7,058,971.23
Las ventas a crédito no entran debido
Gastos de administración 2,310,208.76 2,310,208.76 a que no se ha cobrado efectivamente
Gastos de venta 2,695,243.56 2,695,243.56 o sea no se tiene el dinero.
Depreciaciones 215,000.00 -
Los gastos de ventas y de
Utilidad antes de impuestos 4,405,417.53 2,053,518.90
administración si entran debido a que
ISR 30% 1,321,625.26 1,321,625.26 ya esta pagado o a menos que yo les
PTU 10% 440,541.75 440,541.75 dijera conceptos que no se han
pagado.
Utilidad del Ejercicio 2,643,250.52 291,351.89
Las depreciaciones no entran debido a
que es un registro de la disminución
Flujo de efectivo del valor ya sea por el uso o por el
transcurso del tiempo, por lo que no es
Utilidad después de impuestos 2,643,250.52
una erogación monetaria.
mas Depreciación 215,000.00
Resultado 2,858,250.52 El ISR y la PTU se traspasan tal como
menos Venta a crédito 2,566,898.63 está en el estado de resultados
contable.
igual Flujo de Efectivo 291,351.89
Y con esto se obtiene el presupuesto
financiero a través del flujo de
efectivo

Otra manera de obtener el F.E es a

través de esta fórmula.

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Instrumentos de Presupuestación Empresarial
PRÁCTICA PRONÓSTICOS DE VENTAS

Práctica inicial

La empresa denominada Estimaciones operativas, S.A. de C.V. lo contrata para que realice el
Pronóstico de ventas de la empresa, dedicada a la producción de Cubre bocas. Con el fin de estimar
las ventas de manera objetiva y proyectar los ingresos para la toma de decisiones para el ejercicio
2021.

Presupuesto:
 Pronóstico de ventas
 Presupuesto financiero

I. Presupuesto de Ventas
9. Datos a pronosticar.
10. Índice desnacionalizador
11. Desestacionalizar los datos Históricos
12. Aplicar el cuadro del análisis de regresión (datos desestacionalizados)
13. Obtención de valores a y b mediante el análisis de regresión lineal.
14. Pronósticos desestacionalizados
15. Estacionalizar los pronósticos (utilizar índices)
16. Comparativo de pronósticos y ventas históricas.

II. Presupuesto Financiero.

 Estado de resultados Históricos

 Estado de resultados proforma.
 Flujo de efectivo

7. El precio de ventas unitario corresponden a $ 6.00 por unidad.

8. El costo de venta unitario es de $ 1.5 por unidad.
9. Las ventas de contado corresponden al 80%
10. Los gastos de administración ascienden al 18% de las ventas netas
11. Los gastos de ventas ascienden al 21 % de las ventas netas
12. Las depreciaciones ascienden a 215,000.00

Obtener las provisiones legales

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Instrumentos de Presupuestación Empresarial

Para esto le proporciona el comportamiento de las ventas de 3 ejercicios anteriores.

La empresa le proporciona los datos históricos de sus ventas en unidades (miles):

2018 2019 2020

ENERO 69 ENERO 112 ENERO 110

FEBRERO 78 FEBRERO 122 FEBRERO 109

MARZO 102 MARZO 133 MARZO 135

ABRIL 108 ABRIL 125 ABRIL 122

MAYO 99 MAYO 118 MAYO 133

JUNIO 123 JUNIO 142 JUNIO 144

JULIO 115 JULIO 156 JULIO 144

AGOSTO 189 AGOSTO 315 AGOSTO 324

SEPTIEMBRE 201 SEPTIEMBRE 334 SEPTIEMBRE 356

OCTUBRE 189 OCTUBRE 225 OCTUBRE 240

NOVIEMBRE 125 NOVIEMBRE 198 NOVIEMBRE 165

DICIEMBRE 140 DICIEMBRE 215 DICIEMBRE 180

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