Efectivo

Cuentas por cobrar

Inventarios
Gastos pnados por anticipaci)
Propiedad, planta y equipo
Inversiones
Otros Activos
TOTAL ACTIVO
Proveedores
prestamos de corto plazo
Otros pasivos
Prestamos de largo plazo
TOTAL PASIVO
Capital social
Utilidades retenidas
Utilidad del periodo
PATRIMONIO

CUENTAS
ACTIVO
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventarios
Gastos pnados por anticipaci)
Propiedad, planta y equipo
Inversiones
Otros Activos
TOTAL ACTIVO
Proveedores
Minusvalia
prestamos de corto plazo
Otros pasivos
Prestamos de largo plazo
TOTAL PASIVO
Capital social
Utilidades retenidas
Utilidad del periodo
Interes Minoritario
PATRIMONIO
TOTAL DE PATRIMONIO NETO
PASIVO + PATRIMONIO

EST

Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta

Gastos de administración
Gastos de venta
Gastos financieros
Total gastos

Utilidad de operación

Otros ingresos
Otros gastos
INTERES MINORITARIO
Utilidad del ejercica
Empresa A Empresa B Empresa C
$ 2,000.00 3000 8000
$ 3,000.00 4000 3000
$ 4,000.00 8000 3000
$ 5,000.00 6,000 4,000
$ 6,000.00 7000 5,000
$ 20,000.00 8,000 6000
$ 1,000.00 4,000 8000
$ 41,000.00 40000 37000
$ 3,000.00 4000 5,000
$ 8,000.00 5,000 3,000
$ 2,000.00 2000 2000
$ 7,000.00 7000 6,000
$ 20,000.00 18,000 16,000
$ 10,000.00 11000 13000
$ 3,000.00 4000 2,000
$ 8,000.00 7,000 6,000
$ 21,000.00 22,000 21,000

EMPRESA A EMPRESA B EMPRESA C

$ 2,000.00 $ 3,000.00 $ 8,000.00

$ 3,000.00 $ 4,000.00 $ 3,000.00
$ 4,000.00 $ 8,000.00 $ 3,000.00
$ 5,000.00 $ 6,000.00 $ 4,000.00
$ 6,000.00 $ 7,000.00 $ 5,000.00
$ 20,000.00 $ 8,000.00 $ 6,000.00
$ 1,000.00 $ 4,000.00 $ 8,000.00
$ 41,000.00 $ 40,000.00 $ 37,000.00
$ 3,000.00 $ 4,000.00 $ 5,000.00

$ 8,000.00 $ 5,000.00 $ 3,000.00

$ 2,000.00 $ 2,000.00 $ 2,000.00
$ 7,000.00 $ 7,000.00 $ 6,000.00
$ 20,000.00 $ 18,000.00 $ 16,000.00
$ 10,000.00 $ 11,000.00 $ 13,000.00
$ 3,000.00 $ 4,000.00 $ 2,000.00
$ 8,000.00 $ 7,000.00 $ 6,000.00

$ 21,000.00 $ 22,000.00 $ 21,000.00

ESTADO DE RESULTADOS

EMPRESA A EMPRESA B EMPRESA C

$ 20,000.00 $ 18,000.00 $ 14,000.00
$ 9,000.00 $ 7,000.00 $ 5,500.00
$ 11,000.00 $ 11,000.00 $ 8,500.00

$ 1,000.00 $ 1,000.00 $ 900.00

$ 1,000.00 $ 2,000.00 $ 700.00
$ 2,000.00 $ 1,200.00 $ 800.00
$ 4,000.00 $ 4,200.00 $ 2,400.00

$ 7,000.00 $ 6,800.00 $ 6,100.00

$ 2,000.00 $ 1,000.00 $ 500.00

$ 1,000.00 $ 800.00 $ 600.00

$ 8,000.00 $ 7,000.00 $ 6,000.00

 AJUSTE Y ELIMINACIONES
TOTAL ACUMULADO DEBE HABER

$ 13,000.00
$ 10,000.00 $ 2,600.00
$ 15,000.00 $ 5,500.00
$ 15,000.00
$ 18,000.00
$ 34,000.00 $ 20,000.00
$ 13,000.00
$ 118,000.00
$ 12,000.00 $ 2,600.00
$ 2,500.00
$ 16,000.00
$ 6,000.00
$ 20,000.00
$ 54,000.00
$ 34,000.00 $ 24,000.00
$ 9,000.00 $ 6,000.00
$ 21,000.00 $ 13,800.00 $ 5,000.00
$ 10,800.00
$ 64,000.00
$ 64,000.00
$ 118,000.00

TOTAL ACUMULADO DEBE HABER

$ 52,000.00 $ 10,500.00
$ 21,500.00 $ 4,500.00
$ 30,500.00

$ 2,900.00 $ 500.00
$ 3,700.00
$ 4,000.00
$ 10,600.00
$ -
$ 19,900.00
$ -
$ 3,500.00
$ 2,400.00
$ - $ 3,300.00
$ 21,000.00
$ 13,800.00 5,000.00
 Fecha Concepto
Partida # 1
Capital Social
Compañía B
Compañia C
Utilidades Retenidas
Compañía B

CONSOLIDADO Compañia C
Minusvalia
$ 13,000.00 Minusvalia
7,400.00 Inversiones Permanentes de Controladora
9,500.00 C/para eliminar parte de la controladora en la subsidiaria
15,000.00 Partida # 2
18,000.00 Utilidad del Ejercicio
14,000.00 Compañía B
$ 13,000.00 Compañía C
$ 89,900.00 Interes Minoritario
$ 9,400.00 C/Registro de interes Minoritario en el resultado de B Y C
$ 2,500.00
$ 16,000.00
$ 6,000.00 Partida # 3
$ 20,000.00 Capital Social
$ 53,900.00 Compañía B
$ 10,000.00 Compañía C
$ 3,000.00 Utilidad Retenida
$ 12,200.00 Compañía B
$ 10,800.00 Compañía C
Interes Minoritario
$ 36,000.00 C/Para registrar el interes minoritario en el patrimonio de la subsidiarias B
89,900.00 Partida # 4
Cuentas por Pagar
Compañía A
Compañía B
Compañía C
Cuentas por Cobrar

Compañía A

Compañía B

Compañía C
CONSOLIDADO C/para eliminar saldos de cuentas por cobrar y pagar entre relacionadas
41,500.00 Partida # 5
17,000.00 VENTA
$ 30,500.00 Compañía A
Costo de Venta
$ 2,400.00 Compañía B
$ 3,700.00 C/ Registro de venta Compañía A-B
$ 4,000.00 Partida # 6
$ 10,600.00 Costo de Venta
Compañía B
$ 19,900.00 Inventario
$ - Compañía B
$ 3,500.00 C/ Registro de disminucion de inventario con margen del 55%
$ 2,400.00 Partida # 7
Ventas
$ 21,000.00 Compañía B
Gasto de Administracion
Servicios varios
C/ Registro de factura por servicios varios Compañía B
 Concepto Parcial Debe
Partida # 1
Capital Social $ 18,100.00
ompañía B $ 7,700.00
ompañia C $ 10,400.00
Utilidades Retenidas $ 4,400.00
ompañía B $ 2,800.00

ompañia C $ 1,600.00

Minusvalia
nversiones Permanentes de Controladora
/para eliminar parte de la controladora en la subsidiaria
Partida # 2
Utilidad del Ejercicio $ 3,300.00
ompañía B $ 2,100.00
ompañía C $ 1,200.00
nteres Minoritario
/Registro de interes Minoritario en el resultado de B Y C

Partida # 3
Capital Social $ 5,900.00
ompañía B $ 3,300.00
ompañía C $ 2,600.00
Utilidad Retenida $ 1,600.00
 ompañía B $ 1,200.00
ompañía C $ 400.00
nteres Minoritario
/Para registrar el interes minoritario en el patrimonio de la subsidiarias ByC
Partida # 4
Cuentas por Pagar $ 2,600.00
ompañía A $ 600.00
ompañía B $ 500.00
ompañía C $ 1,500.00
Cuentas por Cobrar

ompañía A $ 1,500.00

ompañía B $ 500.00

ompañía C $ 600.00
/para eliminar saldos de cuentas por cobrar y pagar entre relacionadas
Partida # 5
VENTA $ 10,000.00
ompañía A
Costo de Venta
Compañía B $ 10,000.00
/ Registro de venta Compañía A-B
Partida # 6
Costo de Venta $ 5,500.00
$ 5,500.00

$ 5,500.00
/ Registro de disminucion de inventario con margen del 55%
Partida # 7
Ventas $ 500.00
ompañía B $ 500.00
Gasto de Administracion
ervicios varios $ 500.00
/ Registro de factura por servicios varios Compañía B
 Hacer Inversiones en Asociadas
Debe

Utilidades Retenidas
$ 2,500.00 Debe
(1) $ 4,400.00
$ 20,000.00 (3) $ 1,600.00
$ 6,000.00

Utilidad del ejercicio

$ 3,300.00 Debe
(2) $ 3,300.00

$ 3,300.00

Cuentas por pagar

Debe
 (4) $ 2,600.00
$ 2,600.00
$ 7,500.00

Ventas
Debe
(5) $ 10,000.00
(7) $ 500.00
$ 2,600.00 $ 10,500.00

inventario
Debe

$ 10,000.00
$ 46,400.00

$ 5,500.00 5,500.00
4,500.00

$ 500.00
Inversiones en Asociadas
Haber
$ 20,000.00 (1) (1)
$ 20,000.00 (3)

Utilidades Retenidas
Haber
(1)

Utilidad del ejercicio

Haber

Cuentas por pagar

Haber
 Ventas
Haber
(6)

inventario
Haber
$ 5,500.00 (6)

$ 43,900.00
 Capital Social
Debe Haber
$ 18,100.00
$ 5,900.00
$ 24,000.00

MINUSVALIA
Debe Haber
$ - $ 2,500.00
$ -

Interes minoritario
Debe Haber
$ 3,300.00 (2)

$ 7,500.00 (3)
$ 10,800.00

Cuentas por cobrar

Debe Haber
 $ 2,600.00 (4)
$ 2,600.00

Costo de venta
Debe Haber
$ 5,500.00 $ 10,000.00 (5)
$ 4,500.00

Gastos de Administracion
Debe Haber
$ 500.00 (7)
4. Elabore las partidas de consolidación de la controladora y su subsidiaria “A” (Vale
20%)
Datos de la subsidiaria “A” al 31 de diciembre de 2023:
Capital social de “A”(70% es de la controladora) US$2,000,000
Utilidades de años anteriores de “A” 800,000
Utilidad neta del año de “A” 300,000
Dividendos pagados por “A” durante el año 400,000
“A” le debe a la controladora 500,000
Todos los productos de la controladora son vendidos a “A”
La venta fue de 4,000,000
Al final del año 2023 “A” tiene inventarios de $500,000 que fueron comprados a la
controladora. No había inventario inicial.
La controladora tiene un 25% de utilidad de margen bruto en las ventas a “A
Eliminación de la inversión en subsidiaria
Partida 1

Capital Social de subsidiaria

utilidad retenidas
Utilidad del periodo
Inversión en subsidiaria
Eliminación de la inversión contra el patrimonio
Partida 2

Utilidad del periodo

Interes Minoritario en el resultado

Partida 3

Capital social
Utilidades Retenidas
Interes Minoritario en el patrimonio
C/Para registrar el interes minoritario en el patrimonio de la subsidiaria A
Registro Contable 3
PARCIAL
Bancos
Pago de Dividendos $ 280,000.00
Inversión en Asociada
Pago de Dividendos
Registro Contable 4
PARCIAL
Cuentas por pagar
Cuentas por cobrar
C/para eliminar saldos de cuentas por cobrar y pagar entre relacionadas
Partida # 5
Ventas PARCIAL
VENTA
Compañía A $ 3,000,000.00
Costo de Venta
Compañía A $ 3,000,000.00
C/ Registro de venta Compañía A eliminación de utilidad
Partida # 6
Costo de Venta
Compañía A $ 500,000.00
Inventario
Compañía A $ 500,000.00
C/ Registro de Inventario
aria “A” (Vale

mprados a la

a “A

DEBE HABER
$ 1,400,000.00
$ 560,000.00
$ 210,000.00
$ 2,170,000.00
ntra el patrimonio

DEBE HABER
$ 90,000.00
$ 90,000.00 300000 30%

DEBE HABER
$ 600,000.00
$ 240,000.00 2,000,000 30%
$ 840,000.00 800000 30%
A
ble 3
DEBE HABER
$ 280,000.00

$ 280,000.00 400000
280000
ble 4
DEBE HABER
$ 500,000.00
$ 500,000.00

DEBE HABER
$ 3,000,000.00
4000000
$ 3,000,000.00 margen bruto 25%
costo por venta $ 1,000,000.00
$ 3,000,000.00

$ 500,000.00

$ 500,000.00 $ 500,000.00
 90000

600000
240000