A) De Asesoramiento y FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES.
Orientación.
Art. 33.- Para el mejor cumplimiento de sus facultades:
I. Proporcionarán asistencia gratuita a los contribuyentes y
ciudadanía:
a) Explicar las disposiciones fiscales.
b) Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional para
orientar y auxiliar.
c) Elaborar las herramientas electrónicas.
d) Señalar los requerimientos mediante los que se exija las
declaraciones.
e).- Difundir los derechos y medios de defensa contra las
resoluciones de las Autoridades F.
f).- Efectuar reuniones de información con los contribuyentes.
g) Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades
fiscales.
i) Dar a conocer la Ley del ISR, parámetros de referencia (utilidad,
conceptos deducibles o tasas efectivas de impuesto).
j) Implementar programas para promover la certidumbre tributaria y
prevenir controversias en materia fiscal.
k) Celebrar sorteos de lotería fiscal, en los que participen las
personas que determine dicho órgano.
Art. 34, 37.- Deberán contestar las consultas que formulen los
particulares en un plazo de tres meses.
Art. 38.- La SHCP y SAT, podrán utilizar su firma electrónica en
documento. que emitan, y las resoluciones admitivas.
D) De Ejecución.
Art. 141.- Vigilar que los requisitos de las garantías sean
suficientes, si no exigir su ampliación.
-Proceder al secuestro o embargo de bienes para garantizar el
interés fiscal, en caso de que los contribuyentes, no lleven a
cabo la ampliación o sustitución de garantía suficiente.
Art. 145.- Exigir el pago de los créditos fiscales que no se hayan
cubierto o garantizado dentro de los plazos, mediante
procedimiento administrativo de ejecución.
-Practicar embargo precautorio, sobre bienes o la negociación
del contribuyente, cuando:
a) Haya desocupado el domicilio fiscal sin haber presentado el
aviso de cambio de domicilio.
b) Se oponga a la práctica de la deter. de los créditos fiscales.
c) Tenga créditos fiscales que debieran estar garantizados y no
lo estén o la garantía resulte insuficiente.
-Llevar a cabo el embargo de bienes, por buzón tributario,
estrados o edictos, tratándose de créditos exigibles.
B) De Comprobación.
Art. 42.- Estarán facultadas para:
I.- Rectificar errores aritméticos, u omisiones en las declaraciones.
II. Requerir la contabilidad, datos, documentos o informes para revisión.
III.- Visitar a los contrib., revisar su contabilidad, bienes y mercancías.
IV. Revisar dictámenes formulados por Contadores P. sobre estados financieros de
los contrib. y operaciones de enajenación de acciones.
V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar que
cumplan con sus obligaciones.
*Podrán solicitar la información para su inscripción y actualización de sus datos
en el registro e inscribir a quienes deban estarlo y no cumplan.
VI.- Practicar u ordenar se practique avalúo o verificación física de bienes.
VII.- Recabar de funcionarios y empleados públicos, informes y datos.
IX. Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes.
X. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, asesores fiscales,
instituciones bancarias, etc.
Art. 48.- Formular oficio de observaciones, con hechos u omisiones encontradas.
-Deberán concluir la revisión, dentro de un plazo de doce meses.
-Determinar las sanciones que correspondan mediante resolución cuando
conozcan omisiones de las disposiciones fiscales.
Art. 53.- Auxiliarse de terceros para toma de muestras o análisis, identificación y
cuantificación de bienes de difícil identificación o manejo.
Art. 55.- Determinar la utilidad fiscal de los contribuyentes, o el remanente
distribuible de las personas que tributan.
Art. 56.- Calcular ingresos brutos de los contribuyentes, valor de los actos,
actividades o activos sobre los que proceda el pago de contribuciones.
Art. 57.- Determinar las contribuciones que se debieron retener, cuando aparezca
omisión y entero, por más del 3% sobre las retenciones.
Art. 58.- Aplicar a los ingresos brutos declarados o determinados, el coeficiente
de 20% o el que corresponda.
Art. 66.- Autorizar el pago a plazos de las contribuciones omitidas y accesorios sin
que exceda de doce meses para pago diferido y de treinta y seis meses para pago
en parcialidades
C) De Liquidación.
Art. 144.- Las autoridades fiscales:
-Continuarán con el procedimiento admitivo. de ejecución para obtener el pago
del crédito fiscal, cuando en el procedimiento judicial de concurso mercantil se
hubiere celebrado convenio estableciendo el pago de los créditos fiscales y
éstos no sean pagados dentro de los cinco días.
-Cuando no se dé cumplimiento al pago con la prelación establecida.
-O cuando se inicie la etapa de quiebra en el procedimiento de concurso
mercantil en los términos de la ley corresp.
E) De Condonación.
Art. 39.- I. Condonar o eximir, total o parcialmente, el pago de
contribuciones y sus accesorios.
-Autorizar su pago a plazo, diferido o en parcialidades, cuando se
haya afectado o trate de impedir que se afecte la situación de algún
lugar o región del país, una rama de actividad, la producción o
venta de productos, o la realización de una actividad.
II. Dictar medidas relacionadas con la administración, control,
forma de pago y procedimientos señalados en las leyes fiscales, sin
variar las disposiciones del sujeto, objeto, base, cuota, tasa de los
gravámenes, las infracciones o las sanciones.
III. Conceder subsidios o estímulos fiscales.
Art. 74.- La SHCP podrá reducir hasta el 100% las multas por
infracción a las disposiciones fiscales y aduaneras, incluso las
determinadas por el propio contrib., para lo cual el SAT establecerá,
los requisitos y supuestos por los cuales procederá la reducción, la
forma y plazos para el pago de la parte no reducida.
F) De Verificación.
Art. 59.- Las autoridades fiscales presumirán:
I. Que la información contenida en la contabilidad, y documentación
comprobatoria corresponde a operaciones del contrib.
II. Que la información de los sistemas de contabilidad, corresponde a
operaciones del contribuyente.
III. Que los depósitos en la cuenta bancaria del que no corresp. a
registros, son ingresos y valor de actos para pagar contribuciones.
VI. Que los cheques librados contra las cuentas del contribuyente a
proveedores o prestadores de servicios, que no corresp., son pagos
por mercancías o servicios por los que el contrib. obtuvo ingresos.
VIII. Los inventarios de materias primas, productos, activos fijos,
cargos diferidos, se valuarán a sus precios de mercado o de avalúo.
Art. 60.- Cuando el contribuyente omita registrar adquisiciones en su
contabilidad y éstas fueran determinadas por las autoridades
fiscales, se presumirá que los bienes adquiridos y no registrados,
fueron enajenados.
Art. 62.- Para comprobar los ingresos, así como el valor de los actos
o actividades de los contribuyentes, las autoridades fiscales
presumirán, salvo prueba en contrario, que la información o
documentos de terceros relacionados con el contribuyente,
corresponden a operaciones realizadas por éste, cuando:
Art. 93.- Hacer del conocimiento al MPF, cuando tenga conocimiento
de la probable existencia de un delito y sea perseguible de oficio,
aportando las actuaciones y pruebas.