Curso: Control de Gestión

Módulo 2

Lección 27
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La preparación de un presupuesto de operación tiene cuatro propósitos

fundamentales:
1) Perfeccionar el plan estratégico;
2) Coordinar las actividades de las partes de la organización;
3) Asignar responsabilidades a los gerentes, autorizar las sumas que se les permite
gastar e informarles qué desempeño se espera de ellos; y
4) Obtener un compromiso que sea la base para evaluar el desempeño real de los
gerentes.

Perfeccionar el Plan Estratégico: El plan estratégico se caracteriza por que se

elabora al inicio de cada año, se fundamenta en la mejor información disponible en
ese momento, es desarrollado por un número limitado de gerentes y se formula en
términos bastante generales. Por otro lado, el presupuesto, que debe estar finalizado
justo antes del inicio del año presupuestado, aprovecha la información más actual y
se basa en el juicio prudente de los gerentes de todos los niveles de la organización.
El primer borrador del presupuesto podría indicar que el rendimiento general de la
organización o de alguna de sus unidades no será satisfactorio. En este caso, la
elaboración del presupuesto brinda la oportunidad de tomar decisiones para mejorar
ese rendimiento antes de comprometerse con un modo específico de operación
durante el año.

Coordinar las actividades de las partes de la organización: Cada gerente de un

centro de responsabilidad dentro de la organización participa en la elaboración del
presupuesto. Posteriormente, cuando el personal administrativo integra las diferentes
partes y conforma un plan general, pueden surgir inconsistencias. Es común que los
planes de la organización de producción no se alineen con el volumen de ventas
totales planificado o con ciertas líneas de productos. En la organización de
producción, los planes para la entrega de productos terminados a veces no coinciden
con los planes de las plantas o de los departamentos de estas para suministrar
componentes. Otro ejemplo son las organizaciones de línea que asumen que las
áreas de soporte pueden ofrecer un servicio de mayor calidad del que realmente son
capaces. Estas incongruencias se identifican y resuelven durante el proceso de
preparación del presupuesto.

Asignar responsabilidades a los gerentes:En el presupuesto aprobado, las

responsabilidades de cada gerente deben quedar claramente definidas. El
presupuesto también autoriza a los gerentes de los centros de responsabilidad a
incurrir en ciertos gastos para los propósitos designados sin necesidad de solicitar
aprobación a sus superiores.

Bases para la Evaluación del Desempeño: El presupuesto representa un compromiso

del elaborador con su superior y, por lo tanto, sirve como referencia para evaluar el
desempeño real. Este compromiso puede modificarse si las premisas en las que se
basa cambian, pero aún así, el presupuesto es un punto de partida excelente para la
evaluación del desempeño. Asigna tareas a cada centro de responsabilidad de la
organización. A nivel superior, el resumen presupuestario asigna responsabilidades a
los centros de utilidades. Dentro de estos centros, el presupuesto asigna
responsabilidades a las funciones (como marketing). A nivel funcional, asigna
deberes a los centros de responsabilidad (como la oficina de ventas regionales de la
organización de marketing).