UNIVERSIDAD CESAR

VALLEJO
ESCUELA PROFESIONAL DE
ADMINISTRACION

PRESUPUESTO MAESTRO

MG CPC HECTOR SAENZ PASCUAL

Naturaleza del Presupuesto

El presupuesto es una expresión cuantitativa de los
objetivos de la Gerencia y es un medio para controlar
el progreso hacia el logro de tales objetivos.
Para que sea efectivo debe estar bien coordinado con
la gerencia y los sistemas de contabilidad.
El presupuesto maestro resume los proyectos
financieros de todos los presupuestos y planes de la
organización.

1
 Naturaleza del Presupuesto

El presupuesto cuantifica las expectativas de la

administración respecto de los ingresos futuros, flujos
de efectivo y posición financiera. Estas expectativas
surgen de una evaluación cuidadosa del futuro de la
empresa.
¿Dónde quiere la administración que esté la compañía
de aquí a un año? ¿De aquí a cinco años?.

El Director de Presupuesto:

Es el responsable de coordinar todas las partes del

presupuesto.
Es responsable de qué va a presupuestarse, cuándo y
por quién.
Debe prepararse un manual de presupuesto que
porporcione los datos respectivos para cada segmento
del presupuesto maestro

2
 El Ciclo Presupuestal

1. Planean el desempeño de la organización como un

todo, y cada una de sus sub-unidades.
2. Proporciona un marco de referencia, una serie de
expectativas específicas contra las que pueden
compararse los resultados reales.
3. Investiga las variaciones de los planes.
4. Planean nuevamente, toman en cuenta la
retroalimentación y el cambio en las condiciones.

El Presupuesto Maestro
Su preparación exige consideraciones cuidadosas por
parte de la gerencia relacionadas con:

Fijación de precios
Líneas de productos
Programación de la producción
Gastos de capital
Investigación y desarrollo
Otros de interés para la compañía

3
 Cobertura de Presupuestos
Los presupuestos pueden cubrir diferentes períodos,
dependiendo del tipo de presupuesto.
PRESUPUESTO OPERATIVO
Operaciones planeadas para el ejercicio: ingresos,
gastos, y cambios en existencias.
PRESUPUESTO DE CAJA
Comprende las fuentes y los destinos de fondos
que se preveen en el año.
PRESUPUESTO DE INVERSIONES
Comprende los cambios planeados en inmuebles,
palta y equipo.
7

Cobertura de Presupuestos
El periodo usual del presupuesto de planeación y
control es de un año.
A menudo el presupuesto anual se desglosa por
meses durantre el primer trimestre y por trimestres
para el resto del año.
Los datos presupuestados para un año se revisan
conforme transcurre el año.

4
 Presupuestos Revolventes
Es un plan que siempre está disponible para el futuro
específico al añadirle un mes, trimestre o año
conforme se dejan atrás, el mes, trimestre o año que
termina.
Obligan constantemente a la administración a pensar
en términos concretos acerca de un lapso pendiente.

Clasificación de los Presupuestos

Existen incontables formas de presupuesto:

Presupuestos flexibles.
Presupuestos por ciclo de vida del producto
Presupuestos a largo plazo: Presupuestos de capital

10

5
 Ventajas del Presupuesto

1. Obligan a la planeación.
2. Proporcionan criterios para el desempeño.
3. Promueven la comunicación y coordinación dentro
de la organización.

11

Estrategia y Planeación
Los presupuestos son parte integral de la estrategia y
tácticas.
Estrategia es un término amplio que generalmente
significa la selección de objetivos globales.
Táctica es el medio general para alcanzar los objetivos
estratégicos.

12

6
 Marco para Juzgar el Desempeño
Normalmente el desempeño presupuestado es
considerado mejor criterio que el desempeño anterior.
Suponga que las ventas aumentaron de 90,000 a
100,000 unidades, pero suponga que todo el mercado
ha crecido.
Al anticipar este crecimiento, la empresa presupuestó la
venta de 112,000 unidades este año, con base en su
participación actual del mercado.
Al utilizar un presupuesto, la administración valora a los
empleados sobre cantidades que se han fijado como
objetivos.
15

Una desventaja al usar los datos históricos para juzgar

el desempeño, es que puede haber ineficiencias
ocultas en las acciones pasadas.
Otra desventaja es que las oprtunidades en el futuro,
que no existían en el pasado, pueden pasar
inadvertidas.

16

7
 Coordinación y comunicación
La cordinación es el enlace y balance de todos los
factores de producción o servicio y de todos los
departamentos y funciones, de tal manera que la
empresa pueda satisfacer los objetivos de la
organización.
La comunicación es hacer saber los planes a todo el
personal en los departamentos y funciones de la
empresa.

17

Ejemplo:
La cordinación implica que los funcionarios de
compras elaboren planes de compra de materiales
basados en requisitos de producción.
Los administradores de producción planean sus
necesidades de personal y maquinaria de manera que
se fabrique el número de productos necesarios para
ssatisfacer las proyecciones de ventas.

18

8
 El Apoyo Ejecutivo y la
Administración
Los presupuestos ayudan a los administradores, pero
los presupuestos necesitan apoyo.
La alta administración debe comprender el
presupuesto y todos los aspectos del sistema de
control administrativo.
Para aumentar la participación y aceptación de los
presupuestos, las empresas tienden a comenzar la
formulación del presupuesto a niveles relativamente
bajos de la organización.

19

Presupuesto Incremental
Se basa en gran parte en el Presupuesto Maestro del
período anterior.
Los resultados reales que se lograron en el período
anterior más las expectativas del período próximo
determinarán si se incrementará o disminuirá cada
partida del presupuesto maestro.
Los ítemes ya incluidos en el presupuesto maestro no
requieren justificación de sus necesidadesactuales.
Los ítemes que se incluyen por primera vez en el
presupuesto maestro requieren documentación de
soporte y aprobación de la alta gerencia.
. 20

MAEN 9
 Presupuesto Base Cero (PBC)

En el PBC el gerente debe justificar cada actividad

planeada y su costo total restimado como si fuera la
primera vez que se va a realizar.
La planeación y presupuestación base cero requiere
que se tomen decisiones en todos los niveles
gerenciales,desde los más bajos hasta los más altos.
El enfoque base cero no puede utilizarse en la
totalidad del presupuesto de la corporación. Se aplica
a las operaciones y programas sobre los que la
gerencia tiene facultad de decisión.

21

PBC en la Industria
El proceso puede emplearse para desarrollar labores de:
Apoyo administrativo y general
Mercadotecnia
Investigación
Ingeniería
Apoyo de manufactura
Presupuesto de gastos de capital
No puede usarse en MO y MD, ni ciertas áreas de gastos
generales directos. Estos costos se presupuestan
generalmente a través de métodos de costosestándar.

22

10
 PBC en el Gobierno

En el gobierno, el proceso puede emplearse para

desarrollar todo el presupuesto.
El que más se usa es la presupuestación incremental,
que toma como base el presupuesto existente y
analiza a partir de ahí las adiciones y sustraciones.

23

Comportamiento de la
Presupuestación

Estudios sobre los aspectos de comportamiento

de la presupuestación, han determinado el grado
de participación en la elaboración del
presupuesto maestro que la alta gerencia está
dispuesta a delegar a los gerentes del nivel
medio y bajo.

24

MAEN 11
 Diferentes tipos de Presupuestos
1. Presupuesto de producción
2. Presupuesto de ingresos o ventas
3. Presupuesto de mano de obra directa
4. Presupuesto de compras
5. Presupuesto de depreciación
6. Presupuesto de mano de obra indirecta
7. Presupuesto de costos indirectos
8. Presupuesto de costo de ventas
9. Presupuesto de costos administrativos
10. Presupuesto de ventas y distribución
11. Presupuesto de gastos financieros y amortización
12. Estado de ingresos presupuestado

25

Presupuesto de
ventas

Presupuesto de
inventario final

Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto de

Materia prima directa mano de obra directa Gastos indirectos de fabrivc.

Presupuesto de costos
Investigación y desarrollo

PRESUPUESTO Presupuesto de
DE costo de
OPERACIONES mercadotecnia

Presupuesto de
costo de
distribución

Presupuesto de
costo de servicio
al cliente

Presupuesto de
costo
administrativos

Estado de
resultados
presupuestado

Presupuesto Presupuesto Balance Estado presupuestado

de de presupuestado de flujos de efectivo
capital efectivo

12
 Presupuesto de Producción
(en unidades)

Ventas anuales

+ Inventario final

- Inventario inicial

Programa de producción

27

Presupuesto de Ingresos
Ventas Totales Ventas Totales

Mercado Nacional Mercado Externo

Porcentaje Porcentaje
Venta (cantidad) Venta (cantidad)
Precio Precio

Ingresos por venta Ingresos por venta

I.G.V Reintegro tributario

Ingreso Total Nacional Ingreso Total Externo

Ingreso Total por Ventas

28

MAEN 13
Presupuesto de MOD / MOI

Primer turno
Segundo turno
Tercer turno
Horas extras

Mano de Obra Directa/Indirecta

Cargas sociales
Indemnización

Total Mano de Obra Directa/Indirecta

29

Presupuesto de Compras

Requerimientos

+ Inventario Final de Materias Primas

- Inventario Inicial de Materias Primas

Total Compras

30

14
Presupuesto de Depreciación

Construcciones

Maquinaria y equipo

Muebles y enseres

Vehículos y transporte

Total Depreciación

31

Presupuesto de GIF
Gastos Indirectos:
Mano de obra indirecta
Materia prima indirecta

Otros Gastos indirectos:

Agua
Energía
Depreciación
Seguros
Mantenimiento
Combustible
otros

Total Gastos Indirectos de Fabricación

32

15
Presupuesto de Costos de Venta

Mano de obra directa

Materia prima directa
Gastos indirectos de fabricación

Costo de producción

+ Inventario inicial de productos terminados

- Inventario final de productos terminados

Total Costo de Ventas

33

Presupuesto de Gastos Administrativos

Costo del personal administrativo

Amortización de intangibles
Depreciación de vehículos
Depreciación de muebles y enseres

Total Gastos Administrativos

34

16
Presupuesto de Ventas y Distribución
Propaganda y publicidad
Fletes
Teléfono
Telex
Fax
Comisiones de venta
Gastos varios de venta

Total Venta y Distribución

35

Presupuesto de Gastos Financieros

y Amortización

Intereses 1
Intereses 2
Intereses 3
Total Intereses

Amortización 1
Amortización 2
Amortización 3

Total Amortización

36

17
Estado de Ingresos Presupuestado
Ingresos por ventas
- Costo de ventas

Utilidad Bruta
- Gastos administrativos
- Gastos de venta y distribución

Utilidad de Operación (UAIT)

Gastos financieros

Utilidad Antes de Impuestos

- Impuesto a la renta

Utilidad Neta

37

18