Informe Final Del Trabajo de Analisis y Sinceramiento de Las Cuentas Mas Significativas Del Estado de Situacion Financiera Al 31 de Diciembre de 2017

INFORME FINAL DEL TRABAJO DE ANALISIS Y SINCERAMIENTO DE LAS CUENTAS MAS
SIGNIFICATIVAS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

ÍNDICE
DETALLE
I. INTRODUCCION
I.1 ORIGEN DEL TRABAJO

I.2 OBJETIVO DEL TRABAJO
I.3 UNIVERSO Y ALCANCE DE TRABAJO.
I.4 DE LA INSTITUCION
I.5 ORGANIZACIÓN DE LA GERENCIA DE ADMINISTRACION Y FINANZAS
I.6 DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD
I.7 METODOLOGIA DEL TRABAJO
I.8 LIMITACIONES EN EL DESARROLLO DEL TRABAJO
I.9 CONCLUSIONES
I.10 RECOMENDACIONES
II. REPORTES DE LOS ANALISIS DE LAS PRINCIPALES CUENTAS

SIGNIFICATIVAS DEL ESTADO SITUACIONAL FINANCERA AL
31.12.2017
II.1 REPORTE DEL BALANCE DE COMPROBACION AL 31.12.2017 SEGÚN

CONSULTOR.
II.2 ASIENTO CONTABLE DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
PROVENIENTES DEL PROCEDIMIENTO DE ANALISIS DE CUENTAS
II.3 RESUMEN DE LOS ANALISIS DE CUENTAS
II.4 DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS DE CADA ELEMENTO QUE
CONFORMAN CADA RESUMEN DEL ANALISIS DE CUENTAS
II.5 PAPELES DE TRABAJO DEL PROCEDIMIENTO DE ANALISIS DE
CUENTAS (LIBROS MAYORES AUXILIARES DE LAS CUENTAS
ANALIZADAS, Y REPORTE DE ANALISIS DE CUENTAS SEGÚN SIAF)
II.6 ACTA DE ENTREGA DE CARGO DE LA GESTION ANTERIOR
INFORME PRELIMINAR DEL TRABAJO DE ANALISIS Y SINCERAMIENTO DE LOS
SALDOS DE LAS CUENTAS SIGNIFICATIVAS DEL ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
I. INTRODUCCIÓN
I.1 ORIGEN DEL TRABAJO
El trabajo de Análisis de Cuentas y Sinceramiento de los Saldos de las Cunetas

más Significativas del Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del 2017
de la Municipalidad Distrital de Yura - Arequipa, fue realizada de acuerdo a la Orden
de Servicios N° xxxxx del xx de enero del 2018.
I.2 OBJETIVO DEL TRABAJO
 Implementar las Recomendaciones de Auditoria realizadas por la Sociedad de

Auditoria Rodríguez, Montes de Oca y Asociados, Sociedad Civil De
Responsabilidad Limitada, en los Reportes de Alerta Temprana por la Auditoria
a los Estados Financieros y Presupuestarios 2017 de la Municipalidad Distrital
de Yura – Arequipa.
 Obtener Estados Financieros que muestren la real situación económica y
financiera de la entidad al 31.12.2017, en especial el estado de situación
financiera, para el logro de este objetivo, se contrata una consultoría con la
finalidad de realizar los análisis de cuentas del Estado de Situación Financiera
y presentar un resumen de la composición de elementos u operaciones de
cada cuenta denominado ANALISIS DE CUENTA AL 31 DE DICIEMBRE DE
2017.
I.3 UNIVERSO Y ALCANCE DE TRABAJO.
El trabajo de análisis y sinceramiento contable de los rubros de los estados

financieros, comprende las principales cuentas y las más significativas del Estado
de Situación Financiera al 31 de diciembre del 2017.
El trabajo de análisis y de sinceramiento contable se ha efectuado de acuerdo a los

métodos, principios, normas técnicas y criterios contables aplicables al sector
público.
I.4 DE LA INSTITUCION
Antecedentes
La Municipalidad Distrital de Yura – Arequipa es una entidad básica de la
organización territorial del Estado y un canal inmediato de participación vecinal en
los asuntos públicos, que institucionaliza y gestiona con autonomía los intereses
propios la colectividad que conforma el Distrito de Yura; siendo elemento esencial
del gobierno local, el territorio, la población y la organización.
La Municipalidad Distrital de Yura es un órgano de gobierno promotor del desarrollo

local, con personería jurídica de derecho público y plena capacidad para el
cumplimiento de sus fines.
La Municipalidad Distrital de Yura goza de autonomía política, económica y

administrativa en los asuntos de su competencia. La autonomía que la Constitución
Política del Perú establece para las municipalidades radica en la facultad de ejercer
actos de gobierno, administrativos y de administración, con sujeción al
ordenamiento jurídico.
ORIGEN
La Constitución Política del 12 de noviembre de 1823, donde se toma en cuenta la

demarcación territorial pasando a establecer los departamentos, provincias y
distritos. Por tanto, a partir de esa fecha, se presume que se constituyó el pueblo de
Yura como distrito, aunque el 2 de diciembre de 1874, don Manuel Pardo promulgó
un decreto reconociendo a la Calera como Capital Distrital, y separando de la
doctrina de Caylloma y virtualmente incorporándolo a la provincia de Arequipa.
Manuel A. Odria al crear el Distrito de Cerro Colorado, mediante Ley 120745 del 21
de febrero de 1954 define sus límites, tomando en cuenta la existencia del distrito
de Yura. Ante la carencia de una fecha exacta de creación, el mismo mandatario, el
3 de mayo de 1955 suscribe la Ley 13301 por lo cual crea a 12 provincias y 49
distritos del país, entre los cuales figura Yura.
La diversidad de fechas fundacionales del distrito motivaron a que más por

consideraciones de tradicionalidad religiosa, que por razones políticas, jurídicas, el
cuerpo edil presidido por el Alcalde Orlando Fuentes Fuentes, en sesión del 05 de
noviembre de 1987, decida tomar como día del aniversario, el 08 de diciembre de
cada año.
El distrito de Yura comprende los siguientes anexos: Yura Viejo (el poblado más
fundacional del distrito), La Calera, Los Baños (considerado según Ley Odriista
como la Capital del Distrito), La Estación, Pampa de Arrieros, Uyupampa, Socosani
y últimamente Ciudad de Dios.
FINALIDAD
La Municipalidad Distrital de Yura representa al vecindario, promueve la adecuada

prestación de los servicios públicos locales y el desarrollo integral, sostenible y
armónico de su circunscripción.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
La estructura, organización y funciones específicas de los gobiernos locales se

cimientan en una visión de Estado democrático, unitario, descentralizado y
desconcentrado, con la finalidad de lograr el desarrollo sostenible del país. En el
marco del proceso de descentralización y conforme al criterio de subsidiariedad, el
gobierno más cercano a la población es el más idóneo para ejercer la competencia
o función; por consiguiente el gobierno nacional no debe asumir competencias que
pueden ser cumplidas más eficientemente por los gobiernos regionales, y éstos, a
su vez, no deben hacer aquello que puede ser ejecutado por los gobiernos locales.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE YURA
I.5 ORGANIZACIÓN DE LA GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS
La Gerencia de Administración y Finanzas es una unidad orgánica dependiente de

la Gerencia Municipal, es un órgano de apoyo y tiene como línea de autoridad y
mando a las siguientes unidades orgánicas:
 Subgerente de Tesorería
 Subgerencia de Logística, Control Patrimonial y Tecnología
 Subgerencia de Tesorería.
I.6 DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD
De acuerdo al Reglamento de Organización y Funciones vigente en el 2017, la

Subgerencia de Contabilidad es un órgano de apoyo de tercer nivel organizacional,
encargado de conducir el adecuado proceso de tratamiento y registro contable de
las operaciones que tengan incidencia presupuestal y financiera de acuerdo con los
principios y normas que rigen el sistema de contabilidad gubernamental a fin de que
sean traducidos y mostrados en forma objetiva en los estados financieros.
La Subgerencia de Contabilidad depende funcional y jerárquicamente de la

Gerencia de Administración Financiera y se encuentra a cargo de un Especialista
Administrativo con nivel de Sub Gerente.
Son funciones de la Sub Gerencia de Contabilidad las siguientes:
a) Conducir el Sistema Contable y la preparación de los Estados Financieros

de la Municipalidad.
b) Programar, dirigir, coordinar, ejecutar y controlar las actividades del Sistema
de Contabilidad Gubernamental, en coordinación con la Dirección Nacional
de Contabilidad Pública.
c) Realizar el Control previo de las transacciones para el Registro
Administrativo y Contable del Sistema Integrado de Administración
Financiera SIAF, en las fases de ingreso y gastos que le corresponda,
según los procedimientos y normas aplicables para cada caso.
d) Efectuar en el módulo contable SIAF, la contabilización de todas las
operaciones tanto de ingresos, gastos y operaciones complementarias
utilizando la tabla de operaciones que aseguren el cumplimiento del
paralelismo contable
e) Efectuar en forma sorpresiva arqueos de caja y valores de acuerdo a las
Normas Técnicas de Control Gubernamental, por lo menos una vez al mes.
f) Apoyar, en coordinación con la Sub Gerencia de Logística y Control
Patrimonial, la toma de Inventario de los activos fijos de la Municipalidad.
g) Efectuar el control sobre las entregas por encargos y otros importes
pendientes de rendición por cualquier concepto e iniciar las acciones que
correspondan para su recupero dentro de la normatividad vigente.
h) Elaborar y presentar el Balance de Comprobación, Balance General y
Estados Financieros de la Municipalidad, con la periodicidad establecida en
la normativa vigente.
i) Mantener actualizados los libros contables principales y auxiliares contables
de conformidad con los dispositivos legales vigentes.
j) Proporcionar mensualmente balances e informes que requiera la alta
dirección para la toma de decisiones.
k) Sustentar ante el Consejo Municipal y presentar a la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública, dentro de los plazos establecidos, los Estados
Financieros y Presupuestarios.
l) Efectuar el análisis de cuentas y evaluaciones contables.
m) Efectuar el compromiso y devengado en el SIAF respecto al gasto como
resoluciones, encargos, planes de trabajo, apoyo, caja chica, obras y otros
gastos no comprendidos en órdenes de servicio, compras y planillas.
n) Ejercer el control previo y concurrente de la ejecución patrimonial y
presupuestaria ajustándose a los calendarios de compromisos y pagos
correspondientes de acuerdo al Presupuesto institucional aprobado y por
fuentes de financiamiento.
o) Conciliar con Almacén el inventario de Bienes ya sea semestral y/o
anualmente para informar a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.
p) Apoyar en la toma de inventario conjuntamente con el encargado de
almacén y Control Patrimonial, ya sea semestral y/o anualmente.
q) Apoyar a las áreas respectivas en la evaluación de las liquidaciones
financieras de obras ejecutadas por Administración Directiva al finalizar el
ejercicio presupuestal.
r) Las demás atribuciones que le correspondan conforme a ley y que se
deriven del cumplimiento de sus funciones y las que le sean asignadas por
su jefe inmediato
Para cumplir con sus funciones y procedimientos normativos contables la

Subgerencia de Contabilidad cuenta con apoyo de herramientas informáticas, entre
estos sistemas informáticos de Administración y Contro con:
1. SIAF – SP. Uno de los Sistemas Gubernamentales más conocido es

el Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) , este es un sistema
informático que permite administrar y supervisar las distintas operaciones de
ingresos y gastos de las Entidades del Estado, además de permitir la
integración de los procesos presupuestarios, contables y de tesorería de cada
entidad
Lo que se registra en el SIAF
 Fecha en que se realizó la operación.

 ¿Quién recibió el pago?
 El concepto de gasto o ingreso.
 ¿Quién realizó el gasto?
 La fuente de financiamiento que se utilizó.
 ¿Cuál es el proyecto en que se realizó el gasto?
 La fuente de financiamiento por el cual se recaudan fondos.
 Fechas de recaudación y depósito de los fondos.
Los Módulos del SIAF son:

 Módulo de Administración.
 Módulo Contable.
 Módulo de Control de pago de planillas.
 Módulo de Conciliación.
 Módulo de Presupuesto.
2. SIGA, (sistema informático de gestión administrativa), es un sistema

informático que contribuye al ordenamiento y simplificación de los procesos
administrativos en el marco de las normas establecidas por los Órganos
Rectores de los. Sistemas Administrativos del Estado, permitiendo: el Manejo
ordenado de todo el proceso previo al registro SIAF.
Es una herramienta informática que cuenta con un interfaz con el SIAF , es
decir, que la entidad puede hacer interfaces de certificación presupuestal, de
compromiso anual, compromiso mensual y devengado. También nos permite
cargar una meta aprobada nueva, el Marco PIM y el PCA que es la priorización
de la cadena de gasto. Todas estas interfaces se comunican automáticamente
con el SIAF.
Los módulos que tiene el SIGA SON:
 Módulo de Logística – SIGA ML

 Módulo de Patrimonio – SIGA MP
 Módulo de Presupuesto por Resultados
 Módulo de Bienes Corrientes
 Módulo de Tesorería
3. SEACE (Sistema Electrónico de Contrataciones del Estado) es otro de los

sistemas gubernamentales más usado en la Gestión Pública, este permite el
intercambio de información y difusión sobre las Contrataciones del Estado, así
como la realización de transacciones electrónicas que está basado en el
artículo 47 de la Ley N° 30225 Ley de Contrataciones del Estado, Decreto
Supremo Nº 056-2017-EF vigente desde el 03 de abril del 2017 que modifica el
Reglamento de la Ley 30225.
Asimismo, el SEACE es el principal mecanismo de publicidad en el cual todas

las entidades públicas deben brindar información de todos sus procesos de
contrataciones. Por otro lado, para realizar un proceso de contratación la
entidad debe recurrir al sistema de contrataciones el cual está constituido por 3
grandes fases: actos preparatorios, selección y la ejecución contractual, dentro
de estas fases la entidad se encuentra obligada de brindar información
al SEACE.
Utilitarios que brinda el SEACE
 Información de las contrataciones publicadas por las entidades

contratantes
 Plan anual de contrataciones
 Procesos de selección
 Contratos y ejecución contractual
 Reportes
 Detalle de los planes anuales informados
 Búsqueda de oportunidades de negocio
 Reporte por tipo de procesos, por producto, modalidad de selección
 Reporte de proveedores con buena pro
4. SIAM SOFT (Sistema Integrado de Administración Municipal), es un sistema

que pretende dotar a las autoridades, funcionarios, técnicos y a todo aquel
involucrado en el quehacer municipal, de los conocimientos técnico-
administrativos y criterios modernos y prácticos para mejorar su accionar diario
en el desarrollo local de sus provincias, distritos, centros poblados y
comunidades, así como para fortalecer a la institución municipal, en
consonancia con las normas legales que rigen para las municipalidades y el
Sector Público Nacional.
El sistema de administración municipal consta de los siguientes modulos:
 Módulo de Almacén.
 Módulo de Logística.
 Módulo de Control de Combustible.
 Módulo de Patrimonio.
 Módulo de Caja.
 Módulo de Catastro.
 Módulo de Rentas.
 Módulo de Tesorería.
 Módulo de Presupuesto.
 Módulo de Contabilidad.
 Módulo de Trámite Documentario.
 Módulo de Vaso de Leche. Módulo de Registro Civil.
 Módulo de Liquidación Financiera de Obras
 Sistema de Colas.
 Relojes Biométricos.
 Software de asistencia y permanencia de personal
 Software de Recursos Humanos para Obras
5. EL LORD sistema de control de activos fijos.
I.7 METODOLOGIA DEL TRABAJO
De acuerdo a los Reportes de Alertas Tempranas originadas de la Auditoria a los

Estados Financieros y Presupuestarios de la Municipalidad Distrital de Yura al 31
de diciembre del 2017, la entidad tuvo como objetivos levantar las observaciones de
dichos reportes e implementar sus recomendaciones, por lo que la Alta Dirección de
la Municipalidad dispuso contratar los servicios de un Consultor Externo que se
encargara de dicho trabajo.
Con orden de servicio Nº xxxx de fecha xxx de enero del 2018 se contrató los
servicios del Consultor Edgar, Contador Publico Colegiado y Auditor Independiente,
quien de acuerdo a los términos de referencias, en su punto 2.1.a. que establece:
“Por las circunstancias y tiempo disponible que se tiene para poder presentar el
estado de situación financiera al 31.12.2017, se requiere determinar las acciones,
correcciones que permitan presentar en los estados financieros saldos reales y
razonables debidamente sustentados de las cuentas más significativas y de
importancia relativas como son las cuentas por cobrar, existencias, gastos pagados
por adelantado, otros activos, cuentas por pagar, remuneraciones, tributos por
pagar, compensación por tiempo de servicios, excepto las cuentas de activos fijos
(terrenos, edificios, maquinaria y equipos, muebles y enseres y otros activos fijos) y
la cuenta 11 efectivo y equivalente de efectivo, tal como se establece en los puntos
ix y x de este punto 2”; se procedió a dar cumplimiento su contrato:
El procedimiento metodológico de trabajo consistió:
1. Recolección de información de carácter contable, legal, presupuestal,
financiero, económico, operativo y gestión administrativa, como:
Se solicitó la Base Legal del sistema contable aplicables a la Municipalidad de

Yura.
- Ley Nº 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General
- Ley Nº 28112 Ley Marco de la Administración Financiera del sector
público.
- Ley Nº 29708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad.
- Ley Nº 29151 Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales y
Reglamento aprobado por de Secreto Supremo Nº 007-1008-Vivienda
- Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
- Norma Internacional de Contabilidad del Sector Publico (NIC - SP) Nº 03 –
superávit o déficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en la
políticas contables.
- Norma Internacional de Contabilidad del Sector Público (NIC - SP) Nº 01
Presentación de estados financieros
- Instructivo Contables Nº 1 documentos y libros contables
- Instructivo Contable Nº 2 Criterios de valuación de los bienes del activo
Fijo, método y porcentajes de depreciación y amortización de los bienes
del activo fijo e infraestructura pública
- Instructivo Contable Nº 3 Provisiones y castigo de las cuentas incobrables
- Instructivo Contable Nº 11 Diversas Normas: 1. anulación contable de
cheques pendientes; 2. pago de las cuotas patronales del ESSALUD y
FONAVI; y 3. reversiones de pagos por gastos corrientes de años
anteriores.
- Instructivo Contable Nº 12 Reestructuración de información y
Documentación Contable.
- Instructivo Contable Nº 17 Procedimiento de la Contabilización de la
construcción de nichos, administración de cementerios y servicios
funerarios.
- Instructivo Contable Nº 18 Procedimientos contables de la utilización de
recursos públicos por la modalidad de encargos.
- Instructivo Contable Nº 20 Registro y control de las obligaciones
previsionales a cargo del estado.
- Resolución Nº 147‐2009/SBN aprueba la Directiva Nº 005‐ 2009/SBN
“Saneamiento de los Bienes Muebles de Propiedad Estatal”
Se solicitó los estados financieros al 31.12.2017 y 30.11.2017
Se solicitó los balances de comprobación al 31.12.2017 y 30.11.2017
Se solicitó los análisis de cuentas emitidos por el SIAF al 31.12.2017 y
30.11.2017
Se solicitaron los mayores auxiliares de los años fiscales 2017, 2016, 2015,
2014
Se solicitó documentos de transferencias de la gestión anterior a la actual, en
los aspectos contables, financieros, presupuestarios, logística, tesorería,
personal que tengan referencias e incidencias en la contabilidad de la entidad.
2. Con la Información obtenida se procedió a determinar las cuentas significativas
y de importancia relativa:
- Efectivo y Equivalente de efectivo al 100%
- Cuentas por Cobrar
- Existencias
- Gastos pagados por adelantado
- Propiedad, Planta, maquinarias y equipo
- Software
- Proveedores de bienes
- Proveedores de servicios
- Proveedores de obras
- Tributos por pagar (Impuestos, Contribuciones, y otros)
- Remuneraciones por pagar
- Vacaciones, gratificaciones
- CTS, jubilación
3. Se procedió a realizar los análisis de cuentas al 31.12.2017;
Teniendo en consideración que el análisis de cuentas es un procedimiento de

determinar la composición de los elementos u operaciones que la conforman.
Se llevó a cabo los siguientes análisis de cuentas:
a. Cuenta 1101 Efectivo y Equivalente de Efectivo:
El análisis de cuentas de este rubro, fue hecho por otro contrato de

consultoría, cuyo resultado debe ser agregado al balance de
comprobación que se adjunta.
Los procedimientos que se debieron llevar a cabo son las:

- Conciliaciones de bancos
- Circularizaciones bancarias
- Arqueos de caja chica y caja general para llegar a los saldos al
30.12.2017.
b. Cuenta 1201 Cuentas por Cobrar
Para el logro del análisis de cuentas por cobrar, se solicitó realizar a la

Gerencia de Administración Tributaria una revisión exhaustiva de las
cuentas por cobrar tributaria (revisando documentos y registros en el
sistema informático de control tributario – SIAM SOFT) y con el cual
determinó el saldo de las cuentas por cobrar al 31.12.2017 con sus
respectiva morosidad Este reporte es el documento de análisis de cuentas
que sustenta el saldo de las cuentas por cobrar neto al 31.12.2017.
De acuerdo a la investigación realizada por la Gerencia de Rentas, se

emitió un reporte individualizado de los contribuyentes deudores al
31.12.2017. Emitiendo dicha Gerencia un cuadro resumen que se adjunta
como análisis de la 1201 cuentas por cobrar en el capítulo II de este
informe.
En ella se puede observar que las cuentas por cobrar al 31.12.2017 de las
cuentas por cobrar es de S/. 6’047,072.51 que comparado con el saldo
contable según libros que es de S/. 316,194.12, existiendo una diferencia
de S/: 5’730,878.39; ante el agotamiento de búsqueda del origen del saldo
contable y no habiendo sustento alguno, ni un resumen de análisis de
cuentas de los años anteriores, hicieron que se tomara como sustento el
listado reportado por la Gerencia de Rentas al 31.12.2017 que fue
exhaustivamente analizada por dicha gerencia en coordinación con la
Gerencia de Administración y Finanzas y se procedió a reversar el saldo
contable de la cuenta 1201 cuentas por cobrar por S/. 316,194.12
afectando dicha reversión a la cuenta de resultados acumulados.
Registrando como cuentas por cobrar al 31.12.2017, el importe que
reporta el listado de cuentas por cobrar de la Gerencia de Rentas por S/.
6’047,072.51, compuesta por impuestos por cobrar por S/. 5’783,468.16 y
por impuestos con amnistía de S/. 263,604.35, con implicancia a la
cuenta de resultados acumulados como superávit, en vista que los
importes por cobrar que generan este importe provienen de ejercicios
anteriores al 2017.
Como la entidad proseguirá limpiando y sincerando dicha cuentas y ante

cualquier evento posterior de que aparezcan cuentas nuevas por cobrar
de años anteriores o aparezcan cuentas por cobrar ya canceladas, los
saldos revertidos y agregados en el 2017, se procedió a registrar la
reversión de S/. 316,194.12 del saldo que se muestra sin sustento y sin
análisis de cuentas por cobrar del balance de comprobación emitido por la
entidad antes de ajuste a recomendación del consultor, a la cuentas de
orden Bienes en Prestamos, custodia y no depreciable. En otras
palabras, dichos saldos no han sido eliminados de la contabilidad sino
extraídos de la situación financiera para llevarlos a una cuenta de control,
con la finalidad de realizar una mejor presentación de la situación
económica y financiera de la entidad al 31.12.2017.
Se aplicó como base legal:
- los Instructivo Contable: N° 1 documentos y libros contables; N° 3

Provisión y castigo de las cuentas incobrables; N° 12
Reestructuración de información y documentación contable
- NIC SP 03 Políticas contables, cambios en las estimaciones

contables y errores.
1201 CUENTAS POR COBRAR 6,047,072.51

1201.01 Impuestos Y contribuciones obligatorias 5,192,487.01
1201.0101 Impuestos 5,192,487.01
1201.010101 Impuestos vigentes 4,225,331.73
1201.010102 Impuestos vencidos 967,155.28
Ventas de bs y ss y derechos 854,585.50
1201.03 administrativos
1201.0302 Derechos y tasas administrativos 854,585.50
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 6,047,072.51
3401.01 Superavit acumulado 6,047,072.51
1201 CUENTAS POR 316,194.12

1201.01 Impuestos y contribuciones 316,194.12
1201.0101 Impuestos 316,194.12
1201.010101 Impuestos vigentes 34,169.52
1201.010102 Impuestos vencidos 282,024.60
1201.0302 Derechos Y Tasas 91,835.07
3401 RESULADOS ACUMLADOS 316,194.12
3401 Superavit acumulado 316,194.12
BIENES EN PESTAMOS, CUSTODIA Y

9105 NO DEPRECIABLES 316,194.12
Otros bienes no identificables derivados del
9105.0901 316,194.12
analisis de cuentas contables
CONTROL DE BIENES EN PRESTAMOS,
316,194.12
9106 CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
9106.0901 316,194.12
c. Cuenta 1205 Servicios y otros contratos por anticipados
Del análisis realizados de esta cuenta, y de acuerdo al procedimiento de

inventarios realizados en logística, contabilidad y tesorería de los
documentos pendientes de cobros por anticipos otorgados o encargos, se
determinó que los saldos de esta cuentas al 31.12.2017 del balance de
comprobación, son operaciones que se originaron antes del 01.01.2015,
no encontrándose ningún reporte, resumen de análisis cuentas y
documentos que sustenten estos servicios pagados por adelantado, tal
como se puede observar en el acta de entrega de cargo de la gestión
anterior a la actual; por lo que para una mejor presentación de dicha
cuenta en los estados financieros al 31.12.2017, se procedió a revertir
dichos saldos de la cuenta 1205 Servicios y Otros Contratos por
Anticipados de S/. 1’305,349.30 con implicancia a la cuenta de resultados
acumulados – perdidas de ejercicios anteriores, trasladando dichos
importes y operaciones no identificadas a la cuenta de orden para su
control, por si sucediera un evento posterior de que al proseguir la
investigación por parte de la entidad se ubicara o apareciera los
documentos de la cuenta en mención se corrijan. Por lo que no se está
eliminando las operaciones de esta cuenta de la contabilidad sino
trasladando su efecto a una cuenta de orden para su control.
Siendo su asiento de ajuste y reclasificación como sigue:
SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS 1,305,349.30

1205
POR ANTICIPADOS
1205.01 Seguros Pagados
1205.04 Anticipo A 36,014.50
1205.0401 Contratistas 21,880.00
1205.0402 Proveedores 14,134.50
1205.05 Entregas A Rendir 103,016.33
1205.0501 Viáticos 429.50
1205.0502 Otras Entregas A 102,586.83
1205.06 Encargos 902,814.30
1205.0601 ENCARGOS 902,814.30
1205.97 Depósitos 51.37
1205.9704 Laborales 51.37
1205.98 Otros 263,452.80
3401 RESULADOS ACUMLADOS 1,305,349.30
3401 Superavit acumulado 1,305,349.30

9105 NO DEPRECIABLES 1,305,349.30
Otros bienes no identificables derivados
9105.0901 1,305,349.30
del analisis de cuentas contables
CONTROL DE BIENES EN
PRESTAMOS, CUSTODIA Y NO 1,305,349.30
9106 DEPRECIABLES
9106.0901 1,305,349.30
del analisis de cuentas contables
d. Cuenta 1206 Recurso Tesoro Público
Del análisis realizados de esta cuenta, y de acuerdo al procedimiento de

inventarios realizados en contabilidad y tesorería de los documentos
pendientes de cobros al tesoro público, se determinó que los saldos de
esta cuentas al 31.12.2017 del balance de comprobación, son
operaciones que se originaron antes del 01.01.2015, no encontrándose
ningún reporte, resumen de análisis cuentas y documentos que sustenten
este saldo, tal como se puede observar en el acta de entrega de cargo de
la gestión anterior a la actual; por lo que para una mejor presentación de
dicha cuenta en los estados financieros al 31.12.2017, se procedió a
revertir dichos saldos de la cuenta 1206 Recursos del Tesoro Público de
S/. 13,492.12 con implicancia a la cuenta de resultados acumulados –
perdidas de ejercicios anteriores, trasladando dichos importes y
operaciones no identificadas a la cuenta de orden para su control, por si
sucediera un evento posterior de que al proseguir la investigación por
parte de la entidad se ubicara o apareciera los documentos de la cuenta
en mención se corrijan. Por lo que no se está eliminando las operaciones
de esta cuenta de la contabilidad sino trasladando su efecto a una cuenta
de orden para su control.
Siendo su asiento de ajuste y reclasificación como sigue:
1206 RECURSOS - 13,492.12

1206.01 Tesoro Público 13,492.12
BIENES EN PESTAMOS, CUSTODIA Y NO
9105 DEPRECIABLES 13,492.12
9105.0901 13,492.12
análisis de cuentas contables
13,492.12
9106.0901 13,492.12
análisis de cuentas contables
e. Cuenta 1301 Bienes y suministros de funcionamiento
Del análisis e inventario físico valorizado al 31.12.2017 se desprende la

existencia de saldos de suministros y bienes de funcionamiento por S/.
1’089,517.74 que físicamente no existen, y que dichos datos provienen
de saldos de ejercicios anteriores a la gestión actual y que no fueron
debidamente sustentadas ni analizadas tal como se muestra en el acta de
entrega de cargo. Por lo que se procedió a revertir dicho importe, con
efecto a la cuenta de resultados acumulados – perdida de ejercicios
anteriores, trasladando su reversión a la cuenta de orden para su control
en caso de que sucediera un evento posterior con estas operaciones.
Se registró los suministros existente que se encontró en la toma de

inventarios realizado por el jefe de almacén de la entidad por S/.
10,749.00, cargando a la cuenta 1301 Bienes y suministros de
funcionamiento con implicancia a la cuenta de resultados acumulados –
ganancias de ejercicios anteriores. Trasladando este ingreso a la cuenta
de orden por alguna contingencia que pueda darse en el registro de este
resultado.
Los asientos de ajustes y reclasificación son los siguientes:
1301 BIENES Y 10,749.00
1301.020101 Vestuarios 1,736.00

1301.050102 papeleria en 4,629.50
1301.050301 aseo, limpieza y 1,617.50
1301.050401 Electricidad 367.50
1301-
059999 Otros 1,744.00
1301.060400 De seguridad 86.00
1301.069900 otros materiales 60.00
1301.110100 paraedificios y 261.00
1301.110600 materiales de 87.50
1301.999900 otros bienes 160.00
1301 BIENES Y 1,089,517.74

1301.01 Alimentos Y 80,124.69
1301.0101 Alimentos Y 80,124.69
1301.02 Vestuarios Y 57,539.00
1301.0201 Vestuario, 57,539.00
1301.020101 Vestuario, 57,539.00
1301.020103 Calzado 0.00
1301.03 Combustibles, 279,935.53
1301.0301 Combustibles Y 279,935.53
1301.0303 Lubricantes, 0.00
1301.05 Materiales Y 50,817.55
1301.0501 De Oficina 32,747.80
1301.050101 Repuestos Y 2,940.53
1301.050102 Papeleria En 29,807.27
1301.0503 Aseo, Limpieza Y 18,069.75
1301.050301 Aseo, Limpieza Y 14,223.25
1301.050302 De Cocina, 3,846.50
1301.0504 Electricidad, 0.00
1301.050401 Electricidad, 0.00
1301.06 OTROS
1301.06 Repuestos Y 72,658.48
1301.0601 De Vehiculos 43,617.98
1301.0603 De Construcción Y 0.00
1301.0604 De Seguridad 28,800.50
1301.0699 Otros Accesorios 240.00
1301.09 Materiales Y Útiles 773.20
1301.0999 Otros Materiales 773.20
1301.10 Suministros Para 0.00
1301.1004 Fertilizantes, 0.00
1301.11 Suministros Para 380,189.43
1301.1101 Para Edificios Y 321,654.45
1301.1102 Para Vehículos 30,068.48
1301.1104 Para Maquinarias 0.00
1301.1105 Otros Materiales 13,199.50
1301.1106 Materiales De 15,267.00
1301.99 Otros Bienes 167,479.86
1301.9901 Herramientas 8,526.50
1301.9903 Libros, Diarios, 850.00
1301.9999 Otros Bienes 158,103.36
3401 RESULADOS ACUMLADOS 1,089,517.74 0.00
3401 Superavit acumulado 1,089,517.74 0.00
BIENES EN PESTAMOS,
CUSTODIA Y NO
9105 DEPRECIABLES 1,089,517.74
Otros bienes no identificables
9105.0901 derivados del analisis de cuentas 1,089,517.74
contables
PRESTAMOS, CUSTODIA Y NO 1,089,517.74
9106 DEPRECIABLES
9106.0901 derivados del analisis de cuentas 1,089,517.74
contables
f. Cuenta 1303 Bienes de Asistencia Social

Del inventario practicado al 31.12.2017 de los bienes de asistencia social
se pudo verificar que a esa fecha no había en almacén ningún bien, por lo
que se procedió por revertir el saldo contable de dicha cuenta por S/.
189,951.75 con implicancia a resultado acumulados – perdida de
ejercicios anteriores. Saldos que también fueron trasladados a la cuenta
de orden para su control por un evento posterior que pudiera darse como
la aparición de dichos bienes.
Los asientos de ajuste y reclasificación son los siguientes:
1303 BIENES DE 189,951.75

1303.01 BIENES DE 189,951.75
1303.0101 Apoyo Alimentario 189,951.75

NO DEPRECIABLES
9105 189,951.75
9105.0901 189,951.75
del análisis de cuentas contables
189,951.7
PRESTAMOS, CUSTODIA Y NO
5
9106 DEPRECIABLES
Otros bienes no identificables derivados 189,951.7
9106.0901
del análisis de cuentas contables 5
g. Cuenta 1502 Activos no producidos
Del análisis de cuentas realizado a la cuenta de activos no producidos se

determinó que los cálculos de revaluación de los terrenos fueron
realizados indebidamente aplicándosele valores arancelarios en exceso.
Se procedió a recalcular la revaluación de los terrenos aplicando los

valores correspondientes, dando como resultado el siguiente asiento de
ajuste.
181,450,488.45
1502 ACTIVOS NO
181,450,488.45
1502.01 Tierras Y Terrenos
181,450,488.45
1502.0101 Terrenos Urbanos
1502.010197 Terrenos Urbanos 181,450,488.45
3001 RESULTADOS 181,450,488.45
3001.01 Excedente de 181,450,488.45
3001.0103 Tierras Y Terrenos 181,450,488.45
También se ha realizado un ajuste de valorización por valor de adquisición
al 31.12.2016 de los terrenos.
1502 ACTIVOS NO 3,118,557.51

1502.01 Tierras Y Terrenos 3,118,557.51
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3,118,557.51
3401.01 Superavit acumulado 3,118,557.51
BIENES EN PESTAMOS,
CUSTODIA Y NO
9105 DEPRECIABLES
9105.0901 derivados del analisis de cuentas
contables
PRESTAMOS, CUSTODIA Y NO
9106 DEPRECIABLES
9106.0901 derivados del analisis de cuentas
contables
h. Cuenta 2101 Impuestos, Contribuciones y Otros
Del análisis de esta cuenta se puede observar la existencia de saldos

pendientes de pagos que provienen de ejercicios anteriores de la gestión
anterior que no se pueden identificar y que según el acta de entrega de
cargo, no existen un análisis resumen o documentos que sustenten la
obligación por pagar que se reportan en el balance de comprobación
preparado por la entidad. Por lo que, se ha revertido este saldo contable
de S/. 12,739.92 afectando a resultado acumulados – ganancias del
ejercicio anterior. Transfiriendo dicho saldos a la cuenta de orden de bines
en préstamos, custodia y no depreciable, para control y por cualquier
evento posterior que pueda generarse de estas operaciones, como el
reclamo de las empresas acreedoras.
De los controles de la Sub Gerencia de Recursos Humanos se ha

determinado contribuciones a las AFPs pendientes de pagos al
31.12.2017, por lo que se ha procedido registrar estas obligaciones
debidamente identificadas y documentadas por S/. 37,395 con implicancia
a resultados acumulados – perdidas de ejercicios anteriores.
Los asientos de ajustes y reclasificaciones se muestran a continuación:
2101 IMPUESTOS, 12,739.92

2101.09 Otros 12739.92
2101.0901 Administradoras 12739.92
2101.090101 Administradoras-AFP INTEGRA 8023.91
2101.090102 Administradoras - AFP PRIMA 4716.01
BIENES EN PESTAMOS, CUSTODIA
2101
9105 YIMPUESTOS,
NO DEPRECIABLES 12,739.92 37,395.00
i. Cuenta 2102 2101.09 Otros 37395.00
9105.0901 12,739.92 37395.00
2101.0901 Administradoras
del análisis de cuentas contables
CONTROL DE BIENESINTEGRA
EN 2856.60
2101.090101 Administradoras-AFP
PRESTAMOS, CUSTODIA Y NO 12,739.92
9106 DEPRECIABLES 8415.90
2101.090102 Administradoras - AFP PRIMA
9106.0901 12,739.92
26122.5
2101.0901 del
Administradoras - AFPcontables
análisis de cuentas PROFUTURO
Remuneraciones, pensiones y beneficios por pagar
Del análisis de esta cuenta se puede observar la existencia de saldos

pendientes de pagos que provienen de ejercicios anteriores de la gestión
anterior que no se pueden identificar y que según el acta de entrega de
cargo, no existen un análisis resumen o documentos que sustenten la
obligación por pagar que se reportan en el balance de comprobación
preparado por la entidad. Por lo que, se ha revertido este saldo contable
de S/. 6,881.08 afectando ha resultado acumulados – ganancias del
ejercicio anterior (ingresos diversos). Transfiriendo dicho saldos a la
cuenta de orden de bines en préstamos, custodia y no depreciable, para
control y por cualquier evento posterior que pueda generarse de estas
operaciones, como el reclamo de algún trabajador que pueda estar
implícito en dicho saldos.
De los controles de la Sub Gerencia de Recursos Humanos se ha

determinado Beneficios sociales pendientes de pagos al 31.12.2017, por
lo que se ha procedido registrar estas obligaciones debidamente
identificadas y documentadas por S/. 60,461.91 con implicancia a
resultados acumulados – perdidas de ejercicios anteriores.
Los asientos de ajustes y reclasificaciones se muestran a continuación:
2102 REMUNERACION 6,881.08

2102.01 Remuneraciones 349.400
2102.03 Compensación Por 6,531.68
2102.0301 Régimen Laboral 6,483.38
6,483.38
2102.030101 Principal
2102.0302 Régimen Laboral 48.30
48.30
2102.030201 Principal

9105 NO DEPRECIABLES 6,881.08
9105.0901 6,881.08
6,881.08
9106.0901 6,881.08
2102 REMUNERACION 60,461.91

2102.03 Compensación Por 60,461.91
2102.0301 Régimen Laboral 60,461.91
j. Cuenta 2103 Cuentas por Pagar
De acuerdo al análisis de cuentas e inventario de obligaciones pendientes

de pagos realizados por la entidad en la cartera pendientes del área de
logística, contabilidad y tesorería al 31.12.2017, se puede observar la
existencia de saldos contables en cuentas por pagar por bienes, servicios
y obras por S/. 581,992.06 que no se encuentran sustentados ni se puede
identificar por negligencias de las gestiones anteriores por falta de análisis
de cuentas o documentos sustentatorios, tal como se observa en el acta
de entrega de cargo de la gestión anterior; por lo que se ha procedido a
revertir dicho saldo con afectación a la cuenta de resultado acumulados
como recuperación de gastos de ejercicios anteriores, trasladándose
dicha reversión a la cuenta de orden para cualquier Contigencia que
pueda generarse por reclamaciones posteriores.
En dicho inventario se verifico la existencia de obligaciones pendientes de

pagos debidamente sustentados al 31.12.2017 por S/. 262,969.78, los
cuales ha sido registrado en la contabilidad afectando a la cuenta de
resultados acumulados – gastos de ejercicios anteriores.
Los asientos contables generados por ajustes y reclasificaciones son los

siguientes:
2103 CUENTAS POR 581,992.06

2103.01 Bienes Y Servicios 361,393.60
261,649.40
2103.010101 BIENES
99,744.20
2103.010102 SERVICIOS
2103.02 Activos No 220,598.46
2103.0201 Activos no 220,598.46
BIENES EN PESTAMOS,
CUSTODIA Y NO
9105 DEPRECIABLES 581,992.06
9105.0901 derivados del analisis de 581,992.06
cuentas contables
PRESTAMOS, CUSTODIA Y 581,992.06
9106 NO DEPRECIABLES
9106.0901 derivados del analisis de 581,992.06
cuentas contables
2103 CUENTAS POR 262,969.78

2103.010101 BIENES 78,065.80
2103.010102 SERVICIOS 82,228.98

2103.02 Activos No 102,675.00
2103.0201 Activos no 102,675.00
I.8 LIMITACIONES EN EL DESARROLLO DEL TRABAJO
Las limitaciones que se dieron en el trabajo realizado se identificaron:

a. En el corto tiempo que se tuvo para llevar a cabo estos procedimientos de
análisis de cuentas, por lo que solo se pudo seleccionar cuentas significativas
y de importancia relativa que pueden afectar la presentación de los estados
financieros.
b. La autorización del cierre contable y apertura de los módulos del SIAF para
tal hecho se ha demorado por el MEF.
c. En los archivos de la entidad existe poca información documentaria para
llevar a cabo con eficacia el análisis de cuentas.
1.9 CONCLUSIONES
De acuerdo al trabajo realizados y en merito a lo comentado en los puntos
anteriores, se concluye:
1. El efecto de los asientos de ajustes y reclasificaciones determinados en el
análisis de cuentas, se tiene un efecto en resultados acumulados de S/.
5’342,492.51 como ganancias por recuperación de gastos e ingresos de
ejercicios anteriores por operaciones no identificadas y sin sustentos en los
ejercicios anteriores.
2. El cálculo del excedente de revaluación fue realizado con errores por lo que
se reajusto en S/. 181´450,488.45 reduciendo en este importe el patrimonio
neto de la entidad.
1.10 RECOMENDACIONES
Se sugiere a la Gerencia Municipal:
1. Elevar el presente informe al Alcalde y al Consejo Municipal para su revisión y
aprobación de los asientos de ajustes y reclasificaciones que se adjunta,
derivados de trabajo de análisis de cuentas para el sinceramiento contable al
31.12.2017, para que la Gerencia de Administración y Finanzas ordene al
Contador el registro contable de dichos asientos y de esta manera presentar los
estados financieros adecuadamente para la Auditoria de los mismos del periodo
al 31.12.2017.
2. Se sugiere a la Gerencia Municipal realizar la toma de inventarios físicos

valorizados del rubro Edificios, Plantas, Maquinaria y Equipos y sus respectivas
depreciaciones, como también el saneamiento físico, legal y financiero de los
rubros edificios, infraestructura pública y construcciones en curso al 31.12.2017.
II. REPORTES DE LOS ANALISIS DE LAS PRINCIPALES CUENTAS SIGNIFICATIVAS

DEL ESTADO SITUACIONAL FINANCERA AL 31.12.2017
II.1 REPORTE DEL BALANCE DE COMPROBACION AL 31.12.2017 SEGÚN

CONSULTOR.
II.2 ASIENTO CONTABLE DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES PROVENIENTES
DEL PROCEDIMIENTO DE ANALISIS DE CUENTAS
II.3 RESUMEN DE LOS ANALISIS DE CUENTAS
II.4 DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS DE CADA ELEMENTO QUE CONFORMAN
CADA RESUMEN DEL ANALISIS DE CUENTAS
II.5 PAPELES DE TRABAJO DEL PROCEDIMIENTO DE ANALISIS DE CUENTAS
(LIBROS MAYORES AUXILIARES DE LAS CUENTAS ANALIZADAS, Y REPORTE
DE ANALISIS DE CUENTAS SEGÚN SIAF)
II.6 ACTA DE ENTREGA DE CARGO DE LA GESTION ANTERIOR
Arequipa, 08 de Marzo de 2018
EDGAR JESUS ZEGARRA OVANDO

CONSULTOR Y AUDITOR INDEPENDIENTE
CPC MATRICULA N°

Informe Final Del Trabajo de Analisis y Sinceramiento de Las Cuentas Mas Significativas Del Estado de Situacion Financiera Al 31 de Diciembre de 2017

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Informe Final Del Trabajo de Analisis y Sinceramiento de Las Cuentas Mas Significativas Del Estado de Situacion Financiera Al 31 de Diciembre de 2017

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INFORME FINAL DEL TRABAJO DE ANALISIS Y SINCERAMIENTO DE LAS CUENTAS MAS

SIGNIFICATIVAS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

I.1 ORIGEN DEL TRABAJO

II. REPORTES DE LOS ANALISIS DE LAS PRINCIPALES CUENTAS

II.1 REPORTE DEL BALANCE DE COMPROBACION AL 31.12.2017 SEGÚN

I.1 ORIGEN DEL TRABAJO

El trabajo de Análisis de Cuentas y Sinceramiento de los Saldos de las Cunetas

I.2 OBJETIVO DEL TRABAJO

 Implementar las Recomendaciones de Auditoria realizadas por la Sociedad de

I.3 UNIVERSO Y ALCANCE DE TRABAJO.

El trabajo de análisis y sinceramiento contable de los rubros de los estados

El trabajo de análisis y de sinceramiento contable se ha efectuado de acuerdo a los

La Municipalidad Distrital de Yura es un órgano de gobierno promotor del desarrollo

La Municipalidad Distrital de Yura goza de autonomía política, económica y

La Constitución Política del 12 de noviembre de 1823, donde se toma en cuenta la

La diversidad de fechas fundacionales del distrito motivaron a que más por

La Municipalidad Distrital de Yura representa al vecindario, promueve la adecuada

La estructura, organización y funciones específicas de los gobiernos locales se

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE YURA

I.5 ORGANIZACIÓN DE LA GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS

La Gerencia de Administración y Finanzas es una unidad orgánica dependiente de

De acuerdo al Reglamento de Organización y Funciones vigente en el 2017, la

La Subgerencia de Contabilidad depende funcional y jerárquicamente de la

Son funciones de la Sub Gerencia de Contabilidad las siguientes:

a) Conducir el Sistema Contable y la preparación de los Estados Financieros

Para cumplir con sus funciones y procedimientos normativos contables la

1. SIAF – SP. Uno de los Sistemas Gubernamentales más conocido es

Lo que se registra en el SIAF

 Fecha en que se realizó la operación.

Los Módulos del SIAF son:

2. SIGA, (sistema informático de gestión administrativa), es un sistema

Los módulos que tiene el SIGA SON:

 Módulo de Logística – SIGA ML

3. SEACE (Sistema Electrónico de Contrataciones del Estado) es otro de los

Asimismo, el SEACE es el principal mecanismo de publicidad en el cual todas

Utilitarios que brinda el SEACE

 Información de las contrataciones publicadas por las entidades

4. SIAM SOFT (Sistema Integrado de Administración Municipal), es un sistema

El sistema de administración municipal consta de los siguientes modulos:

5. EL LORD sistema de control de activos fijos.

I.7 METODOLOGIA DEL TRABAJO

De acuerdo a los Reportes de Alertas Tempranas originadas de la Auditoria a los

Se solicitó la Base Legal del sistema contable aplicables a la Municipalidad de

3. Se procedió a realizar los análisis de cuentas al 31.12.2017;

Teniendo en consideración que el análisis de cuentas es un procedimiento de

Se llevó a cabo los siguientes análisis de cuentas:

a. Cuenta 1101 Efectivo y Equivalente de Efectivo:

El análisis de cuentas de este rubro, fue hecho por otro contrato de

Los procedimientos que se debieron llevar a cabo son las:

b. Cuenta 1201 Cuentas por Cobrar

Para el logro del análisis de cuentas por cobrar, se solicitó realizar a la

De acuerdo a la investigación realizada por la Gerencia de Rentas, se

Como la entidad proseguirá limpiando y sincerando dicha cuentas y ante

Se aplicó como base legal:

- los Instructivo Contable: N° 1 documentos y libros contables; N° 3

- NIC SP 03 Políticas contables, cambios en las estimaciones

1201 CUENTAS POR COBRAR 6,047,072.51

1201 CUENTAS POR 316,194.12

BIENES EN PESTAMOS, CUSTODIA Y

c. Cuenta 1205 Servicios y otros contratos por anticipados

Del análisis realizados de esta cuenta, y de acuerdo al procedimiento de

Siendo su asiento de ajuste y reclasificación como sigue:

SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS 1,305,349.30