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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS

CURSO:

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.

TEMA:
COMPRA DE UN VEHÍCULO CON
RECURSOS ORDINARIOS PARA USO
GERENCIAL

CONTABILIDAD DOCENTE:
GUBERNAMENTAL CPC.C GOMEZ ABRAMONTE, JUAN.

GRUPO DE EXPOSICIÓN:
GRUPO N° 08.

INTEGRANTES:
 CASTILLO BAUTISTA, DORIS.
 CRUZ CHIROQUE, INGRID.
 HUAMÁN CÓRDOVA, DANNI.
 ORTEGA RAMÍREZ, ELVIS DAVID.

PIURA- PERÚ
2018
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

INTRODUCCIÓN

El desarrollo científico y tecnológico ha generado grandes y profundos cambios


en todos los sistemas del mundo; hoy en día este mundo moderno exige de las
instituciones, la eficiencia y la calidad competitiva que se requiere y que esté
acorde con los cambios que se van operando continuamente.
Actualmente este avance científico y tecnológico mencionado, está planteando
sustantivas modificaciones, tanto en el ámbito nacional como en el internacional,
en los procesos productivos y la administración de las organizaciones.
Dentro de la economía distinguimos empresas que existe en el campo comercial
donde: la materia prima se transforma, los productos se compran y y/o venden,
esto permite que existan una diversidad de empresas tales como: empresas
industriales, comerciales, financieras, etc.; todas las empresas que existen a
partir de su constitución sea como empresa personal, individual o asociativa,
pero que todas buscan lograr una rentabilidad por su inversión. A todas estas
empresas las llamamos empresas del sector privado.
Este tipo de empresas tiene su legislación propia y su Plan Contable General
Empresarial cuya aplicación es de carácter obligatorio.
De otro lado tenemos las Instituciones del Estado llamadas Instituciones
Públicas; estas instituciones igualmente tienen su propia legislación, sistema
financiero, Plan de Cuentas; todo esto da origen a la Contabilidad
Gubernamental.
Por tanto la Contabilidad Gubernamental, como sistema administrativo,
integrador de la Administración financiera de Gobierno, debe contar con
elementos conceptuales avanzados, integrados en forma sistemática, con un
verdadero sentido humanista y con elementos de sus experiencias y su utilidad
como medio de información, control y servicio social.

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CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
La contabilidad del Estado tiene como objetivo primordial contribuir a la mejora
permanente de la toma de decisiones en los distintos niveles y sectores de
gobierno, en el marco de la diversidad de transacciones que las entidades
gubernamentales deben registrar y procesar para la oportuna elaboración de la
información contable, como sustento de la transparencia en las rendiciones de
cuentas por la gestión de los recursos públicos, lo que comprende su
programación, obtención y utilización para el cumplimiento de los objetivos
sociales.
En tal contexto, la contabilidad constituye la herramienta fundamental de las
decisiones de Estado y debe, en consecuencia, responder a sus exigencias;
siendo necesario para ello que su aplicación, no responda sólo a los cambios en
la estructura del Estado, sino que debe armonizar con la normativa contable
global, lo que implica la adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad
del Sector Público (NICSP), debiendo también armonizar con los Clasificadores
Presupuestarios de Ingresos y de Gastos y, a través de ellos, con el Manual de
Estadísticas de las Finanzas Públicas (MEFP) del Fondo Monetario Internacional
(FMI).
El Plan Contable Gubernamental (en siglas PCG) como herramienta de la
contabilidad gubernamental permitirá mejorar de manera sustancial el registro y
procesamiento de la información contable, así como la formulación de los
reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta
General de la República, las Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales, el
planeamiento, la fiscalización y el control, como también de los reportes de
gestión que contarán con mayores niveles de desagregación y harán posible
ampliar los niveles y la calidad del análisis contable como fundamento de la toma
de decisiones, en las Unidades Ejecutoras y Pliegos del ámbito del Sistema
Integrado de Administración Financiera (SIAF), el cual comprende al Gobierno
Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales.
También hará posible difundir a la sociedad en su conjunto, con oportunidad y
transparencia, la información de la gestión de los recursos públicos para el
ejercicio del control ciudadano, en cuanto a ingresos, gastos, estado de
tesorería, estado de la deuda pública, inversiones y gasto social, ente otros
aspectos del accionar del Estado, propiciando así la generación de aportes que
propendan a mejorar la gestión de las entidades públicas.

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CONCEPTO

La Contabilidad Gubernamental se conceptualiza dentro de las muchas


definiciones que pudieren darse, como:

 La Contabilidad Gubernamental “es la disciplina que trata del estudio


económico financiero de la Hacienda Pública, permitiendo evaluar la
gestión administrativa del Estado. Abarca un conjunto de normas,
principios y procedimientos técnicos que permitan registrar los hechos
económicos o transacciones inherentes a las operaciones financieras o
entes públicos que realiza el Estado con la finalidad de elaborar Estados
Contables sobra la situación económica, financiero y presupuestal.”

 La Contabilidad Gubernamental “es el medio para ordenar todas las


operaciones tomando como meta la exposición analítica y global de la
situación financiera del Estado”.

Según el Instituto Latinoamericano de Ciencias Fiscalizadoras, la Contabilidad


Gubernamental permite medir y registrar en términos monetarios las
operaciones, programas y actividades llevadas a cabo por el Estado, sus
entidades y organismos componentes.

Se fundamenta en la administración integral del patrimonio nacional y además


del presupuesto público, requisito sin el cual no es posible obtener una visión de
conjunto del estado como ente promotor del progreso económico social del Perú.

NIVELES ESTRUCTURALES
La contabilidad como medio para ordenar las transacciones, teniendo como meta
la exposición analítica y global de la situación financiera del estado; requiere una
adecuada implementación, por ello en el sistema de Contabilidad
Gubernamental está estructurada en tres niveles operacionales, los que son:

a) Nivel Nacional.- Se refiere a las operaciones realizadas por la


Contaduría de la Nación, como unidad central del Sistema Contable del
País, a fin de formular la Cuenta General de la República.

b) Nivel Central o .- Se refiere a aquellas operaciones de las entidades


captadoras y Institucional por las Direcciones generales de Administración
de los pliegos u oficinas que haga sus veces:
 Oficina General de Administración de cada Ministerio
 Tesoro Publico
 SUNAT
 SUNAR
 Crédito Publico

c) Nivel Regional.- Constituidas por las operaciones efectuadas por las


oficinas regionales establecidas en las diversas localidades del país, y que
dependen del Nivel Central.

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CAMPOS DE APLICACIÓN

Las instituciones estatales se dividen en dos tipos:

A) Entidades Captadoras de Ingresos: Son aquellas autorizadas a recibir


ingresos del Estado, así tenemos:
- SUNAT, es la que establece, controla y recauda las contribuciones
propias y de terceros.
- SUNAD.
- Aduanas.
- Consulados.
- Registros Públicos.
- Correos.

B) Entidades Funcionales O Gastadoras: entre ellas podemos mencionar las


siguientes:

- Gobierno Central: Ministerios.


- Instituciones Públicas.
- Entidades descentralizadas autónomas.
- Gobiernos locales.
- Sociedad de Beneficencia.

FINANZAS PÚBLICAS: CONCEPTO Y ALCANCES

Por “finanzas públicas” se entiende a la disciplina que se ocupa de la forma como


se manejan los recursos financieros que moviliza un Estado (también se suelen
mencionar las expresiones “gobierno” o “sector público”). Esto involucra cómo
un Estado distribuye el gasto público y cómo obtiene recursos a través de los
impuestos.
Las finanzas públicas se ejercen a través de las políticas fiscales; en ellas se
indican, por ejemplo, qué impuestos existen, quiénes deben de pagarlos, por qué
monto ascienden, entre otros detalles sobre los gravámenes; y también se hace
una definición de cómo se distribuirá el presupuesto con el que se dispone.

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Clasificación presupuestaria de las fuentes de financiamiento del sector


público peruano
Las fuentes de financiamiento del sector público agrupan los fondos públicos de
acuerdo al origen de los recursos que lo conforman. Las fuentes de
financiamiento se establecen en la Ley de Equilibrio del Presupuesto del Sector
Público. Se clasifican de la siguiente manera:

Fuentes de financiamiento

Recursos Recursos por


Recursos Operaciones Recursos
Directamente Donaciones y
Ordinarios Determinados
Recaudados Oficiales de Transferencias
(R.O) Crédito
(R.D.R)

a) Recursos Ordinarios (R.O): Corresponden a los ingresos provenientes de la


recaudación tributaria y otros conceptos, deducidas las sumas
correspondientes a las comisiones de recaudación y servicios bancarios, así
como el fondo de compensación regional, recursos ordinarios para los
Gobiernos regionales y recursos ordinarios para los Gobiernos locales; los
cuales no están vinculados a ninguna entidad y constituyen fondos
disponibles de libre programación. Asimismo, comprende los fondos por la
monetización de productos, así como otros ingresos que señale la
normatividad vigente.

b) Recursos Directamente Recaudados (R.D.R): Comprende los ingresos


generados por las entidades públicas y administrados directamente por
estas, entre los cuales se puede mencionar las rentas de la propiedad, tasas,
venta de bienes y prestación de servicios, entre otros; así como aquellos
ingresos que les corresponde de acuerdo a la normatividad vigente. Incluye
el rendimiento financiero así como los saldos de balance de años fiscales
anteriores.

c) Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito: Comprende los fondos de


fuente interna y externa provenientes de operaciones de crédito efectuadas
por el Estado con instituciones, organismos internacionales y gobiernos
extranjeros, así como las asignaciones de líneas de crédito. Asimismo,
considera los fondos provenientes de operaciones realizadas por el Estado
en el mercado internacional de capitales. Incluye el diferencial cambiario, así
como los saldos de balance de años fiscales anteriores.

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Los intereses generados por créditos externos en el Gobierno Nacional se


incorporan en la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios, salvo los que
se incorporan conforme al numeral 42.2 del artículo 42º de la Ley General
del Sistema Nacional de Presupuesto. En el caso de los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales dichos intereses se incorporan conforme al
numeral 43.2 del artículo 43° de la Ley General antes citada.

d) Donaciones y Transferencias: Comprende los fondos financieros no


reembolsables recibidos por el Gobierno proveniente de agencias
internacionales de desarrollo, gobiernos, instituciones y organismos
internacionales, así como de otras personas naturales o jurídicas
domiciliadas o no en el país. Se consideran las transferencias provenientes
de las entidades públicas y privadas sin exigencia de contraprestación
alguna. Incluye el rendimiento financiero y el diferencial cambiario, así como
los saldos de balance de años fiscales anteriores.

e) Recursos Determinados: aquí encontramos cuatro rubros, los cuales son:

e.1. Contribuciones a fondos.- Considera los fondos provenientes de los


aportes obligatorios efectuados por los trabajadores de acuerdo a la
normatividad vigente, así como los aportes obligatorios realizados por los
empleadores al régimen de prestaciones de salud del seguro social del
Perú. Se incluyen las transferencias de fondos del fondo consolidado de
reservas previsionales así como aquellas que por disposición legal
constituyen fondos para reservas previsionales. Incluye el rendimiento
financiero así como los saldos de balance de años fiscales anteriores.

e.2. Fondo de Compensación Municipal.- Comprende los ingresos


provenientes del rendimiento del impuesto de promoción municipal,
impuesto al rodaje e impuesto a las embarcaciones de recreo. Incluye el
rendimiento financiero así como los saldos de balance de años fiscales
anteriores.

e.3. Impuestos Municipales.- Son los tributos a favor de los Gobiernos


locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa de la
municipalidad al contribuyente. Dichos tributos son los siguientes:
e.3.1. Impuesto predial.
e.3.2. Impuesto de alcabala.
e.3.3. Impuesto al patrimonio vehicular.
e.3.4. Impuesto a las apuestas.
e.3.5. Impuesto a los juegos.
e.3.6. Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos.
e.3.7. Impuestos a los juegos de casino.
e.3.8. Impuesto a los juegos de máquinas tragamonedas.

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Incluye rendimiento financiero y saldos balance años fiscales anteriores.

e.4. Canon y Sobre canon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones


Corresponde a los ingresos que deben recibir los pliegos presupuestarios,
conforme a ley, por la explotación económica de recursos naturales que
se extraen de su territorio.
Asimismo, considera los fondos por concepto de regalías, los recursos por
participación en rentas de aduanas provenientes de las rentas recaudadas
por las aduanas marítimas, aéreas, postales, fluviales, lacustres y
terrestres, en el marco de la regulación correspondiente, así como las
transferencias por eliminación de exoneraciones tributarias.
Además, considera los recursos correspondientes a los fideicomisos
regionales, transferencias del Foniprel, así como otros recursos de
acuerdo a la normatividad vigente. Incluye el rendimiento financiero así
como los saldos de balance de años fiscales anteriores.

RECURSOS ORDINARIOS (R.O)


Son recursos públicos que administra el Estado a través del tesoro público,
provenientes de la captación o recaudación de la tributación a nivel nacional,
impuestos directos e indirectos, ITF, que permite a las diferentes entidades del
sector público, sean éstas del gobierno nacional, organismos reguladores,
organismos descentralizados, organismos autónomos incluyendo a los
gobiernos regionales, gobiernos locales, a utilizar o financiar sus actividades
(gastos corrientes e inversiones: gastos de capital, vía presupuesto institucional).
Los Recursos Ordinarios como parte del presupuesto nacional o institucional,
tienen como fin financiar en gran parte desembolsos de las diversas entidades
del sector público y están orientados a la atención de los gastos que generen el
cumplimiento de sus fines, misión, objetivos y metas, con atención a las
prioridades del desarrollo de su país.
Su percepción es competencia de los organismos recaudadores – SUNAT.

PROGRAMAS FINANCIADOS CON LA FUENTE DE


FINANCIAMIENTO R.O
En estos programas de financiamiento se utiliza subcuentas corrientes abiertas
para los programas como:
 Comedores populares.
 Programas sociales: PRONAA.
 Programas sociales: MINDES.
 Mantenimiento de vías rurales. PROVIAS RURAL-MTC.
 Programa de vaso de leche. Ley Nº 27470, normas complementarias para
su ejecución del PVL.

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 Pago de pensiones D.S. Nº 051-88, DCM.


 D. Leg. Nº 25702 y Nº 25988 – obras públicas.
 Proyecto de infraestructura social productiva-programa MINDES.
 Institutos viales Provinciales - Municipales.

ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS ORDINARIOS (R.O).


Los fondos públicos provenientes de la recaudación tributaria nacional (R.O), son
administrados y registrados por la Dirección nacional del tesoro público.
La administración financiera que ejerce el tesoro público a los recursos ordinarios
está orientada a viabilizar la gestión y eficiente administración equilibrada de
dichos recursos financieros, conforme a las disposiciones del ordenamiento
jurídico y en principios de transparencia, legalidad, eficiencia y eficacia.

REGISTRO DE INFORMACIÓN
El registro de la información de los recursos ordinarios es el único y de uso
obligatorio por parte de todas las entidades y organismos del sector público a
nivel nacional, regional y local y se efectúa a través del sistema integrado de
administración financiera (SIAF-SP, SIAF-GL) que administra el Ministerio de
Economía y Finanzas (MEF), a través del comité de coordinación. Por lo tanto,
el SIAF constituye el medio oficial para el registro de procesamiento y generación
de la información relacionada con los recursos ordinarios.

CAJA ÚNICA DEL TESORO PÚBLICO


Los recursos ordinarios están centralizados a través de la caja única del tesoro
público con el objeto de consolidar e integrar los recursos provenientes de la
tributación nacional y asegurar una gestión integral para lo cual la dirección
nacional del tesoro público (DNTP) mantiene en el Banco de la Nación una
cuenta bancaria denominada “Cuenta Principal” en la cual se centralizan los
fondos públicos provenientes de las Fuentes de financiamiento Recursos
Ordinarios, además, la DNTP autoriza la apertura de las subcuentas bancarias
de su cuenta principal que sean necesarias para el registro del movimiento de
gastos. Las subcuentas bancarias de gastos abren a nombre de las
correspondientes unidades ejecutoras o entidades del sector público, las mismas
que son responsables de su manejo.
En las subcuentas bancarias de gastos se registran las operaciones de
pagaduría que se realizan sobre la base de autorizaciones aprobadas por la
Dirección nacional del tesoro público, en el proceso de ejecución de gastos
financiados por los recursos ordinarios.

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CONCILIACIONES CON LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL


TESORO PÚBLICO
La Dirección Nacional del Tesoro Público efectúa conciliaciones con las unidades
ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades del Estado, respecto
de los registros e información relacionada con los recursos ordinarios,
autorizaciones y pago de obligaciones, que permitan verificar la exactitud y
conformidad del manejo y administración de dichos fondos (artículo 45º, Ley Nº
28693), por otro lado, los titulares de las cuentas bancarias son responsables de
efectuar la conciliación bancaria y compatibilizar el movimiento de los montos
registrados y pagados, así como los cargos y abonos registrados en el SIAF-SP,
gestionando ante el Banco de la Nación la regularización de las operaciones
consideradas indebidas o, de ser el caso, solicitando la modificación en los
registros pertinentes con la sustentación correspondiente (artículo 57º, Directiva
de tesorería, año 2018, vigente a la fecha).

REGISTRO DEL PROCESO DE EJECUCIÓN DEL GASTO


Según la Directiva de Tesorería 001‐2018‐EF/52.05, en su artículo 5º, aprobado
por Resolución Directoral Nº 275-2018-EF/43.01, especifica que el gasto se
sujeta al proceso de ejecución presupuestal y financiera, debiéndose registrarse
en el SIAF-SP referente a los datos relacionados con su formalizaciones el marco
de las normativas legales aplicables a cada una de sus etapas como:
 Compromiso;
 Devengado; y,
 Pago. (Artículo 5º al artículo 20º, Directiva de tesorería, año 2018).

FONDOS PARA PAGOS EN EFECTIVOS


El fondo para pagos en efectivo se constituye con recursos ordinarios y se
destina únicamente para gastos menores que demanden su cancelación
inmediata o que, por su finalidad y características, no puedan ser debidamente
programados. Dicho fondo debe estar rodeado de condiciones que impidan la
sustracción o deterioro de dinero en efectivo y se mantienen, preferentemente
en caja de seguridad o en otro medio similar, tal y como se especifica en el
artículo 35º de la Directiva de Tesorería, año 2018, R.D. Nº 275-2018-EF/43.01.
Asimismo, se establecen los parámetros con respecto a las precisiones sobre el
manejo del fondo para pagos en efectivo (artículo 36º de la Directiva de
tesorería).

CONCILIACIÓN BANCARIA AL CIERRE DEL EJERCICIO


La conciliación bancaria es un mecanismo de análisis que consiste en constatar
los movimientos de libros, bancos o el registro adecuado, para tal efecto, por la
entidad, con la información que proporcione el Banco de la Nación (extractos

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bancarios) para verificar su conformidad o establecer diferencias que pudieran


existir entre los saldos mostrados por cada uno de ellos.

CUENTAS BANCARIAS PARA EL MANEJO DE LOS RECURSOS


ORDINARIOS (R.O)
El pago con cargo a créditos presupuestarios aprobados por la fuente de
financiamiento “Recursos Ordinarios “ se atiende a través de subcuentas
bancarias de gasto abierta por la Dirección Nacional de Tesoro Público (DNTP)
en el Banco de la Nación para todas las municipalidades, inclusive para ellas que
aún no utilizan el SIAF-SP.

GOBIERNOS LOCALES QUE MANEJAN RECURSOS


ORDINARIOS A TRAVÉS DEL SIAF-GL
El SIAF-GL es una herramienta para ordenar la gestión administrativa de los
Gobiernos Locales, simplificar sus tareas en este ámbito y reducir los reportes
que elaboraban así como el tiempo dedicado a la conciliación. El Sistema recoge
la normatividad vigente de cada uno de los Órganos Rectores y de Control y
promueve las buenas prácticas, el orden en el uso de recursos públicos, la
rendición de cuentas y la transparencia.

En la actualidad, los gobiernos locales que manejan recursos ordinarios VIA


SIAF-GL, utilizan las cuentas 3401.0333- Obligaciones del Tesoro Público,
44.01- Transferencias Corrientes Recibidas y la cuenta 54.04- Traspasos y
Remesas Otorgados de capital, igual que otras entidades del ámbito público:
Gobierno nacional y Gobiernos regionales, lo que se quiere decir es que las
municipalidades que disponen de programas sociales o financien proyectos de
inversión con recursos ordinarios ya no utilizan el efectivo depositado en cuentas
corrientes, manejando en forma autónoma los depósitos y cheques girados y
pagados, tal como lo hacían anteriormente, ya que ahora tienen que adecuarse
a las normas establecidas para la administración y gestión de los recursos del
tesoro público comúnmente conocido como “Recursos Ordinarios”, por lo tanto,
deben adecuarse y regirse por las normas de las directivas de tesorería anual y
aplicar las cuentas mencionadas especialmente la cuenta 3401.0333-
Obligaciones del Tesoro Público.

TRATAMIENTO CONTABLE DE LA CUENTA PRESUPUESTAL

Cuenta 8101: Presupuesto institucional de apertura, modificaciones y


presupuesto institucional modificado.

Agrupa las subcuentas que reflejan las aprobaciones, modificaciones del


Presupuesto de Ingresos y Presupuesto de Gastos en cada Ejercicio Fiscal,
asimismo registra las operaciones de cierre del ejercicio presupuestario y
considera las siguientes subcuentas:

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SC
E G C 01 02
8 1 01 01 Recursos Ordinarios
8 1 01 01 01 Recursos Ordinarios
8 1 01 02 Recursos Directamente Recaudados
8 1 01 02 01 Recursos Directamente Recaudados
8 1 01 03 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
8 1 01 03 01 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno
8 1 01 03 02 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo
8 1 01 04 Donaciones y transferencias
8 1 01 04 01 Donaciones
8 1 01 04 02 Transferencias
8 1 01 05 Recursos Determinados
8 1 01 05 01 Contribuciones a fondos
8 1 01 05 02 Fondos de compensación Municipal
8 1 01 05 03 Impuestos Municipales
8 1 01 05 04 Canon y sobre canon, regalías, renta de aduanas.

Cabe recordar que se debe registrar el presupuesto institucional de apertura, las


modificaciones presupuestarias y el presupuesto institucional modificado, por
cada una de las fuentes de financiamiento.

Asimismo, un aspecto a tener en cuenta en el tratamiento contable de esta


cuenta es que se debita el monto inicial y las ampliaciones del presupuesto de
gastos aprobado para cada ejercicio presupuestario, y se acredita el monto inicial
y las ampliaciones del presupuesto de ingresos por las diferentes fuentes de
financiamiento aprobado para cada ejercicio.

Ejemplo 01:
El presupuesto de la Municipalidad de Castilla asciende a 25´000,000.00
conformado de la siguiente manera:
 Recursos ordinarios S/.5´000,000.00
 RDR S/.18´000,000.00
 Canon S/.2´000,000.00

REGISTRO CONTABLE
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 01 --------------------------------
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 2 01 Presupuesto de ingresos
8 2 01 02 Recursos Directamente Recaudados
02 01 Recursos Directamente Recaudados 18´000,000

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05 Recursos Determinados
05 04 Canon y sobre canon, Regalías y participac. 2´000,000
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 1 01 Presup. Inst. de apertura, modificac. y presup.
8 1 01 02 Recursos Directamente Recaudados
8 1 01 02 05 Recursos Directamente Recaudados 18´000,000
01 05 Recursos Determinados
01 05 04 Canon y sobre canon, Regalías y participac. 2´000,000
GLOSA: Por el registro del presupuesto de ingresos.

Cabe precisar que en el asiento del presupuesto de ingresos no se considera el


monto que corresponde a recursos ordinarios.

REGISTRO CONTABLE
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 02 --------------------------------
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 1 01 Presupuesto Instituc. De Apertura
01 01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 5´000,000
01 02 Recursos Directamente Recaudados
02 05 Recursos Directamente Recaudados 18´000,000
01 05 Recursos Determinados
05 04 Canon y sobre canon, Regalías y participac. 2´000,000
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 3 01 Presupuesto de Gastos
01 01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 5´000,000
01 02 Recursos Directamente Recaudados
02 01 Recursos Directamente Recaudados 18´000,000
01 05 Recursos Determinados
05 04 Canon y sobre canon, Regalías y participac. 2´000,000
GLOSA: Por el registro del presupuesto de gastos.

A modo de análisis, podemos afirmar que la cuenta 8101 Presupuesto


institucional de apertura, modificaciones, presupuesto institucional modificado
sirve de enlace entre las cuentas contables del presupuesto de ingresos y
presupuesto de gastos. Y su registro se realiza mediante notas de contabilidad.

Cuenta 8201: Presupuesto de ingresos

Agrupa las subcuentas que representan el monto inicial y las modificaciones del
presupuesto de ingresos por cada fuente de financiamiento.

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La nomenclatura de las subcuentas son las siguientes:

SC
E G C 01 02
8 2 01 01 Recursos Ordinarios
8 2 01 01 01 Recursos Ordinarios
8 2 01 02 Recursos Directamente Recaudados
8 2 01 02 01 Recursos Directamente Recaudados
8 2 01 03 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
8 2 01 03 01 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno
8 2 01 03 02 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo
8 2 01 04 Donaciones y transferencias
8 2 01 04 01 Donaciones
8 2 01 04 02 Transferencias
8 2 01 05 Recursos Determinados
8 2 01 05 01 Contribuciones a fondos
8 2 01 05 02 Fondos de compensación Municipal
8 2 01 05 03 Impuestos Municipales
8 2 01 05 04 Canon y sobre canon, regalías, renta de aduanas.

La cuenta 8201 se debita por el monto inicial y las ampliaciones del presupuesto
de ingresos por las diferentes fuentes de financiamiento aprobadas para cada
ejercicio y se acredita por el monto de las anulaciones del presupuesto de
ingresos por fuente de financiamiento.

Ejemplo 02:

La Municipalidad Distrital de Sullana, según Resolución de Alcaldía N° 345-


MDS/A incorpora los saldos de balance del rubro 00 Recursos Ordinarios la
suma de S/.30000.00.

REGISTRO CONTABLE
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 01 --------------------------------
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 2 01 Presupuesto de Ingresos
01 01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 30´000,000
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 1 01 Presupuesto Institucional de Apertura
01 01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 30´000,000
GLOSA: Por la incorporación de saldos de balance ingresos.

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Es preciso mencionar que también se registra el asiento contable por la


incorporación de los saldos de balance-gastos.

Cuenta 8301: Presupuesto de gastos

Agrupa las subcuentas a nivel de fuentes de financiamiento por cada ejercicio


fiscal. La nomenclatura de las subcuentas son las siguientes:

SC
E G C 01 02
8 3 01 01 Recursos Ordinarios
8 3 01 01 01 Recursos Ordinarios
8 3 01 02 Recursos Directamente Recaudados
8 3 01 02 01 Recursos Directamente Recaudados
8 3 01 03 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
8 3 01 03 01 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno
8 3 01 03 02 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo
8 3 01 04 Donaciones y transferencias
8 3 01 04 01 Donaciones
8 3 01 04 02 Transferencias
8 3 01 05 Recursos Determinados
8 3 01 05 01 Contribuciones a fondos
8 3 01 05 02 Fondos de compensación Municipal
8 3 01 05 03 Impuestos Municipales
8 3 01 05 04 Canon y sobre canon, regalías, renta de aduanas.

La cuenta 8301 Presupuesto de gastos se debita para los siguientes casos:


 El monto de las anulaciones del presupuesto de gastos por fuentes de
financiamiento.
 El traslado del saldo de esta cuenta al finalizar el ejercicio a la cuenta 8101
Presupuesto institucional de apertura, modificaciones y presupuesto
institucional modificado, según corresponda.
 Por el monto de los compromisos contraídos.

Y se acredita para lo siguiente:


 El monto inicial y las ampliaciones del presupuesto de gastos públicos
aprobados para cada ejercicio presupuestario.
 Por el monto de los compromisos rescindidos o anulados.

Ejemplo 3:

Para comprender el tratamiento contable, repetiremos el caso 2, que a la letra


dice: La Municipalidad Distrital de Sullana, según Resolución de Alcaldía N° 345-

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 14
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

MDS/A incorpora los saldos de balance del rubro 00 Recursos Ordinarios, por la
suma de S/.30´000.00.

REGISTRO CONTABLE
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 01 --------------------------------
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 1 01 Presupuesto Institucional de Apertura
01 01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 30´000,000
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 3 01 Presupuesto de Gastos
01 01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 30´000,000
GLOSA: Por la incorporación de saldos de balance gastos.

Cuenta 8401: Asignaciones comprometidas

Agrupa las subcuentas a nivel de fuentes de financiamiento Y la nomenclatura


de las subcuentas son las siguientes:

SC
E G C 01 02
8 4 01 01 Recursos Ordinarios
8 4 01 01 01 Recursos Ordinarios
8 4 01 02 Recursos Directamente Recaudados
8 4 01 02 01 Recursos Directamente Recaudados
8 4 01 03 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
8 4 01 03 01 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno
8 4 01 03 02 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo
8 4 01 04 Donaciones y transferencias
8 4 01 04 01 Donaciones
8 4 01 04 02 Transferencias
8 4 01 05 Recursos Determinados
8 4 01 05 01 Contribuciones a fondos
8 4 01 05 02 Fondos de compensación Municipal
8 4 01 05 03 Impuestos Municipales
8 4 01 05 04 Canon y sobre canon, regalías, renta de aduanas.

La cuenta 8401 Asignaciones comprometidas se debita por los siguientes casos:


 El monto de los compromisos pagados y registrados en el proceso contable
patrimonial.
El monto de los compromisos rescindidos o anulados.

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 15
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

 El traslado del saldo de esta cuenta al finalizar el ejercicio, a la cuenta 8101


Presupuesto institucional de apertura, modificaciones y presupuesto
institucional modificado, según corresponda.

Y se abona para lo siguiente:


 El monto de los compromisos contraídos por todo gasto público.
 El monto de las devoluciones de pagos efectuados.

Ejemplo 04:

El Pliego “00233” en el mes de enero contabiliza el compromiso anual por


concepto de pago de remuneraciones por la suma de S/.80´000.00 financiados
con el rubro 00 Recursos ordinarios.

REGISTRO CONTABLE
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 01 --------------------------------
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 3 01 Presupuesto de gastos
01 01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 80´000,000
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 3 01 Asignaciones Comprometidas
01 01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 80´000,000
GLOSA: Por el registro contable del Compromiso.

En el SIAF, la contabilización de la fase del compromiso se realiza en forma


automática, inclusive se puede agrupar varias operaciones de gastos y con una
sola opción se contabilizan todos los compromisos. Además, queremos señalar
que la naturaleza de la cuenta 8401 es acreedora, por lo tanto al cierre del
ejercicio dicha cuenta no debe tener saldos deudores debido a que en la práctica
el monto del devengado no puede ser mayor al del compromiso.
Asimismo, como ya señalamos en el párrafo anterior, el registro del compromiso
en el SIAF es automático dicho procedimiento se contabiliza en la siguiente ruta
del módulo contable:

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 16
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

Cuenta 8501: Ejecución de Ingresos.

Agrupa las subcuentas a nivel de fuentes de financiamiento, cuyas subcuentas


son las siguientes:

SC
E G C 01 02
8 5 01 01 Recursos Ordinarios
8 5 01 01 01 Recursos Ordinarios
8 5 01 02 Recursos Directamente Recaudados
8 5 01 02 01 Recursos Directamente Recaudados
8 5 01 03 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
8 5 01 03 01 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno
8 5 01 03 02 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo
8 5 01 04 Donaciones y transferencias
8 5 01 04 01 Donaciones
8 5 01 04 02 Transferencias
8 5 01 05 Recursos Determinados
8 5 01 05 01 Contribuciones a fondos
8 5 01 05 02 Fondos de compensación Municipal
8 5 01 05 03 Impuestos Municipales
8 5 01 05 04 Canon y sobre canon, regalías, renta de aduanas.

La cuenta 8501 Ejecución de Ingresos, se debita por los siguientes casos:


 El monto equivalente a la recaudación de los ingresos por fuentes de
financiamiento, así como a la recepción de empréstitos.
Y se abona por lo siguiente:
 El monto de las anulaciones o devoluciones.
 Al cierre del ejercicio, el saldo de la cuenta será trasladado a la cuenta 8101
Presupuesto institucional de apertura, modificaciones y presupuesto
institucional modificado, según corresponda.

Ejemplo 05:

La Municipalidad 26 de Octubre, en el mes de enero ha recaudado la suma de


S/.1´000.00 por concepto de serenazgo - Rubro 09 Recursos directamente
recaudados.

REGISTRO CONTABLE
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 01 --------------------------------
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 5 01 Ejecución de Ingresos

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 17
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

01 02 Recursos Directamente Recaudados


02 01 Recursos Directamente Recaudados 1´000,000
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 2 01 Presupuesto de Ingresos
01 02 Recursos Directamente Recaudados
02 01 Recursos Directamente Recaudados 1´000,000
GLOSA: Por el registro contable de la recaudación de ingrsos.

Cabe señalar que en el caso práctico, solo estamos reflejando el tratamiento


contable en cuentas presupuestales, por otro lado la cuenta 8501 Ejecución de
ingresos, nos muestra la recaudación real que percibe una institución pública
que incluye a los ingresos, los saldos de balance, transferencias de partidas y
otros; además dicha cuenta es de naturaleza solo deudora, y que se verá
reflejada en el estado presupuestal EP-1 Ejecución de ingresos y gastos.

Cuenta 8601: Ejecución de Gastos.

Agrupa las subcuentas a nivel de fuentes de financiamiento, cuyas subcuentas


son las siguientes:

SC
E G C 01 02
8 6 01 01 Recursos Ordinarios
8 6 01 01 01 Recursos Ordinarios
8 6 01 02 Recursos Directamente Recaudados
8 6 01 02 01 Recursos Directamente Recaudados
8 6 01 03 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
8 6 01 03 01 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno
8 6 01 03 02 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo
8 6 01 04 Donaciones y transferencias
8 6 01 04 01 Donaciones
8 6 01 04 02 Transferencias
8 6 01 05 Recursos Determinados
8 6 01 05 01 Contribuciones a fondos
8 6 01 05 02 Fondos de compensación Municipal
8 6 01 05 03 Impuestos Municipales
8 6 01 05 04 Canon y sobre canon, regalías, renta de aduanas.

La cuenta 8601 Ejecución de gastos, se debita por los siguientes casos:


 El monto de las devoluciones de pagos efectuados.
 El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta 8101-Presupuesto
Institucional de Apertura, modificaciones y presupuesto institucional
modificado, según corresponda.

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 18
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

Y se abona por lo siguiente:


 El monto de los compromisos pagados y registrados en el proceso contable
patrimonial.

Ejemplo 06:

El Pliego “ABC” realiza un gasto (devengado) por concepto de pago se servicios


de energía eléctrica por la suma de S/.500.00 financiados con el rubro 18 Canon
y sobre canon, renta de aduanas, regalías y participaciones.

REGISTRO CONTABLE
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 01 --------------------------------
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 4 01 Asignaciones Comprometidas
01 05 Recursos Determinados
05 05 Canon 500,000
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 6 01 Ejecución de Gastos
01 05 Recursos Determinados
05 05 Canon 500,000
GLOSA: Por el gasto fase devengado.

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 19
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CASUÍSTICA N° 01
REGISTRAR CONTABLEMENTE LA ADQUISICIÓN DE UN VEHÍCULO PARA
USO GERENCIAL CON FUENTE DE FINANCIAMIENTO R.O:

La Unidad Ejecutora 002, compró un vehículo para uso gerencial que estuvo
valorizado en S/. 30,000.00 Soles, incluido el 18 % de Impuesto General a las
Ventas (I.GV.), emitiéndose la Orden de Compra Nº 350; para lo cual se emite
una Carta Orden de crédito, pagándose además otros gastos vinculados con las
compras:
- Por los conceptos descritos anteriormente se recibió 1 factura en las cual se
ha realizado el 3% de retención del IGV, por consiguiente se ha girado el
cheque correspondientes a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN.
- La fuente de financiamiento para la adquisición inicial es RECURSOS
ORDINARIOS (R.O.).
- La cancelación de la deuda al proveedor del vehículo se hace con
transferencia de fondos de acuerdo a la directiva de Tesorería vigente.

FASE DE COMPROMISO:

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 01 --------------------------------

8 3 01 Presupuesto de Gastos
01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 30,000

8 4 01 Asignaciones Comprometidas
01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 30,000
GLOSA: Por el compromiso de la deuda por contraída por la compra del automóvil
según Orden de Compra Nº 350.
.

CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 02 --------------------------------

9 1 01 Contratos y Compromisos aprobados


08 Órdenes de compra aprobados 30,000

9 1 02 Contratos y compromisos por contra


08 Órdenes de compra por ejecutar 30,000
GLOSA: Por el control de las orden de Compra Nº 350.

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 20
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

FASE DE DEVENGADO:

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 03 --------------------------------

8 4 01 Asignaciones comprometidas
01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 30,000

8 6 01 Ejecución de Gastos
01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 30,000
GLOSA: Por la ejecución del gasto.

CONTABILIDAD PATRIMONIAL
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 04 --------------------------------

1 5 03 Vehículos, maquinarias y otros


01 Vehículos
01 01 Para transporte terrestre 30,000

2 1 03 Cuentas por pagar


02 Activos no financieros por pagar 30,000
GLOSA: Por la provisión de la compra del vehículo.
.

CONTABILIDAD PATRIMONIAL
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 05 --------------------------------

1 2 06 Recursos – Tesoro Público


01 Tesoro Público 30,000

4 4 04 Traspasos y Remesas de Capital recibidos


01 Traspasos del Tesoro Público 30,000
GLOSA: Generación automática cuando el gasto devengado se encuentra aprobado
en estado “A”, (se considera la cuenta 4404.01 por ser un activo fijo).
.

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 21
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CUENTAS DE ORDEN

CUENTAS DE ORDEN
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 06 --------------------------------

9 1 02 Contratos y compromisos por contra


08 Órdenes de compra por ejecutar 30,000

9 1 01 Contratos y compromisos aprobados


08 Órdenes de compra aprobados 30,000
GLOSA: Por la entrega del vehículo por parte del proveedor.
.

FASE DE GIRADO:

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 07 --------------------------------

8 4 01 Asignaciones comprometidas
01 Recursos Ordinarios 29,100
01 01 Recursos Ordinarios

8 6 01 Ejecución de Gastos
01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 29,100
GLOSA: Por la ejecución del gasto presupuestario.
.

CONTABILIDAD PATRIMONIAL
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 08 --------------------------------

2 1 03 Cuentas por pagar


02 Activos no financieros por pagar 29,100

1 2 06 Recursos – Tesoro Público


01 Tesoro Público 29,100
GLOSA: Por la transferencia electrónica para cancelar la deuda al proveedor.
.

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 22
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CUENTAS DE ORDEN
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 09 --------------------------------

9 1 03 Valores y garantías
09 Cartas y órdenes 29,100

9 1 04 Valores y garantías – Por contra


09 Control de cartas y órdenes 29,100
GLOSA: Por el control administrativo de los documentos.

CUENTAS DE ORDEN

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 10 --------------------------------

8 4 01 Asignaciones comprometidas
01 Recursos Ordinarios 900
01 01 Recursos Ordinarios

8 6 01 Ejecución de Gastos
01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 900
GLOSA: Por la ejecución del gasto presupuestario.

CONTABILIDAD PATRIMONIAL
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 03 --------------------------- 11 ----------------------------

2 1 01 Impuestos, Contribuciones y Otros.


01 Impuestos y Contribuciones
01 05 Impuestos General a las Ventas 900
01 05 02 IGV Retenido - Vigentes

1 2 06 Recursos – Tesoro Público


01 Tesoro Público I 900
GLOSA: Por la cancelación del 3% de IGV retenido a nombre de la SUNAT/BANCO DE
LA NACIÓN.

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 23
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CUENTAS DE ORDEN
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 12 --------------------------------

9 1 03 Valores y garantías
08 Cheques girados 900

9 1 04 Valores y garantías – Por el contrario


08 Cheques girados por entregar 900
GLOSA: Por el control del cheque girado a nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN.

CUENTAS DE ORDEN

FASE DE PAGADO:

CUENTAS DE ORDEN
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 13 --------------------------------

9 1 04 Valores y Garantías por contra


09 Control de Cartas Órdenes 29,100

9 1 03 Valores y Garantías
09 Cartas Órdenes 29,100
GLOSA: Por la cobranza de la Carta Orden.

CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 14 --------------------------------

9 1 04 Valores y Garantías por contra


08 Cheques Girados por entregar 900

9 1 03 Valores y Garantías
08 Cheques Girados 900
GLOSA: Por la cobranza del cheque girado a nombre de SUNAT/ BANCO DE LA
NACIÓN.

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 24
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CONTABILIDAD PATRIMONIAL
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 03 --------------------------- 15 ----------------------------

2 1 03 Cuentas por pagar.


02 Activos no financieros por pagar 900

2 1 01 Impuestos, Contribuciones y Otros


01 Impuestos y contribuciones
01 05 Impuesto General a las Ventas
01 05 02 IGV Retenido - Vigentes 900
GLOSA: Regularización de la cancelación de deuda por el IGV retenido al proveedor.

CASUÍSTICA N° 02

La Unidad Ejecutora 003, adquirió recientemente un automóvil para uso


exclusivamente de gerencia, el mismo que estuvo valorizado en S/. 45,000.00
Soles, incluido el 18 % de Impuesto General a las Ventas (I.GV.), emitiéndose la
Orden de Compra Nº 125. Se canceló con cheque del Banco BBVA Nº 44507899,
con recursos ordinario.

FASE DE COMPROMISO:

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 01 --------------------------------

8 3 01 Presupuesto de Gastos
01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 45,000

8 4 01 Asignaciones Comprometidas
01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 45,000
GLOSA: Por el registro del devengado presupuestario.
.

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 25
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CUENTAS DE ORDEN
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 02 --------------------------------

9 1 01 Contratos y Compromisos aprobados


08 Órdenes de compra aprobados 45,000

9 1 02 Contratos y compromisos por contra


08 Órdenes de compra por ejecutar 45,000
GLOSA: Por el registro de las órdenes de compra aprobadas.

FASE DE DEVENGADO:

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 03 --------------------------------

8 4 01 Asignaciones comprometidas
01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 45,000

8 6 01 Ejecución de Gastos
01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 45,000
GLOSA: Por la aprobación de la compra del vehículo.

CONTABILIDAD PATRIMONIAL
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 04 --------------------------------

1 5 03 Vehículos, maquinarias y otros


01 Vehículos
01 01 Para transporte terrestre 45,000

2 1 03 Cuentas por pagar


02 Activos no financieros por pagar 45,000
GLOSA: Por el devengado del vehículo.
.

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 26
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CUENTAS DE ORDEN
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 05 --------------------------------

9 1 02 Contratos y compromisos por el contrario


08 Órdenes de compra por ejecutar 45,000

9 1 01 Contratos y compromisos aprobados


08 Órdenes de compra aprobados 45,000
GLOSA: Por el registro de las órdenes de compra ejecutadas.
.

REGISTRO EN EL SISTEMA SIAF:

CONTABILIDAD PATRIMONIAL
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 06 --------------------------------

1 2 06 Recursos – Tesoro Público


01 Tesoro Público 45,000

4 4 04 Traspasos y Remesas de Capital recibidos


01 Traspasos del Tesoro Público 45,000
GLOSA: Se considera la cuenta 4404.01 por ser un activo fijo.
.

CONTABILIDAD PATRIMONIAL
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 07 --------------------------------

2 1 03 Cuentas por pagar


02 Activos no financieros por pagar 45,000

1 2 06 Recursos – Tesoro Público


01 Tesoro Público 45,000
GLOSA: Por la transferencia para cancelar la deuda al proveedor.
.

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 27
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CUENTAS DE ORDEN
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 08 --------------------------------

9 1 03 Valores y garantías
08 Cheques girados 45,000

9 1 04 Valores y garantías – Por contra


08 Cheques girados por entregar 45,000
GLOSA: Por la emisión del cheque Nº 44507899 del BBVA, para cancelar la compra del
vehículo para uso gerencial.

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 28
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

BIBLIOGRAFÍA CONSULTADA

 Asesores del Staff interno de la Revista Actualidad Empresarial (2005).


Herramientas de Gestión Empresarial. Editorial Instituto de Investigación
El Pacifico EIRL: Lima Perú. pp. 370 – 371

 Ayala Zavala Pascual (2006). Manual de Prácticas de Contabilidad


General. Editorial Instituto Pacifico SAC: Perú. pp. 314 – 316

 https://es.scribd.com/document/313819588/CASOS-PRACTICOS-
GUBERNAMENTAL-PERU

 Ministerio de Economía y Finanzas (2014). Caso2 de la Resolución


Directoral Nº 16 – 2014- EF Recuperado de la web:
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/normativa/anexo/caso2_
RD016_2014EF5101.pdf

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 29