Texto Contab Guber 2018

< Teoría y Práctica >
CONTENIDO: ÁREA DE BIENES
ÁREA DE FONDOS
AREA DE PRESUPUESTO
AREA COMPLEMENTARIA
REGISTRO S.I.A.F.
JULIO MEZA QUISPEALAYA

Contador Público
HUANCAYO-PERU
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 3
PRESENTACION
La obra, Contabilidad Gubernamental, ha sido preparada con la finalidad de orientar al

público interesado y estudiantes, que deseen adquirir conocimientos sobre el manejo de la
gestión contable en el Sector Público, como producto de la experiencia acopiada de muchos
años, tanto en la Universidad Nacional del Centro del Perú, Municipalidades Distritales y
Provinciales, Sociedad de Beneficencia Pública e Institutos Tecnológicos, a quienes expreso mi
agradecimiento por esa oportunidad brindada, para el fortalecimiento de mis conocimientos en
la contabilidad del sector público.
Pretende constituirse en una herramienta de trabajo que permita un procesamiento

adecuado de las transacciones contables rutinarias, que se ejecutan en las Entidades
Gubernamentales. A través de los diagramas de los documentos fuente, conjuntamente con
sus registros contables respectivos, que tienen incidencia financiera y presupuestal, cuya
dinámica de operaciones de las mismas requieren de la utilización de mecanismos, métodos y
procedimientos, uno de ellos es referido al conocimiento, análisis y aplicación de la dinámica
del plan contable gubernamental y esta deberá ser aplicado al proceso presupuestario,
financiero y de orden (Bienes, Fondos, Presupuesto y Complementaria), debido a que este
proceso juega un papel importante en la información gubernamental dentro del Sistema
Integrado de Administración Financiera (SICON – SIAF), teniendo en cuenta que su proceso
está vinculado con cada una de estas Áreas, el Compromiso que se genera en el Área de
Presupuesto, el Devengado en el Área Complementaria, Abastecimientos, Personal y el Giro y
Pago en el Área de Fondos, por lo que considero necesario e imprescindible el conocimiento
de la gestión administrativo-contable de cada una de estas Áreas hoy se denominan Gerencias
(Presupuesto, Abastecimientos; Contabilidad, Tesorería, Personal, etc.) en forma
independiente, para luego integrarla, además, teniendo en cuenta que cualquier acción de
control (Auditoria o Examen Especial) evalúa la documentación fuente que sustenta la
transacción gubernamental, por ello es muy importante conocer su contenido y consistencia de
los mismos.
El Autor agradece a sus distinguidos amigos y colegas, que con sus opiniones y el apoyo
profesional, me dieron ánimo para desarrollar esta obra; muy especialmente al Dr. Maximiliano
Vila Poma y C.P.C. Teodosio Oré Gómez, por haberme guiado y orientado en mi formación
profesional, a quienes dedico con todo respeto esta pequeña obra.
Julio Meza Q.
JULIO MEZA QUISPEALAYA - Contador Público

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
DEFINICION
Es el conjunto de principios y procedimientos técnicos que permiten el registro de los

hechos económicos inherentes a las operaciones del Estado, con el objeto de satisfacer las
necesidades de información destinadas al control y a apoyar el proceso de la toma de
decisiones de los administradores, como también para el conocimiento de terceros interesados
en la gestión.
Entendido en su mayor contexto como el conjunto de principios, normas y

procedimientos para registrar resumir, analizar e interpretar las transacciones realizadas por las
Entidades Públicas, con la finalidad de obtener Estados Presupuestarios y Financieros que
faciliten el análisis Económico-Financiero de las mismas. Consecuentemente, la obtención de
indicadores que permitan evaluar los ingresos y gastos así como la situación de la Hacienda
Nacional, durante y al término de cada ejercicio económico.
BASE LEGAL
- Decreto Ley Nº 20164 de 02.11.73 Normas Básicas del Sistema de Contabilidad
Gubernamental Integrada.
- El dispositivo legal que aprueba la normatividad del Plan Contable Gubernamental es la

Resolución Directoral No. 071-80-EF/76-01 del 20 de noviembre de 1980, con la cual se
pone en vigencia el Plan Contable Gubernamental Integrada, su implementación se inicia
a partir del 1 de Enero de 1981, teniendo las normas comprendidas en el D.L. No 20164
del 7 de octubre de 1975.
- Mediante la Resolución Jefatural No 101-92-EF/93.01 del 5 de octubre de 1,992, se

aprueba la Directiva No 40-92-EF/93.11.1, sobre "Simplificación de los Procedimientos
Contables, Modificación del Plan Contable Gubernamental y Presentación de los Estados
Financieros"

- Mediante Resolución Jefatural No 027-93-EF/93.01 del 18 de Febrero de 1,993, que

aprueba la "Modificación del Plan Contable Gubernamental y Normas permanentes del
Cierre contable de las operaciones, al finalizar cada Ejercicio Presupuestario"
- R.C.N.C. Nº 010-97-EF/93.01 Aprueba el nuevo Plan Contable Gubernamental y la
R.C¨.N.C.. Nº 067-97-EF/93.01 Aprueba el Compendio de Normatividad Contable para la
vigencia del nuevo Plan Contable Gubernamental.
- R.D. Nº -11-2008-EF/93.01, Aprueba el nuevo Plan Contable Gubernamental para su
aplicación desde el ejercicio 2009
- Ley N° 28112 “Ley Marco de la Administración Financiera del Estado¨
- Ley N° 28411 “Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto”
- Ley N° 28708 ¨Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad¨
- Ley N° 28693 “Ley del Sistema Nacional de Tesorería
- R.D Nº 010-2015-EF/51.01 que aprueba la modificación del Plan Contable
Gubernamental
CAMPOS DE APLICACION
a) ENTIDADES CAPTADORAS DE INGRESOS: Sunat, Aduanas, Consulados, Registros
Públicos, Correos y Crédito Público.
b) ENTIDADES FUNCIONALES O GASTADORAS: Gobierno Central; Instituciones Públicas,

Entidades Descentralizadas Autónomas, Gobiernos Locales y Sociedades de
Beneficencia.
TIPOS DE CONTABILIDAD
El Plan Contable Gubernamental determina dos tipos de Contabilidad:
a) Contabilidad Patrimonial,
b) Contabilidad Presupuestal y
c) De Control u Orden.
CONTABILIDAD Y TENEDURIA DE LIBROS
CONTABILIDAD TENEDURIA DE LIBROS

La Contabilidad se encarga de: Es el proceso rutinario y automatizado (SIAF,
- Analizar y valorar los hechos económicos SICON, SISGUB, etc.) de registro,
clasificación y resumen de la información de
- Agrupar y comparar resultados
cada una de las operaciones que realiza la
- Evaluar los resultados económicos y entidad; por lo tanto la Teneduría se encarga
financieros de:
- Planificar y sintetizar los procedimientos - Recabar, acopiar, registrar y clasificar las
a seguir y evaluar los resultados operaciones de la entidad
- Controlar el cumplimiento de lo - Narrar en forma valorada y escrita los
programado (metas y objetivos) desde el hechos contables.
punto de vista financiero y presupuestal
- Ejecutar las tareas de registro y
- La contabilidad instituye principios, acumulación de datos según los
normas métodos y técnicas para el procedimientos de los sistemas
manejo adecuado de los recursos administrativos y áreas de actividad
públicos
- Estructurar y proporcionar información
sistematizada.
FUENTE: Dinámica del Plan Contable Gubernamental;
F¨rancisco Alvarez Illanes

OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD
 Proporcionar información de manera sistemática y estructurada en forma permanente a la
gerencia de administración, a los organismos rectores, a la contaduría pública para la
Cuenta General de la República y la ciudadanía en general.
 Ejecutar registros basados en sistemas y procedimientos automatizados adaptados a la
diversidad de las operaciones y actividades que realiza la administración pública.
 Clasificar y estructurar las operaciones registradas para obtener información sobre objetivos
propuestos
 Analizar e interpretar los hechos económicos y financieros que afectan o modifican el
patrimonio de la entidad.
 Proporcionar información gerencial cuantitativa, comparativa y confiable al usuario interno
para facilitar la gestión y administración de administración financiera gubernamental, para
una oportuna toma de decisiones y control de operaciones.
 Otorgar mayor transparencia en el manejo de las finanzas públicas a través de los
mecanismos de información y rendición de cuentas (Ley de Transparencia, Páginas Web,
Publicidad de la información, Audiencias Públicas etc.)
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
El sistema propugna procedimientos para que la contabilidad se convierta en un instrumento
administrativo y financiero útil para la toma de decisiones y la definición de políticas , así mismo
contribuya a facilitar las funciones de auditoría y control interno.
CARACTERISTICAS
El Sistema Gubernamental está basado en las siguientes características:
a) UNIDAD DE CAJA.- Este Principio establece que los recursos financieros públicos deben
reunirse en un fondo común a fin de financiar los gastos.
b) SIMULTANEIDAD Y PARALELISMO CONTABLE.- Las operaciones realizadas por los entes

públicos deben ser registradas en la contabilidad patrimonial y presupuestal en forma
simultánea.
c) OBLIGATORIEDAD DEL COMPROMISO.- Como medida inevitable de control interno que

debe ejercerse en los entes públicos, el registro de las cuentas por pagar y de los
compromisos presupuestarios, previo al pago y a la ejecución presupuestaria.
d) UNIDAD DE ALMACEN.- Es el registro, desde el punto de vista contable, de todos los

bienes muebles que ingresan a los Organismos Públicos, por cualquier concepto y sin
excepción alguna; considerándose como entradas de Almacén, aunque algunas veces el
ingreso se produzca en forma simbólica.
Mediante la Directiva No 040-92-EF/93.01 se deja sin efecto a partir de la vigencia de esta

directiva, el denominado concepto "Unidad de Almacén" para registrar contablemente la
adquisición de bienes en las cuentas de:
204 Maquinaria y equipo 1503 Vehículos, Maquinarias y otros
206 Productos agropecuarios 1507 Otros Activos
207 Ganado de reproducción y de tiro. 1507 Otros Activos

PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CONCEPTO.- Los principios de Contabilidad Generalmente aceptados constituyen la base
teórica sobre la cual se fundamenta el proceso contable gubernamental.
CLASIFICACION.- Estos principios están clasificados en:

1) Postulado básico que orienta la acción de los responsables del Sistema Contable
Gubernamental
1.1) EQUIDAD
2) Los que condicionan el Funcionamiento del Sistema de Contabilidad Gubernamental
2.1) LEGALIDAD
2.2) UNIVERSALIDAD, INTEGRIDAD Y UNIDAD
2.3) DEVENGADO
2.4) EQUILIBRIO PRESUPUESTARIO
3) Los que establecen el objeto de la Medición
3.1) ENTE
3.2) BIENES ECONOMICOS
3.3) ENTIDAD EN MARCHA
4) Los que determinas períodos y medidas de valuación
4.1) EJERCICIO
4.2) UNIDAD MONETARIA
4.3) INIFORMIDAD
4.4) OBJETIVIDAD
4.5) PRUDENCIA
4.6) MATERIALIDAD
4.7) VALUACION AL COSTO
4.8) IMPORTANCIA RELATIVA
5) El que establece los requisitos mínimos de revelación o exposición de la información
5.10 EXPOSICION
DEFINICIONES
1) Postulado básico que orienta la acción de los responsables del Sistema Contable
Gubernamental
1.1) EQUIDAD.- Este principio indica que la contabilidad gubernamental debe
fundamentarse en la equidad, de tal manera que el registro, valuación y exposición
de las transacciones presupuestarias, patrimoniales y financieras, se efectúe de
manera imparcial
2) Los que condicionan el Funcionamiento del Sistema de Contabilidad Gubernamental
2.1) LEGALIDAD.- Los hechos económicos-financieros de las entidades del Sector
Público se registran en el Sistema de Contabilidad Gubernamental, previo
cumplimiento de las disposiciones legales vigentes y pertinentes.
2.2) UNIVERSALIDAD, INTEGRIDAD Y UNIDAD.- El Sistema de Contabilidad
Gubernamental registra todas las transacciones presupuestarias, financieras,
patrimoniales, en un sistema único, común, oportuno y confiable afectado, según la

naturaleza de cada operación, a sus componentes en forma separada, combinada o

integral, mediante registro único.
2.3) DEVENGADO.- El devengado del gasto se produce cuando se genera la obligación
de pago a favor de terceros por la percepción de bienes o servicios adquiridos por la
entidad, al vencimiento de la fecha de pago de una obligación o cuando por un acto
de autoridad competente se dispone efectuar una transferencia a terceros.
2.4) EQUILIBRIO PRESUPUESTARIO.- El registro presupuestario al igual que el
patrimonial sigue la metodología de registros equilibrados o igualados,
representando las transacciones programadas a través de flujos de recursos y
gastos por el mismo valor.
3) Los que establecen el objeto de la Medición
3.1) ENTE.- Es todo organismo de la administración pública con personería jurídica
propia, responsable del logro de su programación de operaciones, para la cual
administra recursos asignados en el presupuesto público y produce estados
contables.
3.2) BIENES ECONOMICOS.- Los estados financieros presentan información relativa a
los bienes tangibles e intangibles, que poseen valor económico, por lo tanto son
susceptibles de ser valuados en términos monetarios.
3.3) ENTIDAD EN MARCHA.- Las Normas Básicas y los Principios de Contabilidad
Gubernamental del Sistema presumen la continuidad indefinida de las operaciones
del ente, a menos que se indique lo contrario, en cuyo caso se aplicará técnicas
contables de reconocido valor, de acuerdo con las circunstancias.
4) Los que determinan periodo y medidas de valuación
4.1) EJERCICIO.- El ejercicio constituye el que regularmente la entidad pública debe
medir resultados económicos, de ejecución presupuestaria, situación financiera, de
tesorería y cumplimiento de metas de su programación de operaciones. Los
ejercicios deben ser de igual duración para su comparabilidad.
4.2) UNIDAD MONETARIA.- La moneda de curso legal del país para valorar las
transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales a una expresión
homogénea que permita agruparlas, compararlas y presentarlas.
4.3) UNIFORMIDAD.- La política, método, procedimientos y/o criterios contables
adoptados por a una entidad deben ser utilizados consistentemente durante el
ejercicio y de un ejercicio a otro, para evitar que variaciones en la estructura del
sistema de medición impidan la comparabilidad entre estados financieros sucesivos.
4.4) OBJETIVIDAD.- Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del
patrimonio neto deben registrarse inmediatamente sea posible medirlos
objetivamente y expresar dichos cambios en moneda de curso legal.
4.5) PRUDENCIA.- Los ingresos y gastos no se deben sobrestimar, subestimar ni
anticipar o diferir. Cuando se deba elegir entre más de una alternativa para medir un
hecho económico financiero, se elegirá aquella que no sobrevalué los activos ni
subvalué los pasivos.
4.6) IMPORTANCIA RELATIVA (MATERIALIDAD).- Los estados financieros deben
revelar todos aquellos aspectos cuya importancia pueda afectar las evaluaciones o
decisiones. La aplicabilidad de la información depende de su naturaleza e
importancia relativa.
4.7) VALUACION AL COSTO.- El valor de costo, adquisición, producción o construcción,
constituye el criterio principal y su básico de registro de los activos en el momento de
su incorporación. Entendiéndose por tal, la suma de dinero pactada y demás costos
y gastos incidentales necesarios para poner los bienes en condiciones de utilización
o enajenación.
4.8) IMPORTANCIA RELATIVA.- Al ponderar la correcta aplicación de los principios
generales y normas básicas debe actuarse con sentido práctico.

5) El que establece los requisitos mínimos de revelación o exposición de la información

5.1) EXPOSICIÓN.- Los estados financieros deben exponer toda la información básica y
complementaria, necesaria para una adecuada interpretación de la situación
presupuestaria patrimonial y financiera del ente a que se refiere.
AREAS CONTABLES
Asimismo, el Sistema de Contabilidad Gubernamental da, funcionamiento a las Áreas

Contables siguientes:
AREA DE BIENES.- Realiza operaciones de adquisición, obtención, almacenamiento, custodia

y distribución de los bienes muebles del Gobierno; incluye también la
construcción, adquisición y registro de la propiedad inmueble del Estado
administrado por los Entes Públicos.
AREA DE FONDOS.- Cubre las operaciones relacionadas con los ingresos y egresos de
fondos (en los diversos niveles de la Administración Pública), referidos
a cualquiera de las fuentes de financiamiento del Tesoro Público y a los
diversos conceptos de pago requeridos para el funcionamiento
gubernamental,
AREA DE TRIBUTACION.- Comprende las acotaciones, auto-acotaciones, percepción de

tributos, reclamos interpuestos por los contribuyentes, incluye
también las devoluciones respectivas.
AREA DE ENDEUDAMIENTO.- Se refiere a las operaciones de endeudamiento interno y

externo realizadas por el gobierno o avaladas por éste para
garantizar créditos obtenidos por otros entes de derecho
público.
AREA DE PRESUPUESTO.- Incluye las incidencias del presupuesto en cada ejercicio fiscal, en
sus etapas de promulgación, modificaciones, ejecución de
ingresos y gastos; así como el análisis y cierre presupuestario.
AREA COMPLEMENTARIA.- Se refiere a las transacciones adicionales a las áreas

anteriormente indicadas y que no significan movimiento de
bienes o fondos, ni se les puede caracterizar como incidencias
presupuestarias.
EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
El Plan Contable Gubernamental aprobado según Resolución Directoral Nº 011-2008-EF/93.01

del 15 de diciembre de l2008, el mismo que entra en vigencia a partir del 1º de Enero del 2009;
para su aplicación es necesario observar los principios de contabilidad generalmente
aceptados, así como las normas impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y
costumbres administrativo contables
DISPOSICIONES GENERALES
Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las entidades del Gobierno, es
necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP), así
como las normas impuestas por el derecho y la jurisprudencia con incidencia contable.
1 MODALIDADES GENERALES DE EMPLEO DE LAS CUENTAS

A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económico - financieras y
presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboración de los estados financieros y
presupuestarios, debe observarse la dinámica prevista en cada una de las cuentas del Plan
Contable Gubernamental.
1.1 Las operaciones deberán ser registradas en las cuentas cuyo título corresponde a su
naturaleza, sin establecer compensación entre éstas.

1.2 Las entidades utilizarán las cuentas principales a cuatro dígitos y las que a másdígitos se
precisan en la lista de cuentas del Plan Contable Gubernamental.
1.3 Los códigos libres serán utilizados para implementar nuevas cuentas en el futuro, de
acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las entidades usuarias al Órgano Rector
del Sistema Contable.
2. SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD

2.1 La contabilidad se lleva en idioma castellano y en moneda nacional (nuevos soles), según
la técnica de la «Partida Doble».
2.2 El registro de la información es único y de uso obligatorio para todas las entidades y
organismos del sector público y se realiza a través del SIAF-SP, el mismo que constituye
el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la información relacionada
con la administración financiera del sector público.
2.3 Todas las operaciones registradas en los libros principales y auxiliares deberán ser
sustentadas con los documentos fuente, debidamente fechados y refrendados por los
responsables.
En casos excepcionales al no contar oportunamente con la documentación sustentatoria,
el registro contable correspondiente será autorizado por el Director General de
Administración o quien haga sus veces, adjuntando finalmente el documento fuente
correspondiente.
2.4 Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas contablemente en
los libros principales; así como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable
Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios, para el mejor control
de las operaciones y obtención de la información gerencial pertinente a sus necesidades.
2.5 Los libros, registros, documentos y demás evidencias sustentatorias de las operaciones,
serán conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
ACTIVO CORRIENTE
<1101 a 1310>
ELEMENTO 1
ACTIVO
CPC MQJ
CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA
ACTIVO NO CTE.
<1401 a 1601 >
PASIVO CTE. Y NO CTE.

BALANCE
< 2101 a 2501>
ELEMENTO 2, 3
PASIVO Y PATRIMONIO
PATRIMONIO NETO
< 3101 a 3401 >
ELEMENTO 9 CUENTAS DE ORDEN

<9101 a 9110 >
ELEMENTO 4 INGRESOS
< 4101 a 4701 >
ESTADO DE
GESTION
ELEMENTO 5 GASTOS
< 5101 a 5802 >
ELMENTO 6 RESULTADOS
< 6101 >
PRESUPUESTO ELEMENTO 8 CUENTAS DE PPTO.

< 8101 a 8601 >

CUADRO DE CLASIFICACION
CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
1101 CAJA Y BANCOS 2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS
1102 INVERSIONES DISPONIBLES 2102 REMUNERACIONES PENSIONES Y BENEFICIOS
1201 CUENTAS POR COBRAR POR PAGAR
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2103 CUENTAS POR PAGAR
1203 PRESTAMOS 2104 INTERMEDIACION DE RECURSOS
1204 FIDEICOMISOS COMISIONES DECONFIANZA MONETARIOS
MODERADA Y OTROS 2201 OPERACIONES DE CREDITO
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR
ANTICIPADO
1206 RECURSOS TESORO PUBLICO
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA
DUDOSA (CR)
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMENTO
1302 BIENES PARA LA VENTA
1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL
1304 MATERIAS PRIMAS
1305 MATERIALES AUXILIARES Y SUMINISTROS Y
REPUESTOS
1306 ENVASES Y EMBALAJES
1307 PRODUCTOS EN PROCESO
1308 PRODUCTOS TERMINADOS
1309 BIENES EN TRANSITO
1310 DESVALORIZACION DE BIENES CORRIENTES
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
1401 INVERSIONES EN TITULOS Y VALORES 2301 DEUDA PUBLICA
1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 2302 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 2401 PROVISIONES
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 2501 INGRESOS DIFERIDOS
1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS PATRIMONIO
1504 INVERSIONES INTANGIBLES
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 3001 RESULTADOS NO REALIZADOS
1506 OBJETOS DE VALOR 3101 HACIENDA NACIONAL
1507 OTROS ACTIVOS 3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
1508 DEPRECIACION AMORTIZACION Y 3301 RESERVAS
AGOTAMIENTO (CR) 3401 RESULTADOS ACUMULADOS
1601 TRASPASOS Y REMESAS
CPC MQJ
CUENTAS DEL ESTADO DE GESTION
INGRESOS GASTOS
4101 IMPUESTO A LA RENTA 5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RE-
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD TRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN
4103 IMPUESTO A LA PRODUCCION Y CONSUMO EFECTIVO
4104 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS 5102 OTRAS RETRIBUCIONES
TRANSACCIONES INTERNACIONALES 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS 5201 PENSIONES
4106 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS 5202 PRESTACION Y ASISTENCIA SOCIAL
4107 DEVOLUCION LIBERACION E INCENTIVOS 5301 CONSUMO DE BIENES
TRIBUTARIOS 5302 CONTRATACION DE SERVICIOS
4201 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE 5401 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
SEGURIDAD SOCIAL CORRIENTES OTORGADOS
4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES 5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS CTES
4301 VENTA DE BIENES 5403 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS CAPITAL OTORGADOS
ADMINISTRATIVAS 5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE
4303 VENTA DE SERVICIOS CAPITAL
4401 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 5501 SUBSIDIOS
CORRIENTES RECIBIDAS 5502 TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN
4402 TRASPASOS Y REMESAS CTES. RECIBIDOS FINESDE LUCRO
4403 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE 5503 SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES
CAPITAL RECIBIDOS 5504 PAGO DE IMPUESTOS DERECHOS ADMINIS-
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL TRATIVOS Y MULTAS GUBERNAMENTALES
RECIBIDAS 5505 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES
4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS
4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS 5601 INTERESES DE LA DEUDA

4503 APORTES POR REGULACION 5602 COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA

4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTAS 5701 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS
A DONACIONES 5702 VALOR EN LIBROS DE ACTIVOS FINANCIEROS
4505 INGRESOS DIVERSOS 5703 OTROS COSTOS DE VENTA
4506 INGRESOS PROMOCION DE LA INVERSION 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
PRIVADA 5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO
4601 VENTA DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS RESULTADOS
4602 VENTA DE VEHICULOS MAQUINARIA Y OTROS
4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS 6101SUPERAVIT O DEFICIT
4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR
4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS
4701 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
CUENTAS PRESUPUESTALES Y DE ORDEN
PRESUPUESTO ORDEN
8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITU- 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR
CIONAL MODIFICADO ENCONTRARIO
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 9103 VALORES Y GARANTIAS
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 9105 BIENES EN PRESTAMOS CUSTODIA Y NO
8501 EJECUCION DE INGRESOS DEPRECIABLES
8601 EJECUCION DE GASTOS 9106 COTROL DE BIENES EN PRESTAMO CUSTODIA
Y NO DEPRECIABLES
9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES
9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES
9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS
9110 CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA.
9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO
9112 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO
CPC MQJ
(*) Leer Dinámica del Plan Contable Gubernamental página del M.E.F. (Contabilidad Pública)
www.mef.gob.pe
ALGUNAS REFERENCIAS NORMATIVAS PARA EL CONTADOR GUBERNAMENTAL

1) Ley N° 28411 “Ley del Sistema Nacional de Presupuesto”,
Artículo N° 6 “La Oficina de Presupuesto de la Entidad” : La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces es
responsable de conducir el proceso presupuestario de la entidad, sujetándose a las disposiciones que emita la
Dirección General de Presupuesto Público, para cuyo efecto organiza, consolida, verifica y presenta la información
que se genere, así como coordina y controla la información de ejecución de ingresos y gastos autorizados en los
presupuestos y sus modificaciones los que constituye el marco límite de los créditos presupuestarios aprobados
Articulo N° 7 “Titular de la Entidad” El titular de una entidad es la más alta autoridad ejecutiva en materia
presupuestal, es responsable de manera solidaria, con el Consejo Regional, o Concejo Municipal , el Directorio u
Organismo colegiado con que cuente la entidad ……….
Artículo N° 31 “ Control de la Legalidad” La Contraloría General de la República y los órganos de control interno de
las entidades supervisan la legalidad de la ejecución del presupuesto público comprendiendo la correcta gestión y
utilización de los recursos y bienes del Estado, según lo estipula la Ley del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República Ley N° 27785
Artículo N° 34 “Compromiso” El compromiso es el acto mediante el cual se acuerda luego del cumplimiento de
los trámites legalmente establecidos, la realización de los gastos previamente aprobados, por un importe
determinado o determinable, afectando total o parcialmente los créditos presupuestarios, en el marco de los
presupuestos aprobados y las modificaciones presupuestarias realizadas. El compromiso se efectúa con
posterioridad a la generación de la obligación nacida de un acuerdo a Ley, contrato o convenio. El compromiso
debe afectarse previamente a la correspondiente cadena del gasto, reduciendo su importe del saldo disponible del
crédito presupuestario, a través del respectivo documento oficial.
Los funcionarios y servidores públicos realizan compromisos dentro del marco de créditos presupuestarios
aprobados en el presupuesto para el año fiscal. Las acciones que contravengan lo antes establecido generan las
responsabilidades correspondientes.
2) Ley N° 28708 “Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad”

Artículo 36.- Obligaciones y Responsabilidades
El titular del pliego presupuestario o la máxima autoridad individual o colegiada de la entidad pública y los
Directores Generales de Administración, los Directores de Contabilidad y de Presupuesto o quienes hagan sus
veces en las entidades tienen responsabilidad administrativa y están obligados:
a) A cumplir y hacer cumplir las disposiciones establecidas en la presente Ley y su reglamento;

b) A presentar a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, las rendiciones de cuentas de la entidad del sector
público en la que se desempeñen;
c) A suscribir y remitir, la información requerida para la elaboración de la Cuenta General de la República hasta el
31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal materia de rendición de cuenta. La condición de omisa de una
entidad no exime al titular de la misma de disponer la inmediata remisión de la rendición de cuentas a la
Dirección Nacional de Contabilidad Pública, debiendo informar las razones de la omisión y los nombres de los
funcionarios, personal de confianza y funcionarios, personal de confianza y servidores responsables de la
formulación, elaboración y presentación de la información, en un plazo no mayor de diez (10) días calendario,
quienes deben presentar sus descargos al titular del Pliego o la máxima autoridad individual o colegiada de la
entidad, en un plazo máximo de veinte (20) días calendario.
El titular del Pliego presupuestario o la máxima autoridad individual o colegiada de la entidad adopta las
medidas correctivas para que en el plazo máximo de veinte (20) días calendario se remita la información bajo
responsabilidad;
d) En los casos de extinción o disolución de entidades, en sus diversas modalidades, presentan a la Dirección
Nacional de Contabilidad Pública las rendiciones de cuentas, debidamente refrendadas, por el periodo contable
que les corresponde;
e) Al cesar en sus funciones, entregan bajo responsabilidad al funcionario que asuma el cargo, los estados
financieros, los libros contables y toda la documentación que sustenta las operaciones realizadas,
comunicando tal acción a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública en un plazo de diez (10) días hábiles;
y,
f) A implementar las recomendaciones y subsanar las observaciones de la Contraloría General de la República.
Artículo N° 38 “Faltas Graves” : Según corresponda son faltas graves administrativas las siguientes:
a) La omisión de la presentación de las rendiciones de cuentas requeridas por la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública para la elaboración de la cuenta de la república.
b) La falta de implementación de las recomendaciones y la no subsanación por periodos mayores a un ejercicio
fiscal.
c) La ausencia de la documentación o no conservación de la documentación que sustente las transacciones
ejecutadas en las entidades del sector público, por tiempo no menor a diez (10) años.
d) La presentación de rendiciones de cuentas inconsistentes o sin el sustento requerido
e) La ejecución del gasto presupuestal sin el financiamiento correspondiente.
f) No entregar libros contables y documentación que sustente las operaciones realizadas en su gestión
3) Consejo Normativo de Contabilidad-Resolución N° 008-97-EF/93.01 “Precisan Obligaciones

de los Contadores Públicos en el ejercicio de la prestación de sus servicios profesionales”
Artículo 1.- PRECISAR, que es obligación del Contador Público en el ejercicio profesional en función dependiente,
observar bajo estricta responsabilidad y criterio profesional la correcta aplicación de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, las Normas Internacionales de Contabilidad, reconocidas por la profesión, en los
Congresos Nacionales de Contadores Públicos y oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad, las Leyes
en general que son pertinentes, y el Código de Etica Profesional, cuando se prepara la información contable.
Artículo 2.- PRECISAR, del mismo modo, que cuando actúe el Contador Público en función independiente,
examinando y dictaminando la información financiera, es obligación profesional cumplir las Normas Nacionales e
Internacionales de Auditoría, reconocidas por la profesión en los Congresos Nacionales de Contadores Públicos,
con la evaluación de la aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y observar las
normas del Código de Etica Profesional; y que la misma obligación, es aplicable en la asesoría, consultoría y
pericia contable.
Artículo 3.- PRECISAR, como conclusión, que en caso que el Contador Público Colegiado, no cumpla lo prescrito
en los artículos anteriores, incurre en el comportamiento de culpa inexcusable a que se refiere el Código Civil.
4) Ley N° 28693 “Ley General del Sistema Nacional de Tesorería”

Artículo 27.- “Plazo para el depósito de los fondos públicos” Los fondos públicos se depositan en forma
integra dentro de las 24 horas de su percepción o recaudación, salvo los casos regulados por el Sistema Nacional
de Tesorería, procediéndose a su debido registro.
Resolución Directoral N° 050-2012-EF/52.03 Disposiciones adicionales a la Directiva N° 001-2007-EF/77.15

Artículo 11.- Administración de Recursos Directamente Recaudados de Municipalidades
Excepcionalmente, las Municipalidades cuya captación mensual con cargo a la fuente de financiamiento Recursos
Directamente Recaudados sea inferior al 25% de una Unidad Impositiva Tributaria y que además por razones de
limitación de oferta bancaria en su localidad se vean imposibilitadas de depositarlos en el plazo de 24 horas
señalado en la Directiva de Tesorería Nº 001-2007-EF/77.15, aprobada por la Resolución Directoral N° 002-2007-
EF/77.15 y modificatorias, podrán utilizar dichos recursos directamente en la modalidad de Caja Chica, de acuerdo
a las condiciones que se señale en la Directiva que debe aprobar el titular del pliego para garantizar la
transparencia y el adecuado uso de dichos recursos así como el registro de la información del ingreso y del gasto
en el SIAF-SP
5) Comunicado N° 002-2014-EF/51.01 del 30-04-2014 Registro de operaciones con recursos
administrados a través de la cuenta de Tesoro:
Recursos ordinarios: Desde el punto de vista contable en la fase delos gastos devengados, el asiento contable de
ingreso aprobado por parte del tesoro público con cargo a la subcuenta 1206.01 Tesoro Público y abono a la
subcuenta 4402.01 Traspasos del Tesoro Público o 4404.01 Traspasos del Tesoro Público, según corresponda, el
giro de cheques u otros medios de pago se registra con abono a la subcuenta 1206.01 Tesoro público fase girado.

PROCESO CONTABLE
El Proceso Contable dentro del Sistema de Contabilidad Gubernamental, esta dado por las
siguientes Etapas:
I) DOCUMENTOS FUENTE
II) INFORMES DE MOVIMIENTO’
III) LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES
IV) ESTADOS
I) DOCUMENTOS FUENTE
Son aquellos documentos probatorios de los actos realizados en la Administración Pública,
por el ingreso y egreso de fondos; entradas y salidas de bienes; de acotación percepción de
tributos; del manejo de la ejecución presupuestaria y otros actos que complementan los ya
mencionados.
Para el Área de Bienes:

Con la finalidad de ordenar las operaciones realizadas por las dependencias encargadas de
la administración de los recursos materiales, se han establecido los siguientes documentos
fuente:
- Orden de Compra-Guía de Internamiento (O/C)
- Nota de Entrada a Almacén (N/E)
- Pedido Comprobante de Salida (Pe.Co.Sa.)
Para el Área de Fondos:

Para la conducción administrativa de las etapas del proceso de fondos públicos se utilizan
los documentos fuente, tales como:
- Recibo de Ingresos (R/I)
- Papeleta de Depósito Bancario (P/D)
- Comprobante de Pago (C/P)
- Nota de Cargo del Banco (C/B)
- Nota de Abono del Bancos (N/A)
- Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo (RFPE)
- Autorizaciones de Giro (A/G), etc.
Para el Área de Presupuesto:

Se consideran documentos fuente de esta Área, los que proporcionan información exclusiva
derivada de las incidencias presupuestarias en las fases de promulgación, modificaciones y
ejecución. En la parte contable del proceso presupuestario concurren dos tipos de
documentos fuente, los propios del Área, siendo estos:
- Presupuesto de Ingresos
- Presupuesto de Gastos
- Estimaciones de Ingresos
- Programación del Compromiso Anual ¨P.C.A.¨ (Antes Calendario de Compromisos)
Todo ellos con sus respectivas modificaciones.
Mientras entre los mixtos, don documentos fuente que pertenecen a otras Áreas como de
Bienes y Fondos, estos participan paralelamente en las afectaciones presupuéstales, entre
los cuales tenemos a:
- Órdenes de Compra-Guía de Internamiento (O/C)
- Ordenes de Servicio (O/S)
- Planillas de Sueldos y Jornales (Plla)
- Planilla de Viáticos (P/V)
- Valorizaciones de Obra (V/O), etc.

Para el Área Complementaria:

En esta Área se utilizan los documentos fuente que han servido como a las Área de Bienes
y de Fondos y otros según la característica de la operación complementaria, entre estos
documento tenemos a:
- Órdenes de Compra-Guía de Internamiento (O/C)
- Planillas de Sueldos y Jornales (Plla)
- Valorizaciones de Obra (V/O), etc.
- Hoja de Trabajo de Depreciaciones y Agotamiento.
- Hoja de Trabajo de Provisión de Beneficios Sociales
- Hoja de Trabajo del Cálculo de Cuentas Incobrables
- Otras que considere pertinente el Contador.
II) INFORMES DE MOVIMIENTO

El Sistema de Contabilidad con el objeto que el procedimiento contable opere
adecuadamente y la contabilidad se convierta en instrumento administrativo útil para la
toma de decisiones y definición de políticas y además contribuya facilitar las funciones de
control interno, ha establecido los informes de movimiento, que son la centralización de las
transacciones de cada Área, recogiendo la información contenida en los documentos, y
para tal efecto se ha establecido que es el Contador del Ente Público quien formule los
asientos contables de las mencionadas transacciones en la NOTA DE CONTABILIDAD.
III) LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES

Según el Instructivo Nº 01 Documentos y Libros Contables, se establecen los siguientes
libros contables:
Libros Principales:
- Inventarios y Balances
- Diario
- Mayor
Libros Auxiliares:
- Caja (Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario)
- Bancos (Por cada una de las cuentas Corrientes. o sub cuentas. corriente.)
- Registro de Ventas
- Registro de Compras
- Registro de Fondo para Pagos en Efectivo
- Y otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades.
IV) ESTADOS
Entre los Estados Financieros y Presupuestarios según el Instructivo Nº 23 “Cierre
Contable y Presentación de Información para la Cuenta General de la República: tenemos
a los siguientes:
Financieros
- F-1 Balance General
- F-2 Estado de Gestión
- F-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
- F-4 Estado de Flujos de Efectivo
- Notas a los Estados Financieros
- Anexos a los Estados Financieros
- AF-1 Inversiones
- AF-2 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
- AF-2A Infraestructura Pública
- AF-3 Depreciación, Agotamiento y Amortización Acumulada

- AF-4 Otras Cuentas del Activo

- AF-5 Provisión para Beneficios Sociales
- AF-6 Ingresos Diferidos
- AF-7 Hacienda nacional Adicional
- AF-9 Movimiento de Fondos de Sub Cuentas Corrientes del Tesoro Público.
- AF-10 Declaración Jurada
- AF-11 Relación de Funcionarios autorizados a firmar los Estados Financieros y
Presupuestarios.
- AF-12 Transferencias Corrientes Recibidas
- AF-13 Transferencias Corrientes Otorgadas
- Otros Anexos
- Obligaciones Previsionales
- Contingencias
- Reporte de saldos de cuentas de activo por operaciones recíprocas entre entidades del
sector público.
- Reporte se saldos de cuentas del pasivo y patrimonio por operaciones recíprocas entre
entidades del sector público.
- Reporte se saldos de cuentas de gestión por operaciones recíprocas entre entidades
públicas del sector público
- HT-1 Balance Constructivo
- Relación de Asientos Contables: Ajustes y regularizaciones patrimoniales, cierre de
cuentas de gestión y de resultados.
- Conciliaciones y
- Memoria Anual
Presupuestarios
- Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos EP-1
- Estado de Fuentes y Uso de Fondos EP-2
- Programación del Presupuesto de Ingresos PP-1
- Programación del Presupuesto de Gastos PP-2
- Clasificación Funcional del Gasto
- Distribución Geográfica del Gasto
- Presupuesto de inversión, ejecución y metas
- Clasificación funcional de proyectos de inversión
- Distribución geográfica de los proyectos de inversión
- Presupuesto y metas físicas orientadas al gastos social
- Clasificación funcional del gasto social
- Distribución geográfica del gasto social
- Información especial sobre programas de desarrollo.

AREA DE BIENES
DEFINICION
Realiza operaciones de adquisición, obtención, almacenamiento, custodia y distribución de los

bienes muebles del Gobierno; incluye también la construcción, adquisición y registro de la
propiedad inmueble del Estado administrado por los Entes Públicos.
PROCESOS TÉCNICOS:
Son las actividades que se desarrollan en campos especializados, relativamente autónomos e
independientes, cuya ejecución posibilita suministrar o proporcionar los bienes y servicio. Estos
procesos de: Catalogación, Registro de Proveedores, Programación, Registro y Control,
Adquisición, Recuperación, Almacenamiento, Mantenimiento, Seguridad, Distribución y
Disposición Final
A estos once procesos técnicos del Sistema de Abastecimientos, con fines metodológicos, los
agrupamos en tres subsistemas, de acuerdo a la afinidad y complementación entre ellos, como
sigue:
CATALOGACION
I) SUB SISTEMA DE REGISTRO DE PROVEEDORES
INFORMACION PROGRAMACION
REGISTRO Y CONTROL
II) SUB SISTEMA DE ADQUISICION

NEGOCIACION RECUPERACION DE BIENES
ALMACENAMIENTO
III) SUB SISTEMA DE MANTENIMIENTO
UTLIZACION SEGURIDAD
PRESERVACION DISTRIBUCION
DISPOSICION FINAL

1.- SUB SISTEMA DE INFORMACION
a) CATALOGACION: Proceso a través del cual se obtiene, depura, homogeniza, ordena,

codifica, actualiza y proporciona la información referida a los bienes y servicios
susceptibles de ser necesitados por las entidades. Se elabora un lenguaje propio para
la gestión del Abastecimiento, incluido en un CATALOGO que a su vez traduce la
clasificación de cada BIEN, igualmente a los SERVICIOS
b) REGISTRO DE PROVEEDORES: Proceso a través que se recoge, analiza y evalúa la

información referida a los proveedores de Bienes y Servicios contenidos en los
respectivos catálogos.
Se sustenta en un archivo de información que permite su análisis y verificación para
calificar la Idoneidad de los Proveedores. Proporciona información mediante listados o
reportes.
c) PROGRAMACION: Proceso mediante el cual se prevé, en forma racional y sistemática,

la satisfacción de necesidades de bienes y servicios para el cumplimiento de las metas
asignadas a las diferentes dependencias.
d) REGISTRO Y CONTROL: Proceso transversal porque se halla presente los demás

procesos técnicos de abastecimiento. Se expresa de tres modos:
- Diseño, revisión, adecuación, combinación de formularios e instrumentos para

asentar datos administrativos.
- Tratamiento y conversión de información a otros lenguajes con fines de
interrelación.
- Verificación de conformidad de operaciones administrativas para adoptar medidas
correctivas.
2.- SUB SISTEMA DE NEGOCIACION
a) ADQUISICIONES: Proceso medular del abastecimiento a través del cual se formaliza y

consolida la tenencia o disponibilidad de bienes y servicios, en base a las necesidades
previstas y guardando coherencia con la disponibilidad o infraestructura administrativa.
b) RECUPERACION DE BIENES: Conjunto de actividades de naturaleza técnico

administrativa y jurídica, orientado a volver a tener dominio o disposición sobre bienes
para uso, consumo o para proporcionar servicios.
3.- SUB SISTEMA DE UTILIZACION-PRESERVACION
a) ALMACENAMIENTO: Conjunto de actividades de naturaleza técnico administrativa,

referida a la ubicación temporal de bienes en un espacio físico determinado, como vía
para trasladarlos físicamente temporal o definitiva a quienes lo necesitan.
b) MANTENIMIENTO: Proceso mediante el cual se actúa sobre los bienes materiales de

propiedad fiscal con el propósito de conservar su estado óptimo de funcionamiento, a
costo mínimo y/o prolongar su período de vida útil, como aporte al desarrollo eficiente
de procesos productivos.
c) SEGURIDAD: Proceso mediante el cual se previene, evita, detecta y/o extinguen las
situaciones que pueden causar daño o pérdida en las personas, información o medios
materiales, a fin de evitar cualquier tipo de paralización de los procesos productivos.
d) DISTRIBUCION: Conjunto de actividades de naturaleza técnico administrativa, referida

a la directa satisfacción de necesidades. Sustenta en la coordinación y toma en cuenta
las constantes variaciones de necesidades, existencias, ritmos de adquisición,
adquisiciones no regulares o programadas, existencias no informadas tanto dentro
como fuera de toda entidad. Incluye operaciones de traslado interno de bienes o
servicios.

e) DISPOSICION FINAL: Conjunto de actividades de naturaleza técnico administrativa

jurídico, orientadas a detectar, verificar y regular el empleo adecuado de los bienes y
servicios proporcionadas a la diferentes dependencias; la comparación entre
condiciones o especificaciones técnicas y rendimiento real.
DOCUMENTOS FUENTE
a) POR LOS INGRESOS
Es necesario conocer la finalidad que cumplían los documentos administrativos

denominados como Orden de Compra y Nota de Entrada a Almacén:
Orden de Compra-Guía de Internamiento (O/C).- Tiene por finalidad servir como

documento fuente en el Área de Bienes, desde el punto de vista administrativo, para
formalizar el convenio de compra entre el proveedor y el ente público, en cumplimiento a la
buen pro.
Nota de Entrada a Almacén (N/E).- Tiene por finalidad, servir como documento fuente
administrativo en el Área de Bienes y comprobar el ingreso de los artículos al Almacén por
cualquier otro concepto distinto a la adquisición.
b) POR LOS EGRESOS
Pedido Comprobante de Salida (Pe.Co.Sa.).- Documento tiene por finalidad, servir como
documento fuente en el Área de Bienes y facilita el pedido y despacho de los artículos de
cada dependencia, así como también sirve de información contable de los artículos
egresados del Almacén.
LIBROS Y REGISTROS
a) CONTROL VISIBLE.-Tiene por finalidad facilitar la localización y controlar en unidades

físicas el movimiento y saldo de cada artículo almacenado.
c) EXISTENCIAS VALORADAS DE ALMACEN (KARDEX).-Tiene por finalidad establecer el

registro permanente de los inventarios, suministrar información de movimiento de entrada y
salida de los artículos de almacén así como determinar las existencias en cantidades totales
y unitarias debidamente valorizadas.
d) INVENTARIO FISICO.- Tiene por finalidad constar la verificación física de las existencias
mediante el conteo, medición y/o pesaje de los artículos que se encuentren en cada
dependencia y en los almacenes de las distintas unidades orgánicas gubernamentales, para
facilitar su comparación con los saldos registrados en los libros, para cada uno de las
cuentas del mayor.
Es SOBRANTE: Cuando el valor del inventario es mayor que el kardex ( IF > K), cuyo
ingreso se regulariza mediante la N/E
Es FALTANTE : Cuando el valor del inventario es menor que el kardex ( IF < K), cuya
diferencia se regulariza formulando un Pe.Co.Sa.
DEL PROCESO DE PROGRAMACION DE BIENES Y SERVICIOS
Según la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, establece que cada Entidad
deberá formular el PLAN ANUAL DE ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES, el mismo que
deberá ser aprobado por el Titular de la Entidad, dentro de los 30 días naturales siguientes a la
aprobación del presupuesto institucional; Plan que debe prever los bienes, servicios y obras
que se requieran para un ejercicio presupuestal y el monto del presupuesto requerido, una vez
aprobado el mencionado documento, deberá ser publicado por la Entidad en el SEACE
(Sistema Electrónico de Contrataciones y Adquisiciones del Estado) en un plazo no mayor de
cinco días hábiles de aprobado, el cual debe contener la siguiente información:

PROCESO DE FORMULACION DEL PLAN ANUAL DE ADQUISICIONES Y

CONTRATACIONES
Tiene por finalidad hacer conocer ordenadamente las

necesidades de artículos y servicios, de las distintas
CUADRO DE dependencias de la Institución
NECESIDADE
CUADRO Pública
S
DE
NECESIDADES
PRESUPUESTO Tiene por finalidad consolidar los Cuadros de Necesidades,

DE debidamente ajustados, de las diversas dependencias el Ente
público.
ABASTECIMIENTO
PRESUPUESTO
DE Tiene por finalidad establecer la cantidad de bienes y servicios
COMPRAS que deben adquirirse en cada ejercicio presupuestal, en base a
las cifras del Presupuesto de Abastecimientos y a las
existencias estimadas al 31 de diciembre del año que se
presupuesta.
PLAN ANUAL
DE
CONTRATACIONES
MODALIDADES DE ADQUISICION DE BIENES

La Ley del Presupuesto de la República, establece las modalidades de adquisición de bienes
y/o prestación de servicios no personales y la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del
Estado Ley 30225 y Reglamento, dictan las normas específicas para cada modalidad de
adquisición establecida en la Ley del Presupuesto, entre las cuales tenemos a:
MODALIDAD BIENES Y SERVICIOS Y OBRAS

SUMINISTROS CONSULTORIA
LICITACIÓN PUBLICA
≥ 400,000 ≥1’800,000
CONCURSO PÚBLICO ≥ 400,000
ADJUDICACION DIRECTA
SIMPLIFICADA ≤ 400,000 ≤400,000 ≤1’800,000
COMPARACION DE PRECIOS, art. 25

de la Ley 30225 L.C.E ≤ 40,000 ≤40,000 ≤180,000
Ley 30225 L.C.E. Art. 5 inciso “a” sujetos

a supervisión por el OSCE ≤ 8 U.I.T. ≤ 8 U.I.T.

PROCESO DE LAS COTIZACIONES

Se efectúan Cotizaciones a aquellas adquisiciones cuyo valor unitario se < a 8 U.I.T.
El proveedor deberá inscribirse REGISTRO DE PROVEEDORES

previamente en el REGISTRO Tiene por finalidad proporcionar
NACIONAL DE PROVEEDORES información al organismo
(SEACE) DEL OSCE, sólo así tendrá competente, respecto a los
oportunidad de participar en cualquiera proveedores debidamente
de las modalidades de convocatoria codificados y clasificados en
función a los artículos que
suministran y de las condiciones
que ofrecen.(> 1 U.I.T.)
PROVEEDOR SOBRE CERRADO

<S/C>
SOLCITUD DE COTIZACIONES
Tiene por finalidad solicitar a tres o
más proveedores inscritos la
cotización de los artículos por PROVEEDOR SOBRE CERRADO
adquirir con el propósito que el <S/C>
Comité de Adjudicación,
establezca las comparaciones de
precios, calidad, especificaciones y
fecha de entrega más conveniente. PROVEEDOR SOBRE CERRADO
<S/C>
OFICINA DE ABASTECIMIENTOS
CUADRO COMPARATIVO DE <COMITÉ DE ADJUDICACION>
COTIZACIONES
Tiene por finalidad trasladar las

informaciones proporcionadas por los
proveedores en las S/C, con el
propósito de comparar precios, calidad,
especificaciones, fecha de entrega y
otras características requeridas para
otorgar la BUENA PRO a los ORDEN DE COMPRA
proveedores que coticen las mejores
condiciones GUIA DE INTERNAMIENTO
CPC JMQ
<O/C>

DIAGRAMA CONTABLE DE LA ORDEN DE COMPRA <O/C>
ORDEN DE COMPRA REGISTRO CONTABLE

<O/C>
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAM. XXX

a) Bienes que se Almacenan: 1302 BIENES PARA LA VENTA XXX
1304 MATERIAS PRIMAS XXX
1305 MAT. AUX., SUMINISTROS Y REPUESTOS XXX
1306 ENVASES Y EMBALAJES XXX
2103 CUENTAS POR PAGAR XXX
b) Bienes que se entregan al
XXX
usuario: 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS XXX
Inmuebles, Maquinaria(> 1/4 UIT) 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS XXX
Bienes. Agropecuarios 1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS XXX
Bienes. Culturales 1506 OBJETOS DE VALOR XXX
1507 OTROS ACTIVOS
XXX
c) Bienes de Capital menor al 1/4 de 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS
la U.I.T. 2103 CUENTAS POR PAGAR(210302) XXX
XXX
d) Bienes que no ingresan al 1309 BIENES EN TRANSITO XXX
Almacén o Usuario. 1503 VEHICULOS MAQUINARIA Y OTROS(150303) XXX
1507 OTROS ACTIVOS(15070199; 15070299;)
CPC MQJ
DIAGRAMA CONTABLE DE LA NOTA DE ENTRADA A ALMACEN <N/E>
NOTA DE ENTRADA A ALMACEN REGISTRO CONTABLE

<N/E> CTA DENOMINACION DEBE HABER
a) Donaciones 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAM. XXX

Bienes que se Almacenan 1302 BIENES PARA LA VENTA XXX
4401 DONACIONES CTES RECIBIDAS EN XXX
EFECTIVO Y EN BIENES
4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS XXX
DISTINTAS A DONACIONES
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS XXX

1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS XXX
b) Bienes que se entregan al 1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS XXX
usuario: 1506 OBJETOS DE VALOR XXX
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1507 OTROS ACTIVOS XXX
(>1/4 UIT) 4403 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN XXX
Bs. Agropecuarios EFECTIVO Y EN BIENES
Bs. Culturales 4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS XXX
c) Bienes de Capital menor al 1/4 de 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS XXX

la U.I.T. 4401 DONACIONES CTES RECIBIDAS EN XXX
d) Sobrantes de Inventario. EFECTIVO Y EN BIENES
4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS XXX
1301 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

4505 INGRESOS DIVERSOS (450502 Alta de Bienes)
REGISTRO CONTABLE
CTA DENOMINACION DEBE HABER
9105 BIENES EN PREST.CUST. Y NO DEPREC. XXX

CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO
9106 CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES XXX
CPC MQJ

DIAGRAMA CONTABLE DEL PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA <PeCoSa>
PEDIDO COMPROBANTE DE REGISTRO CONTABLE

SALIDA
<PeCoSA>
5301 CONSUMO DE SUMINISTROS XXX
a) Bienes para consumo de la 1301 BIENES Y SUM. DE FUNCIONAMIENTO XXX
Entidad
1501 EDIFICOS Y ESTRUCTURAS XXX
b) Bienes destinados a la ejecución 1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS XXX
de obras y estudios 1304 MATERIAS PRIMAS. XXX
c) Bienes destinados al proceso de 1307 PRODUCTOS EN PROCESO XXX

producción 1304 MATERIAS PRIMAS. XXX
d) Bienes para la venta 5703 OTROS COSTOS DE VENTA XXX

1302 BIENES PARA LA VENTA XXX
e) Bienes faltantes
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 12020802 XXX
Valuación: 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS (550601) XXX
a) Precio Promedio 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNC. XXX
b) Primeras Entradas, Primeras 1302 BIENES PARA LA VENTA XXX
Salidas <..P.E.P.S.> 1304 MATERIAS PRIMAS XXX
CPC JMQ
DETERMINACION DE UN BIEN COMO ACTIVO FIJO

- Vida Útil mayor a un año
- Que sea destinado para uso de la entidad (Propiedad)
- Que sea objeto de depreciación, excepto los terrenos
- Que su valor unitario sea mayor a 1/4 de la UIT vigente a la fecha de su adquisición
Los bienes que sean menores a 1/4 de la UIT, se considera como gasto y se controlará
mediante una cuenta de orden
LEY DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES (ART. N° 5 inciso “a”)

Las contrataciones cuyos montos, sean iguales o inferiores a ocho (8) Unidades Impositivas
Tributarias, vigentes al momento de la transacción, sujetas a supervisión del OSCE. Lo
señalado no es aplicable a la contratación de bienes y servicios incluidos en el Catálogo
Electrónico del acuerdo marco.

APLICACIÓN PRÁCTICA DEL AREA DE BIENES

A continuación se plantea un caso práctico, en el cual se trata de incluir operaciones de
aplicación constante, tener en cuenta que el valor de la U.I.T.
Formular:
- Solicitud de Cotizaciones (S/C)
- Cuadro Comparativo de Cotizaciones (C.C.C.)
- Orden de Compra Guía de Internamiento (O/C)
- Asientos Contables que generan la O/C; N/E y Pe.Co.Sa.
1) O/C 001 “Librería Packar” por:
15 Archivadores metálicos c/u S/. 350.00
10 Escritorios modelos secretaria c/u S/. 250.00
15 Mll. De papel periódico tamaño carta S/. 13.50
05 Mll papel periódico tamaño oficio c/u S/. 15.00
06 Archivadores de palanca oficio c/u S/. 6.50
09 Mll de papel bond tamaño oficio de 60 gr. C/u S/. 14.00
2) O/C 002 “ Distribuidora Santos” por:
15 Mll de papel periódico tamaño oficio c/u S/. 16.00
15 Mll de papel bond oficio de 80 gr c/u S/. 36.00
05 Archivadores de palanca oficio c/u S/. 5.50
03 Kg. De cola sintética c/u S/. 5.50
03 Archivadores metálicos c/u S/. 1,100.00
03 Mesas metálicas de trabajo de 1.20x1.80 c/u S/. 270.00
04 Textos del Catálogo de bienes y Servicios c/u S/. 80.00
05 Talonarios de Orden de Compra c/u S/. 150.00
3) N/E 001 de la Distribuidora Universal por:
09 Textos de la Nueva Ley del Presupuesto de la República c/u S/. 45.00
15 Mll de papel periódico tamaño carta c/u 16.00
10 Calculadoras Casio con wincha y pantalla de 12 dígitos c/u 315.00
05 Mesas metálicas de trabajo de 1.20 x 1.80 c/u 1,050.00
4) PeCoSa 001 para la Oficina de Contabilidad por:
30 Mll de papel periódico tamaño oficio
15 Frascos de corrector
14 Kg. de cola sintética
06 Calculadoras con wincha y pantalla
04 Textos de Consulta de la Ley del Presupuesto de la República
15 Mll de papel bond tamaño carta de 80 gr.
16 Archivadores de palanca tamaño oficio
5) PeCoSa 002 para la Oficina de Abastecimientos por:
15 Mll de papel periódico oficio
03 Calculadoras con wincha y pantalla
04 Ley del Presupuesto de la República
15 Archivadores de palanca tamaño oficio
26 Cds
10 Talonarios de Orden de Compra
15 Mll de papel periódico carta
INVENTARIO INICIAL: INVENTARIO FINAL
- 06 mll de papel bond de 80 gr. Tamaño oficio c/u S/. 34.00 06 Mll
- 10 archivadores de palanca tamaño oficio c/u S/. 4.50 0
- 05 mll de papel periódico oficio c/u S/. 15.00 10 Mll
- 04 conos de Cds de 100 unidades c/c S/. 100.00 300 Unid
- 05 kgr. De cola sintética c/u S/. 4.00 15 Kgr.
- 05 mesas de trabajo metálicas de 1.20 x 1.80 c/u 430.00 05 Unid.
- 15 mll de papel bond carta de 60 gr. C/u S/. 14.00 05 Mll
- 05 mll de papel periódico tamaño carta c/u S/. 12.00 0
- 05 mll de papel bond carta de 80 gr c/u S/. 31.00 05 Mll

No. Día Mes Año

001
SOLICITUD DE COTIZACIONES
REFERENCIA: P.A.A.C.
Señor (es): Librería Packar
Dirección:
Sirva (n) se cotizarnos precios netos de los artículos que se detallan más abajo para ser
entregados en nuestro Almacén ubicado en:
ARTICULOS PRECIOS
Cantidad Unid. Med. Descripción Unitario Total
15 Unidad Archivadores Metálicos 350.00 5,250.00
10 Unidad Escritorios Modelo Secretaria 250.00 2500.00
15 Mll. Papel periódico tamaño carta 13.50 202.50
05 Mll Papel periódico tamaño oficio 15.00 75.00
06 Unid. Archivadores de palanca oficio 6.50 39.00
09 Mll. Papel bond tamaño oficio de 60 gr. 14.00 126.00
TOTAL 8,192.50
- Si por cualquier causa no está en condiciones de cotizar, sirva (n)se Uds. Firmar y
devolver este documento.
- Si está en condiciones de cotizar, sirva (n)se Uds. Firmar y devolver este documento en
SOBRE CERRADO
Plazo de Entrega: Fecha:
1 2
DIRECTOR DE ABASTECIMIENTO PROVEEDOR
No. Día Mes Año

001
REFERENCIA:P.A.A.C.
Señor (es): Librería El Estudiante
Dirección:
ARTICULOS PRECIOS
10 Unidad Escritorios Modelo Secretaria 255.00 2550.00
TOTAL 8,337.50
SOBRE CERRADO
1 2

No. Día Mes Año

001
REFERENCIA: P.A.A.C.
Señor (es): Librería Atlas
Dirección:
ARTICULOS PRECIOS
10 Unidad Escritorios Modelo Secretaria 251.00 2,510.00
TOTAL 8,224.60
SOBRE CERRADO
1 2

No. Día Mes Año
CUADRO COMPARATIVO DE COTIZACIONES

DEPENDENCIA:
.Solicitud de Cotización No. 001 Nombre o Razón Social Librería Packar Librería El Estudiante Librería Atlas
Dirección Real 630-El Tambo Real Nº 980-Hyo. Giradles 956-Hyo.
Condiciones De Inmediato Contra Entrega
`A R T I C U L O S `PRECIOS NETOS
No Ord. DESCRIPCION Cantidad Unid. Med. Unitario Total Unitario Total Unitario Total
01 Archivadores Metálicos 15 Unidad 350.00 5,250.00 355.00 5,325.00 350.50 5,257.50
02 Escritorios Modelo Secretaria 10 Unidad 250.00 2,500.00 255.00 2,550.00 251.00 2,510.00
03 Papel periódico tamaño carta 15 Mll. 13.50 20250 14.00 210.00 13.70 205.50
04 Papel Periódico tamaño oficio 05 Mll. 15.00 75.00 16.00 80.00 15.70 78.50
05 Archivadores de Palanca oficio 06 Unidad 6.50 39.00 7.00 42.00 6.80 40.80
06 Papel bond tamaño oficio de 60 gr. 09 Mll 14.00 126.00 14.50 130.50 14.70 132.30
TOTAL COTIZADO 8,192.50 8337.50 8,224.60
ACTA DE OTORGAMIENTO
No Ord. PROVEEDOR ADJUDICADO IMPORTE JUSTIFICACION CONDICIONES Y/O FORMA DE PAGO
01 Librería Packar 8,192.50 Por convenir económicamente y por los De inmediato
menores precios cotizados
OBSERVACIONES:
Huancayo,____de_______________del 20__
FIRMA FIRMA FIRMA

No. Día Mes Año

001
ORDEN DE COMPRA-GUIA DE INTERNAMIENTO

Señor(es):LIBRERÍA PACKAR.
Dirección: Jr. Real Nº 160-Hyo.
LE AGRADECEREMOS ENVIAR A NUESTRO ALMACEN EN: Ciudad Universitaria
LO SIGUIENTE: Materiales y artículos de Oficina y Escritorio
REFERENCIA Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones
FACTURAR A NOMBRE DE: (Indicar el nombre de la Entidad Pública)
ARTICULOS VALOR
Código Cantidad Unid. Descripción Unitario Total
Medida
15 Unid. Archivadores metálicos 350.00 5,250.00
10 Unid. Escritorio modelo secretaria 250.00 2,500.00
05 Mll. Papel periódico tamaño oficio 15.00 75.00
06 Unid. Archivadores de palanca tamaño oficio 6.50 39.00
09 Mll Papel bond tamaño oficio de 60 gr 14.00 126.00
SON : Ocho mil ciento noventidos y 50/100 nuevos soles
.
TOTAL S/. 8,192.50
AUTORIZACION AFECTACION PPTAL DISTRIBUCION CONTABLE
PROMGRAMA CUENTAS POR PAGAR:
SUB PROGRAMA S/. 8,192.50

(1) JEFE ADQUISIONES (2) DIRECTOR DE ABASTE-
CIMIENTOS
NOTA: Esta orden es nula sin la firma mancomunada del
Director de Abastecimientos y Jefe de Adquisiciones RECIBI CONFORME
Cada Orden de Compra debe facturar por separado

en original y dos copias y remitirlas a la Dirección de
Presupuesto y Contabilidad. (3) JEFE DE ALMACEN
Nos reservamos el derecho de devolver la mercadería DIA MES AÑO

que no está de acuerdo con nuestras
especificaciones.
ASIENTO CONTABLE (Incidencia Financiera)
REGISTRO CONTABLE
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 442.50
130105 Materiales y útiles 442.50
1301050102 Papelería en gral, útiles y mat. 442.50 7.750.00
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS
530699 Otros Gastos Diversos 7,750.00
2103 CUENTAS POR PAGAR
210301 Bienes y Servicios por Pagar 8,192.50 8,192.50
21030101 Bienes y Servicios por Pagar 442.50
2103010101 Bienes 442.50
210302 Activos no Financieros por pagar 7,750.00
Por el compromiso de la Orden de Compra Nº 120,
correspondiente al mes de.......................
TOTAL S/. 8,192.50 8,192.50

No. Día Mes Año

0021
ORDEN DE COMPRA-GUIA DE INTERNAMIENTO
Señor(es): Distribuidora Santos.
Dirección:.Jr Puno Nº 230-Hyo..
LE AGRADECEREMOS ENVIAR A NUESTRO ALMACEN EN: Ciudad Universitaria.
LO SIGUIENTE: Materiales y útiles de escritorio
REFERENCIA: Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones..
FACTURAR A NOMBRE DE: (Indicar el nombres de la Entidad Pública)
ARTICULOS VALOR
Código Cantidad Unid. Descripción Unitario Total
Medida
15 Mll. Papel periódico tamaño oficio 16.00 240.00
15 Mll. Papel bond tamaño Oficio de 80 gr. 36.00 540.00
05 Unid. Archivadores de palanca tamaño oficio 5.50 27.50
03 Kgr. Cola sintética 5.50 16.50
03 Unid. Archivadores metálicos 1,100.00 3,300.00
03 Unid. Mesas metálicas de trabajo de 1.20x1.80 270.00 810.00
04 Unid. Texto del Catálogo de bines y servicios 80.00 320.00
05 Tal. Orden de Compra-Guía de Internamiento 150.00 750.00
SON : Cuatro mil novecientos cincuenta y cuatro y
00/100 nuevos soles
.
TOTAL S/. 6,004.00
AUTORIZACION AFECTACION PPTAL DISTRIBUCION CONTABLE
PROMGRAMA CUENTAS POR PAGAR:
SUB PROGRAMA S/. 6,004.00

(1) JEFE ADQUISIONES (2) DIRECTOR DE ABASTE-
CIMIENTOS
NOTA: Esta orden es nula sin la firma mancomunada del
Director de Abastecimientos y Jefe de Adquisiciones RECIBI CONFORME
Cada Orden de Compra debe facturar por separado

en original y dos copias y remitirlas a la Dirección de
Presupuesto y Contabilidad. (3) JEFE DE ALMACEN
Nos reservamos el derecho de devolver la mercadería DIA MES AÑO

que no está de acuerdo con nuestras
especificaciones.
REGISTRO CONTABLE
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1,574.00
130105 Materiales y útiles 1,574.00
1301050102 Papelería en general, útiles y mat 1,574.00
1507 OTROS ACTIVOS 320.00
150702 Bienes Culturales 320.00
15070201 Libros y Textos para Bibliotecas 320.00
1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 3,300.00
150302Maquinaria, equipo, mobiliario y otros 3,300.00
150300201 Para Oficina 3,300.00
1503020102 Mobiliario de Oficina 3,300
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 810.00
530699 Otros Gastos Diversos 810.00
2103 CUENTAS POR PAGAR
210301 Bienes y servicios por pagar 6,004.00
21030101 Bienes y servicios por pagar 5,194.00
2103010101 Bienes 4,144.00
210302 Activos no Financieros por Pagar 810.00
Por el compromiso de la Orden de Compra Nº 121,
correspondiente al mes de....................... 6,004.00 6,004.00

No. Día Mes Año

001
NOTA DE ENTRADA A ALMACEN
PROCEDENCIA…Distribuidora Universal
CON DESTINO A: Almacén Central (Ciudad Universitaria).
SEGUN: Guía de Remisión Nº 320.
ARTICULOS VALOR
Código Cantidad Descripción Unid. Unitario Total
Medida
09 Textos de la Ley de Presupuesto de la República Unidad 45.00 405.00
15 Papel periódico tamaño carta .Mll. 16.00 240.00
10 Calculadoras Casio con wincha y pantalla Unidad 315.00 3,150.00
05 Mesas metálicas de 1.20 x1.80 Unidad 950.00 4,750.00
TOTAL S/. 8,545.00
Equipo de Oficina S/_____________ S/. ___________
Maquinaria y Equipo S/.____________ S/. ___________
Equipo de Transporte S/. __________ S/. ___________
Suministros de Funcionamiento S/ ____________ S/. ___________
1 2
JEFE DE ALMACEN JEFE OFICINA DE ABASTECIMIENTOS
REGISTRO CONTABLE
1301050102 Papelería en general, útiles y mat 240.00
1507 OTROS ACTIVOS 405.00
150702Bienes Culturales 405.00
1570201 Libros y Textos para bibliotecas 405.00
1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 4,750.00
150302 Maquinaria , equipo, mobiliario y otros 4,750.0
150300201 Para Oficina 4,750.00
1503020102 Mobiliario de Oficina
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 3,150.00
550699 Otros Gastos Diversos 3,150.00
4504 TRANSF. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 8,545.00
450402 Transf. Voluntarias Ctes. Distinta de
Donaciones en Bienes 3,390.00
4504020101 Transf. voluntarias ctes pers. juríd 3,390.00
450403Transf. voluntarias distinta a donaciones 5,155.00
4504030101Transf. voluntarias capital pers, juríd 5,155.00
Por el registro de la Nota de Entrada Nº 001,
correspondiente al mes de.......................
TOTAL S/.
8,545.00 8,545.00

EXISTENCIAS VALORADAS DE ALMACEN TARJETA Nº 001
COMPROBANTE CANTIDADES IMPORTES

FECHA CLASE Nº ENTRADA SALIDA SALDO PRECIO COSTO ENTRAD SALIDA SALDO
UNITARIO PROMEDIO A
Invent. 5 15.00 75.00
O/C 001 5 10 15.00 75.00 150.0
O/C 002 15 25 16.00 240.00 390.00
P.C.S 001 25 0 15.60 390.00
ARTICULO MARCA UNIDAD MEDIDA CODIGO GRUPO CONSUMO MENSUAL

Papel Periódico Millar
Tamaño Oficio
TARJETA Nº 002
EXISTENCIAS VALORADAS DE ALMACEN

FECHA CLASE Nº ENTRADA SALIDA SALDO PRECIO COSTO ENTRADA SALIDA SALDO
UNITARIO PROMEDIO
Invent. 5 4.00 20.00
O/C 002 3 8 5.50 16.50 36.50
P.C.S 001 8 0 4.5625 36.50 0.00

Cola sintética Kgr.
TARJETA Nº 003

UNITARIO PROMEDIO
Invent 5 31.00 155.00
P.C.S 001 5 0 31.00 155.00 0.00

Papel bond Millar
Tamaño carta 80 gr.
TARJETA Nº 004

UNITARIO PROMEDIO
Invent. 10 4.50 45.00
O/C 001 6 16 6.50 39.00 84.00
O/C 002 5 21 5.50 27.50 111.50
P.C.S 001 16 5 5.31 84.95 26.55
P.C.S. 002 5 0 5.31 26.55 0.00

Archivadores de Palanca Unidad
Tamaño Oficio

EXISTENCIAS VALORADAS DE ALMACEN TARJETA Nº 005

UNITARIO PROMEDIO
Invent 15 14.00 210.00
P.C.S 001 5 10 14.00 70.00 140.00

Papel Bond Millar
Tamaño Carta de 60 Gr.
TARJETA Nº 006

UNITARIO PROMEDIO
Invent. 400 1.00 400.00
P.C.S 002 26 374 1.00 26.00 374.00

Cds Unidades (Conos de 100 Unidades)
TARJETA Nº 007

UNITARIO PROMEDIO
O/C 002 05 05 150.00 750.00 750.00
P.C.S. 002 05 0 150.00 750.00 0.00

Formato O/C Talonario de 100 ejemplares
TARJETA Nº 008

COMPROBAN CANTIDADES IMPORTES
FECHA TE PRECIO COSTO
CLAS Nº ENTRADA SALIDA SALDO UNITARIO PROMEDIO ENTRADA SALIDA SALDO
E
Inv. 5 12.00 60.00
N/E 001 15 20 16.00 240 300.00
P.C.S 002 15 5 15.00 225.00 75.00

Papel Periódico carta Mll
TARJETA Nº 009

COMPROBAN CANTIDADES IMPORTES
FECHA TE PRECIO COSTO
CLAS Nº ENTRADA SALIDA SALDO UNITARIO PROMEDIO ENTRADA SALIDA SALDO
E
Inv 06 34.00 204.00
O/C. 002 15 21 36.00 540 744.00

Papel bond oficio 80 gr Mll

Código de la
Dependencia
PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA

Dependencia Solicitante: OFICINA DE CONTABILIDAD…… Huancayo, …de………………del 2008
Lugar y Fecha
SOLICITO ENTREGAR A__José Perea Santos_______________________ AFECTACION PRESUPUESTAL Pedido Nº _____________

Cta. Mayor Programa Sub Programa
Con Destino A:__Jefatura________________________.los siguientes artículos Salida Nº 001___________
REN- SOLICITADO DESPACHADO VALORES

GLO-
NES ARTICULOS ESPECIFICACIONES CANTIDAD UNIDAD
CLASIFICACION DESPACHADA DE UNITARIO TOTAL
CODIGO CANTIDAD DESCRIPCION MARCA Nº SERIE
MEDIDA
1 30 Papel periódico tamaño oficio 25 Mll. 15.60 390.00
2 15 Corrector 0 0
3 14 Cola sintética 8 Kgr. 4.5625 36.50
4 15 Papel bond tamaño carta de 80 gr. 5 Mll. 31.00 155.00
5 16 Archivadores de palanca tamaño oficio 16 Unid 5.31 84.95
6 05 Papel bond tamaño carta de 60 gr. 5 Mll.. 14.00 70.00
7
8
9
10
11
12
TOTAL 736.45
Suministros de Materia Construcciones

x
Funcionamiento S/._736.45___ Prima S/._______ en curso S/__________ Formato Utilizado hasta el Renglón
Costo de Nº Seis_____________inclusive
Ventas S/.__________ S/._______ S/.__________ (En letras)
Fecha: _______________________
1 2 3 4
SOLICITANTE DIRECTOR DE ABASTECIMIENTO JEFE DE ALMACEN RECIBI CONFORME

Código de la
Dependencia
Dependencia Solicitante:…OFICIANA DE ABASTECIEMIENTO Huancayo de del 2008
Lugar y Fecha
SOLICITO ENTREGAR A_Juan Ramos Santos_____________________ AFECTACION PRESUPUESTAL Pedido Nº _____________

Con Destino A:_Promacación______________________.los siguientes artículos Salida Nº _002__________

GLO-
CLASIFICACION DESPACHA DE UNITARIO TOTAL
CODIGO CANTIDA DESCRIPCION MARCA Nº SERIE
D DA MEDIDA
1 15 Papel periódico tamaño oficio 0 -.- -.- 0.00

2 15 Papel bond tamaño carta de 80 gr. 0 -.- -.- 0.00
3 15 Archivadores de palanca oficio
05 Unid. 5.31 26.55
4 26 Cds.
5 10 Talonarios de orden de compra 26 Unid 26.00 26.00
6 15 Papel periódico carta 05 Unid. 150.00 750.00
7 15 Mll 15.00 225.00
8
9
10
11
12
TOTAL 1,027.55

Funcionamiento S/.__802.55__ Prima S/._______ en curso S/__________ Formato Utilizado hasta el Renglón
Costo de Nº __Seis_____________inclusive
Fecha: _______________________
1 2 3 4

NO TIENE REGISTRO CONTABLE (Sólo como constancia de recepción)

Código de la
Dependencia

Dependencia Solicitante:………………………………………………………………………………………… …………………………………………..
Lugar y Fecha
SOLICITO ENTREGAR A____________________________________________ AFECTACION PRESUPUESTAL Pedido Nº _____________

Con Destino A:__________________________________.los siguientes artículos Salida Nº 003___________

GLO-
CLASIFICACION DESPACHADA DE UNITARIO TOTAL
MEDIDA
1 06 Calculadora con wincha y pantalla Casio 36597810 06 Unid. 315.00 1,890.00
2 04 Textos de la Ley del Presupuesto 04 Unid.. 45.00 180.00
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
TOTAL 2,070..00

Funcionamiento S/._736.45___ Prima S/._______ en curso S/__________ Formato Utilizado hasta el Renglón
Costo de Nº Dos______________inclusive
Fecha: _______________________
1 2 3 4

NO TIENE REGISTRO CONTABLE (Sólo como constancia de recepción) Código de la

Dependencia
Lugar y Fecha

Con Destino A:__________________________________.los siguientes artículos Salida Nº _004___________

GLO-
CODIGO CANTIDA DESCRIPCION MARCA Nº SERIE
D DA MEDIDA
1 03 Calculadora con wincha y pantalla Casio 5689911 03 Unid. 315.00 945.00
2 04 Ley de Presupuesto
04 Unid. 45.00 180.00
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
TOTAL 1,125.00

Funcionamiento S/.__________ Prima S/._______ en curso S/__________ Formato Utilizado hasta el Renglón
Costo de Nº _Dos_______________inclusive
Ventas S/.__________ Bienes Culturales S/._180.00 Bienes no Deprec S/.____945.00 (En letras)
Fecha: _______________________
1 2 3 4

REGISTRO CONTABLE
5301 CONSUMO DE BIENES 736.45
530105 Materiales y Útiles 736.45
53010501 de Oficina 736.45
5301050102 Papelera en Gral, Útiles y Mat Ofic
13010501 De Oficina 736.45
1301050102 Papelería en Gral, Utiles y Mat Of.
Por el registro del Pedido Comprobante de Salida Nº
001 correspondiente al mes de.......................
736.45 736.45
TOTAL S/.
REGISTRO CONTABLE
5301 CONSUMO DE BIENES 1,027.55
530105 Materiales y Útiles 1,027.55
53010501 de Oficina 1027.55
5301050102 Papelera en Gral, Útiles y Mat Ofic 1,027.55
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
130105 Materiales y Útiles 1,027.55
13010501 De Oficina 1027.55
002 correspondiente al mes de.......................
TOTAL S/. 1,027.55 1,027.55

INVENTARIO FISICO
Dependencia__________________________
EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE TRANSPORTE

Lugar________________Mes________20__
A R T I C U L O S EXISTENCIAS FISICAS SALDOS EN LIBROS DIFERENCIAS

No Unidad V A L O R Cantidad Valor Valor Sobrantes ó Faltantes
Ord Códi DESCRIPCION Ubicación Medida Canti Unitario TOTAL Unitario Total Cant. Valor +
go dad Total -
1 Papel bond 80 gr. tamaño oficio Almacén Mll 06 35.43 212.58 21 35.4285 744.00 15 531.42 -
2 Papel periódico tamaño oficio ¨ Mll 10 15.60 156.00 0 15.60 0.00 10 156.00 +
3 Cds “ Unids 300 1.00 300.00 374 1.00 374.00 74 74.00 -
4 Cola sintética “ Kgr 15 4.56 68.40 0 4.56 0.00 15 68.40 +
5 Papel bond carta de 60 gr. “ Mll 05 14.00 70.00 10 14.00 140.00 05 70.00 -
6 Papel periódico tamaño carta “ Mll 0 12.00 0.00 05 12.00 60.00 05 60.00 -
7 Papel bond carta de 80 gr “ Mll. 05 31.00 155.00 05 31.00 155.00 0 0.00
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
1 2 3
3
Almancero o Jefe que Informa Almacenero o Jefe que Recibe Almacenero o Jefe que Entrega

No. Día Mes Año

002
NOTA DE ENTRADA A ALMACEN
PROCEDENCIA…lnventario Físico
CON DESTINO A: Almacén Central (Ciudad Universitaria).
SEGUN: Informe 010.
ARTICULOS VALOR
Código Cantidad Descripción Unid. Unitario Total
Medida
06 Papel bond de 80 gr. tamaño oficio .Mll. 31.00 186.00
10 Papel periódico tamaño oficio Mll. 15.60 156.00
15 Cola sintética Kgr 4.56 68.40
TOTAL S/. 410.40
Equipo de Oficina S/_____________ S/. ___________
Maquinaria y Equipo S/.____________ S/. ___________
Equipo de Transporte S/. __________ S/. ___________
Suministros de Funcionamiento S/ ____________ S/. ___________
1 2
JEFE DE ALMACEN JEFE OFICINA DE ABASTECIMIENTOS
REGISTRO CONTABLE
1301050102 Papelería en general, útiles y mat 410.40
4505 INGRESOS DIVERSOS 410.40
450502 Alta de Bienes 410.40
Por el registro de la Nota de Entrada Nº 002, 405.00
correspondiente a los sobrantes de inventario..
TOTAL S/. 410.40 410.40

Código de la
Dependencia
Lugar y Fecha

Con Destino A:__________________________________.los siguientes artículos Salida Nº _005___________

GLO-
DA MEDIDA
1 74 Cds 74 Unid 1.00 74.00
2 05 Papel bond carta de 60 gr
05 Mll. 14.00 70.00
3 05 Papel periódico carta
05 Mll. 12.00 60.00
4
5
6
7
8
9
10
11
12
TOTAL 204.00

Funcionamiento S/.______________ Prima S/.______________ en curso S/__________ Formato Utilizado hasta el Renglón
Costo de Nº _Tres_____________inclusive
Ventas S/.__________ Bienes Culturales S/.________ Bienes no Deprec S/._________ (En letras)
Fecha: _______________________
1 2 3 4

CUANDO EL FALTANTE ES SUSTENTADO Y VERIFICADO
REGISTRO CONTABLE
5301 CONSUMO DE BIENES 204.00
53010501 de Oficina 204.00
5301050102 Papelera en Gral, Útiles y Mat Ofic
13010501 De Oficina 204.00
005 por el faltante justificado y verficado.
TOTAL S/. 204.00 204.00
CUANDO EL FALTANTE NO ES SUSTENTADO
REGISTRO CONTABLE
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 204.00
120208 Al personal 204.00
12020802 Responsabilidad fiscal 204.00
13010501 De Oficina 204.00
005 por el faltante no justificado.
TOTAL S/.
240.00 240.00

AREA DE FONDOS
DEFINICION
Cubre las operaciones relacionadas con los ingresos y egresos de fondos (en los diversos
niveles de la Administración Pública), referidos a cualquiera de las fuentes de financiamiento
del Tesoro Público Nacional y a los diversos conceptos de pago requeridos para el
funcionamiento gubernamental
FINALIDAD
El Área de Fondos forma parte del Sistema de Tesorería esta dado por un determinado
conjunto de disposiciones legales, cuya vigencia y aplicación está orientada a regular las
operaciones relacionadas con la administración de los fondos públicos, durante el proceso de
la ejecución presupuestal en los diversos organismos del sector público, específicamente en lo
que respecta a la obtención de los fondos, cualquiera sea la fuente de financiamiento y su
correspondiente utilización en gasto fiscal cualquiera sea su objeto.
El Sistema de Tesorería viene a constituirse en la síntesis de la gestión financiera del Estado,
por cuanto a través de los procedimientos y normas establecidas, las dependencias públicas
pueden efectuar la captación de los recursos de toda índole, en la medida, forma y oportunidad
que la ley lo permite y realizar con ellos los pagos por las obligaciones legalmente contraídas,
como consecuencia de la adquisición de bienes y servicios utilizados, para el cumplimiento de
sus respectivas metas y objetivos.
En tanto, forma parte de la concepción sistemática que sirve de base para el actual
funcionamiento del aparato administrativo del Estado, el Sistema de Tesorería mantiene una
estrecha y permanente relación de interdependencia con los demás sistemas administrativos,
sin embargo debe resaltarse que su accionar esta principalmente ligado al ciclo presupuestal,
siendo uno de los principales elementos para la programación financiera estatal. Toda vez que
sus operaciones están dadas por el movimiento efectivo de fondos (ingresos y egresos), es
también una de las Áreas integrantes del proceso contable de la gestión gubernamental, lo cual
finalmente ha de permitir realizar un adecuado control y evaluación.

PRINCIPIOS
En el Sistema de Tesorería se puede distinguir la existencia de ciertos principios que sirven de
marco general de normatividad determinante de su funcionamiento y son los siguientes:
1. UNIDAD DE CAJA
Consiste en la centralización de los recursos financieros provenientes de todas las fuentes
de financiamiento de un organismo en la Tesorería Institucional, para efectos de la atención
de los pagos por todo concepto.
2. RACIONALIDAD
Implica la adopción de mecanismos que eviten la dispersión innecesaria de fondos y
propiciar la optimización de su captación y utilización, de tal manera, que permita su
adecuado seguimiento y control.
3. PROGRAMACION.
Significa la permanente evaluación del rendimiento o estado de la captación de los fondos,
así como de las necesidades de gasto u obligaciones por atender a fin de establecer un
adecuado flujo de ingresos y egresos cuya diferencia pueda ser detectado con oportunidad
para tomar las decisiones apropiadas en materia de asignación de recursos.
4. DESCONCENTRACION
Comprende la posibilidad de que la sede para la administración de los fondos sea fijada en
función al grado o nivel de desconcentración que, para la ejecución de sus respectivos
programas se requiere de un organismo público; esto significa que los recursos puedan ser
manejados en la localidad donde se desarrollan las principales actividades y/o proyectos de
la entidad, siempre y cuando la naturaleza y complejidad de las mismas así lo exija y
además, cuenten con la infraestructura gerencial del caso.
5. PERIODICIDAD
Es un principio que está asociado al ciclo presupuestal; es decir al manejo de los recursos
de los fondos públicos, si bien es cierto, se produce de una manera continua en el tiempo,
debe respetarse el período al que corresponde afectar su ejecución, el cual es anual en
términos de ejercicio presupuestal y mensual en términos del calendario trimestral, sea de
ingresos o de compromisos.
6. INFORMACION
Quiere decir que el movimiento de los fondos debe ser registrado adecuadamente y
reportarse su estado en la forma y oportunidad establecidos por la normatividad en
vigencia, para fines del control así como para el proceso de toma de decisiones; además,
los datos tienen que expresarse de manera clara, ordenada y sistemática; documentada
cuando lo requieran.
7. SEGURIDAD
El manejo de fondos y título valores debe estar rodeado de los mecanismos y acciones
apropiadas que impidan su uso arbitrario e irregular y eviten sustracciones o pérdidas.
8. RESPONDABILIDAD
La Administración de los fondos públicos solo puede realizarse por mandato de la ley, por lo
que las personas encomendadas y formalmente designadas para esta función, están
obligadas a dar cuenta de su ejercicio en la oportunidad que se les requiera y afrontar la
contingencia de asumir, de ser el caso, con propio patrimonio ante la demostración
calificada del uso o tenencia ilegal de los recursos fiscales encargados a su gestión.
ETAPAS
La contabilización del flujo de fondos en los entes públicos enfoca un proceso que cubre las
siguientes etapas:

RECEPCION DE INGRESOS.- Es la fase en la que el Área de tesorería por intermedio de caja

recaudar los recursos provenientes de diversos conceptos como: Impuestos, tasas,
contribuciones y otros. Documentación que intervienen:
Recibo de Ingresos y Nota de Abono (Transferencias a los Gobiernos Locales, Por Fondo de
Compensación Municipal, Canon Minero y Sobre canon, Regalías)
CUSTODIA DE FONDOS.- Una vez recepcionado los fondos, el cajero previo inventario hará
entrega al tesorero para su respectivo depósito en el banco, según el art. 27 de la Ley del
Sistema Nacional de Tesorería N° 28693, debe efectuarse dentro de las 24 horas de su
percepción o recaudación, salvo los casos regulados por el Sistema de Tesoreria,
procediéndose a su registro y según Res. Directoral N° 050-2012-EF/52.03 Art. 11
¨Excepcionalmente, las Municipalidades cuya captación mensual con cargo a la fuente de
financiamiento de Recursos Directamente Recaudados sea inferior al 25% de la U.I.T. y que
además por razones de limitación bancaria en su localidad se vean imposibilitadas de
depositarlos dentro de las 24 horas, podrán utilizar dichos recursos directamente en la
modalidad de caja chica, de conformidad a la directiva normativa al respecto.
UTILIZACION DE FONDOS.- Se refiere al egreso del efectivo de bancos, para atender el pliego
de compromisos con terceros ya sea por servicios prestados u otros conceptos, pago que
deben ser autorizados por el Director de Administración y Jefe de Presupuesto. Documento
que interviene:
Comprobante de Pago, Planilla de Sueldos y salarios, Notas de Cargo y Notas de Abono.
DOCUMENTOS FUENTE
a) Por los Ingresos : - RECIBO DE INGRESOS

- NOTA DE ABONO (Transferencias Fondo de Compensación Municipal,
Canón Minero, Sobre Canon, Regalías)
- EXTRACTO BANCARIO (Cuenta Corriente del Tesoro Público)
b) Por los Egresos : - COMPROBANTE DE PAGO
c) Otros de Incidencia Contable : NOTAS DE CARGO Y ABONO; PAPELETA DE DEPÓSITO
RECIBO DE INGRESOS (R/I).- Tiene por finalidad servir de documento fuente del Área de
Fondos y se emplea para hacer depósitos al Tesoro Público (Cta. Cte.) provenientes de
recaudaciones efectuadas o por devoluciones de fondos no utilizados. En las Direcciones
Generales de Administración o en las Oficinas Regionales sirve como documento para
recaudar fondos de terceros.
EXTRACTO BANCARIO.- Es una relación de cheques pagados por el Banco de la Nación de

la Cuenta Corriente del Tesoro Público y sirve para registrar los ingresos que corresponden a la
fuente de transferencias del Gobierno Central.
COMPROBANTE DE PAGO (C/P).- Tiene por finalidad servir de orden de pago contra las
cuentas corrientes, para cancelar compromisos, realizar transferencias y en general toda clase
de pagos.
LIBROS Y REGISTROS
1) Libro de Caja
2) Libros Auxiliar de Bancos (Para cada Cuenta Corriente que utiliza la Institución Pública)
LIBRO DE CAJA
Con la utilización del denominado Parte Diario de Fondos se ha perdido la vigencia del uso del
Libro de Caja, porque entre otras cosas el Parte Diario de Fondos complicadamente elaborado,
reemplazo a este registro obligatorio. Por lo tanto en adelante, en todas las administraciones

pública, deber restituirse el registro de las operaciones de entradas y salidas de efectivos

utilizando el libro obligatorio de Caja y el libro auxiliar de Bancos, en lugar de elaborar el Parte
Diario de Fondos que ha quedando sin vigencia.(Ver diagrama)
”.

DIAGRAMA CONTABLE DEL LIBRO DE CAJA

DEBE LIBRO DE CAJA HABER
PAPELETA DE DEPÓSITO
RECIBO DE INGRESOS Saldo Inicial (10101) 1101 CAJA Y BANCOS.
N.T.C.I.T. 230-11 Depósito Oportuno en Ctas.
Bancarias (Depósito de Ingresos Propios dentro
R/I 110103 Depósitos en Inst. de las 24 horas de recepcionado.)
Captación de ingresos propios según 1201 CTAS. POR COBRAR Financ. Públicas
el clasificador de Ingresos vigente y
1202 CTAS POR COBRAR DIV
otros
R
/ 4402 TRANS.REM CTES RECIB
NOTA DE ABONO I 4404 TRANS REM CAPRECIB
Fondo de Compensación Municipal
Canones, Sobrecano y Regalias
Captación de Ingresos Propios según el COMPROBANTE DE PAGO
Clasificador de ingresos y otros R
1101 CAJA Y BANCOS 2101IMPTOS CONTRIB Y OTROS C/P
/ - Personal y obligaciones sociales
110103 Depósitos en Inst. 2102REM. PENS.Y BENEFICIOS
CHEQUE I - Bienes y servicios
Financ Públicas POR PAGAR - Inversiones
11010301 Ctas.Ctes. - Fondo para Pagos en Efectivo
Nominativode
Captación y porIngresos
cada cuenta corriente
Propios según el
1101030102 R.D.R. 2103CTAS POR PAGAR. - Otros desembolsos
Clasificador de ingresos y otros R 1206 RECURSOS TESORO PU 1101 CAJA Y BANCOS Nota: Cada C/P con sus documentos que
/ 120601Tesoro Púbico. 110102 Fondos Fijos sustentan
I 210502 Gasto de Capital <
C
Captación de Ingresos Propios según el /
Clasificador de ingresos y otros
P
Regularización de la R.F.P.E. a fin de disminuir el
RENDICION DE FONDO >
saldo por la liquidación documentada PARA PAGOS EN EFECTIVO
1101CAJA Y BANCOS 2103 CTAS. POR PAGAR - Personal y Obligaciones Sociales
-- Bienes
Bienesy Servicios
110102 Fondos Fijos Inversiones
-- Servicios
-- Fondo
Obraspara Pagos en Efectivo
- Otros desembolsos
CPC MQJ

CURSO: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 48
APLICACIÓN PRÁCTICA DEL AREA DE FONDOS

Formular el Libro de Caja con los siguientes datos de uso constante que a continuación se
detallan:
1) Se recepciona ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos: Rentas de la propiedad
S/. 3,300.00, venta de bienes corrientes S/. 7,500.00; prestación de servicios S/. 7,500.00,
tasas S/. 8,000.00; impuestos S/. 18,000.00, multas S/. 3,700.00
2) C/P 003 se reembolsa el fondo para pagos en efectivo con fondos del tesoro público,
cheque Nº 091207603 por S/. 5,500.00, a nombre de Pedro Suárez G./ Administrador del
Fondo.
3) Según C/P 005 se cancela el neto la Orden de Servicios de Fernando Cuestas, por
honorarios profesionales S/. 3,400.00; al mismo se ha retenido los impuestos de ley, con
recursos directamente recaudados, cheque Nº 312567.
4) Se registra la rendición de fondo para pagos en efectivo Nº 001 presentado por el

Administrador General por Bienes S/. 4,500.00 y servicios S/. 3,500.00
5) Se ha depositado en cta. Cte. De recursos directamente recaudados el saldo de caja mas

el 98% de los ingresos captados.
6) C/P 006 y C/P 007 a la orden del Banco de la nación por el pago de las retenciones de la
planilla de sueldos y de la orden de servicios, se debe tener en cuenta las fuentes de
financiamiento con que se pagaron estas obligaciones, T.P. Cheq. 091207605.
7) El saldo inicial está integrado por: Bcos. Ctes. Ctes. (Recursos directamente recaudados
S/. 10,000.00,
8) C/P 001 por la cancelación de la Orden de Servicios de Juan José Paredes, por Peritaje
contable por S/. 3,100.00 al que se retiene el impuesto a la renta cuarta categoría, con
fondos del tesoro público, cheque Nº 091207601.
9) C/P 002 Distribuidora Artesco por la cancelación de la O/C 270 por la compra de materiales
de limpieza S/. 2,700.00; 01 Fotocopiadora Xerox S/. 4,500.00; 4 calculadoras Casio c/u S/.
150.00, habiéndose emitido el cheque Nº 091207602 del tesoro público.
10) C/P 004 se paga el neto de la planilla de jornales del personal obrero con la cta. Cte. Del
tesoro público, cheque Nº 091207604 S/. 30,450.00; debe calcular los impuestos de ley,
además se debe agregar el pago por accidentes de trabajo el 7%.
DOCENTE: JULIO MEZA QUISPEALAYA

RECIBO DE INGRESOS
NUMERACION DIA MES AÑO
NUMERACION DIA MES AÑO DEL PLIEGO
DEL TESORO
001
PRESUPUESTADO AÑO 20___
CODIGO CONCEPTO IMPORTE

PARCIAL TOTAL
11 IMPUESTOS 18,000.00
112 Al Patrimonio 18,000.00
12 TASAS 8,000.00
121 De Administración General 8,000.00
14 VENTA DE BIENES 7,500.00
141 Agropecuarios y Minerales 7,500.00
15 PRESTACION DE SERVICIOS 7,500.00
156 Otros 7,500.00
16 RENTAS DE LA PROPIEDAD 3,300.00
161 De la Propiedad Real 3,300.00
17 MULTAS Y ANALOGOS 3,700.00
171 Multas y análogos 3,700.00
TOTAL S/. 48,000.00
CODIGO DE LA CONTABILIDAD PRESUPUESTAL Y CLASIFICACION PROGRAMATICA DEL GASTO PUBLICO

CUENTA SECTOR PLIEGO PROGRA- SUB PROYECTO OBRA ACTIVIDAD TAREA FUNCIONAL F.F DEPEN- Vo Bo
MAYOR MA PRO- . DENCIA
D H GRAMA
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
CUENTA DIVISIO- SUB DIVI- IMPORTE

MAYOR NARIA SIONARIA
(1) DIRECTOR DE PPTO. Y CONTABILIDAD
DEBE HABER
1101 48,000.00
1202 48,800.00
(2) RECEPCIONISTA DEL DEPOSITO

(SELLO Y FIRMA)

COMPROBANTE DE PAGO Nº Día Mes Año

001
NOMBRE: Juan José Paredes_______________________________________________________
SON:__Dos mil setecientos noventa y 00/100 nuevos soles ______________________________________________
CONCEPTO
Por la cancelación de la Orden de Servicios por peritaje contable judicial, según Recibo de Honorarios Profesionales
Nº……….,correspondiente al mes de……………….
ESTRUCTURA FUNCIONAL
ESTADISTICA OBJETO DEL GASTO
FUNCION PROGRAMA SUBPROG. ACTIV. PROY. FINAN
CODIGO DE IMPORTE
03 006 008 00267 T.P. LA PARTIDA PARCIAL TOTAL
CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
2327299 3,100.00
DEBE HABER
CUENTA IMPORTE CUENTA IMPORTE
8401 3,100.00 8601 3,100.00
DEBE HABER
2103010102 2,852.00 120601 2,852.00
TOTAL 3,100.00
DEDUCCIONES 248.00
LIQUIDO A PAGAR 2,852.00
RETENCIONES Y/O DEDUCCIONES

PARA USO DEL TESORERO
- Impuesto Renta cuarta categoría 248.00
FECHA HECHO POR CONFORME
CPC JMQ
Tesorero o Cajero General
VISACION
CONTROL DIRECTOR DE PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD

INTERNO
RECIBI CONFORME
FECHA FIRMA
FORMA DE PAGO AUTORIZACION
D.N.I.
R.U.C. Cheque Nº 091207601
L.M.


002
NOMBRE: Distribuidora Artesco_______________________________________________________
SON:__Son tres mil ochocientos______________________________________________________________
CONCEPTO
Por la cancelación de la Orden de Compra-Guía de Internamiento Nº 270, por la compra de materiales según factura
Nº…….. y Guía de Remisión Nº……….., correspondiente al mes de………
CODIGO DE IMPORTE
231531 2,700.00
DEBE HABER 23199199 600.00
CUENTA IMPORTE CUENTA IMPORTE 263211 4,500.00
8401 7,800.00 8601 7,800.00
DEBE HABER
2103010101 7,200.00 120601 7,800.00
210302 600.00
TOTAL 7,800.00
DEDUCCIONES

CPC JMQ
VISACION

INTERNO
RECIBI CONFORME
FECHA FIRMA
D.N.I.
Cheque Nº 091207602
R.U.C.
L.M.


003
NOMBRE: _Pedro Suárez G./Administrador del F.P.E.____________________________________________
SON:_Cinco mil quinientos y 00/100 nuevos soles ______________________________________________________
CONCEPTO
Por el reembolso del Fondo para Pagos en Efectivo según Solicitud de Reembolso Nº….. y Resolución Nº…….
CODIGO DE IMPORTE
DEBE HABER
DEBE HABER
11010202 5,500.00 120601 5,500.00
TOTAL
DEDUCCIONES
LIQUIDO A PAGAR

CPC JMQ
VISACION

INTERNO
RECIBI CONFORME
FECHA FIRMA
D.N.I.
Cheque Nº 091207603
R.U.C.
L.M.


004
NOMBRE: Luis Castro S./ Cajero General_______________________________
SON:_Treinta mil cuatrocientos cincuenta y 00/100 nuevos soles ______________________________________
CONCEPTO
Por el pago de la planilla de jornales del personal obrero, correspondiente al mes de……………
CODIGO DE IMPORTE
211811 35,000.00
DEBE HABER
8401 35,000.00 8601 35,000.00
DEBE HABER
210201 30,450.00 120601 30,450.00
TOTAL 35,000.00
DEDUCCIONES 4,550.00
- Sistema Nacional de Pensiones 4,550.00

CPC JMQ
VISACION

INTERNO
RECIBI CONFORME
FECHA FIRMA FORMA DE PAGO AUTORIZACION

D.N.I. Cheque Nº 091207604
R.U.C.
L.M.


005
NOMBRE: Fernando Cuestas__________________________________________
SON:_Tres mil cuatrocientos y 00/100 nuevos soles _____________________________________________________
CONCEPTO
Por la cancelación de la Orden de Servicios Nº …… y Recibo de Honorarios Profesionales Nº……..
FUNCION PROGRAM SUBPRO ACTIV. PROY. FINAN
CODIGO DE IMPORTE
03 006 008 00267 RDR LA PARTIDA PARCIAL TOTAL
2327299 3,696.00
DEBE HABER
8401 3,696.00 8601 3,696.00
DEBE HABER
2103010102 3,400.00 1101040101 3,400.00
TOTAL 3,696.00
DEDUCCIONES 296.00
- Impuesto a la renta 4ta.categoría 296.00

CPC JMQ

VISACION

INTERNO
RECIBI CONFORME
FECHA FIRMA
D.N.I. FORMA DE PAGO AUTORIZACION
R.U.C. Cheque Nº 312567
L.M.


006
NOMBRE: Banco de la Nación_________________________________________
SON:_Diezmil cuatrocientos sesenta y 00/100 nuevos soles_______________________________________________
CONCEPTO
Por la cancelación de las retenciones y aportaciones de la Orden de Servicios y Planilla de Jornales, como sigue:
- Orden de Servicio:Planilla de Jornales:
- Impuesto Renta 4ta Categoría S/. 248.00 - Sistema Nacional de Pensiones S/. 4,550.00
- Régimen de Prestaciones de Salud 3,150.00
- Accidentes de Trabajo 2,450.00
CODIGO DE IMPORTE
213115 5,600.00
DEBE HABER
8401 5,600.00 8601 5,600.00
DEBE HABER
21010102 248.00 120601 10,398.00
2101030101 3,150.00
21010302 4,550.00
2101030102 2,450.00
TOTAL 5,600.00
DEDUCCIONES (+) 4,798.00

CPC JMQ
VISACION

INTERNO
RECIBI CONFORME

FECHA FIRMA Cheque Nº 091207605
D.N.I.
R.U.C.
L.M.


007
NOMBRE: Banco de la Nación________________________________________
SON:_Trecientossetintiochoy 00/100 nuevos soles.______________________________________________
CONCEPTO
Por la cancelación de las retenciones de la Orden de Servicios, como sigue:
- Impuesto a la renta cuarta categoría S/. 296.00
FUNCION PROGRAMA SUBPRO. ACTIV. PRO. FINAN
CODIGO DE IMPORTE
03 006 008 00267 RDR
LA PARTIDA PARCIAL TOTAL
DEBE HABER
DEBE HABER
21010102 296.00 1101030102 296.00
TOTAL 296.00
DEDUCCIONES
LIQUIDO A PAGAR 296.00

CPC JMQ
VISACION

INTERNO
RECIBI CONFORME
FECHA FIRMA
D.N.I.
Cheque Nº 312568
R.U.C.
L.M.

RENDICION DE FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO

Nº Día Mes Año
PROGRAMA Nº ………… 001
SUB-PROGRAMA……….
DOCUMENTO
Nº DETALLE DEL GASTO IMPORTE PARTIDA
FECHA CLASE Nº
01 01/01/ Fact. 3456490 Grifo El Provenir/Petróleo 250.00 231311
02 02/01/ B/V 92398711 Librería Estudiante/ papel bond de 80 gr. 50.00 231512
03 03/01/ B/V 23456000 Distribuciones Almonacid/Ley del Presupuesto. 80.00 2319913
04 04/01/ Fact. 9876900 Librería ABC/ calculadora casiofx 3600 120.00 231911
05 05/01/ D/J s/n José Castro/ Viáticos a Lima 500.00 232112
06 07/01/ D/J s/n Jorge Camayo/ Pasajes a Concepción 30.00 231311
07 07/01/ Fact. 7789562 Grifo Castro/Gasolina 700.00 232413
08 10/01/ B/v 45692300 Reparaciones El Trome/Cambio de aceite 150.00 232112
09 11/01/ D/J s/n Pedro Suárez/Viáticos a Tarma 250.00 232112
10 12/01/ B/V 3457200 Librería Jonas/Plantilla de letras 300.00 23199199
11 13/01/ B/V 9866006 ABC Computer/Mantenimiento impresora 270.00 232415
12 17/01/ B/V 9761000 El Pintor/Pintado Local Institucional 245.00 232411
13 20/01/ B/V 986034 Notaria Peña/Legalización de libros contables 150.00 232611
14 21/01/ Fact. 7659000 Jhon Malpica/Asesoría Jurídica 550.00 232722
15 22/01/ B/V 5679000 Grifo El Provenir/Petróleo 250.00 231211
16 23/01/ B/V 9387900 Librería El Veloz/Papel bond de 80 gr. 50.00 231512
17 25/01/ B/V 2345609 Distribuciones Almonacid/Código Civil 515.00 2319913
18 25/01/ Fact. 98700114 Librería El Escritorio/ Guillotina pequeña 120.00 23199199
19 25/01/ D/J s/n José Castro/ Viáticos a Satipo 540.00 232112
20 26/01/ D/J s/n Jorge Tamayo/Pasajes a Jauja 25.00 231311
21 26/01/ Fact. 7789579 Grifo Castro/Aceite de caja 300.00 231313
22 26/01/ B/V 45692401 Reparaciones El Trome/Mantenimiento C.P.U. 250.00 232415
23 26/01/ D/J s/n Pedro Suárez/Viáticos a Trujillo 350.00 232112
24 26/01/ B/V 3457406 Librería Navarro/Maletín ejecutivo 250.00 231512
25 27/01/ B/V 986097 ABC Computer/compra de CD 120.00 231512
26 28/01/ B/V 9761112 Librería El Estudiante/suministros de cómputo 845.00 231512
27 28/01/ B/V 679002 Notaria Ojeda/Legalización libro de actas 190.00 232611
28 28/01/ B/V 456891 Librería Horizonte/útiles de escritorio 550.00 231512
TOTAL 8,000.00
INFORMADO EN EL FORMATO: MOVIMIENTO DEL FONDO

EJECUCION PPTAL (T-2) Nº _______________ SALDO ANTERIOR ____________
+ INCREMENTO DEL FONDO ____________
LA COLUMNA CINCO (5) PARTIDAS ESPECIFICAS TOTAL ____________
SERA LLENADA POR LA DIGA U OFICINA QUE - IMPORTE PTE RENDICON ____________
HAGA SUS VECES. CPC JMQ SALDO ACTUAL ____________
1 2
FIRMA DEL ENCARGADO DEL FONDO FIRMA DEL JEFE DEL PROGRAMA

DESARROLLO DE MERITORIO
Se recepciona ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos: Rentas de la propiedad S/.
3,300.00, venta de bienes corrientes S/. 7,500.00; prestación de servicios S/. 7,500.00, tasas
S/. 8,000.00; impuestos S/. 18,000.00, multas S/. 3,700.00
Se ha depositado en cta. Cte. De recursos directamente recaudados el saldo de caja mas el
98% de los ingresos captados.
LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
Saldo 1101CAJA Y BANCOS 48,000
1201CTAS POR COBRAR 44,300
120101 Impuestos 18,000 110103 Dep. Inst. Fin. Púb. 48,000
12010101 Impuestos 18,000 1101030102 Rec.Dir.Rec. 48,000
120103 Vta de Bs y Serv. Der. Adm.23,000 Por el depósito en cta. Cte de los
12010301 Vta. de Bienes 7,500 ingresos captados
12010302 Der. y Tasas Adm. 8,000
12010303 Vta. de Servicios7,500
120104 Rentas de la Propiedad3,300
12010401 Rent. Prop. Financ 3,300
1202 CTAS POR COBRAR DIVERSAS 3,700
120209 Multas y Sanciones 3,700
12020901 Multas 3,700
Por el registro de R/I Nº……. CPC MQJ
REGISTRO SEGÚN SIAF (RECAUDADO)

1101 CAJA Y BANCOS 48,000
1101 01Caja 48,000
11010101 Caja M/N 48,000
1201 CTAS POR COBRAR 44,300
120101 Impuestos 18,000
12010101 Impuestos 18,000
120103 Vta de Bienes y Serv. Derechos. Adm. 23,000
12010301 Venta. de Bienes 7,500
12010302 Derechos. y Tasas Adm. 8,000
12010303 Vta. de Servicios 7,500
120104 Rentas de la Propiedad 3,300
12010401 Rentas de la Prop. Financ 3,300
1202 1202 CTAS POR COBRAR DIVERSAS 3,700
120209 Multas y Sanciones 3,700
12020901 Multas 3,700
Por el registro de R/I Nº…….
REGISTRO SIAF (DEPOSITO DEL EFECTIVO

110103 Depósito en Inst. Financiera Públicas 48,000
11010301 Cuentas Corrientes 48,000
1101030101 Rec. Directam. Rec. 48,000
1101 Caja 48,000
110101 Caja M/N 48,000
Por el depósito en Cta. Cte. de la recaudación de
ingresos

C/P 001 por la cancelación de la Orden de Servicios de Juan José Paredes, por Peritaje
contable por S/. 3,100.00 al que se retiene el impuesto a la renta cuarta categoría, con fondos
del tesoro público, cheque Nº 091207601.
Cálculos
Importe Bruto S/. 3,100
Renta Cuarta Cat. ( 248)
Neto 2,852
LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
1206 RECURSOS TESORO. PUBLICO. 2,852 2103CTAS POR PAGAR 2,852
120601 Tesoro Público. 2,852 2103010102 Servicios 2,790
Por el Cheque Nº 091207601 de Juan Por el C/P Nº 001 de Juan José Paredes
José Paredes.
4402 TRASPASOS Y REM CTES RECIBIDAS 1206 RECURSOS TESORO. PUBLICO.
440201 Trasp del Tesoro Púb. 2,852 120601 Tesoro Público. 2,852
Por el pago del cheque Nº 091207601 de Por el pago del cheque Nº 091207601
Juan José Paredes. de Juan José Paredes
REGISTRO SIAF (GIRADO)

2103 CUENTAS POR PAGAR 2,852
210301 Bienes y Servicios 2,852
21030101 Bienes y Servicios por Pagar 2,852
2103010102 Servicios 2,852
1206 RECURSOS TESORO PUBLICO 2,852
120601 Tesoro Público 2,852
Por el C/P Nº 001 y cheque Nº 091207601 de Juan
José Paredes.
REGISTRO SIAF (PAGADO)

4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIB 2,852
440201 Traspasos del Tesoro Público 2,852
Por el pago del cheque Nº 091207601 de Juan
José Paredes.
C/P 002 Distribuidora Artesco por la cancelación de la O/C 270 por la compra de:
-Materiales de limpieza S/. 2,700
- 01 Fotocopiadora Xerox 4,500
- 4 calculadoras Casio c/u S/.150., 600
Total S/. 7,800
Habiéndose emitido el cheque Nº 091207602 del tesoro público.
LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
1206 RECURSOS TESORO. PUBLICO. 7,800 2103CTAS POR PAGAR 7,800
120601 Tesoro Público. 7,800 2103010101 Bienes 7,200
Por el Cheque Nº 091207602 de 210302 Activos no Finac. P Pagar 600
Distribuidora Artesco Por el C/P Nº 002 de Distribuidora
4402 TRASPASOS Y REM CTES RECIBIDAS 3,300 Artesco
440201 Trasp del Tesoro Púb 3,300 1206 RECURSOS TESORO. PUBLICO. 7,800
4404 TRASP. Y REM CAPITAL RECIBIDAS 4.500 120601 Tesoro Público. 7,800
440201 Trasp del Tesoro Púb 4,500 Por el Cheque pagado Nº 091207602 de
Por el Cheque pagado Nº 091207602 de Distribuidora Artesco
Distribuidora Artesco

RESGISTRO SIAF (GIRADO)

210301 Bienes y Servicios 7.800
2103010101 Bienes3,200
210302 Activos no Financieros por pagar 600
Por el C/P Nº 002 y cheque Nº 091207602 de
Distribuidora Artesco.

1206 RECURS0S TESORO PUBLICO 7,800
4404 TRASPASOS Y REMESAS CAPITAL RECIBIDOS 4,500
Por el pago del cheque Nº 091207602 de
Distribuidora Artesco.
C/P 003 se reembolsa el fondo para pagos en efectivo con fondos del tesoro público, cheque
Nº 091207603 por S/. 5,500.00, a nombre de Pedro Suárez G./ Administrador del Fondo.
LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
1206 RECURSOS TESORO PUBLICO 5,500 1101CAJA Y BANCOS 5,500
120601 Tesoro Púbico . 5,500 11010202 Fondos de caja chica . 5,500
Por el Cheque Nº 091207603 de Pedro Por el C/P Nº 003 de Juan Pedro Suarez
Suarez Adm. FPE. Adm. FPE.
4402 TRASPASOS Y REM CTES RECIBIDAS 5,500 1206 RECURSOS TESORO PUBLICO
440201 Trasp del Tesoro Púb 5,500 120601 Tesoro Público 5,500 5,500
Por el pago del Cheque Nº 091207603 de Por el pago del Cheque Nº 091207603 de
Pedro Suarez Adm. FPE Pedro Suarez Adm. FPE

1101010202 Fondos de Caja Chica 5,500
1206 RECURSOS TESORO PUBLICO
120601 Tesoro Público 5,500 5,500
Por el C/P Nº003 y Cheque 091207603 de Pedro
Suarez Administrador del Fondo

Por el pago del cheque Nº 091207603 de Pedro
Suarez.

C/P 004 se paga el neto de la planilla de jornales del personal obrero con la cta. Cte. Del tesoro
público, cheque Nº 091207604 S/. 30,450.00; debe calcular los impuestos de ley, además se
debe agregar el pago por accidentes de trabajo el 7%.
Cálculos:
Ret. S.N.P. (4,550)
Neto 30.450
LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
1206 RECURSOS TESOSORO PUBLICO. 30,450 2102REM. PENS Y BENEF POR PAGAR 30,450
120601 Tesoro Público. 30,450 210202 Remuneraciones p pagar 30,450
Por el Cheque Nº 091207604 de Planilla Por el C/P Nº 004 de Planilla de jornales
de jornales 1206 RECURSOS TESORO PUBLICO
4402 TRASPASOS Y REM CTES RECIBIDAS 120601 Tesoro Público 30,450
440201 Trasp del Tesoro Púb 30,450 Por el pago del Cheque Nº 091207604
Por el pago de Cheque Nº 091207604 de de Planilla de jornales
Planilla de jornales

2102 REMUNERACIONES PENSIONES Y BENE- 30,450
FICIOS POR PAGAR
210202 Remuneraciones por Pagar 30,450
Por el C/P Nº004 y Cheque 091207604para el
Planillero del personal Obrero

Por el pago del cheque Nº 091207604 de Planillas
del Personal Obrero.
Según C/P 005 se cancela el neto la Orden de Servicios de Fernando Cuestas, por honorarios
profesionales S/. 3,400.00; al mismo se ha retenido los impuestos de ley, con recursos
directamente recaudados, cheque Nº 312567.
Cálculos
Ret. Cuarta Categoría (296)
Neto 3,400
LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
1101CAJA Y BANCOS. 3,400 2103CTAS POR PAGAR 3,400
1101030102 Rec.Direc. Recaudados 3,400 2102010102 Servicios 3,400
Por el Cheque Nº 312567 de Fernando Por el C/P Nº 005 de Fernando Cuestas
Cuestas
REGISTRO SIAF GIRADO

2103010102 Servicios 3,400
1101 CAJA Y BANCOS
11010302 Recursos Directamente Recaudados 3,400
Por el C/P Nº 005 y cheque Nº 312567 de 3,400
Fernando Cuestas.

C/P 006y C/P 007 a la orden del Banco de la nación por el pago de las retenciones de la
planilla de sueldos y de la orden de servicios, se debe tener en cuenta las fuentes de
financiamiento con que se pagaron estas obligaciones, T.P. Cheq. 091207605.
Cálculos:
Retenciones con cargo a TESORO PUBICO R. D. R.
- Renta Cuarta Categoría S/. 248 296
- Sistema Nac. Pensiones 4,550
- Reg de Prest. de Salud 3,150
- Accidentes de Trabajo 2,450
Total 10,398 296
LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
1206 ORECURSOS TESORO PUBLICO. 10,398 2101IMPUESTOS CONTRIB Y OTROS 10,398
120601 Tesoro Público. 10,398 21010102 Renta 4ta Categoría 248
Por el Cheque Nº 091207605 del Banco de 2101030101 R.P.S. 3,150
la Nación 2101030103 A.T. 2,450
4402 TRASPASOS Y REM CTES RECIBIDAS 10,398 21010302 Sis.Nac. Pens 4,550
440201 Trasp del Tesoro Púb 10,398 Por el C/P Nº 006 del Banco de la Nación
Por el pago del Cheque Nº 091207605 del 1206 RECURSOS TESORO PUBLICO 10,398
Banco de la Nación 120601 Tesoro Público 10,398
Por el pago del Cheque Nº 091207605 del
Banco de la Nación
LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
1101CAJA Y BANCOS 296 2101 IMPUESTOS CONTRIB. Y OTROS 296
1101030102 Rec.Direc. Rec. 296 21010102 Renta 4ta Categoría 296
Por el Cheque Nº 312567 del Banco de la Por el C/P Nº 007 del Banco de la Nación
Nación

2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 10,398
210101 Impuestos y Contribuciones 248
21010102 Renta 4ta Categoría 248
210103 Seguridad Social 10,150
21010301 Prestaciones de Salud 5,600
2101030101 Régimen Prest.Salud 3,150
2101030103 Accidentes de Trabajo 2,450
21010302 Sist. Nac. De Pens 4,550 10,398
120601 Tesoro Público
Por el C/P Nº006 y Cheque 091207605 Banco de
la Nación

Por el pago del cheque Nº 091207605 Banco de la
Nación.


2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 296
1101 CAJA Y BANCOS 296
110103 Depósito en Instituciones Financ. Públicas 296
11010302 Recursos Directamente Recaud. 296
Por el C/P Nº 005 y cheque Nº 312567 de
Fernando Cuestas.
Se registra la rendición de fondo para pagos en efectivo Nº 001 presentado por el

Administrador General por Bienes S/. 4,500.00 y servicios S/. 3,500.00
LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
1101CAJA Y BANCOS 8,000 2103CTAS POR PAGAR 8,,000
110102 Fondos Fijos 210301 Bienes y Servicios por Pagar8,000
11010202 Fondos de Caja Chica 8,000 21030101 Bs. y Servicios 8,000
Por la Rendición de Fondo para Pagos en 2103010101 Bienes 4,500
Efectivo 2103010102 Servicios 3,500
Por el C/P Nº 001 de Juan José Paredes
REGISTRO SIAF
2103010101 Bienes 4,500
2103010102 Servicios 3,500
110102Fondos Fijos 8,000
11010202 Fondos de Caja Chica 8,000
Por la Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo
presentado por el Administrador.
El saldo inicial está integrado por: Bcos. Ctes. Ctes. (Recursos directamente recaudados S/.
10,000.00, cta. Cte. Tesoro público S/. 6,500.00 (Cheque Nº 091207599 S/. 1,500.00 por pago
de consumo de energía eléctrica y Nº 091207598 S/. 5,000.00 que corresponde a la O/C por la
adquisición de una computadora)

LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
Saldo inicial 0 1101 CAJA Y BANCOS 48,000
1201 CUENTAS POR COBRAR 44,300 110103 Depósitos Inst. Financieras Públicas 48,000
120101 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 18,000 1101030102Rec.Direct. Rec. 48,000
12010101 Impuestos 18,000 Depósito en cta.cte. de los ingresos
120103 Vta de Bs y Serv. y Der. Adm 23,000 habidos
12010301 Vta. de Bienes 7,500 2103 CUENTAS POR PAGAR 2,852
12010302 Der. y Tasas Adm 8,000 210301 Bienes y Servicios 2,852
12010303 Vta. de Servicios 7,500 2103010102. Servicios 2,852
120104 Rentas de la Propiedad 3,300 C/P Nº 001/Juan José Paredes
12010401 Rentas Prop. Finan. 3,300 2103 CUENTAS POR PAGAR 7,800
1202 CTAS POR COBRAR DIVERSAS 3,700 210301 Bienes y Servicios 7,800
120209 Multas y Sanciones 3,700 2103010101 Bienes 7,200
12020901 Multas 3,700 210302 Act. no Financ p pagar 600
R/I 001 por la captación de ingresos propios 57,310 C/P Nº 002/Distribuidora Artesco
1206 RECURSOS TESORO PUBLICO 57310 1101 CAJA Y BANCOS 5,500
120601 Tesoro Público 110102 Fondos Fijos 5,500
Cheq/091207601/Juan J. Paredes 2,852 11010202 Fondo de Caja Chica 5,500
Cheq/091207602/Distr. Artesco 7,800 C/P Nº 003/Administrador General
Cheq/091207603/Adm. General 5,500 2102 REM. PENS Y BENEFICIOS P PAGAR 30,450
Cheq/091207604/Plla Jornales 30,450 210202 Remuneraciones por pagar 30,450
Cheq/091207605/Bco Nación 10,708 C/P Nº 005/Planilla de jornales
1101 CAJA Y BANCOS 3,696. 2103 CUENTAS POR PAGAR 3,400
110103 Depósito en Ist. Financieras Públicas 3,696 210301 Bienes y Servicios 3,400
1101030102 Rec. Direct. Recaudados 2103010102 Servicios 3,400
Cheq/312567/Fernando Cuestas 3,400 C/P Nº/Fernando Cuestas
Cheq/312568/Bco. Nación 296 2101 IMPTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 10,708
1101 CAJA Y BANCOS 8,000 210101 Impuestos y Contribuciones 248
110102 Fondos Fijos 8,000 21010102 Renta 4ta categoría 248
11010202 Fondos de Caja Chica 8,000 210103 Seguridad Social 10,150
102 Regularización de la rendición 21010301 Prestaciones de Salud 5,600
4402 TRASPASOS Y REM. CTES RECIBIDOS 52,810 21010301 R.P.S. 3,150
440201 Traspasos Tesoro Público 52,810 21010303 A.T. 2,450
4404 TRASPASOS Y REM. CAPIT RECIBIDOS Sist. Nacional de Pensiones 4,550
440401 Traspasos Tesoro Público 4,500 C/P 006/Banco de la Nación
4,500 174,316 2101 IMPTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 296
C/P Nº 007/Banco de la Nación
2103010101 Bienes4,500

2103010102 Servicios 3,500
Por la R.F.P.E. Nº 001-Adm. General
1206 RECURSOS TESORO PUBLICO 57,310 174,316
TOTAL Regularización del depósito en la Sub
Cta.Cte.
JMQ
174,316 TOTAL 174,316

ÁREA DE PRESUPUESTO
DEFINICION
Incluye las incidencias del presupuesto en cada ejercicio fiscal, en sus etapas de promulgación,
modificaciones, ejecución de ingresos y gastos; así como el análisis y cierre presupuestario.
PROCESO PRESUPUESTARIO
El Sistema de contabilidad presupuestaria encara el problema de la contabilización del

Presupuesto Público como un proceso que cubre las siguientes etapas:
a) Promulgación y modificaciones
b) Ejecución y
c) Análisis y Cierre.
La Promulgación.- Se refiere al hecho de convertirse el documento presupuestario, en Ley de

la República, una vez cumplidas las fases de programación, formulación, discusión y
aprobación. Las modificaciones son aquellos actos que significan cambios en las asignaciones
originales entre las que se cuentan las ampliaciones, reducciones y transferencias.
La Ejecución.- Es la fase del proceso presupuestario durante la cual se ponen en acción las
dependencias de la administración con el fin de lograr el cumplimiento de las metas
proyectadas en los distintos programas gubernamentales.
El Análisis y Cierre.- Es la fase relativa a la comparación, en términos monetarios, entre las

asignaciones de cada programa y sus ajustes durante el ejercicio y los gastos y/o devengados
incluyendo todas las clasificaciones presupuestarias existentes.
DOCUMENTOS FUENTE
Los documentos fuente que se utilizan en esta Área son los propios de Área y los mixtos:
a) Propios del Área:

Se denominan como tal a aquellos que proporcionan información exclusiva derivada de
las incidencias presupuestarias en las fases de promulgación, modificación y ejecución,
entre los cuales tenemos a:
DOCENTE: JULIO MEZA QUISPEALAYA( Contador Público)

- Presupuesto de Ingresos
- Presupuesto de Gastos
- Estimaciones de Ingresos
- Calendario de Compromisos
b) Mixtos:
Son los que sirven como tal en las otras Áreas, entre las cuales tenemos a: Orden de
Compra, Ordenes de Servicios, Planillas de Sueldos y Jornales, Planilla de Viáticos,
Recibo de Ingresos, Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo
LIBROS Y REGISTROS
Actualmente el sistema contable gubernamental no prevee el registro de las incidencias

presupuestarias en libros auxiliares, pero sin embargo el Instructivo Nº 1 Libros y Registros
Contables, otorga la potestad al Contador del Ente Público a diseñar sus libros auxiliares, por lo
que considero necesario, la utilización de los Auxiliares de Incidencias Presupuestales, las
mismas han de controlar el movimiento de los ingresos y egresos presupuestarios.
CALENDARIO DE COMPROMISOS
El calendario de compromisos institucional es un acto de administración que contiene la
programación mensual de la ejecución de las obligaciones previamente comprometidas y
devengadas, con sujeción a la percepción de los ingresos que constituyen su financiamiento.
Los calendarios de compromisos institucionales son modificados durante el año fiscal, de
acuerdo a la disponibilidad de los recursos públicos.
Cuando se trate de la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios, los pliegos del Gobierno
Nacional y los gobiernos regionales aprueban sus calendarios de compromisos institucionales
tomando como referencia los montos establecidos en la Previsión Presupuestaria Trimestral
Mensualizada.
En el caso de fuentes de financiamiento distintas, se toma como referencia la disponibilidad
financiera de los recursos públicos.
Los calendarios de compromisos institucionales son aprobados en el Gobierno Nacional,
gobiernos regionales y gobiernos locales, por resolución del titular del pliego presupuestario o
de quien este delegue, a propuesta de los jefes de la oficinas generales de administración y
presupuesto, respectivamente, o la que haga sus veces, a nivel de pliego, unidad ejecutora, de
ser el caso, genérica degasto y fuente de financiamiento.
La aprobación de los calendarios de compromisos institucionales no convalida los actos o
acciones que no se ciñan a la normatividad vigente, correspondiendo exclusivamente al órgano
de control interno o el que haga sus veces en el pliego verificar la legalidad y observancia de
las formalidades aplicables a cada caso, en el marco del Sistema Nacional de Control.”
AFECTACION PRESUPUESTAL
Las afectaciones presupuestales de los compromisos que tengan incidencia presupuestal que
tenga fundamento en los documentos fuente que la sustentan, estos han de guardar la
incidencia de los siguientes niveles:
I. Fuente de Financiamiento
II. Función
III. Programa Funcional
IV. Sub Programa Funcional
V. Actividad CLASIFICADORES Y/ ANEXOS
VI. Proyecto
VII. Componente
VIII. Partida Genérica del Gastos
IX. Modalidad de Aplicación
X. Específica del Gasto
Docente: JULIO MEZA QUISPEALAYA <Contador Público>

Fuente de Financiamiento:.- Es una modalidad de clasificación presupuestaria de los Ingresos

del Estado. De acuerdo al origen de los recursos que comprende cada fuente de
financiamiento, se distinguen en: Recursos Ordinarios, Canon y Sobrecanon, Participación en
Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos, Fondo de Compensación Municipal, Otros
Impuestos Municipales, Recursos Directamente Recaudados, Recursos por Operaciones
Oficiales de Crédito Interno, Recursos Oficiales de Crédito Externo y Donaciones y
Transferencias.
Función.- Es una categoría presupuestaria que representa la mayor agregación de las acciones
que desarrollan las Entidades del Estado respecto a un deber primordial de éste.
Programa Funcional.- Es una categoría presupuestaria que reúne las acciones que desarrollan
las Entidades del Estado para el cumplimiento de sus propósitos y políticas que desenvuelven
para el año fiscal. En tal sentido, comprende a los objetivos institucionales de carácter general.
Sub Programa Funcional.- Es una categoría presupuestaria que reúne acciones parciales para
el logro de un programa. Responde a objetivos institucionales parciales, que son necesarios
identificar, para el correcto desarrollo de un determinado programa
Actividad.- Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de forma permanente y

continua, la operatividad de la acción del gobierno. Representa la producción de bienes y
servicios que la entidad lleva a cabo de acuerdo a sus funciones y atribuciones, dentro de los
propósitos y tecnología acostumbrados.
Proyecto.- Es el conjunto de operaciones limitadas en el tiempo, de las cuales resulta un
producto final (Metas Presupuestarias), que concurre a la expansión de la acción de Gobierno.
Representa la creación, ampliación y/o modernización de la producción de los bienes y
servicios, implicando la variación sustancial o el cambio de procesos y/o tecnología utilizada
por la Entidad. Luego de su culminación, generalmente se integra o da origen a una actividad.
Componente.- Es la división de una Actividad o Proyecto que permite identificar un conjunto de

acciones presupuestarias concretas. Cada componente a su vez se desprende necesariamente
en una o más metas presupuestarias orientadas a cumplir los objetivos específicos de las
actividades o proyectos previstos a ejecutar durante el año fiscal.
MODELO DE CADENA FUNCIONAL DEL GASTO
FUENTE DE FINANCIAMIENTO 09 Recursos Directamente Recaudados

FUNCION 03 Planeamiento, Gestión y Reserva de Contingencia
PROGRAMA FUNCIONAL 006 Gestión
SUB PROGRAMA FUNCIONAL 008 Asesoramiento y Apoyo
ACTIVIDAD/PROYECTO 00267 Gestión Administrativa
COMPONENTE 300963 Gestión Administrativa
META 00886 Gerenciar Rec. Materiales, Humanos y Financieros
GENERICA DEL GASTO 23 Bienes y Servicios
SUB GENERICA 1,2 2315 Materiales y Utiles
ESPECIFICA 23151 De Oficina
SUB ESPECIFICA 1,2 231512 Papeleria en General

DINAMICA CONTABLE
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABILIDAD
PRESUPUESTO 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS XXX
8101 PPTO INST APERTURA MOD Y PPTO MOD XXX
DE INGRESOS
JMQ
PRESUPUESTO CTA DENOMINACION DEBE HABER
DE GASTOS 8101 PPTO INST APERTURA Y PPTO MOD XXX
MQJ 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS XXX
JMQ
PROGRAMACION DE NOTA DE CONTABILIDAD

COMPROMISOS
ANUAL
Sin Registro Contable
<PCA>
 INGRESOS CTA DENOMINACION DEBE HABER
 GASTOS
MQJ Sin Registro Contable
CAPTACIÓN DE INGRESOS
R/I CTA DENOMINACION DEBE HABER
- R.D.R 8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS XXX
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS XXX
- TRANSF.
JMQ
COMPROMISOS PRESUPUESTALES CADENA FUNCIONAL DEL GASTO
OTROS NOTA DE CONTABILIDAD

PRESUPUESTAL
CERTIFICACION

P/V 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS XXX
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XXX
RFPE
JMQ
PLLAS
O/S
O/C
MQJ
CANCELACIÓN PRESUPUESTAL
C/P
8601 EJECUCIÓN DE GASTOS XXX
Se emite por cada
documento fuente de
compromiso (MQJ)
R.F.P.E

LIBRO DIARIO
PRESUPUESTO DE
INGRESOS 8101 PPTO INST DE APERTURA MODIFICA- XXX
MODIFICACIONES: CIONES Y PPTO INST MODIFICADO
1) Rec. de Balance
2) Ampliaciones MQJ
3)
PRESUPUESTO DE CTA DENOMINACION DEBE HABER
INGRESOS 8101 PPTO INST DE APERTURA MODIFICA- XXX
CIONES Y PPTO INST MODIFICADO
MODIFICACIONES: 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS XXX
1) Rec. de Balance MQJ
2) Ampliaciones
ESTIMACION DE CTA DENOMINACION DEBE HABER
INGRESOS
Trimestral Mensualizado
Sin Registro contable
CALENDARIO DE NOTA DE CONTABILIDAD

COMPROMISOS CTA DENOMINACION DEBE HABER
Trimestral Mensualizado
Sin Registro Contable
CAPTACIÓN DE INGRESOS
R/I CTA DENOMINACION DEBE HABER
Registrar las 8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS XXX
modificaciones.
MQJ
FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
(00 ) (09)
RECURSOS RECURSOS
ORDINARIOS DIRECTAME
FUENTES DE (13)
RECURSOS FINANCIAMIE DONACIONES
DETERMINAD NTO Y
OS TRANSFEREN
(07) FONCOMUN (19) RECURSOS

EXTERNO
INTERNO
(08) IMPUESTOS OFICIALES DE

MUNICIPALES CREDITO
(18) CANON Y
SOBRECANON Y

CADENA PROGRAMATICA DEL GASTO
FUNCION PROGRAMA SUB PROGRAMA ACTIVIDAD PROYECTO

FUNCIONAL FUNCIONAL
03 Administración y 006 Planeamiento 0005 Supervisión y Coor- 00110 Conducción y Orientación Sup.
Planeamiento Gubernamental dinación Superior. 00267 Gestión Administrativa
003 Administración 0006 Administración Gral. 00681 Const. Palacio Municip.
00704 Adm. Recursos .Municipales
00485 Supervisión y Control
0010 Registro 00640 Conducción manejo de
Registros Civiles
04 Agraria 009 Promoción de 0045 Promoción Agraria 000032 Apoyo a la Producción
la Producción Agropecuaria
Agraria
05 Protección y Previ- 014 Promoción y 0049 Promoción y Asis- 00588 Programa del Vaso de Leche
sión Social Asistencia tencia Social 14852 Comedores, Alimentos por Tra-
Social y Comu- bajo, Hogares y Albergues
nitaria 14853 Otras Acciones Nutricionales y
de Asistencia Solidaria
00655 Defensa Municipal al Niño y al
Adolescente (Demuna)
00541 Apoyo al Ciudadano y a la
Familia
00044 Apoyo al Niño y Adolescente
00038 Apoyo al Anciano
0050 Promoción y Asis- 00412 Promoción y Desarrollo de Or-
tencia Comunitaria ganizaciones Sociales de Base
00047 Apoyo Comunal
00028 Apoyo a la Comunicación
Comunal
00707 Servicios Funerarios y Cement.
015 Previsión 0052 Previsión Social al 00347 Obligaciones Provisionales
Cesante y Jubilado
022 Orden Interno 0162 Seguridad 0587 Serenazgo
Ciudadana
09 Educación 033 Educación y 0092 Centros Deportivos y 0176 Deporte Fundamental
Deportes Recreativos 006326 Construcción de Lozas
Deportivas
034 Cultura 0094 Difusión Cultural 00401 Promoción e Incentivos de las

Actividades Artísticas y
Culturales
004389 Construcción de
Bibliotecas Municipales
061 Infraestructura 0174 Edificaciones Es- 013145 Rehabilitación de
Educativa colares Centros Educativos
10 Energía y Recur- 035 Energía 0100 Electrificación Rural 000229 Electrificación Rural
sos Minerales
11 Industrial, Comer- 042 Turismo 0113 Promoción del 00400 Promoción del Turismo Interno
cio y Servicios Turismo 000291 Infraestructura Turística
039 Industria 0105 Promoción Industrial 00404 Promoción Industrial
000405 Promoción Industrial
040 Comercio 108 Comercialización 00705 Promoción del Comercio
011289 Mejoramiento Camales
12 Pesca 044 Promoción de 0117 Fomento de la Pesca 014599 Mejoramiento de
la Producción Psicigranjas
Pesquera
14 Salud y 064 Salud Individual 0178 Atención Médica 00538 Atención Básica de la Salud
Saneamiento Básica 008367 Construcción y Equi-
pamiento de Postas
Médicas
063 Salud Colectiva 0177 Salud Ambiental 00158 Control Sanitario
00160 Control, Aprovechami-
ento y Calidad Ambiental
048 Protección del 0181 Parques y Jardines 00586 Mantenimiento de Parques y
Medio Jardines
Ambiente 01435 Ampliación de Drenaje
Pluvial
0179 Limpieza Pública 00584 Servicio de Limpieza Pública
003267 Ampliación de Relleno
Sanitario
16 Transporte 052 Transporte 0157 Vías Urbanas 00654 Mantenimiento Vial Local
Terrestre 0014541 Construcción de Ciclo
Vías

00379 Prevención, Supervisión y Con-

trol de la Circulación Terrestre
0145 Caminos Rurales 00654 Mantenimiento Vial Local
014508 Ampliación de Caminos
Vecinales y Rurales
17 Vivienda y Desa- 058 Desarrollo 0163 Planeamiento 00366 Planeamiento Urbano
rrollo Urbano Urbano Urbano 004692 Construcción de Baños
Públicos
00585 Mantenimiento de Alumbrado
Público MQJ
ESTRUCTURACION DE LOS INGRESOS
1.1 Impuestos y Contribuciones

Obligatorias
1.2 Contribuciones Sociales
1.3 Venta de Bienes y Servicios y
1 Derechos Administrativos
GENERICAS DEL 1.4 Donaciones y Transferencias
INGRESO 1.5 Otros Ingresos
MQJ 1.6 Venta de Activos no Financieros
1.7 Venta de Activos Financieros
1.8 Endeudamiento
1.9 Saldos de Balance
ESTRUCTURACION DE LOS GASTOS

GASTO CORRIENTE
2.1 Personal Y Obligaciones Sociales
2.2 Pensiones y Prestaciones
Sociales
2.3 Bienes y Servicios
GENERICAS DEL GASTO
2.4 Donaciones y Transferencias

2.5 Otros Gastos
GASTO DE CAPITAL
2
2.4 Donaciones y Transferencias

2.5 Otros Gastos
2.6 Adquisición de Activos no
Financieros
2.7 Adquisición de Activos Financieros
SERVICIO DE LA DEUDA
2.8 Servicios de la Deuda

CLASIFICADOR DE INGRESOS Y GASTOS

INGRESOS GASTOS
1 INGRESOS PRESUPUETARIOS 2 GASTOS PRESUPUESTARIOS
11 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 21 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
112Impuesto a la Propiedad 211 Retribuciones y complementos en Efectivo
1121 Impuesto sobre la Propiedad Inmueble 2111 Personal Administrativo
112111 Predial 211112Personal Adm. Nombrado (Rég. Público)
1121111 Predial 213 Contribuciones a la Seguridad Social
13 VTA DE BS Y SERV Y DER ADMINISTRATIVOS 2131 Obligaciones del Empleador
131 Venta de Bienes 213115 Contribuciones a ESSALUD
1313 Venta de Productos Minerales 23 BIENES Y SERVICIOS
13131 Vta de Productos Minerales 231 compra de Bienes
131311 Venta de agua 2311 Alimentos y Bebidas
1319 Venta de Otros Bienes 23111 Alimentos y Bebidas
13191 Venta de Otros Bienes 231111 Alimentos y Bebidas p Cons.Hum.
131911 Publicaciones 2313Combustibles, Carburantes Lubricantes y afines
131912 Vta de Bases 23131 Combustibles CarburantesLubric y Afines
1319199 Otros Bienes 231311 Combustibles y Carburantes
132 Derechos y Tasas Administrativas 2315 Materiales y Útiles
1321 Derechos Administrativos Generales 23151 De Oficina
13211 Registros y Licencias 231512 Papelería en general, útiles y mate-
132111 Registro Civil riales de Oficina
132113 Licencias 232 Contratación de Servicios
132115 Exp partidas certificadas 2321 Viajes
133 Venta de Servicios 23212 Viajes Domésticos
1333 Serv Educación, Recreación y Cultura 232122 Viáticos y Asig. p’ Com. de Serv.
13331 Educativos 2322 Servicios Básicos Comunicación , Public. Y Difus
133312 Servicio de Capacitación 23221 Serv. De Energía Eléctrica, Agua y Gas
14 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 232211 Servicio de Suministro Energía E.
141 Donaciones y Transferencias Corrientes 232212 Servicio de Agua y Desagüe
141 De Gobiernos Extranjeros 23222 Servicios de Telefonía e Internet
1411 De Países de América 232221 Servicio de Telefonía Movil
14112 De Brasil 232222 Servicio de Telefonía Fija
15 OTROS INGRESOS 2327 Servicios Profesionales y Técnicos
151 Rentas de la Propiedad 23272 Serv. Consultoría Asesoria y Sim. Per.Nat.
1511 Rentas de la Propiedad Financiera 232722 Asesorías
15114 Otros Intereses 2327299 Otros Servicios Similares
1511499 Otros Intereses 26 ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
16 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 261 Adquisición de Edificios y Estructuras
165 Venta de Activos no Producidos 2612 Edificios o Unidades No Residenciales
1651 Venta de Activos no Producidos 26121 Edificios o Unidades no Residenciales
16511 Venta de Terrenos 261216 Compra de Edificios o Uni. no Res
165111 Terrenos Urbanos 262 Construcción de Edificios y Estructuras
18 ENDEUDAMIENTO 2622 Edificios o Unidades no Residenciales
182 Endeudamiento Interno 26221 Edificios Administrativos
18211 Créditos Internos 262211 Costo Construí. Adm. Directa
182112 Otros Créditos Internos 262212 Costo de Construcción p Contrata
1821121 Banco de la Nación 263 Adquisición de Vehículos Maquinarias y Otros
2632 Adquisición de Maq. Equipo y Mobiliario
19 SALDOS DE BALANCE 26321 Para Oficina
191 Saldos de Balance 263211 Máquinas y Euipos
1911 Saldos de Balance 263212 Mobiliario
19111 Saldos de Balance 266 Adquisición de Otros Activos Fijos
191111 Saldos de Balance 2661 Adquisición de Otros Activos Fijos
26612 Bienes Culturales
266121 Libros y Textos para Biblioteca
MQJ
Art. 29ºA Ley 28411 “Ley del Sistema Nacional de Presupuesto” La Programación de
Compromisos Anual es un instrumento de programación del gasto público de corto
plazo por toda fuente de financiamiento, que permite compatibilizar la
P C A
programación de caja de ingresos y gastos, con la real capacidad de financiamiento

para el año fiscal respectivo en el marco de la disciplina fiscal y el marco
macroeconómico multianual, Dicho instrumento es revisado y actualizado sobre la
base de la información que proporcionen los pliegos, de manera trimestral, siendo
autorizados por la Dirección General de Presupuesto, quien establece los
procedimientos, mecanismos y formalidades para la determinación, revisión y
actualización del PCA MQJ

PRESUPUESTO DE INGRESOS
FUENTE DE FINANCIAMIENTO TOTAL

PARTIDA MENSUAL
S/.
I) RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 288,0000 24,000
11 Impuestos y ContribucionesObligatorias 60,000 5,000
13 Venta de Bienes, Servicios y Derechos Administrativos 228,000 19,000
II) RECURSOS ORDINARIOS 1’200,000 100,000
TOTAL PRESPUESTO DE INGRESOS S/. 1’488,000 124,000
PROGRAMACION DE INGRESOS ANUALES

FUENTE DE FINANCIAMIENTO: Recursos Directamente Recaudados I TRIMESTRE
T.T. G. SG. E. DENOMINACION ENERO FEBRERO MARZO TOTAL

1 INGRESOS PRESUPUESTARIOS 24.000 24.000 24.000 72.000
1 1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIG 5.000 5.000 5.000 15.000
1 1 2 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 5.000 5.000 5.000 15.000
1 1 21 IMPUESTO SOBRE PROP. INMUBLE 5.000 5.000 5.000 15.000
1 1 21 1 PREDIAL 5.000 5.000 5.000 15.000
1 1 21 11 Predial 5.000 5.000 5.000 15.000
1 3 VTA DE BIENES SERV.Y DER. ADMINIST. 19.000 19.000 19.000 57.000
1 3 1 VENTA DE BIENES 5.500 5.500 5.500 16.500
1 3 9 VENTA DE OTROS BIENES 5.500 5.500 5.500 16.500
1 3 19 VENTA DE OTROS BIENES 5.500 5.500 5.500 16.500
1 3 19 1 VENTA DE OTROS BIENES 5.500 5.500 5.500 16.500
1 3 19 11 Venta de Publicaciones 1.500 1.500 1.500 4.500
1 3 19 12 Venta de Bases p Licitaciones, C.P. y O. 4.000 4.000 4.000 12.000
1 3 2 DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 13.500 13.500 13.500 40.500
1 3 21 DERECHOS ADMINISTRATIVOS GENERALES 13.500 13.500 13.500 40.500
1 3 21 1 REGISTROS Y LICENCIAS 13.500 13.500 13.500 40.500
1 3 21 11 Registro Civil 2.000 2.000 2.000 6.000
1 3 21 13 Licencias 7.000 7.000 7.000 21.000
1 3 21 15 Expedición de partidas certificadas 4.500 4.500 4.500 13.500
T.T.: Tipo de Transacción

G. : Genérica
SG : Sub Genérica
E : Específica

PRESUPUESTO DE GASTOS
FUENTE DE FINANCIAMIENTO TOTAL ANUAL MENSUAL
PARTIDA S/. S/.
I) RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 288,000 24,000

21 Personal y ObligacionesSociales 88,680 7,390
23 Bienes y Servicios 36,360 3,030
26 Adquisición de Activos no Financieros 162,960 13,580
II) RECURSOS ORDINARIOS 1’200,000 100,000
TOTAL PRESPUESTO DE INGRESOS S/. 1’488,000 124,000
PROGRAMACION DE COMPROMISOS ANUAL

FUENTE DE FINANCIAMIENTO: Recursos Directamente Recaudados I TRIMESTRE
2 GASTOS PRESUPUESTARIOS 24.000 24.000 24.000 72.000
2 1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 7.390 7.390 7.390 22.170
2 1 1 RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO 6.780 6.780 6.780 20.340
2 1 11 PERSONAL ADMINISTRATIVO 6.780 6.780 6.780 20.340
2 1 11 1 PERSONAL ADMINISTRATIVO 6.780 6.780 6.780 20.340
2 1 11 14 Personal Contratado a plazo Indeterminado 6.780 6.780 6.780 20.340
2 1 3 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 610 610 610 1.830
2 1 31 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR 610 610 610 1.830
2 1 31 1 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR 610 610 610 1.830
2 1 31 15 Contribuciones a ESSALUD 610 610 610 1.830
2 3 BIENES Y SERVIVIOS 3.030 3.030 3.030 9.090
2 3 1 COMPRA DE BIENES 3.030 3.030 3.030 9.090
2 3 13 COMBUSTIBLES CARBURANTES LUIBRICANTES Y AF. 3.030 3.030 3.030 9.090
2 3 13 1 COMBUSTIBLES CARBURANTES LUIBRICANTES Y AF. 3.030 3.030 3.030 9.090
2 3 13 11 Combustibles y Carburantes 2.500 2.500 2.500 7.500
2 3 13 13 Lubricantes grasas y afines 530 530 530 1.590
2 6 ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 13.580 13.580 13.580 40.740
2 6 2 CONSTRUCCION DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 10.000 10.000 10.000 30.000
2 6 22 EDIFICIOS O UNIDADES NO RESIDENCIALES 10.000 10.000 10.000 30.000
2 6 22 2 INSTALACIONES EDUCATIVAS 10.000 10.000 10.000 30.000
2 6 22 21 Costo de construcción por Administración directa 10.000 10.000 10.000 30.000
2 6 3 ADQUSICION DE VEHICULOS MAQ. Y OTROS 3.580 3.580 3.580 10.740
2 6 32 ADQ. DE MAQUINARIAS EQUIPO Y MOBILIARIO 3.580 3.580 3.580 10.740
2 6 32 1 PARA OFICINA 3.580 3.580 3.580 10.740
2 6 32 11 Maquinas y Equipos 3.000 3.000 3.000 9.000
2 6 32 12 Mobiliario 580 580 580 1.740
TT : Tipo de Transacción
G : Genérica
SG : Sub Genérica
E : Específica

PROGRAMACION DE COMPROMISOS ANUAL

FUENTE DE FINANCIAMIENTO: Recursos Ordinarios I TRIMESTRE
2 GASTOS PRESUPUESTARIOS 100.000 100.000 100.000 300.000
2 1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 30,000 30.000 30,000 90,000
2 1 1 RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO 30,000 30.000 30,000 90,000
2 1 11 PERSONAL ADMINISTRATIVO 27,523 27,523 27,523 82,569
2 1 11 1 PERSONAL ADMINISTRATIVO 27,523 27,523 27,523 82,569
2 1 11 12 Personal Administrativo Nombrado (Régimen Público) 20,500 20,500 20,500 61,500
2 1 11 14 Personal Contratado a plazo Indeterminado 7,023 7,023 7,023 21,069
2 1 3 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 2,477 2,477 2,477 7,431
2 1 31 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR 2,477 2,477 2,477 7,431
2 1 31 1 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR 2,477 2,477 2,477 7,431
2 1 31 15 Contribuciones a ESSALUD 2,477 2,477 2,477 7,431
2 3 BIENES Y SERVIVIOS 20,000 20,000 20,000 60,000
2 3 1 COMPRA DE BIENES 15,000 15,000 15,000 45,000
2 3 15 MATERIALES Y UTILES. 15,000 15,000 15,000 45,000
2 3 15 1 DE OFICINA 15,000 15,000 15,000 45,000
2 3 15 11 Repuestos y accesorios 2.500 2.500 2,500 7.500
2 3 15 12 Papelería en general útiles y materiales de oficina 12,500 12,500 12,500 37,500
2 3 2 CONTRATACION DE SERVICIOS 5,000 5,000 5,000 15,000
2 3 27 SERVICIOS PROFESIONALES Y TECNICOS 5,000 5,000 5,000 15,000
2 3 27 1 SERV. DE CONSULTORIA, ASESORIA Y SIM. PERS.NAT 5,000 5,000 5,000 15,000
2 3 27 22 Asesorías 3,000 3,000 3,000 9,000
2 3 27 23 Auditorias 2,000 2,000 2,000 6,000
2 6 ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 50,000 50,000 50,000 150,000
2 6 2 CONSTRUCCION DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 40.000 40.000 40.000 120.000
2 6 22 EDIFICIOS O UNIDADES NO RESIDENCIALES 40.000 40.000 40.000 120.000
2 6 22 1 EDIFICIOS ADMINISTRATIVOS 40.000 40.000 40.000 120.000
2 6 22 11 Costo de construcción por Administración directa 35.000 35.000 35.000 105.000
2 6 22 12 Costo de construcción por contrata 5,000 5,000 5,000 15,000
2 6 3 ADQUSICION DE VEHICULOS MAQ. Y OTROS 10,000 10,000 10,000 30,000
2 6 32 ADQ. DE MAQUINARIAS EQUIPO Y MOBILIARIO 10,000 10,000 10,000 30,000
2 6 32 1 PARA OFICINA 10,000 10,000 10,000 30,000
2 6 32 11 Maquinas y Equipos 7.000 7.000 7.000 21.000
2 6 32 12 Mobiliario 3,000 3,000 3,000 9,000
TT : Tipo de Transacción
G : Genérica
SG : Sub Genérica
E : Específica

ETAPAS DE LA EJECUCION DEL GASTO PUBLICO
PRESUPUESTO
DE GASTOS
(Por toda fuente

de financiamiento)
PROGRAMACION
ANUAL DE
GASTOS
<P.C.A>
M.E.F.
(Por toda fuente
de financiamiento)
CERTIFICACION DEL
CREDITO
PRESUPUESTARIO
< Entidad>
(Por toda fuente de
financiamiento)
COMPROMISO .
<Cadena Funcional del Gasto.>
F/PF/SPF/A/P/C/M/PG/PSG/PE/PSE/FF
Doc. Fuente : O/C; O/S; PLLA, RFPE, etc.
Anual o mensual

APLICACIÓN PRÁCTICA DEL AREA DE PRESUPUESTO
1)El Presupuesto de Ingresos Recursos Directamente Recaudados S/. 288,000; Recursos

Ordinarios S/. 1’000,000 (Cuyo desagregado está distribuido en las partidas genéricas, sub
genérica y específica, la misma que se encuentra en Clasificador Presupuestal de Ingresos)
LIBRO DIARIO
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 288,000

82010201 Rec. Directamente Recaudados 288,000
8101 PPTO INST. DE APERTURA MOD Y PPTO INST. 288,000
MOD.
Por la incidencia presupuestal del presupuesto de
Ingresos correspondiente al ejercicio..
TOTAL S/. 288,000 288,000
2) Presupuesto de Gastos está compuesto por Recursos Ordinarios S/. 1’000,000 y Recursos
Directamente Recaudados S/. 288,000 (Cuyo desagregado debe realizarse de acuerdo al
Clasificador Funcional Programático, de conformidad a la Tablas vigentes en cada ejercicio
y el Clasificador Presupuestal de Gastos)
LIBRO DIARIO
8101 PPTO INST. DE APERTURA MOD Y 1´288,000

PPTO INST. MOD.
810101 Recursos Ordinacios 1´000,000
81010101 Recurso Ordinarios 1´000,000
810102 Recursos Directamente Recaudds 288,000 1´288,000
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
830101 Recursos Ordinarios 1´000,000
83010101 Recursos Ordinarios 1´000,000
Por la incidencia presupuestal del
presupuesto de Gastos correspondiente al
ejercicio.......................
TOTAL S/. 1´288,000 1´288,000
3) Se recepcionó ingresos por ventanilla: Derechos y Tasas Administrativas S/. 9,200; Rentas
de la Propiedad 3,500; Venta de Bienes 3,500.
RECURSOS DIRECTAMENTE .RECAUDADOS
131 Venta de Bienes 3,500

132Derechos y Tasas Administrativas. 9,200
151 Rentas de la Propiedad 3,500
TOTAL S/. 16,200
LIBRO DIARIO
8501 EJECUCION DE INGRESOS 16,200

Por la incidencia presupuestal de la captación de
ingresos según R/I Nº 001 y Transferencias
TOTAL S/. 16,200 16,200

4) O/C Nº 50 Distribuidora Altas por la compra de Materiales de limpieza S/. 2,700, Impresora
IBM S/. 2,500; 03 calculadoras solares c/u 150.00; habiéndose cancelado según C/P Nº 550
S/. 2,700 con Recursos Directamente Recaudados y C/P Nº 551 S/. 2,950 de Recursos
Ordinarios.
CERTIFICACION PRESUPUESTAL
COMPROMISO CADENA PROGRAMATICA DEL GASTO
LIBRO DIARIO
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 5,650

830101 Recursos Ordinarios 2,950
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,650
840101 Recursos Ordinarios
Por la incidencia del compromiso presupuestal 2,700
delaO/C Nº 050 Distribuidora Atlas.
TOTAL S/. 5,650 5,650
PAGO
LIBRO DIARIO

8601 EJECUCION DE GASTOS 5,650
860101 Recursos Ordinarios
Por la incidencia presupuestal de la cancelación 2,700
presupuestal según C/P Nº 550 y 551 Distribuidora
Universal.
TOTAL S/. 5,650 5,650
5) O/S Nº 50 Asesor Financiero S/. 2,900, al cual se retiene el impuesto a la renta 4ta.
Categoría S/. 290, se cancela según C/P Nº 552 por S/ 2,900 con Recursos Directamente
Recaudados
COMPROMISO CADENA PROGRAMATICA DEL GASTO
LIBRO DIARIO

Por la incidencia del compromiso presupuestal de la
O/S Nº 050 Asesor Financiero.
TOTAL S/. 5,650 5,650

PAGO
LIBRO DIARIO

Por la incidencia presupuestal de la cancelación
presupuestal según C/P Nº 552 Asesor Financiero.
TOTAL S/. 2,900 2,900
6) El monto bruto de las planillas es de S/. 15,000y su aportaciónesde S/ 1,350, habiéndose

cancelado mediante C/P Nº 553 a la orden del Administrador con Recursos Ordinarios
COMPROMISO
LIBRO DIARIO

Por la incidencia del compromiso presupuestal
de la Planilla de Sueldos.
TOTAL S/. 196,200 196,200
PAGO
LIBRO DIARIO

presupuestal según C/P Nº 553 de la Planilla de
Sueldos
TOTAL S/. 16,350 16,350
7) Se presenta la Rendición de Fondo para pagos en efectivo Nº 001 por: Compra de texto de
consulta del Nuevo Plana Contable Gubernamental S/. 120; telefónica del Perú S/. 450;
Viáticos S/. 300, fletes S/. 130.00, calculadora casio S/. 150., con Recursos Directamente
Recaudados

COMPROMISO
LIBRO DIARIO

Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo
TOTAL S/. 1,150 1,150
PAGO
LIBRO DIARIO

84010201 Rec. Directamente Recaudados 1,,150
presupuestal de la Rendición de Fondo para Pagos
en Efectivo
TOTAL S/. 1,150 1,150
8) Planilla de Viáticos (P/V) Nº 020 del Administrador por 5 días, mas pasajes de ida y vuelta
S/. 480, habiéndose cancelado según C/P Nº 554 con Recursos Directamente Recaudados
COMPROMISO
LIBRO DIARIO
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 480

830102 Recursos Directamente Recaudados 480
83010201 Rec. Directamente Recaudados 480
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 480
P/V del Administrador.
TOTAL S/. 480 480
PAGO
LIBRO DIARIO
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 480

8601 EJECUCION DE GASTOS 480
presupuestal según C/P Nº 554Administrador.
TOTAL S/. 480 480

9) Se registra los Recursos de Balance del Ejercicio anterior de Recursos Directamente

Recaudados, con fecha 1 de Abril, cuyo resultado es el siguiente:
Ejecución de Ingresos S/. 85,000

Ejecución de gastos 79,000
Saldo de Balance Pptal. 6,000
El Presupuesto de Ingresos de: R.D.R. (Cuyo desagregado está distribuido en las partidas
genéricas, sub genérica y específica, la misma que se encuentra en Clasificador
Presupuestal de Ingresos)
LIBRO DIARIO

MOD.
Por la incidencia presupuestal dela ampliación del
presupuesto de Ingresos correspondiente al
ejercicio.. 6,000 6,000
TOTAL S/.
Presupuesto de Gastos de R.D.R.0 (Cuyo desagregado debe realizarse de acuerdo al

Clasificador Funcional Programático, de conformidad a la Tablas vigentes en cada ejercicio
y el Clasificador Presupuestal de Gastos)
LIBRO DIARIO

MOD.
81010201 Rec.Directamente Recaudados 6,000
Por la incidencia presupuestal dela ampliación del
presupuesto de Gastos correspondiente al ejercicio.
TOTAL S/. 6,000 6,000
LIBRO DIARIO

Por la incidencia presupuestal de la captación de
ingresos de los Recursos de Balance
TOTAL S/. 6,000 6,000

ÁREA COMPLEMENTARIA
DEFINICION
Se refiere a las transacciones adicionales a las Aéreas anteriormente indicadas y que no

significan movimiento de bienes o fondos, ni se les puede caracterizar como incidencias
presupuestarias.
PROCESO DE INTEGRACION
El proceso de integración de las operaciones consta de las tres etapas siguientes:
a) Elaboración de las Notas de Contabilidad por cada Área

b) Preparación de los Asientos Contables Complementarios
c) Registro en Libros Principales y Auxiliares.
Elaboración de las Notas de Contabilidad por Cada Área.- Se refiere al hecho de convertir en
Notas de Contabilidad el movimiento de las entradas y salida de bienes, estos fundamentado
en los documentos que la sustentan como: Orden de Compra, Nota de Entrada a Almacén y
Pedido Comprobante de Salida, los mismos que bajo responsabilidad del Almacenero debe
entregar a la Oficina de Contabilidad, para que se convierta en Nota de Contabilidad; del
mismo modo el movimiento de las entradas y salidas de fondos, sustentados en los
documentos fuente como: Recibo de Ingresos, Comprobante de Pago, Rendición de Fondo
para Pagos en Efectivo, Notas de Cargo y Abono del Banco, Papeletas de Depósito, deberán
ser entregados a la Oficina de Contabilidad para su registro correspondiente en el Libro de
Caja; por otro lado, también se debe decepcionar las Notas de Contabilidad del Proceso
Presupuestario.
Preparación de los Asientos Complementarios.- En esta fase se debe formular las Notas de
Contabilidad complementarias, estas sustentadas en los documentos fuente, los mismos
complementan las transacciones realizadas por las Áreas de Bienes, Fondos Y Presupuesto.
Registro en Libros Principales y Auxiliares.- Las Notas de Contabilidad en forma íntegra deben
ser registradas en los Libros Contables, entre los cuales tenemos a los principales y auxiliares,
estos son utilizados teniendo en cuenta el Instructivo Nº 1 “Libros y Registros Contables”.

DOCUMENTOS FUENTE
Los documentos fuente que se utilizan en esta Área son:

- Órdenes de Compra (O/C)
- Notas de Cargo y Abono Bancario
- Papeletas de Depósito (P/D)
- Planillas de Sueldos y Jornales
- Liquidación de Beneficios Sociales (B/S)
- Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo (R.F.P.E.)
- Planilla de Dietas (Plla/D)
- Hojas de Trabajo de: Depreciaciones, Corrección Monetaria, Cuentas Incobrables, etc.
LIBROS Y REGISTROS
Actualmente el sistema contable gubernamental prevé el registro de las incidencias de bienes,

fondos, presupuestarias y complementarias en libros principales y auxiliares, entre los cuales
tenemos a:
Libros Principales: INVENTARIOS Y BALANCES, DIARIO Y MAYOR”
Libros Auxiliares: “AUXILIAR ESTANDAR”, entre otros tenemos a: Para el Área de Bienes
Existencias Valoradas de Almacén, Control Visible; para el Área de Fondos: Libro Obligatorio
de Caja, Auxiliar de Bancos, Auxiliar de Fondo para Pagos en Efectivo, Auxiliar de Ingresos,
etc., para el Área de Presupuesto el sistema no ha previsto, pero sin embargo se debe habilitar
auxiliares que controlen el movimiento presupuestal, y para el Área Complementaria se ha
establecido el Auxiliar Estándar para el análisis de las cuentas del mayor que se considere
necesario; siendo potestad del Contador el diseño y funcionamiento de los libros auxiliares.
DINAMICA CONTABLE(Ver Diagramas adjuntos)

INCIDENCIA FINANCIERA
LIBRO DIARIO
R/I CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR XXX
Se debe codificar 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS XXX
de acuerdo al 4301 VENTA DE BIENES XXX
clasificador de 4302 VTA DERECHOS TASAS ADMINISTRATIVAS XXX
Ingresos
4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD XXX
MQJ
PAPELETA DE
LIBRO DE CAJA DEPÓSITO
Por el depósito en
DEBE HABER Ca. Cte. de los
fondos en forma
1201 CTAS POR COBRAR XXX 1101 CAJA Y BANCOS XXX intacta y dentro de
1202 CTAS POR COBRAR DIV XXX (1101030102) las 24 horas
Por el R/I del mes de
..............
INCIDENCIA PRESUPUESTAL
R/I
Se debe codificar
de acuerdo al 8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS XXX
clasificador de 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS XXX
Ingresos

COMPROMISO
LIBRO DIARIO
O/C NOTA DE CONTABILIDAD
- Mercaderías 1302 BIENES PARA LA VENTA XXX
- Bienes Ctes. 1301 BIENEES YSUM. DE FUNCIONAMIENTO XXX
- Bienes Capital >1/4 UIT 1304 MATERIAS PRIMAS XXX
- Bienes Capital <1/4 UIT 1305 MAT. AUX. SUMINISTROS Y REPUESTOS XXX
- Bienes Culturales 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS XXX
- Bienes Agropecuarios 1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS XXX
- Bienes para ejecución 1507 OTROS ACTIVOS XXX
de obras 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS XXX
MQJ
PAGO
C/P CHEQUE
(Por F.F.)
NOTA DE CONTABILIDAD NOTA DE CONTABILIDAD

CTA DENOMINACION DEBE HABER CTA DENOMINACION DEBE HABER
2103 CUENTAS POR PAGAR XXX 1206 RECURSOS TESORO PUBLICO XXX
1101 CAJA Y BANCOS XXX 4402 TRASPASOS Y REM CTES RECIBIDS XXX
1206 RECURSOS TESORO PUBLICO XXX 4404 TRASPASOS Y RE CAPITAL RECIBS XXX
MQJ MQJ
COMPROMISO PAGO
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACION DEBE HABER CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS XXX 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XXX
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XXX 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS XXX
MQJ MQJ
CUENTAS DE ORDEN
O/C CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
APROBADA 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROB. XXX

9102 CONTRATOS Y COMPRO POR CONTRA XXX
ATENDIDA 9102 CONTRATOS Y COMPRO POR CONTRA XXX

9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROB XXX
CHEQUE NOTA DE CONTABILIDAD

GIRADO 9103 VALORES Y GARNATIAS XXX
9104 VALORES Y GARANTIA POR CONTRA. XXX
ENTREGADO
9104 VALORES Y GARANTIA POR CONTRA.
9103 VALORES Y GARANTIAS XXX
XXX
Bienes no CTA DENOMINACION DEBE HABER
depreciables 9105 BIENES EN PRESTAMO CUST. Y NO XXX
9106 DEPRE XXX
CONTROL DE BIENES EB PRESTAMO
MQJ CUS-TODIA Y NO DEPRECIABLE

COMPROMISO
O/S
LIBRO DIARIO
- Consumo agua NOTA DE CONTABILIDAD
- Consumo Electricidad CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
- Teléfono 5302 CONTRATACION DE SERVICIOS XXX
- Mantenimiento muebles 1501 EDIFICIOS Y EESTRUCTURAS XXX
e inmuebles 1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS XXX
- Mantenimiento Cta.Cte. 2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS XXX
- Honorarios Profesionals 2103 CUENTAS POR PAGAR XXX
- Honorarios Estudios y
obras MQJ
PAGO
CHEQUE
C/P
(Por F.F.)

MQJ MQJ
COMPROMISO
O/S LIBRO DIARIO
- Consumo agua NOTA DE CONTABILIDAD

- Consumo Electricidad CTA DENOMINACION DEBE HABER
- Teléfono 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS XXX
- Mantenimiento muebles 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XXX
e inmuebles
- Mantenimiento Cta.Cte. MQJ
- Honorarios Profesionals
- Honorarios Estudios y
obras PAGO
C/P 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XXX
Se emite por cada O/S y
cada Fuente de Financ.
CUENTAS DE ORDEN
O/S 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBA XXX
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS P CONTRA XXX
APROBADA
ATENDIDA 9102 CONTRATOS Y COMPROMIOS P CONTRA XXX
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBAD XXX
MQJ
CHEQUE CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
GIRADO 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA XXX
ENTREGADO 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA XXX


LIBRO DIARIO
N/E CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAM. XXX
- Mercaderías 1302 BIENES PARA LA VENTA XXX
- Bienes Ctes. 1304 MATERIAS PRIMAS XXX
- Bienes Capital >1/4 UIT 1305 MAT. AUX. SUMINISTROS Y REPUESTOS XXX
- Bienes Capital <1/4 UIT 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS XXX
- Bienes Culturales 1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS XXX
- Bienes Agropecuarios 1507 OTROS ACTIVOS XXX
- Bienes para ejecución 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS XXX
de obras 4401 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN
EFECTIVO Y EN BIENES XXX
4403 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN
MQJ
CUENTAS DE ORDEN
Bienes no 9105 BIENES EN PREST. CUST. Y NO DEPREC. XXX
Depreciables 9106 CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO CUS- XXX
TODIA Y NO DEPRECIABLES
MQJ
PeCoSa
- Suministros de funcionamiento CTA DENOMINACION DEBE HABER
- Materia Prima para la produc- 5301 CONSUMO DE BIENES XXX
ción 1307 PRODUCTOS EN PROCESO XXX
- Materiales de Construcción en 5701 COSTO D VTA ACTIVOS NO FINANCIEROS XXX
ejecución de obras 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUCIONAMTO XXX
1302 BIENES PARA LA VENTA XXX
MQJ

COMPROMISO
LIBRO DIARIO
PLANILLA CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
5101 PERSONAL Y OBLIG. SOCIALES RETRIBU- XXX
CIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO
- Personal Nombrado 5103 CONTRIBUCIONES A SEGURIDAD SOCIAL XXX
- Personal Contratado 2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS XXX
- Cesante 2102 REMUNERACIONES Y PENSIONES Y BENE- XXX
- Obrero Permanente FICIOS. POR PAGAR
- Obrero Eventual
MQJ
PAGO
C/P CHEQUE
Por F.F.

2102 REM PENS Y BENEF. POR PAGAR XXX 1206 RECURSOS TESORO PUBLICO XXX
MQJ MQJ
COMPROMISO
LIBRO DIARIO
PLANILLA NOTA DE CONTABILIDAD

- Personal Nombrado 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS XXX
- Personal Contratado 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XXX
- Cesante
- Obrero Permanente MQJ
- Obrero Eventual
PAGO
C/P NOTA DE CONTABILIDAD

Se emite por cada 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XXX
orden de compra y su 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS XXX
fuente de
financiamiento MQJ
CUENTAS DE ORDEN

GIRADO 9103 VALORES Y GARANTIAS XXX
9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA XXX
ENTREGADO 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA XXX


COMPROMISO
R.F.P.E. LIBRO DIARIO
- Mercaderías 5301 CONSUMO DE BIENES XXX
- Bienes Ctes. 5302 CONTRATACION DE SERVICIOS XXX
- Bienes Capital >1/8 UIT 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS XXX
- Bienes Capital <1/8 UIT 1503 VEHICULOS MAQUINARIA Y OTROS XXX
- Bienes Culturales 1507 OTROS ACTIVOS XXX
- Bienes Agropecuarios 1501 EDIFICOS Y ESTRUCTURAS XXX
- Servicios Básicos 2103 CUENTAS POR PAGAR XXX
- Viáticos MQJ
RESOLUCION 1101 CAJA Y BANCOS XXX
Y/O MQJ
SOLICITUD DE
REEMBOLSO
<N.G.T. 006> C/P CHEQUE
( Por F.F.)

1101 CAJA Y BANCOS (110102) XXX 1206 RECURSOS TESORO PUBLICO XXX
MQJ MQJ
COMPROMISO
LIBRO DIARIO
R.F.P.E.
- Mercaderías 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS XXX
- Bienes Ctes. 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XXX
- Bienes Capital >1/8 UIT MQJ
- Bienes Capital < 1/8 UIT
- Bienes Culturales PAGO
- Bienes Agropecuarios
Se debe codificar de
acuerdo al clasificador de
Ingresos CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
MQJ
CUENTAS DE ORDEN
ENTREGADO
BIENES NO
DEPRECIABLES NOTA DE CONTABILIDAD
Bienes menores a CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
1/8 de la U.I.T. 9105 BS. EN PREST. CUST. Y NO DEPRECIABLE XXX
9106 CONTROL DE BIENES.EN PRESTAMO CUS- XXX
TODIA . Y NO DEPRECIABLES
MQJ

COMPROMISO
P/V LIBRO DIARIO
Se rinde de acuerdo al D.S. 007-2013-EF CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
- Escala 1 S/.320
5302 CONTRTACION DE SERVICIOS XXX
- Escala 2 380
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS XXX
Se rinde 70% documentado (movilidad, 2103 CUENTAS POR PAGAR XXX
alimentación y alojamiento) y 30% D/J, MQJ
dentro de 10 días hábiles de finalizado la
comisión
C/P PAGO
(Por F.F.)
CHEQUE

MQJ MQJ
NCIDENCIA PRESUPUESTAL
COMPROMISO
LIBRO DIARIO
P/V 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS XXX
MQJ
PAGO
C/P CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
MQJ
CUENTAS DE ORDEN
9103 VALORES Y GARANATIAS XXX
ENTREGADO
MQJ
Escala de Viáticos D.S. 007-2013-EF :
Artículo 1°.- Montos para el Otorgamiento de Viáticos
Establézcase que los viáticos por viajes a nivel nacional en comisión de servicios para los funcionarios y empleados públicos,
independientemente del vínculo que tengan con el Estado; incluyendo aquellos que brinden servicios de consultoría que, por la necesidad o
naturaleza del servicio, la entidad requiera realizar viajes al interior del país, es de Trescientos Veinte y 00/100 Nuevos Soles (S/. 320,00) por
día.
En el caso de los Ministros de Estado, Viceministros, Jefes de Organismos Constitucionalmente Autónomos, Presidente del Poder Judicial,
Jueces Supremos, Fiscales Supremos y Presidentes Regionales, Secretarios Generales, Jefes de Organismos Públicos, Presidentes de
Cortes Superiores, Jueces Superiores, Fiscales Superiores y Alcaldes, les corresponderá Trescientos Ochenta y 00/100 Nuevos Soles (S/.
380,00) de viáticos por día.
Artículo 2°.- Duración de la Comisión de Servicios
Para el otorgamiento de viáticos, se considerará como un día a las comisiones cuya duración sea mayor a cuatro (04) horas y menor o igual a
veinticuatro (24) horas. En caso sea menor a dicho período, el monto del viático será otorgado de manera proporcional a las horas de la
comisión.
Los viáticos comprenden los gastos por concepto de alimentación, hospedaje y movilidad (hacia y desde el lugar de embarque), así como la
utilizada para el desplazamiento en el lugar donde se realiza la comisión de servicios.

COMPROMISO
PLANILLA LIBRO DIARIO
Se calcula de acuerdo al D.L. CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
Nº 276 L.B.C.A., art. 54 inciso 5505 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES XXX
c),:Se otorga al personal 2102 REM. PENSIONES Y BENEFICIOS P PAGAR XXX
nombrado de la remuneración MQJ Por el cálculo anual de los beneficios sociales
principal a razón de:
- 50% < a 20 años
- 100% > a 20 años
- R
PAGO
C/P CHEQUE
Por F.F..

2102 REM. PENS Y BENEF POR PAGAR XXX 1206 RECURSOS TESORO PUBLICO XXX
MQJ MQJ
NCIDENCIA PRESUPUESTAL
COMPROMISO
LIBRO DIARIO
PLANILLA CTA DENOMINACION DEBE HABER
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS XXX

PAGO
C/P CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
CUENTAS DE ORDEN
CHEQUE
ENTREGADO 9104 VALOREES Y GARANTIAS POR CONTRA XXX

9103 VALORES Y GARANTIASS XXX
Decreto Leg. 276 “Ley de Bases de la carrera Administrativa:

Art. 2º .- No están comprendidos en la Carrera Administrativa los servidores públicos contratados ni los funcionarios que
desempeñan cargos políticos o de confianza………..
Art. 54º.-Son beneficios de los funcionarios y servidores públicos, según el inciso c) Compensación por tiempo de servicios: Se otorga al
personal nombrado al momento del cese por el importe del 50% de su remuneración principal para los servidores con menos
de 20 años y del 100% de su remuneración principal para los servidores con 20 años a más de servicios, por cada año
completo o fracción mayor a 6 meses y hasta un máximo de 30 años.

DEL EJERCICIO
5801 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTA XXX
1508 DEPREC. AMORTIZACION Y AGOTAMIENT XXX
MQJ
HOJA DE TRABAJO
DE EJERCICIOS ANTERIORES
PORCENTAJES: % NOTA DE CONTABILIDAD
- Edificios 3 CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
- Infraestructura Púb. 3 5801 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTA XXX
- Maquinaria y Eqo. 10 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS XXX
- Equipo Transporte 25 MQJ
- Muebles y Enseres 10 EXCESO DE CALCULO
- Equipos de Cómputo 25 NOTA DE CONTABILIDAD
1508 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTA XXX
4505 INGRESOS DIVERSOS XXX
MQJ
LIQUIDACION
RETENCIONES Y
CONTRIBUCIONES
C/P
(Por F.F.) CHEQUE

2101 RIMPUESTIS CONTRIB Y OTROS XXX 1206 RECURSOS TESORO PUBLICO XXX
MQJ MQJ
COMPROMISO
Sin Incidencia
PAGO
Sin Incidencia
CUENTAS DE ORDEN

9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRAA XXX

ENTREGADO 9103 VALORES Y GARANTIAS XXX

4101 IMPUESTO A LA RENTA XXX
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD XXX
4103 IMPUESTO A LA PRODUCCION Y CONSUM XXX
4104 IIMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS
TRANSACCIONES INTERNACIONAELES XXX
4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS XXX
4106 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS XXX
4107 DEVOLUCION DE TRIBUTOS XXX
4201 CONTRIB.SOCIALES AL SIT SEG SOCIAL. XXX
4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES XXX
4301 VENTA DE BIENES XXX
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADM. XXX
4303 VENTA DE SERVICIOS XXX
4401 DONACIONES CTES RECIBIDAS EN
POR LAS CUENTAS 4402 TRASPASOS Y REM RECIBIDAS CTES XXX
QUE REGISTRAN 4403 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN
INGRESOS EFECTIVO Y EN BIENES XXX
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL
RECIBIDAS XXX
4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD XXX
4502 MULTAS Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS XXX
4503 APORTES POR REGULACION XXX
4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTIN-
TAS A DONACIONES XXX
4505 INGRESOS DIVERSOS XXX
4601 VENTA DE EDIFICOS Y ESTRUCTURAS XXX
4602 VTA DE VEHICULOS MAQA Y OTROS XXX
4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR XXX
4605 VENTA DE TERRENOS XXX
4701 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS XXX
6101 SUPERAVIT O DEFICIT (610102) XXX
MQJ
6101 SUPERAVIT O DEFICIT (610102) XXX
5101 PERSONAL Y OBLIG SOCIALES RETRIB. Y XXX
COMPLEMENTOS EN EFECTIVO
5102 OTRAS RETRIBUCIONES XXX
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEG. SOCIAL XXX
5201 PENSIONES XXX
5301 CONSUMO DE BIENES XXX
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS XXX
5401 DONACIONES CTES OTORGADAS EN
5402 TRASPASOS Y REM. OTORGADAS CTES XXX
5403 DONACIONES DE CAPITAL OTROGADAS
EN EFECTIVO Y EN BIENES XXX
POR LAS CUENTAS DE 5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE
GASTOS CAPITAL XXX
5501 SUBSIDIOS XXX
5502 TRANSF. A INSTITU. SIN FINES DE LUCRO XXX
5503 SUBVENCIONES A PERSONA NATURALES XXX
5504 PAGO DE IMPUESTOS DERECHOS ADM. Y
MULTAS GUBERNAMENTALES XXX
5505 INDEMINZACIONES Y COMPENSACIONES XXX
5601 INTERESE FINANCIEROS XXX
5602 COMISIONES Y OTROS GASTOS D DEUDA XXX
5701 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINAN-
CIEROS XXX
5702 VALOR EN LIBROS DE ACTIVOS FINANCIE XXX
5703 OTROS COSTOS DE VENTA XXX
5801 DEPREC. AMORTIZACION Y AGOTAM. XXX
5802 SENTENCIAS JUDICIALES LAUDOS ARBI-
TRALES Y OTROS XXX
MQJ

POR EL SUPERAVIT CTA DENOMINACION DEBE HABER
DE OPERACIÓN AL 6101 SUPERAVIT O DEFICIT XXX
CIERRE DEL 610101 Resultado de Operación XXX
EJERICICIO 6101 SUPERAVIT O DEFICIT
610102 Resultado del Ejercicio
POR EL DEFICIT DE NOTA DE CONTABILIDAD

OPERACIÓN AL
6101 SUPERAVIT O DEFICIT XXX
CIERRE DEL 610102 Resultado del Ejercicio XXX
EJERCICIO 6101 RESULTADO DEL EJERCICIO
610101 Resultado de Operación
POR EL TRASLADO
DEL SUPERAVIT 610101 Resultado de Operación
OBTENIDO 3401 RESULTADOS ACUMULADOS XXX
340101 Superávit Acumulado
POR EL TRASLADO CTA DENOMINACION DEBE HABER
DEL DEFICIT 3401 RESULTADO ACUMULADOS XXX
OBTENIDO 340102 Déficit Acumulado
610101 Resultado de Operación
POR EL TRASLADO CTA DENOMINACION DEBE HABER
DEL SALDO 3401 RESULTADO ACUMULADOS XXX
340101 Superávit Acumulado
ACREEDOR
3101 HACIENDA NACIONAL XXX
310103Capitalización de los Resol. Acumul.

APLICACIÓN PRACTICA DE INTEGRACION CONTABLE
Con los datos que a continuación se detallan formular el Libro Diario, Caja, Balance
Constructivo y Estados Financieros
DOCUMENTOS COMPRO PAGO F.F. CHEQUE C/P
a) O/C 050 Distribuidora Atlas ? 2,700 R.D.R. 0302100 550
2,950 T.P. 9201102 551
b) O/S 050 Asesor Financiero 2,900 100% R.D.R. 0302101 552
c) Reembolsa el F.P.E. ---- 900 T.P. 9201103 553
d) Planilla de sueldos ? ? T.P. 9201104 554
e) Planilla de Viáticos 480 480 R.D.R. 0302102 555
f) Banco Nación (Retenciones O/S) R.D.R. 0302103 556
e) Banco Nación (Ret.Aport. Plla) ---- ? T.P.. 9201105 557
DATOS COMPLEMENTARIOS:
1. Regularizar las Depreciaciones hasta el 30-05-02
2. El Almacenero presenta el Pe.Co.Sa. Nº 100 por: Útiles de Oficina por S/. 2,700; materiales
de limpieza s/. 2,500; combustibles y lubricantes s/. 900; Impresora IBM. S/. 2,500, Textos
del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/. 120.
3. Se recepcionó ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Alquiler de Local 3,500; Venta de
Bienes 3,500.
4. O/C Nº 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 2,700, Impresora IBM S/. 2,500;
03 calculadoras solares c/u 150.00, con fecha 1-02-98 ingresa al almacén las O/C 005, 50
y la N/E 124.
5. Se ha efectuado el depósito en cuenta corriente: El saldo de caja, y los ingresos

provenientes de la venta de bienes y rentas de la propiedad y multas.
6. O/S Nº 50 Asesor Financiero S/. 2,900, al cual se retiene el impuesto a la renta 4ta.
Categoría
7. El monto bruto de las planillas es de S/. 15,000
8. Se presenta la Rendición de Fondo para pagos en efectivo Nº 001 por: Compra de texto de
consulta del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/. 120; telefónica del Perú S/. 450;
Viáticos S/. 300, fletes S/. 130.00, calculadora casio S/. 150.
9. Se ha recepcionado del Banco de la Nación los cheques pagados Nº 9201102;

03002100;9201105;03002101
10. El inventario inicial es el siguiente:

- Inmuebles maquinaria y equipo: Volquete de 10 m3 adquirido el 01/12/94 por S/.
250,000; 01 computadora IBM. Adquirido el 01/12/98 por S/. 6,500
- Caja S/. 8,500
- Bancos:Cta. Cte. Tesoro Público( Cheq. 201101, por la compra de útiles de escritorio S/.
4,500 y máquina de escribir Facit S/. 3,000)
- Fondo para pagos en efectivo (T.P.) S/. 6,500
- Almacenes: Medicinas S/. 1,400; Útiles de Oficina S/. 5,600, Material de limpieza S/.
2,500, Combustibles carburantes y lubricantes S/. 1,900, materias primas S/. 6,000
- Depreciación, agotamiento y amortización acumulada: Equipo de transporte S/. 187,500,
Computadora IBM S/. 5,850.
- Bienes en tránsito: O/C 005 por la compra de medicinas S/. 3,600, materiales de oficina
S/. 2,400, suministros diversos S/. 5,500 y 01 impresora Epson modelo 2170 S/. 2,100.
11) N/E No 124 (De un Gobierno Local)de fecha 1/1/09 por las donaciones recibidas del M.E.F.
por: Materiales de Oficina S/. 1,400; materia prima S/. 3,000; computadora TWC S/. 3,250,
colección de textos de consulta de Auditoría contemporánea de Julio Panez S/. 450;
calculadora casio modelo 3600 S/. 250 y material de enseñanza S/. 140.

12) P/V Nº 20 del Administrador por 5 días, mas pasajes ida y vuelta S/. 50

INCIDENCIA FINANCIERA POR EL INVENTARIO INICIAL
Enunciado:
11.El inventario inicial es el siguiente:
- Inmuebles maquinaria y equipo: Volquete de 10 m3 adquirido el 01/12/94 por S/.
250,000; 01 computadora IBM. Adquirido el 01/12/89 por S/. 6,500
- Caja S/. 8,500
- Bancos:Cta. Cte. R.D.R. S/. 7,500
- Fondo para pagos en efectivo (T.P.) S/. 6,500
- Almacenes: Medicinas S/. 1,400; Útiles de Oficina S/. 5,600, Material de limpieza S/.
2,500, Combustibles carburantes y lubricantes S/. 1,900, materias primas S/. 6,000
- Depreciación, agotamiento y amortización acumulada: Equipo de transporte S/. 187,500,
Computadora IBM S/. 5,850.
- Bienes en tránsito: O/C 005 por la compra de medicinas S/. 3,600, materiales de oficina
S/. 2,400, suministros diversos S/. 5,500 y 01 impresora Epson modelo 2170 S/. 2,100.
LIBRO DIARIO
1101 Caja 8,500
11010101 Moneda Nacional 8,500
110103 Depósitos en Instituciones Públicas Financieras 7,500
1102 Fondo Fijos 6,500
110201 Fondo para Pagos en Efectivo 6,500
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCINAMIENTO 11,400
130103 Combustibles, Carburantes, Lubricantes y Afines
13010301 Combustibles y Carburantes 1,900
130105 Materiales y Útiles 1,900
13010501 De oficina 5,600
1301050102 Papelería en General, Útiles 5,600
13010503 Aseo Limpieza y Cocina 2,500
1301050301 Aseo Limpieza y Tocador 2,500
130108 Suministros Médicos
13010801 ProductosFarmacéuticos 1,400
1301080102 Medicamentos 1,400
1304 MATERIAS PRIMAS 6,000
130499 Otras Materias primas 6,000
1309 BIENES EN TRANSITO 11,500
130901 Bienes y Suministros de Funcionamiento 11,500
1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 258,600
150301 Vehículos 250,000
15030101 Para Transporte Terrestre
150302 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros 250,000 6,500
1503020301 Equipos Computacionales y Periféricos
150303 Vehículos, Maquinarias y Otras Unidades por Recibir 6,500 2,100
1508 DEPRECIACION AGOTAMIENTO Y AMORTIZACION 193,350
150802Depreciación Acumulada de Vehículos Maq. Y Otros 193,350
15080201 Vehículo.
15080102 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros 187,500
3101 HACIENDA NACIONAL 5,850 116,650
310101 Capitalización Hacienda Nacional Adicional 116,650
Por el Activo, pasivo y patrimonio al reinicio del ejercicio
MQJ TOTAL S/.
310,000 310,000

INCIDENCIA FINANCIERA POR EL RECIBO DE INGRESOS

Desarrollo de los enunciados:
3) Se recepcionó ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Alquiler de Local 3,500; Venta de
Bienes 3,500.
5) Se ha efectuado el depósito en cuenta corriente: El saldo de caja, y los ingresos
provenientes de la venta de bienes y rentas de la propiedad y multas.
REGISTRO SIAF (DETERMINADO)
LIBRO DIARIO
1201 CUENTAS POR COBRAR 16,200

120103 Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm. 16,200
12010302 Derechos y Tasas Administrativas 9,200
12010303 Venta de Servicios 3,500
4301 VENTA DE BIENES 3,500
430101 Venta. De Bienes Agrícolas y Forestales 3,500
43010199 Otros Prod. Agrícolas y Forestales 3,500 0
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVS 9,200
430201 Derechos Administrativos Generales 9,200
43020104 Registro de Proveedores 9,200
4303 VENTA DE SERVICIOS 3,500
430305 Ingresos por Alquileres 3,500
43030501 Inmuebles y Terrenos 3,500
Por el registro financiero del R/I 001 correspondiente
al mes de............
MQJ TOTAL S/. 16,200 16,200
DEBE LIBRO DE CAJAHABER
Saldo inicial 8,500

1201 CUENTAS POR COBRAR 16,200 1101 CAJA Y BANCOS 24,700
120103 Vta. Bs. Serv. Y Der. Adm. 110103 Dep.Inst.Financ. Pública 24,700
12010301 Vta Bienes 3,500 1101030102 R. D.R. .24,700
12010302 Der Tasas Adm 9,200 Por el depósito en cuenta
12010303 Vta Servicios 3,500 Corriente de los ingresos
Por el registro del R/I Nº 001 captados.
correspondiente al mes de ............
Nota: Para efectos de los

depósitos tener en cuenta los
principios de control interno
MQJ “Depósito total de los Ingresos”
REGISTRO SIAF (RECAUDADO)

1101 01Caja 16,200
11010101 Caja M/N 16,200
1201 CTAS POR COBRAR 16,200
120103 Vta de Bienes y Serv. Derechos. Adm. 16,200
12010301 Venta. de Bienes 3,500
12010302 Derechos. y Tasas Adm. 9,200
12010303 Vta. de Servicios 3,500
MQJ Por el registro de R/I Nº…….

DEPOSITO DE LO RECAUDADO

110103 Depósito en Inst. Financiera Públicas 24,700
1101030101 Rec. Directam. Rec. 24,700
1101 Caja 24,700
110101 Caja M/N 24,700
Por el depósito en Cta. Cte. De la recaudación de
MQJ ingresos
INCIDENCIA FINANCIERA DE LA ORDEN DE COMPRA

Desarrollo del Enunciado:
4) O/C Nº 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 2,700, Impresora IBM S/. 2,500; 03
calculadoras solares c/u 150.00, con fecha 1-02-98 ingresa al almacén las O/C 005, 50 y la
N/E 124, y para efectos del pago tener en cuenta los C/P 550 y 551
REGISTRO SIAF (DEVENGADO)
LIBRO DIARIO
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2,700
13010503 Aseo, Limpieza y Cocina 2,700
1301050301 Aseo Limpieza y Tocador
1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 2,500 2,500
15030203 Equipos Informáticos y Comunicaciones 2,500
1503020301 Equipos Computacionales 2,500
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 450
550699 Otros Gastos Diversos 450
2103 A CUENTAS POR PAGAR 5,650
2103010101 Bienes 5,200
210302 Activos no Financ. por Pagar 450
Por el compromisos financiero de la O/C 050 Distribuidora
Atlas. 5,650 5,650
MQJ TOTAL S/.
P A G O:
1101 CAJA Y BANCOS 2,700 2103 CUENTAS POR PAGAR 5,650

110103 Dep. Inst. FinancPúb 2,700 210301 Bs. y Serv. P’ Pagar 5200
11010301 Ctas. Ctes 2,700 2103010101 Bienes 5,200
1101030102 R. D.R. 2,700 210302 A. Finan p pagar450
Por el Ch/ 0302100 Distribuidora Por los C/P No 550 y 551
Atlas Distribuidora Atlas.
1206 RECURSOS TESORO PUBLICO 2,950 1206 RECURSOS TESORO PUBLICO 2,950
120601 Tesoro Público 120601 Tesoro Público
Por el Ch/920102 Distribuidora Atlas Por el Ch/ 0302100 Distribuidora
Por el Ch/ 0302100 Distribuidora 450 Atlas
Atlas
4402 TRASPASOS Y REM CTES REC 2,500
440201 Traspasos Tesoro Púb.
4404 TRASPASOS Y REM CAP REC.
MQJ 440401 Traspasos Tes. Público
Por el Ch/ 0302100 Distribuidora
Atlas


2103010101 Bienes 5,200
110103 Depósito en Inst. Financiera Públicas
1101030101 Rec. Directam. Rec. 2,700
Por el C/P Nº 002 y cheque Nº 091207602 (T.P.) y
cheque Nº 0302100 (R.D.R.) de Distribuidora
MQJ Atlas.

4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIB 450
440201 Traspasos del Tesoro Público 450
4404 TRASPASOS Y REMESAS CAPITAL RECIB
MQJ 4401Trasppasos Tesoro Público 2,500 2,500
Por el pago del cheque Nº 091207602 de
Distribuidora Atlas.
INCIDENCIA FINANCIERA DE LA ORDEN DE SERVICIOS

Desarrollo del enunciado:
6) O/S Nº 50 Asesor Financiero S/. 2,900, al cual se retiene el impuesto a la renta 4ta.
Categoría y contribución de solidaridad; para efectos del pago tener en cuenta el C/P 552.
Cálculos:
- Renta de cuarta categoría 8% S/. 232.00
DEVENGADO:
LIBRO DIARIO
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 2,900
530207 Servicios Profesionales y Técnicos 2,900
53020702 Serv. Cónsul. Asesorías y SimPers. Nat. 2,900
5302070202 Asesorías 2,900
21010102 Renta 4ta. Categoría 232
2103010102 Servicios 2,668
Por el compromisos financiero de la O/S 050 Asesor
MQJ Financiero
TOTAL S/. 2,900 2,900

P A G O:

10103 Dep.Inst. FinancPúb 2,668 210301 Bs y Serv p’ Pagar 2,668
1010301 CtasCtes. 2,668 21030101 Bs y Serv p’ Pagar
101030102 R.D.R. 2,610 2103010102 Servicios
Por el Ch/ 0302101 Asesor Financiero Por los C/P No 552 del Asesor
MQJ Financiero.

2103010102 Servicios 2,668
1101030101 Rec. Directam. Rec. 2,668
MQJ
Por el C/P Nº 552 cheque Nº 0302101 del Asesor
Financiero
INCIDENCIA FINANCIERA DE LA PLANILLA DE SUELDOS

7) Monto bruto de las planillas es de S/. 15,000, para efectos del pago tener en cuenta el C/P
554
Cálculos:
Retenciones: S.N.P 13% S/. 1,950.00 Neto a pagar S/. 13,050.00
Aportaciones: RPS 9% 1,350.00
DEVENGADO:
LIBRO DIARIO
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIB Y COM. 15,000
510101 Personal Administrativo 15,000
51010101 Personal Administrativo 15,000
5101010102 Pers.Adm.Nombrado 15,000
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 1,350
510301 Obligaciones del Empleador 1,350
5103010103 Contribuciones a ESSALUD 1,350
21010301 Prestaciones de Salud 1,350
2101030101 Rég. Prest. de Salud. 1,350
21010302 Sistema Nacional de Pensiones 1,950
2102 REMUNERACIONES PENSIONES Y BENEF. P PAGAR 13,050
210201 remuneraciones por pagar 13,050
Por el compromisos financiero de la Plla de sueldos corres-
pondiente al mes de.............
MQJ
TOTAL S/. 16,350 16,350

P A G O:
DEBE LIBRO DE CAJA HABER
1206 RECURSOS TESORO PÚBLICO 13,050 2102 REM. Y PENS. POR PAGAR 13,050
120601Tesoro Público 13,050 210201 Rem. por pagar 13,050
Por el Ch/920103 Planilla de Por los C/P No 552 de la
Sueldos planilla de sueldos del mes
TRASP. REM CTES RECIB 1206 RECURSOS TESORO 13,050
4402 440201 Tesoro Público 13,050 PÚBLICO
Por el Ch/ 920103 120601Tesoro Público 13,050
MQJ Por el Ch/920103 Planilla de
Sueldos

2102 REMUNERACIONES,PENSION Y BENEFICIOS 13,050
POR PAGAR
210201 Remuneraciones por pagar 13,050
Por el C/P Nº 552 y cheque Nº 091207603Planilla
MQJ de sueldos.

Por el pago del cheque Nº 091207603 de Planilla
MQJ de Sueldos
INCIDENCIA FINANCIERA DE LA RENDICION Y REEMBOLSO DEL FONDO

PARA PAGOS EN EFECTIVO
8) Se presenta la Rendición de Fondo para pagos en efectivo Nº 001 por: Compra de texto de
consulta del Nuevo Plana Contable Gubernamental S/. 120; telefónica del Perú S/. 450;
Viáticos S/. 300, mantenimiento de impresora HP S/. 130.00, 01 calculadora casio S/. 150,
para efectos del reembolso tener en cuenta el C/P 553.
C O M P R O M I S O:
LIBRO DIARIO
1507 OTROS ACTIVOS 120
150702 Bienes Culturales 120
15070299 Otros Bienes Culturales 120
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 880
530201 Viajes 300
53020102 Viajes Domésticos 300
5302010202 Viáticos y Asig. 300
530202 Serv. Básicos Comunicación Publicidad y difusión 450
5302020202 Servicio de Telefonía 450
530204 Serv. Mantenimiento. Acondicionamiento y Reparac 130
53020401 Serv. Mant.Acond. y Reparaciones 130
5302040105 De Maquinarias y Eqos 130

21030101 Bienes y Servicios por Pagara

2103010101 Bienes 120 1,000
2103010102 Servicios 880
21030102 Activos no financiero p pagar
Por el compromiso de la RFPE 001 Administrador General 150
TOTAL S/.
1,150 1,150
P A G O:

110102 Fondos Fijos 210301 Bs. y Serv. Por Pagar 1,150
1,150 21030101 Bs. Serv.p’ Pagar
Por la regularización de R.F.P.E. 900 2103010101 Bienes 120
1206 RECURSOS TESORO. PUBLICO 2103010102 Servicios 800
120601 Tesoro Público 900 21030102 Ac.nFinac 150
Por el Ch/920103Adm. Del F.P.E, 900 Por la R.F.P.E. No 001
4402 TRASPASOS Y REM CTES REC Administrador del Fondo.
440201 Traspasos Tes. Públcio 1101 CAJA Y BANCOS 900
Por el Ch/920103Adm. Del F.P.E 110102 Fondos Fijos 900
11010202 Fondos Caja Chica
Por el C/P 553 Administrador
del Fondo.
MQJ 1206 RECURSOS TES. PUBLICO
120601 Tesoro Público 900
Por el Ch/920103Adm. Del
F.P.E,
REGISTRO SIAF (RENDICION)

21030101 Bienes y Servicios por Pagar 920
2103010101 Bienes 120
2103010102 Servicios 800
110102 Fondos Fijos 1,150
Por la Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo,
MQJ
presentado por el Administrador Nº 001

110102 Fondos Fijos 900
11010201 Fondo para Pagos en Efectivo 900
1206 RECURSOS TESORO PUBLICO 900
Por el C/P Nº 553 y cheque Nº 920103 por el
reembolso del Fondo para Pagos en Efectivo, a
MQJ cargo del Administrador

1206 RECURSOS TESORO PUBLICO 900
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIB 900
440201 Traspasos del Tesoro Público 900
MQJ
Por el cheque Nº 920103 de Adm. del Fondo.

INCIDENCIA FINANCIERA DE LA NOTA DE ENTRADA A ALMACEN

11) N/E No 124 (Donación de Gobierno Local) del 1/1/09 por las donaciones recibidas del
M.E.F. por: Materiales de Oficina S/. 1,400; materia prima S/. 3,000; computadora TWC S/.
3,250, colección de textos de consulta de Auditoría contemporánea de Julio Panez S/. 450;
calculadora Sony modelo 3600 S/. 250 y material de enseñanza S/. 140.
LIBRO DIARIO
130105 materiales y Útiles 1,400
13010501 De Oficina 1,400
1301050102 Papelería en general 1,400
130109 Materiales y Útiles de Enseñanza 140
13010999 Otros Materiales de enseñanza 140
1304 MATERIAS PRIMAS 3,000
130499 Otras Materias Primas 3,000
150302 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros 3,250
15030203 Equipos Informáticos de Comunicaciones 3.250
15030200301 EqoComputacionals 3,250
150702 Bienes culturales 450
15070299 Otros Bienes Culturales 450
5506 COTROS GASTOS DIVERSOS 250
4401 DONACIONES CTES RECIBIDAS EN EFEC. Y EN BIENES 4,790
440102 En Bienes 4,790
44010203 De Otras Unidades de Gobierno 4,790
441020303 De los Gob. Locales 4,790
4403 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y
EN BIENES 3,700
440302 En Bienes 3,700
44030203 De otras Unidades de Gobierno 3,700
4403020303 De los Gob Locales 3,700
Por el registro financiero de la N/E 124 Donaciones
Recibidas
MQJ TOTAL S/.
8,490 8,490
INCIDENCIA FINANCIERA DEL PEDIO COMPROBANTE DE SALIDA

2) El Almacenero presenta el Pe.Co.Sa. Nº 100 por: Útiles de Oficina por S/. 2,700; materiales
de limpieza s/. 2,500; combustibles y lubricantes s/. 900; Impresora IBM. S/. 2,500, Textos
del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/. 120.
5301 CONSUMO DE BIENES 6,100

530103 Combustibles Carburantes Lubric y afines 900
53010301 Combustibles y Carburantes 900
53010501 De Oficina 2,700
5301050102Papelería en Gral 2,700
5301050301 Aseo, Limpieza y Tocador 2,500
130103 Combustibles Carburantes Lubricantes y afines 900
13010301 Combustibles y Carburantes 900
13010501 De Oficina 2,700
1301050102 Papelería Gral. 2,700
1301050301 Aseo, Limpieza y Toc. 2,500
Por el registro financiero del Pe.Co.Sa. Nº 100
MQJ TOTAL 6,100 6,100

INCIDENCIA FINANCIERA DELA PLANILLA DE VIATICOS

13) P/V Nº 20 del Administrador por .un día y medio (1.5),
Cálculo : . Según escala S/.320.00
C O M P R O M I S O:
LIBRO DIARIO
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 480
530201 Viajes 480
53020102 Viajes Domésticos 480
5302010202 Viáticos y Asig. Com. Serv 480
2103 A CUENTAS POR PAGAR 480
210301 Bienes y Servicios 480
2103010102 Servicios 480
Por el compromisos financiero de la P/V 005 Administrador
MQJ TOTAL S/. 480 480
P A G O:
1101 CAJA Y BANCOS 480 2103 CUENTAS POR PAGAR 480

110103 Dep Inst. Financ Públicas 480 210301 Bienes y Serv. 480
11010301 Ctas. Ctes. 480 21030101 Bs. y Serv.
1101030102 R.D.R. . 480 2103010102 Servicios 480
Por el Ch/ 0302109 Administrador Por los C/P No 553 del
MQJ Administrador

2103 CUENTAS POR PAGAR 480
210301 Bienes y Servicios 480
2103010102 Servicios 480
11010301 Cuentas Corrientes 480
1101030101 Rec. Directam. Rec. 480
Por el C/P Nº 553 y cheque Nº 0302109 Viáticos
MQJ del Administrador

INCIDENCIA FINANCIERA DE DEPRECIACIONES

1) Regularizar las depreciaciones al 30-05-02

Cálculos:
a) COMPUTADORA IBM; fecha de adquisición 1/12/98; costo S/ 6,500; porcentaje 25%
- Del 1/1/99 al 31/12/01 : 3 años S/. 1,625.00 (deprec. anual) 3x1,625= S/.4,875.00
- Del 1/1/02 al 30/05/02: 5 meses S/ 135.00 (deprec. Mensual) 5x135 = 675.00
Total acumulado S/ 5,550.00
Total Deprec. acum.. (5,850.00)
EXCESO S/. 300.00
b) IMPRESOA IBM; fecha de adquisición 1/02/98; costo S/ 2,500; porcentaje 25%

- Del 1/3/98 al 31/12/98: 10 meses S/. 52.00 (deprec. mensual) 10x52= S/. 520 (EA)
- Del 1/1/99 al 31/12/01 : 3 años S/. 625.00 (deprec. anual) 3x625= S/. 1,875(EA)
- Del 1/1/02 al 30/05/02: 5 meses S/ 52.00 (deprec. mensual) 5x52 = 260 (PE)
Total acumulado 2,655
c) VOLQUETE 10 m3; fecha de adquisición 1/12/94; costo S/ 250,000; porcentaje 25%

- Del 1/1/95 al 31/12/98 : 4 años S/. 62,500.00 (deprec. anual) 4x62,500=S/.250,000
Total Deprec. acum.. (187,500)
Por registrar 62,500.00(EA)
d) COMPUTADORA TWC; fecha de adquisición 1/01/98; costo S/ 3,250; porcentaje 25%

- Del 1/2/98 al 31/12/98: 11 meses S/. 68.00 (deprec. mensual) 11x68= S/. 748 (EA)
- Del 1/1/99 al 31/12/01 : 3 años S/. 813.00 (deprec. anual) 3x813= S/. 2,439(EA)
- Del 1/1/02 al 30/05/02: 5 meses S/ 68.00 (deprec. mensual) 28x2.26 = 63 (PE)
Total acumulado 3,250
LIBRO DIARIO
1508 DEPREC. AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO(CR) 300
150802 Deprec.Acum. Vehículos. Maquinaria y Otros 300
15080202 Maq.Eqo. Mobiliario y Otros 300
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 68,082 68,082
550699 Otros Gastos Diversos
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 323 323
580102 Depreciación .Acumulada, Maquinaria y. Equipo
58010202 Otras Maq. Equipo y Mobiliario 323
1508 DEPREC. AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO (CR) 68,405
150802Deprec. Acum. Vehículos, Maquinaria y Otros 68,405
15080201 Vehículos 62,500
15080202 Otra Maquinaria, Equipo y Mobiliario 5,905
4505 INGRESOS DIVERSOS 300
450501 Ingresos Diversos 300
45050104 Otros Ingresos Diversos 300
4505010499 Otros Ingresos 300
Por el registro financiero de las depreciaciones según hoja de
trabajo.
MQJ TOTAL S/.
68,705 68,705

INCIDENCIA FINANCIERA DE PAGO DE RETENCIONES Y APORTACIONES

14) Emitir C/P 556 y 557 (Ret. de O/S y Pllas)
Cálculos:Planilla de Sueldos (T.P.)

Retenciones: S.N.P 13% S/. 1,950.00
Aportaciones: RPS 9% 1,350.00
Orden de Servicio (R.D.R.)
- Renta de cuarta categoría 10% S/. 290.00
1101 CAJA Y BANCOS 290 2101 IMPTO CONTRIB Y OTROS 3,590

110103 Dep. Inst. Financ. Púb. 290 210101 Imptos y Contrib.
11010301 Ctas.CTes.. 290 21010102 Renta 4ta. Cat. 290
1101030102 R.D.R. 290 210103 Seguridad Social
Por el Ch/ 0302102 Bco. Nación 21010301Prest. de salud 1,350
1206 RECURSOSO TESORO PUBLICO 3,300 2101030101 R.P.S..
120601Tesoro Público 3,300 1,35021010302 S.N.P.
Por el Ch/920105 Bco. Nación 1,950
4402 TRASPASOS Y REM CTES RECIB 3,300 Por los C/P No 556 y 557 Banco
440201 Traspasos Tesoro Público Nación
MQJ Por el Ch/920105 Bco. Nación 1206 RECURSOSO TES. PUBLICO 3,300
120601Tesoro Público 3,300
Por el Ch/920105 Bco. Nación
GIRADO REGISTRO SIAF

2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONE Y OTROS 3,532
21010102 Rentas 4ta categoría 232
2101030101 R.P.S. 1,350
21010302 Sist.Nac. Pensiones 1,950
110103 Depósito en Inst. Financiera Públicas 232
11010301 Cuentas Corrientes 232
1101030101 Rec. Directam. Rec. 232
Por el C/P Nº 556 y 557 cheque Nº 0302102 y
MQJ 920105 Banco de la Nación
PAGADO REGISTRO SIAF

Por el pago del cheque Nº 920105 del Banco de la
MQJ Nación

INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN DE LAS ORDENES DE COMPRA Y

ORDENES DE SERVICIO APROBADAS Y ATENDIDAS
- O/C 050 S/. 5,650.
- O/S 050 2,900
APROBADAS
LIBRO DIARIO
9101 CONTRATOS YCOMPROMISOS APROBADOS 8,550
910108Órdenes de Compra aprobadas 5,650
910109 Ordenes de Servicio aprobadas 2,900
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO 8,550
910208 Órdenes de Compra por Ejecutar 5,650
910209 Ordenes de Servicio por Ejecutar 2,900
Por las O/C y O/S aprobadas durante el mes de...............
MQJ TOTAL S/. 8,550 8,550

- C/P de la O/C 050 S/. 5,650.
- C/P de la O/S 050 2,900
ATE N D I DAS
LIBRO DIARIO
9101 CONTRATOS YCOMPROMISOS POR EL CONTRARIO 8,550
910208Órdenes de Compra por Ejecutar 5,650
910209 Ordenes de Servicio por Ejecutar 2,900
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 8,550
910108Órdenes de Compra aprobadas 5,650
910109 Ordenes de Servicio aprobadas 2,900
Por las O/C y O/S atendidas durante el mes de...............
MQJ TOTAL S/. 8,550 8,550
INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN CHEQUES GIRADOS Y CHEQUES

ENTREGADOS
CHEQUES GIRADOS: R.D.R.: CHEQUES GIRADOS T.P.

-Chq. 0302100 Distribuidora Atlas S/. 2,700Chq. 9201102 Distribuidora Atlas S/.2,950
- Chq. 0302101 Asesor Financiero 2,610Chq. 9201104 Adm. FPE 900
- Chq. 0302102 Bco. Nac. 290Chq. 9201103 Plla. sueldos 13,050
- Chef.0302103 Administrador 480Chq. 9201105 Bco. Nación 3,300
TOTAL S/. 6,080 TOTAL S/. 20,200
Esta en cartera el cheque No 0302101 Esta en cartera el cheque No 9201103

G I RAD O S
LIBRO DIARIO
9103 VALORES Y GARANTIAS 26,280
910308 Cheques Girados 26,280
9104 VALORES Y GARATIAS POR CONTRA 26,280
910408 Cheques Girados por entregar 26,280
Por los cheques girados durante el mes de..............., como
sigue:
- Cta. Cte. R.D.R. S/. 6,080
- Sub Cta. Cte. T.P. 20,200
MQJ TOTAL S/. 26,280 26,280

E N TR EGAD O
LIBRO DIARIO
9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 10,620
910408 Cheques Girados por entregar 10,620
9103 VALORES Y DOCUMENTOS 10,620
Por los cheques entregados a los beneficiarios durante el
mes de................como sigue:
- Cta. Cte. R.D.R. S/. 3,470
- Sub Cta. Cte. T.P. 7,150
MQJ TOTAL S/. 10,858 10,858
INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN BIENES NO DEPRECIABLES

ORDEN DE COMPRA No 50:- 3 Calculadoras solares 450

NOTA DE ENTRADA A ALMACEN No 124- Calculadoras Casio (2) 250
RENDICION DE FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO No 001- Calculadora casio150
TOTAL 850
LIBRO DIARIO
9105 BIENES EN PRESTAMO CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES 850
910503 Bienes no Depreciables 850
91050301 Maq. Y Eqo. No Depreciable 850
9106 CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO CUSTODIA Y NO 850
DEPRECIABLES
91060301 Maquinaria. Y Equipo no Depreciable
Por el registro de los bienes no depreciables adquiridos y
recibidos por donación según O/C 50; N/E 124 y RFPE 001 850 850
MQJ TOTAL S/.
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE ESTADO DE
BALANCE ESTADO CAMBIOS EN FLUJO DE
GENERAL DE EL PARIMONIO EFECTIVO
GESTION NETO
DIRECTIVA Nº 001-2011-EF/51.01
PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA
TRIMESTRAL Y SEMESTRAL POR LAS ENTIDADES USUARIAS DEL SISTEMA DE
AL PRIMER Y TERCER TRIMESTRE

Las entidades del Sector Público comprendidas en el Alcance de la presente Directiva
presentaran en el Primer Trimestre y Tercer Trimestre de cada ejercicio fiscal la información
básica siguiente:
Información Financiera:
− EF-1 Balance General
− EF-2 Estado de Gestión

− Notas a los Estados Financieros

− Hoja de Trabajo para la formulación del Balance General
− Balance de Comprobación
Información Presupuestaria:
− PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos
− PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
⋅Anexos al PP-1 y PP-2 (Por específicas)
− EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos
⋅Anexo al EP-1 (Por específicas) a nivel de ingresos y gastos
4.2 AL PRIMER SEMESTRE

Información que deben presentar las entidades comprendidas en el Alcance de la presente
Directiva, al Primer Semestre de cada ejercicio fiscal.
Información Financiera:
− EF-1 Balance General
− EF-2 Estado de Gestión
− EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (Comparativa)
− EF-4 Estado de Flujos de Efectivo (Comparativa)
Notas a los Estados Financieros

− Hoja de Trabajo para la formulación del Balance General
− Hoja de Trabajo para la formulación del Estado de Flujos de Efectivo
− Balance de Comprobación
− Anexos a los Estados Financieros
⋅AF-7 Hacienda Nacional Adicional

⋅AF-8 Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas
⋅AF-8A Donaciones y Transferencias de Capital Otorgadas
⋅AF-9 Movimiento de Fondos que administra la Dirección Nacional del Tesoro Público
⋅AF-9A Anulaciones de Giro
⋅AF-9B Recursos Recibidos del Tesoro Público
⋅AF-9C Otras Operaciones con la Dirección Nacional del Tesoro Público
⋅AF-12 Donaciones y Transferencias Corrientes Recibidas
⋅AF-13 Donaciones y Transferencias Corrientes Otorgadas
− Otros Anexos
⋅OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas entre Entidades del
Sector Público
- Anexo OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas entre Entidades
del Sector Público (Sólo unidades ejecutoras)
- Acta de Conciliación
⋅OA-7 Datos para el Registro de Contadores Generales al Servicio de las Entidades
del Sector Público.
Información Presupuestaria:
− PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos
− PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
⋅Anexos al PP-1 y PP-2 (Por específicas)
− EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos
⋅Anexo al EP-1 (Por específicas) a nivel de ingresos y gastos
4.3 La información correspondiente al Cuarto Trimestre corresponderá al Cierre

del Ejercicio, de conformidad con lo dispuesto en la Directiva de Cierre Contable
y Presentación de Información para la Cuenta General de la República

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

A continuación se detalla la composición de cada uno de los rubros que forman parte de este
estado financiero, que se debe observar para formularlo.
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente de efectivo 1101 – (1101.05;1101.06); 1102
Inversiones disponibles 1102
Cuentas por cobrar (neto) [1202 – (1201.0304) – (1209.01)];2103.0102
Otras cuentas por cobrar (neto) [1202 – (1202.0803);1203 – (1209.02; 120903;
120904)]; 2101.010501; 2101.010502; 2101010505
Existencias (neto) 1301; 1302; 1303; 1304; 1305; 1306; 1307;
1308;1309 - (1310)
Gastos pagados por anticipado 1204; 1205.01; 1205.02; 1205.03; 120530402;
1205.05; 1205.06; 1205.98; 1205.99
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar a largo plazo 1201
Otras ctas. Por cobrar a largo plazo 1202; 1203
Inversiones (neto) 1401; 1402
Edificios y estructuras y Activos no 1501 – (1508.01); 1502
producidos (neto)
Vehículos, maquinarias y otros 1503 – (1508.02)
(neto)
Otras cuentas del activo (neto) 1101.05; 1204; 1205.0401; 1205.0402; 1205.06;
1205.07; 1205.98;1206 [1505 – (1508.03,
1508.04)]; 1504; 1506
CUENTAS DE ORDEN
Las de saldo deudor 9101; 9103; 9105; 9107; 9109
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Obligaciones Tesoro Público 2105
Sobregiros bancarios 1101.03; 1101.04
Cuentas por pagar 1201.0304; - [(2101.010501; 2101010502;
2101.01010505)] [2102.01; 2102.02;2102.04;
2102.99; (2102.03 – 1202.0803) – (2102.05)]; [2103
– (2103.0102)]
Operaciones de crédito 2201.01; 2201.02
Parte cte de deudas a largo plazo 2301; 2302
Otras cuentas del pasivo 2103.99
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo plazo 2103; 2301; 2302
Beneficios sociales y obligaciones (2102.03 – 1202.0803); 2102.05
previsionales
Ingresos diferidos 2501
Otras cuentas del pasivo 2103.99
Provisiones 2401
PATRIMONIO
Hacienda Nacional 3101
Hacienda Nacional Adicional 3201; 1601
Reservas 3301
Resultados Acumulados 3401
Las de saldo acreedor 9102; 9104; 9106; 9108; 9110

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GESTION

A continuación se detalla la composición de cada uno de los rubros que forman parte de este
estado financiero, que se debe observar para formularlo.
INGRESOS
Ingresos Tributarios Netos 4101; 4102; 4103; 4104; 4105; 4106; - (4107);
4201; 4202
Ingresos No Tributarios 4301; 4302; 4303
Traspasos y Remesas Recibidas 4402; 4404
Donaciones y Transferencias 4401; 4403
Recibidas
COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas 5701.06; 5703
Gastos en Bienes y Servicios 5301; 5302
Gastos de Personal 5101; 5102; 5103
Gastos por Pensiones Prestaciones 5201; 5202
y Asistencia Social
Donaciones y Transferencias 5401; 5403
Otorgadas
Traspasos y Remesas Otorgadas 5402; 5404
Estimaciones y Provisiones del 5101.11; 5801; 5802
Ejercicio
OTROS INGRESOS Y GASTOS

Ingresos Financieros 4501.01
Gastos Financieros 5601; 5602
Otros Ingresos 4501.02; 4501.03; 4502; 4503; 4504; 4505; 4601;
4602; 4603; 4604; 4605; 4701
Otros Gastos 5501; 5502 ; 5503; 5504; 5505; 5506; 5701; 5702
Resultado del Ejercicio 6101,02
IMPORTANTE:
Antes de formular el Balance Constructivo, previamente debe haber mayorizado, para efectos
de obtener los estados financieros básicos (Balance General y Estado de Gestión), se esta
presentando solo el movimiento financiero

BALANCE CONSTRUCTIVO HT 1
AL 31 DE DICIEMBRE DE
ASIENTO AJUSTES Y
REFERENCIAL DE MOVIMIENTO ACUMULADO SALDOS REGULARI- SALDOS DISTRIBUCION DE CUENTAS
ZACION b) GESTION Y
CODIGO CUENTAS DEL MAYOR REAPERTURA AL 31-12-98 PATRIMONIAL a) PATRIMONIALES RESULTADOS
PAS. Y
DEBE HABER DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PAT. GASTOS INGRESOS
1101 CAJA Y BANCOS 15.000 64.300 31.930 32.370 32.370 32.370
1201 CUENTAS POR COBRAR 16.200 16.200
1206 RECURSOS TESORO PUBLICO 20,200 20,200
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 11.400 15.640 6.100 9.540 9.540 9.540
1304 MATERIAS PRIMAS 6.000 9.000 9.000 9.000 9.000
1309 BIENES EN TRANSITO 11.500 11.500 11.500 11.500 11.500
1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 258.600 264.350 264.350 264.350 264.350
1507 OTROS ACTIVOS 570 570 570 570
1508 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAM CR 193.350 300 261.755 261.455 261.455 261.455
2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 3.532 3.532
2102 REMUNERACIONES PENSIONES Y BENEF PAG 13.050 13.050
2103 CUENTAS POR PAGAR 9.948 9.948
3101 HACIENDA NACIONAL 116.650 116.650 116.650 116.650 116.650
4301 VENTA DE BIENES 3.500 3.500 3.500 3.500
4302 VTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVS 9.200 9.200 9.200 9.200
4303 VENTA DE SERVICIOS 3.500 3.500 3.500 3.500
4401 DONACIONES CTES RECIBIDAS EFECT y BS 4.790 4.790 4.790 4.790
4402 TRASPASOS Y REMESAS CTES RECIBIDAS 17.700 17.700 17.700 17.700
4403 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS E y BS 3.700 3.700 3.700 3.700
4404 TRASPASOS Y REMESAS CAPITAL RECIBIDAS 2,500 2,500 2,500 2,500
4505 INGRESOS DIVERSOS 300 300 300 300
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 15.000 15.000 15.000 15.000
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 1.350 1.350 1.350 1.350
5301 CONSUMO DE BIENES 6.100 6.100 6.100 6.100
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 4.260 4.260 4.260 4.260
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 68.932 68.932 68.932 68.932
5801 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAM 323 323 323 323
302.500 302.500 524.555 524.555 423.295 423.295 423.295 423.295 327.330 378.105 95.965 45.190
50.775 50.775
378.105 378.105 95.965 95.965

BALANCE GENERAL
Por el periodo terminado
(En nuevos soles)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de Efectivo 32,370 Obligaciones Tesoro Público
Inversiones Disponibles Sobregiros Bancarios
Cuentas por Cobrar (Neto) Cuentas por Pagar
Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Operaciones de Crédito
Existencias 30,040 Parte Cte. Deudas a Largo Pla
Gastos Pagados por Anticipado Otras Cuentas del Pasivo
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 62,410 TOTAL PASIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Deudas a Largo Plazo
Otras Ctas. por Cobrar a Largo Plazo Beneficios Sociales y Oblig. Prev
Inversiones (Neto) Ingresos Diferidos
Edificios Estruc. y Act. No Produc Otras Cuentas del Pasivo
Vehículos, Maq. y Otros (Neto) 2,895 Provisiones
Otras Cuentas del Activo (Neto) 570
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 3,465 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Hacienda Nacional 116,650
Hacienda Nacional Adicional
Reservas
Resultados Acumulados (50,775)
TOTAL PATRIMONIO 65,875
TOTAL ACTIVO 65,875 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 65,375
ESTADO DE GESTION
Por el periodo terminado
(En nuevos soles)
INGRESOS
Ingresos tributarios (Netos)
Ingresos no Tributarios 16,200
Traspasos y Remesas Recibidas 20,200
Donaciones y Transferencias Recibidas 8,490
TOTAL INGRESOS 44,890
COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas
Gastos en Bienes y Servicios (10,360)
Gastos de Personal (16,350)
Gastos por Pens. Prestaciones Asistenciales
Donaciones y Transferencias Otorgadas
Traspasos y Remesas Otorgadas
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio (323)
TOTAL COSTOS Y GASTOS (27,033)
RESULTADO DE OPERACION 17,857
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos 300
Otros Gastos (68,932)
TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS (68,632)
RESULTADO DEL EJERCICIO (50,775)

ASIENTOS DE CIERRE
DE LAS CUENTAS DE INGRESO ( El registro debe efectuarse analíticamente)
LIBRO DIARIO

4302 VENTA DE DERECHOS Y TASA ADMINISTRATIVAS 9,200
4401 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CTES RECIBIDAS 4,790
4402 TRASPASOS Y REMESAS CTES RECIBIDAS 17,700
4403 DONACIONES Y TRASNF. DE CAPITAL RECIBIDAS 3,700
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS 2,500
4505 INGRESOS DIVERSOS 300
6101 SUPERAVIT O DEFICIT 45,190
Por el cierre de las cuentas de ingresos del presente ejercicio
MQJ TOTAL S/. 45,190 45.190
POR LA CUENTAS DE GASTOS ( El registro debe ser análitico)

LIBRO DIARIO

5101 PERSONALA Y OBLIGACIONES SOCIALES 15,000
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD 1,350
5506 OTROS GASTOS DEIVERSOS 68,932
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 323
Por el cierre de las cuentas de gastos del presente ejercicio
TOTAL S/.
MQJ
POR ELTRASLADO DEL RESULTADO
LIBRO DIARIO
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 50,775
340102 Déficit acumulado 50,775
61010202 Déficit 50,775
MQJ Por el traslado del resultado del presente ejercicio
POR EL CIERRE DEL PASIVO, ACTIVO Y ORDEN

LIBRO DIARIO
9105 BIENES EN PRESTAMO CUSTODIA Y NO 850

DEPRECIABLES 850
9106 91050301 Maq. Y Eqo. No Depreciable 850
CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO CUSTODIA Y NO
DEPRECIABLES 850
910603 Bienes no Depreciables
91060301 Maquinaria. Y Equipo no Depreciable
Por el registro de los bienes no depreciables adquiridos 850 850
MQJ y recibidos por donación según O/C 50; N/E 124 y RFPE
001
TOTAL S/.

DIAGRAMA BASICO DEL SISTEMA INTEGRADO

DE ADMINISTRACION FINANCIERA

DIAGRAMA DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS
PRESUPUESTO DE 8201/8101 (Todas las F.F. menos R.O.)

INGRESOS
P/I
PRESUPUESTO DE
GASTOS 8101/8301 (Todas las F.F.)
P/G
PROGRAMACION
CREDITO DE
DEL COMPROMISO
CERTIFICACION COMPROMISO
ANUAL
PRESUPUESTAL Cadena
PCA Funcional del
Gasto
DIAGRAMA DEL ASIENTO DE REAPERTURA
ACTIVO (1101 al 1601 menos 1508)

CTAS DE ORDEN (9101;9103;9105;9107;9108)
A/R PASIVO (2101 al 2501; 1508)
PATRIMONIO (3101 al 3401)
CTAS DE ORDEN (9102;9104;9106;9108;9110)

DIAGRAMA DEL RECIBO DE INGRESOS Y NOTA DE ABONO
DETERMINADO
R/I 8501 / 8201
R.D.R. 1201; 1202 / 4301; 4302; 4501
O.I.M.
RECAUDADO
N/A 1101(110101) / 1201; 1202
F.C.M. 1101 (110101) / 4402;4404
Canon
Sobre Canon.
Regalías etc
DEPOSITADO
1101(110101) / 1101(110103)
DIAGRAMA DE ORDEN DE COMPRA-GUIA DE INTERNAMIENTO
PRESUPUESTAL
CADENA FUNCIONAL DEL GASTO 8301 / 8401
DEVENGADO
1301;1302; 1304; 1305; 1306 / 2103
1501; 1502; 1503 / 2103 (> a 1/4 U.I.T.)
1507 / 2103
O/C 5506 / 2103 (210302) (< a 1/4 U.I.T.)
GIRADO
2103 / 1101; 1206
8401 / 8601
PAGADO
12056/ 4402; 4404 (Cheque pagado T.P.)
9101 / 9102 (Aprobada)

9102 / 9101 (Atendida)
9105 / 9106 (Bs > a 1/4 U.I.T.)
9103 / 9104 (Cheque girado)
9104 / 9103 Cheque entregado)

DIAGRAMA DE ORDEN DE LA ORDEN DE SERVICIO
PRESUPUESTAL
DEVENGADO
5302 / 2103
1501; 1505 / 2103
O/S GIRADO
2103 / 1101; 1206
8401 / 8601
PAGADO
1206 / 4402; 4404 (Cheque pagado T.P.)
9101 / 9102 (Aprobada)

9102 / 9101 (Atendida)
DIAGRAMA DE ORDEN DE LA NOTA DE ENTRADA A ALMACEN
CONTABILIZA
1301;1302;1304; 1305;1306 / 4401 (Ctes) Púb
1301;1302;1304;1305;1306 / 4504 ( Ctes.)Priv
1501; 1502; 1503, 1507 / 4403 (>1/4 UIT)Púb
N/E 1501; 1502; 1503, 1507 / 4504 (>1/4 UIT)PrIv
5506 / 4401; 4504 (< a 1/8 U.I.T.) Púb. Priv.
ORDEN
9105 / 9106 (Bs > a 1/4 U.I.T.)
DIAGRAMA DE ORDEN DEL PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA
CONTABILIZA
Pe.Co.Sa. 5301 / 1301
Bs. Del Activo Cte. 1307 / 1304
Valuado a: PEPS ó P.P
5701 / 1302
Pe.Co.Sa. Superintendencia de Bienes Nacionales, se utiliza para

Bs. Activo no Cte asignar la responsabilidad de la custodia del Activo
Valor de Compra u Fijo
obtención

DIAGRAMA DE ORDEN DE LA PLANILLA SUELDOS, JORNALES
PRESUPUESTAL
DEVENGADO
5101; 5103 / 2101; 2102
1501/ 2101; 2102
GIRADO
PLLAS 2101 / 1101; 1206
8401 / 8601
PAGADO
1206 / 4402; 4404 (Cheque pagado T.P.)

DIAGRAMA DE LA APERTUTA Y REEMBOLSO DEL F.P.E. – F.F.C.CH.
GIRADO
F.P.E 1101 (110102) / 1101; 1206
F.F.C.CH.
N.G.T. N° 05 PAGADO
N.G.T. N° 06
1206 / 4402; 4404 (Cheque pagado T.P.)
N.G.T. N° 07

DIAGRAMA DE LA RENDICION DEL F.P.E. – F.F.C.CH
PRESUPUESTAL
CADENA FUNCIONAL DEL GASTO
8301 / 8401
DEVENGADO
1503; 1507; 5301; 5302, 5506 / 2103
1501/ 2103
R.F.P.E. REGULARIZAR RENDICION

R.F.F.C.CH. 2103 / 1101(110102)
8401 / 8601
ORDEN
9105 / 9106 (Bs > a 1/8 U.I.T.)

DIAGRAMA DE ANTICIPOS DE VIATICOS
GIRADO
SOLICITUD 1205 / 1101; 1206
DE VATICOS
(Anticipo) PAGADO
1206 / 4402; 4404 (Cheque pagado T.P.)

DIAGRAMA DE RENDICION DE ANTICIPOS DE VIATICOS
PRESUPUESTAL
CADENA FUNCIONAL DEL GASTO
8301 / 8401
DEVENGADO
5302; 1501 / 2103
P/V RENDICION
2103 / 1205
8401 / 8601
1101 (110101);2103 / 1205 (Dev. Anticipo)
2103 / 1205; 1101 (110103) (Reembolso)
DIAGRAMA DEL REGISTRO DE LAS DEPRECIACIONES
HOJA DE CONTABILIZA
TRABAJO 5802 / 1508
1) Del Ejercicio
2) Ejercicio Anterior
5506 / 1508
3) Cálculo d Exceso
1508 / 4505

DIAGRAMA DE LA FORMULACION DE LOS EE.FF. BASICOS
BALANCE
DOCUMENTOS CONSTRUCTIVO
FUENTE
N/C
BALANCE ESTADO
GENERAL DE
LIBRO GESTION
DIARIO
NOTAS
LIBRO
MAYOR
AUXILIARES

CASO PRACTICO MODELO DE APLICACIÓN DEL REGISTRO DE S.I.A.F.

Formular en el Libro Diario el proceso SIAF, y obtener el Balance General y Estado de
Gestión, con los siguientes datos:
1) El almacenero atiende el pedido comprobante de salida por: la salida de los bienes
adquiridos en las: O/C 501, respectivamente.
2) El inventario inicial es el siguiente:
- Inmuebles, maquinaria y equipo: Edificio de propiedad de la entidad adquirido el 01-05-
78 a un costo de S/. 60,000; 01 computadora IBM adquirida el 1-1-05 valorizado en S/.
5,600.00
- Dinero en efectivo S/. 5,000 y caja 10,000
- Cta. Cte. R.D.R. S/. 85,000; Cta. Cte.
- Almacén: 15 mll de papel bond oficio de 80 gr. c/mll S/. 24.00; 10 conos de 100 unid.
De Cds. c/c S/. 52.00; 05 conos de 50 unidades de Cds. c/c S/. 40.00; 15
engrampadores simples c/u S/. 25.00
- Fondo para pagos en efectivo: R.D.R. S/.1,500.00 y T.P. S/. 2,500.00
- Cuentas por Pagar ( O/C 12 Distribuidora Forte por compra de una Impresora Hp S/.
1,500 y O/S 12 del Asesor Jurídico S/.1,800.00)
- Impuestos por pagar de honorarios del asesor jurídico S/. 200.00
3) Regularizar y actualizar las depreciaciones.
4) Se ha recepcionado ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos: Tasas S/.
15,000.00; Rentas de la propiedad S/. 14,500.00; Venta de Servicios S/. 9,000.00; Venta de
Bienes Ctes. S/. 21,500.00; multas S/.6,500.00 e impuesto al patrimonio vehicular S/.
5,000.
5) El Administrador presenta la liquidación del F.F.C.CH. Nº 001 por: Compra de 10 mll de
papel bond oficio de 80 gr. c/mll S/. 25.00; compra de dos teléfonos celulares c/u S/.
280.00; 5 textos de Dinámica del Plan Contable Gubernamental c/u S/. 130.00; pago de
energía eléctrica que S/. 320.00; alquiler de local para la realización de un curso de
capacitación S/. 680.00; pasajes de los funcionarios S/. 180.00, pago de consumo de agua
S/.180.00,.
6) O/C 501(01/01/2013) Casa Matusita por: 20 cajas de papel carbón c/c S/ 28.50; 15 mll de
papel bond tamaño carta de 80 gr. c/mll S/. 24.00; 02 calculadoras Casio c/u 470.00; 5
escritorio modelo secretaria c/u S/. 450.00; 2 teléfonos celulares c/u S/. 250.00, 03 conos
de Cds. De 100 Unidades c/c S/. 52.00
7) Calcular las retenciones y aportaciones conforme a los porcentajes actuales en la planilla
de sueldos, siendo el neto de la misma S/. 43,500.00
8) P/V del Asistente del Contador equivalente a tres días, habiéndosele otorgado pasajes de
ida S/. 50.00 y vuelta a la ciudad de Lima por S/. 45.00, se le encargo la compra de una
Impresora HP cuyo costo es de S/. 550.00
9) El PIA de Ingresos esta conformado por: RO S/. 600,000; RDR S/. 300,000 y I.M. S/.
120,000
DOCUMENTOS: COMPRO PAGADO F.F. Nº CHEQUE C/P

- Plla. de Sueldos ? ? T.P. 0201100 300
- O/C 501 Casa Matusita 20% R.D.R 9302101 301
? 80% T.P. 0201101 302
- O/S Nº 201 Honorarios Asesor Contable 6,500 60% T.P. 0201102 303
40% R.D.R. 9302102 304
- Contador adelanto de otros y viáticos 1,185 R.D.R 930200 300
- Reembolso del F.F.C.CH. 2,500 R.D.R. 9302103 305
- Banco de la Nación (aportaciones) ? T.P. 0201103 306
- O/C 12 Distribuidora Forte ? T.P 0201104 307
- O/S 12 Asesor Jurídico ? R.D.R. 9302104 308
10) El PIA de Gastos esta distribuido de la siguiente manera: RO (21 el 30%; 23 el 40% y 26 el
¿?%) RDR (23 el 40%; y 26 el ¿? %) y IM (26 el 100% )

LIBRO DIARIO
------------------------------ 1 -----------------------------
82010201 Recursos Directamente Recaudados. 300,000
P/I
82010503 Impuesto Municipales 120,000
8101 PPTO INST.APERT.MOD. Y PPTO INST.MODIF 420,000
Por el Ppto. de Ingresos del pte ejercicio (PIA)
------------------------------ 2--------------------------------
8101 PPTO INST.APERT.MOD. Y PPTO INST.MODIF 1,020,000
P/G
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 1,020,000
83010201 Recursos Directamente Recaudados. 300,000
Por el Ppto. de Gastos del pte. Ejercicio (PIA)
------------------------------ 3 ------------------------------- A/R
110101Caja 15,000
11010102 Fondo Fijo de Caja Chica 1,500
1301 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1,455
1301050102 Papelería en gral. Útiles y mat. Ofic. 1,455
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 60,000
15010201 Edificaciones Administrativas 60,000
1503020101 Máquinas y equipos de oficina 5,600
21010102 Renta de 4ta. Categoría 200
2103 CUENTAS POS PAGAR 3,300
2103010101 Bienes 1,500
2103010102 Servicios 1,800
3101 HACIENDA NACIONAL 167,555
310101 Capitalización de la Hacienda Nacional 161,655
Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al reinicio ejerc.
----------------------------- 4 --------------------------------
R/I
8201 PESUPUESTO DE INGRESOS 71,500
Por la determinación de los Ingresos R/I N° 001
------------------------------ 5 -------------------------------
12010101 Impuestos 5,000
12010402 Renta de la Propiedad Real 14,500
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 6,500
12020901 Multas 6,500
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 5,000
41020201 Al Patrimonio Vehicular 5,000
4301090102 Venta de Bases para L.P., C.C.P. 21,500
4302 VTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIV 15,000
Van

Vienen
4302010104 Registro de Proveedores 15,000
4303090206 Servicios de Mantenimiento y Repar 9,000
4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 14,500
450103 Otras Rentas de la Propiedad 14,500
4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS 6,500
4502010101 De Administración General 6,500
Por la determinación del R/I N° 001
------------------------------- 6 ------------------------------
110101 Caja 71,500
12010101 Impuestos 5,000
12010402 Renta de la Propiedad Real 14,500
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 6,500
12020901 Multas 6,500
Por la recaudación de los ingresos respectivos
------------------------------ 7 -------------------------------
110101 Caja 86,500
Por el depósito en Cta. Cte. de la recaudación
----------------------------- 8--------------------------------- PLLA
Por el compromiso anual de la planilla
---------------------------- 9 --------------------------------
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOC. RETRIB . 50,000
5101010102 Personal Administrativo Nombrado 50,000
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 4,500
5103010101 Aportes a los fondos de salud 4,500
2101030101 Régimen de prestaciones de salud 6,500
2102 REMUNERACIONES PENS. Y BENF P PAGAR 43,500
Por el devengado mensual de la planilla
--------------------------- 10 --------------------------------
2102 REMUNERACIONES PENS. Y BENF P PAGAR 43,500
Por pago de planilla con C/P N° 300
-------------------------- 11----------------------------------
Por el pago de la planilla con C/P N° 300
----------------------------12 ----------------------------------
4402 TRASPASOS Y REMESAS CTES RECIBIDOS 43,500
Por el pago del cheque N° 0201100
---------------------------- 13--------------------------------
Van

Vienen
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 6,776 O/C
Por el compromiso de la O/C N° 501
---------------------------- 14 -------------------------------
1301 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1,086
1301050102 Papelería en gal, útiles y mat. oficina 1,086
1503020101Máquinas y equipos de oficina 2,940
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 2,750
550699 Otros Gastos Diversos 2,750
2103010101 Bienes 4,026
210302 Activos no Financieros 2,750
Por el devengado de la O/C N° 501
------------------------------- 15 -----------------------------
2103010101 Bienes 4,026
210302 Activos no Financieros 2,750
Por el C/P N° 301-302 O/C 501
------------------------------ 16-------------------------------
86010102 Recursos Directamente Recadados 1,355
Por el C/P N° 301-302 O/C N° 501
------------------------------ 17 ------------------------------
4404 TRAPASOS Y REMES DE CAPITAL RECIBIDOS 2,940
------------------------------ 18 ----------------------------- O/S
Por el compromiso de la O/S 201
--------------------------------19 ----------------------------
5302070102 Asesorías 6,500
21010102 Renta de 4ta Categoría 520
2103010102 Servicios 5,980
Por el devengado de la O/S 201
------------------------------- -20 ----------------------------
2103010102 Servicios 5,980
Van

Vienen
120601 Tesoro Públicos 3,588
Por el C/P N° 303 – 304 de la O/S 201
---------------------------------- 21---------------------------
8601 EJECUION DE GASTOS 6,500
Por el C/P N° 303 – 304 de la O/S N° 201
-------------------------------- 22-----------------------------
---------------------------------23 ----------------------------
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 2,820 RF
Por el compromiso de la R.F.F.C.CH. N° 001
------------------------------ 24 -------------------------------
15070201 Libros y Textos para Bibliotecas 650
5301 CONSUMO DE BIENES 250
5301050102 Papelería en gral, útiles mat. De ofic 250
5302010101 Pasajes y Gastos de Transporte 180
5302020101 Servicio de suministro energía electr 320
5302020102 Servicio de Agua y Desagüe 180
5302050101 Alquiler de Edificios y Estructuras 680
2103010101 Bienes 900
2103010102 Servicios 1,360
210302 Activos no Financieros 560
Por el devengado del F.F.C.CH. N° 001
------------------------------ 25 -------------------------------
2103010101 Bienes 900
2103010102 Servicios 1,360
210302 Activos no Financieros 560
11010202 Fondo Fijo de Caja chica 2,820
Por la rendición del F.F.C.CH. N° 001
----------------------------- 26 ------------------------------
Por la rendición del F.F.C.CH. N° 001
--------------------------- 27 -------------------------------
11010202 Fondo Fijo de Caja chica 2,500
Por el C/P 305 de reembolso del F.F.C.CH.
Van

Vienen
------------------------------- 28 -----------------------------
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRAT P ANTICIPAD 1,185
12050501 Viáticos 1,185
Por el C/P 300 adelanto de viáticos
------------------------------ -29 -----------------------------
PV
Por el compromiso de la Rendición de Viáticos
------------------------------ 30 -----------------------------
1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 550
1503020101 Máquinas y Equipos de Oficina 550
5302010102 Viáticos y Asignaciones p Com.Serv. 1,055
2103010101 Bienes 550
2103010102 Servicios 1,055
Por el devengado de la rendición de viáticos
------------------------------ 31-------------------------------
2103010101 Bienes 550
2103010102 Servicios 1,055
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRAT P ANTICIPAD 1,185
12050501 Viáticos 1,185
Regularización de la rendición de la Plla. Viáticos
------------------------------- 32 ----------------------------
Por la regularización de la rendición Plla Viáticos
------------------------------ 33-------------------------------
PCS
5301050102 Papelería en general 1,086
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENO 1,086
1301050102 Papelería gral materiales de oficIna 1,086
Por el Pedido Comprobante de Salida N° 001
----------------------------- 34 ---------------------------------
210102 Renta de 4ta Categoría 650
2101030101 Régimen de Prestaciones de Salud 4,500
Por C/P N° 306 pago de retenciones y aportacions
------------------------------- 35 ------------------------------
440201 Traspasos Tesoro Público 11,390
----------------------------- 36 ---------------------------------
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 65,600
550699 Otros Gastos Diversos 65,600 Depreciación
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 39
Van

Vienen
58010202 Otra Maquinaria Equipo y Mobiliario 39
1508 DEPRECIACION AMORT. Y AGOTAMIENTO 65,639
15080102 Edificios o Unidades Residenciales 60,000
150800202 Maquinaria y Equipo Mobiliario 5,639
Por el cálculo de las depreciaciones
------------------------------ 37--------------------------------
2103010101 Bienes 1,500
120601 Gastos de Capital 1,500
Por el C/P 307 de la O/C 012
------------------------------- 38 -------------------------------
4404 TRASPASOS Y REM. DE CAPITAL RECIBIDOS 1,500
440401 Traspasos Tesoro Público 1,500
------------------------------- 39 -------------------------------
2103010102 Servicios 1,800
Por el C/P N° 308 de la O/S N° 012
------------------------------- 40 ------------------------------
910108 Ordenes de Compra Aprobadas 6,776
910109 Ordenes de Servicios Aprobadas 6,500
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 13,276
Por la O/C y O/S aprobadas
-------------------------------- 41 ------------------------------
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 13,276
Por la O/C y O/S atendida
------------------------------- - 42 -----------------------------
910408 cheques Girados por Entregar
Por los cheques girados 73,181
-------------------------------- 43 ----------------------------
910408 cheques Girados por Entregar 73,181
Por los cheques entregados
--------------------------------- 44 ----------------------------
9105 BIENES PRESTAMO CUSTODIA Y NO DEPR 3,310
91050301 Maquinaria y Equipo no Depreciable 3,310
9106 CONTROL DE BS. PREST. CUST Y NO DEPR 3,310
91960301 Maquinaria y Equipo no Depreciable 3,310
Por los Bienes no depreciables
Formular los Estados Financieros básicos: Balance General y Estado de Gestión, siendo el
resultado del ejercicio (Déficit) y luego cerrar las cuentas de ingresos, gastos, de presupuesto
y cierre del Activo y Pasivo.

INDICE
PRESENTACION 3
Definición 4
Base Legal 4
Campos de Aplicación 5
Tipos de Contabilidad 5
Contabilidad y Teneduría de Libros 5
Objetivo de la Contabilidad 5
Importancia 6
Características 6
Principios de Contabilidad Gubernamental 7
Áreas Contables 9
El Plan Contable Gubernamental 9
Proceso Contable 13
AREA DE BIENES
Definición 16
Procesos Técnicos 16
Documentos Fuente 18
Proceso de Programación de Bienes 18
Modalidades de Adquisición de Bienes 19
Proceso de Cotizaciones 20
Diagrama Contable de la Orden de Compra 21
Diagrama Contable de la Nota de Entrada a Almacén 21
Diagrama Contable del Pedido Comprobante de Salida 22
Aplicación Práctica del Área de Bienes 23
Normas Generales de Abastecimientos 41
AREA DE FONDOS
Definición 41
Finalidad 41
Principios 42
Etapas 42
Libros y Registros 43

Diagrama del Libro de Caja (Según el Instructivo Nº 1) 45

Aplicación Práctica del Área de Fondos 46
AREA DE PRESUPUESTO
Definición 64
Proceso Presupuestario 64
Afectación Presupuestal 65
Diagrama Contable de las Incidencias Presupuestales 67
Fuentes de Financiamiento 68
Cadena Programática del Gasto 69
Estructura del Clasificador de Ingresos 70
Estructura del Clasificador de Gastos 70
Clasificador de Ingresos y Gastos 71
Aplicación Práctica del Área de Presupuesto 76
AREA COMPLEMENTARIA
Definición 81
Proceso de Integración 81
Diagrama Contable del Recibo de Ingresos 83
Diagrama Contable de la Orden de Compra 84
Diagrama Contable de la Orden de Servicios 85
Diagrama Contable de la Nota de Entrada a Almacén y Pe.Co.Sa. 86
Diagrama Contable de la Planilla de Sueldos y Jornales 87
Diagrama Contable del Fondo para Pagos en Efectivo 88
Diagrama Contable de la Planilla de Viáticos 89
Diagrama Contable de la Liquidación de Beneficios Sociales 90
Diagrama Contable de las Depreciaciones 91
Diagrama Contable del Pago de la Retenciones y Aportaciones 91
Diagrama Contable del Extracto Bancario 92
Diagrama Contable de Determinación de Resultados 93
Aplicación Práctica de Integración Contable 95
Estados Financieros 110
Estructura del Balance General 112
Estructura del Estado de Gestión 113
Balance Constructivo 114
Balance General y Estado de Gestión 115
Diagrama del Presupuesto de Ingresos y Gastos 117
Diagrama del Asiento de Reapertura 117
Diagrama del Recibo de Ingresos y Nota de Abono 118
Diagrama de la Orden de Compra-Guia de Internamiento 118
Diagrama de la Orden de Servicios 119
Diagrama de la Nota de Entrada a Almacén 119
Diagrama del Pedido Comprobante de Salida 119
Diagrama de la Planilla de Sueldos y Jornales 120
Diagrama de la Apertura y Reembolso de F.P.E. y F.F.C.CH. 120
Diagrama de Anticipo de Viáticos 121
Diagrama de Rendición de Viáticos 121
Diagrama de Registro de Depreciaciones 121
Diagrama de la Formulación de los EE.FF. Básicos 122
Caso Práctico Modelo de Aplicación del Registro S.I.A.F. 123

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< Teoría y Práctica >

CONTENIDO: ÁREA DE BIENES

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2. SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD

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ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

PASIVO CTE. Y NO CTE.

ELEMENTO 9 CUENTAS DE ORDEN

PRESUPUESTO ELEMENTO 8 CUENTAS DE PPTO.

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CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

CUENTAS DEL ESTADO DE GESTION

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4503 APORTES POR REGULACION 5602 COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA

CUENTAS PRESUPUESTALES Y DE ORDEN

ALGUNAS REFERENCIAS NORMATIVAS PARA EL CONTADOR GUBERNAMENTAL

2) Ley N° 28708 “Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad”

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3) Consejo Normativo de Contabilidad-Resolución N° 008-97-EF/93.01 “Precisan Obligaciones

4) Ley N° 28693 “Ley General del Sistema Nacional de Tesorería”

Resolución Directoral N° 050-2012-EF/52.03 Disposiciones adicionales a la Directiva N° 001-2007-EF/77.15

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Para el Área de Bienes:

Para el Área de Fondos:

Para el Área de Presupuesto:

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Para el Área Complementaria:

II) INFORMES DE MOVIMIENTO

III) LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES

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