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IMPUESTOS DIRECTOS
(Plan 2010) UNT

Unidad II- • Punto F.2.

Impuesto • Bienes adquiridos en moneda
extranjera.
a las • Desuso
Ganancias • Pérdidas extraordinarias.

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Bienes Adquiridos en
Moneda Extranjera

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 Costo de un Bien
Adquirido en el país en moneda Extranjera
*La Factura en Moneda Extranjera debe ser valuada en pesos(Art. 34 LIG)
*al Tipo de Cambio Vendedor del día de emisión de la Factura.(Art 160-161 DR)

* Integran el Costo del bien – Se Activan:

Erogaciones en concepto de Instalación, fletes, Almacenamiento . (Art. 207 DR)

* No Integran el Costo del Bien – No se Activan:

los Costos por Diferimiento en el Pago. (Art. 207 DR)

Actualización: El costo se actualiza conforme a disposiciones Art. 93 LIG

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 Costo de un Bien
Adquirido en el exterior en Moneda Extranjera
* Tratamiento Ídem a Bienes Adquiridos en el País

*La Factura en Moneda Extranjera debe ser valuada en pesos(Art. 34 LIG)

*al Tipo de Cambio Vendedor día de la Factura. (Art 160-161 DR)

* Integran el Costo del bien – Se Activan:

Erogaciones en concepto de Instalación, fletes,Almacenamiento (Art. 207 DR)

* No Integran el Costo del Bien – No se Activan:

los Costos por Diferimiento en el Pago. (Art. 207 DR)

Actualización: El costo del Bien se actualiza conforme a disposiciones Art. 93 LIG

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 Diferencias de Cambio
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generadas por la Adquisición de Bienes en moneda extranjera

Diferencias de Cambio

Se deben diferenciar dos tipos :

* Las generadas hasta el Acto de Liberación al

Territorio Argentino. (Momento de despacho a plaza)

* Y Las generadas con Posterioridad al Acto de

liberación al Territorio Argentino. (Momento de
despacho a plaza)

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Tratamiento Impositivo de las Diferencias de Cambio

• Se Activan
Generadas: HASTA EL • Forman parte del Costo de
ACTO DEL LIBERACION Adquisición
• Sujetas al Reg de Amortización

• Inciden directamente en el
Generadas: CON Estado de Resultado
POSTERIORIDAD AL • Como Diferencias de Cambio
ACTO DE LIBERACION Positivas o Negativas
ART. 72 LIG Y ART. 212 DR

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Tratamiento Impositivo de las Diferencias de Cambio

Generadas: HASTA EL • Que Se Activan,

ACTO DEL LIBERACION • Pueden tener el siguiente origen:

• Entre momento de Pago y Fecha de emisión Factura

• Por cierre de ejercicio antes del Acto de Liberación, los
saldos impagos se revalúan al tipo de cambio de cierre de
ejercicio
• Al momento del Acto de Liberación, si hubiera un saldo
impago, el mismo se revalúa al tipo de cambio de ése
momento.

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  El artículo 72 LIG establece, respecto de las operaciones en moneda extranjera:
8  1- Uniformidad en la Contabilización
 2- La utilización de los tipos de cambio que fije la reglamentación

(Art 72 LIG.) : Las Diferencias

de Cambio (generadas con post. al
despacho a plaza), se imputarán al Balance impositivo anual,
y se determinarán:

* Por revaluación anual de saldos impagos, y

* Por las que se produzcan entre la última valuación y el importe del

pago total o parcial de los saldos

* Por adquisición de Bs Uso en M.Extranjera, las D.Cbio incidirán en

los ejercicios impositivos en que tales hechos tengan lugar- Art 212DR

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 En Resumen
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Tratamiento de los bs de uso adquiridos en Moneda
extranjera:
SE ACTIVAN, y se deducen vía amortización:

▪ La Factura de Importación convertida al tipo de cambio vendedor de ésa

fecha
más
 las erogaciones de flete, instalaciones, almacenamiento
 Diferencia de Cambio al momento del pago
 Diferencia de Cambio por Saldos Anuales impagos
 Diferencia de Cambio al Momento del Acto de Liberación o Despacho a Plaza

TODO LO POSTERIOR : pasa al Estado de Resultados

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Tratamiento de Comisiones
Pagadas y/o Acreditadas

ART. 88 último
párrafo LIG
Las comisiones que se paguen o acrediten
a entidades del mismo conjunto económico
como intermediarias en las operaciones de
compra
NO SE COMPUTAN en el Valor de Origen
Amortizable del bien,
Salvo que se pruebe una efectiva prestación
de servicios

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Pérdidas
Extraordinarias

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Perdidas Extraordinarias
Art 86 inciso c) LIG

“De las ganancias de las categorías primera, segunda, tercera y cuarta, y con las
limitaciones de esta ley, también se podrán deducir:….

Inc c) Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en
los bienes que producen ganancias, como incendios, tempestades u otros
accidentes o siniestros, en cuento no fuesen cubiertas por seguros o
indemnizaciones”

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Perdidas Extraordinarias
Art 86 inciso c) LIG
Materiales

Inmateriales

Afectados a obtener ganancias gravadas

Aplica a la 1°, 2°, 3° y 4° Categoría.

Caso Fortuito CCCN 1730.

Fuerza Mayor

▪ Se aceptan Deducciones de Pérdida de Capital

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 TRATAMIENTO DE LAS PERDIDAS EXTRAORDINARIAS
17 El Importe de las Pérdidas
Extraordinarias sobre bs
Muebles o Inmuebles
COSTO COMPUTABLE DEL BIEN
SINIESTRADO
➢ se establecerá a la
fecha del siniestro
➢ Se valuará:
Bs muebles: art 62 LIG
Bs Inmuebles: art 63 LIG
Actualización: art 93 LIG

MENOS
✓ VALOR NETO RECUPERABLE
✓ INDEMNIZACION PERCIBIDA

RESULTADO
PERDIDA – deducible art 86 c) L.
BENEFICIO- art 205 DR

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Si la Indemnización Percibida NO Se destina total o
parcial al reemplazo del bien siniestrado:

Se debe Imputar el total del Beneficio o su parte

Resultado: proporcional →al P.F. en que se haga efectiva la
Beneficio Indemnización
Impositivo
Art 205 DR

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DESTINAR LA INDEMNIZACION PERCIBIDA TOTAL O PARCIAL
•compra o reconstrucción del Bien siniestrado
•Plazo: 2 años desde la fecha del siniestro
•Beneficio o su parte proporcional:
* Deduce del costo Amortizable Nvo Bien
Resultado: * NO lo Deduce →declara el beneficio en el Bce
Beneficio Impositivo
Impositivo • % Reinversión: valor Nvo Bien/ Indemnización

Art 205 DR
Vencido Plazo de 2 años de la fecha del siniestro y:
• No se reinvirtió la Indemnización Percibida, o
• Se desistió de realizar el reemplazo del bien siniestrado
• DEBE declarar la Ganancia Actualizada
IPC cierre ej. Vto plazo →al PF Vto. Plazo
IPC cierre ej determinó Utilidad

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Deducción de Rescate abonado
por secuestro de Directivos
Causa Roque Vassalli SA - CSJN-13/05/1982

✓ La empresa dedujo el rescate abonado por secuestro de un directivo

✓ La AFIP impugna, dice: no es un gasto necesario para obtener-mantener y conservar
ganancia gravada
✓ La CSJN dijo: la Ley dice Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza
mayor en los bienes que producen ganancias, son deducibles, y no sólo se refiere a
bienes materiales.
✓ La producción de ganancias surge de la conjunción de bienes materiales y la acción
del elemento humano
✓ La corte entendió que el directivo era necesario para producir ganancias por lo tanto
avaló la deducción de la pérdida extraordinaria

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Causa Astra CAPSA - CSJN-02/03/2011

La Corte dice:

✓ la deducción de pérdidas extraordinarias comprende situaciones que técnicamente

no es “un gasto necesario”, sino es la deducción de una pérdida de capital fuente,
✓ no constituyen, de por sí, desembolso de dinero,
✓ sino que se relacionan con supuestos que importan la disminución de valor o la
desaparición de bienes que producen ganancias o que se encuentran afectados a la
explotación.

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