CONTABILIDAD I – Estados Financieros y asientos de cierre.

EDICIÓN 2021

Universidad de Carabobo
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales
Escuela de Administración Comercial y Contaduría Pública
Departamento de Contabilidad
Cátedra de Contabilidad General
Campus La Morita

CONTABILIDAD I
ESTADOS FINANCIEROS Y
ASIENTOS DE CIERRE

UCNA 2021
 CONTABILIDAD I – Estados Financieros y asientos de cierre.
EDICIÓN 2021

UNIDAD CURRICULAR: Contabilidad I

UNIDADES CRÉDITO: 4 UC
HORAS SEMANALES: 6 horas
PRELACIÓN: Contabilidad II

ESTADOS FINANCIEROS

Son Informes económicos, cuyo contenido resume la actividad financiera de una empresa y los
cambios sufridos a nivel patrimonial en un determinado período, que suele ser el término de un
ejercicio económico. Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la
situación financiera y del rendimiento económico de una entidad. El objetivo de los mismos es
suministrar información, que sea útil para sus usuarios a la hora de tomar decisiones económicas,
tales como propietarios, accionistas, entidades de gobierno, instituciones bancarias, entre otros.
Dichos informes son elaborados conforme a principios contables conocidos como VEN-NIF
Grandes Entidades (G. E.) y VEN-NIF pymes, de acuerdo a las características de la organización.
Para contabilidad básica tendrá aplicación lo dispuesto en la sección 3 de Niif pymes: Presentación
de Estados Financieros, Sección 4: Estado de Situación Financiera y Sección 5: Estado de Resultado,
dada las dimensiones de la empresa en estudio; (firmas personales de carácter comercial).

Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los
administradores con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los
estados financieros suministrarán información acerca de los siguientes elementos de una entidad:
a.- activos;
b.- pasivos;
c.- patrimonio;
d.- ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;
e.- aportes de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de tales; y
f.- flujos de efectivo.
Esta información, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a predecir los flujos de
efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribución temporal y su grado de certidumbre.

Los Estados Financieros obligatorios en Venezuela y que deben presentarse al menos

anualmente, están compuestos por los siguientes elementos:

 Estado de Resultados
 Estado de Situación Financiera (Balance General)
 Estado de Cambio de patrimonio
 Estado de Flujo de Efectivo
 Notas a los Estados Financieros. (aunque no son un informe en sí, son parte fundamental
que complementa las cifras presentadas en los reportes antes mencionados)
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Al preparar los estados financieros, la gerencia de una entidad deberá evaluar la capacidad que
tiene dicha entidad para continuar como negocio en marcha. Una entidad es un negocio en
marcha salvo que la gerencia tenga la intención de liquidarla o de hacer cesar sus operaciones, o
cuando no exista otra alternativa más realista, y sea irreversible el cierre de la empresa. Al evaluar
si la hipótesis de negocio en marcha resulta apropiada, la gerencia tendrá en cuenta toda la
información disponible sobre el futuro, que deberá cubrir al menos los doce meses siguientes a
partir de la fecha de los estados financieros, sin limitarse a dicho período, criterio que ha de
prevalecer para la presentación debida y razonable de los Estados Financieros, los cuales son a
saber:

Estado de Resultado

Es un informe económico que muestra detalladamente cómo se obtuvo el resultado de

las operaciones, (utilidad o pérdida), del ejercicio que se analiza, ilustra la eficiencia de la
gestión administrativa de una empresa durante un determinado período, muestra la
capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos por sus actividades operativas, y
la rentabilidad asociada, en resumen indica cuánto dinero se ha producido, durante el
período contable, en ocasión de la actividad económica que se desarrolla.

Dentro del resultado de la empresa se incluirán todas las partidas de ingreso y egreso
(cuentas nominales), que son reconocidas en el ejercicio, tales como:

 Ingresos ordinarios y extraordinarios

 Gastos operativos y financieros.
 Participación en el resultado del ejercicio de empresas asociadas y negocios
conjuntos que se contabilicen.
 Impuesto sobre las ganancias
 Importes que comprendan el total del resultado después de impuestos procedente
de las actividades extraordinarias, impuestos que se hayan reconocido por
diferencias en valoración de activos o por causa de venta o disposición por otra vía
de los activos o grupos enajenables de elementos que constituyan la actividad
extraordinaria.
 Resultado del ejercicio

La empresa presentará un desglose de los gastos, utilizando para ello una clasificación
basada en la naturaleza de los mismos o en la función que cumplan dentro de la empresa.

Las partidas de gastos se presentarán con la sub-clasificación pertinente, a fin de poner

de manifiesto los componentes, relativos al rendimiento financiero, que puedan ser
diferentes en cuanto a su frecuencia, potencial de pérdidas o ganancias y capacidad de
predicción.

La elección de la forma concreta de desglose de gastos , ya sea aplicando el método de

los gastos por naturaleza o el de los gastos por función, dependerá tanto de factores
históricos como del sector industrial donde se enmarque la empresa, así como de la
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propia naturaleza de la misma, y será decisión de la entidad el método a utilizar. La

cátedra mantiene el enfoque de un único Estado de Resultado, y clasificados los gastos
por función.

ENFOQUE DE UN ÚNICO ESTADO.

Según el enfoque de un único estado, el estado del resultado integral incluirá todas las
partidas de ingresos y gastos reconocidas en un periodo a menos que esta NIIF requiera
otro tratamiento. A continuación se presenta el modelo de la estructura a utilizar:

Función del Gasto

Empresa Ejemplo, F.P.
Estado de Resultados
Expresado en Bs. al 31/12/20XX
VENTAS XXX
Menos: Devoluciones en ventas -x
Descuentos en ventas -x -xx
VENTAS NETAS XXX
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial de mercancías XX
Compras XX
Mas: Fletes en compras x
Gastos de importación x
Compras totales xx
Menos: Devoluciones en compras -x
Descuentos en compras -x
Compras Netas XXX
Mercancías disponible para la venta XXX
Menos: Inventario final de mercancías -XX
Total Costo de Ventas XXXX
Utilidad/(Pérdida) Bruta en Ventas XXXX
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de ventas
Comisiones/Sueldos vendedores xxx
Gastos de propaganda xxx
Fletes en Ventas xxx
Agasajo a Clientes xxx
Impuestos Municipales xxx
Campaña Publicitaria xxx
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Depreciaciones y Amortizaciones xxx

Total Gastos de Ventas (A) XXX
Gastos de administración
Sueldos y Salarios xxx
Otros Gastos de personal (Vacaciones, intereses,prestaciones, etc) xxx
Gastos de Alquiler xxx
Gastos de seguro xxx
Intereses gastos xxx
Gastos de organización/Constitución xxx
Gastos generales xxx
Honorarios Profesionales xxx
Reparación y Mantenimiento de Oficina xxx
Gastos Artículos de Escritorio xxx
Mejoras a la propiedad arrendada xxx
Comisiones Bancarias xxx
Alquiler de Equipos xxx
Servicios de Consultoría xxx
Traslados de Personal xxx
Depreciación Edificio xxx
Depreciación Mobiliarios xxx
Depreciación Maquinarias xxx
Depreciación Vehículos xxx
Amortización Patente de invención xxx
Amortización Franquicias xxx
Amortización Derecho de autor xxx
Total Gastos de Administración (B) XXX
Total Gastos de Operación (A+B) XXXX
Utilidad ó Pérdida Neta de Operación XXXX
OTROS INGRESOS
Alquileres Ganados xxx
Comisiones Ganadas xxx
Intereses Ganados xxx
Cuentas malas recuperadas xxx
Utilidad en venta de Propiedad, planta y equipo xxx
Total Otros Ingresos XXX
OTROS EGRESOS
Pérdida por Siniestro xxx
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Pérdida en litigio xxx

Pérdida en desincorporación de activos fijos xxx
Multas y Sanciones xxx
Ayudas y Donaciones xxx
Total Otros Egresos XXX
Total Otros Ingresos/ Otros Egresos XXXX
UTILIDAD/(PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO XXXX

ASIENTOS DE CIERRE:

Son registros contables que procuran recoger el resultado del ejercicio en una única cuenta para
trasladar dicha variación al patrimonio de la entidad. Los asientos de cierre son elaborados a partir
de las cuentas nominales, a través de ellos el saldo final de los ingresos menos egresos resulta ser
cero, a tales efectos se utilizan como cuentas resumen: Costo de ventas y Ganancias y pérdidas. A
continuación se indica el procedimiento:

A.- Acreditar las cuentas deudoras, que participan en la determinación del costo de ventas

-1- DEBE HABER

Costo de venta XXXXX
Inventario inicial de mercancías XXXXX
Compras XXXXX
Fletes en compras XXXXX
Gasto de importación XXXXX
Seguro de mercancía comprada XXXXX
Cierre de inventario Inicial y de cuentas nominales de
costo de Ventas

B.- Cargar Cuentas Acreedoras vinculadas al costo de Ventas.

-2- DEBE HABER

Inventario de mercancía (final) XXXXX
Devoluciones y descuentos en compras XXXXX
Costo de venta XXXXX
El inventario final de mercancía y cierre de cuentas
nominales de costo.

C.- Acreditar todas las cuentas deudoras surgidas durante el ejercicio económico,
incluyendo el determinado costo de venta.

-3- DEBE HABER

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GANANCIAS Y PÉRDIDAS XXXXX

Gastos de alquiler XXXXX
Gastos de seguros XXXXX
Depreciación maquinaria XXXXX
Amortización patente de invención XXXXX
Mantenimiento y reparaciones XXXXX
Servicios públicos XXXXX
Sueldos y salarios, etc. XXXXX
COSTO DE VENTA XXXXX
Ganancias y pérdidas y cierre de los egresos.

D.- Cargar las cuentas de los ingresos ocurridos durante el ejercicio que se analiza

-4- DEBE HABER

Ventas XXXXX
Ingreso por intereses XXXXX
Ganancia en venta de activos XXXXX
GANANCIAS Y PÉRDIDAS XXXXX
Cierre de los ingresos.

E.- Incorporar la variación de ingresos frente a costos y gastos considerando que si el saldo de la
cuenta ganancias y pérdidas resulta deudor existe pérdida, si resulta acreedor existe utilidad.

E.1 Si existe utilidad: Se cierra la cuenta ganancias y pérdidas por el Debe y se registra por el
haber el Impuesto sobre la renta a pagar, la reserva legal y las utilidades no distribuidas, como se
presenta a continuación:

-5- DEBE HABER

Ganancias y pérdidas XXXXX
Utilidad Neta del Ejercicio XXXXX
Cierre de ganancias y pérdidas y registro utilidades.

E.2 Si existe pérdida: Se cierra la cuenta ganancias y pérdidas por el haber y se debita a la cuenta
Pérdida del ejercicio, como se presenta a continuación:

-5- DEBE HABER

Pérdida del ejercicio XXXXX
Ganancias y pérdidas XXXXX
Cierre de ganancias y pérdidas y registro de la pérdida
del ejercicio.
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Estado de Situación Financiera

Es un informe económico estructurado con base a tres conceptos patrimoniales esenciales:

• "Es un recurso controlado por la entidad como

resultado de sucesos pasados, del que la entidad
ACTIVO espera obtener, en el futuro, beneficios
económicos"
• "Obligación presente de la entidad, surgida a
raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la
PASIVO cual, espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos."

• "Es la parte residual de los activos de la entidad,

PATRIMONIO una vez deducidos todos sus pasivos."

Los cuales reflejan diversos elementos, bienes y derechos definidos como activo,
deudas y obligaciones definidas como pasivo y finalmente el aporte neto realizado por
propietario(s) y/o accionista(s) definido como capital. Cabe destacar que dicho capital es
afectado por los resultados obtenidos durante las operaciones de la empresa.

Dentro del balance, tanto los activos como los pasivos serán clasificados como
corrientes y no corrientes se encontrarán en categorías separadas, excepto cuando la
presentación basada en el grado de liquidez proporcione, una información relevante que
sea más fiable, por ejemplo en el caso de los bancos y las entidades bancarias la
presentación de los activos y los pasivos ya sea ascendente o descendente de acuerdo a su
liquidez, proporciona información fiable y más relevante que la presentación: “corriente -
no corriente”. A tales efectos conviene definir dichos términos:

CORRIENTES NO CORRIENTES
Activos:
Bienes y
Derechos
.- Mantenido para negociar, Cuentas cuya duración
venta, consumo o liquidación
y/o vencimiento sea
durante el ciclo normal de
operaciones, (12 meses).
Pasivos: superior al ciclo normal
Deudas y de operaciones de la
.- Efectivo y equivalente, Obligaciones entidad, (12 meses).
salvo que pese alguna
restricción sobre ellos.
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INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA:

Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los
siguientes importes:

 Efectivo y equivalentes al efectivo.

 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
 Activos financieros [excluyendo los importes de efectivo, deudores comerciales,
inversiones en asociadas, inversiones en entidades controladas en forma conjunta).
 Inventarios.
 Propiedades, planta y equipo.
 Propiedades de inversión registradas.
 Activos intangibles.
 Activos biológicos.
 Inversiones en asociadas.
 Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.
 Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
 Pasivos financieros (excluyendo los importes de acreedores comerciales y
provisiones).
 Pasivos y activos por impuestos corrientes.
 Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre
se clasificarán como no corrientes).
 Provisiones.
 Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma
separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.
 Patrimonio atribuible a los propietarios de la empresa.

La empresa revelará, ya sea en el balance o en las notas, sub-clasificaciones más

detalladas de las partidas que componen las rúbricas del balance, clasificadas de una
forma apropiada a la actividad realizada por la empresa.

ESTRUCTURA DE PRESENTACIÓN

El Estado de Situación Financiera para el primer año de operaciones de una entidad,

donde no existe precedente contable, es decir no hay información para comparar cifras y
resultados se presenta por el año finalizado no obstante a partir del segundo año resulta
imprescindible dejar constancia de la comparabilidad de la información, de tal forma se
presentan las cifras a valores constantes de ambos años. No obstante el modelo a utilizar
en la cátedra de contabilidad básica la información será presentada para un año como se
muestra a continuación.
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Empresa Ejemplo, F.P.

Estado de Situación Financiera
Expresado en Bs. al 31/12/20XX

Activos
Efectivo y equivalente de Efectivo-Disponible
Caja X
Banco XXXX, cuenta corriente no. XXX-XXX-XXX X
Banco XXXX, cuenta de Ahorro no. XXX-XXX-XXX X
Fondos de activos líquidos X
Total Disponible XX
Activos financieros corrientes
Depósitos a plazo X
Inversión en papeles comerciales X
Cédulas hipotecarias X
Certificados de ahorro X
Fondo para reinversiones X
Fondo para ampliaciones X
Total Activos financieros corrientes XX
Exigible a corto plazo
Cuentas por cobrar comerciales y otras X
Menos: Apartado o provisión para cuentas incobrables (X)
Efectos por cobrar X
Menos: Efectos por cobrar descontados (X)
Anticipo a trabajadores X
Anticipo a proveedores X
Alquileres por cobrar X
Intereses por cobrar X
Cuentas por cobrar compañías de seguro X
Comisiones por cobrar X
Total Exigible a Corto Plazo XX
Existencias
Inventario de mercancías X
Inventario de suministros X
Inventario de repuestos X
Estimación por obsolescencia de inventario X
Apartado por desvalorización de inventario X
Total Existencias XX
Prepagados
Alquileres pagados por anticipado X
Intereses pagados por anticipado X
Seguro pagado por anticipado X
Crédito fiscal – IVA X
Activo por impuesto diferido X
Anticipo de I.S.L.R. X
Certificado de reintegro tributario (CERT) X
Total Prepagados XX
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES XXX
Activos no corrientes
Propiedad, Planta y equipo
Terreno X
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Edificaciones X
Depreciación acumulada (X)
Vehículos X
Depreciación acumulada (X)
Mobiliario y equipos X
Depreciación acumulada (X)
Maquinarias X
Depreciación acumulada (X)
Equipos de computación e informática X
Depreciación acumulada (X)
Equipos de reparto X
Depreciación acumulada (X)
Edificaciones en construcción X
Total Propiedad Planta y Equipo XX
Activos financieros no corrientes
Inversión en acciones de otra compañía X
Inversión en bonos de la deuda pública nacional X
Inversión en bonos X
Total Activos financieros no corrientes XX
Otros activos no financieros, no corrientes
Efectos por cobrar a plazos X
Hipoteca por cobrar X
Préstamos a empleados largo plazo X
Depósitos no disponibles en bancos intervenidos X
Depósitos entregados en garantía X
Efectos por cobrar no pagados X
Efectos por cobrar en litigio X
Total Otros Activos XX
Activos Intangibles
Plusvalía X
Marca de fábrica X
Patente de invención X
Menos: Amortización acumulada (X)
Patente de fábrica X
Franquicias X
Menos: Amortización acumulada (X)
Derechos de autor X
Menos: Amortización acumulada (X)
Total Activos Intangibles XX
Propiedades de inversión
Terreno mantenido para fines especulativos X
Terreno para urbanizar X
Terreno rentable / Terreno dado en alquiler X
Edificio rentable / Edificio dado en alquiler X
Edificio mantenido para fines especulativos X
Otros activos financieros no corrientes X
Otros activos no financieros no corrientes X
Total Propiedades de Inversión XX
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Activos por impuestos diferidos

Impuesto diferido X
Total Activos por Impuesto Diferido XX
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES XXX
TOTAL ACTIVOS XXXX
Pasivos y Patrimonio
Pasivos
Pasivos corrientes
Sobregiro bancario X
Préstamos bancarios por pagar X
Tarjetas de crédito corporativas X
Cuentas por pagar comerciales y otras X
Efectos por pagar X
Anticipo de clientes X
Gastos acumulados por pagar X
Aportes patronales por pagar X
Retención Seguro Social Obligatorio (S.S.O.) X
Retención Régimen Prestacional de Empleo (R.P.E.) X
Retención Régimen de la Ley de Vivienda y Habitad (F.A.O.V.) X
Retención Instituto Nacional de Cooperación Educativa Socialista (INCES) X
Retención Impuesto sobre la Renta X
Retención Caja de ahorros X
Sueldos y salarios por pagar X
Débito fiscal - IVA X
Pasivo de impuesto Corriente I.S.L.R. por pagar X
Otros pasivos Corriente financieros Interés cobrado por anticipado X
Otros pasivos Corriente no financieros Alquiler cobrado por anticipado X
Total pasivos corrientes diferentes de pasivos o grupos para disposición
X XX
clasificados como mantenidos para la venta
Pasivos incluidos en grupos para disposición clasificados como mantenidos para
X
la venta
Total pasivos corrientes X XX
Pasivos no corrientes
Hipoteca por pagar X
Préstamo bancario por pagar a largo plazo X
Bonos por pagar X
Efectos por pagar a plazos X
Provisión para prestaciones sociales X
Provisión por desmantelamiento de activo X
Provisión por garantía de productos X
Depósitos recibidos en garantía X
Provisiones no circulantes para beneficios a empleados X
Otras provisiones a largo plazo X
Otros pasivos no Corriente financieros X
Otros pasivos no Corriente no financieros X
Total pasivos no corrientes X X
TOTAL PASIVOS XXX
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Patrimonio
Capital X
Menos(-): Sr. “X” Cuenta Personal -X
Mas ó menos (+/-): Resultado neto del ejercicio X X
TOTAL PATRIMONIO XX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXX

Resumiendo:

Asientos .- Los estados Financieros

de Cierre abordados por la cátedra son:

Estado de  Estado de Resultado:

Estado de  Estado de Situación
Situación
Resultados Financiera.
Financiera
.- Los asientos de cierre eliminan
contablemente el saldo de las
Unidad cuentas Nominales (ingresos y
IV Egresos).

Estado de
Estado de
Situación
Resultado
Financiera
Ingresos Principales - Activo Corriente
Costos Principales (Costo Cuentas de Valoración
de Ventas) - Gastos de Activo No Corriente
Operaciones (Ventas y
Cuentas de Valoración
Administrativos).

Pasivo Corriente
Ingresos Extraordinarios -
Egresos Extraordinarios Pasivo No Corriente
Patrimonio

.-Determina el resultado de un .-Muestra la situación real de la

ejercicio económico. empresa, en términos de bienes,
Utilidad: Ingresos >Egresos derechos y deudas.
Pérdida: Ingresos < Egresos .- Incorpora el resultado del
ejercicio económico
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CASO PRÁCTICO RESUELTO

A continuación se presenta un ejercicio resuelto aplicando la teoría anteriormente tratada.

Convienen mencionar las cifras están expresadas en Millones de Bs. Al 31/12/2021, fecha de cierre
de su ejercicio económico, la empresa Inversiones Venezuela, propiedad de José Álvarez, presenta
los siguientes saldos, para que proceda a elaborar los asientos de cierre y los Estados Financieros
respectivos.

CUENTA Bs. CUENTA Bs.

Caja 1.250 Patente De Invención 5.000
Efectos por Cobrar 2.850 Equipo de Reparto 8.000
Cuentas Por Cobrar 5.000 Intereses Ganados 400
Ventas 37.000 Ganancia en Venta de Activo PPyE 200
Devoluciones en Compras 900 Gastos de Importación 1.200
Deprecia. Acum Equipo Reparto 2.000 Gastos de Seguro 600
Depreciac. Acum. Edificio 3.200 Dscto en compras 600
Devoluciones en Ventas 600 Gastos de Artículos de Escritorio 150
Intereses Gastos 600 Mejoras a la Propiedad Arrendada 2.900
Inventario de Mercancía 8.200 Comisiones Bancarias 5.100
Compras 15.900 Amortiz. Acum. Patente de Inv. 3.000
Pérdida en Ctas Incobrables 365 Depósitos Dados En Garantía 1.000
Dscto en Ventas 400 Amortiz. Patente de Invención 950
Certificados de Ahorro 3.200 Depreciación Edificio 650
Efectos Por Cobrar Descontados 800 Gastos de Alquiler 4.200
Mercancía en Tránsito 3.800 Sueldos y Salarios Administración 2.300
Estimación para Ctas Incobrables 100 Préstamo Bancario 2.100
Acciones Empresas “A” 8.000 Anticipos Rec. De Clientes 430
Bonos Empresas “B” 4.800 Intereses Cobrados por Anticipado 300
Terrenos mantenidos para la vta 6.085 Efectos por Pagar 5.000
Hipoteca por Cobrar 3.000 Cuentas por Pagar 800
Seguros Pag.p/Anticipado 840 Hipoteca por Pagar 5.800
Terreno 20.000 Sueldo de Vendedores 3.200
Edificio 7.400 Deprec. Equipo de Reparto 1.200
Transporte por Compras 1.400 J. A. Capital 64.000
Intereses Por Pagar 190 Patente Municipal 300
Publicidad y Propaganda 400 Fletes en Ventas 150
J. A. Cuenta Personal 1.000 Ingreso por Recuperación de ctas 170
Sobregiro Bancario 3.700 Efectos Por Pagar en Litigio 1.300
INFORMACION ADICIONAL:

 El único Certificado de Ahorro que posee la empresa se vence el 15/05/2022.

 Los efectos por Cobrar se vencen 30/04/2022.

 La Hipoteca por Cobrar se firmó el 31/10/2020 con vencimiento el 01/07/2024

 Los Efectos por Pagar se cancelarán antes de 01/12/2.022.

 El Préstamo Bancario se paga puntual en 2 cuotas anuales. Fue contratado el 30/12/2021.

 El inventario final de Mercancía es Bs. 13.000.
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Solución:

José Álvarez, Inversiones Venezuela.

Estado de Resultados
Expresado en Millones de Bs. al 31/12/2021

VENTAS 37.000
Menos: Devoluciones en ventas -600
Descuentos en ventas -400 -1000
VENTAS NETAS 36.000
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial de mercancías 8.200
Compras 15.900
Más: Transporte por compras 1.400
Gastos de importación 1.200
Compras totales 18.500
Menos: Devoluciones en compras -900
Descuentos en compras -600
Compras Netas 17.000
Mercancías disponible para la venta 25.200
Menos: Inventario final de mercancías -13000
Total Costo de Ventas -12.200
Utilidad Bruta en Ventas 23.800
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de ventas
Sueldos vendedores 3.200
Publicidad y Propaganda 400
Fletes en Ventas 150
Patente Municipal 300
Deprec. Equipo de Reparto 1.200
Total Gastos de Ventas (A) 5.250
Gastos de administración
Sueldos y Salarios Administración 2.300
Gastos de Alquiler 4.200
Gastos de seguro 600
Intereses gastos 600
Gastos Artículos de Escritorio 150
Mejoras a la propiedad arrendada 2.900
Comisiones Bancarias 5.100
Depreciación Edificio 650
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Amortización Patente de invención 950

Total Gastos de Administración (B) 17.450
Total Gastos de Operación 22.700
Utilidad Neta de Operación 1.100
OTROS INGRESOS
Intereses Ganados 400
Ingreso por Recuperación de ctas 170
Ganancia en Venta de Activo PPyE 200
Total Otros Ingresos 770
OTROS EGRESOS
Pérdida en Ctas Incobrables 365
Total Otros Egresos -365
Total Otros Ingresos / Otros Egresos 405
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 1.505

Asientos de Cierre:

31/12/2021 -01-
Costo de Ventas 26.700
Inventario Inicial de mercancías 8.200
Compras 15.900
Transporte por compras 1.400
Gastos de importación 1.200
Cierre de Ejercicio 2015.
31/12/2021 -02-
Inventario Final de mercancías 13.000
Devoluciones en compras 900
Descuentos en compras 600
Costo de Ventas 14.500
Cierre de Ejercicio 2015.
31/12/2021 -03-
Ganancias y Pérdidas 36.265
Devoluciones en ventas 600
Descuentos en ventas 400
Sueldos vendedores 3.200
Publicidad y Propaganda 400
Fletes en Ventas 150
Patente Municipal 300
Deprec. Equipo de Reparto 1.200
Sueldos y Salarios Administración 2.300
Gastos de Alquiler 4.200
Gastos de seguro 600
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17

Intereses gastos 600

Gastos Artículos de Escritorio 150
Mejoras a la propiedad arrendada 2.900
Comisiones Bancarias 5.100
Depreciación Edificio 650
Amortización Patente de invención 950
Pérdida en Ctas Incobrables 365
Costo de Ventas 12.200
Cierre de Ejercicio 2015.
31/12/2021 -04-
VENTAS 37.000
Intereses Ganados 400
Ingreso por Recuperación 170
Ganancia en Venta de Activo PPyE 200
Ganancias y Pérdidas 37.770
Cierre de Ejercicio 2015.
31/12/2021 -05-
Ganancias y Pérdidas 1.505
J. Alvarez Cuenta Personal 1.000
J. Alvarez Cuenta Capital 505
Cierre de Ejercicio 2015.
José Álvarez, Inversiones Venezuela
Estado de Situación Financiera
Expresado en Millones de Bs. al 31/12/2021
Activos
Efectivo y equivalente de Efectivo-Disponible
Caja 1.250
Total Disponible 1.250
Activos financieros corrientes
Certificados de ahorro 3.200
Total Activos financieros corrientes 3200
Exigible a corto plazo
Cuentas por cobrar comerciales y otras 5.000
Menos: Estimación para cuentas incobrables -100
Efectos por cobrar 2.850
Menos: Efectos por cobrar descontados -800
Total Exigible a Corto Plazo 6.950
Existencias
Inventario de mercancías 13000
Mercancía en Tránsito 3.800
Total Existencias 16800
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EDICIÓN 2021

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Prepagados
Seguro pagado por anticipado 840
Total Prepagados 840
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 29.040
Activos no corrientes
Propiedad, Planta y equipo
Terreno 20.000
Edificio 7.400
Depreciac. Acum. Edificio -3.200
Equipo de Reparto 8.000
Deprecia. Acum Equipo Reparto -2.000
Total Propiedad Planta y Equipo 30.200
Activos financieros no corrientes
Inversión en acciones de otra compañía 8.000
Bonos Empresas “B” 4.800
Total Activos financieros no corrientes 12.800
Otros activos no financieros, no corrientes
Hipoteca por cobrar 3.000
Depósitos entregados en garantía 1.000
Total Otros Activos 4.000
Activos Intangibles
Plusvalía
Marca de fábrica
Patente de invención 5.000
Menos: Amortización acumulada -3.000
Total Activos Intangibles 2.000
Propiedades de inversión
Terreno mantenido para fines especulativos 6.085
Total Propiedades de Inversión 6.085
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 55.085
TOTAL ACTIVOS 84.125
Pasivos y Patrimonio
Pasivos
Pasivos corrientes
Sobregiro bancario 3.700
Préstamos bancarios por pagar 1050
Cuentas por pagar 800
Efectos por pagar 5.000
Anticipo de clientes 430
Intereses Por Pagar 190
Intereses Cobrados por Anticipado 300
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EDICIÓN 2021

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Total pasivos corrientes 11.470

Pasivos no corrientes
Hipoteca por pagar 5.800
Préstamo bancario por pagar a largo plazo 1050
Efectos Por Pagar en Litigio 1.300
Total pasivos no corrientes 8.150
TOTAL PASIVOS 19.620
Patrimonio
Capital 64.000
Menos(-): Sr. “X” Cuenta Personal -1.000
Mas ó menos (+/-): Resultado neto del ejercicio 1.505 505
TOTAL PATRIMONIO 64.505
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 84.125

CASO PRÁCTICO PROPUESTO

JACINTO TOVAR COMERCIAL EL CHANCE

BALANCE DE COMPROBACION
AL 31/12/2020
(Expresado en millones de Bs.)

CUENTAS Bs. CUENTAS Bs.

CAJA 2.500 GASTOS INTERESES 100
EFECTOS POR PAGAR 1.700 COMPRAS 3.600
HIPOTECA POR PAGAR 1.000 DEVOLUCIONES EN VENTAS 100
CERTIFICADOS DE AHORRO 1.500 DESCUENTO EN COMPRAS 140
BANCO 6.000 PATENTE MUNICIPAL 60
VEHICULO 1.000 GASTOS DE IMPORTACION 80
DEPRECIACION VEHICULO 300 GASTOS GENERALES 250
DEPRECIACION ACUM VEHIC. 410 FLETES EN COMPRAS 780
CAMPAÑA PUBLICITARIA 45 COMISIONES A VENDEDORES 350
ALQUILERES GANADOS 700 CUENTAS POR COBRAR 2.000
SUELDOS Y SALARIOS 230 PROVISION P/CTAS DUDOSAS 550
GASTOS DE ALQUILER 85 CUENTAS POR PAGAR 1.350
GASTOS DE SEGURO 60 JT CTA PERSONAL 260
SEGUROS PAGADOS P/ANTIC. 120 JT CTA CAPITAL 6.000
PATENTE DE INVENCION 190 EFECTOS POR COBRAR 1.000
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AMORT. ACUM PATENTE DE INV. 40 TERRENO 1.200

INTERESES COB. P/ANTIC 140 FLETES EN VENTAS 170
MAQUINARIA 900 PRESTAMO BANCARIO 200
DEPREC. MAQUINARIA 300 PERDIDA EN VTA MOBILIARIO 500
DEPREC ACUM. MAQUINARIA 540 INVERSION EN BONOS 400
VENTAS 15.000 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 90
MERCANCIAS 1.000 GANANCIA EN VTA ACTIVO PPYEQ 200
AMORTIZACION PATENTE DE INV. 20 DEPOSITOS DADOS EN GARANTIA 1.000
INVERSION EN ACCIONES 780 PLUSVALIA 1.000

1. Los Certificados de Ahorro vencen en 6 meses.

2. El Inventario Final de Mercancía es Bs. 750.
3. EL 70 % del saldo de la Hipoteca será cancelado en el año 2020.
4. El saldo de los efectos a pagar corresponden a 20 letras mensuales y consecutiva, la
primera se pagará el 01/01/2021.
5. El préstamo bancario corresponde a una única cuota que vence el 15/01/2021.

Con la información precedente se requiere que usted prepare los Estados Financieros respectivos
y asientos de cierre.