Universidad de Cartagena

Facultad de Ciencias Económicas

Administración Financiera – Administración Financiera

Estados Financieros

Tutor (a): Jenny Gómez Berntt

Integrantes:
Sebastian Lozano Martinez
Melissa Pizarro Arrieta
Gabriel Periñan Barraza
Deivis Almendrales Perez
Alvaro Gutierrez Barrios

Cartagena de Indias D.T.C.

28 de Abril de 2018
 INTRODUCCION
En el presente trabajo de investigación titulado los estados financieros nos desarrollo la
manera de que como se utilizan al momento de presentar la situación financiera de una
entidad o empresa es por esto que como estudiante de administración financiera
debemos conocer y dar conocer la importancia de los estados financieros debido a que el
objetivo primordial de estos es proporcionar el rendimiento y los flujos de efectivo de la
entidad que sea útil para la toma de definiciones económicas de una amplia gana de
usuarios y poder así determinar si la empresa tiene ganancias o pérdidas.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Los estados financieros se rigen por la NIIF para las PYMES ya que esta se aplica con el
propósito de información en general, los estados financieros con propósito de información
general se dirigen a la satisfacción de las necesidades comunes de información de un
amplio espectro de usuario. El objetivo de los estados financieros es suministrar
información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de una
entidad.

OBJETIVO
OBJETIVO GENERAL:  Establecer un porcentaje del conocimiento de los estados
financieros y definir que tanto es que miden el rendimiento de una entidad.
 OBJETIVO ESPECIFICOS: Definir los conceptos principales de los estados financieros y
determinar que tanto se conocen y se aplican en la práctica.
JUSTIFICACION
Con la presente investigación De la importancia de los estados financieros se pretende
profundizar cuales son las características que inciden en el reflejo de información
financiero y como al saber e rendimiento de esta se pueden tomar decisiones las cuales
pueden ser de éxito para la empresa es por esto que la información capturada de los
estados financieros debe ser veraz y confiable para así ayudar a la empresa en su camino
al éxito 
 ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son los informes que deben preparar las empresas con el fin de
conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en sus actividades
a lo largo del periodo contable. Estos son importantes para la administración del negocio,
inversionistas, acreedores, proveedores, clientes, empleados y el Estado o ente de
control.
Según el Artículo 22 del Decreto 2649 de 1993, los estados financieros básicos son:

 Balance general
 Estado de resultados
 Estado de cambios en el patrimonio
 Estado de cambio en la situación financiera
 Estado de flujo de efectivo
BALANCE GENERAL
Es un estado financiero básico que informa en una fecha determina la situación financiera
de una empresa, al presentar de forma resumida el valor de sus propiedades y derechos,
sus obligaciones y su patrimonio, valuados y elaborados de acuerdo con el Decreto 2649
de 1993.
En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder
exactamente a los saldos ajustados del libro mayor. Los datos pueden trasladarse
directamente de la columna balance general de la hoja de trabajo.
El balance general debe elaborarse por lo menos una vez al año con corte al 31 de
diciembre, y deben estar certificado por los responsables: gerente, contador y revisor.
Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por asamblea general o junta de
socio, según el caso.
Partes del balance general
Encabezamiento: formado por el nombre o razón social de la empresa, el NIT, el nombre
del documento y la fecha de corte de cuentas.
Cuerpo o contendido: el balance general debe reflejar en su contenido la ecuación
patrimonial: por ello, el cuerpo de un balance se incluye únicamente las cuentas reales y
se presentan clasificadas bajo tres títulos, así; en primer lugar, el nombre y el valor
detallado de cada una de las cuentas de activo; en segundo lugar, nombre y valor
detallado de las cuentas de pasivo; y por último, las cuentas de patrimonio.
Las cuentas se presentan con su valor bruto y su valor neto:
Ejemplo: Clientes $1.800.000
Provisiones $ 36.000 $1.764.000
En los valores totales debe comprobarse en la ecuación patrimonial:
Activo = Pasivo + Patrimonio
Firmas: debe llevar las firmas de los responsable de su elaboración y aprobación: el
contador y el gerente, además de la del revisor fiscal, si están dictaminados.
Formas de presentación de un balance
El balance general puede presentarse de dos maneras: en forma horizontal, también
llamado en forma de cuenta, y en forma vertical, también llamado en forma de reporte.
Forma horizontal o de cuenta: se presentan al lado izquierdo las cuentas de activo (por
tener saldo debito), al lado derecho las cuentas de pasivo y patrimonio (por tener saldo
crédito). Este modelo de presentación se basa en el esquema de la siguiente ecuación
patrimonial:
Activo = Pasivo
+
Patrimonio

.
Forma vertical o de reporte: se caracteriza porque en la parte superior se presentan las
cuentas de activo, enseguida las de pasivo y por último, en la misma columna las cuentas
de patrimonio.
Activo
=
Pasivo
+
Patrimonio
 ESTADO DE RESULTADO
Es un estado financiero que refleja la operación de la empresa en un lapso determinado
para dar a conocer de manera detallada y ordena el resultado económico del ejercicio
contable.
El estado de resultado está compuesto por las cuentas nominales, transitoria o de
resultado, es decir, las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben
corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y de los libros auxiliares,
o a los valores que aparecen en la selección ganancia y perdidas de la hoja de trabajo.
Partes del estado de resultado
Encabezamiento: formando por la razón social o nombre de la empresa, el NIT, el
nombre del documento, con la fecha inicial y final del periodo al que corresponde el
estado de resultado.
Cuerpo o contenido: para facilitar su interpretación es necesario presentar las cuentas
que conforman este documento, clasificadas así:
1 Ingresos operacionales xxxxxx
Ingresos brutos xxxx
Menos Devoluciones xxxx
2 Menos Costos de ventas (xxxxxx)
3 Igual Utilidad bruta en ventas xxxxxx
4 Menos Gastos: (xxxxxx)
Operacionales de administración xxxx
Operacionales de ventas xxxx
5 Igual Utilidad operacional xxxxxx
6 Mas Ingresos no operacionales xxxxxx
7 Menos Gastos no operacionales (xxxxxx)
8 Igual Utilidad neta antes de impuestos y reservas xxxxxx
9 Menos Impuestos de renta y complementarios (xxxxxx)
10 Igual Utilidad liquida xxxxxx
11 Menos Reservas (xxxxxx)
12 Igual Utilidad del ejercicio xxxxxx
ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS
Los estados financieros de propósito general se deben preparar y presentar en forma
comparativa con miras a reflejar los cambios entre un periodo y otro, información que
sirve de base para la toma de decisiones.
Los cambios obtenidos en el balance comparativo permiten elaborar el estado de cambio
en el patrimonio, cambios en la situación financiera y estado de flujo de efectivo.
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO O ESTADO DE SUPERÁVIT
Es un estado financiero que refleja el saldo inicial, el movimiento y el saldo final de cada
una de las cuentas que conforman el patrimonio, y permite conocer la variación durante el
periodo contable del capital, el superávit de capital, las reservas, las revalorizaciones y las
utilidades, entre otras.
Partes
Encabezamiento: formado por la razón social de la empresa, el NIT, el nombre del
estado financiero y la fecha inicial y final del periodo correspondiente.
Cuerpo o contenido del patrimonio: en esta parte se incluyen los saldos iníciales de las
cuentas que conforman el patrimonio, se debe verificar que coinciden con los saldos
finales del periodo anterior, posteriormente las variaciones que resultan del ejercicio
comparativo que pueden ser aumentados o disminuciones y luego los saldos finales de
las siguientes cuentas:

 Capital social, es conveniente que este grupo aparezca con las subcuentas para
dar más claridad a la información.
 Superávit capital.
 Reservas
 Revalorización del patrimonio
 Dividendos o participaciones decretadas en acciones, cuotas o partes de interés
social
 Resultado del ejercicio
 Resultado del ejercicio anterior
 Superávit por valorizaciones

Firmas: Las firmas que suscriben los estados financieros deben conservar este orden:
representante legal, contador público y revisor fiscal. Para los dos últimos, la firma debe ir
acompañada del número de tarjeta profesional.
El Artículo 33 del Decreto 2649 de 1993 señala que estos estados financieros certificados
aquellos que están firmados por el representante legal, el contador público y el revisor
fiscal, si lo hubiere, en constancia de que la información contenida en él es fielmente
tomada de los libros; mientras que los dictaminados son los que van acompañados por la
opción del contador público que los haya examinado.
 ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACION FINANCIERA
Es un estado que muestra los cambios financieros y sus causas, el movimiento y la
aplicación de los recursos provenientes de las operaciones y de otras fuentes.
En este estado financiero básico se revelan los movimientos en el capital de trabajo en un
periodo. También se muestra el origen o las fuentes de los fondos obtenidos por la
empresa, así como su aplicación o usos a lo largo del periodo contable.
Para elaborar un estado de cambios en la situación financiera se necesita información
sobre: balance general comparativo de dos periodos consecutivos, estado de resultado
del último periodo contable, valor de venta o compra de activos no corrientes, la
depreciación acumulada cancelada en la venta de propiedades, planta y equipo, la
amortización de diferidos, valor de los prestamos y abonos a largo plazo, negociación con
acciones.
Los aumentos en las cuentas de activo no corriente son usos o aplicaciones y las
disminuciones generan recursos, es decir, fuentes. Los aumentos en las cuentas de
pasivo no corriente generan recursos, es decir, fuentes, y las disminuciones son usos o
aplicaciones. Los aumentos en las cuentas de patrimonio generan recursos, o sea,
fuentes, y las disminuciones son usos o aplicaciones.
Este estado de cambio en la situación financiera consta de las siguientes partes:
Encabezamiento: formado por la razón social, el NIT, el nombre del estado financiero y el
periodo.
Cuerpo o contenido: incluye las partidas que representan fuentes u orígenes y su uso o
aplicación, así:
A. Fuentes y origen de los recursos
Recursos generados por operaciones ordinarias o propias:
La principal fuente la constituye la utilidad del periodo, a la cual se aumenta o disminuye
las partidas del último estado de resultado de resultados que no afectan el capital de
trabajo, como las operaciones y las amortizaciones.
Recursos generados en otro tipo de operaciones:

 Disminución en partidas del activo no corriente

 Aumento en partidas del pasivo no corriente
 Aumento en partidas del patrimonio

B. Usos o aplicaciones
Perdida del ejercicio la cual, al igual que la utilidad, debe depurarse con las partidas que
no afectan el capital de trabajo: depreciación, amortización y provisión.

 Aumento en partidas del activo no corriente

 Disminución en partidas del pasivo no corriente
  Disminución en partidas del patrimonio
C. Variación en el capital de trabajo
 Capital de trabajo al inicio de año
 Capital de trabajo al fin de año

Firmas: las firmas que suscriben los estados financieros deben conservar este orden:
representante legal, contador público y revisor fiscal. Para los dos últimos, la firma debe ir
acompañada del número de tarjeta profesional.
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Es un estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las
actividades de operación, inversión y financiación. El efectivo esta conformado por el
dinero disponible en caja y en bancos, y el equivalente de efectivo por los depósitos e
inversiones con vencimiento no superior a tres meses. Las entradas de efectivo
constituyen un aumento y las salidas una disminución, por ello se presentan entre
paréntesis.
Partes:
El estado de flujos de efectivo consta, además del encabezamiento y las firmas, de tres
partes:
Actividades de operación: se relacionan con la producción y distribución de bienes y la
prestación de servicios.
Se consideran entradas de efectivo, entre otras, los valores provenientes de la venta de
bienes o prestación de servicios, recaudos de clientes, cobro de intereses y rendimientos
sobre inversiones.
Se consideran salidas de efectivo los pagos de mercancías y servicios, materias primas e
insumos, pagos a proveedores, pagos a otros acreedores por conceptos relacionados con
la actividad de operación, pagos de nomina y prestaciones sociales, pagos por intereses y
otros acreedores, otorgamiento y cobro de préstamos, la adquisición y venta de
inversiones, propiedad, planta, equipo y otros.
Actividades de inversión: incluye activos diferentes a aquellos considerados como
inventarios.
Se consideran como entradas de efectivo, entre otros, los recaudos por venta de activos
no operacionales, los recaudos por préstamos a corto y largo plazo.
Se consideran salidas de efectivo los pagos por adquisición de inversiones, las
propiedades, planta, equipo y otros bienes de usos, y los prestamos considerados a corto
y largo plazo.
Actividades de financiación: incluyen los cambios en el pasivo y en el patrimonio
relacionados con la obtención de recursos de los propietarios y el reembolso o pago de
rendimientos derivados de su inversión, así como los préstamos recibidos y su
cancelación.
Se consideran entradas de efectivo los incrementos de aportes de los propietarios, los
préstamos recibidos a corto y mediano plazo.
Las salidas de efectivo se relacionan con el reembolso en efectivo de aportes, los pagos
de préstamos de dividendos o su equivalente y los pagos de obligaciones a corto y largo
plazo, entre otras.
Métodos para presentar los flujos de efectivo
Método directo: consiste en rehacer el saldo de efectivo, utilizado en su mayoría las
cuentas de resultado que ocasionaron ingresos o egresos, entradas o salidas de efectivo,
y a esta información se le agregaría los pagos y cobros de las cuentas de activos, pasivos
y patrimonio. Dependiendo del grupo al que pertenezca también se agregan actividades
de operación, de inversión o de financiación: por tanto, se requiere el balance de los
últimos años, el último estado de resultados e información detallada o depurada de cada
una de las cuentas.
Método indirecto: en este método, para determinar el flujo neto de efectivo se toma
como punto de partida la utilidad neta del periodo, valor al cual se adiciona o deducen las
partidas incluidas en el estado de resultado que no implican un cobro o un pago de
efectivo, como:
a. Depreciación c. Amortización
b. Agotamiento d. Provisión
Se toman cada una de las variaciones del balance comparativo, excepto el grupo de
disponible y se analiza el impacto en el efectivo así:
Suman: las disminuciones de activo y los aumentos del pasivo y el patrimonio.
Restan: los aumentos del activo y las disminuciones en el pasivo y el patrimonio.
Variación del efectivo: se relaciona el efectivo al inicio del periodo y el efectivo al final
del periodo, el cual debe coincidir con el aumento o disminución del efectivo, resultado del
proceso de elaboración del estado de flujos de efectivo.
 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las notas, como representación de las prácticas contables y revelación de la empresa,
son parte integral de cada uno de los estados financieros. Las mismas deben prepararse
por los administradores, con sujeción a las siguientes reglas:

 Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y debidamente

tituladas, con el fin de facilitar su lectura y cruce con los estados financieros
respectivos.
 Cuando sea practico y significativo, las notas se deben reflejar adecuadamente en
el cuerpo de los estados financieros.
 Las notas iníciales deben identificar el ente económico, resumir sus políticas y
prácticas contables y los asuntos de importancia relativa.
 Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica, guardando, en cuanto
sea posible, el mismo orden de los rubros de los estados financieros.