Estados

Financieros
Ariana González
Fagedeth Vera
 Balance General
Es un estado que muestra la situación financiera de una entidad, también conocido
como estado de situación financiera
financiera. Nos presenta la siguiente información:
 Activos Efectivos, fondos fijos, cuentas por cobrar, inventarios, inversiones.

 Pasivos Préstamos y sobregiros bancarios, cuentas por pagar, impuestos, ingresos diferidos.

 Patrimonios Capital social, utilidades no atribuidas, reserva legal.

Balance General
 Estructura del Balance General
La práctica contable establece y determina cierta estructura y normas de
agrupación a todas las partidas del balance general.
Para presentar y agrupar las partidas las segregamos en dos tipos:
 Partidas circulantes
 Partidas no circulantes
 Partidas Circulantes
Activos Circulantes Pasivos Circulantes
 Saldo de efectivo en caja y banco  Préstamos bancarios
 Cuentas por cobrar a clientes y otras  Pasivos a proveedores y gastos acumulados
 Inventario  Impuestos por pagar
 Valores negociables de rápido pago
 Gastos por anticipado
 Partidas No Circulantes
Activos No Circulante Pasivos No Circulantes
 Inversiones a largo plazo  Deuda a largo plazo
 Activo fijo tangible  Obligaciones bajo contratos de
arrendamiento capitalizables
 Activo fijo intangible
 Cargos diferidos  Impuesto sobre la renta diferido
 Apartado para prestaciones sociales
 Tipos de Presentación
Presentación Vertical Presentación Horizontal
BALANCE GENERAL

Debe Haber

Pasivo +
Activo =
Patrimonio
Estado de Movimiento de Razón de su Presentación
las Ventas del Patrimonio
Principales Rubros
 Capital social.
 Reserva legal.
 Utilidades no distribuidas.

Formas de Presentación
 Presentación vertical
 Presentación Horizontal
 Estado de Movimiento
de las ventas del Patrimonio
Presentación Vertical Presentación Horizontal
 Estado de Resultados
Se utiliza para saber cuanto hemos ganado en un negocio.
Principios de Contabilidad
Aplicable
 Conocer cuando registrar los ingresos, costos y
gasto
 Generan alguna confusión al momento de
considerar alguna actividad
 Deberían ocurrir en el momento en que se están
registrando la operación
Componentes del Estado de
Resultados
 Influyen en la elaboración de cifras por lo que
deberían mantenerse la clasificación,
presentación y revelación de las
transacciones
 Suma algebraica de las partidas de ingresos,
costos y gastos de un periodo determinado
 Estados de Resultados
Expectativas de la Gerencia
 Vincula los objetivos al cumplimiento de
metas de cuotas de ingresos o reducción de
costos y/o gastos
Relación de Balance General
 Registro de ingreso implica el aumento de un
activo o disminución de un pasivo
 Registro de un costo o gasto implica la
disminución de un activo o aumento de un
pasivo
 De igual forma aplica para el registro de una
partida de otros ingresos u otros egresos
 Medición de Ingresos
xx/xx/xxxx X Dd Cr
Ventas de Efectivo xxx.xx
Contado Ingresos
Para contabilizar los ingresos realizados
xxx.xx

y cobrados en efectivo
Se clasifica como un crédito
xx/xx/xxxx X Dd Cr diferido en el pasivo del balance
Ventas a Cuentas por cobrar xxx.xx general, por lo que el ingreso no
Crédito Ingresos
Para contabilizar los ingresos realizados
xxx.xx se realiza sino hasta que s
entregue el bien o servicio
y por ventas a crédito
xx/xx/xxxx X Dd Cr xx/xx/xxxx X Dd Cr
Ingresos Efectivo xxx.xx Ingresos cobrados por
Cobrados por Ingresos cobrados por
Anticipo xxx.xx
anticipados
Ventas
xxx.xx
xxx.xx
Adelantado Para contabilizar los ingresos realizados Para contabilizar la relación de los
y cobrados en efectivo ingresos del periodo
 Forma y
Contenido
 Ventas Netas: erogaciones derivadas del giro principal del negocio e
incrementan el patrimonio de una entidad por medio de un aumento de los
activos o disminución de ingresos diferidos.
Se calcula “ingresos brutos – descuentos y/o devoluciones =ventas netas”

 Costo de Ventas: erogaciones destinadas a la fabricación de un

producto o servicio de manera directa utilizadas para vender al cliente.
(mano de obra, materia prima).
Se clasifican por el tipo de empresa
 Productos Vendidos Prestados..  Fabricación y ventas
Vendidos..  Servicios Prestados ventas..
Se calcula “ventas – costo de ventas = utilidad en ventas o utilidad brutas”
 Composición de Costos
Tipo de
Composición del Costo de Ventas
Empresa
El costo de ventas se encuentra compuesto por los inventarios comprados y vendidos a los
Productos clientes, sin ningún proceso que los transforme. En este tipo de empresas se ubican por ejemplo
Vendidos almacenes de ventas de artículos para el hogar, mayorista de víveres o una tienda por
departamentos.
El costo de ventas pasa a denominarse “costo de los servicios prestados” debido a la naturaleza
Servicios
de la compañía y se encuentra compuesto por todos aquella desembolsos de mano de obra
Prestados profesional o especializada y cualquier bien utilizado o necesario para la presentación del servicio.
El costo de ventas se encuentra formado por todos los desembolsos que son necesarios para
Fabricación y fabricas y vender un producto. En este tipo de empresa, el bien que se vende es obtenido luego de
Ventas un proceso que requiere una transformación o incorporación de tres elementos: materia prima,
mano de obra directo y costos indirectos de producción.
 Forma y
Contenido
 Gastos Operacionales: erogaciones destinadas al
adecuado funcionamiento operativo de una compañía.
Se clasifican en:
De Ventas
Ventas:: aquellos conceptos de gastos que están relacionados con
las actividades del área de ventas. ejemplo: publicidad, márquetin,
comisiones etc.
Administrativos y generales
generales:: desembolsos o sus equivalentes y que son
necesarios para la administración del negocio. ejemplo: sueldos,
papelería, teléfonos etc.

Financiera
Financiera:: ejemplo: intereses, prestamos bancarios.
 Forma y
Contenido
Otros Ingresos: erogaciones relacionadas con actividades de
diferentes a la empresa por la que no se generan ingresos, costo o gastos
directos relacionados con el negocio.
Algunos de los aspectos que se pueden evaluar en este rubro son:
 Ingresos y Gastos por Intereses
Intereses.
 Diferencias en cambio Ingresos o Gastos
Gastos.
 Amortización de una plusvalía
plusvalía,.
 Utilidad o Pérdida en Ventas de Activos Fijos
Fijos, Otros Conceptos
Conceptos.
 Otros Ingresos y Egresos
Ingresos y gastos por intereses: intereses de prestamos recibidos o inversiones que se
mantienen en instituciones financieras.
Diferencias en cambio: ajustes que sufren las partidas de activo y pasivo que se encuentren
denominadas en moneda extranjera. Se originan por la disparidad que existe entre las tasas de cambio
en la fecha de realización de una operación en moneda extranjera y la tasa de cambio a la fecha de
liquidación, cobro y pago y prestación de los estados financieros.
Amortización de la Plusvalía: se origina por el mayor valor que se paga sobre el valor real.
Utilidad o Perdida en ventas de Activos Fijos: cuando el precio de venta sea mayor que el
valor según los libros del activo; y en el caso contrario estaríamos hablando de la perdida.
Se calcula “ utilidad en ventas – gastos operacionales – otros ingresos = utilidad antes de impuestos”
 Forma y
Contenido
Impuesto Sobre la Renta: erogaciones que se calculan
después de determinar la utilidad o perdida contable de un periodo
dependiendo si las partidas de ingresos, costos y gastos estén realizadas
para efectos de impuestos.

Para conocer si la empresa tiene ganancias o perdidas se calcula

“utilidad antes impuestos – impuesto sobre la utilidad (ISLR) = utilidad neta”
 Ejemplo
Ventas Netas = ventas – descuentos y/o devoluciones
Costos de Ventas = Sumatoria de todos los gastos directos
Utilidad Brutas = ventas netas – costo de ventas
Total de Gastos = gastos administrativos + gastos de ventas
+ otros ingresos
Utilidad antes Impuestos = utilidad bruta – total gastos
Impuestos = utilidad antes de impuestos*% correspondiente
Utilidad Neta = utilidad antes impuestos - impuestos
 Estado del Movimiento del Efectivo
La Federación del Colegio de Contadores Públicos de la
Republica Bolivariana de Venezuela (FCCPV)
Declaración de Principios de Contabilidad N°11
“Estado de Flujo del Efectivo” párrafo 11

“Muestra el efectivo que ha sido generado y aprovechado

en las actividades operativas de inversión y
financiamiento de una empresa.”

Actividades de Operación.
 Actividades de Inversión.
Actividades de Financiamiento.
“ Las actividades de operación incluyen todas las transacciones y otros
eventos que no se definen como actividades de inversión o financiamiento
en este pronunciamiento. Usualmente incluyen la producción o entrega de

”
bienes y la prestación de servicios. Son generalmente los conceptos que
se incluyen en la determinación de la utilidad neta del ejercicio
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN.-
OPERACIÓN.- DPC-11 Estado flujo de efectivo párrafo 24

Transacciones que están relacionadas con el giro principal de operaciones del

negocio, por tanto, el efectivo que se genera por ventas de contado, es considerado
como una actividad operativa o la cobranza de una venta a crédito.
“ Las actividades de inversión incluyen otorgar y cobrar préstamos,
adquirir o traspasar deuda o instrumentos de participación y la
adquisición de activos necesarios para la producción de bienes y
servicios (distintos de los inventarios objeto del tráfico del negocio)

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN.-
INVERSIÓN.- DPC-11 Estado flujo de efectivo párrafo 28
”
No existe una relación directa en la generación o uso de efectivo por el giro
principal de actividades, como es el caso de la compra de un valor negociable o a
la venta de un activo fijo, pero esta subyacente el objetivo de generar flujos para
las operaciones.
“ Incluyen la obtención de recursos de los accionistas y el
rendimiento obtenido por su inversión; la obtención y el pago de
préstamos u otra forma de cancelación de las obligaciones y la

”
obtención y pago de otros recursos obtenidos de los acreedores
mediante créditos a largo plazo.
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO.-
FINANCIAMIENTO.- DPC-11 Estado flujo de efectivo párrafo 31

Operaciones que obtienen fondos con la adquisición de deudas o la emisión de

valores patrimoniales como son las acciones y de la aplicación o desembolso de
fondos que son destinados para el pago de deudas o que se relacionen con valores
patrimoniales.
 METODOS

Formas de Directo Indirecto

Presentación Se clasifican los

Generalmente
Poco utilizado recursos generados
utilizado
o utilizados en:

Actividades de operaciones u operacionales.

Actividades de inversión.
Actividades de financiamiento.

Método Directo: muestra 3 actividades con las cuales

puede relacionarse el efectivo y luego se detalla una conciliación
de las actividades de operación.
 Formas de
Presentación
Método Indirecto: Parte de una conciliación de la
utilidad neta para reflejar en primera instancia el flujo neto
del efectivo por actividades de operación, luego las de
inversión y financiamiento.