Mg.

CPC Alejandro Clever Coronel Cajchaya

Docente y Consultor de Entidades Públicas y Privadas

CONTABILIDAD DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS

ACCOUNTING FOR INDIRECT TAXES
CONTABILIZZAZIONE DELLE IMPOSTE INDIRETTE
COMPTABILITÉ DES IMPÔTS INDIRECTS

AYUDA PARA EL REGISTRO DEL FORMULARIO VIRTUAL N° 621 – IGV RENTA MENSUAL

https://www.sunat.gob.pe/operacLinea/ayudas/Ayuda_621_IGV_Renta_Mensual.pdf

CASO PRACTICO N° 01

Con fecha 27-12-2023: se firma el acta de fundación de constitución de una E.I.R.L., con un
capital (APORTE DINERARIO) de S/. 30,000.00, por ello se han emitido 30,000 Participaciones a
un valor nominal unitario de S/. 1.00.

Con fecha 31-12-2023: Se obtiene la inscripción dentro del registro de personas jurídicas
mercantiles en la SUNARP.

TRIBUTOS AFECTOS: IGV CUENTA PROPIA (1011)

IMPUESTO A LA RENTA T. C. CTA PROPIA (3031)
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

EL OBJETO SOCIAL O ACTIVIDAD ECONOMICA DE LA EMPRESA ES LA COMERCIALIZACION DE

PRODUCTOS AGROVETERINARIOS PARA EL SECTOR AGROPECUARIO.

1.- 04-01-2024: Se Compra Mercaderías Diversas en la Ciudad de Lima, con transporte

privado.
∆ FACTURA Nº E005-……………… (COMPROBAR LA CONSULTA DE LA VALIDEZ CPE
https://e-consulta.sunat.gob.pe/ol-ti-itconsvalicpe/ConsValiCpe.htm
NOTA: EL RESULTADO DE LA CONSULTA DEBE EXPRESAR ASÍ: La Factura
Electrónica E005-……… es un comprobante de pago válido.

∆ Proveedor: EMPRESA BAYER S.A. con RUC Nº 20…………………………..

∆ Cantidad: 100 LITROS DE INSECTICIDA “A” FRASCO DE 1 LT. CADA UNO.PRECIO
UNITARIO S/. 100.00 (Incluido IGV)
∆ CON UN DESCUENTO DEL 20% EN FACTURA.
∆ FLETE LIMA AYACUCHO S/. 1.00 (Incluye IGV) por cada Frasco
∆ INCLUYEN INTERESES COMPENSATORIOS POR CADA LITRO S/. 0.20 (Incluido
IGV)
∆ ES AL CREDITO VENCIMIENTO 20 DIAS; FACTURA NEGOCIABLE

2.- 05-01-2024: Se vende 10 FRASCOS DE INSECTICIDA “A” mercaderías de almacén con

Margen de Utilidad 60%
 Cliente ………………………….………….... DNI Nº 20……….. BVE N° 001-………………….
 Se efectúa un DESCUENTO EN EL MISMO COMPROBANTE DE PAGO POR EL 10%
 EL CLIENTE CANCELA EN TESORERIA DE LA EMPRESA
 CLIENTE NO ES AGENTE DE RETENCION DEL IGV:

Comunicaciones al: email: alejandro.coronel@unsch.edu.pe clevercoronel3@hotmail.com 1

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3.- 06-01-2024: Se vende EL 60% de las mercaderías de almacén con Margen de Utilidad
40%
 Cliente ………………………….………….... RUC Nº 20……….. FACTURA ELECTRÓNICA 001-
………………….
 Se efectúa un DESCUENTO EN FACTURA POR EL 20%
 Se agrega FLETES POR S/. 100.00 (Incluido IGV) Transporte Privado.
 EL CLIENTE NOS CANCELA EL 100% DEPOSITANDO EL IMPORTE EN NUESTRA
CUENTA CORRIENTE: SEGUN PAPELETA DE DEPOSITO N°……
 EL CLIENTE NO SE CIRCUNSCRIBE EN NUESTRO DISTRITO.
 CLIENTE ES AGENTE DE RETENCION DEL IGV: DESCUENTA EL 3%

4.- 07-01-2024: Se Compra Mercaderías Diversas en la Ciudad de Lima.

∆ FACTURA ELECTRÓNICA Nº 121-………………
∆ Proveedor: EMPRESA QUIMICA SUIZA S.A. con RUC Nº 20…………………………..
∆ Cantidad: 200 KG DE FUNGICIDA “A” CAJAS DE 1 KG. CADA UNO. PRECIO
UNITARIO S/. 80.00 (Incluido IGV)
∆ CON UN DESCUENTO DEL 30% EN FACTURA.
∆ Cantidad: 100 KG DE FUNGICIDA “B” CAJAS DE 1 KG. CADA UNO. PRECIO
UNITARIO S/. 70.00 (Incluido IGV)
∆ CON UN DESCUENTO DEL 20% EN FACTURA.
∆ FLETE LIMA AYACUCHO TOTAL S/ 200.00 (Incluye IGV).
∆ ES AL CREDITO VENCIMIENTO 30 DIAS; FACTURA NEGOCIABLE

5.- 07-01-2024: Adquiere 01 VEHICULO Marca: ………………………………………, Modelo: JHG-2023

(PARA LA DISTRIBUCION DE MERCADERIAS EXCLUSIVAMENTE)
o Proveedor……………………….S.A.C., con RUC Nº 20……………………..Con FACTURA
ELECTRÓNICA Nº 001-………………..
o Precio de Compra S/. 60,000.00 (INCLUYE IGV) CON UN DSCTO DEL 10% EN FACTURA
o ADEMAS NOS INCLUYEN ISC 20% EN MISMA FACTURA
o Fletes desde Lima hacia Ayacucho Precio S/. 3,000.00 (INCLUYE IGV)
o CONDICIONES AL CREDITO: 60 DIAS CALENDARIO CANJEADO CON FACTURA
CONFORMADA N°………………………………..
o VALOR RESIDUAL S/. 10,000.00 (INCLUIDO IGV)
o VIDA UTIL 4 AÑOS, FINALIZADO EL MES DETERMINE SU DEPRECIACION
o USO: 08-01-2024

6.- 09-01-2024: Adquiere 02 PC Marca: ………………………………………, Modelo: ……….. (PARA USO

EN FINES ADMINISTRATIVOS Y VENTAS)
o Proveedor……………………….S.A.C., con RUC Nº 20……………………..Con FACTURA
ELECTRÓNICA Nº 005-………………..
o Precio de Compra Unitario S/. 4,000.00 (INCLUYE IGV)
o CONDICIONES AL CREDITO: 60 DIAS CALENDARIO CANJEADO CON FACTURA
CONFORMADA N°………………………………..
o VALOR RESIDUAL DE CADA UNO DE LAS COMPUTADORAS S/. 300.00 (INCLUIDO IGV)
o VIDA UTIL 3 AÑOS, FINALIZADO EL MES DETERMINE SU DEPRECIACIÓN
o USO: 09-01-2024
o ASI MISMO INCURRE EN LOS SIGUIENTES DESEMBOLSOS CON EL MISMO PROVEEDOR
 COMPRA DE LICENCIAS DE USO DE SOFTWARE PARA 3 AÑOS SIN VALOR
RESIDUAL
 LICENCIAS S/. 3,000.00 (INCLUIDO IGV)
 MANTENIMIENTO DE SOFTWARE HASTA 31/12/2024 S/. 200.00 (INCLUIDO
IGV)
 INSTALACIÓN DE SOFTWARE S/. 600.00 (INCLUIDO IGV)
 FORMACIÓN A EMPLEADOS PARA MANIPULACION DEL PROGRAMA INFORMÁTICO
S/. 700.00 (INCLUIDO IGV)

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 FUNCIONAMIENTO DEL SOFTWARE: 10-01-2024 FINALIZADO EL MES

DETERMINE SU AMORTIZACIÓN

7.- 15-01-2024: La empresa obtiene un Préstamo del BANCO ….. con las siguientes condiciones:
o CAPITAL DE PRESTAMO: S/ 20,000.00
o INTERES SIMPLE MENSUAL: 2%
o PERIODO: 2 AÑOS (24 MESES)
o DOCUMENTO: CONTRATO Y PAGARÉ N° 2024-45541
o PRÉSTAMO DESTINADO PARA PAGOS DE OBLIGACIONES COMERCIALES

CUOTAS CAPITAL INTERES TOTAL

1 833.333333 400.00 1,233.33
2 833.333333 400.00 1,233.33
3 833.333333 400.00 1,233.33
4 833.333333 400.00 1,233.33
5 833.333333 400.00 1,233.33
6 833.333333 400.00 1,233.33
7 833.333333 400.00 1,233.33
8 833.333333 400.00 1,233.33
9 833.333333 400.00 1,233.33
10 833.333333 400.00 1,233.33
11 833.333333 400.00 1,233.33
12 833.333333 400.00 1,233.33
13 833.333333 400.00 1,233.33
14 833.333333 400.00 1,233.33
15 833.333333 400.00 1,233.33
16 833.333333 400.00 1,233.33
17 833.333333 400.00 1,233.33
18 833.333333 400.00 1,233.33
19 833.333333 400.00 1,233.33
20 833.333333 400.00 1,233.33
21 833.333333 400.00 1,233.33
22 833.333333 400.00 1,233.33
23 833.333333 400.00 1,233.33
24 833.333333 400.00 1,233.33
TOTALES 20,000.00 9,600.00 29,600.00

8.- 16-01-2024: La empresa transfiere a un solo cliente con RUC el 100% de sus mercaderías
en almacén, con margen de utilidad del 40% y un descuento del 10%, el cobro es de acuerdo a
las normas tributarias.

9.- 17-01-2024: Se Compra Mercaderías Diversas en la Ciudad de Lima, con transporte

público.
∆ FACTURA Nª 005-………………
∆ GRR N° 012-…………….
∆ Proveedor: EMPRESA BAYER S.A. con RUC Nº 20………………………….
∆ Cantidad: 200 LITROS DE INSECTICIDA “A” FRASCO DE 1 LT. CADA UNO.PRECIO
UNITARIO S/. 90.00 (Incluido IGV)
∆ CON UN DESCUENTO DEL 30% EN FACTURA.
∆ ESTIBAS (2%) S/. 0.50 POR CADA LITRO (Incluye IGV) (40,113/1041)
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ES AL CONTADO SUJETO A LA BANCARIZACIÓN, SUJETO A PERCEPCIONES DE

∆
VENTAS INTERNAS DEL IGV
10.- 18-01-2023: Se Cancela el servicio de transporte de mercaderías de Lima hacia
Ayacucho.
∆ FACTURA Nº 001-………………
∆ GRT N° 001-……………..
∆ Proveedor: EMPRESA DE TRANSPORTES EL CARGUERO S.A. con RUC Nº
20…………………………..
∆ Cantidad: 200 LITROS DE INSECTICIDA “A” FRASCO DE 1 LT.
∆ PRECIO UNITARIO DEL TRANSPORTE S/. 0.80 (Incluye IGV)
∆ ES AL CONTADO ¿SUJETO A OPERACIONES SPOT DEL IGV?

11.- 31-01-2024: Se Recibe un ADELANTO para la venta de mercaderías

o Cliente: NEGOCIOS …………………………………… SAC. RUC Nº 20…………………….
o EL CLIENTE ENTREGA EN EFECTIVO S/. 2,000.00 RV (12/40,122(PASIVO
COMERCIAL))
CAJA (101/21)
o ¿SE PUEDE EMITIR UN COMPROBANTE DE PAGO?

o EL CLIENTE NO ES AGENTE DE RETENCION

12.- 31-01-2024: Se paga el arrendamiento y garantía de local administrativo del mes de

ENERO 2024:

o FECHA DEL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO NOTARIAL: 02/01/2024

o PERIODO DEL CONTRATO: 18 MESES
o ARRENDADOR: PERSONA NATURAL SIN NEGOCIO EMPRESARIAL RUC N° 10……………….
o DEPÓSITO OTORGADO EN GARANTÍA AL ARRENDADOR POR: S/ 2,000.00 (AE 16/101)
o DOCUMENTO: GUIA DE ARRENDAMIENTO - FORMULARIO N° 1683
o TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA: 5%
o FORMA DE PAGO DEL IRPC EN EFECTIVO EN EL BANCO DE LA NACIÓN
o FORMA DE PAGO EN EFECTIVO
o IMPORTE DEL ARRENDAMIENTO MENSUAL: S/ 1,000.00

13.- 31-01-2024: Se paga el arrendamiento y garantía de local de ventas y almacén del mes
de ENERO 2024: (NO ES OBLIGATORIO REGISTRAR EN RC)
o FECHA DEL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO NOTARIAL: 02/01/2024 CEUNTA
CORRIENTE(, REGISTRO DE COMPRAS, CENTRALIZADO (18,40/46)
o PERIODO DEL CONTRATO: 12 MESES
o FORMA DE PAGO: S/ 12,000.00 INCLUYE IGV (CHEQUE N°………………) (469,183
o ARRENDADOR: PERSONA JURÍDICA S.A. (CON NEGOCIO EMPRESARIAL)
o FACTURA N° 003-……………..
o DEPÓSITO OTORGADO EN GARANTÍA AL ARRENDADOR EN EFECTIVO: S/ 2,000.00
o IMPORTE DEL ARRENDAMIENTO MENSUAL: S/ 1,000.00 INCLUYE IGV (94/79)

14.- 31-01-2024: Se elabora la planilla de remuneraciones del mes de ENERO 2024:

o EMPLEADO A CARGO:…………………..SUELDO BASICO S/. 1,500.00 (ADMINISTRADOR)
o EMPLEADO B CARGO:…………………..SUELDO BASICO S/. 1,300.00 (VENDEDOR)
o APORTANTES DE LA ONP
o EMPLEADO B ES A PLAZO DETERMINADO (CONTRATO SUJETO A MODALIDAD) 3 MESES
o CON CARGA FAMILIAR EL PRIMERO
o AMBOS TIENEN FECHA DE INGRESO 02 DE ENERO 2024
o SE PAGA LAS REMUNERACIONES VIA TRANSFERENCIA BANCARIA

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15.- 31-01-2024: Se contrata y paga seguros vida ley a una empresa aseguradora para los
empleados de la empresa correspondiente al mes de enero 2024:
o COMPROBANTE AUTORIZADO ELECTRÓNICO N°……………………………….
o PRECIO S/ 150.00 (INCLUYE IGV)
o FORMA DE PAGO TRANSFERECIA DE CUENTA CORRIENTE.

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