San Cristóbal de las casas Chiapas

Universidad nacional autónoma de

Chiapas Facultad de derecho
campus III
Derecho fiscal Tema: unidad 3
Profesor: Rigoberto Nájera Estrada
Alumno: Luis Miguel Cruz Ara
5 semestre grupo B
El presente documento aborda diversos aspectos relacionados con los tributos y contribuciones en
el ámbito fiscal. En primer lugar, se definen y distinguen los conceptos de tributo y contribución. El
tributo se entiende como una aportación que los ciudadanos deben pagar al Estado para que este
los redistribuya de manera equitativa o de acuerdo a las necesidades del momento. Por otro lado,
la contribución especial se refiere a los pagos que se realizan debido a la obtención de un beneficio
o aumento de valor de los bienes por la realización de obras públicas o el establecimiento de
servicios públicos.

Además, se explica quién es el sujeto activo en materia fiscal, es decir, el Estado a través de sus
dependencias y organismos fiscales autónomos, los cuales tienen la facultad de percibir los
impuestos y demás contribuciones, así como de exigirlos. Se mencionan las etapas o fases del
tributo o contribución, como el inicio del procedimiento, ya sea a instancia del obligado tributario
o de oficio por la administración tributaria.

El documento también aborda conceptos clave como el nacimiento del tributo, la determinación
en cantidad líquida, el pago a plazos y la exigibilidad de los créditos fiscales. Asimismo, se hace
referencia al principio de irretroactividad de la ley en materia tributaria, el cual establece que una
ley solo puede regir el futuro y no puede tener efectos sobre hechos pasados.

Finalmente, se incluye información sobre temas específicos como los salarios mínimos generales
en México, la canasta básica alimentaria y su importancia en la medición de la inflación, así como
la ampliación de fechas para el pago de contribuciones según el dígito del Registro Federal de
Contribuyentes (RFC) y la clasificación de aranceles en el ámbito de comercio internacional.

3.1Definición de tributo y contribución

En el ámbito económico, el tributo es entendido como un tipo de aportación que todos los
ciudadanos deben pagar al Estado para que este los redistribuya de manera equitativa o de
acuerdo a las necesidades del momento. Conocer qué son los impuestos, contribuciones y tasas,
cuándo y por qué se pagan, y tener una adecuada planificación fiscal es importante para mejorar la
salud financiera de empresas y familias.

Una figura que resulta clave en la comprensión del concepto de tributo es el hecho imponible. En
este contexto, se trata de la circunstancia o presupuesto de hecho (de naturaleza jurídica o
económica), fijado por la ley para configurar cada tributo, cuya realización origina el nacimiento de
la obligación tributaria principal. Es decir, el pago del tributo. Por ejemplo, la obtención de renta es
el hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) o la posesión de un
bien inmueble el del Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI).

3.1.1Contribuciones especiales: obtención de un beneficio

Otro tipo de tributos son las contribuciones especiales, cuyo hecho imponible consiste en la
obtención por el sujeto pasivo de un beneficio, un aumento de valor de sus bienes por la
realización de obras públicas, el establecimiento o ampliación de servicios públicos. Es decir, se
trata de tributos (pagos a la administración) que se hacen porque se ha recibido una
contraprestación, siendo ésta la mayor diferencia que hay con los impuestos. Ejemplo de ello
podría ser una parada de metro que revalorice un terreno, el asfaltado de una calle o la
construcción de una plaza ya que se trata de una actuación pública dirigida a satisfacer una
necesidad colectiva. Asimismo, los ingresos recaudados han de dedicarse a sufragar los gastos de la
obra o servicio que han hecho exigir la obra.

La contribución es un tipo de pago que debe realizar en función de los beneficios obtenidos por
actividades comerciales o por la apreciación de valor del patrimonio de un sujeto pasivo. Si bien el
término incluye a cualquier tipo de pago cuyo propósito sea la subvención de alguna otra
actividad, este se refiere a ciertos impuestos que solventan el gasto público.

3.1.2Definición y alcance del término

En sentido amplio, el término puede utilizarse para denominar cualquier tipo de pago en que una
persona física o jurídica destina dinero al pago de servicios a otra persona, asociación u
organización, de manera voluntaria u obligatoria, con el fin de subvencionar algún gasto
compartido por una determinada comunidad. Por lo tanto, se trata de una contribución y no de
una contraprestación económica como resultado de una transacción comercial.

Por lo tanto, la contribución puede hacer mención de cualquier instancia en que se aporte dinero
de manera voluntaria u obligatoria a una organización, sin pretender por ello la adquisición de un
bien ni el apercibimiento de un servicio. Esta es la característica fundamental del concepto. Por el
otro lado, el término contribución se utiliza en sentido acotado en el ámbito de contabilidad y
régimen tributario.

En efecto, se trata de un tipo de tributo particular que se destina a la subvención de los servicios
públicos de un determinado Estado. Estos servicios pueden, a su vez, estar compuestos por un
sinfín de propósitos como pueden ser la realización de obras públicas, los programas sociales en
desarrollo o el avance tecnológico. Es lo que ocurre cuando se pavimentan caminos o se produce
saneamiento.
3.1.3 Características de la contribución tributaria

Al tratarse de un tipo de aporte solidario, la persona puede realizar contribuciones de todo tipo a
una multitud de actividades. La contribución, por definición, proviene de una persona u
organización de índole privada, y el beneficiario de ella puede ser tanto el Estado como también
una persona u organización privada.

La contribución, por otro lado, puede ser voluntaria en el caso de una colecta o una donación a
organizaciones y programas de todo tipo. En este caso, se trata de una contribución filantrópica
que, como tal, se encuentra exenta de impuestos sobre su realización.

Mientras tanto, en lo que respecta al régimen tributario vigente, la única manera de realizar
aportes es mediante la contribución de un aporte económico o liquidación de bienes. Esta
contribución es obligatoria y equitativa. Y si bien el contribuyente no percibe un beneficio directo
de su aporte, este solventa aquellos servicios públicos de los que eventualmente hará uso.

Con base en estas consideraciones, se pueden mencionar las siguientes características de la

contribución tributaria:

Se utilizan para financiar actividades y políticas públicas

Como tributo, se constituye legalmente como un impuesto cuyo principal propósito es financiar las
actividades del Estado y el gasto público. En consecuencia, no es posible determinar qué parte de
las contribuciones y aportes, en concepto de impuestos, se utilizan con qué propósito particular.

Las condiciones puntuales referidas a la contribución y a los diferentes impuestos, exenciones,

plazos y demás características del régimen fiscal vigente que opera en el territorio de España se
encuentran recogidas en la Ley General Tributaria. Esta comprende las normas y recupera las
legislaciones correspondientes a la aplicación y el cobro del gravamen.

Según la Ley en cuestión, la contribución representa el medio de ingreso público principal para la
financiación de las actividades públicas. Por lo tanto, se trata de la fuente de ingreso más
importante del Estado. No cumplir con su pago supone un delito y lo mismo ocurre en caso de su
gestión ilegítima por parte de los funcionarios públicos.
3.2¿Quién es el sujeto Activo en materia Fiscal?

El sujeto activo se entiende como el Estado, en sus tres órdenes de gobierno, a través de sus
dependencias y demás organismos fiscales autónomos a los que la ley les otorga la facultad de
percibir los impuestos y demás contribuciones, y en su caso, de exigirlos8 en los términos que
establezca la ley.

Prescripción (artículos 68 y 69 de la LGT).

En su caso, la propuesta de resolución o de liquidación cuando la Administración cuente con la

información necesaria para ello.

En su caso, la indicación de la finalización de otro procedimiento de aplicación de los tributos,

cuando dicha finalización se derive de la comunicación de inicio del procedimiento que se notifica.

3.2.1 Efectos del inicio de oficio de las actuaciones o procedimientos tributarios

De conformidad con el artículo 87.5 del RGGI, las declaraciones o autoliquidaciones tributarias que
presente el obligado tributario una vez iniciadas las actuaciones o procedimientos, en relación con
las obligaciones tributarias y periodos objeto de la actuación o procedimiento, en ningún caso
iniciarán un procedimiento de devolución ni producirán los efectos previstos en los artículos 27 y
179.3 de la LGT, sin perjuicio de que en la liquidación que, en su caso, se practique se pueda tener
en cuenta la información contenida en dichas declaraciones o autoliquidaciones.

Asimismo, los ingresos efectuados por el obligado tributario con posterioridad al inicio de las
actuaciones o procedimientos, en relación con las obligaciones tributarias y periodos objeto del
procedimiento, tendrán carácter de ingresos a cuenta sobre el importe de la liquidación que, en su
caso, se practique, sin que esta circunstancia impida la apreciación de las infracciones tributarias
que puedan corresponder.

En este caso no se devengarán intereses de demora sobre la cantidad ingresada desde el día
siguiente a aquel en que se realizó el ingreso.

A lo anterior podemos añadir que, con la notificación del inicio de la actuación o procedimiento,
quedará interrumpido el plazo de prescripción de los derechos de la Administración (en los
términos de los artículos 68 y 189 de la LGT) y comenzará el cómputo de los plazos máximos de
resolución del procedimiento de que se trate (artículo 104 de la misma ley).

3.3 Etapas o fases del tributo o contribucion

1.1. El inicio del procedimiento

Los procedimientos tributarios pueden iniciarse:

A instancia del obligado tributario, cuando éste presente autoliquidación, declaración,

comunicación, solicitud o cualquier otro medio previsto en la normativa tributaria.

De oficio, por acuerdo de los órganos competentes de la Administración tributaria.

Podemos señalar como ejemplos de procedimientos tributarios que en todo caso se inician de
oficio los siguientes:

Procedimiento de verificación de datos.

Procedimiento de comprobación de valores.

Procedimiento de comprobación limitada.

Procedimiento de inspección [en los términos de los artículos 147 y 149 de la Ley General
Tributaria (en adelante, LGT)].

Procedimiento de apremio.

Procedimiento frente a responsables.

Procedimiento frente a sucesores.

Procedimiento sancionador.

Declaración de lesividad de actos anulables.

Procedimiento especial de revocación.

Serían ejemplos de procedimientos que pueden iniciarse tanto de oficio como a instancia del
obligado:

Procedimiento de gestión tributaria iniciado mediante declaración.

Procedimiento de revisión de actos nulos de pleno derecho.

Rectificación de errores materiales, aritméticos o de hecho.

Procedimiento para la devolución de ingresos indebidos.

Y es un procedimiento que se inicia exclusivamente a instancia de los interesados el de las

devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo.
Iniciación de oficio

Según el artículo 87.3 del RGGI (Reglamento General de Gestión e Inspección), la comunicación de
inicio contendrá:

Procedimiento que se inicia.

Objeto del procedimiento, con indicación expresa de las obligaciones tributarias o elementos de las
mismas y, en su caso, periodos impositivos o de liquidación o ámbito temporal.

Requerimiento que, en su caso, se formula al obligado tributario y plazo que se concede para su
contestación o cumplimiento.

Efecto interruptivo del plazo legal de prescripción (artículos 68 y 69 de la LGT).

En su caso, la propuesta de resolución o de liquidación cuando la Administración cuente con la

información necesaria para ello.

En su caso, la indicación de la finalización de otro procedimiento de aplicación de los tributos,

cuando dicha finalización se derive de la comunicación de inicio del procedimiento que se notifica

3.4 Nacimiento del tributo

El nacimiento del tributo o contribución tiene lugar cuando el o los sujetos pasivos realizan el
supuesto jurídico o se colocan en la hipótesis normativa, prevista en la ley hacendaria aplicable.

3.5 Determinación en cantidad líquida en la Doctrina Mexicana

La determinación en cantidad líquida de un tributo se define como la operación matemática

encaminada a fijar su importe exacto mediante la aplicación de las tasas tributarias establecidas en
la ley hacendaria.

3.6 ¿Qué es el pago a plazos?

Como su propio nombre indica, el pago a plazos es una estrategia de cobro que permite que el
cliente pague la compra de un producto o servicio en varias cuotas.

Se puede ofrecer la opción de pagar a plazos cualquier producto o servicio, pero es especialmente
recomendable en dos casos: en la compra de productos de importe alto (por ejemplo, a partir de
los 100 euros) y en la compra de un gran número de artículos. Especialmente en estos dos casos, el
cliente valorará la flexibilidad y la facilidad que le proporcionará pagar de manera fraccionada.

3.7 Exigibilidad
Son créditos fiscales los que tiene derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados
que provengan de contribuciones, de aprovechamientos o de sus accesorios, incluyendo los que
deriven de responsabilidades que el Estado puede exigir de sus servidores públicos o de los
particulares, así como aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el Estado debe percibir por
cuenta ajena (art. 4º, CFF).

Las contribuciones omitidas que las autoridades fiscales te determinen como consecuencia del
ejercicio de sus facultades de comprobación, así como los demás créditos fiscales, deberás
pagarlos o garantizarlos, junto con sus accesorios, dentro de los 30 días siguientes (45
anteriormente) a aquel en que te hubiese surtido efectos la notificación (art. 65, CFF).

Ten presente que si un crédito no se cubre o garantiza dentro de los 45 días siguientes a la
notificación de la resolución que lo contiene (ahora 30 días), es exigible por la autoridad
hacendaria mediante el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) en el día 46 (ahora 31),
según el CFF.

Lo anterior es así, ya que en materia fiscal la exigibilidad de un crédito no depende de la firmeza de

la resolución que lo contiene, pues la autoridad hacendaria está facultada para instar su cobro;
para ello basta una resolución que determine un crédito fiscal debidamente notificada al particular,
y que éste sea exigible de acuerdo con los requisitos legales.

3.8Irretroactividad de la Ley en Materia Tributaria

El principio de irretroactividad de la ley, nació en el derecho canónico y surgió como un lógico

entendimiento de que una ley solo puede regir el futuro de los pueblos y por lo tanto jamás podrá
ésta establecer consecuencias jurídicas a actos, hechos o situaciones que ya hayan ocurrido. Este
principio es el sustento lógico de la seguridad jurídica, que garantiza certeza y confianza a los
ciudadanos frente a sus relaciones con los demás y con el estado y produce certidumbre sobre el
cumplimiento y realización de los derechos y obligaciones atinentes a esas relaciones, de ello
deviene el fundamento que rige todos los sistemas normativos en los estados de derecho, como
regla de carácter general, que la ley no es retroactiva y solo regula hechos posteriores a su
sanción.
En lógica jurídica cuando se refiere a una regla que tenga ese carácter, es decir general, se
entiende que, como una consecuencia que ese carácter admite excepción, misma que solo puede
estar prevista en la propia noma; y deviene de garantías que tutelan determinados derechos que
tiene el carácter de excepcionales o de beneficios que se otorgan a personas que están dentro de
un conjunto de condiciones personales específicas; por interés colectivo vinculado con el bien
común, o de manera concurrente, situaciones que justifican la razón jurídica para su aplicación, de
allí que toda norma puede excepcionalmente y en un momento dado ser susceptible de aplicación
retroactiva, pero este principio rige con mayor incidencia en el derecho penal y el derecho
administrativo sancionador, pero se admite en los demás sistemas jurídicos que rigen en un
estado y particularmente para este análisis en el tributario.

Trabajos especiales

Salarios mínimos generales

A partir del 1 de enero de 2024, el salario mínimo en México crecerá 20%. El acuerdo, conseguido
por la Comisión Nacional de Salarios Mínimos (Conasami), el órgano integrado por representantes
de trabajadores, patrones y gobierno encargado de fijar el monto año con año, supone un
aumento de 207 pesos a 248.93 pesos por día, para alcanzar una retribución mínima de 7.468
pesos mensuales. En la Zona Libre de la Frontera Norte, una franja con incentivos fiscales
compuesta por 43 municipios fronterizos de Baja California, Sonora, Coahuila, Nuevo León y
Tamaulipas, el salario mínimo pasará de 312.41 pesos a 375 pesos diarios, unos 11.250 pesos al
mes.

De acuerdo con la Ley Federal del Trabajo los trabajadores deberán ver incrementado su sueldo si
es que este queda por debajo del salario mínimo. El incremento, vigente a partir del 1 de enero de
2024, duplica el salario mínimo en términos reales en 110% comparado con el percibido al inicio
del sexenio, un objetivo perseguido por el gobierno de López Obrador desde el principio de su
gestión, en diciembre de 2018, cuando el sueldo básico estaba fijado en 88.36 pesos diarios. De
acuerdo con Luis Felipe Munguía, presidente de Conasami, el último incremento beneficia
directamente a 8.9 millones de personas trabajadoras, un 40% del total de inscritos en el IMSS.

Canasta basica

Las canastas básicas alimentarias se calculan con ponderaciones del INPC, incluyen alimentos de
alta incidencia por su participación en el consumo total. Algunos de los alimentos que integran la
cesta básica son:

Maíz y sus derivados

Pan y galletas

Carnes

Frutas y verduras
Bebidas gaseosas y jugos

Cereales (arroz, avena, etc)

Leguminosas (frijol)

Leche, quesos, huevo y otros lácteos

Aceites

Alimentos preparados

Azúcar y mieles

Por otro lado, el valor de la canasta básica ampliada fue de 3,075 pesos por persona al mes en
regiones rurales; y de 4,276 pesos mensuales en regiones urbanas.

Esta cesta integra todos los alimentos de la canasta alimentaria y suma otros genéricos no
alimentarios como:

Productos para la higiene y cuidado personal (jabón, shampoo, cremas, papel higiénico, toallas
sanitarias, pañales, etc)

Servicios de transporte público

Productos y servicios para transporte privado

Vivienda

Servicios para la vivienda

Productos para la limpieza de la vivienda

Ropa y calzado

Productos y servicios relacionados con la educación

Productos y servicios relacionados con la salud

Productos y servicios relacionados con la cultura y el esparcimiento

La inflación no ha logrado ceder al ritmo que se esperaba, el INPC sigue presionado por alzas en los
precios de algunos alimentos, productos de higiene y servicios del hogar, que son de alto consumo.

Aunque se prevé que los niveles máximos inflacionarios ya se habrían quedado atrás, el ritmo al
que los precios vuelvan a estabilizarse será distinto en cada país. Mientras tanto, el Banco de
México, continúa tomando decisiones de política monetaria encaminadas a estabilizar los niveles
de precios y acercárse a la meta inflacionaria de 3% +/- un punto porcentual.
Con fundamento en la Regla 3.16.1 de la RMF para 2006, publicada el 28 de Abril en el DOF.,
establece días adicionales al 17 de cada mes de acuerdo al sexto dígito numérico del R.F.C.
Aplicable para Intermedios y Repecos.

Ampliación de fechas de acuerdo al dígito del rfc

Sexto dígito numérico de la clave del R.F.C.

Días adicionales al 17 de cada mes

Con fundamento en la Regla 3.16.1 de la RMF para 2006, publicada el 28 de Abril en el DOF., establece días adicionales
al 17 de cada mes de acuerdo al sexto dígito numérico del R.F.C. Aplicable para Intermedios y Repecos.
Sexto dígito numérico de la clave del R.F.C. Días adicionales al 17 de cada mes

1y2 Día 17 más 1 día hábil

3y4 Día 17 más 2 día hábil

5y6 Día 17 más 3 día hábil

7y8 Día 17 más 4 día hábil

9y0 Día 17 más 5 día hábil

Clasificación de aranceles

Los aranceles son un tipo de impuesto y, como tal, pueden ser más o menos elevados en función
de diversos criterios. En algunos casos, ciertas mercancías están exentas de pago dependiendo del
país de origen y de los acuerdos internacionales.

Los aranceles habituales son:

Ad-Valorem. Son los aranceles más frecuentes. Se calculan aplicando un porcentaje sobre el valor
de la mercancía importada.

Específicos. Son aranceles que se calculan por volumen o cantidad. Se suelen aplicar sobre el peso
o las unidades de mercancía.

Mixtos. Son una combinación de los dos anteriores.

Compuestos. Son más complicados de calcular porque combinan diferentes criterios y normativas.

Derechos Asociados a la Política Agrícola. Este tipo de aranceles suele ser una combinación de
mixtos y compuestos.

Aunque estos son los más frecuentes, no se emplean en todos los casos ni en todos los países. En
ocasiones, se aplican medidas temporales que reducen, incrementan o eliminan los impuestos. Por
este motivo es tan importante conocer la normativa aplicable a cada importación.

Conclusión

En resumen, el documento aborda diversos aspectos relacionados con los tributos y contribuciones
en el ámbito fiscal. Comienza definiendo y distinguiendo los conceptos de tributo y contribución. El
tributo se entiende como una aportación que los ciudadanos deben pagar al Estado para que este
los redistribuya de manera equitativa o de acuerdo a las necesidades del momento. Por otro lado,
la contribución especial se refiere a los pagos que se realizan debido a la obtención de un beneficio
o aumento de valor de los bienes por la realización de obras públicas o el establecimiento de
servicios públicos.

El documento explica que el sujeto activo en materia fiscal es el Estado, a través de sus
dependencias y organismos fiscales autónomos, que tienen la facultad de percibir los impuestos y
demás contribuciones, así como de exigirlos. Se detallan las etapas o fases del tributo o
contribución, como el inicio del procedimiento, el nacimiento del tributo, la determinación en
cantidad líquida, el pago a plazos y la exigibilidad de los créditos fiscales.

Además, se menciona el principio de irretroactividad de la ley en materia tributaria, que establece

que una ley solo puede regir el futuro y no puede tener efectos sobre hechos pasados. También se
incluye información sobre temas específicos como los salarios mínimos generales en México, la
canasta básica alimentaria y su importancia en la medición de la inflación, la ampliación de fechas
para el pago de contribuciones según el dígito del RFC, y la clasificación de aranceles en el ámbito
de comercio internacional.

En general, el documento proporciona una visión general de conceptos clave en materia fiscal,
tributos y contribuciones, así como detalles sobre aspectos específicos relacionados con el pago y
la determinación de impuestos y contribuciones en México.
Fuentes

https://www.eleconomista.com.mx/economia/Inflacion-en-Mexico-En-enero-2023-la-canasta-

basica-alimentaria-fue-11-mas-cara-que-el-enero-pasado--20230214-0041.html
http://diccionariojuridico.mx/definicion/nacimiento-del-tributo/

https://www.fiscal-impuestos.com/1-fases-de-los-procedimientos-inicio-y-desarrollo.html

https://mejorabogado.mx/2016/02/28/el-sujeto-fiscal-pasivo-y-activo/

https://www.sdelsol.com/glosario/contribucion/

https://www.bbva.com/es/salud-financiera/los-distintos-tipos-de-tributos-impuestos-
contribuciones-y-tasas/

https://gocardless.com/es/guias/consejos/pagos-a-plazos-ventajas/#:~:text=Como%20su
%20propio%20nombre%20indica,o%20servicio%20en%20varias%20cuotas

https://www.google.com/amp/s/idconline.mx/fiscal/2016/06/15/exigibilidad-del-crdito-fiscal/amp

https://elpais.com/mexico/2024-01-14/salario-minimo-2024-aumento-inflacion-y-como-influye-
en-la-disminucion-de-la-pobreza.html