FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA

DERECHO TRIBUTARIO I

TEMA DE TRABAJO: FISCALIZACIÓN SIMULADA

DOCENTE: Dr. JORGE JOEL PESANTES ARZAPALO

PRESENTADO POR:

CISNEROS BECERRA, Luz Jackeline

GUILLÉN FLORES, Frida
TORRES CASTILLO, Blanca Raquel

SECCIÓN: DE5M1

LIMA – PERÚ
2022
 LA FISCALIZACIÓN

La Fiscalización es el procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba en forma parcial

o definitiva, la correcta determinación de la obligación tributaria, el cual finaliza con la
notificación de la Resolución de Determinación y las Resoluciones de multa en caso se detecten
infracciones. Este proceso inicia cuando se notifica al sujeto fiscalizado sobre el procedimiento
con la carta que presenta al agente fiscalizador y el primer requerimiento. Si se notifican en
fechas distintas se considera como fecha de inicio la fecha que surte efecto la notificación del
último documento. Durante el procedimiento de fiscalización la SUNAT emite cartas,
requerimientos, resultados de requerimiento, actas, otros. Estos deben contener los siguientes
datos mínimo:

❖ Nombre o razón social del sujeto fiscalizado.

❖ Domicilio fiscal.
❖ RUC
❖ Número del documento.
❖ Fecha.
❖ El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización.
❖ Objeto o contenido del documento.
❖ Firma del trabajador de la SUNAT competente.

La carta, a través de la carta se comunica al sujeto fiscalizado lo siguiente:

❖ Que será objeto de un procedimiento de fiscalización (menciona los períodos y tributos

a fiscalizar).
❖ Ampliación del procedimiento de fiscalización a nuevos periodos.
❖ Ampliación o inclusión del agente fiscalizador.
❖ Suspensión o prórroga del plazo de fiscalización.
❖ Cualquier otra información relacionada con el proceso de fiscalización.

El requerimiento, a través del requerimiento se solicita al sujeto fiscalizado lo siguiente:

❖ La exhibición y/o presentación de informes, libros contables, registros y demás

documentos relacionados con la fiscalización.
❖ La sustentación legal y/o documentaria respecto de las observaciones e infracciones
imputadas durante el procedimiento de fiscalización.
❖ Indica el lugar y fecha en que el sujeto fiscalizado debe cumplir con dicha obligación.
ERRORES INCURRIDOS POR LA SUNAT

En la carta No. 080023224873-01 SUNAT:

El RUC N° 2053 es errado pues consta solo de cuatro dígitos, debe constar de once
dígitos.
Se omitió el nombre o razón social del contribuyente.
Al presentar a los funcionarios de la División, Sección de Auditoría se omitió el apellido
materno de la Supervisor, consignándose solo como Zoila Baca a diferencia del Agente
Fiscalizador que si consigna nombre y apellidos completos.

En el requerimiento N°0222060000423:

La fecha de requerimiento N° 0222060000423 (06 de marzo de 2008) está errado,

puesto que lleva como referencia la carta de presentación N°080023224873-01 que es
de fecha, 28 de agosto de 2020.
El RUC N° 2053 es errado pues consta solo de cuatro dígitos, debe constar de once
dígitos.
El nombre o Razón social que se consigna es Textiles XXX S.A., siendo incorrecto,
pues en nombre es Textiles S.A.

En carta N°167-2020-SUNAT/2I0305:
El RUC N° 2053 es errado pues consta solo de cuatro dígitos, debe constar de once
dígitos.
Hay un error en la fecha de prórroga concedida a la solicitud del contribuyente
(06.19.2020).
Quien recibió la carta, consignó de manera incompleta (solo 6 dígitos) el número de su
DNI.
Hay un error en la fecha de recepción de la carta (01.19.2020).
En el sello de recepción de la carta figura Textiles El Andrajoso S.A y en la fecha hay
error 01.09.10. De esto podemos inferir que, en este domicilio fiscal, Jr. Cajamarca No.
546 Rímac, corresponde a Textiles El Andrajoso y no corresponde a TEXTILES S.A.

En resultado del REQUERIMIENTO No. 0222060000423:

El RUC N° 2053 es errado pues consta solo de cuatro dígitos, debe constar de once
dígitos.
El nombre o Razón social que se consigna es TextiS.A. Entonces se puede presumir
que no tienen certeza respecto al nombre o razón social del contribuyente. También
hay error en la fecha (07/19/2020).
En la respuesta al numeral, 2) Fotocopia de la comunicación de la compensación del
saldo a favor del exportador. NO PRESENTÓ. Pero el contribuyente respondió: NO
APLICA PUES NO SOMOS EXPORTADORES.
En la respuesta al numeral, 4) Informe de los auditores independientes con sus
respectivos estados financieros auditados, del ejercicio en revisión, según corresponda.
El contribuyente, responde: NO APLICA PORQUE NO CONTRATAMOS
NUNCA AUDITORES EXTERNOS. Y, SUNAT señala que el contribuyente NO
PRESENTÓ este numeral.

ERRORES INCURRIDOS POR EL CONTRIBUYENTE

En carta de contribuyente solicitando prórroga para presentar los
requerimientos:
El nombre o razón social y domicilio fiscal consignados son T S.A. y Jr. Antonio Bazo
N°546, La Victoria, Lima respectivamente y la que consigna la SUNAT en la carta y
en el requerimiento es otro (Jr. Cajamarca No. 546, Rímac).
El RUC N° 2053 es errado pues consta solo de cuatro dígitos, debe constar de once
dígitos.
En respuesta a Requerimiento N° 0222060000423:
Hay omisión al registrar en nombre o razón social, TEXTILE S.A. y se continúa
consignando como domicilio fiscal el Jr. Antonio Bazo N°546, La Victoria, Lima.
El RUC N° 2053 es errado pues consta solo de cuatro dígitos, debe constar de once
dígitos.
Al numeral 6) Análisis de alquileres, regalías, franquicias, marcas, patentes y derechos
de llave abonados, según corresponda. RESPONDE: No aplica porque no alquilamos
nada, nuestro local es propio y no tenemos ni marcas, derechos de llave o intangibles
similares. Esto se contrapone a la respuesta del numeral 9) Detalle de los bienes
muebles cedidos en uso y de bienes inmuebles de su propiedad. NO APLICA
En el requerimiento, el numeral 10) Análisis detallado del costo de producción, costos
de los productos en proceso y costos de ventas, según corresponda. Es omitido por el
contribuyente y en este numeral responde el numeral 11) del requerimiento.
En el requerimiento, el numeral 18) Registro del régimen de retenciones y/o
percepciones del IGV, según corresponda. Es omitido por el contribuyente y en este
numeral. Y, según la SUNAT, el contribuyente sólo señaló verbalmente que no aplica
por no ser agente de retención ni percepción del IGV, por ello no cumple con exhibir.
Esto no procede puesto que todo tiene que ser escrito y documentado.