UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SAN LUIS POTOSI

FACULTAD DE DERECHO “ABOGADO PONCIANO

ARRIAGA LEIJA”

PRACTICAS FORENSES DE DERECHO FISCAL

TRABAJO EXTRA PRIMER PARCIAL– ACTIVIDAD

ACTO FISCAL

JOSÉ DANIEL ALVAREZ PÉREZ

CATEDRATICO: LIC. DAVID DE LOS SANTOS MEJÍA

FECHA DE ENTREGA: 02 DE SEPTIEMBRE DEL 2022.

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INTRODUCCIÓN.
Este documento es consistente en un acto fiscal, mismo que versa sobre una devolución
a concepto de IVA del periodo de noviembre del 2014, mismo que es negado por parte
de la Autoridad Fiscal, por motivos que se verán en el análisis de los puntos solicitados
en el presente trabajo.
Este ejercicio de lectura y análisis, a reserva de que el mismo este correcto en su
realización, es bien interesante porque podemos darle sentido a la teoría, a lo que hemos
visto en clase, así mismo, comenzar a relacionarnos con como son las notificaciones y
los actos fiscales que realizan las Autoridades Fiscales, tanto en forma como en fondo, y
en este sentido, el darnos cuenta como es el cumplimiento de lo señalado en el Código
Fiscal de la Federación, por parte de la Autoridad Fiscal.

ACTIVIDAD.
1.- Derivado de la solicitud de devolución la Subadministración de Fiscalización a
Grandes Contribuyentes solicitó información y documentos a la Sociedad Quejosa a
efecto de poder revisar que efectivamente todo se encontraba en regla tanto en libros,
como en facturas y estados de cuenta, la Sociedad en fecha 26 de febrero del 2015
presentó lo requerido en el Módulo de Recepción de Tramites de la Administración
General de GC, sin embargo, en la misma documentación presentada se encuentran
inconsistencias como lo son:

- En el papel de trabajo firmado (libros), por el Representante Legal se reconoce

que se acredita el IVA de un mes distinto al que se solicita a devolución.

- Existe una factura por $2,618,691.29 la cual fue efectivamente pagada en un mes
diverso al en que fue solicitado, misma que quieren hacer correspondiente al mes
de noviembre del '14.

Se menciona, además, que se considera el IVA acreditable hasta el momento en

que haya sido pagado realmente pagado en el mes que se trate. En este sentido
es entendible que no existen los elementos suficientes para dar validez a un saldo
a favor relativo al IVA del Mes de noviembre 2014.

2.- - Derivado de la solicitud de devolución, relativa de IVA de una Sociedad con fecha
13 de enero del 2015, misma que corresponde al periodo del mes de noviembre del 2014.
Por una factura expedida por la cantidad de $2,618,691.29. La devolución se efectuará
en los 40 días posteriores después de presentada la solicitud.

- La emisión del oficio para requerir la información fue en fecha 23 de enero del
2015 y notificada a la Sociedad en fecha 28 de enero del mismo año. Artículo 22 CFF,
plazo de 20 días para solicitar documentos e información desde la presentación de
solicitud de devolución.

- En respuesta a esta petición con fecha 26 de febrero de ese año, fue presentada
la documentación mediante escrito de contestación a la solitud mencionada en líneas
superiores. Art. 22 CFF, 20 días para presentar lo requerido.

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 - Podrá impugnar la resolución en los 30 días posteriores a aquel en que haya
surtido efectos la notificación. Art. 23 Ley federal de Derechos del Contribuyente, en
relación con el Art. 125 CFF mediante Recurso de revocación o según el Art. 121 a través
de Juicio Contencioso Administrativo en un plazo de 45 días para promoverlo.

3.- Se trata del Impuesto al Valor Agregado, IVA, el cual tiene su origen en la compra de
productos el cual es trasladado del vendedor al comprador, y que, en ocasiones puede
ser devuelto al contribuyente, tal como lo solicitaba la Sociedad, en este caso el valor del
IVA fue de $38,166,144.00 mismo que es correspondiente, presuntamente, al periodo de
noviembre del ejercicio fiscal 2014.

4.- No es definitiva puesto que en los puntos resolutivos menciona la autoridad que el
contribuyente puede impugnar tal resolución mediante dos vías, de las cuales se hace
mención en el punto dos de este documento, esto es así toda vez que la autoridad fiscal
puede estar en un error y una autoridad superior es apta para corregirlo o dar por valida
la resolución.

El argumento de la autoridad es que, el contribuyente no hizo efectivo el pago de la

factura en el periodo correspondiente al que solicitan la devolución del IVA, por lo que al
ser un periodo diverso no es posible realizar lo solicitado. A su vez, al no cumplir con lo
requerido por la autoridad en los puntos 2 y 3, se tiene por incumplido con la
documentación e información. Resolvió no procedente la devolución, pero con opción a
impugnar dicha resolución por parte del Contribuyente.

5.- El plazo vence el lunes 10 de octubre del 2022. Pues el día 16 de septiembre es
inhábil, así mismo sábados y domingos no cuentan cómo días hábiles para este efecto.
Esto es así, pues se tienen 30 días hábiles para interponer el Recurso Administrativo de
Revocación.

6.- Proceden el RAR y el Juicio contencioso Administrativo, pues puede pretenderse

revocar la respuesta de la autoridad fiscal o, en su defecto, si se tiene la seguridad de
que los argumentos y documentos están correctos y que la Autoridad Fiscal está en un
error, así un especialista analizara el asunto para llegar a un resultado.

7.- Menciona cómo cumple o no, el acto fiscal, con sus elementos conforme al artículo
38, del Código Fiscal de la Federación. Puedes apoyarte con el documento en sí
indicando allí los requisitos.

El acto fiscal consta en digital al momento de ser notificado, en la parte superior derecha
del documento esta menciona detalladamente la Autoridad que lo emite. En la primera
hoja después del asunto en la parte derecha, se señala el lugar y fecha en que se emite
el acto fiscal. En la parte izquierda enseguida del lugar y fecha se señala la persona a
quien va dirigido y el lugar en donde puede ser notificado. Esta debidamente fundado
antes de resolver lo conducente, su motivación está clara, pues en el transcurso del oficio
se señala el porqué de su presentación.

Al final del documento se presenta el nombre del funcionario con firma electrónica
avanzada, lo cual solo ocurre cuando es digital. Por lo que si, se cumple con los requisitos
del artículo 38 del CFF.

8.- Art. 18 y 122 CFF

* El nombre de la Sociedad, incluyendo el RFC y el domicilio fiscal para que se verifique

que la Autoridad sea competente, un correo electrónico para recibir notificaciones.

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* La Autoridad es la Administración General de Grandes Contribuyentes, Administración
de Fiscalización General de Grandes Contribuyentes Diversos “S”, Subadministración de
Fiscalización a Grandes Contribuyentes Diversos “18”.

* Además integrar el acto que se impugna, los agravios que produce el acto fiscal, en
este caso sería la negativa del cumplimiento con lo requerido por la autoridad para que
fuera positiva la devolución solicitada.

*Las pruebas serían las facturas, estados de cuenta, la misma notificación y los libros con
que cuenta la Sociedad.

CONCLUSIÓN.

Como se puede observar con lo obtenido en el presente trabajo, la devolución no es

aceptable debido a que existen inconsistencias con la factura mencionada a lo largo de
los puntos descritos, en este sentido, la autoridad resuelve como no procedente puesto
que la misma puede deducirse en un error en la determinación del saldo a favor del cual
se desprende la ya citada solicitud de devolución. Pero también, y algo que me sonó
mucho, es el señalamiento de que, derivado de lo mencionado, y cito: “No dio cabal
cumplimiento a la información solicitada en los puntos 2 y 3 del requerimiento...” en el
sentido de no aportar la información necesaria para ejecutar lo que solicitaba la autoridad,
pues el contribuyente, a través de su Apoderado Legal, no acreditan únicamente las
facturas del periodo motivo de devolución, toda vez que esta factura fue pagada en un
mes distinto. En este sentido, bien pudieron solicitar devolución por otro periodo, en
donde existiese dicha factura o en su defecto, omitirla en el mes de noviembre pues no
era acreditable en ese tiempo y solo determinar el saldo a favor sin esa cantidad.

Como opinión personal, este tipo de ejercicios me gustan, pueden llegar a ser algo
difíciles, puesto que al ser de los primeros que se tiene oportunidad de visualizar y
analizar en esta materia fiscal, esto también lo puede hacer un tanto pesados por la
atención, concentración que se necesita para hacerlos, pero también, considero que, si
nos interesa esta área, es bonito y hasta importante poder participar en estos trabajos,
no solo por el conocimiento y pasar la clase, si no que, al momento de estar en la práctica
vamos a tener alguna idea de cómo son las cosas en el Proceso Fiscal, al menos por
ahora, hasta las notificaciones y presentaciones de Recursos. Posteriormente sería
interesante ver sobre el Procedimiento Administrativo de Ejecución, o poder hacer un
juicio de practica desde el inicio del acto fiscal, como equipos o similar.

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