IRPF CURSO 2023/24

CONCEPTOS GENERALES Y RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

Regulado por la Ley 35/2006 del 28 de noviembre

1. Características del IRPF. Tutorial de apoyo https

https://youtu.be/5WAsIDuddik
2. Contribuyentes
3. Quienes no están obligados a presentar la declaración.
4. Rentas exentas.
5. Plazo de presentación.
6. Periodo Impositivo
7. Devengo
8. Esquema del Impuesto. Tutorial de apoyo
https://youtu.be/9WYYEU0PHe4
9. Rendimientos sujetos al impuesto
CHISMES FISCALES
Sujetos a la Base Imponible General
A. Rendimientos del trabajo. Tutorial de apoyo: rendimiento del trabajo
IRPF Pedro Manuel Herrera.
B. Rtos. Capital Inmobiliario
C. Rtos. Actividades Económicas
D. Variaciones Patrimoniales
E. Rtos. Capital Mobiliario
Sujetos a la B.I. del Ahorro
A. Rtos. del Capital Mobiliario
B. Variaciones Patrimoniales
C. Reducciones de la Base Imponible General

https://youtu.be/PpwAtM6R3Tc PROGRESIVIDAD EN LAS RENTAS

https://youtu.be/mF5aItgzJ-U EJEMPLO PRÁCTICO RENTA

RENTA 2023

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es un

impuesto que grava la renta obtenida en un año natural por las personas físicas
residentes en España o contribuyentes.

Actualmente el IRPF es el impuesto más importante del sistema tributario

español, debido a su importancia cuantitativa y recaudatoria.

El ámbito de aplicación del IRPF es a nivel de España, sin prejuicio de los

regímenes tributarios (regímenes forales de Navarra y País Vasco y
especialidades de Canarias, Ceuta y Melilla), los tratados y convenios
internacionales. Aunque, el IRPF es un impuesto cedido parcialmente a la
Comunidades Autónomas, que pueden regular la tarifa autonómica y las
deducciones propias.

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CONCEPTOS GENERALES Y RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
1.- Características del IRPF

Directo ya que el impuesto recae o grava directamente a la persona física.

Personal porque se fija en únicamente en la persona y no en el bien, a
diferencia del IVA.
Subjetivo, el IRPF tiene en cuenta las condiciones físicas del contribuyente de
una forma particular.
Progresivo en cuanto a que a mayor base imponible se tributa en mayor
proporción, es decir, se aplicará un mayor porcentaje de retención.
Periódico porque se tributa anualmente.

2.- Contribuyentes

Las personas físicas que tengan su residencia habitual (183 días) en territorio
español.

3.- No están obligados a presentar la declaración de la renta, entre otros:

1. Con carácter general, el límite se establece en 22.000 € brutos anuales,

cuando procedan de un único pagador.
2. Más de un pagador el límite se establece en 1.500€ si el segundo
pagador te ha pagado más de 1.500€. Ejemplo: en un primer trabajo te han
pagado 18.000€ y en un segundo 2.000€, aunque no se supera el límite de los
22.000€ tienes obligación de realizar la declaración de la renta.
3. Rendimientos íntegros de capital mobiliario y ganancias patrimoniales
sometidos a retención o ingreso a cuenta, si conjuntamente no superan la
cantidad de 1.600 euros anuales.

4.- ¿Qué son las rentas exentas? (rentas sujetas pero exentas)

Las rentas exentas son aquellas sobre las que no hay obligación
tributaria, aunque se haya producido el hecho imponible. Las rentas exentas se
determinan expresamente por la Ley y pueden basarse en razones políticas,
económicas o personales. El legislador trata de proteger fiscalmente a dichas
rentas.
En el caso del Impuesto sobre la Rentas de las Personas Físicas (IRPF), las
rentas exentas se encuentran establecidas, generalmente, en el artículo 7 de la
Ley 35/2006 del IRPF.
• Las prestaciones públicas extraordinarias y pensiones por actos de
terrorismo.
 las ayudas a los afectados por el VIH.
 ….
 Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador
Este apartado es dependiente de la legislación laboral. Para el año 2016, se
consideró rentas exentas las indemnizaciones por despido o cese del
trabajador en la cuantía establecida con carácter obligatorio en el Estatuto de
los Trabajadores, con el límite de 180.000€.
• Las becas públicas.
• Las anualidades por alimentos percibidas por los hijos (artículo 7.k LIRPF)
En los casos de ruptura del matrimonio por separación o divorcio, estarán

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CONCEPTOS GENERALES Y RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
exentas de tributar por el IRPF las anualidades por alimentos percibidas de los
padres en virtud de decisión judicial. Se encuentran exentas para el hijo que
percibe las anualidades.
• Los premios literarios, artísticos o científicos relevantes y los premios
“Príncipe de Asturias” (artículo 7.l LIRPF)
Están exentos de tributar por el IRPF los premios mencionados anteriormente
siempre que se cumplan los requisitos regulados por las Ley del IRPF.

5.- Plazo de presentación

El plazo de presentación de las autoliquidaciones del IRPF

correspondiente al ejercicio 2022, cualquiera que sea su resultado, arrancará el
próximo 11 de abril y se prolongará hasta el 30 de junio, ambos inclusive.

6.- Periodo impositivo

Del 1 de enero al 31 de diciembre, con la excepción de que se produzca

el fallecimiento del sujeto pasivo, en este caso el periodo que gravará el IRPF
será desde el 1 de enero hasta la fecha del fallecimiento. Por ejemplo, si el s.p.
ha fallecido el 2 de febrero de 2021 el periodo impositivo será desde el
1/01/2022hasta el 02/02/2022.

7.- Devengo

Momento en el que nace la obligación tributaria porque se entiende

realizado el hecho imponible (obtención de la renta), será al finalizar el año
natural el 31/12/2022. Excepción si la persona ha fallecido el 02 de febrero este
sería el devengo.

8.-Estructura del I.R.P.F.

BASE IMPONIBLE
-REDUCCIONES
BASE LIQUIDABLE
*TIPO DE GRAVAMEN
CUOTA INTEGRA
-DEDUCCIONES
CUOTA LÍQUIDA
-PAGOS A CUENTA
CUOTA DIFERENCIAL
+MULTAS Y RECARGOS
DEUDA TRIBUTARIA

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CONCEPTOS GENERALES Y RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

Vamos a desmentir “chismes fiscales”, ¿cuántas veces hemos escuchado

frases cómo?:
“Me han aumentado el sueldo y ahora gano menos”
“Como tengo dos pagadores este año voy a paga más a Hacienda”
“El mínimo de la tabla es el 19% y a mí me retienen un 12%, SOS”
Solo son chismes

“Me han aumentado el sueldo y ahora gano menos”

20.000
12.499,99 19% 2.375
7.500,01 24% 1.800
Pagamos 4.175€, calculamos que % supone en nuestros
20.000€ y sale que el tipo efectivo es del 20,875%. El sueldo neto es
15.825,00€

21.000
12.499,99 19% 2.375,00 Vemos como al
7.500,01 24% 1.848,00 aumentarle el sueldo ganas
más. CHISME desmentido
800,01 30% 240,00 con CONOCIMENTO

“El mínimo de la tabla es el 19% y a mí me retienen un 12%, SOS”

20.000
Al salario bruto tenemos que quitarle
A 19% 2.375 una cantidad “mínimo personal y
12.499,99 familiar” actualmente 5.500 €, veamos:
7.500,01 24% 1.800

20.000-5.500 y otros
=14.450€
12.499,99 19% 2.375
1.950,01 24% 468

Pagamos 2.843 calculamos que % supone en nuestros

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CONCEPTOS GENERALES Y RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
20.000€ y sale que el tipo efectivo es del 14,215% demostrado
otro chisme falso, este es el tipo de retención de la nómina.

“Como tengo dos pagadores este año voy a paga más a Hacienda”

Desmentimos este chisme con un ejemplo. Una persona es contratada

por un periodo de 6 meses, salario bruto 15.000€, los cálculos de las
retenciones (1 tramo) se realizan en base al salario que voy a recibir en esos
meses. Posteriormente cambia de trabajo (en el mismo año fiscal) y lo
contratan por 3 meses con un salario bruto de 6.000€, las retenciones (1 tramo)
son por el salario de esos 3 meses, el segundo pagador no sabe que ya ha
recibido una renta antes.
Ambas cantidades han de sumarse y volver a recalcular lo que me corresponde
pagar por el importe total 26.000€ (1 y 2 tramo).
No pago más, simplemente no me han retenido lo que me corresponde.

CÓMO PAGAR MENOS SIN DEFRAUDAR

 Elegir la figura jurídica adecuada, mejor siempre

Sociedad/Autónomo
 Aportación a planes de pensiones
 Intereses de las hipotecas antes del 2013
 Deducciones por Donaciones a ONG.
 Compensar ganancias y pérdidas en las inversiones.

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CONCEPTOS GENERALES Y RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

BASE IMPONIBLE
B.I.GENERAL B.I. DEL AHORRO
a. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO (trabajo por a. VARIACIONES PATRIMONIALES
cuenta ajena) y recepción de renta planes de pensiones
b. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO b. RTOS CAPITAL MOBILIARIO
(arrendamientos) /Imputación a Renta 1.Participación en fondos propios de
c. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES entidades: renta recibida por accionistas
ECONÓMICAS (trabajo por cuenta propia, empresarios o partícipes, es decir dividendos.
individuales) 2.Cesión a terceros de capitales
d. VARIACIONES PATRIMONIALES (varía la propios: declarar los rendimientos de
composición del patrimonio) bonos, letras, plazos fijos…
3 tipos: 3.Seguros de vida
Onerosas, lucrativas, incorporación de b. y dchos.
al patrimonio

e. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO

4.cesión de derechos de imagen
- REDUCCIONES solo de la GENERAL
1 Por declaración conjunta (en caso de declaración conjunta)
2 Planes de pensiones: la inversión es reducible por la aportación al P.P. (estudiar límites)
3 Pensiones compensatorias cónyuges (estudiar pensiones pág.)
1.BASE LIQUIDABLE GENERAL 2.BASE LIQUIDABLE AHORRO
A partir de aquí entran las competencias de las C.C.A.A.
De la base LIQUIDABLE 50% gestiona el ESTADO y 50% las C.C.A.A.
las CCAA pueden modificar las tarifas correspondientes al gravamen autonómico, el importe del
mínimo personal y familiar aplicable para el cálculo del gravamen autonómico y las deducciones
autonómicas en los términos y con los
límites establecidos en las leyes.
3.MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR “El mínimo personal y familiar constituye la parte de la base liquidable
que, por destinarse a satisfacer las necesidades básicas personales y familiares del contribuyente, no se
somete a tributación por este Impuesto” (art. 56.1 LIRPF).
1.BASE LIQUIDABLE GENERAL 2.BASE LIQUIDABLE AHORRO 3.MÍNIMO PERSONAL Y
FAMILIAR mínimo por el que NO
voy a pagar impuestos 5.500€
Competencia de las CCAA
50%*Tipo impositivo 50%*Tipo 50%*Tipo 50%*Tipo Edad, descendientes,
ESTADO impositivo impositivo impositivo ascendientes, discapacitados…
C.C.A.A. ESTADO C.C.A.A %tipo impositivo de la
BASE LIQUIDABLE GENERAL
+CUOTA 1 +CUOTA 2 -COUTA 3
+CUOTA INTEGRA:: +CUOTA 1 +CUOTA2-CUOTA 3
- DEDUCCIONES( competencias de C.C.A.A. y Estado) menos a
pagar
=CUOTA LÍQUIDA
Esta es realmente MI CONTRIBUCIÓN AL sostenimiento del GASTO PÚBLICO
- Retenciones y pagos a cuenta (anticipo de impuesto)
= IMPORTE A PAGAR (cuota líquida >retenciones) O DEVOLVER(cuota líquida <retenciones)

En general todos los rendimientos se calculan siguiendo el siguiente

esquema

Rendimientos ÍNTEGROS
- Gastos necesarios para obtener este rto.
Rto. NETO

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CONCEPTOS GENERALES Y RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
- Reducciones
RENDIMIENTO NETO REDUCIDO

9.- RENDIMIENTOS SUJETOS AL I.R.P.F.

B.I.GENERAL

a. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO (B.I. GENERAL) LEY 35/2006

Tienen la consideración fiscal de rendimientos íntegros del trabajo

(art.17 al 20) “todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su
denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, fijas o variables, que
deriven, directa (sueldo) o indirectamente (pensión), del trabajo personal o de
la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de
actividades económicas”.
En particular comprenden:

 Los sueldos y salarios.

 Las prestaciones por desempleo.
 Las remuneraciones en concepto de gastos de representación.
 Las dietas y asignaciones para gastos de viaje.
Excepto límites:
 Locomoción: fuera del lugar de trabajo
Los que se justifique transporte público.
0,26€ por km. más peaje y aparcamiento
 Estancia: la que se justifique
 Las contribuciones de los promotores a planes de pensiones.
 Prestaciones percibidas por ser beneficiaros de planes de pensiones
cuando estos generan renta.
 Prestaciones de la S. Social.
 Pensiones compensatorias recibidas excónyuge.
 Retribuciones en especie, que analizamos de manera detallada a
continuación.
 Rendimientos irregulares con periodo de generación superior a 2
años, reducción del 30% con LÍMITE de 300.000€.

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO EN ESPECIE (art. 42 al 43)

Constituyen rendimientos del trabajo en especie la utilización, consumo

u obtención para fines particulares, bienes, derechos o servicios de forma
gratuita o pro precio inferior al normal del mercado.
NO constituyen rtos. en especie los gastos de estudio para el personal
empleado ni las cuotas satisfechas al trabajador en virtud de un contrato de
seguro de accidente laboral o de responsabilidad civil.
Con carácter general las retribuciones en especie deben valorarse por su valor
normal de mercado.
Debemos consultar la lista de exenciones.
No están exentas la utilización de viviendas, uso de vehículos, contribución a

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CONCEPTOS GENERALES Y RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
planes de pensiones por parte de la empresa.

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CONCEPTOS GENERALES Y RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

Rendimiento íntegro = Valoración + Ingreso a cta. no repercutido

RENDIMIENTOS IRREGULARES

Los rendimientos irregulares son aquellos cuyo período de generación es

superior a dos años y han sido obtenidos de forma notoriamente irregular en el
tiempo.
Pensemos en un premio recibido por llevar 10 años de antigüedad en la
empresa. La cantidad se recibirá en un solo año y pasará a formar parte de la
base imponible de ese ejercicio

Tipos de pagos a cuenta:

a) Retención: Sobre retribuciones dinerarias (Trabajo + Capital + premios +

fondos inversión + Activ. profesionales y agrícolas).
b) Ingreso a cuenta: Retribuciones en especie (Ídem retención).

Rendimiento del trabajo IRPF Pedro Manuel Herrera (por si quieres saber
más)

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CONCEPTOS GENERALES Y RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

FASE 1ª:

(+) Importe bruto devengado (retribuciones dinerarias).

(+) Valoración retribución en especie + Ingreso a cuenta no repercutido.
(+) Importes imputados de contribuciones empresariales a sistemas de
previsión social.

RENDIMIENTOS INTEGROS DEL TRABAJO

FASE 2ª:
(-) GASTOS DEDUCIBLES: (art. 19)
Cotizaciones a la Seguridad Social o mutualidades obligatorias de funcionarios.
Detracciones por derechos pasivos.
Cotizaciones colegios de huérfanos
Cuotas a sindicatos.
Cuotas obligatorias a Colegios profesionales (colegiación obligatoria para
ejercer y máximo 500€).
Gastos de defensa jurídica con el empleador (límite 300€ año).
(-) 30%Reducciones aplicables sobre determinados rendimientos irregulares
con periodo de generación >2años. LÍMITE 300.000€.
Si el trabajador activo tiene una minusvalía:

Minusvalía ≥ 33% → 3.500 €

Minusvalía ≥ 65%, necesitar ayuda o movilidad reducida→ 7.750 €

RENDIMIENTO NETO DEL TRABAJO

Otros gastos 2.000 euros y un incremento de otros 2.000 por movilidad
geográfica y por trabajadores activos discapacidad

FASE 3ª:
(-) REDUCCIÓN GENERAL POR OBTENCIÓN DE RENDIMIENTOS DEL
TRABAJO: (art. 20)
(Solo si RNT<16.825 euros y rentas distintas de las del trabajo < 6.500 euros)

RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DEL TRABAJO

 Esta reducción se aplicará a los contribuyentes con rendimiento netos del trabajo infe-
riores a 19.747,50 euros siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de
las del trabajo, superiores a 6.500 euros.

Las nuevas cuantías de la reducción son las siguientes:

a. Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores

a 14.047,50 euros: 6.498 euros anuales.
b. Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo comprendidos entre 14.047,50
y 19.747,50 euros: 6.498 euros menos el resultado de multiplicar por 1,14 la
diferencia entre el rendimiento del trabajo y 14.047,50 euros anuales.

Como consecuencia de la aplicación de la reducción prevista en este artículo, el saldo

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CONCEPTOS GENERALES Y RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
resultante no podrá ser negativo.

PRÁCTICA 1. LOLA
 Salario íntegro 50.000
 SS obrera 2.400
 PLAN DE PENSIONES empresa a sus trabajadores 6.000€
 PLAN DE PENSIONES privativo1.000€
 Sindicato 300
 Minusvalía 39%, no tiene movilidad reducida ni precisa ayuda de
terceros.

INGRESOS ÍNTEGROS
50.000(dinerario)+6.000(en especie)
GASTOS DEDUCIBLES
2.400
300 no hay límites
Reducción para todos 2.000€, pero en el caso de incapacidad esta
se eleva en 3.500€ más.

RENDIMIENTO DEL TRABAJO: 47.800€

PRÁCTICA 2. LUIS

Médico funcionaria, 50.000€

SS. derechos pasivos 800€ y mutualidad de funcionarios1.800€
Colegio de profesionales: 700€.

Rendimientos del trabajo: 50.000- (800+1.800+500+2.000) =44.900€

PRÁCTICA 3. JUAN

61 años empleado de industria metalúrgica que ha recibido de salario 105.000€

SS le ha descontado 3.800€
Utiliza una vivienda propiedad de su empresa cuyo valor catastral revisado
ascienda a 160.000€.
Recibe un premio de 10.000€ por llevar mas de 25 años en la empresa.
Retenciones 26%.
 Rendimiento íntegro:
105.000+ Pago en especie vivienda*
*5% Valor Catastral= 5% (160.000) límite el 10% de las restantes prestaciones
límite 10.500, luego podremos imputar como salario en especie 8.000€, a esta
cantidad le tenemos que añadir las retenciones 1,26*(8.000) =10.080
 Gastos deducibles
3.800+2.000=5.800€

PRÁCTICA 4. Pedro Gómez está jubilado desde hace años. Ha percibido durante el
presente ejercicio fiscal los siguientes ingresos:
 Pensión de la Seguridad Social = 12.000 €
 De un Plan de Pensiones del que es beneficiario ha cobrado una renta anual

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CONCEPTOS GENERALES Y RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
temporal de 7.000 €.
 Por otro lado, ha impartido una conferencia en la Cámara de Comercio de su
ciudad, por la que ha cobrado 360 € íntegros. El contenido de la conferencia fue luego
publicado en una revista científica, que le abonó 150 € por el artículo.
 Ha satisfecho durante este año 30 € a su sindicato y 90 € a su colegio
profesional.
Calcule los rendimientos netos del trabajo que debe incluir Pedro en su declaración.
(+) Retribuciones dinerarias = 12.000 + 7.000 + 360 + 150 = 19.510
(–) Gastos deducibles:
Cuotas satisfechas a sindicatos = 30
Total, gastos deducibles = 30
(Los 90 € pagados a su colegio profesional no son en este caso deducibles, ya
que está jubilado).
(=) Rendimiento Neto = 19.480
(–) Reducción por rendimientos del trabajo = 2000
(=) Rendimiento Neto Reducido = 17.480

PRÁCTICA 5. Carmen López ha recibido de su empresa un certificado con la siguiente

información relevante a efectos de su declaración del IRPF:
 Salario íntegro = 30.000 €. Retenciones = 4.500 €. Cotizaciones a la Seguridad
Social = 2.600 €.
 Premio de fidelidad por permanecer en la empresa más de 5 años = 6.500 €.
 Contribución empresarial a un Plan de Pensiones promovido por la empresa
efectuada en favor de Carmen = 3.200
 Cuota sindical = 60 €.
 Cuota satisfecha a Colegio Profesional (la colegiación es obligatoria para ejercer
su profesión) = 400 €.
Calcule los rendimientos netos del trabajo de Carmen.

(+) Retribuciones dinerarias = 30.000 + 6.500 = 36.500

(+) Contribuciones empresariales a PP y MPS = 3.200
(–) Reducciones (rendimientos irregulares o con período de generación > 2 años) = 30%
× 6.500 = 1.950
(=) Rendimiento íntegro reducido 37.750
(–) Gastos deducibles:
Cotizaciones a la SS = 2.600
Cuotas satisfechas a sindicatos = 60
Cuotas satisfechas a colegios profesionales = 400
Total, gastos deducibles = 3.060
(=) Rendimiento Neto = 34.690
(–) Reducción por rendimientos del trabajo = 2.000
(=) Rendimiento Neto Reducido = 32.690

Nota: Las retenciones practicadas (4.500 €) se restarán al final de la cuota líquida para
obtener la cuota diferencial.

PRÁCTICA 6. Rendimientos del trabajo de doña Teresa, (tiene una discapacidad del
35%)
Rendimientos brutos dinerarios: 75.000.

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CONCEPTOS GENERALES Y RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
Aportación empresarial al plan de pensiones: 12.000.
Cotización Seguridad Social: 2.500.
Retención IRPF (32 %): 24.000.
La empresa cede a doña Teresa el uso gratuito de un vehículo. La cuota anual que
satisface la empresa por el renting del vehículo es de 20.000 euros anuales. El coste del
vehículo nuevo es de 78.000 euros más 16.380 de IVA y no tiene la consideración de
eficiente energéticamente. Puede demostrarse un uso del vehículo para el trabajo de
doña Teresa del 40 %.
Los ingresos a cuenta se repercuten a los trabajadores.

Rendimiento del trabajo de doña Teresa

Rendimiento íntegro 98.325,60
Dinerarios 75.000,00
Plan de pensiones 12.000,00
Vivienda
Valor: 78.000 + 16.380 = 94.380 11.325,60
60 % × 20 % × 94.380 =
11.325,60

Gastos (Seguridad Social) (2.500,00)

Rendimiento neto 95.825,60
Otros gastos (2.000,00)
Por discapacidad (3.500,00)
Rendimiento neto reducido 90.325,60

EJERCICIOS A RESOLVER POR EL ALUMNO

PRÁCTICA 1
Doña Almudena Fernández, casada y con dos hijos en edad escolar, es licenciada en
derecho y trabaja como asesora jurídica para la empresa «INMOBSA». Durante el
presente ejercicio percibió unos ingresos brutos de 36.050 euros. Además, la empresa
puso a su disposición una vivienda propiedad de la empresa, cuyo valor catastral
revisado es de 24.040 euros, y le cedió el uso de un automóvil valorado en 18.000
euros.
Los gastos de doña Almudena en el ejercicio fueron los siguientes:
Seguridad Social…………………………. 2.103 euros.
Cuota del Colegio de abogados……. 600 euros.
Mutualidad de abogados……………… 2.704 euros.
La retención practicada por la empresa durante el ejercicio a las retribuciones dinerarias
fue del 22%.
Determine el rendimiento neto del trabajo personal de la Sra. Fernández a efectos del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Física

PRÁCTICA 2
Rafael Jordá, de 63 años de edad, es soldador y ha obtenido durante 2021 rendimientos
del trabajo de distintas fuentes.
Desde 1996 trabajaba en una empresa de estructuras metálicas, pero fue despedido el 30
de abril de 2021. La empresa le indemnizó con 70.000€ por el despido, cantidad que
coincide con la cuantía que se deriva de la aplicación del Estatuto de los Trabajadores.

IdeH-13
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CONCEPTOS GENERALES Y RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
Para conseguir esta cantidad tuvo que contratar un abogado al que abonó una minuta de
1.200€. Por los meses trabajados D. Rafael recibió 8.900€ íntegros de sueldo, también
percibió un finiquito (pagas extras y vacaciones) de 1.800€. De estas cantidades la
empresa le descontó 380€ por cotizaciones a la Seguridad Social y el 17% en concepto
de retenciones. Además, la empresa aportó 2.000€ a un plan de pensiones en favor del
trabajador. D. Rafael también aportó 2.000€ a este plan de pensiones.
Al abandonar la empresa, D. Rafael recibe la correspondiente prestación por desempleo
desde mayo hasta octubre, que supone 4.800€ íntegros y un descuento de 270€ por
cotización a la Seguridad Social, así como el 2% de retención. El día 1 de noviembre
decide jubilarse anticipadamente al cumplir 63 años, por lo que recibe una pensión de
jubilación de 2.600€ en lo que resta de año, descontándole el 2% de retención.
D. Rafael estuvo cotizando al sindicato del sector hasta el momento de su jubilación
(150€).
SE PIDE: Calcular el Rendimiento Neto del Trabajo Personal del señor Jordá, así
como las retenciones e ingresos a cuenta.

PRÁCTICA 3
Marc Mateu es médico en prácticas y trabaja para la ONG Médicos sin fronteras.
Durante el año 2021 recibió de esta entidad 12.000€ por sueldos y 700€ por un plus de
productividad (porcentaje de retención: 12%). Durante los meses de julio y agosto el
Ministerio de Asuntos Sociales lo reclamó para que realizase una misión especial
humanitaria en Somalia. Por ese motivo cobró una gratificación extraordinaria de
6.000€. Sabemos que pagó por su colegiación al Colegio Oficial de Médicos 350 € y
que sus cotizaciones a la Seguridad Social fueron de 924€.
SE PIDE: Determinar los rendimientos netos del trabajo en el IRPF que le
corresponden al señor Mateu así como los importes que le fueron
retenidos

PRÁCTICA 4
Clara Sánchez es una trabajadora con un grado de minusvalía del 40% que está
divorciada, tiene 33 años y 2 hijos, de 5 y 7 años. En su actual ocupación empezó a
trabajar el mes de febrero, estando previamente en situación de desempleo y habiendo
aceptado dicho puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia
habitual, por lo que tuvo que cambiar de residencia. Durante el ejercicio recibió las
siguientes retribuciones por motivo de su trabajo:
• Sueldo íntegro: ............................................................................ 11.860,00
• Cotizaciones a la Seguridad Social ............................................. 540,00
• No existe obligación de efectuar retención por parte de la empresa.

SE PIDE: Determinar los rendimientos netos del trabajo en el IRPF que le

corresponden a la señora Sánchez, así como las posibles retenciones e ingresos a
cuenta.

IdeH-14