“Año de la unidad, la paz y el desarrollo"

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Maestría en Gestión de la Construcción

TITULO DEL TEMA: “Aspectos impositivos en una empresa inmobiliaria o de

construcción”

TAREA SEMANA N° 05

GRUPO: N°01
ESTUDIANTES:

● PEÑA VALDIVIA XIMENA DE FÁTIMA

● ARIAS ESPINOZA JOSMELL DAVID

● QUINTANA BARZOLA KENNY ARTURO

● JÁUREGUI SAN MARTÍN GERARDO ALFONSO

● DIAZ FLORES ESTEBAN EDER

● MEDINA SINCHE RODRIGO ALONSO

1. En su opinión, ¿cuál es el aspecto tributario relacionado con el IGV y el Impuesto
a la Renta (IR) que tiene mayor efecto negativo en las empresas inmobiliarias o
constructoras?

 De acuerdo a lo indicado en el Art. 4 del D.L. No. 950, el nacimiento de la

obligación tributaria en los contratos de construcción se asume desde la fecha en
que se emite el comprobante de pago o en la fecha de percepción del ingreso, lo
que ocurra primero. La realidad muestra que los pagos de las valorizaciones a las
empresas constructoras suelen tener retrasos, incluso hasta fechas posteriores al
pago de sus obligaciones tributarias. Este hecho afecta directamente a estas
empresas, tomando en consideración que los montos de facturación son
normalmente de gran volumen y pueden impactar de manera drástica en la
liquidez de la constructora, trayendo como consecuencia problemas en la
planificación de los gastos y probables retrasos en la ejecución de la obra.

COMENTARIO
Respecto al nacimiento de la obligación de pago del IGV, es común observar el
retraso de los desembolsos, tanto a nivel de contratistas como de subcontratistas,
generándose una obligación de pago adelantado del IGV y el IR, debido a que la
norma indica que la obligación de pago del tributo nace desde la emisión del
comprobante de pago o la percepción del ingreso, lo que ocurra primero. Este
hecho tiene un doble efecto negativo sobre las empresas constructoras, las
mismas que deben afrontar el gasto corriente de la obra, en principio sin el
desembolso a tiempo de la valorización de sus trabajos y adicionalmente afrontar
el pago del tributo generado, con consecuencias de retraso en el pago a sus
proveedores, su personal y el riesgo latente de reducir el ritmo de avance de sus
trabajos.

 El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (D.L. 940-SPOT), que legisla

respecto al sistema de detracciones, es un procedimiento que consiste en aplicar
un descuento que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en
una cuenta corriente para efectuar el pago de deudas tributarias. Estos
descuentos se depositan hasta la fecha de pago al prestador del servicio o a quien
ejecuta el contrato de construcción, o dentro del quinto día hábil del mes
siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el
Registro de Compras, lo que ocurra primero.
Este mecanismo fue creado por el estado peruano a fin de buscar luchar contra la
evasión de impuestos. Sin embargo, esta medida también afecta a las empresas
que cumplen formalmente con el pago de sus impuestos, obligándolas a adelantar
el pago del IGV, reduciendo así su nivel de capacidad de gasto inmediato o
liquidez.
 COMENTARIO
La evasión de muchas empresas en el pago de los impuestos obligó al estado a
crear un sistema de retención (detracción) adelantada en el pago de los
impuestos. Sin embargo, esta medida generalizada no sólo ha sido aplicada a las
empresas que incumplían sus obligaciones sino también ha impactado en el nivel
de liquidez inmediata de las empresas que si pagaban de manera formal los
tributos.

 El Decreto Supremo N° 179-2004-EF Art. 37. Inciso q, indica como límite de gastos
de representación al 0.5% del Ingreso bruto. Este límite es calculado respecto al
ejercicio en curso y no al precedente por lo que debe hacerse una estimación que
podría excederse si los ingresos proyectados son menores a los reales finales del
ejercicio.

COMENTARIO
Tomando en cuenta que la variación de los ingresos brutos de una empresa es
sumamente variable, dependiendo de factores fuera de su control, sería
conveniente que, a fin de establecer montos reales de estos gastos, se pueda
autorizar a efectuar este cálculo con respecto al ejercicio precedente.

2. ¿Qué cambios esperaría que efectúen en la Legislación Tributaria para beneficio

de su empresa? ¿Porqué?

● Una de las medidas que debería cambiar el estado es la subcapitalización, la cual

se basa en luchar con supuestos casos de elusión tributaria, pero ha terminado
convirtiéndose en un mecanismo que afecta a las empresas que respetan la
contribución de impuestos pero que requieren financiamiento. Esta medida fue
creada para otro contexto, para otro tiempo, el objetivo en este momento es
reactivar la economía de las empresas.

COMENTARIO
Tomando en cuenta que las detracciones indicadas en el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias, (SPOT) fueron implementadas para la lucha contra casos
de evasión tributaria, sería conveniente que se considere la no aplicación de esta
normatividad a las empresas calificadas como “Buenos Contribuyentes”, como un
estímulo para que todas las empresas consideren como una real ventaja el
efectuar de manera puntual el correcto pago de sus obligaciones tributarias.

● Sería conveniente que, a fin de superar los problemas de liquidez en las empresas
constructoras derivados del cobro del IGV, se efectuara un cambio en el Art. 4 del
D.L. No. 950, que permita que el nacimiento de la obligación tributaria se haga
efectivo a la fecha de percepción del pago.
 COMENTARIO
El nacimiento de la obligación tributaria actualmente es considerado a la emisión
del comprobante de pago o a la percepción del ingreso, lo que ocurra primero.
Este mecanismo genera que, en los casos frecuentes de retraso en los pagos de
valorizaciones de obra, el constructor se vea en la obligación de efectuar los pagos
de tributos mediante fuente financiera propia, hecho al que se suma el solventar
su gasto corriente inmediato, afectando manera directa a la liquidez de las
empresas, con el consecuente riesgo de la reducción de los avances de las obras
en ejecución.

COMENTARIOS FINALES
 Existe un efecto negativo en el IGV y el IR, qué se manifiesta en la reducción de
liquidez en las empresas constructoras e inmobiliarias. Debemos recordar que en
esta actividad debe efectuarse desembolsos por equipos, materiales o
valorizaciones por los que se paga el IGV, que es un crédito fiscal que se acumula
y que debe ser compensado con el IGV de las ventas de inmuebles que permitan
la recuperación efectiva de dicho crédito. Debe notarse que en el rubro
inmobiliario no es posible una alta rotación de venta, viéndose la empresa
perjudicada por la falta de recuperación inmediata del crédito fiscal y por ende de
la liquidez de la empresa.
 Los ratios de gasto por mano de obra en la construcción bordean el 30% del costo
de la obra, gastos cuyas planillas sólo pueden ser sustentadas para la reducción
del IR, mas no como crédito de IGV, por lo que estos montos generan un alto
costo a pagar por este tributo.
 El pago de cupos extorsivos es un grave problema que afrontan las empresas
constructoras en el país, alcanzando niveles de generalización tal, que hasta las
entidades financieras lo toman como un factor económico a tomar en cuenta en
los presupuestos de las obras. Adicionalmente a este desembolso ilegal, se
adiciona un sobrecosto en el pago de los impuestos (IGV e IR) que no puede ser
deducido por no tener un sustento legal, ante la inoperatividad de la función del
estado en materia de protección a la empresa nacional.
 Se debería ampliar el régimen de depreciación de edificios y construcciones para
efecto del Impuesto a la renta. Se estima que el porcentaje anual de depreciación
pueda ser mayor al 20% según las condiciones a las que puedan estar expuestos
los edificios, las mismas que según la norma tributaria, limita poder optar por este
tipo de deducción.
 Dentro de la normativa deberían implementarse medidas que permitan que las
micro y pequeñas empresas puedan ser sostenibles en el tiempo desde el punto
de vista formal, esto quiere decir que las empresas que cuentan con pocos
trabajadores puedan tener a todo su personal en planilla, sin perder capacidad
competitiva, buscando saltar las reglas tributarias.
 Poder hacer un cambio y ampliar más el principio de causalidad tributaria debido
a que el mecanismo de sustento de una deducción de gastos es limitante por la
norma tributaria, la cual solo te permite una deducción que tenga relación causal
directa con la generación de la renta o con el mantenimiento de la fuente en
condiciones de productividad.
 En cuanto al IGV sería conveniente que la tasa sea reducida en uno o dos puntos
porcentuales con la finalidad de no quitarle mucha liquidez a las empresas del
sector construcción y también de alguna manera influye en la formalización de
algunas empresas.