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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

CARRERA PROFESIONAL: CONTABILIDAD

NOMBRE DE LA ASIGNATURA: INTRODUCCION A LA
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
TEMA

: SISTEMAS DE RECAUDACION ANTICIPADA DEL IGV

CICLO ACADEMICO : VI
DOCENTE TUTOR : MAG.CPC.BRONCANO DIAZ, Alberto
ALUMNA

: BASILIO IBARRA BINA ODILA
Huaraz-Ancash
2016

y la tasa morosidad en los contribuyentes iba en aumento. estos 3 mecanismos de cobro. Con el transcurrir del tiempo. más no con pagar. se le presentaba dificultades para el cumplimiento de su s fines. para dejar en claro su correcto manejo para beneficio tanto del fisco como para los contribuyentes. han causado un alto grado de confusión entre el universo de contribuyentes a la hora de su interpretación y aplicación práctica. debido a las múltiples necesidades que debe afrontar el Estado. el Estado se veía enormemente perjudicado por no contar con el dinero. la mayoría de los contribuyentes no cumplían con cancelar oportunamente la totalidad del IGV consignada en su Declaración Mensual de IGV-Renta. Desde su implementación. En suma. algunos contribuyentes consignaban un importe en cero o en el mejor de los casos con un pequeño pago parcial y la diferencia lo cancelarían con el transcurrir de los días. provocó la preocupación en éste. pero al momento de definir el importe a pagar. determinando la deuda tributaria. De esta forma. originando la creación de los “Sistema de Pagos Adelantados del IGV”. en forma oportuna. nos obliga a esclarecer el presente tema. motivo por el cual. Recordemos que con anterioridad. la gran mayoría cumplían con declarar. . por la falta de Disponibilidad en su caja fiscal. nuestros contribuyentes al momento de elaborar su declaración mensual mediante el PDT IGV-Renta Formulario Virtual Nº 621 cumplían con declarar el monto de la base imponible con su correspondiente IGV.INTRODUCCIÓN Podremos decir o comentar con un pequeño resumen. ocasionado por la Evasión Tributaria. con argumentos generalmente justificados entre ellas la falta de liquidez de la Empresa.

la reducción de los meses para pedir la devolución del IGV no utilizado como crédito fiscal.ESSALUD. sabiendo perfectamente que este impuesto es de propiedad del Estado. Antes de tomar decisiones. ONP. Sin embargo dicen que en tanto se mantenga por razones fiscales. Las empresas vienen. sin prejuicio deben ser compensados automáticamente con el IR. Se debe establecer un procedimiento de devolución simple. y no lo consideren como una “Ganancia Adicional” de su negocio. . Los pagos adelantados del IGV ISC. reconociendo los intereses por pagos indebidos. la SUNAT debería de reunirse con los gremios empresariales a fin de coordinar las acciones y medidas administrativas de su competencia. reiterando su objeción a la vigencia de los sistemas de percepciones. Las empresas vienen planteando que el IGV retenido. el cobro de las obligaciones tributarias del IGV. todo lo cual viene causando perjuicio a los contribuyentes. de su posterior fiscalización. se debería considerar lo siguiente: El porcentaje de la percepción no debe exceder del 2%. No debe aplicarse al mismo contribuyente las percepciones y adicionalmente las retenciones del IGV. porque ello podría ocasionar no sólo el desfinanciamiento sino también el cierre de las empresas. RUS. Son mecanismos que aseguran al Estado. retenciones y detracciones debe ser eliminado porque obliga a pagar impuestos adelantados que no deben los Contribuyente lo que afecta la gestión eficaz de las empresas.¿QUE SON LOS SISTEMAS DE PAGOS ADELANTADOS DEL IGV? Las empresas comerciales consideran que los sistemas de Percepciones. obligando que a como dé lugar se pague el IGV. retenciones y detracciones que aplica la SUNAT. Los representantes de las empresas dicen que las mismas no deben ser recaudadoras de impuestos. percibido y detraído en exceso sea compensado automáticamente con otros impuestos del Tesoro Público que administra la SUNAT.

percepciones y detracciones en la eficiencia. percepciones y detracciones tributarias.Los Logros que genero la implementación de estos sistemas. Incrementar la Recaudación y 2.000 nuevos contribuyentes. en el marco de una economía social de mercado? PROBLEMAS SECUNDARIOS:  De qué manera las empresas comerciales pueden utilizar favorablemente los sistemas de retenciones. fueron: 1. pueden incidir en la gestión eficaz de las empresas comerciales de Lima Metropolitana. Ampliar la Base Tributaria (Incrementar el número de contribuyentes) Esto para SUNAT generó. . PROBLEMA PRINCIPAL: ¿De qué manera los sistemas de retenciones. ha permitido ampliar la base tributaria incorporando a 254. percepciones y detracciones. pero a la fecha no existen cifras que cuantifiquen la mayor recaudación por el registro de estos nuevos contribuyentes. eficacia y economía.Ni la elevación de las tasas vigentes.Dichos mecanismos no significa la creación de nuevos impuestos. la identificación e incorporación de los contribuyentes con mayor nivel de incumplimiento en el pago del IGV. para facilitar la mejora continua y la competitividad EMPRESAS COMERCIALES Interpretando la Ley 2815 una empresa es una unidad económica constituida por una persona natural o jurídica. Según SUNAT.   De qué manera las empresas comerciales pueden utilizar los sistemas de retenciones. el sistema de pagos adelantados del IGV. . bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la .

que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción. formarán el sistema que vamos a estudiar. producción. el ecosistema de una barrera de coral son mucho más que la suma de sus partes. con la finalidad o el objetivo de intermediar en el mercado de bienes o servicios. Es imposible entender la esencia de una orquesta sinfónica únicamente prestando atención a lo s músicos y a sus instrumentos. En nuestra usual forma de análisis nos solemos centrar en las características de los elementos que componen el sistema. Para estudiar un sistema hemos de conocer los elementos que lo forman y las relaciones que existen entre ellos. como el lucro y el bien común o la beneficencia y para cuya consecuencia utiliza factores productivos y produce bienes y servicios. y sólo estos. Los elementos relacionados directa o indirectamente con el problema. En economía la empresa es un agente económico o unidad autónoma de control -y decisión . no obstante. y con una unidad económica organizada en la cual ejerce su actividad profesional el empresario por sí mismo o por medio de sus representantes. de forma tal que un cambio en un elemento afecta al conjunto de todos ellos. REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV . PERCEPCIONES Y DETRACCIONES TRIBUTARIAS Es un conjunto de elementos relacionados entre sí. SISTEMAS DE RETENCIONES.que al utilizar insumos o factores productivos los transforma en bienes y servicios o en otros insumos. una nación. comercialización de bienes o prestación de servicios. para comprender el funcionamiento de sistemas complejos es necesario prestar atención a las relaciones entre los elementos que forman el sistema.legislación vigente. Una empresa es el ejercicio profesional de una actividad económica planificada. transformación. Se trata de una organización que tiene objetivos definidos. un bosque. es la coordinación que tienen entre sí la que produce la música hermosa. El cuerpo humano.

.Los contratos de construcción gravados con el IGV Los Agentes de Retención del IGV: Son los compradores o adquirientes de bienes muebles o inmuebles. El Agente de Retención debe entregar a su Proveedor el “Comprobante de Retención” al momento de efectuar la retención. designados por la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia. donde se consignan los números de RUC de las Empresas designadas por SUNAT como Agentes de Retención del IGV.Venta de bienes. Operaciones Excluidas de la Retención del IGV: . . Se aplica a las operaciones gravadas con IGV que se efectúen a partir del 01 de junio del 2002 : .Operaciones que se realicen con proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.La primera Venta de Inmuebles por el constructor que las elaboro .La prestación o utilización del Servicio y. para su posterior entrega al fisco. que entrega SUNAT por el tiempo que ellos estimen conveniente. los usuarios del servicio o quienes encarguen la construcción. La designación que hace la norma. La condición de AGENTE DE RETENCIÓN se acredita mediante el “Certificado de Agente de Retención del IGV”.Es un régimen que se aplica a los Proveedores (a los que Compran) donde se efectúan las retenciones del IGV a sus Proveedores afectos a dicho impuesto. . el cual deberá de efectuar la retención del 6% sobre el importe de la operación. con cargo a que la retención se descuente al impuesto a pagar del mes. del sujeto que debe efectuar la retención en este caso viene a ser el cliente o usuario del servicio prestado.

....A. Operaciones de venta y prestación de servicios respecto de las cuales no existe la obligación de otorgar comprobante de pago..” Recepciona su Factura de Compra: El 10/04/2015 la Factura Nº 001 -00045 que emite “ Sacahispa S..” con RUC Nº 20155012359 Valor..... la Empresa La C h a r a p i t a S..000......A” demuestra que es un Agente de Retención del IGV y que aplicara la Tasa del 6%......A.A..” compra diez piñón y corona a la Empresa “Pirotech S....... ..00 De conformidad con la norma correspondiente. 2. Excepción de Efectuar La Retención Esta referido a los valores tributarios que se tomaran en cuenta en el Régimen de Retenciones.. La Empresa “HAGASE PRONTO RICO S.” que se dedica Comercialización de repuestos automotrices.15.....C. 15..700 . 17...700 Precio.A. Procedimiento Documentario: “Hagase Pronto Rico S.... por un precio total de S/... por la compra de dichos repuestos....C. CASUISTICA..000 IGV 18%.Operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Detracciones).. Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es igual o menor a S/..700 y el monto de los comprobantes involucrados no supera dicho monto.........Operaciones se realicen con otros sujetos que tengan la condición de Agentes de Retención....

15... adquiere) En el Registro de Compras y en el Libro Diario ------------------...Luego la “Hagase Pronto Rico S.. (900) Neto a Cobrar..................... 17................ 2.000 601 Mercadería 40 Tributos por Pagar.X ------------------60 Compras.A” (Cliente que compra......X ------------------20 Mercadería ....000 201 Mercadería 61Variación de Existencias ......... 17.... 16.............900 ...................700 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 Proveedores....800 TRATAMIENTO CONTABLE El AGENTE DE RETENCION “Hágase Pronto Rico S............................ 15.............................X ------------------42 Proveedores...................000 611 Mercadería X/x Por la entrada al Almacén Registro de Retención y en Libro Diario ------------------........................700 421 Facturas por Pagar x/x Por la Provisión de la Compra Según Factura Nº 001-00045 ------------------. 15...700 6% de Retención.....................A” se encarga de efectuar la Retención del IGV emitiendo el Comprobante de Retención Nº 001-120 emitido el 15/04/2015 que a continuación se detalla: Precio..

...16. x Pagar x/x Por la provisión del Comprobante de Retención Nº 001-120 efe ctuada a la Empresa “Pirotech S.............. En el PDT IGV-Renta Formulario Virtual Nº 0621 Detalla: Concepto CONCEPTO VENTAS COMPRAS IGV IMPUESTO RESULTANTE BASE IMPONIBLE 150000 50000 IGV 27000 (9000) 18000 ...Tributos por Pagar ..A...... 16.421 Facturas por Pagar 40.....800 421 Facturas por Pagar 10Caja y Bancos .............800 104 Cuenta Corriente x/x Por el Pago del importe neto de la factura| Nº 001-00045 al Proveedor............” En el Libro Caja ------------------....C.......X ------------------42 Proveedores............1 IGV Retenc.. Suponiendo que fuera la única retención que aplico la Empresa “hágaseProntoRico S.. 900 401 Gobierno Central 4011 IGV 4011...........................A” De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20155012359.......... el 13 de Mayo de 2015 decide pagar sus tributos correspondientes al Período Ab ril 2015 en el Banco de Scotiabank.

....C..A....X ------------------40 Tributos por Pagar ............................000 104 Cuenta Corriente x/x Por el pago del IGV del Mes de Abril............................. con cheque...........900 104 Cuenta Corriente x/x Por el pago de las retenciones ... 900 CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE ESCOTIABANK : IGV Resultante A b r i l 2015….. 18.......En el PDT Agentes de Retención Formulario Virtual Nº 0626 Detalla: Retenciones Efectuadas ...............18.........900 En el Libro Caja ------------------.............. 900 401 Gobierno Central 4011 IGV 4011...000 401 Gobierno Central 4011 IGV 10Caja y Bancos..1 IGV Retenido x Pagar 10.... En el Libro Caja ----------------... PROVEEDOR “ La Charapita S...............1.000 Retención a Pagar…...Caja y Bancos ....................” .....del IGV...18.X ------------------40 Tributos por Pagar ..........................................

............15................000 121 Facturas por Cobrar 40Tributos por Pagar ..(Vendedor............ 17.............700 701 Mercadería x/x Por la Provisión de la Venta según Factura Nº 001-00045 En el Libro Diario ------------------.......................X ------------------40 Tributos por Pagar .... 2..............X ------------------12 Clientes…..........A” En el Libro Caja ------------------. presta el servicio) En el Registro de Ventas y en el Libro Diario ------------------....700 401 Gobierno Central 4011 IGV 70 Ventas.............. 714 121 Facturas por Cobrar x/x Por la provisión del Comprobante de Retención Nº 001 -120 emitido por “Hágase pronto rico S.........X ------------------- ... 714 401 Gobierno Central 4011 IGV 40112 IGV Retenido 12Clientes ......................................................................

.... 17.......... Suponiendo que fuera la única retención que se aplicó a “Sacachispa S.8 00 121 Facturas por Cobrar x/x Por el Cobro de la diferencia de la Factura Nº 001-00045al Cliente....A...............800 104 Cuenta Corriente 12......X ------------------40 Tributos por Pagar....... el 15 de Mayo pagar sus tributos correspondientes al Período Ab ril 2015 en el Banco de Wiesse............ 16.10 Caja y Bancos......100 IGV Total........... De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20509070455...............................................C................. 900 401 Gobierno Central 4011 IGV 40 Tributos por Pagar.... IGV por Pagar a Mayo 2015...16................ 10 PDT IGV Renta Formulario Virtual Nº 0621 CONCEPTO VENTAS COMPRAS IGV IMPUESTO RESULTANTE MENOS RETENCION BASE IMPONIBLE 150000 50000 IGV 27000 (9000) 18000 900 IGV POR PAGAR 17100 CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE W IESS E: Importe de la 900 Retención...................Clientes....... 900 401 Gobierno Central de 2055 decide ......... 18...000 En el Libro Diario ------------------.....................”..

..... 17........... 17. Esto con el fin de prevenir la evasión tributaria y apoyar en las labores de control a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT)......A.. cierto porcentaje de acuerdo al producto o servicio ofrecido.2 IGV Retenido X/x Por la compensación de la retención del IGV.4011 IGV 4011. retenciones y percepciones el cliente sustrae al precio de venta del producto...X ------------------40 Tributos por Pagar..... hecha por Hágase Pronto Rico S........ incluido el IGV..100 401 Gobierno Central 4011 IGV 10 Caja y Bancos...100 104 Cuenta Corriente x/x Por el pago del IGV de Abril de 2015 11 Recordemos que para aplicar las detracciones..... En el Libro Caja ------------------......... CONCLUSIÓN ...

Participaron más de 40 destacados expertos en temas tributarios. contribuyentes y representantes de los gremios empresariales. la Comisión Tributaria de la Cámara de Comercio de Lima desarrolló con gran éxito el Primer Foro Tributario el pasado 23 de setiembre. colegios profesionales. BIBLIOGRAFÍA  Estudio Caballero Bustamante (2006-C) Crédito fiscal. universidades y del Congreso de la República.C.Con el objetivo de corregir los excesos y distorsiones del actual sistema tributario y convertirlo en un elemento promotor de las inversiones y del desarrollo nacional. Perú SA. Editado por Distribuidora de Publicaciones N. . Lima.Principales problemas en su Aplicación.

 Estudio Caballero Bustamante (2006-D) Sistema de retenciones.  Estudio Caballero Bustamante (2006-A) Manual Tributario 2006. Lima.C. Editado por Distribuidora de Publicaciones N.   Estudio Caballero Bustamante (2006-E) Compendio Tributario. Perú SA. Editado por Distribuidora de Publicaciones N. .C.  Drucker Peter F. Lima. Bogotá.C. percepciones y detracciones tributarias. (2004) La Gerencia en la Sociedad Futura. Lima. Editado por Distribuidora de Publicaciones N. Perú SA. Perú SA. Grupo Editorial Norma.