UNIVERSIDAD DE NARIÑO

AUDITORIA & ASEGURAMIENTO

Mg. José Luis Villarreal Adelante… Adelante nuestra Profesión

TRABAJO DE AUDITORIA

Fundamento
Para el reconocimiento del proceso de auditoria (planeación nia 300, documentación y ejecución nias 200, 500 y 600 y finalmente los
informes de auditoría (nia 700) se realiza esta actividad academia que reta el pensamiento de los estudiantes para plantear y
desarrollar un caso desde el enfoque de auditoria financiera y aspectos del control interno.

La auditoría es un procedimiento que certifica la veracidad de las cuentas de una empresa. La misma es realizada por un auditor
encargado de esta misión; quien debe certificar la salud financiera de la entidad y la regularidad en el cumplimiento normativo y la
gestión.

Los errores y/o fraudes relevantes para el proceso de auditoria, que se deben tener en cuenta son:
1. Información financiera con datos inexactos o que no corresponden a la realidad
2. Apropiación indebida de activos (corriente o de largo plazo)

Los factores de riesgo se clasifican en función de las tres condiciones que suelen estar presentes cuando se producen incorrecciones
materiales, por descuido o no cumplimiento de control interno y el fraude en el manejo de los limitados recursos empresariales:
➢ Incentivos y elementos de presión
➢ Oportunidades
➢ Actitudes y racionalización

1
UNIVERSIDAD DE NARIÑO
AUDITORIA & ASEGURAMIENTO
Mg. José Luis Villarreal Adelante… Adelante nuestra Profesión

PLANTEAMIENTO DEL CASO

La organización Nueva Moda SAS, dedicada a la comercialización de prendas de vestir, con cobertura para los departamentos de
Nariño, Cauca y Putumayo, cuentan con exclusividad para vender ropa de marca TOTTO, DIESEL, ADIDAS, además cuentan con
distribución de prendas de vestir de consumo popular.
La organización tiene unas ventas de $ 975.000.000 de pesos mensuales, los ingresos se obtienen de ventas por mayor y al detal,
para lo cual cuentan con: Almacén principal ubicado en Pasto, un almacén sucursal ubicado en Mocoa, una sucursal en Popayán y
un punto de venta en el centro comercial Unico

La estructura organizacional de la empresa se compone de la junta directiva, la gerencia; donde se encuentran el gerente y secretaria.
Luego están las cuatro dependencias:
1 Mercadeo, con 27 funcionarios, donde se encuentra el área de ventas, publicidad, atención al cliente y punto de venta.
2 Finanzas, 10 funcionarios, dónde se encuentra tesorería, contabilidad y cartera.
3 Personal, 4 funcionarios, elaboran la nómina y tiene el área de servicios generales y archivo.
4 Logística, 10 funcionarios, que cuenta con la parte de compras, bodega y transporte.

Se percibe una alta carga laboral y dificultades con el sistema de control interno. La empresa viene disminuyendo su margen neto de utilidad
del 18% al 7% en el último año. Se tiene un incremento de las cuentas por cobrar y de inventarios en más de la mitad, con respecto
al año anterior. De igual forma los valores de inversiones y propiedad planta y equipo no se encuentran bien valorados y falta una explicación
detallada en las memorias.

Según informe de auditoría del año pasado, es necesario revisar las Políticas Contables, no obstante este proceso se aplazó. Con
proveedores existen acuerdos y que se están cumpliendo en buena parte. Sin embargo, con uno de ellos la diferencia de valores
supera los 17 millones.

La Sra. Maruja, Gerente de la entidad, en su reciente viaje a la capital del país encontró que en la empresa en donde trabaja su prima, se viene
implementando nuevos modelos de administración y gestión de riesgos con un estilo de auditoria moderno, generando resultados interesantes

Su firma de contadores, realizaran una propuesta y desarrollo de auditoria en esta organización, para lo cual se tendrá en cuenta, por lo menos
lo siguiente:
2
UNIVERSIDAD DE NARIÑO
AUDITORIA & ASEGURAMIENTO
Mg. José Luis Villarreal Adelante… Adelante nuestra Profesión

CONTENIDO
1. Firma de auditoria autorizada por la JCC
2. Propuesta y contrato de auditoria
3. Carta de encargo
4. Análisis del caso
5. Memorando de planeación – calculo de materialidad de auditoria
6. Identificación de Riesgo de Fraude y de afirmaciones en EEFF
7. Informe de auditoría y 5 recomendaciones (vincular con COSO)
Bibliografía

NOTA: Vincular con el proceso de auditoria y las nias respectivas

RIESGO DE FRAUDE

Fundamento:

El Auditor en el ejercicio del proceso auditor puede enfrentarse a diversas posibilidades y situaciones.

Los dos tipos de fraude relevantes para el auditor, más relevantes son:

1. Información financiera fraudulenta

2. Apropiación indebida de activos

Los factores de riesgo se clasifican en función de las tres condiciones que suelen estar presentes cuando se producen incorrecciones
materiales debidas a fraude:
➢ Incentivos y elementos de presión
➢ Oportunidades
➢ Actitudes y racionalización

3
UNIVERSIDAD DE NARIÑO
AUDITORIA & ASEGURAMIENTO
Mg. José Luis Villarreal Adelante… Adelante nuestra Profesión
Ejemplo:

Planteamiento Factor de Riesgo

Industrias del Sur SAS, se está planeando una auditoria financiera y una vez - Un alto grado de competencia o
proyectado el proceso de auditoria se identificaron incorrecciones debidas a saturación del mercado, acompañado
información financiera fraudulenta. de un descenso de los márgenes
- Pérdidas operativas que convierten en
Dado el proceso de uso de maquinaria nueva se ha reestructurado y se inminente la amenaza de _____
presentan cambios, al tiempo se genera un auge de mayor rivalidad de - Flujos de efectivo son ____
empresas que ofrecen similares productos a costos atractivos. procedentes de las operaciones por
_____
De igual forma existe una alta carga laboral y dificultades con el sistema de - Nuevos requerimientos contables,
control interno (el ambiente de control y la valoración de riesgos) y el legales inciden en __________
incremento significativo de su cartera. (de 2020 a 2022) aumento en más del - Otros
50%
La junta directiva viene insistiendo a la gerencia mayores márgenes de
rentabilidad, pese a dificultades de los años anteriores que no supero el punto
de equilibrio. La meta para este año es del 7%. Dada la baja recuperación de
cartera ha sido necesario recurrir a préstamos con una tasa de interés del 17%
que requieren su pago en mediano plazo.

Desde el año anterior se viene revisando las políticas contables, lo que llevo a
actualizar el software contable. A esto se une alta rotación del personal del
área contable, no están aprobadas las políticas contables y esto ha generado
retraso en los informes contables

ADELANTE… Adelante nuestros proyectos de VIDA !!!

José Luis VILLARREAL