MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN

MÓDULO
IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL

RENTAS AFECTAS A IMPUESTO GLOBAL

COMPLEMENTARIO

CASOS PRÁCTICOS

PROFESOR: LUIS ORTIZ FUENTEALBA

AÑO 2016
CASO N° 1

CONTRIBUYENTE : SRTA. FERNANDA LILLO O.

GIRO : EMPLEADO
AÑO COMERCIAL : 2016
DOMICILIO : SANTIAGO

Al 31-12-2016, cuenta con la siguiente información, para confeccionar Declaración Anual de Impuesto Renta Año
Tributario 2017.

ANTECEDENTES:
Detalle Valor Form. N° 22
01 Remuneración afecta a Impuesto Único de Segunda Categoría, actualizada al 31-12-2016,
Certificado N° 6 de fecha 14-03-2017………………………………………………………………........... $ 42.000.000
 Impuesto Único de Segunda Categoría retenido y actualizado…………………..................... 3.493.200

02 Dividendos percibidos de S.A. Chilena, afecto a Impuesto Global Complementario, actualizado al

31-12-2016, Certificado N° 3, de fecha 28-02-2017......................................................................... $ 720.000
 Incremento por Impuesto de Primera Categoría....................................................................... 227.368
 Crédito por Impuesto de Primera Categoría, con derecho a devolución................................... 227.368

03 Rentas de Fondos Mutuos provenientes del rescate de cuotas adquiridas con posterioridad al
19.04.2001, actualizada al 31.12.2016, con derecho a un crédito de un 5%, Certificado N° 21 de
fecha 11-03-2017.( artículo 108 de la LIR)
 Mayor valor............................................................................................................................ $ 380.000
 Menor valor……..................................................................................................................... ( 20.000)

04 Mayor valor obtenido en la enajenación de 860 acciones de sociedad anónima “LKJ” adquiridas el
20-08-2007, (Habitual en venta de acciones), venta realizada el 21-11-2016,no acogidas al Art.
107, de la LIR:
 Precio de venta actualizado................................................................................................... $ 6.900.000
 Costo de adquisición actualizado……................................................................................ 6.300.000
 Gastos generales asociados a la adquisición y enajenación, actualizados………………….. 65.000

05 El Banco “ERT”, certifica que durante el año 2016, se le han pagado los siguientes intereses u
otras rentas por captación de cualquier naturaleza, valores actualizados al 31-12-2016, según
Certificado N° 7, de fecha 28-02-2017:
 Intereses reales por depósitos de cualquier naturaleza en moneda nacional, positivos………. $ 26.000
 Intereses reales por depósitos de cualquier naturaleza en moneda nacional, negativos…..….. ( 5.000)

06 La A.F.P.”NMB”, certifica que durante el año 2016, ha efectuado retiros de su cuenta de ahorro
voluntario sujeta a las disposiciones generales de la Ley sobre Impuesto a la Renta, sobre los
cuales se han determinado la siguiente renta – intereses positivos, actualizadas al 31-12-2016,
certifica mediante Certificado N° 9, de fecha 30-01-2017…………………………………..………….. $ 98.400

07 La Institución Financiera “ERT”, certifica que durante el año 2016, ha efectuado retiros de Ahorro
Previsional acogidos al inciso segundo del Art. 42 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, sobre
los cuales se han determinado los siguiente intereses positivos, actualizados al 31-12-2016,
Certificado N° 24 de fecha 14-03-2017............................................................................................ $ 84.300

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CASO N° 2

CONTRIBUYENTE : SR. JULIO MORENO C.

GIRO : PROFESIONAL - GASTOS EFECTIVOS
AÑO COMERCIAL : 2016
DOMICILIO : SANTIAGO

Al 31-12-2016, cuenta con la siguiente información, para confección Declaración Anual de Impuesto Renta Año
Tributario 2017, cuando proceda.

DETALLE $ Línea F-22

01 Honorarios percibidos sin retención durante el año 2016, actualizados............................................... $ 48.000.000
 Pagos Provisional Mensual efectuado como profesional, actualizado al 31-12-2016…....…...... 4.765.300

02 Participación en Sociedad de Profesionales, de acuerdo a su participación social al 31-12-2016,

según Certificado N° 32 de fecha 15-04-2017.................................................................................... $ 33.000.000

03 Mayor valor por rescate de Cuotas de Fondos Mutuos no acogido a las normas de la letra A) del
artículo 57 bis, adquiridas con posterioridad al 19-04-2001, informa al 31-12-2016; Certificado N° 21,
de fecha 11-03-2017:
 Mayor valor obtenido actualizado................................................................................................ $ 618.000
 Menor valor obtenido actualizado.............................................................................................. (126.000)
 Proporción del Activo del Fondo Invertidos en Acciones como Promedio Anual 53%, con
derecho a crédito de………… 5%.

04 Por desarrollo de la actividad profesional presenta los siguientes gastos incurridos, actualizados
al 31-12-2016, cuando proceda:

a) Contribuciones de bienes raíces por bienes destinado a consulta profesional :

1. Del año 2016, canceladas dentro del año-2016................................................................................. $ 700.000
2. Del año 2015, cancelas dentro del año 2016……………………….......................................... 620.000

b) Gastos por curso de capacitación profesional pagado el día 21-10-2016................................... 300.000

c) Pago arancel Magíster en Finanzas año-2016…………………………………………………….. 8.000.000

d) Gastos del personal y oficina, pagados en el año 2016 :

1. Del ejercicio 2016.................................................................................................................. 9.200.000
2. Del año 2015........................................................................................................................... 780.000
3. Gastos de celebración cumpleaños oficina………………………………………………………. 210.000
e) Cotizaciones Previsionales AFP e ISAPRE efectuadas en calidad de trabajador independiente
Monto pagado año 2016…………………………………………………………………………....... 2.700.000
f) Pérdida de ejercicio anterior-2015, actualizada....................................................................... 8.500.000
g) Gastos por depreciación muebles de oficina, activo fijo-2016…………………........................... 900.000
h) Gastos de publicidad año 2016, a pagar en el mes de enero-2017……………………………… 540.000

05 Con fecha 15-06-2016, ha procedido a enajenar pertenencia minera, generando un mayor valor de
$ 250.000.000, actualizado al 31-12-2016, venta que realiza a una persona que no tiene domicilio ni
residencia en Chile, valor total de la venta, será cancelado en tres cuotas de igual monto, primera y
segunda cuota con vencimiento en el año 2016 y la tercera en el año 2017.

3
06 El Banco XXA, informa mediante Certificado N° 20 de fecha 15-02-2017, que para los efectos del
beneficio tributario establecido en el artículo 55 bis de la LIR, durante el año 2016, en cumplimiento
de las obligaciones hipotecarias, ha pagado intereses actualizados al 31-12-2016…………………. $ 6.400.000

07 La A.F.P. XDF, informa mediante Certificado N° 24 de fecha 23-02-2017, que durante el año 2016,
ha efectuado A.P.V., de acuerdo y para los fines de lo dispuesto en el inciso primero del artículo 42
bis de la LIR, actualizado al 31-12-2016, en la calidad de trabajador independiente del artículo 42 N°
2 de la LIR:
 Cotizaciones voluntaria A.P.V. actualizadas al 31-12-2016………..............……………….......... $ 9.500.000

08 Durante el año 2016, ha cedido en arriendo predio agrícola en su calidad de propietario, valor del
arriendo según contrato actualizado al 31-12-2016 $ 12.000.000, cancelándose contribuciones
actualizadas al 31-12-2016 ……………………………………………………….. $ 960.000.

Por otra parte, hace presente que en el mes de abril 2016. Canceló Impuesto de Primera Categoría
$ 270.000., según consta en Formulario N° 22 A.T. 2016.

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Nº 3

CONTRIBUYENTE : SR. RICARDO LARA J.

GIRO : EMPLEADO INVERSIONISTA
AÑO COMERCIAL : 2016
DOMICILIO : SANTIAGO
Al 31-12-2016, cuenta con la siguiente información, para confección Declaración Anual de Impuesto Renta Año
Tributario 2017.

DETALLE $ Línea F-22

01 Dividendos percibidos de S.A. chilena, afecto a impuesto Global Complementario, actualizado
al 31-12-2016, según Certificado N° 3 de fecha 28-02-2017………........................................ $ 9.300.000
 Incremento por impuesto de Primera Categoría, sin derecho a devolución.................... 2.936.838
 Crédito por impuesto de Primera Categoría, con derecho a devolución......................... 2.936.838

02 Rentas de Fondos Mutuos provenientes del rescate de cuotas adquiridas con posterioridad al
19.04.2001, actualizada al 31.12.2016, con derecho a un crédito de un 5%, según Certificado
N° 21 de fecha 11-03-2017:
 Mayor valor....................................................................................................................... $ 623.000
 Menor valor………............................................................................................................ ( 74.000)

03 Inversión en Cuotas de Fondo de Inversión, de acuerdo a lo establecido en el ex Artículo 32 de

la Ley N° 18.815-89, adquiridas antes del 04-06-93, actualizadas al 31.12.2016, según
Certificado N° 43 de fecha 14-03-2017................................................................................…… $ 4.600.000

04 Retiros efectuados de Sociedad Comercial IOP Ltda. Afecto a Impuesto Global

Complementario actualizados al 31-12-2016, según Certificado N° 5, de fecha 21-03-
2017................................................................................................................................ $ 15.000.000
 Incremento por Impuesto de Primera Categoría...................................................... 4.040.494
 Crédito por Impuesto de Primera Categoría, sin derecho a devolución………….... 620.000
 Crédito por Impuesto de Primera Categoría, con derecho a devolución…….......... 3.420.494
 Crédito por Impuestos externos, Art. 41 C.............................................................. 200.000

05 Gastos Rechazados informados por la Sociedad Comercial IOP Ltda., al 31-12-2016, según
Certificado N° 38, de fecha 21-03-2017:
a) Beneficio presunto por uso y goce de bienes de la sociedad…............................................ $ 4.200.000
b) Gastos no necesario pagados……….................................................................................... 875.000
06 Mayor valor obtenido en la enajenación de 400 acciones de sociedad anónima “XYZ”
adquiridas el 17-07-2008, (No habitual en venta de acciones), venta realizada el 18-08-
2016,no acogidas al Art. 107 de la LIR, y no existe norma de relación:
 Precio de venta actualizado............................................................................................... $ 10.500.000
 Costo de adquisición actualizado……………..................................................................... 3.400.000
 Gastos generales asociados a la adquisición y enajenación, actualizados………..……… 417.000

07 Remuneración percibida al 31-12-2016, en calidad de trabajador dependiente, según

certificado emitido por el respectivos empleador N° 1 Certificados N° 6, de fecha 21-02-2017:
a) Renta afecta a impuesto, actualizada.............................................................................. $ 46.000.000
b) Impuesto Único de Segunda Categoría, actualizado........................................................ 4.410.600
c) Mayor retención solicitada, Art. 88 LIR, actualizada......................................................... 3.800.000
08 Honorarios percibidos durante el año 2016, actualizados, según Certificado N° 1, de fecha 14-
03-2017, opta por gastos presuntos………...........................................................................… $ 34.000.000
 Retención sobre honorarios actualizados……………....................................................... 3.400.000

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09 Dividendos percibidos de S.A. chilena, afecto a Impuesto Global Complementario, actualizado
al 31-12-2016, según Certificado N° 3 de fecha 28-02-2017................................................ $ 9.100.000
 Incremento por Impuesto de Primera Categoría........................................................... 2.755.251
 Crédito por Impuesto de Primera Categoría, sin derecho a devolución....................... 740.000
 Crédito por Impuesto de Primera Categoría , con derecho a devolución………........... 2.015.251
 Crédito por tasa Adicional Ex. Art. 21........................................................................... 56.000
 Crédito por Impuestos Externos Art. 41C,..................................................................... 390.000

10 La A.F.P. HJK, certifica mediante Certificado N° 24 de fecha 23-02-2017, que durante el año
2016, ha efectuado A.P.V., de acuerdo y para los fines de lo dispuesto en el inciso 1º del
artículo 42 bis de la LIR, actualizado al 31-12-2016, en la calidad de trabajador dependientes,
bajo las siguientes modalidades:
 Vía indirecta empleador, descuento mensual………….............…………………………... $ 1.600.000
 Vía directa trabajador en la A.F.P. antes indicada…………………………..….…………. 13.415.000

11 Durante el año 2016, canceló contribuciones de bienes raíces del año 2016, correspondiente
al bien raíz no agrícola, destinado a su actividad profesional, se excluye aseo, valor
actualizado al 31-12-2016…………..………………………………………………………………. $ 435.000

12 Respecto del movimiento de todas las cuentas de inversión que mantiene en Instituciones,
acogidas al mecanismo de incentivo ahorro del artículo 57 bis de la LIR, al término del año
2016, informan lo siguiente, mediante Certificado Nº 8, de fecha 28-02-2017:
 A.F.P.NSD, ahorro neto positivo del ejercicio, por inversiones efectuadas a contar del 01-
08-1998 al 31-12-2014……………..…………………………......…….………………….…… $ 415.000.000
 A.F.P.NSD, ahorro neto positivo del ejercicio, por inversiones efectuadas a contar del 01-
01-2015 al 31-12-2016………………………………………………………………………….. $ 208.000.000
 Banco LMN, ahorro neto negativo del ejercicio, por inversiones efectuadas a contar del
01-08-1998, al 31-12-2014….…………………………….………..……………....………..… ( 63.800.000)
Por otra parte agrega:
 Del Form. 22 A.T. 2016 Recuadro 4 Código < 703> ,reajustado al 31-12-2016……..… 98.000.000

13 Total honorarios líquidos percibidos de fuente extranjera República de México, el 08 de julio de

2016, equivalente a moneda nacional, actualizada al 31-12-2016 $ 18.600.000, afectándose con
retención de impuesto tasa 36 % ( supuesto), se hace presente que cumple con todos los
requisitos legales y administrativos para acceder al crédito por impuestos externos, de acuerdo
al artículo 41 C, de la LIR..

14 La A.F.P. HJK, informa que durante el año 2016, ha efectuado retiros de ahorro provisional
voluntario, todo ello para los fines de lo dispuesto en el inciso 1° N°3 artículo 42 bis de la LIR,
según Certificado N° 24 de fecha 23-02-2017:
 Retiros efectuados con cargo a los A.P.V. realizados actualizado…………….………… $ 8.000.000
 Retención de impuesto de 15% practicada sobre los retiros efectuados con cargo A.P.V.,
actualizada …………………………………………………………........................……….. 1.200.000

15 El Banco XYZ, informa mediante Certificado N° 20 de fecha 14-02-2017, que para los efectos
del beneficio tributario establecido en el artículo 55 bis de la LIR, durante el año 2016, en
cumplimiento de las obligaciones hipotecarias, ha pagado intereses actualizados al 31-12-
2016, por................................................................................................................................... $ 7.600.000

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N° 4

CONTRIBUYENTE : SRTA. DORIS BARRA C.

GIRO : PROFESIONAL INVERSIONISTA
AÑO COMERCIAL : 2016
DOMICILIO : SANTIAGO

Al 31-12-2016, cuenta con la siguiente información, para confección Declaración Anual de Impuesto Renta Año
Tributario 2017.
ANTECEDENTES:

DETALLE $ Línea F-22

01 Remuneración afecta a Impuesto Único de Segunda Categoría, actualizada al 31-12-2016,
según Certificado N° 3 de fecha 28-02-2017........................................................................ $ 62.000.000
 Impuesto Único de Segunda Categoría retenido y actualizado…………………………... 8.996.600

02 El Banco KLÑ, certifica que durante el año 2016, en cumplimiento de las obligaciones
Hipotecarias contraídas para adquirir o construcción de una vivienda nueva acogida a las
normas del D.F.L. 2 / 1959, ha pagado dividendos Hipotecarios, todo ello para los fines de
invocar el beneficio tributario que establece la Ley N° 19.622 de 1999, respecto del cual se
acogió a contar del 15-08-1999, según Escritura Pública, Certificado N° 19 de fecha 28-02-
2017:
 N° de cuotas del año................................................................. 12
 N° de cuotas atrasadas............................................................. 0
 Monto actualizados dividendos pagados………………..................................................... $ 6.895.200

03 Dividendo percibido de S.A. chilena, exento de Impuesto Global Complementario, actualizado

al 31-12-2016, según Certificado N° 3 de fecha 28-02-2017......................................................... $ 7.900.000
 Incremento por Impuesto de Primera Categoría………....................................................... 2.293.544
 Crédito por Impuesto de Primera Categoría, con derecho a devolución…………..…….. 2.293.544
04 Rentas de Fondos Mutuos provenientes del rescate de cuotas adquiridas con posterioridad al
19.04.2001, actualizada al 31.12.2016, con derecho a crédito tasa 5%, Certificado N° 21, de
fecha 11-03-2017 :
 Mayor valor............................................................................................................. $ 60.000
 Menor valor………………........................................................................................ ( 130.000)

05 Dividendos percibidos de S.A. chilena, afecto a Impuesto Global Complementario, actualizado

al 31-12-2016, según Certificado N° 3 de fecha 28-02-2017................................................. $ 4.700.000
 Incremento por Impuesto de Primera Categoría............................................................. 1.175.000
 Crédito por Impuesto de Primera Categoría, con derecho a devolución........................ 1.175.000
 Crédito por tasa Adicional Ex. Art. 21............................................................................. 15.000

06 La A.F.P. JJK, certifica mediante Certificado N° 24 de fecha 23-02-2017, que durante el año
2016, ha efectuado A.P.V., de acuerdo y para los fines de lo dispuesto en el inciso 1° y 2° del
artículo 42 bis de la LIR, actualizado al 31-12-2016, en la calidad de trabajador dependientes,
bajo las siguientes modalidades:
Inciso 1°
 Vía indirecta empleador, descuento mensual……………………..………………………... $ 1.700.000
 Vía directa trabajador en la A.F.P. antes indicada……………….…………….…………. 8.500.000
Inciso 2°
 Total vía directa……………………………………………….………………………………… 3.000.000

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07 Respecto del movimiento de todas las cuentas de inversión que mantiene en Instituciones,
Financieras acogidas al mecanismo de incentivo ahorro del artículo 57 bis de la LIR, al término
del año 2016, informan lo siguiente, mediante Certificado Nº 8 de fecha 28-02-2017:
 A.F.P. JJK, ahorro neto negativo del ejercicio, por inversiones efectuadas a contar del 01-
08-1998 al 31-12-2014…………………………………………………………….….……… ($ 38.400.000)
Por otra parte agrega:
 Del Form. 22 A.T. 2016, Recuadro 4 Código < 703>, reajustado al 31-12-2016……..… 4.700.000
(Nota: Ingreso al sistema del Art. 57 bis en el año agosto 1998. Por los años 1998,1999, 2000
y 2001, generó A.N.P.)

08 El Banco AHC, informa mediante Certificado N° 20 de fecha 14-02-2017, que para los efectos
del beneficio tributario establecido en el artículo 55 bis de la LIR, durante el año 2016, en
cumplimiento de las obligaciones hipotecarias, ha pagado intereses actualizados al 31-12-
2016, por............................................................................................................................... $ 6.300.000

09 Durante el año 2016, explotó los siguientes bienes raíces agrícolas en la calidad que se indica:

a) Rol-2015-2, propietario, avalúo fiscal al 01-01-2017…………………..…..………….……… $ 160.000.000

b) Rol-315-4, Usufructuario, avalúo fiscal al 01-01-2017……………………………….….……… $ 90.000.000

c) Rol-415-8, arrendatario, desde el 01-06-2016, cancelando al momento de la firma del

contrato, un canon total de $ 16.000.000, por un período de 4 años, avalúo fiscal al 01-
01-2017………………..…………….……………………………………………………………..… $ 114.000.000

Contribuciones de bienes raíces pagadas por dichos roles actualizadas al 31-12-2016:

Detalle $
a) Rol - 2015-2 2.900.000
b) Rol - 315-4 1.400.000
c) Rol – 415-8 1.860.000

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CASO N° 5

CONTRIBUYENTE : SR. MAURICIO FUENTES F.

GIRO : PENSIONADO INVERSIONISTA
AÑO COMERCIAL : 2016
DOMICILIO : SANTIAGO

Al 31-12-2016 cuenta con la siguiente información, para confección Declaración Anual de Impuesto a la Renta Año Tributario
2017.
ANTECEDENTES:

DETALLE $ Línea F-22

01 Pensión pagada por una AFP BNM, según Certificado N° 29, de fecha 14-03-2017, valores
actualizados al 31-12-2016.............................................................................................................. $ 28.600.000
 Impuesto Único de Segunda Categoría retenido y actualizado………………………………...... 1.375.200

02 Retiros de excedente de libre disposición, según Certificado N° 23, de fecha 14-03-2017, emitido
por la AFP BNM, el beneficiario se acogió, al artículo 42 ter de la LIR, 800 UTM, durante el año 2016.
Por ……………………………………………………………………………………………………………… $ 38.200.000
03 El Banco “AADD” certifica que durante el año 2016, en cumplimiento de las obligaciones Hipotecarias
contraídas para adquirir o construcción de una vivienda nueva acogida a las normas del D.F.L. 2 /
1959, ha pagado dividendos Hipotecarios, todo ello para los fines de invocar el beneficio tributario
que establece la Ley N° 19.622 de 1999, respecto del cual se acogió a contar del 15-01-2000, según
scritura Pública, Certificado N° 19 de fecha 28-02-2016:
 N° de cuotas del año................................................................. 12
 N° de cuotas atrasadas............................................................. 0
 Monto actualizados dividendos pagados………………................................................................. $ 5.932.000

04 Retiros efectuados de Sociedad Comercial Cordillera Ltda., afecto a Impuesto Global

Complementario actualizados al 31-12-2016, según Certificado N° 5, de fecha 21-03-2017.......... $ 25.000.000
 Incremento por Impuesto de Primera Categoría............................................................................. 6.751.879
 Crédito por Impuesto de Primera Categoría, sin derecho a devolución........................................ 2.300.000
 Crédito por Impuesto de Primera Categoría, con derecho a devolución....................................... 4.451.879
 Crédito por Impuestos externos, Art. 41 C............................................................................... 400.000

05 El representante legal de la Sociedad Comercial Cordillera Ltda., informa que con fecha 15-12-2016,
ha procedido a realizar término de giro, procediendo a pagar impuesto de acuerdo al artículo 38 bis
de la LIR. Por otra parte, señala que su representada inicio actividades el 01-01-2000.

En calidad de socio y de acuerdo a su participación social en dicha sociedad le informan la renta

que se entienden retirada, al 15-12-2016, para los fines de lo dispuesto en el inciso 5° del artículo
38 bis de la LIR, reajustado al 31-12-2016, con derecho a crédito tasa 35%.................................... $ 360.000.000

Don Mauricio Fuentes, informa tasas marginales más altas que le afectaron a nivel de IGC., Años
Tributario: 2016- 4%; 2015- 8%; 2014- 5%; 2013 -15%; 2012- 5%; y 2011- 10%.

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CASO N° 6

CONTRIBUYENTE : SRTA. ELENA SALINAS H.

GIRO : EMPLEADO E INVERSIONISTA
AÑO COMERCIAL : 2016
DOMICILIO : SANTIAGO

Al 31-12-2016, cuenta con la siguiente información, para confección Declaración Anual de Impuesto a la Renta Año Tributario
2017.

DETALLE $ Línea F. 22
01 Retiros efectuados de Sociedad Comercial Otoño 2004 Ltda., afecto a Impuesto Global
Complementario actualizados al 31-12-2016, según Certificado N° 5 de fecha 21-03-2017…......... 25.000.000
 Incremento por Impuesto de Primera Categoría.......................................................................... 7.258.050
 Crédito por Impuesto de Primera Categoría, con derecho a devolución..................................... 7.258.050

02 Gastos Rechazados informados por la Sociedad Otoño 2004 Ltda., según Certificado N° 38, de
fecha 21-03-2017:
a) Beneficio por uso y goce de bienes de la sociedad................................................................... 4.900.000
b) Gastos no necesarios, pagados, actualizados…………….......................................................... 2.300.000

03 Remuneración afecta a Impuesto Único de Segunda Categoría, actualizada al 31-12-2016, según

Certificado N° 6 de fecha 14-03-2017................................................................................................ 50.000.000
 Impuesto Único de Segunda Categoría, retenido y actualizado….............................................. 5.339.200
 Mayor retención solicitada de acuerdo al artículo 88 de la Ley de la Renta……..……………… 5.000.000

04 Con fecha 23-10-2016, procedió a enajenar el 100% derechos sociales de la Sociedad Comercial
Verano Ltda., con domicilio en la Ciudad de Santiago, valores actualizados al 31-12-2016, única
venta:
 Valor de venta…………………………………………………………………………………………. 160.000.000
 Valor de adquisición …………………………………………………………………………………. 38.400.000

05 El Banco XFFF, informa mediante Certificado N° 24, de fecha 28-02-2016, que ha efectuado retiro
con cargo al Ahorro Previsional Voluntario amparado en el inciso 1° del artículo 42 bis de la LIR, lo
siguiente:
a) Total retiros actualizados al 31-12-2016……………………….……………………………….…….. 10.000.000

b) Retención practicada a los retiros actualizados al 31-12-2016…………………….……………… 1.500.000

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CASO N° 7

CONTRIBUYENTE : SR. LEONARDO NAVARRO L.

GIRO : EMPLEADO E INVERSIONISTA
AÑO COMERCIAL : 2016
DOMICILIO : SANTIAGO

Al 31-12-2016, cuenta con la siguiente información, para confección Declaración Anual de Impuesto a la Renta Año Tributario
2017.

DETALLE $ Línea For.N° 22

01 La entidad previsional, certifica en calidad de pensionado durante año 2016, ha percibido las
siguientes rentas afecta a impuesto Único de Segunda Categoría, actualizadas al 31-12-2016,
según Certificado N° 29, de fecha 14-03-2017……………………………............................................. 24.400.000
 Impuesto Único de Segunda Categoría retenido y actualizado…............................................ 992.400

02 La AFP “DFG”, mediante Certificado N°23, de fecha 14-03-2017, se informan de los retiros de libre
disposición, afectos a la normativa del artículo 42 Ter de la LIR, se hace presente que don Mario
Vergara se ha acogido al monto exento de 200 UTM……………………………………………………… 9.050.000

03 Honorarios percibidos actualizados al 31-12-2016, según Certificado N° 01, de fecha 14-03-2017... 36.000.000
 Retención practicada sobre los Honorarios actualizados al 31-12-2016………………………….. 3.600.000
 Opta por gastos presuntos.

04 Con fecha 25-10-2016, procedió a enajenar su casa habitación generando un mayor valor
actualizado al 31-12-2016 por $ 184.000.000. Hace presente que dicha propiedad fue adquirida en el
mes de diciembre -2015.

05 Con fecha 15-12-2016, procedió a materializar Donación en dinero a la Universidad AAA , al amparo
de la normativa del artículo 69 de la Ley N° 18.681 de 1987, según consta en Certificado emitido por
dicha Casa de Estudio..........................................................………………………………… 3.000.000

06 La A.F.P. “DFG”, informa que durante el año 2016, ha efectuado retiros de ahorro provisional
voluntario, todo ello para los fines de lo dispuesto en el inciso 1° N°3 artículo 42 bis de la LIR, según
Certificado N° 24 de fecha 23-02-2017:
 Retiros efectuados con cargo a los A.P.V. realizados actualizado…………….………… $ 3.000.000
 Retención de impuesto de 15% practicada sobre los retiros efectuados con cargo A.P.V.,
actualizada …………………………………………………………........................……….. 450.000

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 INFORMACIÓN ADICIONAL AÑO TIBUTARIO 2017

TABLA DE IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO AÑO TRIBUTARIO 2017

RENTA IMPONIBLE ANUAL CANTIDAD A REBAJAR

FACTOR
DESDE HASTA

DE $ 0,00 $ 7.481.646,00 EXENTO $ 0,00

“ 7.481.646,01 16.625.880,00 0,04 299.265,84

“ 16.625.880,01 27.709.800,00 0,08 964.301,04

“ 27.709.800,01 38.793.720,00 0,135 2.488.340,04

“ 38.793.720,01 49.877.640,00 0,23 6.173.743,44

“ 49.877.640,01 66.503.520,00 0,304 9.864.688,80

“ 66.503.520,01 83.129.400,00 0,355 13.256.368,32

“ 83.129.400,01 Y MAS 0,40 16.997.191,32

UNIDAD * Mes de Diciembre de 2016 = $ 46.183

TRIBUTARIA
* Anual 2016 (12 x $ 46.183) = $ 554.196

a) Valor UF al 31-12-2015 $ 25.629.09****

b) Límite máximo imponible año 2016 74,3 UF

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