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UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
Facultad de Ciencias Económicas
Escuela de Contaduría Pública

Ejercicios Sobre Renta obtenida en El Salvador, Art. 16 LISR

09-10-23
Derecho Tributario I
Ejercicio 1
1. La Sociedad Productos Alimenticios Diana, S.A. de C.V., contrata a empresa argentina Servicios Publicitarios para
que capacite al personal de venta en seminario de 48 horas en línea por valor $5,000.00 pagaderos
anticipadamente en esta fecha lunes 09-10-23 pagaderos por transferencia bancaria del Banco Agrícola.
Desarrollo

09-10-23………………………………. Pda. N° 1
Gastos de Ventas…………………………………………………………………………………………………………. $ 5,000.00
. Capacitaciones
. Iva Crédito Fiscal………………………………………………………………………………………………….. $ 650.00
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Banco Agrícola ………………………………………………………………………………………………………………………… $ 4,000.00
Retenciones por Pagar…………………………………………………………………………………………………………….. $ 1,650.00
- IVA……………………………………………………………………………… $ 650.00
- LISR…………………………………………………………………………….. $ 1,000.00
V/registro de pago de capacitación en línea y en ventas al personal de la
entidad a la empresa Servicios Publicitarios de la República de Argentina.
Base Legal: Art. 16 Incisos 1° y 2° LISR y 11 de su reglamento, Art. 17 y 18
literal e) Ley Iva, Art. 158 Inc. 2°. C.T.

Ejercicios Sobre Renta, respecto al método del efectivo y Sistema de acumulación y sobre Renta Neta.
11-10-23
2. Ejercicio sobre método de efectivo y Sistema de Acumulación.
i) Método de Efectivo
El Señor Pedro Hernández, obtuvo en el ejercicio 2022, ingresos percibidos por sueldos $12,000.00,
Comisiones $5,000.00; y honorarios y arrendamientos devengados por $6,000.00 y $10,000.00
respectivamente, teniendo gastos pagados por honorarios médicos y medicina por $5,000.00 y gastos de
escolaridad por $2,000.00; y gastos incurridos pendientes de pago $7,000.00. Con la información anterior
determine el impuesto a pago, conociendo que le hicieron retenciones por los sueldos y comisiones por
$1,900.00 y señale base legal en su respuesta.
Leer Art. 33 y 37 LISR
Ejercicio 2 Contribuyente Pedro Hernández -Ejercicio fiscal 2022
Método de Efectivo Ingresos
Paso 1 Clasificación de Ingresos Percibidos Devengados
Concepto
Sueldos………………………………………………………………………………………………… $ 12,000.00
Comisiones………………………………………………………………………………………….. $ 5,000.00
Honorarios…………………………………………………………………………………………………………………. $ 6,000.00
Arrendamientos………………………………………………………………………………………………………… $ 10,000.00
Totales…………………………………………………………………….. $ 17,000.00 $ 16,000.00
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Paso 2 Clasificación de gastos Incurridos

Pagados No Pagados
Honorarios Médicos y medicina………………………………………………………………. $ 5,000.00
Gastos de escolaridad……………………………………………………………………………… $ 2,000.00
Gastos incurridos……………………………………………………………………………………………………………. $ 7,000.00
Totales…………………………………………………………………….. $ 7,000.00 $ 7,000.00

Paso 3 Re Retenciones efectuadas…………………………………………………………………….. $ 1,900.00

Paso 4 Determinación de la renta neta a declarar

Ingresos percibidos…………………………………………………………………………………………………………. $ 17,000.00
Menos: Deducciones
- - Honorarios Médicos y Medicina…………………………………………………………… $ 800.00
- Gastos de escolaridad……………………………………………………………………………. $ 800.00 $ 1,600.00
Ingresos Netos………………………………………………………………………………… $ 15,400.00

Paso 5 Cálculo del impuesto a pago

De acuerdo a la tabla regulada en el Art. 37 LISR, los ingresos netos
recaen en el tramo III
. Exceso de $9,142.86…………………………………………………………………………………………………. $ 6,257.14
. Impuesto Calculado 20% S $6,257.14………………………………………………………………………. $ 1,251.43
. Mas: Cuota Fija……………………………………………………………………………………………………….. $ 720.00
Impuesto Calculado……………………………………………………………………………… $ 1,971.43
. Menos Retenciones ISR………………………………………………………………………………………….. $ 1,900.00
Impuesto a pago…………………………………………………………………………………. $ 71.43
Base legal: Art. Incisos 1,2 y 3, Art. 33 y 37 LISR

3. Sistema de Acumulación
La sociedad El Equilibrio, S.A. de C.V., en el ejercicio 2022 realizó ventas al contado por $750,000.00, al crédito
$1,500,000.00 y al 31-12-22 despacho pedido de mercadería al costo por $150,000.00 los cuales quedaron
pendientes de facturar al cierre del ejercicio y el margen de utilidad es del 45% sobre el costo. Se pide elaborar
la partida contable por la mercadería despachada pendiente de facturar más Iva, aplique su conocimiento
tributario y señale base legal.

Ejercicio 3 Sistema de Acumulación

Sociedad El Equilibrio, S.A. de C.V. – Ejercicio 2022
Paso 1 Determinación de los Ingresos Devengados
Ventas de contado…………………………………………………………………………………………………………… $ 750,000.00
Ventas al Crédito…………………………………………………………………………………………………………….. $ 1,500,000.00
Pedido de Mercadería Despachado……………………………………………………………………………….. $ 217,500.00
($150,000.00 x45%=$67,500.00 + $150,000.00 = $217,500.00)
Total de Ingresos Devengados………………………… $ 2,467,000.00
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Paso 2 Contabilización del pedido de mercadería despachado

31-12-22 Pda. N° 1
Cuentas por Cobrar…………………………………………………………………………………. $ 245,775.00
. Cliente “X”
Venta de Mercadería……………………………………………………………………………………………… $ 217,500.00
Iva Débito por Liquidar………………………………………………………………………………………….. $ 28,275.00
V/registro de pedido de mercadería despachado el 31-12-22 pendiente
de facturar al cliente “X”
Base Legal: Art. 24, 40, 41 LISR, Art. 8 inciso 2° LIVA y 109 C.T.

4. Ejercicio Sobre Renta Neta

La sociedad La Universal, S.A. de C.V. para el ejercicio 2022, realizó ventas gravadas por $750,000.00,
exentas por $400,000.00 y no Sujetas por $350,000.00, habiendo incurrido en costos y gastos por valor
de $675,000.00. Se le requiere que determine la renta por tipo de ingreso y calcule el impuesto
determinado y señale base legal.

Ejercicio 4 Sobre Renta Neta

Sociedad La Universal, S.A. de C.V. – Ejercicio 2022
Paso 1 Clasificación de Ingresos y de los costos y gastos ventas
Concepto Gravadas Exentas No Sujetas
Ventas………………………………………………………………………………. $ 750,000.00 $ 400,000.00 $ 350,000.00

Paso 2 Determinación de las ventas totales……………………………………………………………… $ 1,500,000.00

Paso 3 Determinación del factor para cada venta

. Ventas Gravadas ($750,000.00 ÷ $1,500,000.00 = 50%)

. Ventas Exentas ($400,000.00 ÷ $ 1,500,000.00 = 26.67%
. Ventas No Sujetas ($350,000.00 ÷ $1,500,000.00 = 23.33%

Paso 4 Calculo de costos y gastos para cada venta, multiplicando

cada uno de los porcentajes por $675,000.00 para
determinar los costos y gastos que corresponden a cada
ingreso.
Ventas
Gravadas Exentas No Sujetas
Costos y gastos $675,000.00 $ 337,500.00 $ 180,022.50 $ 157,477.50
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Paso 5 Determinación de la Renta Neta

Ventas
Concepto Gravadas Exentas No Sujetas
Ventas $ 750,000.00 $ 400,000.00 $ 350,000.00
Menos: Costos y Gastos 337,500.00 180,022.50 157,477.50
Renta Neta $ 412,500.00 $ 219,977.50 $ 192,522.50
Menos: Reserva Legal 28,875.00 15,398.42 13,476.57
Utilidad antes del ISR $ 383,625.00 $ 204,579.08 $ 179,045.93
Menos: ISR Calculado
(30% S/la Utilidad gravada) 115,087.50
Utilidad a distribuir gravada $ 268,537.50
Base Legal: Art. 28, 29 y 31 y 41 LISR