DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES

En materia de tributación estamos siempre ante constantes cambios que deberían

tener por objeto modernizar la administración tributaria y facilitar el pago de los
impuestos, el incremento del número de contribuyentes y la lucha contra la
informalidad entre otros. Pero sucede todo lo contrario, se realizan modificaciones y
reformas fiscales con la finalidad de acelerar la recaudación de los tributos

Todo contribuyente y particular tiene derechos y garantías para su defensa, que

mencionare a continuación:

 Derecho a ser oído. Contemplado en el artículo 49 constitucional. Está

directamente relacionado con el derecho a la defensa, ya que durante el
procedimiento judicial el particular debe presentar pruebas que sustenten su
inocencia; además de la imposibilidad legal de declarar culpable al procesado
sin que éste haya sido escuchado.

 Derecho a la debida notificación. De conformidad con lo dispuesto en el

artículo 49 constitucional, los administrados tienen el derecho de ser
notificados a los fines del ejercicio de su derecho a la defensa. La notificación y
publicación de los actos que surten efectos particulares proporcionan legalidad
al acto y permiten al afectado prepararse para hacerle frente y así proteger sus
derechos.
 Derecho al acceso al expediente. Es necesario abrir un expediente que
contenga todos los documentos que sustente la ejecución del acto, a fin de
proporcionar elementos que permitan legalizar la ejecución del acto o en su
defecto fundamenten la solicitud de nulidad Los expedientes no pueden ser
manejados a conveniencia de las partes involucradas. Para prevenir ésta
conducta que violenta la normativa legal, se permite al contribuyente y sus
representantes legales revisar cuando lo requieran, dicho expediente, así como
también copiar cualquier documento que éste contenga.
 Derecho a la decisión oportuna o adecuada respuesta. En el artículo 26
constitucional tiene su fundamento. El administrado requiere que se resuelva
dentro de lapsos razonables el acto que se encuentra bajo investigación; debido
a que la prolongación del proceso causa lesiones que no pueden ser reparadas.
Es importante también que las decisiones sean justas e imparciales, para
impartir justicia eficaz y efectivamente. Cuando hay demoras en responder a las
solicitudes hechas por el particular, éste puede invocar la caducidad o
prescripción de dichos actos.
 Derecho a la motivación del acto. El particular debe tener conocimiento de las
razones que sustentan la ejecución del acto, no es suficiente que éstas existan,
ya que es indispensable que estén fundamentadas en elementos de hecho y
derecho explícitos, que le proporcionen validez al acto; a su vez, permite que el
administrado tenga bases para preparar su debida defensa.
  Derecho a la impugnación en sede administrativa. El artículo 51 constitucional
regula los aspectos de la impugnación cuando causan un agravio al particular.
Establece que toda persona tiene derecho a solicitar ante la máxima autoridad
jerárquica en materia administrativa la revisión y anulación de los actos
efectuados por ella que afecten sus intereses, además de recibir dentro de los
lapsos establecidos la respuesta a su petición, a fin de permitir el derecho a la
defensa del particular.

Estos son los Derechos de los contribuyentes

Los derechos que tienen los obligados tributarios son entre otros:

 Ser informado y asistido por la Administración tributaria sobre los derechos y

cumplimiento de las obligaciones tributarias del contribuyente.
 Obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo.
 Obtener las devoluciones de ingresos indebidos que procedan.
 Ser reembolsado del coste de los avales y otras garantías, con abono del interés
legal sin necesidad de efectuar requerimiento al efecto.
 Conocer la identidad de las autoridades y del personal que tramitan los
procedimientos en los que tenga la condición de interesado.
 Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte.
 Derecho a utilizar las lenguas oficiales en el territorio de su comunidad
autónoma, de acuerdo con lo previsto en el ordenamiento jurídico.
 Solicitar certificación y copia de las declaraciones presentadas, así como
derecho a obtener copia sellada de los documentos presentados.
 No aportar aquellos documentos ya presentados. Siempre que el obligado
tributario indique el día y procedimiento en el que los presentó.
 Derecho al carácter reservado de los datos personales obtenidos por Hacienda.
Estos datos sólo podrán ser utilizados para la aplicación de los tributos o
recursos y para la imposición de sanciones, sin que puedan ser cedidos o
comunicados a terceros. Como resulta evidente.
 A formular alegaciones y a aportar documentos.
 A ser oído en el trámite de audiencia.
 A que las manifestaciones con relevancia tributaria de los obligados se recojan
en las diligencias extendidas en los procedimientos tributarios.
 Derecho al reconocimiento de los beneficios fiscales que resulten aplicables.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

¿Qué es y para qué sirve?

Es un impuesto que grava al valor de las transferencias locales o importaciones de
bienes muebles, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios
prestados.

¿Quién debe pagar?

Todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen transferencias o
importaciones de bienes, deben pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Quienes hayan pagado el IVA podrán utilizarlo como crédito tributario en los casos
contemplados en la Ley de Régimen Tributario Interno.
Adicionalmente, las personas y sociedades designadas como agentes de retención
mediante la normativa tributaria vigente, realizarán una retención del IVA en los casos
que amerite

¿Sobre qué se debe pagar?

Se debe pagar el IVA en toda transferencia local o importación de bienes y en la
prestación de servicios.
Para las transacciones locales la base imponible del IVA corresponde al precio de venta
de los bienes o el valor de la prestación del servicio, incluido otros impuestos, tasas y
otros gastos relacionados, menos descuentos y/o devoluciones.
En el caso de las importaciones la base imponible del IVA corresponde a la suma del
valor CIF (Costo, seguro y flete) más los impuestos, aranceles, tasas, derechos y
recargos incluidos en la declaración de importación.