Medios de Defensa en Materia Fiscal.

INDICE.

Introducci�n.
1

Medios De Defensa En Materia Fiscal. 2

Principios de los Recursos.

2

Recurso de Revocaci�n en Materia Fiscal Federal. 4

�Qu� es el Sobreseimiento? 5

Juicio Contencioso Administrativo. 5

Conclusiones.
8

Referencias.
9

INTRODUCCI�N

Los medios de defensa en materia fiscal son instrumentos que la ley establece para
proteger a los contribuyentes afectados por la violaci�n o no aplicaci�n de las
disposiciones fiscales y sirven adem�s como medios de control sobre los actos de
autoridad.

Por lo tanto, a trav�s de los medios de defensa, las resoluciones administrativas o

actos de autoridad son revisados para que se realicen conforme a la ley.
Los recursos que se establecen en materia fiscal para la revisi�n de los actos
administrativos son los siguientes:

Recurso de Revocaci�n. (En caso de Resoluci�n Negativa a los intereses del

contribuyente �ste podr� acudir al:
Juicio Contencioso Administrativo. (Si la Sentencia es contraria a los intereses
del Contribuyente podr� promover:
Juicio de Amparo Directo ante el Tribunal Colegiado de Circuito.

En el contenido de esta investigaci�n exponemos los 2 primeros medios de defensa

anteriormente citados, dado a que son estos los relacionados a la materia de
estudio.
Antes de entrar al estudio del tema que nos ocupa es menester conocer el concepto
de Resoluci�n Administrativa, ya que a partir de que esta se presenta, el
contribuyente se encuentra en la posibilidad de emplear los medios de defensa que
la legislaci�n establece en su favor.
Por resoluci�n administrativa entendemos la forma por medio de la cual la autoridad
fiscal da a conocer las decisiones respecto de los actos u omisiones cometidos por
el contribuyente, con lo que se define y da certeza a una situaci�n legal o
administrativa.

Medios De Defensa En Materia Fiscal.

�En qu� consisten los medios de defensa?

Las resoluciones administrativas que agravian los leg�timos intereses de un
particular, pueden ser impugnadas para restablecer el orden jur�dico violado, con
los medios previstos y regulados por las leyes eficaces y autoridades eficientes,

Recurso.
Medio de defensa de los particulares para rebatir ante la misma autoridad
administrativa los actos o resoluciones dictados por ella y que les provocan
perjuicio:
� Por la aplicaci�n indebida de la ley.
� Por la no aplicaci�n.
� Por arbitrariedades.

Principios de los Recursos.

� Legalidad. El inter�s p�blico siempre prevalecer� sobre el del
promovente
� De Impulsi�n Oficiosa. Basta la presentaci�n del escrito para que su
tramitaci�n sea expedita.
� De Instrucci�n. Puede aportar la autoridad revisora medios de prueba y
obtenerlos.
� De Verdad Material. Debe prevalece la realidad y la justicia aunque el
promovente del recurso no la demuestre.
� De Informalidad. Principio basado en que no se pueden exigir
formalidades exageradas.
� De Definitividad. No puede ser alterado de oficio por la autoridad que
lo dict� sino que tiene que impugnarse para poder dejarlo sin efectos o alterarlo.

Reglas Comunes a los Recursos.

� Car�cter Optativo. El particular tiene la facultad de combatir el acto
administrativo o consentirlo.
� Agotamiento Obligatorio. Esto indica que debe promoverse en contra de un
acto de la administraci�n que afecte al gobernado antes de interponer una demanda
ante el Tribunal Administrativo
� Ausencia de Formalidades. En principio carece de formalidades para
hacerse accesible
� Sustento Legal. Los recursos deben preverse en ley para que existan
� Funci�n de Control. Logran que los actos de autoridad se apeguen a la
legalidad.

Requisitos de Fondo y de Forma de los Recursos.

� Garant�a de Audiencia. Antes del acto de molestia, el interesado debe ser
o�do.
� Formalidades esenciales. Debe cumplirlas, seg�n la ley que los regule.
� Que la autoridad que conozca del recurso le brinda al recurrente la
oportunidad de alegar y exponer argumentos que tiendan a desvirtuar la resoluci�n
o acto combatidos.
� Que el gobernado cuente con plazos y formas para ofrecer pruebas.
� Que el procedimiento se ajuste a la ley.
� Que se resuelva conforme a derecho.
� CONCLUSION. La justicia administrativa pretende facilitar a los
gobernados la interposici�n y tr�mite de los recursos

�Que debe contener el Recurso?

� Se debe presentar por escritos.
� Llevar el nombre, raz�n social o denominaci�n social.
� Domicilio del interesado y domicilio convencional para o�r y recibir
notificaciones.
� Autoridad a la que se dirige.
� Autoridad demandada.
� Objeto de la promoci�n.
� Personas autorizadas para o�r y recibir notificaciones.
� Descripci�n del acto que se ataca.
� Narraci�n de los hechos.
� Exposici�n de los agravios.
� Ofrecimiento de pruebas.
� Firma del recurrente o de su representante.

Documentos a Anexarse.
� Documento que acredite la personalidad si no se hace a nombre propio.
� Copia del acto que se combate.
� Constancias de notificaci�n.
� Pruebas.

Requisitos de Procebilidad.
� Oportunidad. Esto implica que la interposici�n debe hacerse en tiempo
� Lugar de presentaci�n, directa o por correo.
� Previsi�n en ley del recurso.
� La existencia de una resoluci�n administrativa que: a) Sea definitiva;
b) Sea concreta y dirigida a una sola persona; c) Que afecte los derechos del
gobernado; d) Que se plasme por escrito, con excepci�n de las resoluciones
identificadas como �negativa ficta�.

Recurso de Revocaci�n en Materia Fiscal Federal

Procede:
Contra resoluciones que determinen contribuciones, accesorios, aprovechamientos.
Nieguen la devoluci�n de cantidades que procedan conforme a la ley.
Dicten autoridades aduaneras.
Contra cualquier resoluci�n de car�cter definitiva.
Contra resoluciones que exijan el pago de cr�ditos fiscales o cuando se alegue que
�stos se han extinguido.
Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecuci�n.
Afecten el inter�s jur�dico de terceros.
Determinen el valor de los bienes embargados.

�En qu� tiempo deben interponerse?

En 45 d�as contados a partir de la fecha en que surta efectos la notificaci�n de
la resoluci�n que se impugne.

Improcedencia.
Que no afecten el inter�s jur�dico.
Que sean resoluciones dictadas en un recurso administrativo o en cumplimiento de
�l.
Que hayan sido sujetos a decisi�n del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.
Que se hayan consentido.
Que sean conexos a otro que haya sido Impugnado.
Que sean conexos a otros que hayan sido impugnados por otro recurso.
En el caso en que no se ampl�e el medio de defensa ni se exprese agravio alguno.
En el caso de revocaci�n oficiosa.
Si se impugna la resoluci�n reca�da en un procedimiento de soluci�n de
controversias.
Si se impugna resoluci�n dictada por autoridad fiscal extranjera en contra de uno
de sus nacionales o residentes en M�xico.

�Qu� es el Sobreseimiento?
Conclusi�n de un juicio de nulidad basada en alguna causa que la Ley determine y
que impidan entrar al estudio del fondo del asunto.
El asunto no se resuelve de fondo porque existe un impedimento para entrar a �l.

Causas de Sobreseimiento.
Cuando exista una causa de improcedencia.
Cuando se desista el interesado.
Cuando muera el interesado y se trate de una resoluci�n personal.
Cuando revoque la autoridad el acto.
Por alguna otra raz�n legal.

Garant�a del Inter�s Fiscal.

Se tiene la ventaja de que por la interposici�n del recurso no se tiene que
garantizar el inter�s fiscal durante un plazo de 5 meses a partir de la fecha de
interposici�n del medio de defensa.
Despu�s de ese plazo se solicita garant�a pidiendo la suspensi�n del procedimiento
de ejecuci�n en la forma y t�rminos previstos en el C�digo Fiscal.

Juicio Contencioso Administrativo

Se promueve ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa que es un
tribunal que formalmente depende del Poder Ejecutivo regido por su Ley Org�nica.

Demanda.
Se presenta la demanda dentro de los 45 d�as h�biles siguientes a que surte efectos
la notificaci�n de la resoluci�n que se impugna.
Con la demanda se acompa�an las pruebas documentales incluida la propia resoluci�n
y se ofrecen las dem�s pruebas que no sean documentales como las periciales o las
inspecciones oculares, por ejemplo.
Se dicta acuerdo de admisi�n que puede contener prevenciones o requerimientos para
aclarar alg�n hecho o exhibir documentos no adjuntados.

Contestaci�n de la Demanda.
La autoridad demandada debe expresar su contestaci�n dentro de los 45 d�as h�biles
siguientes a la fecha en que surti� efectos la notificaci�n respectiva.
En esa contestaci�n la autoridad podr� afirmar los hechos, negarlos, indicar los
que ignora y exponer c�mo ocurrieron.
En cuanto a los conceptos de impugnaci�n, deber� expresar los argumentos para
lograr su ineficacia, es decir, se�alar que la resoluci�n es v�lida.
Aspectos de la Contestaci�n de la Demanda.
An�lisis de los hechos de la demanda.
Refutaci�n de los conceptos de impugnaci�n.
Ofrecimiento de pruebas por parte de la autoridad.

�Qu� debe adjuntar la contestaci�n de la Demanda?

Copias de la misma y de los documentos que acompa�e para el demandante.
La ampliaci�n del cuestionario para el desahogo de la pericial ofrecida por el
demandante.
Pruebas documentales que ofrezca.

Una vez Contestada la Demanda

El magistrado instructor dictara un acuerdo por el que se tenga por presentada la
demanda y se corra traslado a la parte actora.

Ejemplo: �Se tiene por contestada la demanda en t�rminos del oficio que se acuerda
y por ofrecidas y admitidas las pruebas precisadas en el cap�tulo respectivo de
dicho oficio. Por lo que hace a la prueba pericial se tiene como perito de las
autoridades a�.. Con domicilio en��.. Con fundamento en lo dispuesto por la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, requi�rase a las partes para
que dentro de un plazo de DIEZ DIAS HABILES, contados a partir de que surta efectos
la notificaci�n del presente acuerdo, presenten a sus peritos a fin de que
acrediten que re�nen los requisitos correspondientes, acepten el cargo y protesten
su legal desempe�o, apercibi�ndolos que si no lo hacen sin justa causa o las
personas propuestas no acepten el cargo o protestan su legal desempe�o o bien no
re�nen los requisitos de ley, se considerar� el peritaje de quien haya
cumplimentado el requerimiento en t�rminos del precepto legal en cita.

Desahogo de Pruebas.
Las pruebas documentales se desahogan por su propia naturaleza, ya que obran
agregadas en el expediente.

Valoraci�n de Pruebas.
Har�n prueba plena la confesi�n expresa de las partes, las presunciones legales que
no admitan prueba en contrario as� como los hechos afirmados por la autoridad en
documentos p�blicos o actas administrativas
El valor de la prueba pericial quedar� al prudente arbitrio de la Sala.

Cierre de la Instrucci�n.
El Magistrado Instructor 10 d�as despu�s de que haya concluido la sustanciaci�n
del juicio y no existiere ninguna cuesti�n pendiente que impida su resoluci�n,
notificar� por lista a las partes de que tienen un t�rmino de 5 d�as para formular
alegatos por escrito que deber�n ser considerados en la sentencia. Al vencer dicho
plazo, se dictar� el acuerdo de Cierre de la Instrucci�n y el expediente pasar� a
Sentencia.
CONCLUSIONES

Conocemos ahora que al emitir la autoridad fiscal una resoluci�n administrativa, el

contribuyente puede impugnarla por la v�a que a su consideraci�n estime pertinente
(Recurso de Revocaci�n, Juicio Contencioso Administrativo, Amparo Directo, en su
caso) debiendo tener en cuenta que proceder� determinado recurso al cumplir los
requisitos de forma y de fondo que la ley de la materia estrictamente se�ala,
pudiendo ser:

� Por la aplicaci�n indebida de la ley.

� Por la no aplicaci�n.
� Por arbitrariedades.

En el momento en que el contribuyente se ve privado de sus derechos puede

interponer alguno de los instrumentos que la Ley establece para la protecci�n de
sus derechos. La finalidad de los medios de defensa es el obtener la revocaci�n de
la resoluci�n administrativa correspondiente, siempre y cuando se demuestre que
hubo ilegalidad en su desarrollo. Es necesario conocer los supuestos en los que
procede cada uno de los medios de defensa, en los que no tambi�n, las causas de
sobreseimiento, el t�rmino y los requisitos para presentarlos para obtener una
resoluci�n favorable.

REFERENCIAS

C�digo Fiscal de la Federaci�n

http://www.sat.gob.mx/

http://www.amcpdf.org.mx/semana/medios.pdf

http://www.slideshare.net/ana260189/medios-de-defensa-fiscal