INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR

DE TIERRA BLANCA

LICENCIATURA EN CONTADOR PÚBLICO

ASIGNATURA:
MATERIA POR ASESORIA

DOCENTE:
NOÉ BÁEZ RIVERA

ALUMNA:
MARGARITA VENTURA BERMÚDEZ

TAREA:
INVESTIGACIÓN: REQUISITOS Y
ESTRUCTURA DE UN RECURSO DE
REVOCACION

GRADO:
11VO SEMESTRE

FECHA DE ENTREGA:
23/10/2022
 INTRODUCCIÓN

Con las diversas reformas que ha tenido el Código Fiscal de la Federación, surgió la
necesidad de combatir los actos administrativos violatorios de los derechos del
contribuyente por parte de la autoridad, convirtiéndose en una política para confirmar la
legalidad en sus actos y resoluciones, que los contribuyentes pueden impugnar a través
del Recurso de Revocación y así regular la relación existente entre el contribuyente y el
mismo Fisco Federal.

Es conocido que la mayoría de contribuyentes acuden a un Contador Público, por ser el

profesionista que conoce las obligaciones tributarias establecidas en las leyes fiscales
aplicables; motivo por el que solicitan sus servicios profesionales para que realice las
actividades necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, dependiendo
del régimen fiscal al que pertenecen, siendo así que el contribuyente le confía su
contabilidad y delega plenamente que se encargue de dichas obligaciones fiscales a las
que es afecto.

El Contador Público al tener a su cargo las obligaciones tributarias del particular que se
lo solicita, es quien conoce la situación fiscal y financiera en la que se encuentra el
contribuyente, motivos por los que el particular al verse afectado por algún acto violatorio
de derecho por parte de la autoridad fiscal, es común que se recurra al profesionista en
contaduría pública por ser quien se encuentra involucrado en las obligaciones fiscales
que debe cumplir y además es de su confianza.

Por lo anterior, en la presente investigación veremos más a fondo el concepto del recurso
de revocación, así como sus requisitos, estructura y al final se anexará un ejemplo.
 RECURSO DE REVOCACIÓN

Cuando la autoridad fiscal da a conocer a los contribuyentes determinados actos o

resoluciones, como, por ejemplo, la determinación de un crédito fiscal, la negativa de
devolución de impuestos, el embargo de bienes, muchas veces estos contribuyentes
consideran que esos actos o resoluciones vulneran sus derechos.

Los contribuyentes y terceros cuyo interés jurídico se vea afectado por actos o
resoluciones fiscales, tienen a su disposición medios de defensa no jurisdiccionales,
como es el recurso de revocación; y medios de defensa jurisdiccionales, como es el juicio
contencioso administrativo o juicio de nulidad. Nos estamos refiriendo al recurso de
revocación.

Este recurso permite impugnar actos o resoluciones definitivas de la autoridad fiscal

federal si se considera que no fueron emitidos tomando en cuenta las disposiciones
legales. Se deben de dar argumentos y exhibir pruebas que amparen su pretensión,
cuando la autoridad los analice y las valore, emitirá una resolución, la cual puede consistir
en: dejar sin efectos el acto, confirmarlo o modificarlo, mandar reponer el procedimiento
u ordenar se emita uno nuevo o que lo sustituya, o bien desecharlo por ser improcedente,
tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo, en su caso.

¿QUIÉNES LO PRESENTAN?

Todas las personas físicas y morales.

¿CUÁNDO SE PRESENTA?

 Por regla general, dentro de los 30 días siguientes a aquél en que haya surtido
efectos la notificación de la resolución o acto que se impugna.
 Respecto de violaciones al procedimiento administrativo de ejecución o
inconformidad en contra de un avalúo, dentro de los 10 días siguientes a la fecha
de publicación de la convocatoria de remate.
  En cualquier tiempo, cuando el tercero afirme ser propietario de los bienes o
negociaciones, o titular de los derechos embargados.
 Para el caso, del recurso de revocación exclusivo de fondo, será cuando se
impugnen resoluciones definitivas que deriven del ejercicio de facultades de
comprobación indicadas en el artículo 133-B del Código Fiscal de la Federación.

El recurso de revocación se interpone ante la propia autoridad que emitió el acto o

resolución que afecta el interés jurídico del particular, por ejemplo, si el acto administrativo
fue emitido por alguna de las administraciones del Servicio de Administración Tributaria
(SAT), el particular interpondrá ante esa autoridad el recurso de revocación.

El particular interpone el recurso de revocación con el propósito de que la autoridad fiscal

modifique el acto o lo revoque para que precisamente no le siga causando afectación a
sus derechos. Sin embargo, esto no siempre es así y puede acontecer que la autoridad
resuelva tener por no interpuesto el recurso de revocación, lo deseche por improcedente,
lo sobresea o incluso confirme el acto o resolución impugnada.

Los contribuyentes a quienes un acto o resolución dictada por la autoridad fiscal afecta
su interés jurídico suelen tener dudas respecto a cómo es que pueden conseguir que la
autoridad modifique o revoque ese acto, cómo tienen que presentar el escrito de recurso
de revocación, qué requisitos deben cumplir, en qué momento deben presentarlo, entre
otras más.

¿EN CONTRA DE QUÉ ACTOS PROCEDE EL RECURSO DE

REVOCACIÓN EN MATERIA FISCAL?

El recurso de revocación procederá en contra de:

Resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales que:

 Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos

 Nieguen devoluciones procedentes
  Dicten las autoridades aduaneras
 Cualquier resolución que cause agravio al particular, salvo las excepciones
previstas en la ley.

Actos de autoridad que:

 Exijan el pago de créditos fiscales extintos o de monto inferior al exigido

 Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución
 Afecten el interés jurídico de terceros

¿A QUÉ SE REFIERE QUE LA INTERPOSICIÓN DEL

RECURSO DE REVOCACIÓN EN MATERIA FISCAL ES
OPTATIVA?

La interposición del recurso de revocación es optativa, toda vez que el particular podrá
elegir entre impugnar el acto o resolución a través del recurso de revocación, o bien
impugnar directamente el acto o resolución a través del juicio contencioso administrativo
ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa.

¿QUIÉN PUEDE PROMOVER EL RECURSO DE REVOCACIÓN

EN MATERIA FISCAL?

El recurso de revocación podrá ser promovido tanto por personas físicas como por
personas morales cuyos derechos hayan sido vulnerados por la autoridad fiscal.
 ¿CÓMO SE PRESENTA EL RECURSO DE REVOCACIÓN EN
MATERIA FISCAL?

El recurso de revocación deberá presentarse a través del buzón tributario. Además, a

través de los medios que autorice el Servicio de Administración Tributaria, podrá enviarse
ante la autoridad competente en razón del domicilio, ante la autoridad que emitió el acto
o ante la autoridad que ejecutó el acto.

¿CUÁL ES EL CONTENIDO DEL ESCRITO DE

INTERPOSICIÓN DE RECURSO DE REVOCACIÓN EN
MATERIA FISCAL?

El escrito de interposición de recurso de revocación deberá contener la siguiente

información:

 Nombre, denominación o razón social del promovente

 Domicilio fiscal manifestado ante el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
 Autoridad a la que se dirige
 Propósito de la promoción
 Dirección de correo electrónico para recibir notificaciones
 Resolución o acto que se impugna
 Agravios que le cause al particular la resolución o acto impugnado
 Hechos controvertidos
 Pruebas
 ¿CUÁLES DOCUMENTOS DEBERÁ ACOMPAÑARSE AL
ESCRITO DE INTERPOSICIÓN DE RECURSO DE
REVOCACIÓN EN MATERIA FISCAL?

Al escrito de interposición de recurso de revocación deberá acompañarse los siguientes

documentos:

 Los que acrediten la personalidad de quien promueve el recurso

 El documento en el cual conste el acto impugnado
 Constancia de notificación del acto impugnado
 Pruebas documentales

¿QUÉ PRUEBAS SON ADMISIBLES EN EL RECURSO DE

REVOCACIÓN?

En el recurso de revocación son admisibles toda clase de pruebas, excepto la prueba

testimonial y la prueba confesional de las autoridades mediante la absolución de
posiciones.

¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS DE FORMA DEL RECURSO

DE REVOCACIÓN?

Los requisitos de forma del recurso de revocación son:

 Personalidad del promovente del recurso

 Oportunidad de la presentación del recurso
 Viabilidad de la promoción
 Requisitos del escrito

Los requisitos de fondo del recurso de revocación son:

  Procedencia de la acción que se hace valer en el escrito.
 Contenido de los agravios, soportados por las pruebas para justificar la acción
intentada.
 Agravios que desvirtúen la presunción de legalidad de que goza el acto o
resolución impugnada.

RECURSO DE REVOCACIÓN Y SU ESTRUCTURA

El Recurso de revocación es un recurso administrativo que está regulado en los artículos

116 al 144 del Código Fiscal de la Federación, debemos saber que cuando existe una
oposición legitima entre el interés público y el interés privado que requiere ser dirimida,
este conflicto de intereses no es otra cosa que una controversia, sabremos que el
contribuyente puede acudir a este medio de impugnación conocido como un Recurso
administrativo, y en el caso concreto, al Recurso de revocación.

Los elementos del recurso administrativo, cuenta con 4 elementos esenciales:

A. El recurso debe estar legalmente establecido en Ley.

B. Debe existir la autoridad competente para conocer y resolver sobre este recurso.
C. Deberá existir con antelación una Resolución, emitida por algún órgano
administrativo.
D. Aquella autoridad administrativa que deba conocer del recurso, deberá resolverlo
sobre el plazo legalmente establecido.

Cuando hacemos referencia al primer inciso, se menciona que el recurso se entiende

previsto en la Ley y este debe proceder del Poder Legislativo.

Luego entonces al referirnos al segundo inciso, debemos recordar, que si bien hay una
autoridad emisora del acto administrativo deberá existir una revisora, la cual deberá tener
dentro de sus funciones el poder resolver y conocer del recurso administrativo,
encontrándonos en el ordenamiento jurídico que quien conoce del recurso puede ser un
superior jerárquico, o bien una autoridad distinta a la que emitió el acto y que además es
independiente.

Al referirnos al tercer inciso, sabemos que debe existir una resolución emitida por un
órgano administrativo oficial, que le cause un agravio al recurrente, en otras palabras,
que lesione un interés jurídico directo o indirecto, que conste por escrito (a menos de que
sea una resolución negativa ficta), que sea nueva, con esto debemos decir que el
contenido de esa resolución no haya sido del conocimiento del particular con anterioridad.

En cuanto al último inciso, la autoridad administrativa deberá resolver el recurso dentro

del plazo legal establecido en la ley correspondiente que regule el recurso.

Doctrinariamente se han clasificado a los recursos administrativos de la siguiente

manera:

1. Recurso ante la misma autoridad que dictó el acto administrativo

2. Recurso ante el superior jerárquico de la autoridad que dicto el acto administrativo
3. Recurso ante una dependencia o unidad administrativa especial
4. Recurso obligatorio, y
5. Recurso optativo.

Sobre las dos últimas clasificaciones de los recursos, cabe indicar que el recurso puede
ser obligatorio, en materia fiscal, siempre y cuando la Ley que lo regula así lo establezca;
en dicho caso, el particular deberá agotarlo antes de acudir al juicio, ya sea el contencioso
administrativo o el Juicio de amparo (agotando en este último, el principio de
definitividad).

En el otro supuesto, el recurso se considera optativo, cuando igualmente la Ley que lo

reguló lo prevé así expresamente, permitiendo al particular elegir entre impugnar el acto
administrativo por el Recurso administrativo o bien acudir al Juicio Contencioso, en estos
casos se podrá promover el juicio de amparo, sin que se tenga que agotar el recurso
porque es optativo y no pueden alegar que no se respetó el principio de definitividad.
¿EN QUÉ PLAZO ESTÁ OBLIGADA LA AUTORIDAD A EMITIR
RESOLUCIÓN AL RECURSO DE REVOCACIÓN?

La autoridad deberá emitir resolución al recurso de revocación y notificarla en un término

que no excederá de tres meses contados a partir de la fecha de interposición del recurso
de revocación.

¿QUÉ PASA SI LA AUTORIDAD NO EMITE RESOLUCIÓN AL

RECURSO DE REVOCACIÓN?

Si la autoridad no emite resolución al recurso de revocación en un término que no exceda

de tres meses a partir de la fecha de interposición del recurso, significará que el acto
impugnado se ha confirmado.

¿EN QUÉ SENTIDOS PODRÁ LA AUTORIDAD RESOLVER EL

RECURSO DE REVOCACIÓN?

La autoridad podrá resolver el recurso de revocación en los siguientes sentidos:

 Desecharlo por improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo

 Confirmar el acto impugnado
 Mandar reponer el procedimiento administrativo de ejecución
 Dejar sin efectos el acto impugnado
 Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo cuando el recurso de revocación
interpuesto sea total o parcialmente resuelto a favor del recurrente
 Declarar la nulidad lisa y llana cuando se deje sin efectos el acto impugnado por
la incompetencia de la autoridad que emitió el acto
 EJEMPLO DE RECURSO DE REVOCACION

LIC. OCTAVIO FRANCISCO ARGULO

FLORES PROCURADOR FISCAL DE
LA SECRETARIA DE HACIENDA DEL
GORBIERNO DEL ESTADO DE LEÓN
PRESENTE

C. ALBERTO TERRAZAS PÉREZ, por mi propio derecho, señalando como

domicilio para oír y recibir notificaciones en calle 16 de Septiembre No. Con
número 1102, C. Centro, C.P. 95100.

Ante usted comparezco y expongo:

Que por medio del presente, vengo a interponer, EN TIEMPO Y

FORMA EL RECURSO DE REVOCACION en los términos previstos por los
artículos 116, 117, 118, 119, 120, 121, 122, 129, y demás relativos y
aplicables del Código Fiscal de la Federación en vigor, y con apoyo en lo
que disponen los artículos 14, 16, 8 de nuestra Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos en contra del crédito fiscal siguiente:

ACTO IMPUGNADO
Crédito fiscal No 184045, No control 16268907064886, Folio
MPE04858216 y formulario múltiple de pago FMP-1, emitido supuestamente
por la Administración Local de Recaudación de León, por la cantidad de
$23,800.00 (Veintitrés mil ochocientos pesos 00/100 M.N.).

HECHOS

1. El día 8 de Mayo del 2007 supuestamente se me notificó el

requerimiento con No de control 10077815003062 y folio 06697030,
supuestamente emitido por la Administración Local de Recaudación, en el
cual aparentemente se me requiere la Declaración de operaciones con
Clientes y Proveedores de bienes y servicios, y la de Impuesto Sobre la
Renta del Ejercicio 2006
2. El día 12 de julio supuestamente se me notificó el crédito fiscal No
184045, No control 16268907064886, Folio MPE04858216 y formulario
múltiple de pago FMP-1, emitido supuestamente por la Administración Local
de Recaudación de León, por la cantidad de $23,800.00 (Veintitrés mil
ochocientos pesos 00/100 M.N.)., originado por el requerimiento del punto
anterior.

AGRAVIOS

1. En el supuesto requerimiento con No de control 10077815003062 y

folio 06697030, emitido supuestamente por la Administración Local de
Recaudación de León, del cual se deriva el crédito que por este medio se
impugna, se viola en mi perjuicio el artículo 38 fracción IV del Código Fiscal
de la Federación en vigor, con la siguiente actuación de la autoridad
responsable: dicho requerimiento no ostenta la firma autógrafa del
Administrador Local de Recaudación de León, Lic.(nombre del funcionario),
sino que solo muestra una firma reproducida por computadora (facsimilar).
Por lo tanto el requerimiento en cuestión no está debidamente requisitado y
en consecuencia se viola en mi perjuicio el artículo 38 fracción IV del Código
Fiscal de la Federación en vigor. Ya que éste artículo nos señala los
requisitos que por lo menos deben de contener los actos administrativos, y
en su fracción IV establece el requisito de ostentar la firma del funcionario
competente.

2. En el crédito fiscal No 184045, No control 16268907064886, Folio

MPE04858216, emitido supuestamente por la Administración Local de
Recaudación de León, se viola en mi perjuicio el artículo 38 fracción IV del
Código Fiscal de la Federación en vigor, con la siguiente actuación de la
autoridad responsable: dicho crédito no ostenta la firma autógrafa del
Administrador Local de Recaudación de León, Lic. (nombre del funcionario),
sino que solo muestra una firma reproducida por computadora (facsimilar).
Por lo tanto el requerimiento en cuestión no está debidamente requisitado y
en consecuencia se viola en mi perjuicio el artículo 38 fracción IV del Código
Fiscal de la Federación en vigor. Ya que éste artículo nos señala los
requisitos que por lo menos deben de contener los actos administrativos, y
en su fracción IV establece el requisito de ostentar la firma del funcionario
competente.
3. Me causa agravio la conducta de la autoridad al establecerme el
crédito fiscal No 184045, No control 16268907064886, Folio MPE04858216,
y se viola en mi perjuicio el principio de legalidad y seguridad jurídica
consagrado en los artículos 14 y 16 Constitucional, ya que dicho crédito es
ilegal e improcedente, puesto que deriva del supuesto requerimiento con No
de control 10077815003062 y folio 06697030 supuestamente notificado el
día 8 de Mayo del 2007, el cual carece de toda validez y formalidad, ya que
ambos documentos, tanto el crédito como el requerimiento, no cumplen con
lo establecido en la fracción IV del artículo 38 del Código Fiscal de la
Federación en vigor, por lo cual al no cumplirse con los requisitos señalados
en el precepto en mención, debido a que se ostenta una firma facsimilar, en
dichas resoluciones o actos administrativos, en lugar de la firma de puño y
letra del Administrador Local de Recaudación de León, Lic. (nombre del
funcionario). Por lo tanto, las resoluciones o actos administrativos
mencionados se dictaron en contravención a las disposiciones aplicables,
luego entonces, procede dejar sin efectos el acto impugnado.

4. Me causa agravio la conducta de la autoridad al establecerme el

crédito fiscal No 184045, No control 16268907064886, Folio MPE04858216,
y se viola en mi perjuicio el principio de legalidad y seguridad jurídica
consagrado en los artículos 14 y 16 Constitucional, ya que dicho crédito es
ilegal e improcedente, puesto que deriva del supuesto requerimiento con No
de control 10077815003062 y folio 06697030 supuestamente notificado el
día 8 de Mayo del 2007, el cual carece de toda validez y formalidad, ya que
ambos documentos, tanto el crédito como el requerimiento, no cumplen con
lo establecido en la fracción III del artículo 38 del Código Fiscal de la
Federación en vigor, en virtud de que tanto el supuesto requerimiento como
el supuesto crédito mismo simplemente se estampa una firma facsimilar por
parte del supuesto Administrador Local de Recaudación de León, Lic.
(nombre del funcionario). Por lo cual dichos documentos no han sido
debidamente fundados ni motivados, esto es así, debido a que en ningún
apartado del Código Fiscal de la Federación se permite a la autoridad fiscal
emitir actos administrativos a los contribuyentes, en documentos impresos
con firma facsimilar o electrónica avanzada. Por lo tanto, las resoluciones o
actos administrativos mencionados se dictaron en contravención a las
disposiciones aplicables, luego entonces, procede dejar sin efectos el acto
impugnado.
 PRUEBAS

Se ofrecen y rinden como pruebas, relacionadas con todos y cada uno

de los hechos del presente recurso, así como con todos y cada uno de los
agravios expresados las siguientes:

1. Original y cinco copias del recurso interpuesto.

2. La presuncional en su doble aspecto legal y humana en todo lo

que favorezca a mis intereses.

3. La instrumental de actuaciones, consistente en todo lo actuado y

por actuarse, en cuanto favorezca a mis intereses.

4. Original del requerimiento con No de control 10077815003062 y

folio 06697030, supuestamente notificado el día 8 de Mayo del 2007. Envío
el original de este documento con la finalidad de que se aprecie que el mismo
ostenta una firma impresa por computadora (facsimilar) en lugar de la firma
de puño y letra de la autoridad competente.

5. Original del crédito fiscal No 184045, No control

16268907064886, Folio MPE04858216 y formulario múltiple de pago FMP-
1, supuestamente notificado el día 12 de julio del 2007. Envío el original de
este documento con la finalidad de que se aprecie que el mismo ostenta una
firma impresa por computadora (facsimilar) en lugar de la firma de puño y
letra de la autoridad competente.

Por lo anteriormente expuesto y fundado, pido se sirva:

PRIMERO. Tenerme por presentado en tiempo y forma el presente recurso.

SEGUNDO. Admitir las pruebas rendidas y ofrecidas, teniéndolas por

desahogadas dada su naturaleza.

TERCERO. La aplicación estricta del artículo 132 en su primero y segundo

párrafo, del Código Fiscal de la Federación que señala:
“La resolución del recurso se fundará en derecho y examinará todos y cada
uno de los agravios hechos valer por el recurrente, teniendo la autoridad la
facultad de invocar hechos notorios; pero cuando uno de los agravios sea
suficiente para desvirtuar la validez del acto impugnado bastará con el
examen de dicho punto.

La autoridad podrá corregir los errores que advierta en la cita de los

preceptos que se consideren violados y examinar en su conjunto los
agravios, así como los demás razonamientos del recurrente, a fin de resolver
la cuestión efectivamente planteada, pero sin cambiar los hechos expuestos
en el recurso. Igualmente podrá revocar los actos administrativos cuando
advierta una ilegalidad manifiesta y los agravios sean insuficientes, pero
deberá fundar cuidadosamente los motivos por los que consideró ilegal el
acto y precisar el alcance de su resolución.

--------------------------------------------------------------------------------“

CUARTO. Dejar sin efectos el acto impugnado, de acuerdo a lo establecido

en el artículo 133, fracción IV del Código fiscal de la Federación en vigor.

PROTESTO CONFORME A DERECHO.

León, Gto. 12 de Julio del 2007

_________________________
ALBERTO TERRAZAS PÉREZ
R.F.C. TEPA730921AF7
 FUNDAMENTO LEGAL

1. Código Fiscal de la Federación, artículos 18, 19, 42, 116, 117, 121, 122, 123, 125,
126, 127, 128, 130, 131, 132, 133, 133-B, 133-C, 133-D, 133-E, 133-F, 133-G, 134
y 175.
2. Resolución Miscelánea Fiscal, regla 2.18.1.
3. Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria, artículos 28,
apartado A, fracción LV y apartado B, 29, apartado I, fracción I, 30, fracción LV,
31, apartado E, fracciones I y II, 35, fracción XXVI, 36, apartado C, fracciones I y
II y, 37, fracciones I y II.
4. Ley Aduanera, artículo 203.
 CONCLUSIÓN

Como ya se mencionó, el Recurso de Revocación es un medio de defensa optativo, el

cual se encuentra legalmente fundamentado y al alcance de los contribuyentes afectados
para poder defenderse contra actos o resoluciones emitidas por autoridades fiscales.
Está al alcance del conocimiento de los Contadores Públicos para que puedan ofrecerlo
como un servicio más en la gran gama de servicios profesionales que presta; en este
medio de defensa no es necesario tener conocimientos más técnicos (como el caso de
abogados) dado que el vocabulario utilizado no lo requiere, por lo que se considera
sencillo de interponer, sin dejar de mencionar que habrá algunas excepciones en la tenga
que intervenir un abogado en el momento en que la situación del contribuyente sea
particular y jurídicamente complicada.