DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO

Recursos administrativos
y juicio de nulidad

Mtro. Yahir Pereyra Pérez

 Contextualización

Como hemos apuntado en sesiones anteriores, los actos de la administración

pública deben estar fundados y motivados. Esto quiere decir que la autoridad
debe apegarse a lo que las leyes disponen cuando ejerce sus potestades,
especialmente las tributarias

Esto no significa que en todos los casos el poder público se ajuste a lo que las
normas le permiten; a veces por una mala interpretación o por excesos y
arbitrariedades de los funcionarios, pueden caer en irregularidades que causen
un daño a los contribuyentes.
Introducción

Como todas las relaciones jurídicas, la

jurídico tributaria no está libre de
controversias. El marco legal que dispone
los deberes y obligaciones del Estado y
de los contribuyentes pretende ser claro y
dotar de certeza y seguridad a ambas
partes. Sin embargo, no siempre lo
consigue.

Debemos tomar en cuenta que nuestras

leyes fiscales son técnicamente complejas
y además muy dinámicas. Estas
particularidades hacen que el
cumplimiento de la normatividad tributaria
no siempre sea fácil.
 Recursos administrativos
y juicio de nulidad

Principios de los recursos

administrativos

La tramitación de los medios de

defensa está condicionada a los
principios que los rigen y que
garantizan el respeto a los derechos
más elementales de las partes. Estos
principios son: legalidad, oficialidad,
verdad, informalidad, debido proceso.
 Recurso de Revocación

El particular puede interponer el recurso de revocación para defenderse de los actos

administrativos en materia fiscal federal (art.116 y 117 CFF), y procederá en contra de:
 Recurso de Revocación

El art. 141 del CFF dispone además que el

recurso deba ser presentado dentro de los 45
días siguientes a aquél en que haya surtido
sus efectos la notificación del acto o resolución
que se impugne, salvo en aquellos casos en
los que la ley señale un plazo distinto.

Los artículos 18 y 122 del CFF establecen los

requisitos que debe cumplir el escrito de
interposición del recurso y los documentos que
deberán acompañarse al recurso.

En el recurso de revocación se admitirán toda

clase de pruebas, excepto la testimonial y la
de confesión de las autoridades mediante
absolución de posiciones.
 Recurso de Inconformidad

Por su especialidad, estos recursos

no se están regulados en el Código
Fiscal, pero por su naturaleza es
necesario conocer.

Los recursos llamados de

inconformidad, son los establecidos
en el artículo 274 de la Ley
Orgánica de Seguro Social y el
Reglamento de este artículo y en el
artículo 52 de la ley de INFONAVIT
y el Reglamento del propio artículo.
 Recurso de Inconformidad

Recurso de inconformidad ante el IMSS

Procede contra las resoluciones definitivas que emitan los órganos del IMSS y
deberá interponerse ante el consejo Técnico del Instituto o el Consejo
Consultivo de la Delegación correspondiente, dentro de los 15 días hábiles
siguientes a la fecha en que surta sus efectos la resolución impugnada.

Recursos de inconformidad ante el INFONAVIT

El artículo 52 de la Ley del INFONAVIT establece este recurso a favor de las

empresas, de los trabajadores y de sus beneficiarios, en contra de resoluciones
del Instituto sobre suscripción, crédito, cuantía de aportaciones y descuentos, y
cualquier otro acto que lesione sus derechos.
Negativa Ficta

El art. 37 del CFF señala que las instancias o

peticiones que se formulen a las autoridades
fiscales deberán ser resueltas en un plazo
de tres meses, transcurrido dicho término sin
que se notifique la resolución, el interesado
podrá considerar que la autoridad resolvió
negativamente e interponer los medios de
defensa en cualquier tiempo posterior a ese
lapso, mientras no se dicte la resolución o
bien a esperar que ésta se dicte.

El objeto de la negativa ficta es evitar que el

contribuyente quede en estado de
incertidumbre ante el silencio de la autoridad.
El Contencioso Administrativo

Se entiende por Contencioso Administrativo el

procedimiento que se sigue ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, con el
objeto de resolver de manera imparcial las
controversias entre particulares y la administración
pública, también se le conoce como juicio de
nulidad o justicia administrativa.

El objetivo principal será evidenciar legalmente la

resolución impugnada por medio de la
interposición de una demanda, la cual estará
apoyada en los agravios que causa y el derecho
que asiste el actor, para que por medio de la
sentencia que emita la sala que conoce del juicio
se declare la nulidad de la resolución combatida o
en su defecto, se confirme su validez.
Juicio de Nulidad

Cuestiones particulares
del juicio de nulidad

El juicio de nulidad se define como la

resolución de una controversia legítima,
por violación o desconocimiento de un
derecho, entre los particulares y las
autoridades hacendarias o de un
carácter administrativo distinto, ante un
órgano de naturaleza jurisdiccional, el
cual determinará a quién le asiste la
razón y el derecho, mediante la acción
que marcan las leyes.
 Juicio de Nulidad

Demanda y contestación

El escrito de nulidad se dirigirá y

presentará directamente ante la sala
competente del Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa, en razón
del territorio respecto al lugar donde se
encuentra la sede de la autoridad
demandada; si fueren varias las
autoridades demandadas, donde se
encuentre la que dictó el acto o
resolución (pudiéndose presentar por
correo certificado). Si el particular fuere
el demandado será en acorde a su
domicilio.
Juicio de Nulidad

Instrucción y sentencia

El cierre de instrucción representa la etapa

procesal en la cual la Sala competente, diez
días después de que ha concluido la
substanciación del juicio y no existiendo
pruebas que desahogar o alguna cuestión
que impida su resolución, notificará por lista a
las partes que cuentan con un término de
cinco días para formular alegatos por escrito.
Al vencer el plazo referido, con alegatos o sin
ellos, se emitirá el acuerdo correspondiente
en el que se declare cerrada la instrucción, y
se turnará a sentencia el asunto.
 Juicio de Nulidad

Dichas sentencias pueden emitirse con los siguientes sentidos:

Nulidad lisa y llana: La sentencia es determinada por la ineficacia de un acto

administrativo al carecer de los requisitos esenciales exigidos para su
realización o para su debida existencia jurídica.

Nulidad para efectos: La sentencia surge cuando existen violaciones de

forma o fondo en el procedimiento, por lo tanto, tiene como propósito subsanar
dichas deficiencias.

Validez: Se reconoce la validez de un acto o resolución impugnada, en función

de los fundamentos legales de la misma, y en virtud de resultar infundados los
agravios hechos valer por el actor.
 Conclusión

Como hemos analizado a lo largo de esta sesión, es posible que las

actuaciones de la autoridad se excedan o bien dejen de cumplir con los
límites que le impone la norma. Con el ánimo de mantener la justicia en
la relación jurídico tributaria, el sistema legal fiscal establece los medios
de defensa a los que puede acudir el contribuyente.

De esta manera, hace efectivo su derecho de petición y legítima

defensa, teniendo la oportunidad de presentar prueba y argumentar lo
que desde su punto de vista le asiste como derechos procesales.

La autoridad también tendrá la oportunidad de defenderse y presentar

sus argumentos, para que finalmente se resuelva la controversia
apegada a derecho.
 Bibliografía

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